EJERCICIO PRACTICO DE DETERMINACION DE CUFIN

C.P. y M.C.( C ) J. Francisco Martínez López

SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES
EJERCICIO PRACTICO DE DETERMINACION DE CUFIN

VALOR DE CUFIN GENERADA HASTA 2013: 5 PUNTOS

VALOR DE CUFIN GENERADA A PARTIR DE 2014: 5 PUNTOS

Con la siguiente información determina el saldo de la CUFIN a diciembre de 2020 de UFINES generadas hasta
así como, el saldo de la CUFIN a diciembre de 2020 de UFINES generadas a partir de 2014.
1o. Determinar la UFIN por ejercicio
2o. Determinar las CUFIN correspondientes

MOVIMIENTOS DE LA CUFIN
FECHA CONCEPTO OBSERVACION

12/31/2010 Cierre del ejercicio 1,250,000.00 Saldo actualizado al 31/12/2010.

12/31/2011 Cierre del ejercicio 902,000.00 Determinar si hubo UFIN
9/5/2012 Dividendos percibidos de otra PM 750,000.00
12/31/2012 Cierre del ejercicio 1,225,656.00 Determinar si hubo UFIN
9/1/2013 Dividendos pagados a socios (1,100,000.00)
12/31/2013 Cierre del ejercicio 1,122,620.20 Determinar si hubo UFIN
Dividendos pagados a socios CUFIN
9/14/2014 (3,450,000.00)
2013 y anteriores
12/31/2014 Cierre del ejercicio 1,660,579.74 Determinar si hubo UFIN
12/31/2015 Cierre del ejercicio 2,051,345.95 Determinar si hubo UFIN
12/31/2016 Cierre del ejercicio 1,746,600.13 Determinar si hubo UFIN
Dividendos pagados a socios CUFIN
7/24/2017 (1,200,000.00)
2013 y anteriores
12/31/2017 Cierre del ejercicio - Determinar si hubo UFIN
12/31/2018 Cierre del ejercicio - 171,392.48 Determinar si hubo UFIN
12/31/2019 Cierre del ejercicio 1,563,880.55 Determinar si hubo UFIN
Dividendos pagados a socios CUFIN
9/5/2020 (2,500,000.00)
2014 y posteriores
Dividendos pagados a socios CUFIN
11/30/2020 (1,500,000.00)
2014 y posteriores
12/31/2020 Cierre del ejercicio 2,351,944.88 Determinar si hubo UFIN

DETERMINACIÓN DE UFINES DE 2011 A 2020

DETERMINACION DE UFIN'S 2011 2012
DATOS DE LA DECLARACION
Ingresos Acumulables 6,100,000.00 7,015,000.00
(-) Deducciones Autorizadas 3,965,000.00 4,910,500.00
(-) PTU Pagada en el ejercicio 0.00 196,420.00
(=) Utilidad Fiscal 2,135,000.00 1,908,080.00
(=) Pérdida Fiscal 0.00 0.00
(-) Pérdidas fiscales ejercicios anteriores 675,000.00 0.00
(=) Resultado Fiscal 1,460,000.00 1,908,080.00
(x) Tasa de ISR 30% 30%
(=) ISR del ejercicio 438,000.00 572,424.00

CALCULO DE LAS UFINES

RESULTADO FISCAL 1,460,000.00 1,908,080.00
(-) I.S.R. 438,000.00 572,424.00
(-) No deducibles 120,000.00 110,000.00
UFIN DEL EJERCICIO 902,000.00 1,225,656.00

UFIN NEGATIVA DEL EJERCICIO 0.00 0.00

INTEGRACION NO DEDUCIBLES ART 28.LISR

Varios 120,000.00 110,000.00
Frac VIII Provision cuentas incobrables 20,000.00 22,000.00
Frac IX Reserva NIF D-3 Inmenizacion Trabajadores 65,000.00 70,200.00
TOTAL NO DEDUCIBLES 205,000.00 202,200.00

