M8 U2 S6 Jagr.

Universidad Abierta y a Distancia de México
Licenciatura en Derecho
Universidad Abierta y a Distancia de México.
DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN DERECHO
Módulo VIII
Obligaciones Fiscales
UNIDAD 2
Relación jurídico-tributaria
SESIÓN 6
Formas de Extinción de la Obligación

Fiscal
Docente
Sandra Gabriela Uribe Hernández
Alumno
Javier de Jesús Gordillo Ramírez
Matricula
ES1821005964
CD Nezahualcóyotl, Edo de México, 8 de Marzo 2020.
M8_U2_S6_JAGR
1
I N T R O D U C C I Ó N.
Cuando se cumplido con la proyección de todos los elementos contributivos al que el sujeto
pasivo debe hacer frente ante el sujeto activo, se llega a una cantidad liquida en dinero
cantidades que son resultado precisamente de los contenidos de la legislación fiscal y de su
hipótesis actualizada por el contribuyente.
Aunado a lo anterior el estado en ejercicio de sus facultades coercitivas para exigir la

obligación tributaria establece una situación fiscal del sujeto pasivo precisamente guardando
el principio y garantía de legalidad para llegar a la forma de extinción de la obligación.
En este sentido se estudiará en este módulo la fundamentación aplicación y fundamentos

legales de las formas de extinción de la obligación tributaria por en medio del pago, con
referencia al código fiscal federal.
S6 Actividad 1.
Los tipos de pago
El pago constituye la forma de extinguir la obligación fiscal por excelencia –la más
conocida– que
además, tiene diversas formas de aplicarse. Con el propósito de conocer sus diversos tipos
se sugiere la realización de la siguiente actividad:
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.

2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.
3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de la
Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los contribuyentes”.
R E S P U E S T A:__________________________________________
2
Tipos de Pago Ejemplo Fundamento Legal
Código Fiscal Federal

Debido: Cindy Nero,
Pago Lizo y Llano persona física después de Artículo 22.- Las
haber hecho sus cálculos autoridades fiscales
para devolverán las cantidades
De lo Debido: Cuando el el pago de ISR, IVA, etc. pagadas indebidamente y
Contribuyente paga al fisco Resuelve que tiene que las que
conforme a los términos de pagar $976.56 pesos, con procedan conforme a las
las leyes aplicables las fecha limite el día 25 de leyes fiscales. En el caso de
cantidades que adeuda. Mayo 2020, esta lo paga en contribuciones que se
tiempo y forma como lo hubieran retenido, la
De lo Indebido: Consiste marca la ley. devolución se efectuará a
en el pago al fisco una los contribuyentes a quienes
cantidad mayor de la Indebido: Cindy Nero, debe se les hubiera retenido la
debida, causado por un pagar $976.56 pesos, lo contribución de que se
error de la persona, Ante paga en tiempo, pero por trate. Tratándose de los
ello, tiene derecho al error realiza el pago por la impuestos indirectos, la
reembolso de lo pagado y cantidad de $1,976.56 devolución por pago de lo
esta obligación se cubre a pesos, indebido se efectuará a las
cargo del fisco. por lo tanto, tendrá que personas que hubieran
solicitar al fisco la pagado el impuesto
devolución de la diferencia. trasladado a quien lo causó,
siempre que no lo haya
Pago en exceso por error acreditado; por lo tanto,
aritmético. En este caso el quien trasladó el impuesto,
contribuyente comete el ya sea en forma expresa y
error al realizar el cálculo por separado o incluido en
del impuesto. Puede ser
una
el precio, no tendrá derecho
a solicitar su devolución.
equivocación humana o la
aplicación incorrecta de una Tratándose de los
cantidad en un rubro impuestos indirectos
especifico de la declaración. pagados en
la importación, procederá la
devolución al contribuyente
siempre y cuando la
cantidad pagada no se
hubiere acreditado.
Código Fiscal Federal.

Elsa Pato, persona física
que debe garantizar el
Pago en Garantía Artículo 141. Los
adeudo que tiene con el
contribuyentes podrán
SAT, para que no se inicie
garantizar el interés fiscal,
el procedimiento de cobro
Es aquel mediante el cual el cuando se actualice alguno
respectivo y garantizar el
contribuyente asegura el de los supuestos previstos
crédito buscando la
cumplimiento de la en los artículos 74 y 142 de
condonación de la multa.
obligación contributiva, para este Código, en alguna de
el caso de coincidir, en las formas siguientes:
3
definitiva, ene el futuro, con
la situación prevista por la I. Depósito en dinero, carta
ley. de crédito u otras formas de
garantía financiera
equivalentes que establezca
la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público mediante
reglas de carácter general
que se efectúen en las
cuentas de garantía del
interés fiscal a que se
refiere el artículo 141-A de
este
Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por

institución autorizada, la que
no gozará de los beneficios
de orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en

el caso de que la póliza de
fianza se exhiba en
documento digital,
deberá contener la firma
electrónica avanzada o el
sello digital de la
afianzadora.
IV. Obligación solidaria

asumida por tercero que
compruebe su idoneidad y
solvencia.
V. Embargo en la vía
administrativa.
VI.- Títulos valor o cartera

de créditos del propio
contribuyente, en caso de
que se demuestre la
imposibilidad de garantizar
la totalidad del crédito
mediante cualquiera de las
fracciones.
Elba Tracio, le es
Pago Bajo Protesta
4
notificada que debe pagar Código Fiscal Federal.
la cantidad de $976.56
Es efectuado por el pesos más de lo que el Artículo. -22, párrafo III
contribuyente, pero con calculara por ISR en su Si el pago de lo indebido se
inconformidad del crédito declaración mensual, hubiera efectuado en
fiscal, ante lo cual se pero este se encuentra cumplimiento de acto de
propone a objetar a través inconforme, pero debido a autoridad, el derecho a la
de los medios de defensa que no quiere que el fisco lo devolución en los términos
procedentes para realizar multe por no realizar el de este artículo, nace
la aclaración y tener pago lo realiza con la cuando dicho acto se anule.
derecho de ese modo a declaración de hacerlo bajo Lo dispuesto en este
solicitar su devolución. protesta, esperando párrafo no es aplicable a la
impugnar la resolución que determinación de
Esta clase de pago no considera excesiva. diferencias por errores
extingue el tributo, ya que aritméticos, las que darán
solamente garantiza el lugar a la
interés fiscal. Sea la devolución siempre que no
resolución definitiva adversa haya prescrito la obligación
o a favor del contribuyente, en los términos del
el pago bajo protesta se penúltimo párrafo de este
vuelve un derecho para artículo.
obtener la devolución de
cantidades enteradas
indebidamente o el pago
definitivo, según sea el
caso.
Pago Provisional Aquiles Brinco está obligado Artículo. -27. En materia

