NOTAS IBC

FUNDAMENTO DEL IBC 2019

QUE SE PRONUNCIO LA CORTE AL RESPECTO.

Corte Constitucional

- Artículo declarado INEXEQUIBLE, por infracción al principio de unidad de materia, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-219-19 según Comunicado de Prensa de 22 de mayo de 2019,
Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero Pérez. Difiere los efectos de la inconstitucionalidad declarada
hasta el vencimiento de las dos legislaturas ordinarias siguientes, contadas a partir de la notificación de esta
sentencia.

• la corte constitucional declaró la inexequibilidad diferida del artículo 135 de la ley del plan nacional de desarrollo que
establecía un ingreso base de cotización mínimo al sistema integral de seguridad social para los trabajadores
independientes por cuenta propia y para los independientes con contrato diferente a prestación de servicios que perciban
ingresos mensuales iguales o superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente, por desconocimiento del principio
de unidad de materia (art. 158 c.p.)

La Corte fundamentó su determinación en: “Con fundamento en las anteriores consideraciones y en aras de verificar la
unidad de materia del artículo 135 de la Ley 1753 de 2015 que establece un ingreso base de cotización mínimo del 40% del
valor mensualizado de los ingresos de los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes con contrato
diferente a prestación de servicios que perciban ingresos mensuales iguales o superiores a un (1) salario mínimo mensual
legal vigente, se realizó el juicio de conexidad directa e inmediata y se comprobó que no se cumplen con los criterios fijados
en la jurisprudencia del juicio estricto de constitucionalidad de las normas que se incorporan al Plan Nacional de Desarrollo ,
en la medida en que se trata de una disposición de seguridad social de índole transversal y con carácter permanente en el
orden jurídico que debe estar incluida en una ley ordinaria que se ocupe de regular concretamente esta materia. 2 Sin
embargo, puntualizó la Corte que, de declararse de manera inmediata la inexequibilidad de la norma censurada, ello podría
afectar derechos y principios constitucionales relacionados con la base de cotización de trabajadores independientes al
Sistema Integral de Seguridad Social. En atención a ello, y sobre todo teniendo en cuenta que, al amparo del estándar
jurisprudencial impuesto, sucesivas leyes han incorporado mandatos con similar contenido, la Corte decidió diferir los
efectos de la inexequibilidad de la decisión hasta por las dos próximas legislaturas, a fin de que se elabore por parte del
legislador ordinario la regulación de la materia, a través de una ley ordinaria, con las garantías de los principios
democráticos de la debida transparencia y deliberación”. (EXPEDIENTE D-12345 - SENTENCIA C-219 /19 - mayo 22 - M.P.
Luis Guillermo Guerrero Pérez).

ARTICULO 158. CP. PRINCIPIO DE UNIDAD DE MATERIA

El principio de unidad de materia está consagrado en el artículo 158 de la Constitución, cuando prescribe que
"todo proyecto de ley debe referirse a una misma materia y serán inadmisibles las disposiciones o
modificaciones que no se relacionen con ella".

Sentencia 493 de 2015 Corte Constitucional

El principio de unidad de materia se enmarca en el propósito constitucional de racionalizar y tecnificar

el proceso de deliberación y creación legislativa. Mediante este principio, el constituyente pretendió
evitar: La proliferación de iniciativas legislativas sin núcleo temático alguno; la inclusión y aprobación
de normas desvinculadas de las materias inicialmente reguladas; la promulgación de leyes que se han
NOTAS IBC

sustraído a los debates parlamentarios y la emisión de disposiciones promovidas subrepticiamente

por grupos interesados en ocultarlas a la opinión pública como canal de expresión de la democracia.
Así, una de las principales funciones del principio de unidad de materia es evitar que a las leyes se les
introduzcan normas que no tienen conexión con lo que se está regulando. En otras palabras, que a los
proyectos de ley que tramita el Congreso se les inserten disposiciones ajenas a la cuestión tratada, lo
cual ha dado lugar a la popular metáfora de los micos legislativos.

