En este tema vamos a ver

todos los documentos que

tiene que elaborar la empresa
para llevar la contabilidad
correctamente
Hasta ahora hemos visto que el orden de
realizar los documentos es:

• El asiento de apertura
• Libro diario
• Libro mayor
• Cuenta de perdidas y ganancias
• Balance de situación
Vamos a conocer un nuevo
documento llamado:

Balance de comprobación de
sumas y saldos
 Como su nombre indica
de comprobación; es para
comprobar si la
contabilidad está bien
cuadrada
El registro mercantil obliga a realizar
un balance de sumas y saldos
trimestralmente. Es decir que
tendremos que realizar uno en las
siguientes fechas:
• Del 01.01. al 31.03
• Del 01.01 al 30.06
• Del 01.01 al 30.09
• Del 01.01 al 31.12
Nosotros en nuestros casos
prácticos sólo haremos uno.
Ya que es muy laborioso de
hacer.
 El balance de
comprobación de sumas
y saldos presenta el
siguiente formato
 SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREED

TOTALES
Vamos a hacer un
ejemplo
Partimos del libro mayor:
Maquinaria Mobiliario
18.030’36 6.010’12 3.606’07

18.030’36 6.010’12 3.606’07

12.020’24 3.606’07

Mercaderias Bancos
14.123’78 14.123’78 14.183’89 6.010’12
8.714’68 1.202’02 2.404’05
22.838’46 14.123’78 15.385’91 8.414’17
8.714’68 6.971’74
Deudas a l/plazo ent. Cdto
Capital
14.484’39 30.050’61

14.484’39 30.050’61
14.484’39 30.050’61

Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias

1.803’04 18.030’36

1.803’04 18.030’36
1.803’04 18.030’36

Variación mercaderies Venta mercaderias

5.409’11 12.020’24

5.409’11 12.020’24
5.409’11 12.020’24
 Fíjate bien en los
colores y sombras para
saber donde se colocan
en el balance
 SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREED
Maquinaria 18.030’36 6.010’12 12.020’24
Mobiliario 3.606’07 3.606’07
Mercaderias 22.838’46 14.123’78 8.714’68
Bancos 15.385’91 8.414’17 6.971’74
Capital 14.484’39 14.484’39
Deudas a l/p ent. Crèdit 30.050’61 30.050’61
Servicios prof. Indepen 1.803’04 1.803’04
Compra mercaderias 18.030’36 18.030’36
Variación mercaderias 5.409’11 5.409’11
Venta mercaderias 12.020’24 12.030’24
TOTALES 85.103’31 85.103’31 56.555’24 56.555’24

Tienen que dar Tienen que dar

lo mismo
lo mismo
A partir de ahora el orden
será:
• Asiento de apertura
• Libro diario
• Libro mayor
• Balance de comprobación de sumas y saldos
• Cuenta de perdidas y ganancias
• Regularización
• Balance de situación
• Asiento de cierre.
Todos estos pasos, se
conocen con el nombre de
ciclo contable.
Nos aparecen dos conceptos
nuevos:
la regularización y el asiento
de cierre.
La regularización:
Consiste en hacer un asiento, con
el objetivo de dejar saldadas
todas las cuentas de gastos e
ingresos. La diferencia se coloca
en la cuenta de perdidas y
ganancias
 Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias
1.803’04 18.030’36

1.803’04 18.030’36
1.803’04 18.030’36

Variación mercaderies Venta mercaderias

5.409’11 12.020’24

5.409’11 12.020’24
5.409’11 12.020’24

Para saldarlos los Para saldarlos los

colocaremos al haber colocaremos al debe
IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
12.020,24 Venta mercaderías
13.212,27 Perdidas y gananc a Serv. Prof.indepen 1.803,04
Compra mercader. 18.030,36
Variación existen. 5.409,11
Al poner la cuenta de perdidas
y ganancias en el libro diario
tenemos que abrir una cuenta
en el libro mayor .

Y todas las cuentas de gastos e

ingresos quedan saldadas.
Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias
1.803’04 1.803,04 18.030’36 18.030,36

Variación mercaderies Venta mercaderias

5.409’11 5.409,11 12.020,24 12.020’24

Perdidas y ganancias
13.212,27

S.D-13.212,27
 El asiento de cierre consiste en
cerrar todas las cuentas
patrimoniales. Es decir las que
tienen saldo deudor irán al haber y
las que tienen saldo acreedor al
debe. De esta manera quedaran
todas saldadas.
 Maquinaria Mobiliario
18.030’36 6.010’12 3.606’07 3.606,07
12.020.24

Mercaderias Bancos
14.123’78 14.123’78 14.183’89 6.010’12
8.714’68 8.714,68 1.202’02 2.404’05
6.971,14

