Tendencias de desarrollo y perspectivas futuras de la auditoría interna

La Oficina de Auditoría de CNAQ en Administración de Aviación Civil, Beijing, China ofrece una
introducción histórica - introducción sobre cómo despegó el auditorio interno en China. Nos
familiariza con los fascinantes tres modelos teóricos del papel nacional de la auditoría interna:
tus, roles y tendencias de desarrollo de la teoría interna de las dos piernas, la teoría de las dos
cosas y la teoría del suplemento. Detalla los roles que puede desempeñar la auditoría interna
y termina con un pronóstico profético de la probable dirección y el desarrollo de la auditoría
interna en las empresas para llevar a cabo el nuevo milenio interno. La Ley de Auditoría de la
República Popular de China (en adelante, la Ley de Auditoría) que entró en vigencia a partir del
1 de enero de 1995 marcó una nueva era de la profesión de auditoría en China. Este
documento intenta abordar el establecimiento, la relación subordinada, las tareas, el mandato
de las funciones de auditoría interna, la ética profesional de los auditores internos y la
capacidad legal de la auditoría interna. De acuerdo con las estipulaciones relevantes del
Consejo de Estado y la CNA0, muchos departamentos gubernamentales y empresas y
empresas estatales han establecido funciones de auditoría interna desde 1983 cuando se
introdujo el sistema de auditoría. La auditoría de los ingresos y gastos financieros, así como los
beneficios económicos de sus propios departamentos y filiales han contribuido en gran medida
a garantizar el cumplimiento de las leyes financieras y económicas estatales, mejorando la
gestión operativa y los beneficios económicos. El sistema de auditoría en China se compone
de tres partes: auditoría gubernamental, auditoría interna y auditoría pública. La Constitución
de la República Popular de China, la Ley de Auditoría y la Ley de la República Popular de China
sobre Contadores Públicos Certificados definen el estado legal de la auditoría gubernamental y
la auditoría pública. Sin embargo, con respecto al estado legal de la auditoría interna, ha
habido una disputa a largo plazo en los círculos teóricos. Existen las siguientes tres opiniones:
primero, la llamada "teoría de la base" o "teoría de las dos patas". lo que sugiere que la
auditoría gubernamental desempeña el papel principal como un tramo, y la auditoría interna
es la base de la auditoría gubernamental como el otro tramo. En segundo lugar, la llamada
"teoría de las dos alas", que define la auditoría gubernamental como "jefe", la auditoría
interna y la auditoría pública como "dos alas". En tercer lugar, la "teoría del complemento",
que sostiene que la auditoría gubernamental es la parte principal, la auditoría interna como
base y la auditoría en China. Estado de la auditoría interna La auditoría interna es una
actividad independiente realizada por departamentos, empresas y visión, examina cuentas y
activos relacionados, supervisa la legalidad de autenticidad y la eficacia de los ingresos y gastos
financieros. El sistema de auditoría interna indica que las unidades de auditoría establecidas
dentro de los departamentos y agencias llevan Auditoría de los ingresos y gastos financieros
de estos departamentos, agencias o sus subsidiarias. El sistema de auditoría interna de China
se ha desarrollado sobre la base del sistema de supervisión de auditoría del gobierno. En
agosto de 1983, el Consejo de Estado, el Gabinete chino, aprobó y distribuyó la "Solicitud de
instrucciones sobre varios asuntos relacionados con el trabajo de auditoría por parte de la
Oficina Nacional de Auditoría de la República Popular de China (en adelante denominada
CNAO)", que requiere la conducta de audite mediante la creación de unidades de auditoría
interna dentro de los departamentos competentes que ejerzan el liderazgo unificado de sus
filiales o con muchas filiales, y las grandes y medianas empresas y empresas. Los Reglamentos
provisionales sobre auditoría promulgados por el Consejo de Estado en agosto de 1985