a pagar ISR cada mes, en del Registro Federal de
forma de pago provisional, Contribuyentes, se estará a
Es el que deriva de una
puesto que su fábrica tiene lo siguiente:
autodeterminación por parte
picos de ventas poco
de la autoridad fiscal. En
comunes y difíciles de A. Sujetos y sus
este caso el contribuyente
seguir, donde el SAT de obligaciones específicas:
realiza pagos al fisco
alguna forma se asegura de
durante todo su ejercicio
recaudar ISR, sobre sus I. Las personas físicas y
fiscal, al final del ejercicio y
ventas, anticipadamente y personas morales están
cuando haga su declaración
en la declaración anual que obligadas a dar
anual se dará cuenta de la
realiza Aquiles Brinco el cumplimiento a las
situación real, si aún
contribuyente, pagara fracciones I, II, III y IV del
adeuda hace el pago
únicamente la diferencia o apartado B del presente
faltante y si existiese saldo
en caso de saldo a favor la artículo, siempre que:
a favor podrá optar por la
solicitud del mismo.
devolución.
a) Deban presentar
declaraciones periódicas, o
b) Estén obligadas a expedir

comprobantes fiscales
digitales por Internet por los
actos o actividades que
realicen o por los ingresos
5
que perciban.
Tratándose de personas
físicas y personas morales
que hayan abierto una
cuenta a su nombre en las
entidades del sistema
financiero o en las
sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo, en las
que reciban depósitos o
realicen operaciones
susceptibles de ser
sujetas de contribuciones,
sólo están obligadas a dar
cumplimiento a las
fracciones I, II y III del
apartado B del presente
artículo, siempre que no se
ubiquen en los supuestos
de los incisos a) y b) de esta
fracción.
Ley del Impuesto sobre la

Pago Definitivo
Renta.
Adrián Droide, al realizar el
pago del Impuesto Sobre la Artículo 14. Los
Es cuando el fisco acepta el
Renta, y el pago del contribuyentes efectuarán
impuesto del contribuyente
Impuesto al Valor pagos provisionales
tal y como este lo señala en
Agregado, ya que ambos mensuales a cuenta del
su declaración definitiva.
son hechos después del impuesto del ejercicio, a
cierre del más tardar el día 17 del mes
ejercicio. inmediato posterior a aquél
al que corresponda el pago,
conforme a las bases que a
continuación se señalan:
I. Se calculará el coeficiente
de utilidad correspondiente
al último ejercicio de doce
meses por el que se hubiera
o debió haberse presentado
declaración. Para este
efecto, la utilidad fiscal del
ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, se
dividirá entre los ingresos
nominales del mismo
ejercicio.
Artículo 141. Las personas
6
físicas que obtengan
ingresos distintos de los
señalados en los capítulos
anteriores, los considerarán
percibidos en el monto en
que al momento de
obtenerlos incrementen su
patrimonio, salvo en los
casos de los ingresos a que
se refieren los artículos 143,
fracción IV y 177 de esta
Ley, caso en el que se
considerarán percibidos en
el ejercicio fiscal en el que
las personas morales,
entidades, fideicomisos,
asociaciones
en participación, fondos de
inversión o cualquier otra
figura jurídica, cuyos
ingresos estén sujetos a
regímenes fiscales
preferentes, los acumularían
si estuvieran sujetas al
Título II de esta Ley.

La empresa Vinos y se fue
Pago de Anticipos de Calidad, S.A. de C.V.
Artículo 29. Cuando las
(Vinos), celebra un contrato
leyes fiscales establezcan la
de compraventa con su
obligación de expedir
Es cuando el contribuyente cliente Distribuidora y
comprobantes fiscales por
paga al fisco una parte Recolectora, S.A. de C.V.
los actos o actividades que
proporcional del impuesto (Distribuidora), con un valor
realicen, por los ingresos
que le corresponderá al pactado de $10’000. Para
que se perciban o por las
percibir un ingreso gravado tal
retenciones de
y que, en tanto percibe efecto, Vinos solicita “un
contribuciones que
aquellos ingresos fijos, anticipo” de $2’000 los
efectúen, los contribuyentes
puede enterar al fisco de cuales son cubiertos de
deberán emitirlos mediante
manera anticipada. inmediato por Distribuidora.
documentos digitales a
En este caso hipotético, es
través de la página de
claro que ya existe precio y
Internet del Servicio de
cosa, ya se ha configurado
Administración Tributaria.
la enajenación de bienes de
Las personas que adquieran
acuerdo con el Derecho
bienes, disfruten de su uso
Común.
o goce temporal, reciban
Al efecto, cualquier pago
servicios o aquéllas a las
parcial o total de la
que les hubieren retenido
contraprestación configura
contribuciones deberán
la obligación de acumular el
solicitar el comprobante
ingreso, al ubicarse en el
fiscal digital por Internet
supuesto previsto en el
7
inciso respectivo.
c) del numeral I del artículo
17 de la LISR, adicional a Los contribuyentes a que se
los datos que se pueden refiere el párrafo anterior
extraer del articulo 29 del deberán cumplir con las
Código Fiscal Federal para obligaciones siguientes:
generación de
comprobantes y para la I. Contar con un certificado
realización del mismo. de firma electrónica
A mayor abundamiento, y avanzada vigente.
toda vez que ya se
configuró la enajenación,
existiría en
este caso la obligación de
acumular no sólo el anticipo
recibido sino el total de la
contraprestación pactada.
Pago Extemporáneo Código Fiscal Federal.

