FORO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS

ESTIMACIÓN IMPACTO TRIBUTARIO PROYECTO LEY COVID-19

La estimación del impacto tributario que ofrece el Foro de Economía y Finanzas Públicas con base en el informe para segundo debate del
proyecto de Ley Orgánica de Apoyo Humanitario (COVID-19), elaborado por la Comisión Legislativa de Desarrollo Económico Productivo y la
Microempresa de la Asamblea Nacional, refleja que el 72% de la recaudación que generaría su aplicación, esto es, 402,8 millones de
dólares, provendría de trabajadores públicos y privados con y sin relación de dependencia, principalmente de trabajadores sin relación
de dependencia quienes estarían obligados a contribuir con 228,4 millones de dólares.

Número de Monto de la Contribución

Contribución Obligatoria Por Contribuyente1 Contribuyentes Contribución Porcentual
Contribución Personas Naturales Bajo Relación De Dependencia
En El Sector Privado 105.435 147.384.630 26%
Contribución Personas Naturales Bajo Relación De Dependencia
En El Sector Público 18.960 27.003.922 5%
Contribución Personas Naturales SIN Relación De Dependencia
Sujetas Al Pago De Impuesto A La Renta 140.714 228.460.798 41%
Subtotal Contribución Personas Naturales 265.109 402.849.350 72%
Contribución Obligatoria Única Sobre Utilidades De Sociedades
Bajo Control De La Superintendencia De Compañías 14 73.113.642 13%
Contribución Única Sobre Utilidades De Sociedades Bajo Control
De La Superintendencia De Bacos 16 31.115.498 6%
Contribución Instituciones Sistema Financiero Popular Y Solidario
Bajo Control De La SEPS2 19 5.936.661 1%
Contribución Sociedades Con Utilidades Superiores A 2.5
Millones De Dólares 49 110.165.800 20%
Contribución Del 2% Del Avalúo Catastral2 De Bienes
Inmuebles3 49.000.000 8%
Total A Recaudar 265.207 562.015.150 100%

1
El detalle pormenorizado del cálculo se presenta en los Anexos A al F.
2
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
3
El número de contribuyentes de los bienes inmuebles no se dispone de información oficial; pero, según estimación del SRI remitida a la Comisión de Desarrollo Económico de
la Asamblea, el monto de dicha contribución lo estiman en 49 millones de dólares; cuyo valor ha sido tomado en la presente cuantificación.
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Las reformas introducidas por la Comisión excluyeron de la contribución obligatoria a más de un millón de familias de ingreso medio bajo y ya
no será calculada sobre ingresos pasados, modificaron de 1.0 a 2.5 millones de dólares la base de contribución sobre utilidades de las
sociedades e incluyeron una nueva contribución sobre bienes inmuebles en el Ecuador de propiedad de sociedades domiciliadas en los llamados
paraísos fiscales por el equivalente al 2% del avalúo catastral del ejercicio fiscal 2020. La esencia recaudatoria e inequitativa de la Ley se
mantiene afectando el presupuesto familiar de las personas naturales que contribuirían con el 72% de la recaudación total, estimada en
alrededor de 562 millones de dólares.

El impacto sobre las empresas continúa siendo marginal y con las reformas introducidas la contribución la realizarían solo 14 empresas que
en el año 2018 registraron utilidades superiores a 2.5 millones de dólares. Con base a información de la Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros la contribución obligatoria afectaría al 0,02% de las empresas obligadas a declarar al SRI con un valor de 73,1 millones de
dólares, es decir, 13% del total que se espera recaudar.

La contribución de las sociedades financieras se estima en 31.1 millones de dólares y también es marginal4, representa el 6% del total
que se espera recaudar. Contribuirían 16 de 24 instituciones financieras reguladas por la Superintendencia de Bancos que registraron utilidades
mayores a 2.5 millones de dólares a diciembre de 2019.

La contribución de 5.9 millones de dólares a la que se obliga a las instituciones del sistema financiero popular y solidario5 no solo es
mínimo sino también improcedente. Las entidades de la economía popular y solidaria no generan utilidades, sino excedentes que van
a alimentar un fondo común, fondo que es irrepartible y ayuda a construir el capital social que es la esencia del sistema cooperativo, permitiendo
que las cooperativas sigan cumpliendo su misión de llegar con financiamiento a familias de sectores rurales y de mayor pobreza del país6. La
contribución que representa el 1% del total la realizarían 19 de las 540 instituciones reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria que registraron utilidades mayores a 2.5 millones de dólares a diciembre de 2019. Claramente esta absurda contribución restaría
capacidad operativa a organizaciones que financian el micro negocio y la micro empresa integrada por 7.7 millones de socios, según se concluye
de los certificados de aportación con corte a febrero de 2020.