también estipulaban que la auditoría pública interna era un complemento. Las unidades de
auditoría de la Ley de auditoría deben establecerse dentro de los departamentos
gubernamentales y las empresas grandes y medianas. CNÃO promulgó varias reglas sobre
auditoría interna en diciembre de 1985, la primera de su tipo en China. El Reglamento de
Auditoría de la República Popular de China, promulgado en noviembre de 1988, definió en
principio el establecimiento y las responsabilidades de las unidades de auditoría interna, y la
relación define claramente el estado legal de la auditoría interna en términos de ley. El Artículo
29 de la Ley de Auditoría estipula que "los departamentos del Consejo de Estado y de los
gobiernos locales de los pueblos en diversos niveles, las instituciones financieras estatales, la
relación entre las unidades de auditoría interna y las instituciones de auditoría del gobierno en
su Auditoría Interna, Capítulo VI. En julio de 1989, CNAO promulgó el Reglamento de CNAO
sobre Auditoría Interna. El Reglamento define claramente las empresas y empresas que
establecerán y mejorarán su sistema de auditoría interna de acuerdo con las disposiciones
pertinentes del estado. Dicha auditoría interna estará sujeta a la orientación y supervisión
profesional de las instituciones de auditoría. primero, define el Diario de Auditoría Gerencial
12 / 4,5 (1997] 200-204 el alcance de la configuración de audi interna Las funciones t, en
segundo lugar, afirman la necesidad de © MCB University Press [z069 89ZD NSSIl

Sistema de auditoría interna; tercero, aclara la relación legal entre auditoría interna y
auditoría gubernamental; y cuarto, no establece reglas rígidas para establecer funciones de
auditoría interna que permitan la diferencia entre la auditoría interna y la auditoría
gubernamental en su naturaleza. Por lo tanto, los auditores internos generalmente sostienen
que la Ley de Auditoría proporciona a la auditoría interna un estatus legal relativamente alto,
pero no es lo suficientemente estricta como para fortalecer el aprovechamiento interno de las
potencialidades internas, reducir el costo de producción, mejorar los beneficios económicos,
prevenir y sancionar la corrupción y la gestión de decanos • Papel de prevención y pnotection.
Determinar el derecho de autonomía de las empresas para proteger sus intereses legales de
ser invadidos, evitar interferencias externas y pérdidas graves. Tendencias de desarrollo y
perspectivas futuras de SuopBuepx SunM de Auditoría gerencial interna superior Joumal 12 /
4,5 (1997] 200-204 Rol de evaluación y certificación. Evaluación y certificación de la
producción, gestión operativa, ingresos y gastos financieros, actividades comerciales de las
empresas. Responsabilidad económica y otras actividades económicas. • Roles de consultoría.
Brindar a los líderes de las empresas información suficiente, oportuna, precisa y útil,
ayudándoles en la toma de decisiones previa, la mejora de la gestión de la producción y la
detección de fallas significativas. es el producto del desarrollo económico y social moderno. A
principios de este siglo, la centralización de la producción y el capital dio como resultado el
establecimiento de muchas grandes compañías de participación accionaria y grupos de
monopolio fiduciario. Las subsidiarias de estas grandes empresas conjuntas estaban ubicadas
en todas partes y tenían derecho de operación y gestión. Con el fin de mejorar la gestión
centralizada, estas grandes empresas establecen hasta unidades especiales o personal
especial asignado para realizar auditorías independientes de las empresas y el desempeño de
sus subsidiarias con la aprobación de la alta dirección. Por ejemplo, en los EE. UU., Todos los
departamentos del gobierno federal y muchas grandes empresas establecieron funciones de
auditoría interna, y la misma práctica se observó, por ejemplo, en el Reino Unido, Japón y
Canadá. Desde la adopción del sistema de auditoría interna en China hace 12 años, según
