UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CAMPECHE

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

TEMAS SELECTOS DE FISCAL

TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE

TRIBUTACIÓN Y TRATADOS
INTERNACIONALES

Profesora: C.P. Corazón Antonia de Jesús Ramírez Flores, M.en.I.

Equipo 5
Cambranis San Miguel Juan Leonardo Guadalupe
Marfil Alpuche Gerardo de la Cruz
Mezquita Rodríguez Nilton
Morales Mijangos Miguel Antonio
Nah Cocom Julián Jair
Palomino Sarmiento Zoila Aurora
Polanco Mena David Iván

8° semestre, grupo A
 INTRODUCCIÓN
Se presenta este trabajo con la finalidad de hacer de conocimiento la estructura de
los tratados nacionales e internacionales que ha firmado México, la jurisdicción que
los respalda, sus aplicaciones y beneficios, ya que se considera que es un tema de
poco o nulo conocimiento entre empresarios, profesionistas, estudiantes y público
en general. En la actualidad este es un tema fundamental por la apertura económica
por la que nuestro país está atravesando.
El objetivo es difundir de manera clara para una fácil comprensión las características
y principios que hacen que surjan los Tratados para evitar la doble tributación.
La doble tributación internacional surge por el hecho de que los países en uso de
su soberanía establecen los casos de causación del Impuesto Sobre la Renta y
asimismo los sujetos solidarios a pagarlo.
Dichos criterios son diversos: la residencia, actividades empresariales,
establecimiento permanente, ubicación de la fuente de riqueza e incluso la
nacionalidad. Estos tienen como consecuencia bajo circunstancias que se deba
causar impuesto en dos países tratándose de los mismos objetos y sujetos.
Debido a estas situaciones se presentan numerosos casos de injusticia y afectación
económica en ambos países que se han solucionado con los Tratados que
abordaremos en este trabajo.
TRATADOS
DEFINICION DE TRATADO
Cesar Sepúlveda define el tratado como “Los acuerdos entre dos o más estados
soberanos, para crear, para modificar o para extinguir una relación jurídica entre
ellos.”
Modesto Seara Vázquez indica que: “Tratados es todo acuerdo concluido entre dos
o más sujetos de derecho internacional”
Loretta Ortiz Ahlf dice que el tratado “Son acuerdos entre sujetos de Derecho
Internacional Público”
Por lo anterior llegamos a la conclusión que el tratado constituye una manifestación
de voluntad de los individuos (estados) contratantes que lo suscriben a manera de
obligarse a realizar la conducta acordada. Su esencia radica en que constituye una
fuente normal del derecho internacional.
En un tratado hay una manifestación de la voluntad que se hace por conducto de
uno o varios individuos, contratantes que los suscriben a manera de obligarse a
realizar algo acordado, más coloquialmente se puede entender por tratado, como
un escrito firmado por las partes interesadas en el que constan los acuerdos
tomados a fin de que se cumpla conforme a lo estipulado.
El concepto de Tratado se regula por el Derecho Internacional Público.
OBSERVANCIA Y APLICACIÓN DE LOS TRATADOS.
El principio básico que rige la observancia de los tratados es el enunciado en el
artículo 26 de la Convención de Viena, el cual dice:
“Todo tratado en vigor obliga a las partes y debe ser cumplido de buena fe.”
Este privilegio de los tratados no se verá obstaculizada por el hecho de que existan
normas de derecho interno contrarias a los mismos. Los Estados no pueden invocar
las disposiciones de su derecho interno como justificación para el incumplimiento
de un tratado. Únicamente podrá solicitarse la nulidad relativa de un tratado por
oponerse a normas fundamentales de Derecho Interno, cuando las violaciones sean
manifestadas y evidentes.
En cuanto a la aplicación de los tratados, la Convención de Viena regula los
siguientes aspectos:
1. Aplicación de los tratados en el tiempo.- Los tratados no se aplicaran
retroactivamente, salvo que las partes del tratado tengan una intención diferente.
2. Aplicación territorial de los tratados.- Se aplicarán en la totalidad del territorio
de cada Estado parte, salvo que las partes tengan una intención deferente.
3. Aplicación de tratados sucesivos que contienen disposiciones relativas a la
misma materia.- Se refiere a las relaciones jerárquicas ente tratados vigentes, sobre
la misma materia, que se apliquen a las mismas partes y a partes diferentes.
PROCEDIMIENTO PARA LA CELEBRACION DE TRATADOS
El proceso de creación de un tratado en materia de doble tributación, por regla
general comprende la realización de diversas facetas, sumamente complejas,
debido a la diversidad de los sistemas fiscales que entran en conflicto.
El proceso se inicia mediante el estudio del monto y destino del tráfico de
mercancías, servicios y capitales entre los países involucrados. Posteriormente se
da inicio a la exploración y análisis comparativo de las condiciones impositivas que
