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IMPUNIDAD”
SEMESTRE : VIII-Regular
2019
INDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................3
1. IMPUESTO...................................................................................................4
1.1. ELEMENTOS DEL IMPUESTO...........................................................4
1.2. FUNCIÓN DE LOS IMPUESTOS........................................................5
1.3. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS............................................6
1.3.1. IMPUESTOS DIRECTOS.......................................................6
1.3.1.1. IMPUESTO A LA RENTA (IR)...................................7
2. BIBLIOGRAFIA......................................................................................….29
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INTRODUCCIÓN
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que
cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a
través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la
población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los
distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medida
del nivel de recaudación logrado.
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IMPUESTO
Por otra parte Vitti de Marco nos dice que “el impuesto es una parte de la
renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los
medios necesarios para la producción de los servicios públicos generales.
Se puede ver que existen ciertos elementos en común como que los
impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente,
limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna
especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los
gastos generales del Estado.
a) SUJETO
Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos.
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obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del
impuesto es quien realmente paga el impuesto.
b) OBJETO
Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.
c) FUENTE
Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona
física o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el
pago de los impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y
el trabajo.
d) BASE
Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del
impuesto
e) UNIDAD
Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de
acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de
arena, un litro de petróleo, un dólar americano, etc.
f) CUOTA
Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal
forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad
de dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se está
hablando de tasa.
1.2. FUNCIÓN DE LOS IMPUESTOS
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Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del
ingreso es a través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas
progresivas.
Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de
proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por
ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura,
etc. de fomento y desarrollo económico
Por otra parte, podemos ver que los impuestos pueden tener fines
fiscales y extrafiscales.
Características:
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A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos
también se encuentran dentro de éste tipo de rentas.
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Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa
efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto
de impuesto a la renta de primera categoría mensual.
Nota importante:
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Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del
artículo 176 del Código Tributario. La multa que le corresponde es
del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
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Por Venta de Inmuebles
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Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero
determina el costo del inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva
respecto de la cual aplicarás el porcentaje correspondiente.
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salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.
B.-
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OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA CATEGORIA
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de
la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
COMERCIO
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y,
en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
AGENTES MEDIADORES mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de
cualquier otra actividad similar.
NOTARIOS c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por
GANANCIAS DE CAPITAL
operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º
OPERACIONES HABITUALES
y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas
PERSONAS JURÍDICAS
a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
ASOCIACION O SOCIEDAD
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
CIVIL
oficio.
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
OTRAS RENTAS
categorías.
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
CESION DE BIENES inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley.
INSTITUCION EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
PARTICULAR Particulares.
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También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los
directores, consejeros regionales y regidores municipales.
Importante:
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Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios
prestados sin relación de dependencia.
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INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
El trabajo personal prestado en La remuneración de:
relación de dependencia, incluidos
- Una vendedora en una tienda de
cargos públicos, electivos o no,
ropa.
como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, - Un obrero calificado en una fábrica
gratificaciones, bonificaciones, textil.
aguinaldos, comisiones, - Un barman en un restaurante.
compensaciones en dinero o en
- Un conductor de buses
especie, gastos de representación
interprovinciales.
y, en general, toda retribución por
servicios personales.
Participaciones de los trabajadores, ya El monto por concepto de
sea que provengan de las participación de utilidades que se
asignaciones anuales o de cualquier paga a un empleado en una empresa
otro beneficio otorgado en sustitución minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de El ingreso de un socio de una
cooperativas de trabajo que perciban cooperativa de este tipo destacado
los socios. en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribución cobrada por una
prestado en forma independiente con persona contratada por una empresa
contratos de prestación de servicios comercial para que construya un
normados por la legislación civil, depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el proporcionándole los elementos de
lugar y horario designado por el trabajo y asumiendo la empresa los
empleador y éste le proporcione los gastos que la prestación del servicio
elementos de trabajo y asuma los demanda.
gastos que la prestación del servicio
demanda.
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No se encuentran afectos tus ingresos si son:
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Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas
a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo
ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
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De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a
efectos de obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar
las siguientes tasas:
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1.3.2.1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de
inmuebles.
Tasa:
Características:
Base Legal:
Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
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Cálculo del Impuesto IGV
Base Imponible:
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complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta
del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Impuesto Bruto:
Impuesto a pagar:
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exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques
respectivos.
Tasa impositiva: 2%
a) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
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b) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se
encuentren en explotación. (Se está agregando este punto)
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Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la
persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a
los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente
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Desde el 01.11.2019 se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615
versión 4.0, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 217-
2019/SUNAT, sin importar el periodo al que corresponda la declaración,
incluso tratándose de declaraciones rectificatorias.
Base imponible
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2077 (ISC Juego de Casino).
2078 (ISC Máquinas tragamonedas)
Base Legal
2. BIBLIOGRAFIA
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