estadísticas incompletas, se han establecido más de 87,000 unidades de auditoría interna con
alrededor de 210,000 auditores internos a lo largo de esto. Los cinco aspectos mencionados
anteriormente muestran que la auditoría interna se enfoca más y más en El funcionamiento
de la gestión de las empresas, el examen y la evaluación del logro de los beneficios
económicos, y desempeña un papel importante en la mejora de los estándares de gestión y los
beneficios económicos de las empresas. A pesar de las dificultades encontradas en el
funcionamiento de la auditoría interna en las circunstancias actuales, el establecimiento y la
mejora del sistema socialista de economía de mercado y la transformación del mecanismo
operativo de las empresas requieren que la auditoría interna desempeñe un papel importante,
que no puede ser reemplazado por la auditoría gubernamental y auditoria publica. La
auditoría interna necesita inherentemente su propia estructura organizativa y, por lo tanto,
debe fortalecerse. país, incluidos casi 100,000 auditores internos a tiempo completo. De las
cifras mencionadas anteriormente se puede ver que la auditoría interna es una parte
importante del sistema de auditoría de China. Con el establecimiento y la mejora del sistema
socialista de economía de mercado, la auditoría interna seguramente desempeñará un papel
cada vez más importante en la gestión y supervisión macroeconómica. El fortalecimiento de la
auditoría interna es una necesidad de desarrollo económico La auditoría interna es el
resultado del desarrollo económico. La auditoría interna moderna surgió después de la
revolución industrial en el siglo XI. A fines del siglo XIX y principios del siglo XX se produjo un
rápido desarrollo de la economía de mercado, la separación de la propiedad de las empresas y
el derecho operacional, el establecimiento de una gran cantidad de acciones. sociedades de
cartera y grandes empresas industriales en países occidentales, lo que da como resultado
estándares de gestión más altos y una mayor responsabilidad económica de los gerentes. En
consecuencia, surgió la auditoría interna para satisfacer la necesidad de supervisión económica
y gestión de grandes organizaciones. Luego, la competencia en el mercado y el avance de la
tecnología y la economía extendieron el alcance de la auditoría a la auditoría de desempeño.
La auditoría de desempeño tiene una alta prioridad Roles de auditoría interna La auditoría
interna se ha desarrollado gradualmente sobre la base del desarrollo social y económico y las
necesidades inherentes de la gestión empresarial. Bajo la actual economía socialista de
mercado, la auditoría interna se está volviendo cada vez más importante. Los roles de la
auditoría interna se pueden resumir de la siguiente manera: • Roles de supervisión. Supervisar
el cumplimiento de los departamentos, las empresas y sus filiales con las políticas, leyes y
reglamentos estatales, prevenir las pérdidas de activos estatales y garantizar la integridad y la
apreciación de los activos estatales. • Rol de promoción. Mejorando el sistema de control
interno, fortaleciendo la gestión empresarial, avanzando la tecnología de producción, debido a
sus grandes beneficios para las empresas Los capitalistas emplean auditores internos y
establecen funciones independientes con el fin de ahorrar costos de auditoría externa y
mejorar beneficios económicos, que condujeron a un gran desarrollo de la auditoría interna
En los países occidentales La auditoría interna en China tiene una historia corta y se introdujo
gradualmente solo después de la fundación de CNAO en 1983. Con el fortalecimiento del
sistema estructural económico de China, Ungrealur slylal uf auluiuuy iveu a las empresas, el
establecimiento del sistema de economía de mercado y la separación de la propiedad y el
derecho de operación, la producción y las actividades operativas son cada vez más
complicadas, y la gestión operativa y los beneficios económicos reciben mucha más atención. .
