FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESINA:

“Cumplimiento de las Obligaciones Formales conforme a la LIR y su

incidencia en la Declaración Jurada del Precio de Transferencia ”

Autor(a):

CABINA CHAMPI, Claudia Kaina.

Asesor(a):

Mg. Luz Maribel Vasquez Vasquez

LINEA DE INVESTIGACION:

Tributacion

LIMA – PERÚ
2018 - II
 INDICE

RESUMEN
ABSTRACT

1. INTRODUCCÓN
1.1 Realidad Problemática
1.1.1 Antecedentes
1.2 Trabajos Previos
1.2.1 Antecedentes Internacionales
1.2.2 Antecedentes Nacionales
1.3 Teoria relacionado al tema
1.3.1 Precios de Transferencia
1.3.2 Base legal de Precio de Transferencia
1.3.3 Partes vinculadas
1.3.4 Ley del Impuesto a la renta
1.3.5 Normas legales tributaria
1.3.6 Obligaciones Formales en relación a Precios de Transferencia
1.4 Formulacion de Problema.
1.4.1 Problema General.
1.4.2 Problema Especifico.
1.5 Justificación del Estudio
1.5.1 Pertinencia
1.5.2 Relevancia Social
1.5.3 Implicancia Prácticas
1.6 Objetivos.
1.6.1 Objetivo General.
1.6.2 Objetivos Especificos.
1.7 Hipótesis, caracteristicas y tipos
1.7.1 Hipótesis General
1.7.2 Hipótesis Especifico

2. MÉTODO
2.1 Diseño de la Investigación
2.2 Variables, Operacionalizción
2.3 Población y muestra
2.4 Tecnicas e Instrumento de Recoleccion de datos, validez y confiabilidad
2.5 Métodos de Análiis de datos
2.6 Aspectos Éticos

3. RESULTADOS
3.1 Descripción del Resultado

4. DISCUSIÓN
5. CONCLUSIONES
6. RECOMENDACIONES
REFERENCIAS
ANEXOS
Instrumentos
Validación de los Instrumentos
1. INTRODUCCÓN

1.1 Realidad Problemática.

Hoy en dia en el Perú el 40% de las transacciones se realizan en su mayoria

entre empresas vinculadas, es por ello, que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracions Tributaria (SUNAT) busca mecanismos en base a las normas, leyes,
etc. De tal manera de que la Legislación Peruana reglamente las obligaciones que
garantizan la protección de la base gravable.

Como podemos percibir el problema de los precios de transferencias, es

considerado una preocupacion mundial por que lo afecta a las Administraciones Fiscales
de muchos paises, de tal manera que se debe tener en cuenta las normas actualizadas,
suscribir acuerdos de información internacional sobre los asuntos financieros de
implicancia tributaria con el fin de fortalecer este importante tema, ya que los precios de
transferencias siempre tendrán presencia en grupos empreseariales relacionados o
vinculados económicamente, lo cual permitirá obviar algunos conflictos de intereses de
distintas jurisdicciones fiscales.

Si bien es cierto, los precios de transferencias es un tema muy relevante en el

aspecto tributario, ya que las empresas que pactan este tipo de precios ya tienen un
vínculo entre propiedades relacionadas entre de sí mismas. La regularización específica,
dada en los ultimos años hace referencia a los reglamentos de requisitos de
documentación de los Precios de Transferencias, lo cual, se da inicio al cumplimiento de
las Obligaciones Formales ya sea para contar con el estudio de los Precios de
Transferencias, como también en la presentacion de la Declaracion Jurada Anual
Informativa.
 Las normas de Precio de Transferencia se aplicará cuando se realicen
transacciones entre sucursales de una misma empresa, los que esten obligados a presentar
Declaracion Jurada Anual Informativa son aquellas que realicen transacciones que sean
mayores a 48 UIT, es decir los que superen los S/. 200,000 , consecuentemente las
empresas se ven obligadas al cumplimiento de las declaraciones por las transacciones
realizadas.

El cumplimiento de las Obligaciones formales hará que se eviten sanciones que

esten establecidas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracion
Tributaria (SUNAT), lo cual recibiran una multa del 0.6% de los Ingresos netos anuales
de la empresa que infringe con no declarar una transaccion realizada , lo cual equivale a
no menos de 1 UIT y no mayor de 25UIT por cada obligacion incumplida. Ya sea por no
presentar la Declaración Jurada de los Precios de Transferencias , por no presentar su
informacion y documentacion detallas por cada transacción realizada y por no exigir o no
presentar el Estudio Tecnico de los Precios de Transferencias que respaldan el calculo de
los precios de acuerdo con la Ley, ART. 117 del Código Tributario.
1.2 Trabajos Previos

1.2.1 Antecedentes Internacionales

Foscales y Rossello (2013), en su tesis titulada: Precios de Transferencia .