Alan Brito, paga en Junio
del 2019 el ISR que debió Artículo 21. Cuando no se
Pago extemporáneo: haber pagado en el mes de cubran las contribuciones o
Cuando el contribuyente Enero del 2019, por la los aprovechamientos en la
paga al fisco las cantidades cantidad de 13,000.00, pero fecha o dentro del plazo
que legalmente le debido a que el pago se fijado por las disposiciones
corresponde sin objeciones, está realizando fiscales, su monto se
pero fuera de los plazos extemporáneo, de acuerdo actualizará desde el mes en
legales establecidos. En con las leyes fiscales que debió hacerse el
este caso, aun cuando se deberá pagar: pago y hasta que el mismo
está enterando un pago
definitivo Cantidad adeudada:
$13,000. se efectúe, además deberán
pagarse recargos por
para que se considere Parte actualizada: concepto de indemnización
extinguida la obligación 15.60 al fisco federal por la falta
deben cubrirse los recargos Recargos: de pago oportuno. Dichos
y sanciones por 765.32 recargos se calcularán
extemporaneidad además aplicando al monto de las
del pago definitivo. Este tipo Total, a pagar: contribuciones o de los
de 13,780.92 aprovechamientos
pago puede tener su origen actualizados por el periodo
en una prórroga o bien en la a que se refiere este
mora. párrafo, la tasa que resulte
de sumar las aplicables en
cada año para cada uno de
los meses
transcurridos en el periodo
de actualización de la
contribución o
aprovechamiento de que se
trate. La tasa
de recargos para cada uno
8
de los meses de mora será
la que resulte de
incrementar en 50% a la
que mediante Ley fije
anualmente el Congreso de
la Unión, para tal efecto, la
tasa se considerará hasta la
centésima y, en su caso, se
ajustará a la centésima
inmediata superior cuando
el dígito de la milésima
sea igual o mayor a 5 y
cuando la milésima sea
menor a 5 se mantendrá la
tasa a la centésima que
haya resultado.
S6 Actividad 2.
Otras Formas de Extinción de la Obligación Fiscal
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface

la
prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación.
Además del pago, existen otros medios para determinar el estado de la obligación, para
analizar cada uno de ellos, se sugiere el desarrollo de la siguiente actividad:
1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.

2. Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico por
cada
forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis:
R E S P U E S T A:
__________________________________________
9
Condonación Prescripción Caducidad Cancelación

Compensación
y Caducidad
Un Debido al A juan sele El 20 de La SHCP

contribuyente huracán determina un marzo de podrá
que debe al Lorena, crédito fiscal 2015 cancelar los
fisco el pago la colonia a favor de la fuimos créditos
Ejemplo provisional del donde secretaria de notificados fiscales
ISR de Mayo Marcos hacienda y de un como lo
2020 por tiene su crédito crédito menciona el
$375,480.00, negocio, público por fiscal por articulo
que cubrirá el resulto una cantidad parte del 146-A del
28 de Octubre afectado de $30 000 IMSS e código
de 2020 originándole pesos en día Infonavit, fiscal de la
mediante la pérdidas 12 de mayo con federación
compensación materiales en de 2015, a lo relación a la en su
de un saldo a su su negocio, que juan omisión del primer
favor de IVA por lo que de espera para pago de párrafo:
de septiembre acuerdo al realizar el las Incosteabili
2019 por cálculo de pago puesto contribucion dad en el
$256,560.00. reparación es que en la es cobro: Un
Una vez una cantidad notificación correspondi contribuyent
realizada las muy fuerte, se le advertía entes al e que deba
operaciones así como el que esperara segundo 200 UDIS
de tiempo en la orden de bimestre de (1,202.38) o
actualización, que llevara pago en su 2010 20,000
cálculo de levantar domicilio que tuvo UDIS
recargos, el nuevamente fiscal, al día que ser (120,238.36
contribuyente el local, por de hoy Lunes pagado ) esto para
solo pagará la lo que el SAT 06 de Abril el 17 de el fisco le
diferencia que condonara de 2020 llega marzo de saldría más
en este caso es el pago total la orden de 2010, caro el
de $118,920. de las pago dado que costo por
cantidades presentándos en los cinco los servicios
que deba e el años nunca de
pagar Juan notificador hubo cobranza.
durante el muy apenado ningún
tiempo en esperando requerimien Por
que no tenga que el pago to, insolvencia
actividad se realice lo interrupción del deudor
económica mas ponto o o de
de su posible, suspensión, los
negocio, con cuando ya se las responsable
la finalidad a extinguido facultades s solidarios.
de suavizar el derecho de del IMSS e Cuando el
su carga la secretaria Infonavit contribuyent
tributaria. de exigir el habría e no cuente
pago. caducado, con bienes
por lo que que le
no puedan
sería embargar
procedente para
10
el crédito
y
tendríamos cubrir la
los deuda,
elementos cuando el
para contribuyent
defender e sea
el mismo, ilocalizable
ya sea por o si el
la vía contribuyent
administrati e falleciera,
va o pero no
mediante dejo bienes
algún que puedan
recurso de embargarse
defensa.
Es un medio por -La debe Tiene efectos A través de -Es

el cual dos otorgar el de absoluta la incosteable
sujetos que Ejecutivo liberación caducidad (El costo
Característic recíprocamente federal para el sujeto en materia por cobrar
as reúnen la pasivo de la fiscal, se los importes
calidad de - Debe ser relación extinguen inferiores
deudores y general jurídica los que
acreedores tributaria, derechos establece
extinguen -Procede por toda vez que la ley la ley es
sus región o por que puede otorga a las más alta
obligaciones rama de liberarse del autoridades que la
hasta el límite actividad. pago igual fiscales. cuenta por
del adeudo que la El plazo cobrar)
inferior. -Debe estar hacienda para que la
El principio autorizada pública caducidad -Es
básico que por la ley. puede se consume incobrable
regula este liberarse de es de cinco (El sujeto
procedimiento la obligación años pasivo no
es el fin de devolver contados a cuenta con
práctico de cantidades partir de la bienes
liquidar dos pagadas de Fecha de embargable
adeudos que manera presentació s, ha
directamente indebida, n de fallecido sin
se neutralizan. para tal declaracion dejar bienes
efecto, el es, o fecha embargable
término que en la que s, no se
fija la ley. debieron puede
presentarse localizar).
, Fecha de
presentació
n de los
avisos
correspondi
entes a
contribucion
11
es que no
se pagaron
por
ejercicios y
fecha de
cometida la
infracción
a las
disposicion
es fiscales.
Presentar un Para que Se requiere Es Para que

