Cuestionario Examen EyL

1) Módulo 1 y 2:

1. Defina qué es un tributo.

R: Prestación obligatoria o en especie que el Estado, autorizado por Ley, y en uso
de su potestad tributaria, toma coactivamente de la riqueza privada de sus
súbditos.

2. Defina impuesto, tasa y contribución.

R: i) Impuesto: cuota del costo de mantención de los servicios públicos indivisibles
que el Estado toma de quienes tienen ​capacidad económica​. El ciudadano no
puede exigir nada a cambio del impuesto, ya que tiene su recaudación tiene más
libertad sobre en qué ser usada. Carga pecuniaria, es decir, implica $.
ii) Tasa: cuota del costo de mantenimiento de los servicios públicos divisibles que
el Estado exige a quienes lo usan ​voluntariamente (prestación particular)​. (Tasa de
embarque).
iii) Contribución: cuota del costo de ejecución de obras estatales que representan
un ​beneficio o plusvalía para los para los particulares. (Construcción de metro
cerca de una casa, aumentando su valor por lo que debe pagar una contribución).
Se utiliza principalmente para financiar obras.

3. ¿Para qué pagamos impuestos?

R: ​Porque son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene
ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que
gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la
salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el
impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país.
El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir
las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos
con esta obligación.
4. ¿Dónde se regulan los impuestos?
R: Los Impuesto se regulan en el ​Servicios de Impuestos Internos (SII)​. E​s el
servicio público que tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los
impuestos internos de ​Chile​. Se excluyen los impuestos externos, como los
arancele​s, los fiscales, o de otro carácter en que tenga interés el ​Fisco y cuyo
control no esté especialmente encomendado a un organismo distinto. Este es
responsable de aplicar la normativa tributaria chilena.
Los restantes se regulan mediante:
● La Constitución Política de la República
● Leyes y Decretos de Leyes
● Reglamentos (Decretos)
● Oficios, circulares y otros documentos oficiales emitidos por el SII
● Jurisprudencia de los Tribunales de Justicia.

5. Indique al menos tres modificaciones introducidas en la reforma tributaria del

año 2014 (Ley 20.780).
R: Se pasa de un Sistema de Renta Integrada a uno de Renta Atribuida.
i) Aumenta el Impuesto de 1ª Categoría de 15% a 25%.
ii) Disminuye el Impuesto Global Complementario de (0%-40%) a (0%-35%).
iii) Resulta que a partir del año 2014 la ​renta de la empresa se le atribuye a los
accionistas independientemente si se repartieron dividendos o no.

6. Explique con sus palabras la teoría de la obligación tributaria mencionando

sus 4 elementos básicos.
R:
Elemento Personal: ​tenemos al sujeto activo (Estado) y el pasivo (Contribuyente)
Nuestra ​obligación principal ​es pagar los impuestos.
Elemento Fáctico: ​Hecho gravado o imponible. Este corresponde a la realidad
económica o social (obligación) que lleva a la imposición de un impuesto por la
realización de alguna acción, como por ejemplo la venta.
Elemento Temporal: ​corresponde al periodo tributario.
Elemento Cuantitativo: ​Base Imponible y la Tasa (%). La base imponible
corresponde a la cuantificación que se le asigna, por ley, al hecho gravado.
También contamos con ​obligaciones accesorias​, cuya función es proteger el
cumplimiento de la obligación principal, como:
● Declarar Impuestos.
● Emitir boleta.
● Exigir boleta.
● Llevar una contabilidad fidedigna
● Iniciar actividades en el SII
Existen 3 momentos esenciales que marcan la creación de impuestos:
1. Existencia de una realidad económica o social.
2. Creación del impuesto con el fin de satisfacer cierta necesidad; ya sea para
financiar gastos públicos o incentivar / desincentivar ciertas conductas.
3. La aplicación del impuesto.
7. Explique la diferencia entre elusión, evasión y planificación tributaria.
R: Sabemos que cuando hay un hecho gravado se genera una obligación tributaria
la cual se debe cumplir que es pagar el impuesto.
i) Evasión: Hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para
evitar el pago de impuestos violando para ello la ley (fraude). Lo que es Ilícito.
ii) Elusión: Hacer referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la
misma ley o por vacíos legales. No es estrictamente ilegal ya que no se está
violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante una interpretación
en ocasiones amañada o caprichosa, situación que permitida por una ley ambigua
o con vacíos.
iii) Planificación Tributaria (Economía de Opción): Ocurre cuando un contribuyente
aprovecha ciertas franquicias, como exenciones totales/parciales del impuesto, o
depreciación tributaria acelerada/normal. Lo que es lícita.