imperan tanto en el país de la fuente como en el país de residencia. Después del
estudio es posible que cada país formule proyectos de tratados, inspirándose en los
modelos existentes.
ETAPAS
Las etapas en el proceso de celebración de los tratados son los siguientes:
• Negociación. En esta fase cada una de las cláusulas es objeto de estudio por
cada delegación y atendiendo a la estructura y política fiscal de cada país, se llega
a la aceptación, transacción o rechazo del contenido total o parcial de una cláusula.
Su objetivo es lograr un acuerdo entre las partes.
• Adopción del texto. Se efectúa por consentimiento de los estados
participantes en su elaboración, excepto en el caso de tratados negociados en una
conferencia internacional, en el que la adopción se efectúa por la mayoría de dos
tercios de los estados presentes y votantes.
• Autenticación del texto. El texto de un tratado quedará establecido como
autentico y definitivo, mediante el procedimiento que se prescriba en él o el que
convengan los Estados que hayan participado en su elaboración.
• Aprobación. Es necesario someter al tratado al derecho interno de cada país,
que en el caso de México consiste en ponerlo a consideración de la Cámara de
Senadores a fin de lograr su aprobación.
• Intercambio de notas diplomáticas. Cada uno de los países contratantes
notificará por escrito al otro el cumplimiento de los procedimientos exigidos por su
legislación para la entrada en vigor del tratado.
• Publicación e iniciación de la vigencia. Se publica el tratado para que entre
en vigor en la fecha y en los términos que el propio tratado establezca.
Las fases del proceso para la creación de tratados, podrán llevarse a cabo
directamente por el Presidente de la República, por el Secretario de Relaciones
Exteriores o por los plenipotenciarios que se designe para ello.
TRATADOS INTERNACIONALES
Se consideran como los acuerdos que celebran dos o más Estados como entidades
soberanas entre sí, sobre cuestiones diplomáticas, políticas, económicas, culturales
u otras de interés para ambas partes y su esencia radican en que constituye una
fuente formal del derecho internacional.
• Son un acuerdo de voluntades de los países que los suscriben.
• Únicamente pueden celebrarse por Estados soberanos, es decir aquellos
cuya independencia o integridad territorial se encuentren reconocidas y respetadas
por los demás países de la comunidad internacional (Organización de las Naciones
Unidas, Organización de Estados Americanos).
• Pueden suscribirse por dos o más Estados.
Su objeto es prevenir y solucionar controversias o fricciones que surgen de las
relaciones internacionales sobre aspectos de carácter diplomático, político,
económico, social y cultural.
La celebración de este tipo de tratados suele implicar sacrificios económicos para
las naciones interesadas ya que, en una u otra forma tienen que renunciar a gravar
determinadas categorías de ingreso o bien limitarse a establecer los gravámenes
respectivos hasta una cifra tope. Por tal razón este tipo de tratados se realiza entre
países que mantienen en equilibrio sus balanzas comerciales.
TIPOS DE TRATADOS
Existen numerosos tipos de tratados los cuales se pueden clasificar desde
diferentes puntos de vista y que a continuación se enumeran:
• Tratado de intercambio de información tributaria: Tienen por objeto facilitar el
intercambio de información relacionada con la determinación y recaudación de
impuesto, con la finalidad de que los estados prevengan la evasión y fraude en sus
jurisdicciones.
• Tratado en materia de comercio exterior: Son acuerdos destinados a eliminar
barreras al comercio, se logra mediante la eliminación paulatina de aranceles o
impuestos y el establecimiento de mecanismos para la solución de controversias.
• Tratado en materia de impuestos directos: También son llamados Tratados
para Evitar la Doble Imposición, buscan resolver problemas tributarios derivados del
actuar del contribuyente en el ámbito internacional. Generalmente incluyen el ISR y
sólo en unos casos el IA.
A. Desde el punto de vista de carácter normativo.
• Tratados-contratos: Su finalidad está limitada a crear una obligación jurídica
que se extingue con el cumplimiento del tratado.
• Tratados leyes: Están destinados a crear una reglamentación jurídica
permanente obligatoria.
B. Desde el punto de vista de la futura adhesión de los otros estados a lo estipulado
en un tratado internacional:
• Abiertos: Que permiten la adhesión de otros Estados
• Cerrados: Se celebran únicamente entre las partes contratantes, sin permitir
la adhesión de otros Estados
C. Desde el punto de vista de las partes que intervienen.
• Bilaterales: Son aquellos tratados que se realizan entre dos actores del
sistema.
• Multilaterales: Son aquellos que se realizan entre más de dos actores del
sistema, constituyen la base para la formación de organizaciones internacionales y
la determinación de sus funciones. Estos están sujetos a reglas especiales con
