GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Guía No.2 CONCEPTUALIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

 Denominación del Programa de Formación: Especialización tecnológica en Planeación Tributaria

 Código del Programa de Formación: Código: 122601 Versión 1.
 Nombre del Proyecto: Elaboración de la planeación tributaria y aduanera de acuerdo con la
normatividad vigente, para fomentar la responsabilidad social de pymes del sector real.
 Fase del Proyecto: Análisis
 Actividad de Proyecto: AP 1: Caracterizar al contribuyente relacionando las obligaciones
tributarias y aduaneras con la responsabilidad social de acuerdo con las aplicaciones tecnológicas
disponibles, la normativa nacional e internacional vigente.
 Competencia: 210301069 Desarrollar el proceso administrativo de la gestión tributaria según
disposiciones legales.
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar: 21030106902 Identificar procesos tributarios y cambiarios
en devoluciones, compensaciones y requerimientos emitidos por entidades de vigilancia y
control de acuerdo con normatividad fiscal vigente.
 Duración de la Guía: 1 Crédito/48 horas

2. PRESENTACIÓN
¡Estimado aprendiz!

El estado administra los impuestos nacionales de acuerdo a las necesidades del país y lo establecido en el
presupuesto nacional, pero existen recursos captados por la administración tributaria que pertenecen a
los contribuyentes y son sujetos de derechos por parte de ellos y que fundamentados en principios de
justicia tributaria para con los contribuyentes que cumplan los requisitos y atiendan los procedimientos
establecidos deben ser devueltos o compensados.

Para continuar con el proceso de aprendizaje en esta guía, se establecerán procedimientos en las
liquidaciones de devoluciones, y compensaciones de impuestos. Recuerde la importancia de siempre
contar con el acompañamiento de su instructor, quien le estará direccionando su aprendizaje y le apoyará
en las actividades a realizar.

Al finalizar esta guía usted estará en capacidad de describir los procedimientos en devoluciones,
compensaciones e imputación de impuestos.

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de Reflexión inicial

Duración de la actividad: 1 horas trabajo directo – 0 horas trabajo independiente- Total 1 Hora

En el siguiente link se presenta un artículo de una revista tributaria que se titula “25 años de historia
tributaria”:

GFPI-F-019 V3
 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Procedimiento de Desarrollo Curricular
GUÍA DE APRENDIZAJE

http://www.revistaslegis.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/impuestos%20153.pdf

Formando grupos de 5 aprendices diferentes a los integrantes del GAES, comparta esta lectura y
construyan 5 conclusiones las cuales serán expuestas y argumentadas a todo el grupo bajo la orientación
de su instructor.

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje

Duración de la actividad: 1 horas trabajo directo – 0 horas trabajo independiente- Total 1 Hora

Retomando el proyecto formativo que usted ha iniciado con su GAES y de acuerdo con la caracterización
del contribuyente, es menester identificar los posibles procedimientos de devolución de impuestos que se
pueden presentar y realizar a favor de los contribuyentes.

En Colombia hay normas que benefician a los contribuyentes

mediante la solicitud de devolución y/o compensaciones de
impuestos, los cuales pueden ser solicitados ante la DIAN. De
acuerdo a sus conocimientos comparta en GAES los siguientes
ítems:

Imagen 1

 ¿De los impuestos que usted conoce, cuáles son objeto de devolución y/o compensación?
Renta, IVA.
 ¿Conoce usted el proceso que se debe realizar para solicitar devolución y/o compensación de impuestos?
Explíquelo
Se debe realizar una radicación virtual, en el caso de contar con una firma electrónica de lo contrario debe
agendar cita para poder radicarlo, se presenta en el formato 010 "Solicitud de devolución" junto con la
radicación de los soportes los cuales de conformidad con las normas que regulan la materia, deben
entregarse en forma virtual dentro de días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de la
presentación de la solicitud.
 ¿Qué contribuyentes pueden solicitar devoluciones o compensaciones de impuestos?

Podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre
las ventas, los responsables pertenecientes al régimen común de los bienes y servicios relacionados en el artículo
481 del Estatuto Tributario, los productores de los bienes exentos señalados en el artículo 477 y los responsables
que hayan sido objeto de retención del impuesto sobre las ventas (IVA), hasta la concurrencia del saldo a favor
originado en las retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del periodo
correspondiente.
 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Procedimiento de Desarrollo Curricular
GUÍA DE APRENDIZAJE

Por último, a través de una mesa redonda liderada por su instructor, compartirán el resultado de esta
actividad.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Duración de la actividad: 24 horas trabajo directo – 6 hora trabajo independiente- Total 30 Horas

La administración tributaria tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado
colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al
debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias; Para ello, su estructura
institucional, está organizada en una serie de procesos (misionales, estratégicos y de apoyo) que le
permitan alcanzar sus objetivos.
3.3.1. En respuesta a las actuaciones de las autoridades tributarias, los contribuyentes de igual manera
ejecutan una serie de procesos tributarios (administrativos y operativos) en su interior para dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias o simplemente porque hacen parte de la cotidianidad de sus
procesos organizacionales y los cuales abarcan una multiplicidad de operaciones y/o actividades.

Con la intención de aproximarnos a los procesos realizados en materia tributaria, aduanera y cambiaría
por los sujetos, construya un flujo-grama con las actividades a realizar en cada uno de los siguientes
procesos y que respondan a los interrogantes: ¿cómo lo hago? y ¿qué necesito? Desarrolle este numeral
en GAES

¿Cómo lo hago? ¿Qué necesito? ¿Cómo lo hago? ¿Qué

necesito?

¿Cómo lo hago? ¿Qué necesito? ¿Cómo lo hago? ¿Qué

¿Cómo lo hago? ¿Qué necesito? necesito?
¿Cómo lo hago? ¿Qué
necesito?

¿Cómo lo hago? ¿Qué necesito?

¿Cómo lo hago? ¿Qué
necesito?
¿Cómo lo hago? ¿Qué necesito?
¿Cómo lo hago? ¿Qué
necesito?
¿Cómo lo hago? ¿Qué
necesito? ¿Cómo lo hago? ¿Qué
¿Cómo lo hago? ¿Qué necesito?
necesito?
¿Cómo lo hago? ¿Qué
¿Cómo lo hago? ¿Qué
necesito?
necesito?
 El instructor escogerá de forma aleatoria 6 aprendices para socializar la evidencia.

3.3.2. Solicitar devoluciones de saldos a favor de impuestos en determinados

casos puede resultar algo complejo sino se conoce claramente los procedimientos para
hacerlo. Por tanto para reconocer el procedimiento adecuado para desarrollar esta
operación a continuación se requiere:

a) Resolver los siguientes cuestionamientos:

Acerca de devoluciones y compensaciones de carácter tributario:

 ¿Cuáles son las causas que pueden originar un saldo a favor?
Los saldos a favor se originan una vez que ha vencido el plazo para que el contribuyente presente
la declaración del ejercicio, y no cuando éste de manera efectiva la presenta, de acuerdo con un
reciente criterio emitido por el pleno de la SCJN, que no constituye una tesis obligatoria, pues en
este caso se resolvió una contradicción de tesis con menos de ocho votos a favor.
 ¿Qué uso se le puede dar a un saldo a favor?

Los usos que un contribuyente, responsable o usuario aduanero puede darle a un saldo a favor,
son:

 Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,

intereses y sanciones que figuren a su cargo.
 Solicitarlo en devolución
 Imputarlo dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al
siguiente período gravable

 ¿Cuál es la diferencia entre imputar, compensar y solicitar en devolución un saldo a favor?

IMPUTAR COMPENSAR SOLICITAR

Imputar o arrastrar un saldo a
favor es cuando el saldo a
favor de la declaración
tributaria se pasa a la
declaración del periodo
gravable siguiente, en lugar de
solicitar su devolución o
compensación.
Cuando un contribuyente Proceso mediante el cual se
presente una declaración generan dichos
tributaria con un saldo a favor, procedimientos, dando lugar a
podrá solicitar su devolución o gestionar una serie de pasos a
compensación a la Dian. seguir, como es el
agendamiento de la cita para
poder solicitar la devolución
correspondiente.

 ¿Quiénes y qué tipo de saldos a favor configurados se pueden solicitar en devolución?

Podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del
impuesto sobre las ventas, los responsables pertenecientes al régimen común de los bienes y
servicios relacionados en el artículo 481 del Estatuto Tributario, los productores de los bienes
exentos señalados en el artículo 477 y los responsables que hayan sido objeto de retención del
impuesto sobre las ventas (IVA), hasta la concurrencia del saldo a favor originado en las
retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del periodo
 correspondiente.

Así mismo podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las
declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables de los bienes y servicios de que
tratan los artículos 468-1 y 468-3 del Estatuto Tributario, por los excesos de impuesto descontable
cuando en la producción de dichos bienes o prestación de los servicios, existan insumos y/o
materia prima que estén gravados con la tarifa del diez y seis por ciento (16%) y originen saldo a
favor por la diferencia entre esta tarifa y la tarifa del impuesto sobre las ventas generado, con
respecto a los bienes enajenados o a los servicios prestados.

Para el caso de los saldos a favor originados en el exceso de impuesto descontable por la
diferencia de tarifa aplicada, estos podrán ser solicitados en compensación por los productores de
bienes exentos y responsables de bienes y servicios gravados con la tarifa del 5 %, una vez
presenten su declaración de renta y complementario correspondiente al período gravable en que
fueron originados los saldos a favor; todo esto, dentro del término de un mes, contado a partir de
la fecha de la presentación de la declaración de renta. También podrán ser solicitados por los
responsables a quienes les hayan practicado retenciones por concepto de IVA, impuesto que
podrá ser imputado en la declaración del siguiente período fiscal, o solicitado en devolución, de
conformidad con las indicaciones del artículo 815-1 del ET.

 ¿Cuáles son los términos y condiciones para realizar los anteriores procedimientos
(imputar, compensar, solicitar devolución) con respecto a un saldo a favor configurado?

IMPUTAR COMPENSAR SOLICITAR DEVOLUCIÓN

Pueden imputar el saldo a
favor originado en una
declaración del impuesto
sobre la renta en firme,
mediante la corrección de la
declaración del periodo
gravable inmediatamente
siguiente y de acuerdo con lo
previsto en el artículo 589 del
Estatuto Tributario
La imputación es cuando el
contribuyente decide llevar
ese saldo a favor a la
declaración del periodo
gravable siguiente, a fin de
disminuir el impuesto a pagar
en dicha declaración.
La imputación como una de
las posibilidades a las que
tiene derecho el
Cuando se trate de un
saldo a favor originado en
una declaración de renta y
complementario, se deberá
adjuntar, además:   que, si no se es declarante, no habrá
1. Una relación de las
retenciones y/o
autorretenciones en la
fuente que originaron el
saldo a favor del período
solicitado y de los que
componen el arrastre,
indicando: nombre o razón
social y NIT de cada agente
retenedor, así como el
valor base de retención, el
valor retenido y concepto,
certificada por revisor fiscal
o contador público, cuando
a ello hubiere lugar.   electrónico respectivo que corresponda.
2. Una relación de los
costos y gastos declarados
Para personas naturales, para solicitar la
devolución de saldos a favor, las personas
naturales solo tienen que revisar su última
declaración de impuestos sobre la renta; ya
ningún valor a favor para reclamar.
ANTE LA EMERGENCIA SANITARIA
Por servicio informático
El servicio informático de devoluciones se
encuentra habilitado para radicar las
solicitudes de saldos a favor del Impuesto
sobre la Renta y el Impuesto sobre las
Ventas de contribuyentes que cuentan con
firma electrónica.
En este caso, al ingresar a la página de la
entidad y se presenta la solicitud de
devolución, se debe enviar
posteriormente a través del correo
Por correo
La segunda opción para hacer la solicitud
contribuyente o responsable en el período objeto de
para hacer uso de sus saldos a solicitud y de los que
favor, podrá efectuarse en la componen el arrastre
declaración del mismo certificada por revisor fiscal
impuesto del período o contador público, cuando
gravable siguiente. a ello hubiere lugar,
indicando: Número de
Identificación Tributaria
(NIT), nombres y apellidos
o razón social del
proveedor, concepto del
costo, gasto y/o deducción,
número, fecha de
expedición y valor del
costo, gasto y/o deducción.
es enviarla por correo y aplica para todas
las solicitudes de devolución y/o
compensación de:
Saldos a favor en renta e IVA de
solicitantes que no cuentan con
mecanismo de firma electrónica.
IVA a constructores de vivienda de
interés social e interés social prioritaria
IVA e INC a diplomáticos,
embajadas y organismos internacionales.
IVA a instituciones oficiales de
educación superior.
Pagos en exceso y de lo no debido
tributarios y aduaneros.
En este caso, si se va a realizar la solicitud
para las seccionales de las principales
ciudades (Bogotá, grandes contribuyentes,
Cali, Medellín y Bucaramanga), se debe
programar una cita previo al envío de
solicitud en este enlace.