Deudas a l/plazo ent. Cdto

Capital
14.484,39 14.484’39 30.050,61 30.050’61

Perdidas y ganancias
13.212,27 13.212,27
 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
14.484,39 Capital
30.050,61 Deudas l/pl
ent.cdto a
Maquinaria 12.020,24
Mobiliario 3.606,07
Mercaderías 8.714,68
Banco 6.971,14
Perdidas y 13.212,27
ganancias
 Ahora vais a hacer un
ejercicio realizando todo el
ciclo contable
La empresa EROCAR, S.A. Presenta los siguientes saldos en fecha 01.01.2015:
Construcciones: 360.607,26, proveedores: 35.364,32, mercaderías: 45.987,41,
deudas a l/plazo entidades de crédito: 300.142,58, bancos: 65.147,89,
clientes: 5.698,34, maquinaria : 25.364,42, capital:?
1. Se compran mercaderías por 45.369,68, pagando la mitad con talón
bancario y el resto a crédito.
2. Las nóminas del mes han ascendido a 35.698,33, de las cuales se retiene
un 5% de seguridad social y un 10% de IRPF. La seguridad social de la
empresa es de 3.865,34. Todo queda pendiente de pago.
3. Nos hemos vendido la máquina por 30.698,44, cobrando la mitad al
contado y el resto se cobrará dentro de 18 meses.
4. Venta de mercaderías por 80.369,32. Se cobra 50.000,00 eur por
transferencia bancaria y el resto se giran letras a 60 días.
5. Las reparaciones han ascendido a 1.325,62 que están pendientes de pago
6. Hemos comprado una nueva máquina por 65.987, 32. Se paga la mitad con
talón bancario y el resto se pagará dentro de 90 días.
7. La factura de la luz y el teléfono asciende a 869,32 eur. Que se paga a
través del banco.
8. Se han pagado 5.369,32 de amortización del préstamo y 3.698,41 de
intereses.
9. Existencias finales de mercaderías 32.698,78
IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
360.607,26 221 Construcciones
45.987,41 300 Mercaderías
65.147,89 572 Banco
5.698,34 430 Clientes
25.364,42 223 Maquinaria a
Proveedores 35.364,32
Deudas l/pl ent. 300.142,58
cdto
Capital 167.298,42
45.369,68 Compra mercader
a Banco 22.684,84
Proveedores 22.684,84
35.698,33 Sueldos y salarios
3.865,34 Seguridad social
c/empresa a
O.S.S.A 5.650,26
H.P. acreedora C.F 3.569,83
Remuneraciones 30.343,58
pendientes pago
15.349,22 Caja
15.349,22 Creditos alien.
Inm. a largo plazo a Maquinaria 25.364,42
Bº inmov. Material 5.334,02
50.000,00 Banco
30.369,32 Clientes,
ef.c/cobrar a Venta mercaderías 80.369,32

1.325,62 Reparaciones y
conservación a
Acreedores presta. 1.325,62
Servicios
65.987,32 Maquinaria
a Bancos 32.993,66
Proveedores inm. a 32.993,66
c/plazo
869,32 Suministros
a Banco 869,32
5.369,32 Deudas l/pl ent.
3.698,41 Intereses deudas
a l/plazo a Banco 9.067,73
32.698,78 Mercaderías
13.288,63 Variación existenc a
Mercaderías 45.987,41
 Construcciones Mercaderías
360.607,26 45.987,41 45.987,41
32.698,78
S.D-360.607,26 78.686,19 45.987,41
S.D. 32.698,78

Bancos Clientes
65.147,89 22.684,84 5.698,34
50.000,00 32.993,66
869,32
9.067,73

115.147,89 65.615,55 S.D. 5.698,34

S.D.- 49.532,34

Maquinaria Proveedores
25.364,42 25.364,42 35.364,32
65.987,32 22.684,84

91.351,74 25.364,42 S.A.58.049,16

S.D. 65.987,32

Deudas l/pl ent. cdto Capital

5.369,32 300.142,58 167.298,42

S.A.294.773,26 S.A. 167.298,42

Compra mercaderías Sueldos y salarios

45.369,68 35.698,33

S.D. 45.369,68 S.D. 35.698.33

Seguridad S. C/empresa O.S.S.A

3.865,34 5.650,26

S.D. 3.865,34 S.A- 5.650,26

H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes

3.569,83 30.393,58

S.A. 3.569,83 S.A.-30.393,58

Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar

5.334,02 30.369,32

S.A. 3.569,83 S.D. 30.369,32

Ventas mercaderias Reparaciones

80.369,32 1.325,62
Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl
1.325,62 32.993,66