Proyecto de grado de Contador Publico Nacional y perito Partidor en la
Universidad Nacional de Cuyo. Los precios de transferencias tiene su procedencia y
su desarrollo en el siglo XX conjuntamente con el desarrollo de las empresas
multinacionales. Los primeros objetivos se dieron en la Gran Bretaña cerca del año
1915 , lo cual EEUU lo acoge en el año de 1917 . Estas Normas se han basado en una
sintonia de precios de transferencias de la OCDE (Transfer Princing Guidelines).
Contrariamente a lo que se aconseja que las normas mencionadas, la legisacion se
acoplen a la “ Regla del mejor metodo” que quiere decir que las empresas obligadas
deben aplicar los metodos disponibles y elegir al que mejor se adopte la operatoria y
se obtengas exlentes resultados. La aplicación de las normas sobre precios de
transferencia ya sea por empresas multinacionales o por administraciones tributarias
exige un importante volumen de inputs de información. En efecto, el principio de
arm's length acordado en el seno de la O.C.D.E. exige la utilización de comparables,
por lo que deben conocerse los precios fijados en las operaciones entre empresas
independientes. Resulta esencial que los obligados tributarios estructuren
adecuadamente el procedimiento para producir de manera eficiente la documentación
de operaciones vinculadas necesaria
Las empresas que son multinacionales son aquellas que deben tener bien en claro
cuales son sus oblicaciones, y como deberán ser aplicadas cuando se realicé una
transaccion de manera nacional o internacional. Con el fin de obtener exclentes
resultados y que estas empresas se acoplen a las normas, leyes y reglamentos

Herrera y Méndez (2013) en su tesis titulada: Influencia de los precios de

transferencia en la Administracion Tributaria en la ciudad de Guayaquil. Tesis
presentada como requisito para optar por el Titulo de Contador Publico Autorizado en
la Universidad de Guayaquil. En Ecuador nacen los precios de transferencia durante
el 1er Trimestre de 1999 por lo cual el servicio de rentas internaas del ecuador
expidio algunas bases legales. La expedicion de la ley de Reforma de las Finanzas
Publicas en la que se sustituye el Art. 91 del Codigo Tributario señala que el sujeto
activo podra, dentro de la determinacion directa estalecer normas necesarias para
regular los precios de transferencias de bienes y servicios para efectos tributarios.

1.2.2 Antecedentes Nacionales

Avanto (2013), en su tesis titulada: Precio de Transferencia entre empresas

vinculadas y su incidencia en la gestion tributaria. Tesis para obtener el título
profesional de contador público en la Universidad San Martin de Porres. Su objetivo
es Verificar y fijar que lo precios de transferencias internacionales de la venta,
licencia de los bienes o servicos entre las empresas relacionadas sean la que
correspondan al mercado nacional o internacional para determinar las obligaciones
fiscales, el tipo de documento que se debe conservar con los contribuyentes durante
un plazo, tiene que tener aspectos relacionados a las declaraciones juradas
informativas, en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) se han realizado
modificaciones del ámbito Finaciero de aplicación en el precio de transferencia , otras
obligaciones formales y ajustes de precio de transferencia. El tipo de investigacion
que se implementó es de una investigación aplicada, no experimental, transseccional
de tipo descriptivo, lo cual este metódo consiste en comparar los precios de
transferencia asignados por partes vinculadas, con las transacciones de la compañía
con otras empresas no vinculadas (versión interna del método) o de transacciones
entre empresas no vinculadas (versión externa del método).
Las empresas deben revisar y verificar que se esten cumpliendo con las obligaciones
de los precios de transferencias realizadas por empresas que se encuentran relacionas
en ellas mismas y tambien se tiene que tener en cuentas las modificaciones que se
establezcan durantes los ultimos años, para demostrar que se esten cumpliendo con
dichas obligaciones establecidas por la Ley del Impuesto a la Renta .
 Orozco (2014), en su tesis titulada: Estudios técnicos de precio de
Transferencia y su contribución como instrumento de Planificación Tributaria en la
Bótica Torres Limeñas SAC. Tesis para optar el título profesional de Contador
Público en la Universidad Nacional de Trujillo. El regimen de precios de
transferencias se rigen a partir del año 2001 con la modificacio del Art 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta y las expediciones de las normas reglamentarias. Tiene como
objetivo la elaboración del estudio tecnico de los precios de transferencias
proyectado lo cual se basa en la planeación fiscal pretende calcular como se
disminuye la carga impositiva durante un periodo definido, a fin de obtener recursos
monetarios para cumplir con los montos y plazos previstos para el pago, de acuerdo a
leyes tributarias a la cual se encuentre sujeta la empresa. Establece que las empresas
deben mantener informaciones y documentaciones sobre los metodos que son
utilizados para determinar sus operaciones con las empresas relacionadas o
vinculadas, indicando criterios. Con las normas de Impuesto a la Renta se
incrementaron las obligaciones formales de las empresas, siendo un tema muy
importante para los contribuyentes que deben contar con un Estudio Tecnico de
Precio de Transferencia, para que respalde el calculo de sus precios relacionados.
Posteriormente el tipo de de documentación que se debe conservar los contibuyentes
durante un plazo de prescripcion, aspectos relacionados con las declaraciones juradas
informativas, entre otros aspectos. El tipo de investigación usada fue descriptiva,
debido a que su propósito es la recopilacion de toda la información necesaria e
importante que lleva a cabo el análisis detallado del tratamiento de los precios de
transferencias .
Las empresas tienen que tener información y los documentos que se utilizan con el
cumplimientos de las normas que son impustas por la Ley del Impuesto a la Renta
con el fin de regular los precios maximos a lo cual las empresas deseen comprar
bienes y servicios de empresas que se encuentren vinculadas.