Paso a paso
 Enviar un correo al buzón de la seccional
respectiva.
 Escribir en el asunto del correo: Solicitud
devolución / Nombre o razón social del
solicitante / NIT solicitante / Envío N. XXX
 Adjuntar: Formato 010, los demás
formatos y documentos para acreditar
el cumplimiento de requisitos.
 Si los archivos supera los 20MB debe
enviarse en varios correos.
 Al enviar correo, recibirá una respuesta con
el número y fecha de radicación.
 Los términos para resolver la solicitud de
devolución se contarán a partir del día
hábil siguiente a la fecha de radicación.

 ¿Cuál es el procedimiento operativo (documentación, medio, ante quien se solicita y por

quien es realizado, requisitos, formalidades, etc.) para solicitar una devolución de saldo a
favor y compensación?
DOCUMENTACION Formato 010 “Solicitud de Devolución" debidamente diligenciado:
Tener en cuenta que no es necesario diligenciar las casillas de
códigos.
Poder (en caso de actuar mediante apoderado): Otorgado en
debida forma y ante Notaría.
Certificado histórico de existencia y representación legal.

MEDIO 1. Si el solicitante cuenta con rma electrónica debe radicar su

solicitud a través del Servicio Informático Electrónico de
Devoluciones.
Los formatos de las solicitudes radicadas por el Servicio
Informático de Devoluciones se diligencian vía web o a través de
prevalidadores. Consulte el Manual del
Usuario Devoluciones y/o Compensaciones -Saldo a Favor en
Renta para conocer los pasos y requisitos para radicar una
solicitud de devolución a través de este
servicio
El solicitante debe asegurarse de haber realizado el cambio de
mecanismo de rma digital a rma electrónica. Para conocer más
acerca de este procedimiento
puede ingresar al enlace:
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/FirmaElectronica.html.
2. Si el solicitante no cuenta con firrma electrónica o requiere
radicar solicitudes de devolución de saldos a favor en Renta
IMAS, IMAN o Renta CREE debe radicar su
solicitud en la Dirección Seccional competente (donde presentó la
declaración tributaria).
ANTE QUIÉN SE La solicitud deberá presentarse ante la División de Recaudo o
SOLICITA? Recaudo y Cobranzas de la Dirección Seccional de Impuestos o
de Impuestos y Aduanas competente.
POR QUIEN ES La DIAN
REALIZADO?
REQUISITOS 1. La solicitud de devolución y/o compensación debe
presentarse dentro de los dos (2) años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar, si es declaración
privada, o dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha
de ejecutoria, si se trata de liquidación ocial.
2. Tener el Registro Único Tributario formalizado y
actualizado y no tener suspensión ni cancelación desde el
momento de la solicitud en debida forma hasta cuando
se proera el acto administrativo que dena dicha solicitud.
Esta condición aplica para el titular del saldo a favor,
Representante Legal o apoderado
FORMALIDADES 1. Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente
diligenciado:
 • Tener en cuenta que no es necesario diligenciar las casillas de
códigos.
2. Certicado de existencia y/o representación legal (Personas
Jurídicas)
• Con vigencia no superior a un (1) mes.
3. Certicado histórico de existencia y representación legal
(Personas Jurídicas):
• En el caso del representante legal o de revisor scal que al
momento de presentar la solicitud de devolución y/o
compensación, no son los mismos que
suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o
compensación, deben anexar el certicado histórico donde guren
los nombres de las personas
competentes para suscribir dichas declaraciones.
• Con vigencia no superior a un (1) mes.
4. Original de la Certicación de Titularidad de la cuenta corriente o
de ahorros del solicitante del saldo a favor:
• Debe estar activa.
• Expedida por una entidad vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia.
• Con fecha de expedición no superior a un (1) mes.
5. Poder (en caso de actuar mediante apoderado):
• Otorgado en debida forma y ante Notaría.
6. Formato 1220: Relación de retenciones a título de Renta-
• Firmado por revisor scal o contador público, en caso que el
solicitante esté obligado a tener revisor o contador.
• Diligenciar un formato por cada uno de los años o periodos que
componen los periodos de arrastres.
7. Garantía Bancaria o de Compañía de Seguros (Opcional)
• Citar en el texto de la póliza el contenido del Artículo 860 del
Estatuto Tributario,
• El valor asegurado debe cubrir el monto de la solicitud de
devolución
• Vigencia de dos (2) años a partir de la presentación de la
solicitud.
• Constituirse a favor de La Nación Unidad Administrativa Especial,
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
• Adjuntar copia del recibo de pago de la prima.