respecto a la entrada en vigor y a las reservas, el acceso de otras partes y su
aplicación y terminación.
• Colectivos: Son firmados por un número importante de actores, abiertos a la
adhesión de otros y destinados a establecer reglas generales aplicables con
independencia del número o importancia política de las partes.
• Simplificados: Poseen un procedimiento simplificado para su celebración
generalmente porque presenta dificultades constitucionales pero se hacen por
conveniencia técnica o administrativa.
• Índole contractual: Son aquellos que rigen relaciones mutuas entre las partes.
• Matices o aspectos de leyes: Son aquellos que fijan leyes generales e
imponen obligaciones reciprocas a las partes.
• Localizados: Tienen el efecto legal de conferir al territorio en disputa una
condición legal que se pretende sea permanente y que es independiente de la
personalidad del Estado que ejerce la soberanía. Regulan límites territoriales,
establecen regímenes ribereños y crean obligaciones similares a las servidumbres.
• No localizados: Contrato que solo pueden cumplirse personalmente. Su
validez continuada depende de la existencia continua de las partes contratantes.
Pueden ser bilaterales, como los de comercio y navegación o multilaterales como la
Carta de Naciones Unidas.
Esos dos últimos tipos de tratados ligan a la persona del estado que los concierta o
que accede a ellos.
OBJETIVOS DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
Los tratados para evitar la doble tributación tienen por objeto abrir la economía del
país a nuevos mercados, a través de la reducción de las tasas impositivas que
graban determinadas transacciones entre las que se encuentran las relacionadas
con la prestación de servicios y el intercambio de tecnología, lo cual busca incentivar
el crecimiento de estos relevantes sectores de la economía.
La celebración de un tratado internacional que celebran dos países soberanos en
materia tributaria tiene tres fines comunes:
1. Impedir la doble tributación.
2. Evitar la evasión fiscal.
3. Compartir información fiscal.
Otros objetivos a considerar de un tratado para evitar la doble tributación son los
siguientes:
• Promover la colaboración entre las autoridades tributarias de los estados
contratantes a través del intercambio de información entre ellas.
• Eliminar la discriminación tributaria que podría afectar a contribuyentes
residentes de un estado que desarrolle actividades económicas en el otro.
Estos convenios al contemplar tasas reducidas y minimizar la carga tributaria,
favorecen la celebración de toda clase de actos, contratos o prestaciones de
servicios, al evitar su desaliento por un pago de impuesto que al ser
desproporcionado, no sea posible acreditarlo en su totalidad, deducirlo o tramitar la
devolución del monto de lo cubierto.
Al ser considerados los tratados para evitar la doble tributación como una
herramienta fiscal tienen como objeto ser el medio para ayudar al desarrollo de la
economía de nuestro país y para eliminar la doble tributación y en consecuencia
evitar el pago de impuestos indebidos a cargo de las personas físicas o morales que
lleven a cabo transacciones corporativas y financieras a nivel internacional.
Así mismo podemos considerar a los Convenios para evitar la doble tributación
como instrumentos legales que buscan y propician la neutralidad, así como servir
de base para que los Estados que así lo deseen, logren la equidad en operaciones
celebradas por sus residentes fuera de sus fronteras.
PRINCIPALES MODELOS DE TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Los principales modelos de tratado para evitar la doble imposición en el mundo son
los de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico - OCDE y el
de la Organización de las Naciones Unidas - ONU.
MODELO OCDE: Desde la Sociedad de Naciones, en 1929, se están haciendo
esfuerzos por identificar a nivel mundial los grandes principios de la fiscalidad
internacional. Algunos modelos florecieron producto de estos esfuerzos, como lo fue
el Modelo de México y el de Londres, ambos de 1946. Poco después, apareció en
la escena mundial la Recomendación sobre la doble tributación del 25 de febrero de
1955 de lo que hoy en día es la OCDE, que terminó en el establecimiento del Comité
Fiscal de la misma entidad en marzo de 1956. En 1963 un proyecto de convenio fue
divulgado, el cual fue objeto de múltiples revisiones hasta que en 1977 el Comité de
Asuntos Fiscales, sucesor del Comité Fiscal, publicó una nueva versión de
convenio. Desde ese entonces, periódicamente se revisa el modelo, con la
particularidad de que a partir de 1992 las versiones subsiguientes de Convenio
serían completamente evolutivas y dinámicas, tal como lo son las normas fiscales.
MODELO ONU: Por su parte, la ONU promulgó su Modelo de Convenio sobre la
Doble Tributación del 15 de octubre de 1980, que fue precedido por el Manual para