1.3 Teoria relacionado al tema

1.3.1 Precios de Transferencia

Como bien se sabe la regularización de los Precios de Trasferencias tiene un
característica propia y singular en el que nos señala que los estados contribuyen a crear
reglas y principios impositivos en el que afecten de diferentes maneras a distintos
sujetos asi como las autoridades fiscales, los contribuyentes y a los tribunales.

Según Cordón (2010) nos dice que:

Los Precios de Transferencias de operaciones vinculadas se sostiene con una
fiscalidad […] ya que es un tema de una importancia creciente tanto por la
globalización de las empresas como el desarrollo de las actividades económicas que se
organizan en torno a los grupos empresariales.” (p.112).

Ya que el autor nos explica que estos precios de transferencias deben ser fiscalizadas
con el fin de que se cumpla y se tome gran importancia  en el ámbito económico para
que así las empresas se puedan organizar de una manera en el que cumplan sus
obligación y no traten de disminuir o anular sus impuestos realizando tipo de
transacción de esta manera.

Según Ortiz (1997) nos señala que :

Los Precios de Transferencias es una herramienta fiscal que el gobierno utiliza para
cuidar y proteger las utilidades que en el país se asignen   […] las merecen conforme
a los principios aceptados. (p.51).

Según este autor sostiene que los Precios de transferencias son un mecanismo de
forma fiscal, que tiene como fin proteger las utilidades, y están basado en los
cumplimientos de los principios que ya se encuentran aceptados y que estén propuesto
por cada país.

1.3.2 Base Legal de Precio de transferencia

La base legal son leyes en el cual se sostienen de forma legal emplenado asi las
leyes, los reglamentos y normas establecidas, cuyo tema emplea en el precio de
transferencia esta en relación a la LIR, en el Art. 32 del Decreto Supremos para la
implementación de los valores en en mercado acerca de las transacciones de ventas.

Según Villafranca (2002) nos define como base legal:

Las bases legales Las bases legales no son mas que se leyes que sustentan de forma
legal el desarrollo del proyecto explica que las bases legales son leyes, reglamentos y
normas necesarias en algunas investigaciones Es aquel precio que se pacta y realiza
entre sociedades vinculadas de un grupo empresarial multinacional, por
transacciones de bienes (físicos inmateriales) y servicios que pueden ser diferentes a
los que hubieran pactados entre sociedades independientes.

El autor nos dice que las base legal se confroma por normas, reglamentos y leyes
que las empresas que se encuentran vinculadas económicamen, las normas
vinculadas con el precio de transferencia se integran de acuerdo al la Legislacion del
impuesto a la renta en el Perú mediante la Ley Nº 27356 (Publicada el 18/10/2000).
El Decreto Legislativo Nº 945 modificó y armonizó toda la normatividad sobre el
tema en torno al Arm’s Length Principle. (publicado el 23/12/2003 y vigente a partir
del 01/01/2004).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 32° del DS N° 190-2005-EF.
(publicado el 31/12/2005 y vigente desde el 01/01/2006). Obligaciones formales:
Res. 167-2006-SUNAT y Res. 008-2007- SUNAT.
Reforma: Decreto Legislativo No 1112 (29/06/12) – No 1120 (18/07/12) y No 1124
(23/07/12).
Obligaciones formales: Res. 175-2013-SUNAT (Vigente)

1.3.3 Partes vinculadas

Es considerado cuando dos a más personas, entidades o empresas conformaman
partes vinculadas y cuando estas tengan una participación de manera indirecta o
directa .