Todos estos factores brindan una buena oportunidad para el desarrollo de la auditoría interna
y extienden el área de auditoría interna a la evaluación de los beneficios económicos y al
sistema de gestión sobre la base de la auditoría financiera. Por lo tanto, el desarrollo de la
auditoría interna se basa en el desarrollo económico, cuanto más desarrollada es la economía,
los auditores internos complementan las auditorías gubernamentales de microeconomía y
empresas clave y la auditoría pública, un tipo de auditoría posterior financiera. La auditoría
interna de las empresas puede ser previa, actual y posterior a la auditoría, y sirve como una
supervisión efectiva y regular de las empresas y sus subesferas, en el punto de los objetivos de
la auditoría, en comparación con la auditoría del gobierno, contribuyendo principalmente a la
toma de decisiones de macrocontrol y público. auditoría al servicio de Aasveaturs audunlltura
luleal auditoría al servicio de los tomadores de decisiones de las empresas, proporcionándoles
información sobre la implementación de las directrices y objetivos operativos de las empresas,
medidas efectivas adoptadas para mejorar el control interno, la gestión operativa y los
beneficios económicos. Las funciones de auditoría interna son supervisión y evaluación. La
función de supervisión se refiere a la supervisión de la regularidad y el cumplimiento de las
actividades económicas de todas las empresas, y las directrices y objetivos operativos, así
como el sistema de control interno; mientras que la función de evaluación implica la auditoría
de activos, pasivos y patrimonio del propietario; auditoría de costos; estudio de viabilidad de
contratos y obras económicas, así como proyectos; auditoría de presupuestos y cuentas
finales; investigación de auditoría realizada antes del desarrollo de nuevos productos y
auditoría posterior al desempeño, auditoría financiera de subsidiarias; evaluación del sistema
de control interno y otras tareas de auditoría por parte de la alta dirección. Tendencias de
desarrollo y perspectivas futuras de Suopsuex SunM de Intemal upne Managerne Auditing
Journal 12 / 4,5 (1997] 200-204 auditoría interna más importante. Con el fortalecimiento de la
auditoría interna surge la necesidad de mejorar la supervisión de la auditoría El sistema de
auditoría de China está compuesto de gobierno- auditoría de auditoría, auditoría interna y
auditoría pública, que realiza la función de supervisión con sus propias características y
avances. Fortalecimiento de la auditoría interna ayuda a establecer el sistema empresarial
moderno. El vínculo clave de la reforma económica es la reforma empresarial centrada en el
establecimiento de las relaciones. En lo que respecta a la auditoría interna, la auditoría interna
es una actividad de supervisión económica con respecto al examen, certificación y evaluación
de la regularidad de la legalidad y la eficiencia de las actividades económicas de las
organizaciones y sus filiales, y presenta sugerencias para mejorar por parte de las unidades de
auditoría interna establecidas. dentro de las organizaciones bajo la guía de su alta dirección de
acuerdo ce con políticas estatales, leyes y regulaciones. La auditoría interna gana una ventaja
sobre la auditoría gubernamental y la auditoría pública en términos de obtener información
suficiente rápidamente y encontrar problemas en una etapa más complicada. En el sector de
la aviación civil, las empresas y empresas de aviación civil están sujetas a auditorías
gubernamentales y auditorías públicas. que se lleva a cabo en su totalidad una vez al año
debido a limitaciones de tiempo y recursos humanos, y pertenece solo a la supervisión y
evaluación posteriores, pero no a la auditoría regular de cada agencia. Sin embargo, las
unidades de auditoría interna y los auditores internos dentro de la aviación civil pueden
ingresar en premios y empresas. realizar auditorías de cualquier actividad económica y enlace
operativo de sus propias empresas en cualquier momento, según se considere necesario.
Además, las auditorías periódicas de sus propias empresas respectivas llevaron a cabo un
sistema empresarial moderno que requiere la transformación de los mecanismos operativos.