4
Comprenden: los bancos privados, oficinas subsidiarias en el exterior, casas de cambio, compañías de titulación hipotecarias y Almaceneras; cuyos entes son regulados por
la Superintendencia de Bancos.
5
Cooperativas de Ahorro y Crédito y Mutualistas; cuyos entes son regulados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
6 En los cantones de mayor ruralidad, el SFPS, por cada dólar que capta coloca $1,65. Mientras que en los de menor ruralidad, por cada dólar que capta coloca $1,25. Y en
los cantones de mayor pobreza, el SFPS, por cada dólar que capta coloca $1,69. Mientras que, en los de menor pobreza, por cada dólar que capta coloca $0,75. (SEPS,
Actualidad y Cifras EPS -Abril 2020).

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En total, el aporte de las sociedades representaría la quinta parte de lo que eventualmente se recaudaría con la aplicación de la Ley. Una vez
más el principio de «solidaridad» invocado por el gobierno queda vulnerado pues es evidente que los que más tienen no son quienes más
contribuyen. Tampoco se aplica el principio de justicia fiscal basado en la no regresividad impositiva. No existe equidad en la proporción del
nuevo impuesto que pagarían las personas naturales sobre su ingreso respecto del que pagarían las sociedades con utilidades muy superiores.

Finalmente, la contribución sobre los bienes inmuebles en el Ecuador de propiedad de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales,
equivalente al 2% sobre el avalúo catastral del ejercicio fiscal 2020, según el SRI asciende a 49 millones de dólares y apenas representa el 8%
del total que se espera recaudar.

Ecuador no requiere más tributos y mucho menos en medio de la tragedia y depresión económica. El impresentable pretexto del
«sacrificio tributario» bajo el sofisma de unos beneficios que vendrán como resultado de la «austeridad expansiva» y la «consolidación
fiscal» han sido causas recurrentes de inequidad, desempleo y pobreza crecientes que destruyen la paz social y las posibilidades de
progresar. La mayoría de quienes en Ecuador nacen pobres siguen muriendo pobres. El Foro de Economía y Finanzas Públicas
demanda de la Asamblea Nacional la defensa de las familias ecuatorianas y el archivo del Proyecto de Ley COVID-19.

A nombre y representación del Foro de Economía y Finanzas Publicas, firmado electrónicamente,

Econ. Marco Flores T.

Secretario Ejecutivo

Mayo 11 de 2020
www.foroeconomiayfinanzas.com

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A ESTIMACIÓN CONTRIBUCIÓN PROMEDIO PERSONAS NATURALES BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO – VALORES MONETARIOS EN US DÓLARES
Trabajadores CON Relación
De Dependencia Por Número de Número de Salario Tarifa Tarifa Sobre Valor del Contribución Contribución Total
Tamaño7 de Empresa Empresas Empleos Promedio Básica Excedente Excedente Mensual Total Individual Contribución
Empresa Grande 3.475 90.893 2.750 137 8,5 21,25 158,3 1.424 129.454.541
Empresa Mediana Tipo B 4.881 14.542 2.500 137 8,5 0,00 137,0 1.233 17.930.088
Empresa Mediana Tipo A 6.741
Pequeña Empresa 46.392
Microempresa 27.339
Total, Contribuyentes8
Empleados Privados 88.828 105.435 2.625 8,5 10,63 295,3 2.657 147.384.630
Total, Contribuyentes
Empleados Públicos9 18.960 2.750 137 8,5 21,25 158,3 1.424 27.003.922
Total, Contribución 124.395 453,5 4.082 174.388.552