8. ¿Cuáles son las fuentes del Derecho Tributario?

R: Sus fuentes son:
Ley: ​declaración de la voluntad soberana que, manifestada en la Constitución,
manda, prohíbe o permite. Art 1ºCC.

Las Fuentes del Ordenamiento Tributario son​:

Y las Principales Leyes Tributarias son:

● Código Tributario.
● IVA.
● Ley de Impuesto a la Renta.
● Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
● Ley de Impuesto Territorial.
● Ley de Impuesto de Timbres y Estampillas.
9. Señale las etapas de formación de una ley tributaria explicándolas brevemente.
R: 1º Iniciativa: moción o mensaje del Presidente para presentar el proyecto de ley
a discutir.
2º Discusión: ocurre entre cámaras, y comienza en la de Diputados (C. Baja) y
luego pasa a la cámara de Senadores.
3º Aprobación: se llega a un acuerdo (si no es así se vuelve a discutir).
4º Sanción: se le envía al Presidente, el que tiene 30 días para negarse, si no se
asume que lo aprueba.
5º Promulgación: se promulga la ley con un mensaje del Presidente 10 días
después de la Sanción.
6º Publicación: se publica la ley en el diario y se asume desde ese momento que
es de conocimiento público.

10. Defina persona natural y persona jurídica.

R: i) Natural: son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera
sea su edad, sexo, estirpe y condición (todos nosotros).
ii) Jurídica: persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones
civiles, y de ser representada judicial y extrajudicialmente (las que se crean por
medio de la ley). Ej: una sociedad.

11. Defina al menos dos tipos de sociedades comerciales existentes en la

legislación chilena.
R: i) S.A: sociedades de capital (importa el aporte del socio), más de 50 personas
que responden hasta su aporte. La administración la lleva el Directorio que es
diferente a los socios.
ii) R. Limitada: sociedad de personas de 2 a 50 personas (confianza entre ellos)
que responden hasta su aporte. Bajo una escritura “pública” dando plena fe, luego
se inscriben en el registro de comercio y sale publicado en el diario nacional.
 2) Módulo 3 (IVA):

1. ¿Cuál es el “mecanismo básico” de determinación del IVA?

R: Débito Fiscal (IVA recargado en ventas) - Crédito Fiscal (IVA soportado en
compras) = Monto a pagar o a usar en períodos posteriores.

2. “El consumidor final paga el IVA total incluido en el precio de venta. Si el

vendedor no emite la boleta por la venta de la mercadería al consumidor
final, el fisco pierde todo el IVA recaudado por él en cada una de las
etapas de comercialización”. ¿Es verdadera esta afirmación? ¿Por qué?
R: Verdadero, porque el impuesto total pagar por el producto a lo largo de su ciclo
de producción y comercialización, y enterado por parcialidades en cada una de las
etapas respectivas, coincide exactamente en su monto con el que resulta de
aplicar la tasa del tributo sobre el precio final de venta al consumidor y que éste
soporta por la traslación que le hace el vendedor (minorista). Por lo que el
vendedor rebaja el crédito fiscal (1) y no entera en arcas fiscales el IVA sobre el
valor agregado (2), lo que sumado ((1) + (2)) = IVA total del producto.

3. ¿El IVA se paga de una sola vez?

R: No, se va ingresando en arcas fiscales parcialmente en cada una de las etapas
de comercialización.
4. Indique al menos 5 características del IVA (de las estudiadas en clases).
R: i) Carga Homogénea: 19% (todos lo pagamos)
ii) Impuesto Plurifásico No Acumulativo: grava c/u de las transacciones que se
produzcan a lo largo de un ciclo de producción de bien/servicio (desde el trigo al
pan). No acumulo impuesto sobre impuesto, no se consideran los impuestos
pagados antes, si no el mayor valor que ingresa a la Ec.
iii) Impuesto de Recargo: el monto del impuesto se recarga sobre su propia base
imponible ( Cto = 100 → tax = 19% → Precio = 119).
iv) Impuesto de Traslación: se traslada la carga Ec. desde el sujeto de derecho al
de hecho (nosotros), es decir, los consumidores finales.
La traslación se produce como consecuencia del recargo, como estoy recargando
IVA sobre la base imponible, la estoy trasladando al cliente.
v) Impuesto Regresivo: afecta en mayor proporción a las personas de menores
ingresos.

5. ¿Por qué se dice que el IVA es un impuesto plurifásico no acumulativo?

