Investigue el alcance y objetivos de las instituciones públicas y

privadas y servicios financieros.

Objetivos

 Estimular el ahorro interno y la financiación externa a través de

préstamos y créditos.
 Orientar adecuadamente a la colocación de los recursos financieros.
 Asegurar la utilización racional y sistemática de los recursos
financieros.
 Promover el crecimiento de entidades públicas y privadas.
 Contribuir al proceso de estabilización y desarrollo económico del
país, a través del flujo de captaciones crecientes y transparentes.

Ejemplos de instituciones públicas

 Corporación Financiera Nacional.

Corporación Financiera Nacional B.P. banca de desarrollo del Ecuador, es

una institución financiera pública, cuya misión consiste en Impulsar el
desarrollo de los sectores productivos y estratégicos del Ecuador, a través
de múltiples servicios financieros y no financieros alineados a las políticas
públicas.

La acción institucional está enmarcada dentro de los lineamientos de los

programas del Gobierno Nacional dirigidos a la estabilización y
dinamización económica convirtiéndose en un agente decisivo para la
consecución de las reformas emprendidas.

 Banco del Pacífico

El Banco del Pacífico, como cabeza de grupo, entiende a la

Responsabilidad Social Corporativa como un modelo de gestión capaz de
conocer las necesidades de su público de interés, mejorar los aspectos
sociales y generar valores tangibles, con la finalidad de lograr la
sostenibilidad del GFBP, la comunidad y el medio ambiente.

Objetivo

Instaurar un aspecto distintivo de nuestra cultura organizacional

implementando una estrategia de sostenibilidad que integre los programas
de RSC en la cadena de valor de nuestro negocio, para optimizar nuestro
desempeño económico y contribuir al desarrollo social de nuestro público
de interés y la comunidad.

Para conocer más sobre nuestra labor, haz clic en el menú derecho, según el
tema de tu interés.

Ejemplos de instituciones privadas

 Banco Pichincha

El Banco Pichincha filial del Banco Pichincha Ecuador, mayor banco

privado, por capitalización y número de depositantes en este País; con su
creciente y exitosa trayectoria en el sector financiero colombiano durante
más de 50 años, como “Inversora Pichincha”, es autorizado para operar
como Banco en junio de 2011.

Con sus líneas de crédito e inversión, el Banco Pichincha se convierte en

un socio estratégico para sus clientes, pues aporta soluciones financieras
para satisfacer sus necesidades con la seguridad y tranquilidad que le
brinda su solidez.

Cuenta con canales de atención especializada como el call center, sistema

de audio respuesta, portal transaccional, aplicación móvil y una red de
oficinas localizadas en las principales ciudades del país.

Misión: Somos un Banco que, enfocado en la eficiencia, busca apoyar el

crecimiento sostenible de nuestros clientes, colaboradores, accionistas y del
país.

Visión: Ser un Banco de referencia en Colombia por la experiencia en el

servicio, ofreciendo soluciones financieras adecuadas y centrando los
esfuerzos hacia la anticipación de las necesidades de nuestro mercado
objetivo.

 Maquita Cushunchic

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Maquita Cushunchic es una institución

que busca ser un puente financiero solidario, canalizando ahorros de gente
trabajadora y responsable hacia créditos que contribuyan al desarrollo de
microempresas y al mejoramiento de la calidad de vida de sus prestatarios.
Su propiedad está dividida en miles de personas y su gestión está a cargo
de un equipo de profesionales de primer nivel, altamente comprometidos
con los objetivos financieros y sociales que persigue la institución. El
desarrollo de productos y servicios se realiza sobre un equilibrio REAL
entre rentabilidad financiera y social.

Ejemplos de servicios financieros

 Almacenes generales de depósito

Los Almacenes Generales de Depósito (AGD) son organizaciones

auxiliares de crédito. Su objetivo principal es el almacenamiento, guarda,
control, conservación, manejo, distribución o comercialización de los
bienes o mercancías que se destinan a su custodia amparados por un
certificado de depósito y un bono de prenda. Es una institución mexicana
basada en el artículo 11 de la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crédito. Para que un almacén pueda funcionar como
almacén general de depósito, deberá ser registrado y auditado por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores.