Acerca de las devoluciones y compensaciones de carácter aduanero:

 ¿Cuáles son las causas que pueden originar una devolución o
compensación de obligaciones aduaneras?
 ¿Qué es un pago en exceso y un pago de lo no debido de obligaciones
 aduaneras?
 ¿Qué uso se le puede dar al pago en exceso o de lo no debido de
obligaciones aduaneras?
 ¿Cuándo procede la devolución o compensación de una obligación
aduanera?
 ¿Cuándo no es procedente una devolución o compensación de
valores en obligaciones aduaneras?
 ¿Cuáles son los requisitos y términos para solicitar una devolución o
compensación de obligaciones aduaneras?

b) Consulte los formatos necesarios para estos procesos

Para desarrollar este literal puede igualmente basarse en la siguiente normatividad

o en cualquier texto o recurso que se encuentre a su alcance y haga alusión al tema.

 Artículos del Estatuto tributario: 290 numeral 4; 477 parágrafo 2 y 3;

481; 485-2; 489; 670; 815; 815-1; 816; 850 al 864.
 Decreto Único Reglamentario 1625/ del 2016 numerales: del
1.3.1.6.6 al 1.3.1.6.7; del 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.7 y del 1.6.1.25.4. al
1.6.1.25.10.
 Artículos del Estatuto aduanero: del 628 al 632.

Formulario 010

Teniendo en cuenta todos los anteriores ítems con su GAES, y mediante la didáctica
del Método 45, se socializará todos los anteriores cuestionamientos.

3.3.3. Como bien hemos visto hasta el momento, la autoridad tributaria dentro de
sus competencias fiscalizadoras puede realizar determinados procesos como lo
son la aprehensión y el decomiso de las mercancías. Luego de la intervención de
su instructor, quien de manera lúdica ampliará los procedimientos
correspondientes al decomiso y la aprehensión, establezca a través de un informe
escrito que estrategias puede implementar un obligado aduanero para lograr
evitar que sea objeto de estas diligencias por parte de la autoridad aduanera.
3.3.4. Durante el último trimestre de 2017 el gobierno nacional promulgó una serie de decretos que tenían como
objeto reglamentar la Ley 1819 de 2016 - Reforma Tributaria y que entran en vigor en 2018.
3.3.5.
3.3.6. Se incluye entonces en estos decretos, elementos que atienden en alguna medida a lo
concerniente a devoluciones y compensaciones de saldos a favor. Consulte en la gaceta oficial o la página
del congreso el alcance que en esta materia tienen las siguientes normas y con dicha información de forma
individual y desescolarizada complete el esquema sugerido. Comparta su trabajo con los compañeros de
GAES; el instructor socializará en sesión las conclusiones por grupo y ampliará con ejemplos la
aplicabilidad de estos decretos.