R: Porque grava c/u de las transacciones que se produzcan a lo largo de un ciclo
de producción de bien/servicio (desde el trigo al pan) y no se acumula, es decir,
permite a las empresas deducir el impuesto pagado hasta la etapa anterior. ​El IVA
que ingresan las empresas es igual al IVA calculado sobre el valor agregado en
cada etapa de producción de un determinado bien o servicio que vende.
6. Indique cuáles son los elementos del tributo IVA.
R: i) Hecho gravado.
ii) Base Imponible.
iii) Devengo.
iv) Sujeto Pasivo.

7. Identifique los hechos gravados con IVA.

R: i) Ventas.
ii) Servicios.
iii) Hecho asimilados a ventas/servicios.

8. Defina el hecho gravado venta.

R: Toda convención que sirva para transcribir a título oneroso:
i) El dominio de bienes corporales muebles (BCM)
ii) El dominio de bienes corporales inmuebles (BCI)
iii) De una cuota en el dominio sobre dichos bienes o de derechos reales
constituidos sobres ellos (A y B).
iv) Todo acto o contrato que se asimile o equipare a venta según esta ley.
Independiente de la designación que le den las partes.
Con la Reforma Tributaria (RT) la actividad inmobiliaria se incorpora dentro del
hecho gravado general. Aplica respecto de la venta de bienes inmuebles nuevos y
usados.
Contrato de compraventa (no transfiere dominio del objeto) vs Hecho gravado
venta.

9. ¿Cuál es la importancia de la habitualidad en el hecho gravado venta?

R: es importante debido a que la existencia de habitualidad puede determinar si la
persona (natural/jurídica) es vendedor o no de un bien corporal mueble/inmueble.
Habitualidad (SII): considera naturaleza, cantidad y frecuencia con que el
vendedor realice las ventas y, con estos antecedentes determinará si el ánimo que
motivó al contribuyente fue la adquisición para su uso, consumo o reventa.
Presunción de Habitualidad (BCI): cuando entre la fecha de adquisicion o
construccion y la fecha de enajenación transcurra un plazo igual o inferior a 1 año.

10. Defina hecho gravado servicio.

R: Acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un
interés, prima, comisión o cualquier otra forma de remuneración, siempre que
provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nº 3 y 4 del artículo
20 de la LIR. No requiere de HABITUALIDAD.
11. ¿Cuáles son los hechos gravados asimilados a venta y a servicios?
R: ​ARTICULO Nº 8: ​El impuesto de este título afecta ventas y servicios:
● Importaciones: ​sean o no habituales. La venta de la primera enajenación de
los automóviles importados gozan de la exención total o parcial de los
derechos e impuestos con respecto al régimen general.
● Aportes: ​a sociedades y otra transferencia de dominio Bienes Corporales
Muebles y Bienes Corporales Inmuebles, efectuado por vendedores que
provoque una modificación de las sociedades (en el capital, patrimonio,
etc).
● Las ​Adjudicaciones ​de BCM y BCI de su giro, realizada en liquidaciones de
sociedades civiles y comerciales. No se aplica en comunidades hereditarias
ni en la disolución de una sociedad conyugal.
● Retiros ​de BCM y BCI efectuados en una empresa, independiente de su
naturaleza jurídica, retirados para uso propio o consumo que no puedan
justificarse como casos de fuerza mayor, calificado por el SII. Pueden ser
efectuados por un vendedor, dueño, socios directores o empleados. Se
considera como los bienes “faltantes en el inventario”. También, se
considera como venta el retiro para rifas o sorteos, aún a título gratuito,
efectuados como propaganda, como también toda entrega o distribución
gratuita de BCM y BCI.
● Contratos de instalaciones o confección especialidades y contratos
generales de construcción.
● La venta de establecimientos de comercio o universales, que comprenda
BCM y BCI en el giro. No se aplica a la cesión de derecho de herencia.
● Arrendamiento, subarrendamiento, usufructo y cualquier otra forma de
cesión de uso de goce temporal de los bienes, como; BCM, BCI amoblados,
BCI con instalaciones o maquinarias que permiten el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial.
● Uso o goce temporal (arriendo) de marcas, patentes, procedimientos o
funciones industriales.
● Estacionamiento de automóviles, además de otros vehículos en playas y
otros lugares con el mismo fin.
● Primas de seguros de las cooperativas de servicio de seguros, donde
aplican exenciones especiales.
● Contratos de arriendo con opción de compra sobre BCI realizados por un
vendedor. Se presume habitualidad cuando transcurre un plazo igual o
menos a 1 año entre la adquisición o construcción del BCI y la fecha del
contrato.
● Venta de activo fijo como BCM o BCI. Cuando se ha tenido derecho al
crédito fiscal en la adquisición, importación o construcción del bien.
12. Indique cuales son los documentos tributarios que intervienen en el IVA.
R: i) Guías de Despacho
ii) Facturas
iii) Boletas
iv) Notas de Crédito
v) Notas de Débito
vi) Otros permitidos
vii) Libros de Compras y Ventas.