 Compañías de Arrendamiento Mercantil

Las Casas de Cambio son sociedades anónimas encargadas de realizar

operaciones de compra, venta y cambio de divisas incluyendo las
transacciones que se realicen por medio de transferencias o transmisión de
fondos, con público que se encuentre dentro del territorio nacional. Estas
transacciones son autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP), bajo el reglamento de operación del Banco de México y
con la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Breve resumen de las NEC 2 y PCGA.

REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y

OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS SIMILARES

Esta Norma, ha sido desarrollada con referencia a la Norma Internacional

de Contabilidad NIC 30, reformada en 1994. La Norma se muestra en tipo
cursivo, y debe ser leída en el contexto de la guía de implantación de esta
Norma. No se intenta que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad se
apliquen a partidas inmateriales.

Alcance

1. Esta Norma se debe aplicar a los estados financieros de los bancos e

instituciones financieras (posteriormente llamadas bancos).

2. Para los fines de esta Norma, el término "banco" incluye todas las
instituciones financieras, una de cuyas principales actividades es aceptar
depósitos y préstamos con el fin de prestar e invertir, y que están dentro del
alcance de la legislación bancaria o similar. Esta Norma es relevante a
dichas empresas aun cuando no incluya la palabra "banco" en su nombre.

3. Los bancos representan un sector importante que influye en los negocios

mundialmente. La mayoría de los individuos y organizaciones hacen uso de
bancos, ya sea como depositantes o prestatarios. Los bancos desempeñan
un papel muy importante al mantener confianza en el sistema monetario a
través de su relación estrecha con las autoridades reguladoras y los
gobiernos. Por tanto existe considerable y extendido interés por el bienestar
de los bancos, particularmente en lo que se refiere a su solvencia y liquidez
y el grado relativo de riesgo que está relacionado con los diferentes
aspectos de su operación. Las operaciones de los bancos, y por tanto sus
principios de contabilidad e información son diferentes de los de otras
empresas comerciales. Esta Norma reconoce sus necesidades especiales.
También se recomienda la presentación de comentarios sobre los estados
financieros relacionados con eventos tales como administración y control
de la liquidez y el riesgo.
4. Esta Norma complementa otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad
que también son aplicables a bancos, a menos que estén específicamente
exentas en una Norma.

5. Esta Norma se aplica a los estados financieros individuales y a los

estados financieros consolidados de un banco. En los casos en que un grupo
lleve a cabo operaciones bancarias, esta Norma es aplicable respecto a las
operaciones sobre la base de consolidación.

Explicación

6. Los usuarios de los estados financieros de un banco necesitan

información relevante, confiable y comparable que les ayude a evaluar la
situación financiera y la actuación del banco y que les sea útil para tomar
decisiones económicas. También necesitan información que les
proporcione un mejor entendimiento de las características especiales de las
operaciones de un banco. Los usuarios necesitan dicha información aun
cuando el banco esté sujeto a supervisión y proporcione a las autoridades
reglamentarias cierta información que no siempre está disponible al
público. Por tanto las revelaciones en los estados financieros de un banco
necesitan ser lo suficientemente claras para satisfacer las necesidades de los
usuarios, dentro del consenso de lo que razonablemente se puede requerir
de la administración.

7. Los usuarios de estados financieros de un banco están interesados en su

liquidez y solvencia, así como en los riesgos relacionados con los activos y
pasivos reflejados en su balance general y en sus partidas fuera del balance.
La liquidez se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes para
satisfacer los retiros de depósitos y otros compromisos financieros a su
vencimiento. La solvencia se refiere al exceso del activo sobre el pasivo, y
por tanto a lo adecuado del capital del banco. Un banco está expuesto a
riesgo de liquidez así como a riesgos originados por fluctuaciones en la
moneda, movimientos en las tasas de interés, cambios en los precios del
mercado, y por incumplimiento de las contrapartes. Dichos riesgos pueden
reflejarse en los estados financieros, pero los usuarios obtienen un mejor
entendimiento si la administración proporciona un comentario sobre los
estados financieros que describa la manera como maneja y controla los
riesgos asociados con las operaciones del banco.
Políticas Contables