aviso dentro de los que procedente proceda la
los cinco días contribuyente previamente a partir de cancelación
Requisitos siguientes a que s califiquen se haya tres años de los
de se realice la en la determinado cuando, en créditos
Procedencia compensación. condonación el crédito los fiscales
Tal documento fiscal, fiscal a favor casos de debe
de aviso deberá del erario o garantía observarse
tiene por objeto pagarse en de sus solidaria y que dicho
comentar de primer órganos liquidadores crédito es
manera general término la descentraliza en términos incosteable
la reciente totalidad de dos, de tal del artículo cuando su
resolución la parte que manera que, 26 del monto no
emitida por la no ha sido no sólo se Código rebasa las
Sala Superior condenada requiere la Fiscal de la 200
del Tribunal que hemos causación o Federación. UDI’S, o
Federal de visto puede nacimiento cuando el
Justicia Fiscal y ascender de la Contrario monto es
Administrativa, hasta el 80%, contribución, sensu inferior a
en el sentido de y debe ser sino que es podrá 20,000
que la realizada en indispensabl ampliarse a UNID’S y el
presentación del una sola e que el diez años costo de
aviso de exhibición, mismo se cuando los recuperació
compensación no determine en contribuyent n rebase el
es sólo un aceptándose cantidad es no hayan 75% del
requisito de como medio líquida. presentado crédito
forma y, por lo de pago otro la solicitud fiscal, la
tanto, su que el de recuperació
omisión no da efectivo, no inscripción n quiere
lugar al rechazo procede ni la En el decir que a
de la dación en Registro la
compensación. pago, ni la Federal de Hacienda
compensació Contribuyen Pública le
n, ni otro tes, no resulta
tipo de pago. lleven más
En caso de contabilidad oneroso
que no se y para los exigir el
presente este ejercicios crédito
requisito la que no se fiscal
autoridad presentó adeudado
ninguna que lo
declaración. recaudado.
12
fiscal deberá
rechazar la
condonación
del crédito
fiscal, dando
vista
inmediatame
nte a la
autoridad
ejecutora
para
proceder al
cobro de la
totalidad.
Artículo 23 Artículo 39 Artículo 146 Artículo 67 Artículo

(CFF). Los (CFF). - El (CFF). El (CFF). - Las 146-A
contribuyentes Ejecutivo crédito fiscal facultades (CFF). - La
obligados a Federal se extingue de las Secretaría
Fundamento pagar mediante mediante por autoridades de
Legal declaración resoluciones prescripción fiscales Hacienda y
podrán optar de carácter en el término para Crédito
por compensar general de cinco determinar Público
las cantidades podrá: años. las podrá
que tengan a contribucion cancelar
su favor contra I. Condonar o El término de es o créditos
las que estén eximir, total o La aprovecha fiscales en
obligados a parcialmente, prescripción mientos las cuentas
pagar por el pago se inicia a omitidos y públicas,
adeudo propio o de partir de la sus por
por retención a contribucione fecha en que accesorios, incosteabili
terceros, s y sus el pago pudo así como dad en el
siempre que accesorios, ser para cobro o por
ambas deriven autorizar su legalmente imponer insolvencia
de impuestos. pago a plazo, exigido y se sanciones del deudor
diferido o en podrá oponer por o de los
federales parcialidades como infracciones responsable
distintos de , cuando se excepción en a las s
los que se haya los recursos disposicion solidarios.
causen con afectado o administrativ es fiscales,
motivo de trate de os o través se
la importación, impedir que del extinguen
los administre la se afecte juicio en el plazo
misma la situación contencioso de cinco
autoridad y no de algún administrativ años
tengan destino lugar o o contados a
específico, región del partir del
incluyendo sus país, una día
accesorios. rama de siguiente a
actividad, la aquél en
producción o que:
venta de
productos, a) Se
13
o la presentó la
realización declaración
de una del
actividad, así ejercicio.
como en
casos de b) Se
catástrofes presentó o
sufridas por debió
haberse
presentado
fenómenos declaración
meteorológic o aviso que
os, plagas o correspond
epidemias. a a una
contribución
que no se
calcule por
ejercicios o
a
partir de
que se
causaron
las
contribucion
es, cuando
no existe la
obligación
de pagarlas
mediante
declaración.
c) Se
hubiese
cometido la
infracción
a las
disposicion
es fiscales,
pero si la
infracción
fuere de
carácter
continuo o
continuado,
el término
correrá a
partir del
día
siguiente al
de la
consumació
n o se
hubiere
realizado
14
la última
conducta o
hecho,
respectivam
ente.
S6 Actividad Integradora.
Estudio de caso
Ahora que has reconocido cada una de las formas en que puede extinguirse la obligación
tributaria, es momento de tener una primera aproximación a la aplicación de dicho
conocimiento. Para ello, determinarás la forma que le corresponda a un caso concreto, el
cual será proporcionado por tu docente en línea.
Indicaciones:
ESTUDIO DE CASO SESIÓN 6. UNIDAD 2
Estimado estudiante después de revisar y trabajar los contenidos de la sesión 6 unidad 2

lograste reconocer las formas de la extinción de las obligaciones tributarias para dar lugar a
su cumplimiento; por lo que daremos paso al análisis del siguiente estudio de caso:
Se adjunta documento de dos casos de estudio para su análisis consistente en:
A) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.

EXPEDIENTE: 1181/18-EC1-01-6
B) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.

EXPEDIENTE: 1330/16-EC1-01-6
De lo que se deriva las siguientes indicaciones:

Aspectos de forma, Portada (1 página), Introducción (1 página).
Desarrollo:
15
 Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación tributaria con su
regulación legal.
 Referencia del crédito fiscal el cual esta objetado por la autoridad y su

fundamentación y motivación legal.
 Indica el sentido de la resolución.
Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas y presenta las ideas de forma sintética y
precisa (4 páginas)
Conclusiones por cada expediente (1 página)
Fuentes (1 página) Formato Manual APA
Formato de entrega: Word o PDF
Tipo de Letra: Arial o Times New Roman
Fuente: 12
Espacio: 1.5 interlineado
R E S P U E S T A:
__________________________________________
16
Universidad Abierta y a Distancia de México.
DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN DERECHO
Módulo VIII
Obligaciones Fiscales
UNIDAD 2
Relación jurídico-tributaria
SESIÓN 6
Actividad integradora, Estudio de Casos:
A) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE

COMERCIO EXTERIOR. EXPEDIENTE: 1181/18-EC1-01-6
B) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE

COMERCIO EXTERIOR. EXPEDIENTE: 1330/16-EC1-01-6
Docente
Sandra Gabriela Uribe Hernández
Alumno
Javier de Jesús Gordillo Ramírez ES1821005964
M8_U2_S6_JAGR
17
INTRODUCCION
La actividad recaudatoria del estado y su efectividad es un largo proceso de práctica

que acompaña a la civilización para garantizar la subsistencia del ente estado y
principalmente a los conceptos para los que fue creado, pero como puede el estado
en este siglo funcionar correctamente cuando la prioridad para el es la actuación de
todo sus electos y acciones dentro del principio de legalidad para lo cual ya existe
un andamiaje de sistemas leyes y principios que lo obligan a mantenerse y a
mantener al individuo ala apersona como principal fin de todas y cada una de sus
facultades.
Atreves del derecho administrativo encontramos que el estado se auto regula con
sistema jurisdiccionales que están separados de la administración publica y que aun
así tienen la última decisión en la forma correcta o incorrecta de la aplicación de las
facultades estatales para la actuación de si misma y de sus funcionarios, pasando al
derecho fiscal encontramos esos mismos elementos que pueden echar abajo toda
una construcción de carácter administrativo para recaudar aun las que podrían ser
confundidas como correctas para los gobernados lo cual es visto como
especialización muy avanzada para la judicatura.
El ciudadano que contribuye necesita tanto a la administración con destino fiscal

como a los órganos vigilantes de sus actuaciones puesto que es poco lo que el
mismo podría imponer para la correcta aplicación de las normas fiscales de
recaudación, así como para la satisfacción colectiva de necesidades.
Así en estos apartados revisaremos como funciona los sistemas de revisión judicial
para las actividades de fiscalización en cuanto a la imposición de sanciones por
conductas consideradas como infractoras de las normas contributivas.
18
La ultima palabra aun corresponde a los órganos que supervisan estos procesos
garantizando al debido proceso a los contribuyentes en su afane mantener el estado
de derecho.
Primer caso de estudio:
A) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO

EXTERIOR. EXPEDIENTE: 1181/18-EC1-01-6
Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación

tributaria con su regulación legal.
Forma de extinción de la obligación tributaria: Pago Lizo y Llano.
De lo Debido: Cuando el Contribuyente paga al fisco conforme a los términos de las leyes
aplicables las cantidades que adeuda.
Si bien el contribuyente puede optar por el pago bajo protesta lo cual le acarrearía
más dificultades para liquidar su crédito fiscal y ante la inminente declaración de
ejecución del crédito pendiente, yo como su abogado le recomendaría un pago liso y
llano en busca de un convenio o concordato con la autoridad fiscal para poder
liquidar su crédito fiscal con la mayor comodidad para él y con apego a los principios
de proporcionalidad y equidad en relación a las prórrogas y parcialidades que
podrían beneficiarle.
Referencia del crédito fiscal el cual esta objetado por la

autoridad y su fundamentación y motivación legal.
Autoridad que lo impone:

Subadministrador de la Aduana de Nuevo Laredo de la Administración General de
Aduanas del Servicio de Administración Tributaria.
19
Fecha de la Resolución impugnada: Monto del Crédito Fiscal:

9 de Mayo de 2018 $ 229,464.00
Fundamentación y Motivación Legal

Motivación:
El señor C, fue detenido en la aduana de Nuevo Laredo, introduciendo un vehículo

de procedencia extranjera, sin demostrar su legal importación y sin comprobar su
legal estancia, le corresponde una infracción de carácter continuo de conformidad
con la normatividad de importaciones aduaneras aplicables, por concepto de
impuesto general de importación, impuesto al valor agregado, actualizaciones
recargos y multas, así mismo se resolvió que el vehículo afecto al procedimiento
administrativo de ejecución pasara a propiedad del fisco federal.
Fundamentación:
Ley Aduanera
Capítulo I
Hechos gravados, contribuyentes y responsables
ARTICULO 51. Se causarán los siguientes impuestos al comercio exterior:

l. General de importación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
Il. General de exportación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
ARTICULO 52. Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y al

cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y otras medidas de
regulación al comercio exterior, las personas que introduzcan mercancías al
territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún
programa de devolución o diferimiento de aranceles en los casos previstos en los
artículos 63-A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.
20
ARTICULO 78. Cuando el valor de las mercancías importadas no pueda

determinarse con arreglo a los métodos a que se refieren los Artículos 64 y 71,
fracciones I, II, III y IV, de esta Ley, dicho valor se determinará aplicando los
métodos señalados en dichos artículos, en orden sucesivo y por exclusión, con
mayor flexibilidad, o conforme a criterios razonables y compatibles con los principios
y disposiciones legales, sobre la base de los datos disponibles en territorio nacional
o la documentación comprobatoria de las operaciones realizadas en territorio
extranjero.
Como excepción a lo dispuesto en los párrafos anteriores, tratándose de vehículos

usados, para los efectos de lo dispuesto en el Artículo 64 de esta Ley, la base
gravable será la cantidad que resulte de aplicar al valor de un vehículo nuevo ,
de características equivalentes, del año modelo que corresponda al ejercicio
fiscal en el que se efectúe la importación, una disminución del 30% por el
primer año inmediato anterior, sumando una disminución del 10% por cada
año subsecuente, sin que en ningún caso exceda el 80%.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de
servicios:
I.- La introducción al país de bienes.
Indica el sentido de la resolución.
PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.

EXPEDIENTE: 1181/18-EC1-01-6 ACTOR: ******** ***** ******.
MAGISTRDA INSTRUCTORA. MARÍA ELDA HERNÁNDEZ
BAUTISTA.
SECRETARIO DE ACUERDOS. HORACIO ROCHA JIMÉNEZ.
Resolución impugnada contenida en el oficio número: 800-52-00-02-01-2018-

(PP)06324, de fecha 09 de Mayo de 2018.
21
La nulidad de la resolución, en donde se determinó un Crédito Fiscal al poseedor y/o

tenedor de un vehículo de importación ilegal por la cantidad total de $229,464.00,
por concepto de Impuesto General de Importación, Impuesto Valor Agregado,
actualizaciones recargos y multas.
RESOLUCIÓN DE ESTA JUZGADORA
A juicio de esta Juzgadora, el concepto de anulación que se analiza, resulta

infundado, en atención a las consideraciones de hecho y derecho que a
continuación se exponen.
Por lo expuesto y con fundamento en los artículos 49, 50 y 52, fracción I de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se resuelve:
I.- Ha sido procedente el juicio de contencioso interpuesto por la parte actora.

II.- La parte actora no probó los extremos de su acción.
III.- Se reconoce la validez de la resolución impugnada, precisada en el
Resultando primero de esta sentencia.
IV.- NOTIFIQUESE POR BOLETÍN JURISDICCIONAL A LAS PARTES.
Así lo resolvió y firma la C. Magistrada Instructora de la Tercera Ponencia de la