la negociación de acuerdos fiscales bilaterales entre países desarrollados y países
en desarrollo (el Manual). El Grupo de Expertos de la ONU encargado de estos
trabajos fue denominado desde la misma fecha Grupo ad hoc de Expertos sobre
cooperación internacional en cuestiones de tributación. Los nuevos instrumentos
financieros, el crecimiento de los paraísos fiscales y a la globalización, así como
los esfuerzos de actualización que hacía constantemente la OCDE para atender
estas nuevas necesidades, llevó al Grupo ad hoc a revisar el Modelo ONU en 1999,
cuya publicación fue efectiva en el 2001, y el Manual en 2003. En el 2004 el Grupo
ad hoc adquirió el estatus de Comité de Expertos, el cual ha producido la más
reciente revisión del Convenio en 2011.
Diferencias entre los modelos OCDE y ONU: Es claro que mientras el modelo OCDE
siempre ha estado inspirado en la promoción y protección de la inversión extranjera,
sus objetivos han sido favorecer esta última, lo que significa para los Estados que
acogen la inversión una renuncia a ciertas prerrogativas en materia tributaria. Esto
perjudica a dichos Estados, pues recaudan menos impuestos de los que deberían,
pero al mismo tiempo los hace más competitivos y atractivos hacia la inversión
extranjera. El modelo OCDE privilegia el recaudo en el Estado de la residencia, lo
que facilita el comercio internacional y el recaudo en los Estados exportadores de
capital en detrimento de los Estados que acogen dichos capitales extranjeros. Sin
embargo, estos últimos se benefician del hecho que atraen capital e inversionistas
extranjeros. Por el contrario, el modelo ONU, tratando de balancear los impuestos
en el país de la fuente y los generados por el país de la residencia, favorece la
retención en el primero más que en el segundo, es decir que beneficia a los Estados
que acogen la inversión, pero los hace al mismo tiempo menos atractivos para la
inversión extranjera. Las prescripciones del Modelo ONU no son de carácter
obligatorio ni prescriptivo, tan solo tratan de facilitar la negociación, aplicación e
interpretación de los tratados para evitar la doble imposición. El Modelo ONU está
basado en los siguientes criterios. Tratándose del país de la fuente (el país que
acoge la inversión), éste reconoce que (i) la renta debe ser gravable sobre una base
neta, es decir que se tendrán en cuenta los gastos atribuibles a la obtención de
dicha renta de capital extranjero; (ii) la imposición no sea tan elevada de modo tal
que no se desalienten las inversiones extranjeras, y en la medida de lo posible, (iii)
se creen mecanismos para repartir la renta con el país que exporta el capital, es
decir el de la residencia. Tratándose del país de la residencia, el Modelo ONU
aconseja que éste cree mecanismos para evitar la doble tributación como el
descuento del impuesto extranjero o las exenciones. El Modelo ONU prevé también
la prevalencia de los tratados fiscales sobre las leyes fiscales internas.
El Modelo de Convenio Fiscal de la ONU, así como el Modelo de Convenio Fiscal
de la OCDE han tenido una profunda influencia en la práctica de los tratados
internacionales. Ellos forman la base de la mayoría de los tratados entre los países,
destinadas a proteger a los contribuyentes contra la doble imposición, con el fin de
mejorar el flujo de comercio e inversión internacional, así como la transferencia de
tecnología, mientras que conserva la potestad tributaria adecuada a los gobiernos.
El objetivo particular del Modelo de Naciones Unidas es facilitar la entrada de
tratados fiscales bilaterales de los países en desarrollo, lo que contribuiría a la
consecución de sus objetivos de desarrollo. Las similitudes entre los modelos de la
ONU y la OCDE reflejan la importancia de lograr la coherencia, mientras que las
áreas más importantes de divergencia reflejan membresías y prioridades diferentes
de las dos organizaciones.
El Modelo de Naciones Unidas en general, mantiene una mayor proporción de
ingresos fiscales para el “Estado de origen”, el país donde la actividad de inversión
o de otro tipo se lleva a cabo. Mientras que el modelo de la OCDE mantiene una
mayor participación al “Estado de residencia”, el país del inversionista, empresario.
Por lo tanto, el Modelo de Naciones Unidas normalmente permite más derechos de
imposición a los países en desarrollo sobre los ingresos generados por las
inversiones extranjeras en estos países.
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Mejor conocida como “Doble Tributación”. Surge cuando dos o más Estados se
encuentran en diferentes criterios de imposición y, aun cuando apliquen el mismo
criterio de tributación, utilizan distintas interpretaciones, dando un significado
distinto y provocando una posible doble imposición que afecta tanto a los
contribuyentes (sujeto pasivo) como al Estado (sujeto activo).
La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) define a la