7
El tamaño de empresa se define de acuerdo con el volumen de ventas anuales (V) y el número de personas afiliadas (P) a la seguridad social (DIEE, 2018) Grande: V:
$5´000.001 o más. P: 200 en adelante; Mediana Tipo B: V: $2´000.001 a $5´000.000. P: 100 a 199; (3) Mediana Tipo A: V: $1´000.001 a $2´000.000. P: 50 a 99. Pequeña:
V: $ $100.001 a $1´000.000. P: 10 a 49; Microempresa: V: menor o igual a $100.000. P: 1 a 9.
8
Los trabajadores en relación de dependencia de las empresas: Mediana tipo A, de Pequeña empresa y de la Microempresa se excluyen en la contribución porque su salario
promedio está por debajo del ingreso mínimo sujeto al gravamen.
9
El total de empleos públicos registrados en el ENEMDU-2019 asciende a 568.802 pero debido a los sectores excluidos en el informe de la Comisión se estimó el número
potencial de contribuyentes con base en la cuantificación monetaria realizada por el MEF y aplicando el nuevo límite y la nueva tabla para la contribución.
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B. CONTRIBUCIÓN OBLIGATORIA PROMEDIO PERSONAS NATURALES SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA SUJETAS A IMPUESTO A LA
RENTA (Trabajadores Autónomos: Profesionales, Comerciantes, Microempresarios Unipersonales) - Valores Monetarios En US Dólares
Trabajadores SIN Relación de Total Número de Ingreso Tarifa Tarifa Sobre Valor del Contribución Contribución Total
Dependencia por Actividad Ocupados Contribuyentes Promedio Básica Excedente Excedente US$ Mensual Total Individual Contribución10
Profesionales 396.852 67.504 2.500 137 8,5 0,00 137,0 1.233,0 83.232.191
Comerciantes 352.696 70.477 3.500 137 8,5 85,00 222,0 1.998,0 140.813.446
Microempresas Unipersonales 25.001 2.733 3.000 137 8,5 42,50 179,5 1.615,5 4.415.162
Total Contribución SIN
Relación de Dependencia 774.549 140.714 538,5 4.846,5 228.460.798
Total, Contribución CON
Relación de Dependencia 124.395 453,5 4.082,0 174.388.552
Total, Contribución
Personas Naturales 265.109 992,0 8.928,0 402.849.350

10
En el proyecto original de la Ley, el Ejecutivo estimaba que el impacto tributario por las contribuciones de personas naturales ascendería a USD 901 millones de dólares.

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C. CONTRIBUCIÓN OBLIGATORIA ÚNICA SOBRE UTILIDADES DE EMPRESAS SEGÚN TIPO DE EMPRESA11

Registradas por Tipo de Número Total Empresas Que Porcentaje Utilidad en % de Total
Empresas en el SRI de Empresas Contribuirían % del Total Miles de USD Contribución Contribución
Declaran Bajo RISE12 391.149 0 0 0 No aplica
Micro y Pequeñas Empresas13 No
Obligadas a Declarar Impuesto a la Renta 389.781 0 0 0 No aplica
14
Empresas de Actividades Productivas 88.828 14 0,02% 1.462.272,8 5% 73.113.642
Micro Empresas15 25.001 0 0 0 No aplica
16
Empresas de Actividades no Productivas 4.449 0 0 0 No aplica
Total, Contribución Empresas 899.208 14 0,02% 5% 73.113.642

11
El valor total de las utilidades corresponde al declarado en el año 2018, por ser el último año disponible de información. En dicho año 14 empresas declararon utilidades
superiores a 2´5 millones de dólares, cuyo total asciende a 1.462.272.832 dólares.
12
Empresas que declaran bajo el RISE; no declaran ventas ni plazas de empleo registrado en la seguridad social.
13
Empresas que poseen información únicamente de plazas de empleo registrado en el IESS; son generalmente microempresas y pequeñas empresas cuyos ingresos no
superan la base imponible y por tanto no están obligadas a declarar el Impuesto a la Renta en el SRI.
14
Empresas de actividades productivas obligadas a declarar IR con información de ventas y plazas de empleo registrado en el IESS (excluye las actividades O, P y Q).
15
Empresas unipersonales o familiares cuyo flujo de ingresos es irregular como en los sectores de la construcción, comercio minorista e inmobiliarias, por su naturaleza no
necesariamente registran plazas de empleo en el IESS. presentan solo información de ventas; son principalmente microempresas y pequeñas empresas unipersonales.
16
Empresas de actividades no productivas, cuentan con información de ventas y plazas de empleo registrado en el IESS (Actividades O, P y Q).