S.C. 1.325,62 S.C. 32.993,66

Suministros Intereses deudas l/plazo

869,32 3.698,41

S.D. 869,32 S.D. 3.698,41

Variación existencias Caja

13.288,63 15.349,22

S.D. 13.288,63 S.D. 15.349,22

Créditos alien. C/pl

15.349,22

S.D. 15.349,22
 SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
Construcciones 360.607,26 360.607,26
Mercaderías 78.686,19 45.987,41 32.698,78
Bancos 115.147,89 65.615,25 49.532,64
Clientes 5.698,34 5.698,34
Maquinaria 91.351,74 25.364,42 65.987,32
Proveedores 58.049,16 58.049,16
Deudas l/pl ent. crédito 5.369,32 300.142,58 294.773,26
Capital 167.298,42 167.298,42
Compra mercaderías 45.369,68 45.369,68
Sueldos y salarios 35.698,33 35.698,33
Seguridad social c/empre 3.865,34 3.865,34
O.S.S.A 5.650,26 5.650,26
H.P.acreedora CF 3.569,83 3.569,83
Remuneraciones pendien 30.343,58 30.343,58
Beneficios proced. Inm. 5.334,02 5.334,02
Clientes ef. C/cobrar 30.369,32 30.369,32
Venta mercaderías 80.369,32 80.369,32
Reparaciones y conserva 1.325,62 1.325,62
Acreedores prest. Servic 1.325,62 1.325,62
Proveedores inm. c/plazo 32.993,66 32.993,66
Suministros 869,32 869,32
Intereses deudas l/plazo 3.698,41 3.698,41
Variación existencias 13.288,63 13.288,63
Caja 15.349,22 15.349,22
Créditos alien. Inm. 15.349,22 15.349,22
TOTAL 822.043,53 822.043,53 679.707,43 679.707,43
A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER
1. Importe neto de la cifra de negocios 80.369,32
a) Ventas 80.369,32
b) Prestaciones de servicios 0,00
2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de
fabricación
4. Aprovisionamientos 58.658,31
a) Consumo de mercaderias -58.658,31
b) Consumo de matérias primas 0,00
5. Otros ingresos de explotación 0,00
a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00
b) Subvenciones de explotación 0,00
6. Gastos de personal 39.563,67
a) Sueldos y salarios -35.698,33
b) Cargas sociales -3.865,34
7. Otros gastos de explotación 2.194,94
a) Servicios exteriores 2.194,94
b) Tributos 0,00
11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 5.334,02
a) Deterioro 0,00
b) Enajenaciones y otras 5.334,02
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -14.713,58
13. Ingresos financieros 0,00
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00
b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00
c) Otros 0,00
14. Gastos financieros 3.698,41
a) Por deudas -3.698,41
b) Otros 0,00
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00
A.2) RESULTADO FINANCIERO -3.698,41
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -18.411,99
18. Impuesto sobre beneficios 5.523,60
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -12,888,39
A continuación del libro diario
hacemos el asiento de regularización
5.369,32 Deudas l/pl ent.
3.698,41 Intereses deudas
a l/plazo a Banco 9.067,73
32.698,78 Mercaderías
13.288,63 Variación existenc a
Mercaderías 45.987,41
80.369,32 Venta mercaderi.
5.334,02 Bº inm. material a
18.411,99 Perdidas y gananc Compra mercader. 45.369,68
Variación existenc. 13.288,63
Sueldos y salarios 35.698,33
S.S. c/empresa 3.865,34
Reparaciones 1.325,62
Suministros 869,32
Intereses deudas 3.698,41
l/plazo
 Abrimos la cuenta de
perdidas y ganancias en el
mayor y cerramos las
cuentas de gastos e ingresos
 Construcciones Mercaderías
360.607,26 45.987,41 45.987,41
32.698,78
S.D-360.607,26 78.686,19 45.987,41
S.D. 32.698,78

Bancos Clientes
65.147,89 22.684,84 5.698,34
50.000,00 32.993,66
869,32
9.067,73

115.147,89 65.615,55 S.D. 5.698,34

S.D.- 49.532,34

Maquinaria Proveedores
25.364,42 25.364,42 35.364,32
65.987,32 22.684,84

91.351,74 25.364,42 S.A.58.049,16

S.D. 65.987,32

Deudas l/pl ent. cdto Capital

5.369,32 300.142,58 167.298,42

S.A.294.773,26 S.A. 167.298,42

Compra mercaderías Sueldos y salarios

45.369,68 45.369,68 35.698,33 35.698,33

Seguridad S. C/empresa O.S.S.A

3.865,34 3.865,34 5.650,26

S.A- 5.650,26

H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes

3.569,83 30.393,58

S.A. 3.569,83 S.A.-30.393,58

Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar

5.334,02 5.334,02 30.369,32

S.D. 30.369,32
 Ventas mercaderias Reparaciones
80.369,32 80.369,32 1.325,62 1.325,62

Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl

1.325,62 32.993,66

S.C. 1.325,62 S.C. 32.993,66

Suministros Intereses deudas l/plazo

869,32 869,32 3.698,41 3. 698,41

Variación existencias Caja

13.288,63 13.288,63 15.349,22

S.D. 15.349,22

Créditos alien. l/pl Perdidas y ganancias

15.349,22 18.411,99

S.D. 15.349,22 s.D. 18.411,99

Ahora vamos a realizar el
asiento del impuesto
sobre sociedades
5.523,60 H.P deudora por
I.S a
Impuesto sobre 5.523,60
sociedades

5.523,60 Impuesto sobre 5.523,60

sociedades a Perdidas y
ganancias
 Y trasladamos los
movimientos al libro
mayor
Impuesto s/ sociedades Perdidas y ganancias

5.523,60 5.523,60 18.411,99 5.523,60

S.D. 12.888,39

H.P deudora I.S

5.523,60

S.D. 5.523,60
El siguiente paso es realizar el asiento
de cierre de las cuentas patrimoniales.
Continuaremos el libro diario y
cerraremos las cuentas, y estas se
trasladan al libro mayor. De esta
manera nos queda la contabilidad
cerrada
 80.369,32 Venta mercaderi.
5.334,02 Bº inm. material a
18.411,99 Perdidas y gananc Compra mercader. 45.369,68
Variación existenc. 13.288,63
Sueldos y salarios 35.698,33
S.S. c/empresa 3.865,34
Reparaciones 1.325,62
Suministros 869,32
Intereses deudas 3.698,41
l/plazo
58.049,16 Proveedores
294.773,26 Deudas l/plazo ent
167.298,42 Capital
5.650,26 OSSA
3.569,83 H.P. Acreedora
30.343,58 CF
1.325,62 Remunerac. Pdtes
32.993,66 Acreedores prest. a
Proveedores inmo Construcciones 360.607,26
Mercaderías 32.698,78
Bancos 49.532,64
Clientes 5.698,34
Maquinaria 65.987,32
Clientes ef. C/cobr 30.369,32
Caja 15.349,22
Créditos alen. Inm 15.349,22
Perdidas y gananc 12.888,39
H.P Deudora IS 5.523,60
 Construcciones Mercaderías
360.607,26 360.607,26 45.987,41 45.987,41
32.698,78 32.698,78

Bancos Clientes
65.147,89 22.684,84 5.698,34 5.698,34
50.000,00 32.993,66
869,32
9.067,73
49.532,34

Maquinaria Proveedores
25.364,42 25.364,42 58.049,16 35.364,32
65.987,32 65.987,32 22.684,84

Deudas l/pl ent. cdto Capital

5.369,32 300.142,58 167.298,42 167.298,42
294.773,26

Compra mercaderías Sueldos y salarios

45.369,68 45.369,68 35.698,33 35.698,33

Seguridad S. C/empresa O.S.S.A

3.865,34 3.865,34 5.650,26 5.650,26

H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes

3.569,83 3.569,83 30.393,58 30.393,58

Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar

5.334,02 5.334,02 30.369,32 30.369,32
 Ventas mercaderias Reparaciones
80.369,32 80.369,32 1.325,62 1.325,62

Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl

1.325,62 1.325,62 32.993,66 32.993,66

Suministros Intereses deudas l/plazo

869,32 869,32 3.698,41 3. 698,41

Variación existencias Caja

13.288,63 13.288,63 15.349,22 15.349,22

Créditos alien. l/pl Perdidas y ganancias

15.349,22 15.349,22 18.411,99 5.523,60
12.888,39

Impuesto s/ sociedades H.P.deudora IS

5.523,60 5.523,60 5.523,60 5.523,60
ACTIVO NO CORRIENTE 441.943,80 PATRIMONIO NETO 154.407,03
1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital 167.295,42
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas -12.888,39
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 0,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 294.773,26
2. Inmovilizado material 426.594,58 4. Deudas l/pl entidades crédito 294.773,26
- Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 360.607,26 PASIVO CORRIENTE 131.935,11
- Maquinária 65.987,32 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Proveedores inmob. c/pl 32.996,66
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 58.049,16
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar
3. Inversiones financeras a l/pl 15.349,22 10. H.P. acreedora C.F. 3.569,83
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 5.650,26
- Créditos concedidos l/pl 15.349,22 12. Remuneraciones pdtes pago 30.343,58
ACTIVO CORRIENTE 139.171,60 13. Acreedores prest. Servicios 1.325,62
1. Existencias 32.698,78 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 32.698,78
- Materias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 41.591,26
- Clientes 5.698,34
- Clientes, efectos comerciales cobrar 30.369,32
- H.P deudora por I.S. 5.523,60
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 64.881,56
- Bancos 49.532,34
- Caja 15.349,22
TOTAL ACTIVO 581.115,40 TOTAL PASIVO 581.115,40