UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO

CURSO AUDITORIA

PLANEACION Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA

Como en toda actividad, los mejores resultados los obtiene el que saber qué es lo
que va a hacer y cómo ha de hacerlo, es decir, quién planea su trabajo.

La Planeación tiene una importancia fundamental en la Auditoria. Para poder

planear la Auditoria específica es necesaria, aunque resulte obvio, fijar claramente
dos situaciones:

1. La contratación del servicio implica fundamentalmente la aceptación, por

parte del Auditor, de la responsabilidad total del trabajo y el conocimiento,
por parte del Cliente, del servicio que espera recibir.

2. El aceptar el trabajo significa aceptar la responsabilidad de desarrollarlo y

que se está en aptitud de llevarlo a cabo. Y que el Auditor tendrá
Independencia Mental frente al cliente y su capacidad para resolver los
problemas que representa auditar una Empresa.

Planeación de Auditoria. Es el trabajo de Auditoria de decidir previamente cuales

son los procedimientos de Auditoria que se van a emplear, cual es la extensión
que va a darse a esas pruebas, en que oportunidad se van a aplicar y cuales son
los papeles de trabajo en que se van a registrar sus resultados.

La Planeación implica también la designación de los recursos necesarios (el

tiempo por hora, el costo del trabajo, el personal a ocupar y materiales de equipo y
papelería) que intervendrán en el trabajo.

Supervisión de Auditoria.  Se refiere principalmente a la acción de revisión del

trabajo de auditoría, la cual deberá fijarse desde la contratación del trabajo y
asentarlo en la planeación del mismo.

El  trabajo de supervisión caerá en la persona de mayor jerarquía, es decir, el

Auditor Principal debe ser un Contador Público Titulado con una amplia
experiencia profesional, que será la persona que guiará a los Auditores Ayudantes
a obtener los resultados deseados.

El auditor para realizar su trabajo, la mayoría de veces necesita ayudantes, los 

cuales deben ser supervisados adecuadamente.  Las razones para realizar una
apropiada supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del
auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la
auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad.
 
 
Para lograr el cumplimiento de la supervisión, la primera Norma de Auditoría
relativa a la ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus
ayudantes cuando reza: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe
ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere 
 
La supervisión deberá ejercerse en todas las fases de la auditoría, durante la
planeación, la ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo.    El grado
de supervisión a aplicarle a cada asistente se relacionará con la capacidad de
cada uno y su experiencia en la labor de auditaje.  Una vez que el auditor ha
establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo, analizarlo, y
corregirlo donde lo crea más conveniente.

El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma

sobre supervisión ante el cliente, los jueces, la administración de impuestos,
Superintendencia de Sociedades, Bancaria o de Valores y Bolsa.  Para esto, debe
dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada
cédula preparada por los mismos, así como también en los programas de
Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Se deja también constancia
de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos
del auditor. 

RESUMEN

La planeación consiste en decidir con antelación  todos y cada uno de los

procedimientos a emplear, la extensión y la oportunidad que  se dará a las
pruebas, el recurso humano a  utilizar  y los papeles de trabajo necesarios  para
dejar constancia de la opinión a emitir.        

La primera fase de la planeación consiste en   la entrevista previa con el

cliente, en la cual se definirán las condiciones básicas del servicio se va a
proporcionar, tiempo de realización, Honorarios, gastos, colaboración de la 
administración.                                      

El Auditor inspeccionará las instalaciones y  observará las operaciones que se

realizan en  la empresa examinada con el fin verificar la  forma como se efectúan y
tomar una idea general del Control Interno, el proceso productivo y el trámite de
las operaciones. Durante esta fase aprovechará para investigar con los
funcionarios  las políticas generales de la empresa.        

El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollará la Auditoría; y el

programa es el mismo plan de trabajo adicionado con los  tiempos reales y
estimados.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

Para llevar a cabo una buena auditoría, todas las personas que intervengan en
ella, deberán conocer la industria, actitudes y organización del cliente.  Además,
tener un conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos y
organizativos.   En el transcurso de la elaboración de la Auditoría se conocerán
básicamente aspectos que irán haciendo más efectiva la misma.
 
6. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante
de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. [NIA,
1998]
 
El conocimiento del negocio, necesario para una buena auditoría,  se puede
obtener de:
1. Informes anuales de las directivas para los accionistas.
2. Actas de Junta de Socios o  Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas,
Consejos de Administración, Comités de Administración.
3. Revisión analítica de informes financieros de la administración.
4. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento.
5. Papeles de trabajo de  auditoría del año anterior.  Se debe prestar especial
atención a los temas que exijan consideración particular y decidir si afectan
el trabajo a realizar en el período en curso.
6. Conversaciones con la dirección y personal del cliente.
7. Visitas a los locales e instalaciones del cliente.
 
El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecerá mediante la revisión
analítica de cualquier informe financiero, preparado por el mismo. También se
pueden emplear durante la revisión:
1. Comparación de resultados operativos actuales del cliente, su situación y
relación financiera con los resultados del período anterior.
2. Comparación de resultados actuales con los presupuestados.
3. Comparación de las relaciones financieras y operativas claves, con la
información general de la industria.