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D. CONTRIBUCIÓN ÚNICA OBLIGATORIA SOBRE UTILIDADES DE EMPRESAS SEGÚN NIVEL DE UTILIDAD17

Compañías Activas Empresas Empresas Que % Empresas Total Utilidaes % de Total
Que Presentaron Estados Financieros Por Utilidad Contribuirían por Utilidad Superiores a2.500.00 Contribución Contribución
Utilidades Mayores A 2.500.000 14 14 0,02 % 1.462.272.832 5% 73.113.642
Utilidad entre 1.000.000 y 2.499.999 767 0 1.0 % 0 0 No aplica
Utilidad entre 999.999 y 500.000 610 0 0.8 % 0 0 No aplica
Utilidad entre 499.999 y 250.000 817 0 1.1 % 0 0 No aplica
Utilidad entre 249.999 y 50.000 4.338 0 5.9 % 0 0 No aplica
Utilidad entre 49.999 y 6.000 12.334 0 16.8 % 0 0 No aplica
Utilidades Menores a 6.000 54.548 0 74.3 % 0 0 No aplica
Empresas Que Presentaron Declaración 73.428
Empresas Contribuyentes 14 100.0% 1.462.272.832 73.113.642
Empresas Que No Presentaron
Declaración 15.400
Total, Empresas 88.828

17
El valor total de las utilidades corresponde al declarado en el año 2018, por ser el último año disponible de información.

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E. CONTRIBUCIÓN ÚNICA OBLIGATORIA INSTITUCIONES FINANCIERAS

TRADICIONALES (IFIS) SOBRE UTILIDADES DECLARADAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Total Instituciones Registradas En La Número Número IFIS Que Utilidad Neta % de Total
Superintendencia De Bancos x sistema IFIS Contribuirían Miles de USD Contribución Contribución
Bancos Privados 24 14 610.593 5% 30.529.664
Oficinas Subsidiarias En El Exterior 6 2 11.717 5% 585.834
Casas De Cambio 2 0 0 0 No aplica
Almaceneras 4 0 0 0 No aplica
Compañías De Titulación Hipotecaria 0 0 0 No aplica
Total, IFIS 36
Total, Contribución IFIS 16 622.310 31.115.498
Total, Contribución 31.115.498

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F. CONTRIBUCIÓN ÚNICA OBLIGATORIA INSTITUCIONES SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO (ISFPS)

SOBRE UTILIDADES DECLARADAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Superintendencia de Economía Popular y Número Total Número ISFPS Utilidad % de Total
solidaria Instituciones Registradas ISFPS Que Contribuiría Miles de USD Contribución Contribución
Cooperativas de Ahorro y Crédito
Segmento 1: Activos mayores a 80
millones de dólares 33 19 118.733 5% 5.936.661
Segmento 2: Activos mayores a 20 y menores a 80
millones de dólares. 41 0 0 0 No aplica
Segmento 3: Activos mayores 5 y menores a 20
millones de dólares 80 0 0 0 No aplica
Segmento 4: Activos mayores 1 y menores a 5
millones de dólares 165 0 0 0 No aplica
Segmento 5: Cajas comunales, Bancos comunales. 217 0 0 0 No aplica
Total, Cooperativas de Ahorro y Crédito 536
Contribución Cooperativas de Ahorro y Crédito 19 118.733 0 5.936.661
Mutualistas 4 0 0 0 No aplica
Total, Contribución ISFPS 540 19 118.733 5.936.661

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Fuentes:
• Asamblea Nacional de la República del Ecuador (2020). Comisión Especializada Permanente del Desarrollo Económico, Productivo y la
Microempresa. Informe para Segundo Debate del “Proyecto de Ley Orgánica de Apoyo Humanitario para Combatir la Crisis Sanitaria
Derivada del COVID 19”. Mayo.

• Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC, 2020). Resultados de la Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo
(ENEMDU, diciembre 2019)

• Instituto Nacional de Estadística y Censos (2019). Ecuador – Directorio de Empresas y Establecimientos 2018 (DECON – DIEE, noviembre
2018)

• Ministerio de Economía y Finanzas (2020). Informe No. MEF-SP-2020-002. Proyecto de Ley Orgánica de Apoyo Económico para combatir
la Crisis Sanitaria Derivada del COVID-19.

• Servicio de Rentas Internas (2020). Catastros del Registro único de Contribuyentes. Consulta en línea:
https://www.sri.gob.ec/web/guest/catastros

• Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (2019). Ranking Empresarial de los entes controlados por la SCVS. Consulta en línea:
https://appscvsmovil.supercias.gob.ec/portalInformacion/sector_societario.zul

• Superintendencia de Bancos (2019). Estados de Pérdidas y Ganancias por institución de los entes controlados por la SB, al 31 de diciembre
de 2019. Consulta en línea: http://estadisticas.superbancos.gob.ec/portalestadistico/portalestudios/?page_id=415

• Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2019). Resultados del ejercicio por institución. de los entes controlados por la SEPS.
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019. Consulta en línea: http://www.seps.gob.ec/estadistica?boletines-financieros-mensuales

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