La transformación requiere la intensificación de los mecanismos de autodisciplina de las
empresas, mientras que la auditoría interna es una parte esencial del mecanismo de
autodisciplina. La supervisión de auditoría interna permite a los líderes de las empresas
controlar todas las actividades económicas de las empresas, ajustar la toma de decisiones
operativas y adoptar medidas prácticas de acuerdo con el clima económico. Mientras tanto, la
supervisión económica efectiva de las empresas, especialmente la evaluación del sistema de
control interno, anterior y actual, así como la auditoría posterior, pueden evitar la mala
gestión, la inversión ciega, la contabilidad falsa y las pérdidas de activos. Se necesita fortalecer
la auditoría interna para establecer y desarrollar la economía de mercado Con el
establecimiento de la economía de mercado, cada una de las empresas se convirtió en una
entidad legal real y en sujetos competitivos del mercado, lo que requiere fortalecer y mejorar
objetivamente la auditoría interna. Auditoría interna de 202 ||Los productos, la calidad y el
rendimiento de las empresas empujan a las empresas a mejorar los sistemas de control
interno, la gestión y la tecnología de producción. reducir los costos de producción, aprovechar
las potencialidades internas y aumentar los beneficios económicos. Por lo tanto, la
competencia del mercado requiere el fortalecimiento de la auditoría interna. En segundo
lugar, con el desarrollo gradual de la economía de mercado socialista de China y la ampliación
de la política de puertas abiertas, habrá más y más empresas por acciones. Ingrese premios y
los accionistas están seriamente preocupados por los resultados operativos y requieren una
auditoría interna sólida. Mientras tanto, a medida que aumentan el tamaño, el alcance
operativo y las filiales de las empresas, las empresas encuentran cada vez más dificultades en
la gestión y el control, por lo que la auditoría interna se vuelve cada vez más importante.
Tercero, como la economía de mercado es una economía regida por la ley, todas las
actividades económicas de las empresas deben cumplir absolutamente con las leyes y
regulaciones. La auditoría interna puede prevenir violaciones de las leyes y regulaciones
estatales por parte de las empresas y garantizar el funcionamiento efectivo de la producción y
operación de las empresas. gestión y mejora de los beneficios económicos. Sin embargo, el
funcionamiento de la auditoría interna depende en gran medida de la asistencia pagada por la
alta dirección y los propios auditores internos. En la actualidad, el establecimiento y la mejora
del sistema de auditoría interna se enfrentan a los siguientes problemas principales: en
algunas organizaciones, las unidades de auditoría interna no se han establecido o no son
independientes; algunas unidades de auditoría establecidas carecen de legalización,
sistematización y estandarización; Hay algunos casos en los que el número y la calidad
profesional de los auditores no están totalmente determinados a las necesidades de trabajo.
Tendencias de desarrollo y perspectivas futuras para el futuro. Auditoría gerencial
internacional 12 / 4,5 [1997] 200-204 ments. Desde mi punto de vista, habrá las siguientes
tendencias generales de desarrollo de la auditoría interna en China para el año 2000 o 2010. 1
Estado de la auditoría interna. El estado de la auditoría interna cambiará de la incertidumbre
tradicional a la certeza. Debido a su función de valor agregado, la auditoría interna atrae cada
vez más la atención de la alta gerencia de la mayoría de las empresas. El estado de la auditoría
interna depende totalmente de su valor. Por lo tanto, las unidades de auditoría interna se
fortalecerán. La auditoría interna cumple con los requisitos del ministerio de una gestión
sectorial fortalecida. En agosto de 1988, el Consejo de Estado autorizó al Instituto de Auditoría
del Estado de China a establecer sus oficinas de auditoría en 41 ministerios bajo el Consejo de
Estado. De acuerdo con la relación subordinada financiera, estas oficinas de auditoría
residentes son responsables de organizar auditorías de ingresos y gastos financieros, gestión
de activos estatales y beneficios económicos más independientes. 2 Funciones de auditoría
interna. Las funciones de auditoría interna se transformarán de simples a múltiples. La