SEGÚN EL PND 2018-2022 Según PND del 2014-2018

ARTÍCULO 135. INGRESO BASE DE COTIZACIÓN ARTÍCULO 135. INGRESO BASE DE

(IBC) DE LOS INDEPENDIENTES. <Artículo derogado COTIZACIÓN (IBC) DE LOS INDEPENDIENTES.
por el artículo 336 de la Ley 1955 de 2019 <Artículo derogado por el artículo 336 de la
Ley 1955 de 2019>
ACTUALMENTE
Texto original de la Ley 1753 de 2015:
ARTÍCULO 244. INGRESO BASE DE COTIZACIÓN
(IBC) DE LOS INDEPENDIENTES. Los trabajadores ARTÍCULO 135. Los trabajadores
independientes con ingresos netos iguales o superiores a independientes por cuenta propia y los
1 salario mínimo legal mensual vigente que celebren independientes con contrato diferente a
contratos de prestación de servicios personales, prestación de servicios que perciban ingresos
cotizarán mes vencido al Sistema de Seguridad Social mensuales iguales o superiores a un (1) salario
Integral, sobre una base mínima del 40% del valor mínimo mensual legal vigente (smmlv),
mensualizado del contrato, sin incluir el valor del cotizarán mes vencido al Sistema Integral de
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Seguridad Social sobre un ingreso base de
cotización mínimo del cuarenta por ciento
Los independientes por cuenta propia y los trabajadores (40%) del valor mensualizado de sus ingresos,
independientes con contratos diferentes a prestación de sin incluir el valor total del Impuesto al Valor
servicios personales con ingresos netos iguales o Agregado (IVA), cuando a ello haya lugar,
superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente según el régimen tributario que corresponda.
efectuarán su cotización mes vencido, sobre una base
mínima de cotización del 40% del valor mensualizado de Para calcular la base mínima de cotización, se
los ingresos, sin incluir el valor del Impuesto al Valor podrán deducir las expensas que se generen
Agregado (IVA). En estos casos será procedente la de la ejecución de la actividad o renta que
imputación de costos y deducciones siempre que se genere los ingresos, siempre que cumplan los
cumplan los criterios determinados en el artículo 107 del requisitos del artículo 107 del Estatuto
Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en Tributario.
la declaración de renta de la respectiva vigencia.
En caso de que el ingreso base de cotización
El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo para
así obtenido resulte inferior al determinado
realizar la mensualización de que trata el presente
por el sistema de presunción de ingresos que
artículo.
determine el Gobierno Nacional, se aplicará
este último según la metodología que para tal
fin se establezca y tendrá fiscalización
PARÁGRAFO. Para efectos de la determinación del
preferente por parte de la Unidad
ingreso base de cotización de los trabajadores
Administrativa Especial de Gestión Pensional y
independientes por cuenta propia y para quienes
Contribuciones Parafiscales de la Protección
celebren contratos diferentes de prestación de servicios
Social (UGPP). No obstante, el afiliado podrá
personales que impliquen subcontratación y/o compra de
pagar un menor valor al determinado por
NOTAS IBC

dicha presunción siempre y cuando cuente

insumos o expensas, la Unidad de Gestión Pensional y con los documentos que soportan la
Parafiscales (UGPP) deberá, atendiendo a los datos deducción de expensas, los cuales serán
estadísticos producidos por la Dirección de Impuestos y requeridos en los procesos de fiscalización
Aduanas Nacionales (DIAN), por el Departamento preferente que adelante la UGPP.
Administrativo Nacional de Estadística, por el Banco de
la República, por la Superintendencia de Sociedades u En el caso de los contratos de prestación de
otras entidades cuyas estadísticas fueren aplicables, servicios personales relacionados con las
determinar un esquema de presunción de costos. funciones de la entidad contratante y que no
impliquen subcontratación alguna o compra
No obstante lo anterior, los obligados podrán establecer de insumos o expensas relacionados
costos diferentes de los definidos por el esquema de directamente con la ejecución del contrato, el
presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando ingreso base de cotización será en todos los
cuenten con los documentos que soporten los costos y casos mínimo el 40% de valor mensualizado de
deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos cada contrato, sin incluir el valor total el
establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario y Impuesto al Valor Agregado (IVA), y no
demás normas que regulen las exigencias para la validez aplicará el sistema de presunción de ingresos
de dichos documentos. ni la deducción de expensas.
Los contratantes públicos y privados deberán
efectuar directamente la retención de la
cotización de los contratistas, a partir de la
fecha y en la forma que para el efecto
establezca el Gobierno Nacional.
Cuando las personas objeto de la aplicación de
la presente ley perciban ingresos de forma
simultánea provenientes de la ejecución de
varias actividades o contratos, las cotizaciones
correspondientes serán efectuadas por cada
uno de los ingresos percibidos de conformidad
con la normatividad aplicable.