1.- ¿Cuál es el saldo actualizado al 31 de diciembre de 2020 de la CUFIN de UFINES generadas hasta 201

2.- ¿Cuál es el saldo actualizado al 31 de diciembre de 2020 de la CUFIN de UFINES generadas a partir de
 EJERCICIO 4A
TERMINACION DE CUFIN HOJA 01

TOS Y CASOS ESPECIALES

ES generadas hasta 2013,

ualizado al 31/12/2010.
ar si hubo UFIN

ar si hubo UFIN

ar si hubo UFIN

ar si hubo UFIN
ar si hubo UFIN
ar si hubo UFIN

ar si hubo UFIN
ar si hubo UFIN
ar si hubo UFIN

ar si hubo UFIN

2013 2014 2015 2016 2017

8,418,000.00 9,175,620.00 9,634,401.00 9,441,712.98 8,969,627.33

6,313,500.00 6,331,177.80 6,262,360.65 6,609,199.09 9,238,716.15
193,614.00 193,614.00 261,689.00 310,228.00 260,591.00
 1,910,886.00 2,650,828.20 3,110,351.35 2,522,285.89 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 529,679.82
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1,910,886.00 2,650,828.20 3,110,351.35 2,522,285.89 0.00
30% 30% 30% 30% 30%
573,265.80 795,248.46 933,105.41 756,685.77 -

1,910,886.00 2,650,828.20 3,110,351.35 2,522,285.89 0.00

573,265.80 795,248.46 933,105.41 756,685.77
215,000.00 195,000.00 125,900.00 19,000.00 0.00
1,122,620.20 1,660,579.74 2,051,345.95 1,746,600.13 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00

215,000.00 195,000.00 125,900.00 19,000.00 0.00

24,200.00 26,620.00 29,282.00 32,210.20 35,431.22
75,816.00 81,881.28 88,431.78 95,506.32 103,146.83
315,016.00 303,501.28 243,613.78 146,716.52 138,578.05

e UFINES generadas hasta 2013? 1,124,977.95 5 Puntos

e UFINES generadas a partir de 2014? 5,085,137.94 5 Puntos

 2018 2019 2020

9,149,019.88 9,332,000.28 9,518,640.28

6,770,274.71 6,719,040.20 5,711,184.17
0.00 218,845.00 240,392.00
2,378,745.17 2,394,115.08 3,567,064.11
0.00 0.00 0.00
552,163.00 0.00 0.00 La pérdida se actualizó de conformidad con el Art. 57 de LIS
1,826,582.17 2,394,115.08 3,567,064.11 la perdida fiscal se actualizo con los INPC y se considero en e
30% 30% 30%
547,974.65 718,234.52 1,070,119.23

1,826,582.17 2,394,115.08 3,567,064.11

547,974.65 718,234.52 1,070,119.23
1,450,000.00 112,000.00 145,000.00
(171,392.48) 1,563,880.55 2,351,944.88

(171,392.48)

1,450,000.00 112,000.00 145,000.00

38,974.34 42,871.78 47,158.95
111,398.58 120,310.46 129,935.30
1,600,372.92 275,182.24 322,094.25
ormidad con el Art. 57 de LISR
n los INPC y se considero en el siguiente ejercicio para baja la utilidad según este articulo puede disminuirlo en 10 ejercicios siguiente
ejercicios siguiente
 EJERCICIO PRACTICO DE DETERM
C.P. y M.C.( C ) J. Francisco Martínez Ló
SEMINARIO DE IMPUESTOS Y

DETERMINACION DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

HASTA 2013. Los dividendos distribuidos de Ufines generadas hasta 2013, no pagan ISR
Fundamento: Art.88 de LISR

FECHA CONCEPTO MOVIMIENTO

12/31/2010 Cierre del ejercicio 1,250,000.00
12/31/2011 Cierre del ejercicio 0.00
12/31/2011 Se obtuvo la ufin a determinar 902,000.00
9/5/2012 Dividendos percibidos de otra PM 750,000.00
12/31/2012 Cierre del ejercicio 1,225,656.00
9/1/2013 Dividendos pagados a socios (1,100,000.00)
12/31/2013 Cierre del ejercicio 1,122,620.20
9/14/2014 Dividendos pagados a socios CUFIN 2013 y anteriores (3,450,000.00)
12/31/2014 Cierre del ejercicio
12/31/2015 Cierre del ejercicio