auditoría interna no es solo el examen de cuentas, sino que también implica supervisión,
gestión, evaluación y certificación. En general, todas estas funciones se realizan con foco en la
supervisión, certificación o evaluación, según se considere necesario. En comparación con
otras agencias de gestión económica, las unidades de auditoría interna disfrutan de una
posición más independiente, objetiva y completa. 3 tareas de auditoría interna. La auditoría
interna se transformará a partir de su examen tradicional de la autenticidad de la información
financiera, el cumplimiento de las leyes y regulaciones y la seguridad de los activos para
verificar la razonabilidad y efectividad del desarrollo y la utilización de los recursos
económicos. La auditoría interna servirá a las empresas y empresas modernas afiliadas a
ministerios; llevar a cabo una investigación de auditoría de los principales ingresos y gastos
financieros, cuestiones de gestión de ocurrencia común o tendenciosa dentro de sus propios
sectores y presentar sugerencias para mejorar la gestión sectorial y el control macro;
realizando orientación, gestión y supervisión del trabajo de auditoría interna de nivel inferior
dentro de los sectores. El sistema se ha adoptado a modo de prueba durante varios años, lo
que demuestra que la auditoría departamental desempeña un papel importante en el
fortalecimiento del sistema empresarial sectorial y se ha convertido en una parte importante
del trabajo de gestión moderno, como argumentan Sawyer y Vinten | 1]. 4 Contenido de la
auditoría interna, la auditoría interna cambiará de su examen de las actividades financieras a la
verificación y evaluación de los beneficios económicos y el sistema de control interno. La
auditoría interna se concentra en mejorar los beneficios económicos, que son la clave para
animar a las empresas y desarrollar la economía nacional. Durante los últimos 12 años, la
auditoría interna ha desempeñado funciones importantes de gestión y macrocontrol
Tendencias de desarrollo de la auditoría interna Desde el punto de vista de no solo auditar el
país sino también la práctica de la auditoría, la vitalidad de la auditoría interna depende de su
estado legal, función características nacionales que satisfacen la necesidad inherente de las
empresas de fortalecer las operaciones | 2035/5 Wang Xlangdong Tendencias de desarrollo y
perspectivas futuras de los mismos. Las unidades de auditoría interna, especialmente aquellas
dentro de empresas con pérdidas, deben hacer mayores esfuerzos para ayudar a las empresas
a mejorar la gestión operativa desde la auditoría financiera hasta la auditoría de gestión y la
auditoría de rendimiento. Revista de auditoría gerencial 3pne 12 / 4,5 [1997] 200-204 y
beneficios económicos. Perspectivas futuras 5 Metodología de auditoría interna. La
metodología de la auditoría interna se extenderá desde el examen tradicional de los estados
de cuenta, las cuentas y la auditoría interna ha experimentado una perlod muy dura pero ha
hecho un gran progreso. La auditoría interna seguramente tendrá perspectivas de futuro
brillantes. Durante el siglo XXI, la auditoría interna verá una gran mejora en los campos del
personal, el estado y las funciones de la auditoría interna. La auditoría interna generará
mayores contribuciones a la nueva tecnología de auditoría y métodos de evaluación. La
metodología incluye auditoría de muestreo, estudio de factibilidad, evaluación económica de
proyectos de inversión y auditoría asistida por computadora. 6 Manejo de problemas
descubiertos a través de la auditoría interna La auditoría interna debe realizarse de acuerdo
con la ley. Los problemas descubiertos a través de la auditoría interna deben manejarse
adecuadamente y contribuir objetivamente a salvaguardar el orden financiero y económico del
estado, proteger los intereses legales de las empresas, mejorar la gestión interna y los
beneficios económicos, y promover un gobierno limpio. En términos generales, la auditoría
interna se desarrollará en gran medida en términos del alcance y la profundidad de la
auditoría, y la tendencia general de la auditoría interna verá su transformación. Referencia 1
Sawyer, LB. y Vinten, G., The Manager y el Auditor Interno Partnezs for Profit, Wiley,
Chichester, 1996.