doble imposición internacional, como el resultado de la aplicación de impuestos
similares en dos o más Estados a un mismo contribuyente, respecto a la misma
materia imponible y por el mismo periodo de tiempo. Debido a esta se establecieron
tres casos en los que puede ocurrir la doble tributación, como son:
I. Cuando dos Estados contratantes graven a una misma persona por su renta y
patrimonios totales.
II. Cuando una persona residente de un Estado obtenga rentas o posea elementos
del patrimonio en otro Estado y los dos Estados graven estas rentas o su patrimonio.
III. Cuando los dos Estados graven a una misma persona, no residente ni en uno ni
en otro, por las rentas provenientes o por el patrimonio que posea en un Estado.
En la práctica fiscal hay diferentes métodos para evitar los efectos de la doble
imposición, entre los cuales se encuentran los siguientes mecanismos:
➢ Aplicación de legislación doméstica.
➢ Aplicación de los convenios para evitar la doble tributación.
➢ Aplicación de convenios multilaterales.
Soluciones a consecuencia de los tratados para evitar la doble tributación
Cuando un residente de un Estado percibe rentas en otro Estado, se pactan
diferentes reglas de distribución de la potestad tributaria de acuerdo con el tipo de
renta de que se trate.
Unas rentas pueden ser gravadas de manera exclusiva por el país de residencia de
su beneficiario, cediendo el Estado de la fuente su derecho a gravarla.
Otras rentas pueden someterse a una imposición compartida entre el Estado de
residencia de su beneficiario y el Estado de la fuente, limitando este último su
derecho a gravarlas.
Otras rentas pueden someterse a imposición sin ningún límite por el Estado de
residencia de su beneficiario y sin límite por el Estado de la fuente.
Debido a estas soluciones, se presentan a continuación algunos acuerdos de los
tratados aplicados a la obtención del origen de la renta:
Tratados Internacionales para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión
Fiscal en Materia de Impuestos Sobre la Renta.
México suscribió el primer Convenio Internacional conforme al Tratado de la Haya
sobre la condición jurídica del extranjero, en 1928, donde menciona que estos están
obligados a contribuir y cumplir con sus obligaciones fiscales en las mismas
condiciones que los nacionales del país donde se encuentren para evitar la evasión
fiscal.
Asimismo, el Gobierno italiano celebra un convenio para evitar la doble imposición
en materia de impuestos sobre la renta, en 1991, con el objetivo de solucionar los
problemas que tenia la doble tributación y prevenir la evasión fiscal, el cual fue
aprobado en 1994.
Actualmente México tiene vigentes más de 50 Tratados Internaciones para Evitar la
Doble Imposición y la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta con
diferentes naciones, de los cuales destacan los siguientes:
Acuerdos Internacionales de Intercambio de Información Fiscal
Además de los Tratados Internacionales para Evitar la Doble Imposición y la
Evasión Fiscal, México también tiene vigentes Acuerdos Internaciones de
Intercambio de Información Fiscal, dentro de los cuales destacan los siguientes:
Acuerdos Internacionales en Negociación
Las siguientes naciones enlistadas son países con los cuales los tratados
internacionales en materia fiscal aún están en negociaciones.
•
Egipto • Tailandia
• Eslovenia • Vanuatu
• Irán • Vietnam
• Irlanda
• Islas Marshall
• Líbano
• Malasia
• Marruecos
• Mónaco
• Nicaragua
• Omán
• Pakistán
¿QUÉ ES EL T-MEC?
El Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC, o USMCA por sus
siglas en inglés) es un acuerdo comercial entre los tres países de América del
Norte que sustituirá, una vez ratificado, al Tratado de Libre Comercio de América
del Norte (TLCAN).
Fue firmado el 30 de noviembre de 2018 por Enrique Peña Nieto (México), Donald
Trump (Estados Unidos) y Justin Trudeau (Canadá), mismo mes que 25 años
antes los presidentes Carlos Salinas de Gortari (México), George Bush (Estados
Unidos) y Brian Mulroney (Canadá), firmaron el TLCAN.
ANTECEDENTES
El tratado está basado en el TLCAN que entró en vigor el 1 de enero de 1994. El
acuerdo actual fue el resultado de más de un año de negociaciones, que se vieron
marcadas por las amenazas de imposición de aranceles por los Estados Unidos
contra Canadá, además de la posibilidad de que surgieran acuerdos bilaterales
separados.8
Durante las elecciones presidenciales de Estados Unidos de 2016, la campaña de
Donald Trump incluyó la promesa de volver a negociar el TLCAN, o de cancelarlo
si las renegociaciones fracasaban. Después de su elección, el gobierno de Trump
impulsó una serie de cambios que afectaron las relaciones comerciales con otros
países, entre ellas, el retiro del Acuerdo de París, el abandono del Acuerdo
Transpacífico de Cooperación Económica, y la guerra comercial con China. Ello
reforzó la idea de que se hablaba en serio respecto de la búsqueda de cambios al