Las Ufines generadas a partir de 2014, pagan un ISR del 10%

Fundamento: Art. 140 de LISR

FECHA CONCEPTO MOVIMIENTO

12/31/2014 Cierre del ejercicio 1,660,579.74
12/31/2015 Cierre del ejercicio
12/31/2015 Cierre del ejercicio 2,051,345.95
12/31/2016 Cierre del ejercicio
12/31/2016 Cierre del ejercicio 1,746,600.13
7/24/2017 Dividendos pagados a socios CUFIN 2013 y anteriores (1,200,000.00)
12/31/2017 Cierre del ejercicio 0.00
12/31/2018 Cierre del ejercicio (171,392.48)
12/31/2019 Cierre del ejercicio 1,563,880.55
9/5/2020 Dividendos pagados a socios CUFIN 2014 y posteriores (2,500,000.00)
11/30/2020 Dividendos pagados a socios CUFIN 2014 y posteriores (1,500,000.00)
12/31/2020 Cierre del ejercicio 2,351,944.88

Utilizar esta fórmula para calcular los factores de actualización. Según CFF A
factores hasta el diezmilésimo (4 digitos)
 2020
CIO PRACTICO DE DETERMINACION DE CUFIN HOJA 02
C.( C ) J. Francisco Martínez López
ARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES

13, no pagan ISR

INPC INPC INPC

MES FINAL MES INICIAL INICIAL FACTOR SALDO

PERIODO PERIODO FINAL PERIODO PERIODO ACTUALIZACION ACTUALIZADO
Dec-10 Dec-10 74.930954 74.930954 1
Dec-11 Dec-10 77.7923850 74.93095 1.0381875693 1,297,734.46
Dec-11 Dec-11 77.7923850 77.79239 1.0000000000 1,297,734.46
Sep-12 Dec-11 79.4391190 77.79239 1.0211683187 2,246,299.14
Dec-12 Sep-12 80.5682430 79.43912 1.0142137024 3,038,887.65
Sep-13 Dec-12 82.1323400 80.56824 1.0194133190 4,347,332.59
Dec-13 Sep-13 83.7700580 82.13234 1.0199399895 3,312,084.37
Sep-14 Dec-13 85.5963400 83.77006 1.0218011309 4,531,386.15
Dec-14 Sep-14 87.1889840 85.59634 1.0186064498 1,101,506.90
Dec-15 Dec-14 89.0468180 87.18898 1.0213081276 1,124,977.95

INPC INPC INPC

MES FINAL MES INICIAL INICIAL FACTOR SALDO

PERIODO PERIODO FINAL PERIODO PERIODO ACTUALIZACION ACTUALIZADO
Dec-14 Dec-14 87.188984 87.188984 1.0000000000
Dec-15 Dec-14 89.0468180 87.18898 1.0213081276 1695963.585059
Dec-15 Dec-15 89.0468180 89.04682 1.0000000000 1,695,963.59
Dec-16 Dec-15 92.0390350 89.04682 1.0336027392 3,873,229.39
Dec-16 Dec-16 92.0390350 92.03904 1.0000000000 3,873,229.39
Jul-17 Dec-16 95.3227360 92.03904 1.0356772645 5,820,329.67
Dec-17 Jul-17 98.2728830 95.32274 1.0309490382 4,763,324.42
 Dec-18 Dec-17 103.0200000 98.27288 1.0483054618 4,993,419.01
Dec-19 Dec-18 105.9340000 103.02000 1.0282857698 4,958,421.26
Sep-20 Dec-19 108.9500000 105.93400 1.0284705571 6,707,995.38
Nov-20 Sep-20 109.4250000 108.9500000 1.0043597981 4,226,341.39
Dec-20 Nov-20 109.7000000 109.4250000 1.0025131369 2,733,193.06

