Criterios de desempeño

Los criterios de desempeño esperados para el logro de la(s) competencia(s) formulada(s)

son:
 Causa los movimientos financieros producto de la inversión realizada.
 Registra la depreciación y amortización de la inversión según el método técnico.
 Dispone las partidas presupuestales según los movimientos de los recursos e
inversión.

Movimientos financieros producto de la inversión realizada

Causación: es un principio contable, el cual contempla que las actividades económicas
deben ser registradas en el período en el cual se realicen y no solo cuando sea recibido o
pagado el efectivo o su equivalente. De igual forma, se puede decir que las operaciones
económicas se consideran como contablemente causadas o ejecutadas cuando se
desarrollan operaciones internas o externas que involucren la adquisición de obligaciones
y derechos, aunque no se haya realizado formalmente el pago.
Los invito a visualizar el siguiente video, en el que se explica el concepto de causación y se
lo compara con el de contabilidad de caja mediante un ejemplo práctico:

https://www.youtube.com/watch?v=6BJeEPv9c7g

En el caso de la presente unidad, revisaremos los movimientos financieros que pueden

darse a raíz de inversiones realizadas. Para ello debemos tener en cuenta aspectos como
las retenciones retefuente, reteiva y reteica, y a quiénes se aplican; con lo cual debemos
repasar los temas vistos en el elemento de competencia 1, teniendo en cuenta los
regímenes común y simplificado. También debemos consultar en el PUC el código y nombre
de las cuentas a utilizar, de acuerdo a las inversiones realizadas.

Ejemplo 1
Machado y Asociados S. A. de Armenia, gran contribuyente, compra al contado a María
Marín, comerciante inscrita en el régimen simplificado de Manizales, mercancías gravadas
por valor de $2.000.000.

Causación

2. Base: 2.000.000
3. IVA: 2.000.000*0.16 = 320.000
4. Reteiva: (320.000*0.5) = 160.000
5. Retefuente: (2.000.000*3.5%) = 70.000
6. Reteica: no aplica porque son dos ciudades distintas.
7. Valor causado: (base + IVA restante - retenciones) = 1.930.000

Código Nombre de la cuenta Débito ($) Crédito ($)

Mercancías no fabricadas por la
1435 2.000.000
empresa
IVA asumido régimen
240806 320.000
simplificado
2205 Proveedores nacionales 1.930.000
236540 Compras 70.000
IVA retenido a régimen
236701 320.000
simplificado
Sumas iguales 2.320.000 2.320.000

Pago

Código Nombre de la cuenta Débito ($) Crédito ($)

Proveedores
2205 1.930.000
nacionales
111005 Moneda nacional 1.930.000
Sumas iguales 1.930.000 1.930.000

Ejemplo 2
La empresa X compra a la empresa Y mercancías para la venta por valor de $900.000. La
primera es gran contribuyente y la segunda es régimen común ordinario, y la actividad
económica de esta última es de 9,66/1000.
 8. Reteica: normalmente, la empresa debe especificar la tarifa; si no lo hace, se deben
consultar las tarifas dadas por la Secretaria de Hacienda del municipio; para el caso,
la empresa nos informa 9.66/1000.
9. Base: 900.000
10. Reteica: base* tarifa
11. Reteica: 900.000 * 9.66/1000
12. Reteica = 8694

Registro de la empresa X (comprador)

Código Nombre de la cuenta Débito ($) Crédito ($)

Mercan no f x
1435 900.000
empresa
2368 Retefuente x ICA 8.694
1110 Bancos 891.306
Sumas iguales 900.000 900.000

Ejemplo 3
La empresa Marín Cía. Limitada de Bogotá, perteneciente al régimen común, compra
mercancías a crédito por valor de $1.350.000, con un IVA de 16% a Textiles y S. A., gran
contribuyente de Medellín.

13. Base 1.350.000

14. IVA= 216.000
15. Reteiva: no aplica. De régimen común a gran contribuyente.
16. Retefuente: 47.250
17. Reteica: no aplica
18. Valor causado: (base + IVA - retenciones) = 1.518.750

Código Nombre de la cuenta Débito ($) Crédito ($)

1435 Mercancías no
fabricadas por la 1.350.000
empresa
240802 IVA descontable por
216.000
compras
2205 Proveedores nacionales 1.518.750
236540 Compras 47.250
Sumas iguales 1.566.000 1.566.000
Depreciación y amortización de la inversión según el método técnico

Depreciación
Los activos fijos, especialmente los considerados como propiedad, planta y equipo,
contribuyen a la generación de ingresos mediante su uso. Esta contribución debe
considerarse en cada ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico, una vez sea
ajustado. La depreciación se determina por medio de cualquiera de los métodos
reconocidos, tales como la línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y
método de unidades de producción entre otros. El método de la línea recta es el método
más común y por tanto el más utilizado tanto por las empresas como por las personas, y
dentro del mismo se realiza una división entre el valor del activo y entre la vida útil del
mismo.