13. Explique el mecanismo de débitos y créditos fiscales.

R:
Débito Fiscal​: Impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en un
período tributario (+ notas de débito emitidas, - bonificaciones y descuentos, notas
de crédito emitidas por devolución o rescisión por plazo de 3 meses, devolución de
envases).
Crédito Fiscal:​ Impuesto soportado en compras y servicios, sean estos por activos
o gastos (solo en facturas y otros especiales (importaciones), + notas de débito
recibidas, - notas de crédito recibidas, remanente de crédito y término de giro).
Impuesto Soportado: ​+ notas de débito recibidas, - notas de credito recibida. Es un
remanente de crédito o término de giro.

Crédito fiscal en la Venta Habitual de Bienes Inmuebles

Art 23 Nº6: ​El vendedor habitual de inmuebles tendrá derecho a crédito fiscal por
la parte de impuesto al Valor Agregado que la empresa constructora recupere.

Art 8 Transitorio: ​Por el impuesto soportado en la construcción o adquisición del

inmueble, aún cuando haya sido soportado con anterioridad a la fecha en que se
vendan tales bienes, pero dentro de los plazos de prescripción del Art. 200 CT.

No dan derecho a crédito​ ​las adquisiciones de bienes o utilización de servicios

que se afectan a hechos no gravados o exentos, o que no guarden relación con la
actividad del vendedor, como gastos de automóviles o similares.

Art 31 LIR​: gastos incurridos en supermercados o comercios similares que no

cumplan con los requisitos del Art 31 incº1 LIR. Facturas no fidedignas o falsas o
que no cumplan requisitos o emitidas por no ser contribuyentes del IVA.
Especialmente procederá la deducción de los siguientes gastos, en cuanto se
relacionen con el giro del negocio:
1°.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas,
dentro del año a que se refiere el impuesto. No se aceptará la deducción de
intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de créditos o préstamos
empleados directa o indirectamente en la adquisición, mantención y/o explotación
de bienes que no produzcan rentas gravadas en esta categoría.
Con todo, los intereses y demás gastos financieros que conforme a las
disposiciones de este artículo cumplan con los requisitos para ser deducidos como
gastos, que provengan de créditos destinados a la adquisición de derechos
sociales, acciones, bonos y, en general, cualquier tipo de capital mobiliario, podrán
ser deducidos como tales.

Crédito de Uso Común:

● Impuestos soportados que se afectan a operaciones gravadas y exentas. El
crédito es proporcional.
● La proporción se calcula aplicando un coeficiente igual a la relación de
ventas gravadas y las totales, acumuladas al mes de cálculo, sobre el
impuesto de uso común de ese mes.

Créditos Especiales:
Exportadores:
● Solo exportaciones.
● Ventas nacionales y exportaciones.
● Remanente de crédito por ventas nacionales.
● Proyecto de exportación.
● Compra de activo fijo.

14. Explique qué es una exención en materia de IVA y dé un ejemplo.

R: ​Las ​actividades exentas de IVA​ son aquellas entregas de bienes o
prestaciones de servicios que la Ley del IVA establece que ​no deben ser
gravadas. ​Un ejemplo de ello es: servicios de exportación, exportaciones,
hospitales, etc.

**Los que la ayudante resaltó como importantes.

Artículo 12°​- Estarán exentos del impuesto establecido en este Título:
A.- Las ventas y demás operaciones que recaigan sobre los siguientes
bienes:
1º. Los vehículos motorizados usados, excepto en los siguientes casos: el
previsto en la letra m) del artículo 8º; los que se importen y los que se transfieran
en virtud del ejercicio, por el comprador, de la opción de compra contenida en un
contrato de arrendamiento con opción de compra de un vehículo. Asimismo se
exceptúan de la presente exención los vehículos motorizados usados que no
hayan pagado el impuesto al momento de producirse la internación por
encontrarse acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con lo preceptuado en los
incisos segundo y tercero de la letra a) del artículo 8º.
3°- Las especies transferidas a título de regalía a los trabajadores por sus
respectivos empleadores en conformidad a las disposiciones reglamentarias
respectivas;
5°- Las materias primas nacionales, en lo casos en que así lo declare por
resolución fundada la Dirección de Impuestos Internos, siempre que dichas
materias primas estén destinadas a la producción, elaboración o fabricación de
especies destinadas a la exportación. Sólo pueden acogerse a esta norma de
excepción los contribuyentes que adquieran las materias primas de personas que
no emitan facturas o de proveedores que, en forma previa, renuncien
expresamente al crédito fiscal que originaron tales transferencias si quedarán
afectas al impuesto al valor agregado.

