Tema 1 Auditoría_Concepto

AUDITORIA

DEFINICIÓN (BOICAC 4)

“EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE

UNA COMPAÑÍA POR PROFESIONALES
INDEPENDIENTES, SIGUIENDO NORMAS,
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE ACEPTACIÓN
COMÚN EN LA PROFESIÓN, A FIN DE CONCLUIR
CON UN DICTAMEN PROFESIONAL ACERCA DE
SI LOS ESTADOS FINANCIEROS EXPRESAN LA
IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y LA SITUACION
FINANCIERA DE LA COMPAÑÍA, ASÍ COMO DEL
RESULTADO DE SUS OPERACIONES EN EL
PERÍODO EXAMINADO, DE CONFORMIDAD CON
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS Y UNIFORMEMENTE APLICADOS”.

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AUDITORIA

TIPOS DE AUDITORIA

1. EXTERNA

2. INTERNA

3. DE GESTIÓN

4. INFORMATICA

5. ESPECIALES

• ESTUDIO CONTROLES
• VALORACION
• DUE DILIGENCE
• REVISIONES LIMITADAS

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AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA E INTERNA

EXTERNA INTERNA
PROFESIONAL PERSONAL
SUJETO INDEPENDIENTE EMPRESA

EXAMEN EEFF CONTROL OPERAC.

OBJETIVO Y GESTIÓN

INFORME EMPRESA/PUBLICO EMPRESA

USO INFORME DICTAMEN RECOMENDACIÓN

GRADO INDEPEND. TOTAL LIMITADA

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL LABORAL

(PENAL)

CONTINUIDAD
PERIODICO CONTINUO
TRABAJO

COBERTURA
MAYOR MENOR
AREAS

INTENSIDAD MENOR MAYOR

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AUDITORIA

OBLIGACIÓN

• EMITAN VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN

EN MERCADOS REGULADOS

• EMITAN OBLIGACIONES EN OFERTA PÚBLICA

• DEDICACIÓN HABITUAL A LA INTERMEDIACIÓN

FINANCIERA

• ACTIVIDAD DENTRO DE LA LEY DE

ORDENACIÓN DEL SEGURO PRIVADO

• RECIBAN SUBVENCIONES O AYUDAS DE LAS

ADMINISTRACIONES PÚBLICAS O LES
PRESTEN SERVICIOS

• SUPEREN LIMITES PARA PRESENTAR

BALANCE ABREVIADO:

- Cifra de activo superior a 2.850.000 euros

- Cifra de negocio superior a 5.700.000 euros
- Nº medio de empleados superior a 50

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AUDITORIA
ENTORNO NORMATIVO
R.D.L. 1/2011 TEXTO R.D.L. 1/2010
REFUNDIDO DE LA LEY DE T.R.L.S.C.
AUDITORIA DE CUENTAS (Deroga el R.D. 1564/89 TRLSA)

(Ley 19/1988)

R.D. 1636/90
R.D. 1514/2007 DESARROLLO
PLAN GENERAL LEY AUDITORIA
CONTABILIDAD1 (modificado por RD 180/03)

AUDITOR
1
Sustituye al antiguo PGC (RD 1643/90). Asimismo, mediante RD 1515/2007 se aprueba el PGC de las
Pequeñas y Medianas Empresas.

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AUDITORIA
DIRECTIVA 2006/43/CE, RELATIVA A
LA AUDITORIA LEGAL DE LAS CTAS
ANUALES Y CTAS CONSOLIDADAS
(8ª Directiva)

• ARMONIZA LOS REQUISITOS DE AUDITORÍA

LEGAL:
- Prevé la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría
(ISAs), una vez sean desarrolladas y aceptadas a nivel internacional
(fecha prevista: finales de 2010).

• INSCRIPCIÓN EN REGISTRO DE AUDITORES Y

SCDES DE AUDITORÍA:
• ÉTICA PROFESIONAL.
• INDEPENDENCIA: DOCUMENTACIÓN
AMENAZAS Y SALVAGUARDIAS.
• SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD:
- Revisión cada 6 años (3 años para auditores de entidades de interés
público).

• SISTEMA EFECTIVO DE SUPERVISIÓN PÚBLICA

• DISPOSICIONES ESPECIALES:
- Informe anual de transparencia.
- Período mínimo de rotación de 7 años para el ppal socio auditor.
- Comité de auditoría (entidades de interés público).

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AUDITORIA
REGULACION
• INTERNACIONAL
ORGANISMO NORMAS

COMISIÓN EUROPEA • DIRECTIVAS

PARLAMENTO EUROPEO • REGLAMENTOS

IAASB ISAs

IASC (IFAC) • NIC (IAS)

• NIIF (IFRS)

FASB (USA) • SFAC

• FAS

SEC (USA) US GAAP

Trading securities

ASB (UK) UK GAAP

IAASB = International Auditing and Assurance Standards Board

ISA = International Standards on Auditing
IASC = International Accounting Standards Committee
IFAC = International Federation of Accountants
NIC = Normas Internacionales de Contabilidad
NIIF = Normas Internacionales de Información Financiera
IAS = International Accounting Standards
FASB = Financial Accounting Standards Board
SFAC = Statement of Financial Accounting Concepts
FAS = Financial Accounting Standards
SEC = Securities Exchange Commission
USGAAP = USA Generally Accepted Accounting Principles
ASB = Accounting Standards Board

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AUDITORIA
REGULACION
• NACIONAL
ORGANISMO NORMAS

MINISTERIO RD
ECONOMIA OM

ICAC Resoluciones

ICJC Principios

AECA Principios

RD = Reales Decretos
OM = Ordenes Ministeriales

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AUDITORIA
CORPORACIONES
REPRESENTATIVAS DE
AUDITORES

• CONSEJO GENERAL DE COLEGIOS DE

ECONOMISTAS DE ESPAÑA (REA)

• CONSEJO SUPERIOR DE COLEGIOS

OFICIALES DE TITULARES MERCANTILES DE
ESPAÑA

• INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE

CUENTAS DE ESPAÑA (I.C.J.C.)

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AUDITORIA
CUENTAS ANUALES
• ART. 263 TRLSC: “Las Cuentas Anuales y, en su
caso, el informe de gestión deberán ser revisados
por auditor de cuentas”

• COMPRENDEN

BALANCE

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

MEMORIA

• QUE FORMAN UNA UNIDAD Y DEBEN SER:

• REDACTADOS CON CLARIDAD

• Y MOSTRAR LA IMAGEN FIEL:

PATRIMONIO

SITUACION FINANCIERA

RESULTADOS

DE CONFORMIDAD CON TRLSC Y CC (ART 254

TRLSC)

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AUDITORIA
CUENTAS ANUALES
AUDITADAS. USUARIOS

• DIRECTIVOS Y ADMINISTRADORES

• ACCIONISTAS PROPIETARIOS

• INVERSIONISTAS

• ENTIDADES DE CRÉDITO

• ANALISTAS FINANCIEROS

• ACREEDORES Y PROVEEDORES

• TRABAJADORES

• ORGANISMOS ESTATALES

• PÚBLICO EN GENERAL

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