Nota: El saldo de la CUFIN al cierre anterior a la CUFIN/UFINES HASTA 2013

enajenación, se constituye de la CUFIN de Ufines CUFIN/UFINES A PARTIR 2014
hasta 2013 mas la CUFIN de ufines a partir de 2014. TOTAL CUFIN A 31/12/2020

alización. Según CFF Art. 17-A, solo deben utilizarse los

zmilésimo (4 digitos)
 EJERCICIO 4A

SALDO DE
MOVIMIENTOS CUFIN
1,250,000.00 1250000
1,297,734.46
902,000.00 2,199,734.46
750,000.00 2,996,299.14
1,225,656.00 4,264,543.65
- 1,100,000.00 3,247,332.59
1,122,620.20 4,434,704.57
- 3,450,000.00 1,081,386.15
1,101,506.90
1,124,977.95

SALDO DE
MOVIMIENTOS CUFIN
1660579.74 1660579.74
0 1695963.58506
2051345.945 3747309.53006
0 3873229.39482
1746600.1258 5619829.52062
-1200000 4620329.66512
0 4763324.42453
 -171392.48227316 4822026.52849
1563880.55393379 6522301.81455
-2500000 4207995.38104
- 1,500,000.00 2,726,341.39
2,351,944.88 5,085,137.94

/UFINES HASTA 2013 1,124,977.95

/UFINES A PARTIR 2014 5,085,137.94
TAL CUFIN A 31/12/2020 6,210,115.89
Año/mes Ene Feb Mar Abr May Jun
2020 107.0000 107.3000 107.5250 107.8900
2020 106.4470 106.8890
2019 103.108 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299
2018 98.795000 99.171374 99.492157 99.154847 98.994080 99.376465
2017 93.603882 94.144780 94.722489 94.838933 94.725494 94.963640
2016 89.386381 89.777781 89.910001 89.625278 89.225615 89.324028
2015 87.110103 87.275377 87.630717 87.403840 86.967366 87.113108
2014 84.519052 84.733157 84.965292 84.806779 84.535579 84.682072
2013 80.892782 81.290943 81.887433 81.941523 81.668820 81.619238
2012 78.343049 78.502314 78.547389 78.300980 78.053819 78.413667
2011 75.295991 75.578460 75.723451 75.717441 75.159264 75.155508
2010 72.552046 72.971671 73.489725 73.255565 72.793978 72.771183
2009 69.456149 69.609494 70.009950 70.254990 70.050358 70.179354
2008 65.350564 65.544834 66.019891 66.170127 66.098635 66.372168
2007 63.016208 63.192347 63.329113 63.291295 62.982534 63.058170
2006 60.603626 60.696358 60.772512 60.861617 60.590675 60.642998
2005 58.309160 58.503431 58.767121 58.976415 58.828251 58.771783
2004 55.774317 56.107945 56.298071 56.383032 56.241603 56.331745
2003 53.525441 53.674122 54.012930 54.105144 53.930560 53.975112
2002 50.900472 50.867750 51.127948 51.407235 51.511429 51.762586
2001 48.575476 48.543328 48.850888 49.097309 49.209970 49.326364
2000 44.930830 45.329380 45.580681 45.840018 46.011379 46.283920
1999 40.469770 41.013643 41.394684 41.774577 42.025877 42.302006
1998 34.003924 34.599238 35.004533 35.332042 35.613481 36.034420
 HOJA 08

2019
EJERCICIO 4B
Jul Ago Sep Oct Nov Dic Año/mes
108.1000 108.7000 108.9500 109.2200 109.4250 109.7000 2020 Estim

103.687 103.670 103.942 104.503 105.346 105.934 2019

99.909000 100.492000 100.917000 101.44000 102.30300 103.02000 2018
95.322736 95.793768 96.093515 96.698269 97.695174 98.272883 2017
89.556914 89.809333 90.357744 90.906154 91.616834 92.039035 2016
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