Efecto de la depreciación en los estados financieros

en el estado de resultados, los gastos operacionales de administración y de ventas, así como
los costos de producción, se incrementan y se afectan los resultados del ejercicio. Se
disminuye el valor de la utilidad, disminuyendo el valor del impuesto de renta. En el balance
general, el reconocimiento del gasto por depreciación aumenta el valor de la depreciación
acumulada, disminuyendo el valor neto en libros del activo, que corresponde a la diferencia
entre el costo histórico ajustado menos la depreciación acumulada del activo.
En el presente modulo veremos el método de línea recta, el cual considera que las
depreciaciones son continuas y sin variaciones; su base principal es el tiempo de vida útil
calculada, sin tener presente la cantidad de uso del activo.
Método de línea recta: consiste en aplicar el mismo valor de depreciación a cada período
de la vida útil. La depreciación resultante para cada período se debe llevar como gasto, a
través de un asiento de ajuste. El asiento de ajuste por depreciación afecta el estado de
resultados (disminuye el resultado de las operaciones) y el balance general (disminuye los
activos a través de la cuenta depreciación acumulada).
Propiedades, planta y equipo Años %
Construcciones y edificaciones 20 5
Maquinaria y equipo 10 10
Equipo de oficina 10 10
Equipo de cómputo y 5 20
comunicación
Flota y equipo de transporte 5 20
Ilustración: la Empresa XYZ Ltda. adquirió el 1 de enero del año pasado un vehículo por
$9.900.000. El método de depreciación que se usa es el de línea recta.
 Asiento
Fecha Detalle Débito ($) Crédito ($)
1 de Activo fijo 10.900.000
enero (vehículo)
Bancos 10.900.000

Asiento tipo ajuste

Fecha Detalle Débito Crédito
31 de enero Gasto depreciación equipo de transporte $181.666
Depreciación acumulada equipo de $181.666
transporte
Este ajuste tiene como efecto crear un gasto y, por lo tanto, disminuir la utilidad del período,
además de disminuir el valor del vehículo en el balance general.

Valor del vehículo en el balance general al 31 de

diciembre del año pasado (presentación anual)
Propiedades, planta y equipo
Flota y equipo de transporte $10.900.000
Depreciación acumulada $2.180.000
Flota y equipo de transporte (neto) $8.720.000

Amortización
Registro contable de la depreciación irreversible que sufre un activo por su uso y por el paso
del tiempo. La misma distribuye el valor de la inversión realizada por la adquisición del
inmovilizado entre los años que supuestamente va a contribuir a la obtención de ingresos
en la empresa, por tanto, se trata de una depreciación irreversible sistemática.
En el caso de los activos intangibles, se usa el nombre de amortización con el fin de
representar una disminución de nuestro derecho sobre un activo intangible (el cual no tiene
materia) por la acción del tiempo. Como se sabe, los derechos de propiedad y explotación
de los activos intangibles (tales como patente, derechos sobre obras literarias, etc.),
normalmente se conceden por un tiempo límite, por lo cual es necesario recuperar nuestra
inversión dentro de ese mismo tiempo. Por ejemplo, para las amortizaciones de patentes y
concesiones, se divide el costo de la patente entre el número de años que faltan para que
caduque la misma y el resultado indicará la cuota de amortización.
Vemos un ejemplo de amortización: el 1 de enero se adquirieron nuevas patentes por valor
de 10 millones sobre el software de cómputo, y se prevé que cada una tendrá una vida útil
de 5 años, en razón del avance tecnológico. Con esto, revisemos cómo obtener la
amortización para el primer año:
(Costo – valor residual) / vida útil
(10.000.000-0) /5= 2.000.000

Debe Haber
Amortización de patentes 2.000.0000
Amortización acumulada de 2.000.000
patentes
Los activos intangibles son amortizados de acuerdo a los mismos lineamientos de la
depreciación de propiedad, planta y equipo, y su valor histórico ajustado se amortiza
mediante cualquiera de los métodos de reconocido valor técnico durante el tiempo de vida
útil estimada.

Efecto de la amortización en los estados financieros

En el estado de resultados se incrementan los gastos operacionales. El impuesto de renta
disminuye como consecuencia de la reducción de la utilidad del ejercicio; y en el balance
general, disminuyen los activos intangibles (patentes) por el valor de la amortización.
Para ampliar el tema de depreciación y amortización, pueden consultar las páginas 30 y ss.
del libro Contabilidad (Capecchi, 2009). De igual forma, en el video alojado en el siguiente
enlace se explican las diferencias entre depreciación y amortización (p. ej. su naturaleza,
tipos de archivos cobijados por cada una y las leyes que aplican):
https://www.youtube.com/watch?v=mBzVYSHW_a0
Referencias
Capecchi, G. (2009). Contabilidad. Santa Fe (Argentina): El Cid Editor.
Editorial Vértice (Ed.) (2009). Contabilidad financiera. Málaga: Editorial Vértice, 2009.
León, Ó. (2000) Administración financiera, fundamentos y aplicaciones. Cali: Prensa
Moderna Impresores.
Contabilizalo.com (2013). Qué es causación en contabilidad. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=6BJeEPv9c7g
Elsa Mara Contable. (2015). Diferencia entre Amortización y Depreciación. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=mBzVYSHW_a0