B.- La importación de las especies efectuadas por:

1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor de la Defensa Nacional,
las Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile y la Policía de Investigaciones de
Chile, como también las instituciones y empresas dependientes de ellas o que se
relacionen con el Presidente de la República por su intermedio, y que desarrollen
funciones relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y seguridad pública,
siempre que correspondan a maquinaria bélica; vehículos de uso militar o policial
excluidos los automóviles, camionetas y buses; armamento y sus municiones;
elementos o partes para fabricación, integración, mantenimiento, reparación,
mejoramiento o armaduría de maquinaria bélica y armamentos; sus repuestos,
combustibles y lubricantes, y equipos y sistemas de información de tecnología
avanzada y emergente utilizados exclusivamente para sistemas de comando, de
control, de comunicaciones, computacionales y de inteligencia;". Asimismo
estarán exentas del impuesto de este Título respecto de las partes o piezas
nacionales o nacionalizadas utilizadas en la fabricación o armaduría de los bienes
señalados en el inciso anterior, en su ingreso o reingreso desde las Zonas
Francas al resto del país.
10.- Los inversionistas, sean estos establecidos, residentes o domiciliados en el
país o aquellos que califiquen como inversionistas extranjeros y las empresas
receptores de inversión extranjera, conforme a lo establecido en el artículo 3° de la
ley marco para la inversión extranjera directa en Chile, respecto de los bienes de
capital importados que destinen al desarrollo, exploración o explotación en Chile
de proyectos mineros, industriales, forestales, de energía, de infraestructura, de
telecomunicaciones, de investigación o desarrollo tecnológico, médico o científico,
entre otros, que impliquen inversiones por un monto igual o superior a cinco
millones de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.

C.- Las especies que se internen:

1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada
en Chile, y siempre que se trate de efectos personales y vehículos para su
movilización en el país.
 E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas a los siguientes
espectáculos y reuniones:
a) Artísticos, científicos o culturales, teatrales, musicales, poéticos, de danza y
canto, que por su calidad artística y cultural cuenten con el auspicio otorgado por
el Subsecretario de las Culturas, quien podrá delegar esta atribución en los
secretarios regionales ministeriales del ramo. En el ejercicio de esta atribución, los
secretarios regionales ministeriales deberán considerar los criterios que
establezca el Subsecretario referido, mediante resolución dictada para estos
efectos. Dicho Subsecretario emitirá un reporte anual sobre los auspicios
otorgados, el que deberá remitir al Ministro del ramo, al Subsecretario de
Hacienda, a las Comisiones de Hacienda y de Educación y Cultura del Senado y a
las Comisiones de Hacienda y de Educación de la Cámara de Diputados.
b) De carácter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo de los Cuerpos de
Bomberos, de la Cruz Roja de Chile, del Comité Nacional de Jardines Infantiles y
Navidad, de la Fundación Graciela Letelier de Ibáñez, "CEMA CHILE" y de las
instituciones de beneficencia con personalidad jurídica. La exención será aplicable
a un máximo de doce espectáculos o reuniones de beneficio, por institución, en
cada año calendario, cualquiera que sea el lugar en que se presenten.
11) El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del
artículo 8°y los contratos de arriendo con opción de compra de bienes corporales
inmuebles, siempre que en la adquisición de los bienes objeto del contrato que
haya precedido inmediatamente al contrato de arriendo, no se haya recargado
impuesto al valor agregado por tratarse de una venta exenta o no afecta;

F.- La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de un subsidio habitacional

otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, los contratos generales de
construcción y los contratos de arriendo con opción de compra, cuando tales
ventas, contratos o arriendos con opción de compra hayan sido financiados en
definitiva, en todo o parte, por el referido subsidio. Para estos efectos, se
considerará también como beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el
Ministerio de Vivienda y Urbanismo, a la persona natural o jurídica que adquiera o
encargue la construcción de un bien corporal inmueble para venderlo o entregarlo
en arriendo con opción de compra al beneficiario de un subsidio habitacional
otorgado por dicho Ministerio, siempre que lo anterior conste en el contrato
respectivo, debiendo aplicarse el impuesto al valor agregado en caso contrario. En
este caso, si la venta o el contrato de arriendo con opción de compra posteriores
no se celebren con beneficiarios de tales subsidios, deberá aplicarse el impuesto
al valor agregado conforme a las reglas que corresponda según el caso, sin que
proceda la exención establecida en el número 11, de la letra E, del artículo 12; y la
venta a un tercero de una vivienda entregada en arrendamiento con opción de
compra al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el mismo
Ministerio, cuando la opción de compra sea financiada, en todo o parte, por el
señalado subsidio.