Según Actual Empresarial (2008) nos indica que:

Se considera que dos o más personas (naturales), empresas (SA, SRL, entre otras)
o entidades (asociaciones), son partes vinculadas cuando una de ellas participa de
 manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra; o
cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente
en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades.
(p.161).

Lo que nos dice la revista de Actualidad Empresarial esque se considera partes

vinculadas cuando una de ellas o en forma conjunta actuan o ajercen de manera
directa o indiracta pactos o acuerdos entre accionistas relacionadas en tre sí
mismas.

1.3.4 Obligaciones Formales en relación a Precios de Transferencia

En el artículo 29 de la Ley general Tributaria, son considerados a las obligaciones
tributarias formales a las cuales son impuestas por normativas aduaneras y
tributarias, es por ello que tiene como obligacion la presentación de las
Declaraciones cuando en el ejercicio gravable lo corresponda.

1.4 Formulacion de Problema.

1.4.1 Problema General.

 ¿Qué relación tiene el cumplimiento de las Obligaciones Formales conforme a
la LIR y su incidencia en la Declaracion Jurada del Precio de Transferencia?

1.4.2 Problema Especifico.

 ¿ De que manera el cumplimiento de las Obligaciones Formales tiene relación
con el Precio de Transferencia?.
 ¿ Cómo incide el cumplimiento de las Obligaciones Formales en el Precio de
Transferencia?.
 ¿ De que manera la Ley del Impuesto a la Renta establece las Obligaciones
Formales?.
1.5 Justificación del Estudio

1.5.1 Pertinencia
En el presente trabajo de investigación que tiene con finalidad, dar a conocer que tan
importantes es realizar el cumplimiento de las Obligaciones Formales y si estan se
dan conforme a la Leyes, normas y reglamentos establecidos en la Ley del Impuesto
a la Renta.

1.5.2 Relevancia Social

La investigación realizada será de gran contribución para solucionar problemas
económicos y tributarios que sucedan en el Perú en relación a los precios de
transferencias.

1.5.3 Implicancia de Practica

Se espera que con este material, sea de gran utilidad para que las empresas que
empiecen o realicen transacciones ,tengan conocimientos Tributarios para que se
tenga claro el cumplimiento de sus obligaciones formales y que ta importante es la
realizacón de una Declaracion Jurada hecha por un Transacción.

1.6 Objetivos.
1.6.1 Objetivo General.
 Determinar el cumplimiento de las Obligaciones Formales conforme a la LIR
y su incidencia en la Declaración Jurada del Precio de Transferencia.

1.6.2 Objetivos Especificos.

 Determinar de que manera el cumplimiento de las Obligaciones Formales
tiene relación con el Precio de Transferencia.
 Determinar como incide el cumplimiento de las Obligaciones Formales en el
Precio de Transferencia.
  Determinar como la Ley del Impuesto a la Renta establece las Obligaciones
Formales.

1.7 Hipótesis, caracteristicas y tipos

1.7.1 Hipótesis General

 Existe relación en el cumplimiento de las Obligaciones Formales conforme a la
LIR y su incidencia en la Declaración Jurada del Precio de Transferencia.

1.7.2 Hipótesis Especifico

 El cumplimiento de las Obligaciones Formales tiene relación con el Precio de
Transferencia.
 El cumplimiento de las Obligaciones Formales incide en el Precio de
Transferencia.
 La Ley del Impuesto a la Renta establece las Obligaciones Formales.

REFERENCIAS

 Avantto, L. (2013). Tesis de Precio de Transferencias y su incidencia en la

Gestion Tributaria en empresas del Perú. Recuperado de:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/656/3/avantto_ld.pdf

 Barboza Mariño Juan David, 2004, Tesis de Grado “Análisis del Régimen de
Precios de Transferencia en Colombia.”

 Mejía, E. (1998). Precios de Transferencias. México: Ed: 01. P.54.

 Cordón, T. (2010). Fiscalidad de los Precios de Transferencias (Operaciones

vinculadas). Argentina. ED: 02. P.112.
 Ortiz, A. (1997). Revista Contaduría Pública. Mexico.p.35.