8. Los bancos usan diferentes métodos para el reconocimiento y medición

de las partidas en sus estados financieros. Aun cuando la armonía de estos
métodos es deseable, va más allá del alcance de esta Norma. Para cumplir
con la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 1, Presentación de
Estados Financieros, y por lo tanto permitir que los usuarios entiendan las
bases sobre las cuales se preparan los estados financieros de un banco,
puede ser necesario revelar las políticas contables relacionadas con las
siguientes partidas:

a) el reconocimiento de los principales tipos de ingresos (ver párrafos

10 a 11);
b) la valuación de inversiones y valores negociables (ver párrafos 24 a
25);
c) la distinción entre esas transacciones y otros eventos que resultan en
el reconocimiento de activos y pasivos en el balance general y
aquellas operaciones y otros eventos que sólo dan origen a
contingencias y compromisos (ver párrafos 26 a 29):
d) los criterios utilizados para determinar pérdidas sobre préstamos y
anticipos para cancelar préstamos y anticipos no cobrables (ver
párrafos 43 a 49); y
e) la base para determinar los cargos por los riesgos generales del banco
y el tratamiento contable de dichos cargos (ver párrafos 50 y 52).
f) Algunos de estos asuntos son el tema de algunas Normas
Ecuatorianas de Contabilidad existentes, mientras que otros podrán
tratarse en una fecha futura.

Estado de Resultados

9. El banco debe presentar un estado de resultados que agrupe los ingresos

y gastos por su naturaleza y revele los montos de los principales tipos de
ingresos y gastos.

10. Además de los requerimientos de otras Normas Ecuatorianas de

Contabilidad, las revelaciones en los estados de resultados o las notas a los
estados financieros deben incluir, sin estar limitados a las siguientes
partidas de ingresos y gastos:

 Intereses y otros ingresos similares

  Gastos por intereses y cargos similares
 Ingresos por dividendos
 Ingresos por honorarios y comisiones
 Gastos por honorarios y comisiones
 Ganancias menos pérdidas originadas por valores negociables
 Ganancias menos pérdidas originadas por valores de inversión
 Ganancias menos pérdidas originadas por operaciones en moneda
extranjera
 Otros ingresos de operación
 Pérdidas sobre préstamos y anticipos
 Gastos generales de administración, y
 Otros gastos operativos

11. Los principales tipos de ingresos derivados de las operaciones de un

banco incluyen intereses, honorarios por servicios, comisiones y resultados
de las operaciones. Cada tipo de ingreso se revela por separado a fin de que
los usuarios puedan evaluar la actuación de un banco.

12. Los principales tipos de gastos originados por las operaciones de un

banco incluyen intereses, comisiones, pérdidas en préstamos y anticipos,
cargos relativos a la reducción en el valor en libros de las inversiones y los
gastos administrativos generales. Cada tipo de gastos se revela por
separado a fin de que los usuarios puedan evaluar la actuación de un banco.

13. Las partidas de ingresos y gastos no deben compensarse excepto

aquellas relacionadas con coberturas y con activos y pasivos que hayan
sido compensados de acuerdo con el párrafo 23.

14. Las partidas de ingresos y gastos no se compensan en el estado de

resultados excepto por aquellas relacionadas con coberturas y con activos y
pasivos que hayan sido compensados, como se describe en el párrafo 23.
La compensación en otros casos no permite que los usuarios identifiquen la
actuación de las actividades separadas de un banco y el rendimiento que
obtiene en algunas clases específicas de activos.

15. Las ganancias y pérdidas derivadas de cada uno de los siguientes casos
normalmente se informan sobre una base neta:
 a) disposición y cambios en el monto en libros de los valores
negociables;
b) disposición de valores de inversión; y
c) operaciones en moneda extranjera.

16. El ingreso por intereses y los gastos por intereses se revelan por
separado con el objeto de dar un mejor entendimiento de la composición y
las razones de los cambios en el interés neto.

17. El interés neto es un producto tanto de las tasas de interés como los
montos de los créditos y préstamos. Es deseable que la gerencia
proporcione un comentario sobre las tasas promedio de interés, el promedio
de activos que devengan intereses y el promedio de pasivos que devengan
intereses por el período. En los casos en que el gobierno proporcione ayuda
a los bancos haciendo disponibles ciertos depósitos y otras facilidades
crediticias a tasas de interés que son sustancialmente menores que las tasas
del mercado, la administración debe revelar el monto de dichos depósitos y
facilidades crediticias y su efecto sobre el ingreso neto.
Principios de contabilidad generalmente aceptados

1 – Principio de Equidad

El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la

condición de postulado básico. Es una guía de orientación con el sentido de
lo ético y justo, para la evaluación contable de los hechos que constituyen
el objeto de la contabilidad, y se refiere a que la información contable debe
prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa, a efecto
de que los estados financieros reflejen equitativamente los intereses de las
partes y que la información que brindan sea lo más justa posible para los
usuarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.