Artículo 13°-​ Estarán liberadas del impuesto de este Título las siguientes
empresas e instituciones:
1) Las empresas radioemisoras y concesionarios de canales de televisión por
los ingresos que perciban dentro de su giro, con excepción de los avisos y
propaganda de cualquier especie;
2) Las agencias noticiosas, entendiéndose por tales las definidas en el artículo
1° de la ley N° 10.621. Esta exención se limitará a la venta de servicios
informativos, con excepción de los avisos y propaganda de cualquier especie.
3) Las empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de movilización urbana,
interurbana, interprovincial y rural, sólo respecto de los ingresos provenientes del
transporte de pasajeros;
4) Los establecimientos de educación. Esta exención se limitará a los ingresos
que perciban en razón de su actividad docente propiamente tal;
5) Los hospitales, dependientes del Estado o de las universidades reconocidas
por éste, por los ingresos que perciban dentro de su giro;
6) Las siguientes instituciones, por los servicios que presten a terceros:
a) El Servicio de Seguro Social;
b) El Servicio Médico Nacional de Empleados;
c) El Servicio Nacional de Salud;
d) La Casa de Moneda de Chile por la confección de cospeles, billetes,
monedas y otras especies valoradas.
De la misma exención gozarán las personas que efectúen dicha elaboración total
o parcial, por encargo de la Casa de Moneda de Chile, solamente respecto de las
remuneraciones que perciban por dicho trabajo.
e) El Servicio de Correos y Telégrafos, excepto cuando preste servicios de ​télex​.
7) Las personas naturales o jurídicas que en virtud de un contrato o una
autorización sustituyan a las instituciones mencionadas en las letras a), b) y c) del
número anterior, en la prestación de los beneficios establecidos por ley, y
8) La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotería de Concepción por los
intereses, primas, comisiones u otras formas de remuneraciones que paguen a
personas naturales o jurídicas en razón de negocios, servicios o prestaciones de
cualquier especie.
Télex:​ ​fue una empresa de telecomunicaciones presente en ​Chile​ que
principalmente se dedicó al servicio de ​telegrafía​, los cuales eran enviados a
través de una red de ​télex​ parecida a la red telefónica.

Artículo 64°.-​ Para los fines previstos en el artículo 12, letra A, N° 1 se entenderá
que los vehículos motorizados tienen la condición de "usados" cuando han sido
transferidos al consumidor final y no son de propiedad, por tanto, del fabricante o
armador, de los distribuidores o concesionarios o de sus subdistribuidores
establecidos, de los importadores habituales de los mismos o de empresas que
incorporen el vehículo a su activo fijo.
Para estos efectos, se considerará como consumidor final aquel que haya
adquirido uno o más vehículos motorizados sin haber soportado Impuesto al Valor
Agregado, o que habiendo soportado el impuesto, no haya tenido derecho a
utilizar el crédito fiscal.

15. Con el siguiente cuadro demuestra que el impuesto total pagado por el
producto a lo largo de su ciclo de producción y comercialización, y enterado por
parcialidades en cada una de las etapas respectivas, coincide exactamente en su
monto con el que resulta de aplicar la tasa del tributo sobre el precio final de venta
al consumidor y que éste soporta por la traslación que le hace el minorista.
 3) Módulo 4 (Renta):

1. ¿Cuáles son los Impuestos a la Renta en Chile?

R: i) Impuesto de 1ª Categoría (Impuesto a la renta de las empresas)
ii) Impuesto Único de 2ª Categoría (Impuesto a la renta del Trabajo)
iii) Impuesto Global Complementario (Impuesto a la distribución de rentas de
empresas/capitales)
iv) Impuesto adicional (Impuesto a no residentes en Chile)
v) Otros.

2. Indique la estructura del Impuesto a la Renta en Chile.

R: i) Doble instancia:
ii) Evitar doble tributación (nacional e internacional):
iii) Progresividad del impuesto:
iv) Integración de los impuestos a la renta:

3. ¿Qué formas para determinar la renta contempla la Ley?