Primera Sala Especializada en Materia de Comercio Exterior del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, de conformidad con el Acuerdo G/JGA/57/2017 de la Junta
de Gobierno y Administración de este Tribunal, de fecha de veintisiete de junio de
dos mil diecisiete, ante el C. Secretario de Acuerdos, que da fe.
22
CONCLUCIONES
El estado tiene la potestad de imponer las contribuciones que estime necesarias

para proteger la adecuada actividad de la sociedad que efectivamente tiene
influencia en la economía en el caso que estamos considerando para estas
conclusiones, se revisa las circunstancia en las que una persona en ejercicio de su
derecho de tránsito para circular dentro del territorio así como para salir de él, en su
propia actividad económica y bajo las circunstancias de pasar de un estado
conformado a otro se presentan las circunstancias de diferencias en la economía y
otros factores en los cuales el ciudadano opta por mercancía o productos de distinta
clase de la que se comercializa de manera regular en su país de procedencia en
esta caso la república Mexicana.
Las diferentica territoriales se abisman cuando se refiere de un estado a otro en

donde los mismos cuentan con sus propias regulaciones tributarias, construidas y
pensadas en relación a su economía y los fines para los que se construyo el estado
y la forma en que los ciudadanos definieron la forma en que serían servidos por
este.
Así los productos que se encuentran a disposición del comercio en uno u otro país
tendrán características diferentes pero propensos a ser utilizados en la continuidad
de las personas que como es el caso mantienen una circulación constante entre una
y otra frontera dándose los casos en que se presente la ocasión de utilizar mejoras
o facilidades presentes en otro estado y que en el nuestro no se en cuenten.
23
Para estos casos efectivamente el legislador adelanto a la posibilidad de esta

condición humana y estableció los medios para mantener un control proporcional y
equitativo a modo de proteger a la economía interna entendida como los
productores de bienes o servicios que crean la riqueza que sostiene al estado y
brinda las posibilidades de poder sustentar las necesidades de la población.
Segundo caso de estudio
B) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO

EXTERIOR. EXPEDIENTE: 1330/16-EC1-01-6
Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación tributaria

con su regulación legal.
Forma de extinción de la obligación tributaria: Por Caducidad.
A través de la caducidad en materia fiscal, se extinguen los derechos que la ley

otorga a las autoridades fiscales.
El plazo para que la caducidad se consume es de cinco años contados a partir de la

fecha de presentación de declaraciones, o fecha en la que debieron presentarse,
fecha de presentación de los avisos correspondientes a contribuciones que no se
pagaron por ejercicios y fecha de cometida la infracción a las disposiciones fiscales.
Es procedente a partir de tres años cuando, en los casos de garantía solidaria y

liquidadores en términos del artículo. - 26 del Código Fiscal de la Federación.
24
Contrario sensu podrá ampliarse a diez años cuando los contribuyentes no hayan
presentado la solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, no
lleven contabilidad y para los ejercicios que no se presentó ninguna declaración.
Puesto que se advierte que la facultad de la autoridad hacendaria para imponer las
multas en el caso que se analiza caduco al trascurrir el plazo de 5 años, contados a
partir del día siguiente de que el actor debió haber retornado el remolque internado
en el país temporalmente esto es el día 9 de mayo de 2003 y a partir de esta fecha
es cuando inicia el computo de cinco años para la extinción de las facultades de
comprobación,
En este caso es procedente toda vez que no se trata de un delito continuado,
además para ser mas precisos si el 9 de mayo de 2003, inicio el computo de cinco
años para la extinción de las facultades de comprobación, a que se refiere el artículo
67 del código fiscal de la federación este termino feneció el 9 de mayo de 2008, por
lo que atendiendo a la fecha en que la actora tuvo conocimiento de la resolución
determinante, esto es, el 16 de febrero, es evidente que el termino se cumplió.
Fundamento Legal: Código Fiscal Federal:
Artículo. -67. – Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el
plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que:
II. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda a

una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración.
Referencia del crédito fiscal el cual esta objetado por la autoridad y su

fundamentación y motivación legal.
25
Autoridad que lo impone:

Subadministrador de la aduana en suplencia por ausencia del administrador de la
aduana de Ciudad Reynosa del Servicio de Administración Tributario de la
Secretaria de Hacienda y Crédito Publico.
Fecha de la Resolución impugnada: Monto del Crédito Fiscal:

12 de Abril de 2005 $39,388.00
Oficio número: 326-SAT-A25-III-0230
Mandamiento de Ejecución: Del 25 de agosto de 2005 emitido por el administrador

local de Recaudación de Guadalajara Sur, a efecto de realizar el crédito fiscal.
Fundamentación y Motivación Legal

Motivación:
El señor C. Luis Manuel Martínez Carmona, Solicito ante la unidad Administrativa, la
importación temporal por el periodo de un mes, del remolque tipo caja, presentando
el vehículo y pedimento para su internación al resto del territorio nacional con la
misma fecha del 9 de abril del 2003, el 26 de julio de 2004 se le notifico, el oficio
numero 326-SAT-A25-III-00347 de fecha 26 julio de 2004, en el cual se presume la
comisión de hechos y omisiones que pudieran derivarse del pedimento de
importación temporal de remolque número de folio : ***** otorgándole el plazo de 10
días hábiles a fin de que ofrezca ante la unidad Administrativa las pruebas y
alegatos que a su derecho convengan, así con fecha 01 de febrero de 2005 se
presento para efectos de verificar su retorno del remolque tipo caja refrigerada, El
importador Luis Manuel Martínez Carmona no realizo dentro del plazo establecido
para tal efecto, el retorno del remolque excediendo del plazo de un mes autorizado,
Fundamentación:
Ley Aduanera
ARTICULO 182. Cometen las infracciones relacionadas con el destino de las
mercancías, quienes:
26
II. Excedan el plazo concedido para el retorno de las mercancías importadas o

internadas temporalmente; no se lleve a cabo el retorno al extranjero de las
importaciones temporales o el retorno a la franja o región fronteriza en las
internaciones temporales de vehículos; transformen las mercancías que debieron
conservar en el mismo estado o de cualquier otra forma violen las disposiciones que
regulen el régimen aduanero autorizado en cuanto al destino de las mercancías
correspondientes y la finalidad específica del régimen.
Sanción:
Ley Aduanera:
ARTICULO 183. Se aplicarán las siguientes sanciones a quien cometa las

infracciones relacionadas con el destino de las mercancías, previstas en el artículo
182 de esta Ley:
II. Si la infracción consistió en exceder los plazos concedidos para el retorno de las
mercancías de importación o internación, según el caso, multa de $2,070.00 a
$3,120.00 si el retorno se verifica en forma espontánea, por cada periodo de quince
días o fracción que transcurra desde la fecha de vencimiento del plazo hasta que se
efectúe el retorno. El monto de la multa no excederá del valor de las mercancías.
Multa del párrafo actualizada
Reglas Generales de comercio Exterior Para 2002.
Título 2.
Entrada, Salida y Control de Mercancías.
Capítulo 2.1. Disposiciones Generales.
Horarios de las aduanas
2.1.1. Para los efectos de los artículos 10 y 18 de la Ley, en el Anexo 4, se

determinan los días y horas que se consideran hábiles para la entrada al territorio
nacional o la salida del mismo de personas, mercancías y medios de transporte.
27
Para los efectos del artículo 19 de la Ley, los administradores de las aduanas
podrán habilitar lugares distintos del autorizado, así como días y horas inhábiles, en
los casos en que el servicio así lo amerite.
Ley Aduanera:
ARTICULO 5o. El monto de las multas y cantidades en moneda nacional
establecidas en esta Ley, se actualizará en los términos del artículo 70 del Código
Fiscal de la Federación.

Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y
con motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del
mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al
mes anterior al más antiguo de dicho periodo.
Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del
fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.
Cuando en esta Ley se señalen multas con base en el monto de las contribuciones
omitidas, la autoridad aduanera, para la determinación de dichas multas deberá
considerar las contribuciones sin la actualización correspondiente.
ARTÍCULO 16.- Cuando se alegue que la resolución administrativa no fue notificada

o que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de las impugnables en el juicio
contencioso administrativo federal, se estará a las reglas siguientes:
II. Si el actor manifiesta que no conoce la resolución administrativa que pretende

impugnar, así lo expresará en su demanda, señalando la autoridad a quien la
atribuye, su notificación o su ejecución. En este caso, al contestar la demanda, la
autoridad acompañará constancia de la resolución administrativa y de su
28
notificación, mismas que el actor deberá combatir mediante ampliación de la

demanda.
Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se

harán:
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se
ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia
de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110
de este Código y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.
Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no

encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que
espere a una hora fija del día hábil posterior que se señale en el mismo o para que
acuda a notificarse a las oficinas de las autoridades fiscales dentro del plazo de seis
días contado a partir de aquél en que fue dejado el citatorio, o bien, la autoridad
comunicará el citatorio de referencia a través del buzón tributario.
El citatorio a que se refiere este artículo será siempre para la espera antes señalada
y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicará la
diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En
caso de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por
medio del buzón tributario.
En caso de que el requerimiento de pago a que hace referencia el artículo 151 de
este Código, no pueda realizarse personalmente, porque la persona a quien deba
notificarse no sea localizada en el domicilio fiscal, se ignore su domicilio o el de su
representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque
en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código, la
notificación del requerimiento de pago y la diligencia de embargo se realizarán a
través del buzón tributario.
Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de

obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se causarán a cargo de
29
quien incurrió en el incumplimiento los honorarios que establezca el reglamento de

este Código.
Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.
ARTÍCULO 50.- Las sentencias del Tribunal se fundarán en derecho y resolverán

sobre la pretensión del actor que se deduzca de su demanda, en relación con una
resolución impugnada, teniendo la facultad de invocar hechos notorios.
Cuando se hagan valer diversas causales de ilegalidad, la sentencia de la Sala

deberá examinar primero aquéllos que puedan llevar a declarar la nulidad lisa y
llana. En el caso de que la sentencia declare la nulidad de una resolución por la
omisión de los requisitos formales exigidos por las leyes, o por vicios de
procedimiento, la misma deberá señalar en que forma afectaron las defensas del
particular y trascendieron al sentido de la resolución.
ARTÍCULO 51.- Se declarará que una resolución administrativa es ilegal cuando se

demuestre alguna de las siguientes causales:
IV. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron
en forma equivocada, o bien si se dictó en contravención de las disposiciones
aplicadas o dejó de aplicar las debidas, en cuanto al fondo del asunto.
Indica el sentido de la resolución.
La parte actora señala que conoció del crédito fiscal el día en que presento la
demanda, pero no de su contenido, el día 11 de noviembre de 2015. Al encontrar lo
en su puerta, por lo que procedió a impugnarlo en términos del articulo 16 fracción II
de la ley federal de procedimiento contencioso administrativo, en la contestación de
la demanda se expresa por parte de la autoridad que la parte actora, fue notificada
de la resolución administrativa el día 28 de septiembre de 2005 mediante la legal
acta de notificación de la misma fecha además de la notificación que por estrados
30
se realizó en la misma fecha, a lo que la parte actora expreso que se advierte la

ilegalidad de las mismas puesto que el notificador fue completamente omiso en
circunstanciar la manera en que se cercioro que actúa en el domicilio correcto.
Expresamente el juzgador hiso que el notificador adscrito a esta oficina:
“no circunstanció cómo fue que se cercioró de estar en el domicilio determinado”

como domicilio de la ahora actora.
La juzgadora determino que resultaron fundados los conceptos de impugnación

vertidos por la parte actora y por ende infundadas las causales de improcedencia de
la parte demandad así determino que la resolución contenida en el oficio número
326-SAT-A25-III-0230 de doce de abril de dos mil quince, emitido por el
Subadministrador de la Aduana en suplencia por ausencia del Administrador de la
Aduana de Ciudad Reynosa del Servicio de Administración Tributaria de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, determinó un crédito fiscal en cantidad de
$39,388.00 por concepto de multa por la presunta comisión de infracciones a la Ley
Aduanera, no se notificó cumpliendo con las formalidades que establecen los
artículos 134, fracción III y 137 del Código Fiscal de la Federación.
Ya que las notificaciones tienen sus propios requisitos para la plena legalidad de sus
efectos y que estos requisitos son los que pretenden garantizar el derecho de
defensa de los particulares e implica la certeza del conocimiento del actor por su
destinatario.
Así como es necesario que exista constancia que demuestren fehacientemente

como se practico todo el procedimiento de la notificación, pues de otra manera se
dejaría al particular en estado de indefensión, al no poder combatir hechos
imprecisos, ni ofrecer las pruebas conducentes para demostrar que la notificación se
hizo en forma contra a lo dispuesto por la ley.
Así mismo la actualización de la causal de improcedencia por caducidad de la

facultad de la autoridad hacendaria al transcurrir 5 años, contados a partir del día
31
siguiente al que la parte actora debió haber retornado el remolque internado al país
temporalmente, esto es, el día 9 de mayo de dos mil tres.
En el orden de las consideraciones que anteceden, se declara la nulidad lisa y llana

de la resolución contenida en el oficio número 326-SATA25-III-0230 de doce de abril
de dos mil quince, emitido por el Subadministrador de la Aduana en suplencia por
ausencia del Administrador de la Aduana de Ciudad Reynosa del Servicio de
Administración Tributaria de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, determinó
un crédito fiscal en cantidad de $39,388.00 por concepto de multa por infracciones a
la Ley Aduanera, al haberse extinguido las facultades de la autoridad aduanera por
la actualización de la caducidad.
CONCLUCIONES
La situación que estudiamos, en este caso nos plantea la posibilidad de que los
contribuyentes queden en estado de indefensión, ante una actividad regulada y con
fundamentación legal, para las actuaciones, de la autoridad fiscal en sus
determinaciones llegando a la arbitrariedad en sus facultades.
Puesto que la actividad de las autoridades hacendarias es la de contribuir al estado