3.3.7.
3.3.8.
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
3.4.1. Duración de la actividad: 7 horas trabajo directo – 1 hora trabajo independiente- Total 8 Horas
3.4.2.
3.4.3. Estimados aprendices:
3.4.4.
3.4.5. Después de haber desarrollado el presente instrumento junto a su instructor y compañeros de
aprendizaje para alcanzar nuevos saberes de manera colaborativa, le animamos que alrededor de este
tema aplique sus nuevos conocimientos con el desarrollo del siguiente numeral:
3.4.6.
3.4.7.
3.4.8. Desarrolle el taller práctico propuesto por su instructor y consérvelo dentro de su portafolio de
evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración de esta actividad por parte de su instructor.
3.4.9.
3.4.10. Materiales y recursos
3.4.11.
3.4.12.Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones de
seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente
3.4.13.
3.4.14.Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena,
WEB, Trabajo independiente.
3.4.15.
3.4.16.
3.4.17.Materiales: block de papel, memoria USB, lápiz, esfero, portaminas, borrador, tajalápiz, cartulina,
marcador, resaltador, etc.
3.4.18.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
3.4.19. Duración de la actividad: 8 horas trabajo directo- Total 8 horas
3.4.20.
3.4.21. Evidencias de 3.4.22. Criterios de 3.4.23. Técnicas e
Aprendizaje Evaluación Instrumentos de
Evaluación
3.4.24. Evidencias de 3.4.30. 3.4.32.Técnica: formulación de
Conocimiento : Preguntas acerca los 3.4.31.1. Determina preguntas Instrumento:
procesos tributarios adelantados por procesos de cuestionario
compensaciones y 3.4.33.
las Autoridades competentes y los
devoluciones de acuerdo 3.4.34.
ejecutados dentro de las
con la normativa legal 3.4.35.
organizaciones para atender el vigente. 3.4.36.
cumplimiento de las obligaciones 3.4.37.
tributarias, aduaneras y cambiarias. 3.4.38.
3.4.25. 3.4.39.
3.4.26. Evidencias de 3.4.40.
Desempeño: Diferencia el proceso 3.4.41.Técnica: Observación
sistemática Instrumento: lista
de devolución y compensación de
de chequeo
impuestos Reconoce los 3.4.42.
procedimientos para solicitar la 3.4.43.
devolución y/o compensación de 3.4.44.
los saldos a favor. 3.4.45.
3.4.27. 3.4.46.Técnica: Observación del
3.4.28. Evidencias de producto Instrumento: lista de
Producto: chequeo
3.4.29.Avance proyecto formativo
3.4.47.
3.4.48.
5. GLOSARIO DE TERMINOS
3.4.49.
3.4.50.Compensación: constituye valores que son legalmente exigibles por el contribuyente por
conceptos de impuestos y sus interés que disminuyen la obligación tributaria siempre y cuando se
observen las disposiciones prescritas para tal fin; y en general puede compensar saldos a favor
presentados en las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del contribuyente, solo en los casos
expresamente determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos.
3.4.51.
3.4.52.Contribuyente: son todas las personas naturales o jurídicas obre las cuales, por disposición legal
recaen las obligaciones tributarias específicas, son el sujeto respecto de quien se realiza el hecho
generador de la obligación sustancial.
3.4.53.
3.4.54.Derecho: es la facultad que se tiene de disponer de un bien u objeto, o de exigir el cumplimiento de
una obligación generalmente, respaldada por documentos, papeles negociables o títulos valores.
3.4.55.
3.4.56.Devolución: comprende la restitución de los saldos a favor del contribuyente. La administración
debe devolver los dineros solicitados por dichos conceptos previa verificación del saldo a favor y el
cumplimiento de los requisitos legales.
3.4.57.
3.4.58. Glosario tomado del texto Administración Tributaria; Autores Varios; Editorial Kinesis; 2013.
3.4.59.
6. REFERENTES BILBIOGRÁFICOS
3.4.60.
3.4.61.Imagen 1: http://static.iris.net.co/dinero/upload/images/2013/11/26/188512_73513_1.jpg
3.4.62.Imagen 2: http://3.bp.blogspot.com/-
35_uzxQRWOI/UdRPWIh_PsI/AAAAAAAAAEE/7IHJdjZjFEI/s1600/Cloud-computing.jpg
3.4.63.
3.4.64.Bibliografía
 Estatuto Tributario
 Nuevo estatuto aduanero.
 Decreto Único Reglamentario 1625/ del 2016
 Impuesto al valor agregado-IVA-; Rubén Vasco Martínez; CIJUF, 2012.
 Administración Tributaria-Guía Práctica; Torres, Londoño & Poveda; Kinesis; (2013).
3.4.65.
3.4.66.Webgrafía http://www.revistaslegis.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/impuestos%20153.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/organigrama/Nuevos/2016/Nivel_Central/1_NivelCentral.pdf),
http://www.dian.gov.co/descargas/organigrama/Nuevos/2016/Direcciones_Seccionales_de_Impuestos/Sec
c_Bogota_Imptos.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/organigrama/Nuevos/2016/Direcciones_Seccionales_de_Aduanas/Secc_
Bogota_Aduanas.pdf
3.4.67. http://www.dian.gov.co/descargas/organigrama/Nuevos/2016/Direcciones_Seccionales_de_Impuestos/Sec
c_Gran_Contrib_Imptos.pdf
3.4.68. www.dian.gov.co/contenidos/servicios/guia.html
3.4.69. https://www.youtube.com/watch?v=6mPcgC347To.
3.4.70.
3.4.71.
3.4.72.INFOGRAFÍA
3.4.73.
3.4.74. Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros,
revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que
pueden ser consultadas desde la red del SENA.
3.4.75.
3.4.76. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé
Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