TLCAN.
NEGOCIACIONES
El presidente Enrique Peña Nieto, el presidente Donald Trump, y el primer ministro
Justin Trudeau firman el T-MEC durante la cumbre del G20 el 30 de noviembre de
2018.
Se logró un preacuerdo bilateral entre los Estados Unidos y México el 28 de
agosto de 2018. Debido a que el periodo del presidente de México, Enrique Peña
Nieto, terminaba el 1 de diciembre de 2018 (fecha en que asumió la presidencia
Andrés Manuel López Obrador), y al plazo de 60 días para el periodo de revisión,
la fecha límite para entregar el texto acordado era el 30 de septiembre de 2018.
A partir de entonces, se iniciaron las negociaciones de los Estados Unidos con
Canadá, las cuales finalizaron con un acuerdo entre los tres países a solo una
hora de la medianoche de la fecha límite. El primer ministro canadiense Justin
Trudeau reconoció más tarde que su país debió «hacer concesiones y algunas
fueron más difíciles que otras».
FIRMA Y RATIFICACIÓN
El acuerdo comercial fue firmado por las tres partes el 30 de noviembre de 2018,
en la cumbre del G20 en Buenos Aires, Argentina.13 Después de la firma, cada
país tendrá que aplicar sus procedimientos legislativos antes de su ratificación. El
acuerdo entrará en vigor después de su ratificación.
¿QUÉ REPRESENTA PARA MÉXICO?
En 2017, los miembros del T-MEC intercambiaron alrededor de mil 486 millones
de dólares al día, lo que representa más de 61 millones de dólares cada hora, de
acuerdo con datos de la Secretaría de Economía.
El año pasado, Norteamérica significó 65.3 por ciento del valor del comercio total
de México con el mundo, y de esos intercambios comerciales con Norteamérica, el
96 por ciento se generó con Estados Unidos, siendo éste el principal socio
comercial del país.
El comercio entre estos países se ha incrementado considerablemente desde que
entró en vigor el TLCAN. Así, el valor de las exportaciones a América del Norte se
ha incrementado 536 por ciento de 1994 a 2015; pasando de 53 mil 138 mdd en
1994 a 338 mil 226 mdd en 2017, según cifras de la Secretaría de Economía.
Asimismo, las importaciones hacia México provenientes de Estados Unidos y
Canadá incrementaron su valor 261 por ciento por ciento durante el mismo
periodo, pasando de 56 mil 455 mdd en 1994 a 204 mil 331 mdd en 2017.
Además, otra de las pruebas de la importancia de haber mantenido un acuerdo
comercial es la balanza comercial con Estados Unidos, que sólo fue negativa para
nuestro país el primer año que entró en vigor el TLCAN.
Es decir, en 24 de 25 años que tiene el acuerdo comercial, México siempre vendió
a Estados Unidos más de lo que le compró. En contraste, con Canadá la balanza
comercial ha sido negativa para México en 12 ocasiones.
PRODUCTOS MÁS COMERCIADOS
Entre los principales productos que México exporta a Estados Unidos se
encuentran los automóviles, aparatos de grabación o reproducción de audio y
video, así como el petróleo. Por otra parte, a Canadá exportamos principalmente
automóviles, aparatos de grabación o reproducción de audio y video, y mercancías
para ensamble o fabricación de aeronaves. Mientras tanto, de Estados Unidos,
México importa principalmente gasolina, diesel y gas natural; y de Canadá
semillas de nabo, aleaciones de aluminio y vehículos automóviles.
TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE MÉXICO Y LA UNIÓN EUROPEA
El Tratado de Libre Comercio entre México y la Unión Europea (TLCUEM) es un
acuerdo comercial multilateral entre México y la Unión Europea derivado del
Acuerdo de Asociación Económica, Concertación Política y Cooperación entre los
Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea y sus Estados Miembros
formalizado el 23 de marzo de 2000 en Lisboa y en vigor desde el 1 de julio de 2000.
Entre sus objetivos se encuentra:
• Fomentar el desarrollo de los intercambios de bienes y servicios
• Liberalizar preferencial, progresiva y recíprocamente el comercio de bienes
y servicios
• Dinamizar la actividad comercial y económica
• Atraer insumos y tecnología para la empresa mexicana
• Generar mayores empleos
• Promover la inversión directa
• Incrementar las oportunidades y alianzas estratégicas para la empresa
mexicana
Los sectores que abarca son:
• Sector Aeroespacial
• Sector Agroalimentario
• Sector Automotriz
• Sector Calzado
• Sector Dispositivos Médicos
• Sector Eléctrico - Electrónico
• Sector Farmacéutico
• Sector Hidrocarburos
• Sector Hule
• Sector Juguete
• Sector Maquinaria y Equipo
• Sector Metalmecánico
• Sector Minero
• Sector Muebles
• Sector Naval
• Sector Plástico
• Sector Químico
• Sector Siderúrgico
• Sector Textil - Vestido
TRATADOS QUE MÉXICO HA FIRMADO CON OTROS PAÍSES
Actualmente México cuenta con 14 tratados comerciales internacionales vigentes,
siendo el firmado con EEUU y Canadá el más amplio y antiguo, ya que se firmó en
1992 y entró en vigor en 1994. A continuación se mencionan los puntos más
importantes de cada tratado:

Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN)

Este tratado fue firmado por los tres países el 17 de diciembre de 1992 y entró en
vigencia a partir del 1 de enero de 1994, cuando se cumplió con el procedimiento
de ratificación por parte del poder legislativo de cada país que lo suscribió

Objetivo general

Formar una zona de libre comercio, estableciendo reglas claras y permanentes

para el intercambio comercial, que permita el incremento de flujo comercial e
inversión, así como nuevas oportunidades empleo y mejores niveles de vida.

El TMEC que reemplazara al Tratado de Libre Comercio de América del Norte

(TLCAN), vigente desde hace 26 años.

Tratado de Libre Comercio México, Colombia y Venezuela

Este acuerdo entre Colombia, México y Venezuela se firmó el 13 de junio de 1994

y entró en funcionamiento el 1° de enero de 1995.

Objetivo

Crear un espacio libre de restricciones, prevaleciendo el libre flujo de mercancías,

la libre competencia, normas técnicas, calidad de los productos y el crecimiento
económico continuo, además de ampliar los vínculos comercial y económico entre
los países signatarios.

Tratado de Libre Comercio entre la República de Chile y los Estados Unidos

Mexicanos
El tratado de libre comercio entre la República de Chile y los Estados Unidos
Mexicanos se firmó el 17 de abril de 1998 y entró en vigor el primero de agosto de
1999.

Objetivo

Liberalizar una zona comercial a partir del 1º de agosto de 1999 a través del
Tratado de Libre Comercio.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la

República Oriental del Uruguay

Firmado por los entonces presidentes Vicente Fox (México) y Jorge Battle
(Uruguay), se encuentra vigente desde el 15 de julio 2004.

Entre sus puntos más importantes, destacan las ventajas arancelarias para el
intercambio de productos industriales, pesqueros y agropecuarios.

Objetivos:

• Reafirmar los lazos especiales de amistad y cooperación entre sus naciones.

• Fortalecer la integración económica regional, la cual constituye uno de los
instrumentos esenciales para que los países de América Latina avancen en su
desarrollo económico y social, asegurando una mejor calidad de vida para sus
pueblos.
• Desarrollar sus respectivos derechos y obligaciones derivados de los acuerdos
de la Organización Mundial del Comercio.;
• Establecer un marco jurídico que propicie las condiciones necesarias para el
crecimiento y la diversificación de las corrientes de comercio, en forma
compatible con las potencialidades existentes.
• Ofrecer a los agentes económicos reglas claras y previsibles para el desarrollo
del comercio y la inversión, a fin de propiciar su activa participación en las
relaciones económicas y comerciales entre los dos países,
• Crear un mercado más extenso y seguro para los bienes y los servicios
producidos en sus territorios.
• Alentar la innovación y la creatividad y fomentar el comercio de bienes y
servicios que estén protegidos por derechos de propiedad intelectual
Tratado de Libre Comercio México-Perú

Vigente desde febrero de 2011.

Objetivo:

Los puntos más importantes a considerar dentro de este tratado son el acceso
preferencial de más de 12,000 productos peruanos a México.

Y el mismo trato para los bienes de consumo, línea blanca y tecnología de

elaboración mexicana exportados a al país Inca.

Tratado de Libre Comercio entre México y Panamá

fue suscrito el 3 de abril de 2014 y entró en vigor a partir del primero de julio de
2015.

Objetivo:

El TLC México Panamá busca profundizar la integración económica de México con

Centroamérica, consolidar la seguridad jurídica en las transacciones
internacionales con Panamá y abrir nuevos mercados a las exportaciones
mexicanas.

En 2016, México y Panamá comerciaron 949 millones de dólares.

TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE MÉXICO Y EL TRIÁNGULO DEL

NORTE
Firmado entre México, El Salvador, Guatemala y Honduras. Entró en vigor el 15 de
marzo de 2004
Objetivo General Del Tratado
Establecer una Zona de Libre Comercio que permita avanzar.
Objetivos Específicos
• Estimular la expansión y diversificación del comercio de bienes y servicio.
• Promover condiciones de libre competencia.
• Eliminar las barreras al comercio y facilitar la circulación de bienes originarios
y servicios.
• Eliminar las barreras al movimiento de capitales y personas de negocios.
• Aumentar las oportunidades de inversión.
• Proteger y hacer valer, de manera adecuada y efectiva, los derechos de
propiedad intelectual.
• Establecer lineamientos, para la ulterior cooperación entre las partes,
encaminados a ampliar y mejorar los beneficios del Tratado de Libre
Comercio.
• Crear procedimientos eficaces para la aplicación y cumplimiento del tratado,
su administración conjunta y solución de controversias.
Tratado de Libre Comercio México y la Unión Europea
Entra en vigor el 1 de julio de 2000
Objetivo Genera
Crear un espacio comercial en un contexto de integración multinacional a través del
establecimiento de una Zona de Libre Comercio para la apertura de oportunidades
externas de desarrollo.
Objetivos Específicos
• Fomentar el desarrollo de los intercambios de bienes y servicios.
• Liberalizar preferencial, progresiva y recíprocamente el comercio de bienes
y servicios.
• Dinamizar la actividad comercial y económica.
• Atraer insumos y tecnología para la empresa mexicana.
• Generar mayores empleos.
Promover la inversión directa.
Incrementar las oportunidades y alianzas estratégicas para la empresa mexicana.

Tratado de Libre Comercio entre México e Israel

Objetivo General
Establecer una Zona de Libre Comercio para intensificar el comercio y la economía
por medio de la liberalización de gravámenes y restricciones a las importaciones
originarias de los países signatarios.
Objetivos Específicos
 • Eliminar obstáculos al comercio y facilitar la circulación transfronteriza de
bienes y servicios.
• Promover condiciones de competencia leal en la Zona de Libre Comercio.
• Aumentar sustancialmente las oportunidades de inversión.
• Crear procedimientos eficaces para la aplicación y cumplimiento del tratado,
para su administración conjunta y solución de controversias.
• Establecer lineamientos para la ulterior cooperación bilateral y multilateral
encaminada a ampliar y mejorar los beneficios del tratado.

TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Y LOS ESTADOS DE LA ASOCIACIÓN EUROPEA DE LIBRE COMERCIO.
• La Asociación Europea de Libre Comercio (AELC) está formada por:
• La República de Islandia.
• El Principado de Liechtenstein.
• El Reino de Noruega.
• La Confederación Suiza.
• Entró en vigor el 1 de julio de 2000
Objetivo General
Crear un espacio comercial en un contexto de integración multinacional a través del
establecimiento de una Zona de Libre Comercio para la apertura de oportunidades
externas de desarrollo.
La extensa red de tratados comerciales firmados por México se amplía con el
acuerdo firmado con los miembros de la Asociación Europea de Libre Comercio.
Este acuerdo entró en vigor el 1 de julio de 2001 y coloca a México como el único
país latinoamericano con libre acceso comercial a los países con el más alto ingreso
per cápita del mundo.
Objetivos Específicos
• Fomentar el desarrollo de los intercambios de bienes y servicios.
• Liberalizar preferencial, progresiva y recíprocamente el comercio de bienes
y servicios.
• Dinamizar la actividad comercial y económica.
• Diversificar las exportaciones mexicanas y tener acceso preferencial en
Europa.
• Atraer insumos y tecnología para la empresa mexicana.
• Generar mayores empleos.
• Promover la inversión extranjera directa.
• Incrementar las oportunidades y alianzas estratégicas para la empresa
mexicana.
ACUERDO PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ASOCIACIÓN ECONÓMICA
ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y JAPÓN
Objetivos Específicos
• Liberalizar y facilitar el comercio de bienes y servicios entre las Partes.
• Aumentar las oportunidades de inversión y fortalecer la protección de la
inversión y las actividades de inversión en las Partes.
• Incrementar las oportunidades para los proveedores para participar en las
compras del sector público en las Partes.
• Promover la cooperación y la coordinación para la aplicación efectiva de las
leyes en materia de competencia en cada una de las Partes.
• Crear procedimientos efectivos para la implementación y operación de este
Acuerdo y para la solución de controversias.
• Establecer un marco para fomentar la cooperación bilateral y la mejora del
ambiente de negocios.
 CONCLUSIÓN
El uso y conocimiento de los tratados para evitar la doble tributación se traducen en
una necesidad y una herramienta fundamental para el comercio exterior y futuro del
país. La eliminación de la doble tributación es esencial y de gran importancia para
los residentes de diferentes países, cuando estos tienen intereses en común.
El efecto al disminuir el pago de impuestos aumenta el tránsito de libre comercio y
a su vez el costo de las transacciones, lo que promueve el ahorro y la posibilidad de
aumentar la inversión extranjera y nacional en México, lo cual ayuda a crear fuentes
de empleo, fortaleciendo así la economía del país y dando una mejor calidad de
vida para sus habitantes.
Bibliografía
Bettinger Barrios H. (2005). Estudios Prácticos Sobre los Convenios Impositivos para Evitar la Doble
Tributación. Ediciones Fiscales ISEF, S.A.

Ortiz, Sainz y T. (1998). Tratados internacionales en materia fiscal (Análisis y comentarios) Editorial
Themis, Febrero. México, D.F.

Ley Sobre la Aprobación de Tratados Internacionales en Materia Económica.

Compilado de Tratados actualizado a Octubre 2019

http://www.sat.gob.mx

https://www.milenio.com/negocios/de-que-tamano-y-cual-es-la-importancia-del-t-mec

https://www.gob.mx/se/galerias/2020-ene-29-se-firma-el-tratado-entre-mexico-estados-unidos-
y-canada-t-mec?idiom=es

https://ustr.gov/trade-agreements/free-trade-agreements/united-states-mexico-canada-
agreement

https://www.eluniversal.com.mx/cartera/tlcan-20-el-nuevo-acuerdo-de-eu-mexico-y-canada

¿Cuáles son los tratados de libre comercio vigentes de México?. (15 de febrero de 2019).
Recuperado de: https://www.eleconomista.com.mx/ empresas/ Cuales-son-los-tratados-de-libre-
comercio-vigentes-de-Mexico-20190215-0051.html

SADER. (10 de julio de 2019). Tratados comerciales, un punto a favor de México. Recuperado de:
https://www.gob.mx/agricultura/articulos/tratados-comerciales-un-punto-a-favor-de-mexico

Reuters. (viernes, 24 abr 2020). T-MEC entrará en vigor el 1 de julio: EU. Recuperado de:
https://www.jornada.com.mx/ultimas/economia/2020/04/24/t-mec-entrara-en-vigor-el-1o-de-
julio-eu-4813.html