con los medios necesarios para sus fines es de esperar inclusive el celo en su
actividad, pero en la constante se puede caer en la posibilidad de la monotonía.
La correcta aplicación de la normatividad fiscal debe de ser la constante en todas y

cada una de sus actuaciones si bien es cierto que la ley por su generalidad puede
llegar a ser confusa esto es solo en apariencia puesto que la hipótesis normativa
define exactamente los contenidos que permiten la actuación de la autoridad en
todas las áreas del derecho.
Así el contribuyente cuenta con los medios necesarios para llamar en su auxilio a
las hipótesis normativas que lejos de tener filias o fobias son imparciales inclusive
32
para el estado que las forma y sostiene como a el mismo, como es demostrado
durante entran curso del juicio sumario se percibe que las normas por si mismas
cuenta con un contenido pleno de funcionalidad, ajeno esto a los cuerpos
normativos independientes como no es el caso de estado de derecho en México
Así durante un proceso en que se cumplan sus formalidades básicas y la

imparcialidad e independencia del jugador el estado de derecho apoyado en la
hipótesis contenida en la norma determinara la correcta aplicación d ellos
postulados
Y contenidos de todos los cuerpos normativos aun si estos no pertenecieran al
mismo cuerpo normativo.
Por último, debemos recordar que el jugador conoce el derecho como es obligación
del litigante dar los hechos con la mayor claridad posible.
Fuentes de Consulta_____________________________________
D o c u m e n t a l.
 Venegas, S. (2012). Derecho Fiscal. México, DF: Oxford University Press.

 Sol, H. (2012). Derecho Fiscal. Tlalnepantla, Estado de México, México: Red
Tercer Milenio.
 Rodríguez, R. (2011). Derecho Fiscal. México DF: Oxford University Press.
 Nájera Martínez, A. (2012). Derecho Tributario. TESOEM. Estado de México.
Recuperado de:
https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-42-Derecho-Tributario.pdf
 Pérez Jerónimo, R. (2018). Anticipos de clientes: ¿Son acumulables para el

ISR? CCPM. Recuperado de:
https://www.ccpm.org.mx/avisos/2018-2020/anticipos-de-clientes.pdf
 Regalado, V. (2018). CUANDO PROCEDE LA CANCELACIÓN DE

CRÉDITOS FISCALES A CARGO Y EN QUÉ CONSISTE. Recuperado de:
33
https://www.entornofiscal.com/2018/06/cuando-procede-la-cancelacion-decreditos-
fiscales-a-cargo-y-en-que-consiste/
 Servicio de Administración Tributaria (SAT). Paga tus adeudos fiscales a

plazos o en un solo pago.
Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/tramites/89277/paga-tus-adeudos-fiscales-

a-plazos-o-en-unsolo-pago
L e g i s la c i o n.
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).
 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
 Código Fiscal Federal (CFF).
Esta parte corresponde a al trabajo base que contiene las 3 actividades.
C O N C L U C I O N E S.
Las formas de extinción de la obligación tributaria de alguna forma llegan a la

imposibilidad de la administración publica de cobrar un crédito fiscal, sea por tiempo
por contenido de la ley que determine su caducidad o por la prescripción de un
derecho inclusive al determinarse incosteable, así la secretaria de hacienda puede
cancelar el cobro de determinados créditos fiscales.
Fuentes de Consulta_____________________________________
D o c u m e n t a l.
 Venegas, S. (2012). Derecho Fiscal. México, DF: Oxford University Press.
34
 Sol, H. (2012). Derecho Fiscal. Tlalnepantla, Estado de México, México: Red Tercer
Milenio.
 Rodríguez, R. (2011). Derecho Fiscal. México DF: Oxford University Press.
L e g i s la c i o n.
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
 Código Fiscal Federal (CFF).
35

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DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

Formas de Extinción de la Obligación

Sandra Gabriela Uribe Hernández

CD Nezahualcóyotl, Edo de México, 8 de Marzo 2020.

Aunado a lo anterior el estado en ejercicio de sus facultades coercitivas para exigir la

En este sentido se estudiará en este módulo la fundamentación aplicación y fundamentos

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.

Código Fiscal Federal

Código Fiscal Federal.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por

Para los efectos fiscales, en

IV. Obligación solidaria

VI.- Títulos valor o cartera

Código Fiscal Federal.

Pago Provisional Aquiles Brinco está obligado Artículo. -27. En materia

b) Estén obligadas a expedir

Ley del Impuesto sobre la

Artículo 141. Las personas

Código Fiscal Federal.

Pago Extemporáneo Código Fiscal Federal.

Otras Formas de Extinción de la Obligación Fiscal

La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface

1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.

Condonación Prescripción Caducidad Cancelación

Un Debido al A juan sele El 20 de La SHCP

Es un medio por -La debe Tiene efectos A través de -Es

Presentar un Para que Se requiere Es Para que

Artículo 23 Artículo 39 Artículo 146 Artículo 67 Artículo

Estimado estudiante después de revisar y trabajar los contenidos de la sesión 6 unidad 2

Se adjunta documento de dos casos de estudio para su análisis consistente en:

A) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.

B) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.

De lo que se deriva las siguientes indicaciones:

 Referencia del crédito fiscal el cual esta objetado por la autoridad y su

 Indica el sentido de la resolución.

Conclusiones por cada expediente (1 página)

Fuentes (1 página) Formato Manual APA

Formato de entrega: Word o PDF

Tipo de Letra: Arial o Times New Roman

Espacio: 1.5 interlineado

Universidad Abierta y a Distancia de México.

DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

Actividad integradora, Estudio de Casos:

A) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE

B) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE

Sandra Gabriela Uribe Hernández

La actividad recaudatoria del estado y su efectividad es un largo proceso de práctica

El ciudadano que contribuye necesita tanto a la administración con destino fiscal

Primer caso de estudio:

A) PRIMERA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA DE COMERCIO

Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación

Forma de extinción de la obligación tributaria: Pago Lizo y Llano.

Referencia del crédito fiscal el cual esta objetado por la

Autoridad que lo impone:

Fecha de la Resolución impugnada: Monto del Crédito Fiscal:

Fundamentación y Motivación Legal

El señor C, fue detenido en la aduana de Nuevo Laredo, introduciendo un vehículo

ARTICULO 51. Se causarán los siguientes impuestos al comercio exterior:

ARTICULO 52. Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y al

ARTICULO 78. Cuando el valor de las mercancías importadas no pueda