R: i) Renta Efectiva: autodeterminación (por el contribuyente). Mediante,
1) Contabilidad Completa, 2) Contabilidad Simplificada y 3) Según Contrato (sin
contabilidad).
ii) Renta Presunta:
iii) Renta Tasada:
iv) Ingresos menos ciertas deducciones
v) Ingresos menos gastos presuntos
vi) Tributación sobre ingreso bruto.

4. ¿Quiénes pagan Impuestos a la Renta en Chile?

R: i) Domiciliados o residentes: Rentas de todo origen, excepciones.
ii) No domiciliados ni residentes: Rentas de fuente chilena, excepciones.

5. ¿Cuál es la incidencia del domicilio o la residencia en el Impuesto a la Renta?

R: Su incidencia radica en qué impuestos se pagan y sobre qué rentas se pagan.

6. Señale cuáles son los impuestos de categoría y cuáles son los impuestos
globales.
R: De Categoría: Primera y Segunda.
Globales: Complementario y adicional.

7. ¿Cuáles son las oportunidades de pago del impuesto a la renta?

R: i) Percibido o devengado.
ii) Regla General (Devengado).
iii) En LP da lo mismo.
8. ¿Cuál es el fenómeno de la integración de los impuestos?
R: Se produce cuando dos impuestos en secuencia lógica afectan a una misma
renta. La cuestión es determinar cómo incide el primer impuesto en la
determinación de la base del segundo.

9. Refiérase al principio de la residencia, domicilio y de la fuente.

R: Regla general: Los domiciliados o residentes en Chile (tributan en Chile por sus
rentas de fuente nacional y extranjera). Mientras que los no domiciliados ni
residentes en Chile (tributan en Chile por sus rentas de fuente chilena). Sin
embargo, existen ​normas excepcionales ​que extienden estas reglas, de manera
de capturar rentas que , en principio, no son de fuente chilena y son percibidas por
no domiciliados ni residentes (reglas de ​venta indirecta ​cuando existen activos
subyacentes situados en Chile y que representan montos considerables.

10. Prepare un cuadro comparativo entre los pilares fundamentales previos a la

reforma tributaria del año 2014 y los sistemas tributarios luego de la reforma
tributaria del año 2016.
R:
Previo RF 2014 Luego RF 2016

Pilares Fundamentales: 1) ​Integración del 1) ​SRA​: ​mantiene la

la RT del 2014 y 2016 sistema​: el impuesto integración​ (100%), pero
ataca estos pilares. corporativo era 100% el socio/accionista tributa
crédito contra el en el mismo período que
impuesto de los la empresa generó
socios/accionistas. utilidades (independiente
2) ​Diferimiento de si retiro o no).
impuesto finales​: el 2) ​SPI​: mantiene la
socio/accionista solo integración, pero el
paga su impuesto en la socio/accionista tributa
medida que retire cuando retira (​mantiene
utilidades (se le paguen el diferimiento​).
dividendos).
11. Indique cuales son las diferentes clasificaciones de las rentas.
R:

4) Módulo 5 (Renta):

Renta:
1. Conforme a la Ley de Impuesto a la Renta ¿Cómo definiría usted Renta?
R: Es un impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas, empresas y
otras entidades. (Por "renta", los ingresos que constituyan utilidades o beneficios
que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación).

2. ¿Qué es un Ingreso no Renta?

R: Se trata de situaciones que, quedando comprendidas dentro del concepto
ingreso (incremento patrimonial), no se consideran “renta” por expreso mandato
legal (no se configura el hecho gravado). Casos: indemnización (daño
emergente/moral), aportes recibidos por sociedades, devoluciones de capitales
sociales, mayor valor obtenido de (venta de bienes raíces por personas naturales
o venta de bonos) y remisiones legales de deudas, intereses y otras sanciones.

3. Señale cuáles son las formas de determinar la renta de las empresas.

R: Renta Efectiva y Renta Presunta.

4. ¿Es lo mismo el resultado contable y el resultado tributario?

R: No existe la contabilidad tributaria, por lo que el resultado tributario se obtiene
mediante ajustes al resultado contable: agregados y deducciones.
Diferencias permanentes y temporales.

5. ¿Cuál es la principal característica del régimen de renta efectiva?