Lo anterior en concordancia con el artículo 5o

de la Ley 797 de 2003.

Notas de Vigencia
- Artículo derogado por el artículo 336 de la
Ley 1955 de 2019, 'por el cual se expide el Plan
Nacional de Desarrollo 2018-2022. “Pacto por
Colombia, Pacto por la Equidad”', publicada en
el Diario Oficial No. 50.964 de 25 de mayo
2019. Ver sobre el tema el artículo 244

Lo anterior en concordancia con el artículo 5o de la Ley 797 de 2003.

ARTICULO 4°. El artículo 17 de la Ley 100 de 1993 quedará así: articulo 17. Obligatoriedad de las
Cotizaciones. Durante la vigencia de la relación laboral y del contrato de prestación de servicios,
deberán efectuarse cotizaciones obligatorias a los regímenes del sistema general de pensiones por
NOTAS IBC

parte de los afiliados, los empleadores y contratistas con base en el salario o ingresos por
prestación de servicios que aquellos devenguen. La obligación de cotizar cesa al momento en que
el afiliado reúna los requisitos para acceder a la pensión mínima de vejez, o cuando el afiliado se
pensione por invalidez o anticipadamente. Lo anterior sin perjuicio de los aportes voluntarios que
decida continuar efectuando el afiliado o el empleador en los dos regímenes.

ARTICULO 5 . El inciso 4 y parágrafo del artículo 18 de la Ley 100 de 1993 quedarán así:

Articulo 18. Base de Cotización. La base para calcular las cotizaciones a que hace referencia el
artículo anterior, será el salario mensual. El salario base de cotización para los trabajadores
particulares, será el que resulte de aplicar lo dispuesto en el Código Sustantivo del Trabajo. El
salario mensual base de cotización para los servidores del sector público, será el que señale el
Gobierno, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 4ª de 1992. El límite de la base de cotización
será de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes para trabajadores del sector
público y privado. Cuando se devenguen mensualmente más de Ley 797 de 2003 8/30 veinticinco
(25) salarios mínimos legales mensuales vigentes la base de cotización será reglamentada por el
gobierno nacional y podrá ser hasta de 45 salarios mínimos legales mensuales para garantizar
pensiones hasta de veinticinco (25) salarios mínimos legales. Las cotizaciones de los trabajadores
cuya remuneración se pacte bajo la modalidad de salario integral, se calculará sobre el 70% de
dicho salario. En todo caso, el monto de la cotización mantendrá siempre una relación directa y
proporcional al monto de la pensión. 1°. En aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario
de dos o más empleadores, o ingresos como trabajador independiente o por prestación de
servicios como contratista, en un mismo período de tiempo, las cotizaciones correspondientes
serán efectuadas en forma proporcional al salario, o ingreso devengado de cada uno de ellos, y
estas se acumularán para todos los efectos de esta ley sin exceder el tope legal. Para estos efectos,
será necesario que las cotizaciones al sistema de salud se hagan sobre la misma base. En ningún
caso el ingreso base de cotización podrá ser inferior a un salario mínimo legal mensual vigente. Las
personas que perciban ingresos inferiores al salario mínimo legal mensual vigente, podrán ser
beneficiarias del Fondo de Solidaridad Pensional, a efectos de que éste le complete la cotización
que les haga falta y hasta un salario mínimo legal mensual vigente, de acuerdo con lo previsto en
la presente ley.

ARTICULO 6°. El artículo 19 de la Ley 100 de 1993 quedará así:

Articulo 19. Base de cotización de los trabajadores independientes. Los afiliados al sistema que no
estén vinculados mediante contrato de trabajo, contrato de prestación de servicios o como
servidores públicos, cotizarán sobre los ingresos que declaren ante la entidad a la cual se afilien,
guardando correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos. Ley 797 de 2003 9/30
Cuando se trate de personas que el Gobierno Nacional haya determinado que deban ser
subsidiadas temporalmente en sus aportes, deberán cubrir la diferencia entre la totalidad del
aporte y el subsidio recibido. En ningún caso la base de cotización podrá ser inferior al salario
mínimo legal mensual vigente