2 – Principio de Ente

El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de que el

patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del
propietario, considerado como un tercero. Se efectúa una separación entre
la propiedad (accionistas o socios o propietario) y la administración
(gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos
últimos. El ente tiene una vida propia y es sujeto de derechos y
obligaciones, distinto de las personas que lo formaron.

Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y aunque
tengan varias empresas, cada una se trata como una entidad separada, por
lo que el propietario es un acreedor más de la entidad, al que contablemente
se le representa con la cuenta capital.

3 – Principio de Bienes Económicos.

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir

bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Cualquier activo, como caja, mercaderías, activos fijos en poder y/o uso de
la entidad y sobre el cual se ejerce derecho, sin estar acreditado
necesariamente la propiedad de la misma, mientras no entre en conflicto
con tercetos que también reclaman la propiedad, están sujetos a ser
registrados en libros en vía de regulación, a través de un asiento de ajuste,
tratamiento que se hace extensivo a las diferencias en los costos de
adquisición o registro en fecha anterior.
4 – Principio de Moneda de Cuenta

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se

emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión
que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda
de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona
el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de dinero de
curso legal.

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón

estable de valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera
la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección
mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.

5 – Principio de Empresa en marcha

Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena

vigencia y proyección futura. Este principio también conocido continuidad
de la empresa se basa en la presunción de que la empresa continuará sus
operaciones por un tiempo indefinido y no será liquidado en un futuro
previsible, salvo que existan situaciones como: significativas y continuas
pérdidas, insolvencia, etc.

Una empresa en marcha agrega valor a los recursos que usa, estableciendo
su ganancia por diferencia entre el valor de venta y el costo de los recursos
utilizados para generar los ingresos, mostrando en el balance general los
recursos no consumidos a su costo de adquisición, y no a su valor actual de
mercado.

6 – Principio de Valuación al Costo

El valor de costo (adquisición o producción) constituye el criterio principal

y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados
financieros llamados “de situación”, en correspondencia también con el
concepto de “empresa en marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el
carácter de principio.

Este principio implica que no debe adoptarse como criterio de valuación el

“valor de mercado”, entendiéndose como tal el “costo de reposición o de
fabricación”. Sin embargo, el criterio de “valuación de costo” ligado al de
“empresa en marcha”, cuando esta última condición se interrumpe o
desaparece, por esta empresa en liquidación, incluso fusión, el criterio
aplicable será el de “valor de mercado” o “valor de probable realización”,
según corresponda.

7 – Principio de Ejercicio

El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la empresa

en periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir los resultados de la
gestión y establecer la situación financiera del ente y cumplir con las
disposiciones legales y fiscales establecidas, particularmente para
determinar el impuesto a la renta y la distribución del resultado. En esta
información periódica también están interesados terceras personas, como es
el caso de las entidades bancarios y potenciales inversionistas.

8 – Principio de Devengado

Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha

eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación del principio de
devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo contable al que
se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del
siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en
el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el
criterio de lo percibido para la atribución de resultados. Este último método
se halla al margen de los PCGA.

9 – Principio de Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del

patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida
en moneda de cuenta. La objetividad en términos contables es una
evidencia que respalda el registro de la variación patrimonial.

10 – Realización

Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados,

o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se
hayan ponderado fundamental todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto realizado participa
en el concepto devengado.

11 – Principio de Prudencia

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento de
activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la cuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar también diciendo:
“contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realzado”.

12- Principio de Uniformidad:

Este principio de contabilidad establece que una vez elaborado unos

criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán
mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que
propiciaron dicha elección.

13 – Principio de Materialidad (Significación o Importancia Relativa)

Al considerar la correcta aplicación de los principios generales y de las

normas particulares debe necesariamente actuarse en sentido práctico. EL
principio de significación, también denominado materialidad, esta dirigido
por dos aspecto funcamentales de la contabilidad: Cuantificación o
Medición del patrimonio y Exposición de partidas de los estados
financieros.

14 – Principio de Exposición

EL principio de exposición, también denominado revelación suficiente,

implica formular los estados financieros en forma comprensible para los
usuarios. Tiene relación directa con la presentación adecuada de los rubros
contables que agrupan los saldos de las cuentas, para una correcta
interpretación de los hechos registrados.