R: Su principal característica es la autodeterminación del contribuyente.
Determinación de la Renta Líquida Imponible:
6. Indique con sus palabras para qué es necesario determinar la Renta Líquida
Imponible.
R: Es importante ya que su resultado es la base para la aplicación de los
impuestos correspondientes. (Es la renta líquida a la que se le efectúan agregados
o disminuciones ordenados por la ley, cuyo resultado es la base para la aplicación
de los impuestos correspondientes)

7. ¿Qué es un costo?
R: Oportunidad en que se descuentan: en el ejercicio de la venta (diferencia
respecto de los gastos).
Sistemas de costeo: CPP –FIFO (obligación de mantenerlo por 5 ejercicios
comerciales seguidos, por lo menos).
Dado que los inventarios se ajustan según costo de reposición y en razón de las
normas de corrección monetaria, daría lo mismo usar LIFO.
Pueden deducirse los ​costos directos ​de los bienes y servicios que se requieren
para la obtención de ingresos(tributables):

Estimación del costo directo: Bienes enajenados o prometidos enajenar a la fecha

del balance, no adquiridos, ni producidos totalmente por quien enajena.
Se estima en base al costo tenido a la vista para celebrar el contrato; relación con
demás operaciones. Ajuste cuando se produzca el costo directo real.
8. ¿Qué es un gasto?
R: Sacrificio económico que, sin tener el carácter de costo, dice relación con el
funcionamiento y desarrollo de la empresa como unidad productiva.

9. Indique cuáles son los requisitos para la deducción de un gasto.

R: i) Necesarios para generar la renta bruta en cuanto a su naturaleza y monto.
ii) Adeudados o pagados en el ejercicio (deben ser ciertos).
iii) Acreditados fehacientemente.
iv) No rebajados como costo.

10. ¿Por qué en materia de gastos se producen diferencias en el resultado según

Balance y en la Renta Líquida Imponible?
R: En esta materia es donde más diferencias permanentes y temporales se
producen entre el resultado según el balance y la RLI. Principalmente por:
● Oportunidad de reconocimiento de los gastos: cuando estén adeudados o
pagados (lo primero que ocurra);
● Gastos aceptados / no aceptados / rechazados.

11. Indique al menos un ejemplo de gasto genérico y gasto específico

contemplado en la Ley de Impuesto a la Renta.
R: Gasto Genérico: rentas por arriendo, primas de seguro, gasto de transporte,
cuentas (luz, agua, telefono), gasto por impresión de boletas, honorarios, gastos
por servicios.
Gasto específico: intereses, impuestos, pérdidas, créditos incobrables,
depreciaciones, remuneraciones, becas de estudio para hijos de trabajadores,
donaciones, etc.
12. ¿Por qué un gasto no sería deducible?
R: Por ser excesivo o desproporcionados; ajenos al giro o vinculados a la
adquisición, mantención y explotación de bienes no destinados al giro; vinculados
a la adquisición arrendamiento, mantención de autos, station wagons; incurridos
en supermercados y similares cuando no corresponden a bienes necesarios para
el desarrollo del giro habitual del contribuyente.

13. ¿Qué es un gasto rechazado y donde se encuentra su regulado en la Ley de

Impuesto a la Renta?
R: Cantidades cuya deducción no está autorizada por el ​Artº31​ o que se hayan
rebajado en excesos de los márgenes permitidos por la ley o la Dirección Regional
en su caso. Están regulados en el ​Artº21 de la LIR.

14. ¿Qué son los Pagos Provisionales Mensuales (PPM)? ¿sobre qué base se
aplican?
R: ​son pagos que deben efectuar los contribuyentes como una provisión contra los
impuestos anuales que se determinan a fines del año en que se producen las
rentas, y que corresponde pagar hasta el 30 de abril del año siguiente. Y se aplica
sobre las ventas o ingresos netos (sin IVA) que debe ser pagado mensualmente
(durante los primeros 12 días de cada mes).

5) Módulo 6 y 7 (Bonus del examen, no es obligatorio):

1. Señale cuáles son las actividades que pueden tributar en base a renta
presunta.
R: i) Explotación de bienes raíces agrícolas
ii) Minería
iii) Transporte terrestre de carga o pasajeros.

2. Indique cuáles son los requisitos para deducir gastos tributarios de la

Renta Líquida Imponible.

3. Señale al menos tres gastos expresamente definidos y descritos por la Ley de

Impuesto a la Renta (Gastos genéricos).
R: 1.“Necesarios” para generar la renta bruta en cuanto a su naturaleza y monto.
–Discusión:
·​ ​Gastos obligatorios, ineludibles.
·​ ​Gastos que potencialmente pueden generar rentas.
2.Adeudados o pagados en el ejercicio (deben ser ciertos);
3.Acreditados fehacientemente;
4.No rebajados como costo.
4. La Ley prohíbe expresamente la deducción de ciertos gastos. Señale al
menos dos.
R: la ley prohíbe expresamente la deducción de ciertos gastos (automóviles,
gastos ajenos al giro, etc.)

5. Describa gasto aceptado, gasto no aceptado y gasto rechazado.