3.4.77.
3.4.78. 3.4.79. Nombre 3.4.80. C 3.4.81. Depende 3.4.82.
argo ncia Fecha
3.4.83. 3.4.84.Sonia Liliana Tejedor 3.4.85.Instruct 3.4.86. C 3.4.87.Juni
Autor (es) Reyes ora oordinación o 2017

de contabilidad,
finanzas e impuestos
3.4.88. 3.4.89.Jasbleidy Contreras 3.4.90.Líder 3.4.91.Coordinación 3.4.92.Juni
Revisión Beltrán Desarrollo misional o 2017
Curricular
3.4.93. 3.4.94.Stella Patricia Vargas 3.4.95.Coordin 3.4.96. C 3.4.97.Juni
Aprobació adora oordinación o 2017
n
de contabilidad,
finanzas e impuestos
3.4.98.
3.4.99.
8. CONTROL DE CAMBIOS
3.4.100.
3.4.101. 3.4.102. 3.4.103. 3.4.104. Depende 3.4.105. 3.4.106. R
Nombre Cargo ncia Fecha azón del Cambio
3.4.107. 3.4.108. 3.4.109. 3.4.110. Coor 3.4.111.
3.4.112. 3.4.113. A
Autor (es) Fredy Instru dinación d Junio ctualización por
Alberto ctor contabilidad, e 2018 Reforma
Guarín Técnic tributaria
Cotrino o finanzas impuestos e
3.4.115. 3.4.116. 3.4.117. 3.4.118. Coor 3.4.119.
3.4.120. Ley 1819/16
Verificaci Andrea Instru dinación d Junio
3.4.114.
ón Peñafiel ctor contabilidad, e 2018
Cambio de
Técnica Técnic
finanzas impuestos formato
o e
3.4.122. 3.4.123. 3.4.124. 3.4.125. Coor 3.4.126.
3.4.127. Guía GFPI-F-
Gabriel Instru dinación d Junio 019 V.3
Cárdenas ctor contabilidad, e 2018
Técnic
 o e
finanzas impuestos
3.4.129. 3.4.130. 3.4.131. 3.4.132.
3.4.133. Unidad 3.4.134. 3.4.135.
Revisión Jasbleidy Instruct - Pedagógica- CSF Junio
Contreras or Líder 2018
Beltrán Desarro
llo
3.4.136.
3.4.137.
3.4.138. 3.4.139. 3.4.140. 3.4.141. 3.4.142. 3.4.143.
Curricular
3.4.144. 3.4.145. 3.4.146. 3.4.147. Coor 3.4.148.
3.4.149.
Aprobació Jorge Coordinado dinación d Junio
n r e 2018
3.4.151. 3.4.152. 3.4.153. 3.4.154. conta 3.4.155.
3.4.156.
Enrique Académico bilidad, e

finanzas
3.4.158. 3.4.159. 3.4.160. 3.4.161. impu 3.4.162.
3.4.163.
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Cifuentes
3.4.165. 3.4.166. 3.4.167. 3.4.168. 3.4.169.
3.4.170.
Bolaños
3.4.172.