“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS, Y

ADMINISTRATIVAS ”

“CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ”

TEMA:

“ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS A LOS EE. FF EN SITUACIONES

GUBERNAMENTALES”

INTEGRANTES:

 TREJO FLORES , LUIS JHONATAN

 MELENDEZ MONTAÑO , DANIEL OMAR
 CUENCA ALDUNATI, GINA MELANIA
 TAYPE ZEVALLOS,RUTH
 BARBARAN QUICAÑO , DIANA
DOCENTE TUTOR:

Dr. Fredy Llancce Atao

ASIGNATURA:

CONTABILIDA GUBERNAMENTAL

CICLO: VIII

GRUPO: A

AYACUCHO _ PERÚ

2020
 INTRODUCCIÓN
“ Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o

cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación

económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo

determinado . Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y

” “

otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios .

”

“ La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas

contables o normas de información financiera . La contabilidad es llevada adelante por

” “

contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en

organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión . ”

“ Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las

organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran .”

“ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS A LOS EE. FF EN SITUACIONES

GUBERNAMENTALES ”

1.1. Información financiera

“La Dirección Nacional de Contabilidad Pública como ente Rector del Sistema

Nacional de Contabilidad, oficializó en el ejercicio 2009 el uso obligatorio del Plan

Contable Gubernamental, de tal forma que ha resumido en un nuevo documento la

variada normativa vigente, recogiendo las sugerencias y observaciones de los usuarios,

incorporando aquellas cuentas que son el resultado del cambio producido en la

estructura del Estado en los últimos años, conforme a los estándares internacionales y

compatibilizado con los clasificadores de ingresos y gastos presupuestarios en lo que

corresponda y siguiendo los lineamientos del Manual de Estadísticas de Finanzas

Publicas.

1.2. Estados Financiero comparativos

a) Balance general

b) Estado de gestión

c) Estado de cambio en el patrimonio

d) Estado de flujo de efectivo

 “LOS ESTADOS FINANCIEROS”

“Los estados financieros , “también denominados cuentas anuales, informes financieros o

”

estados contables”, “son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la

estructura económica de ésta”. “En los estados financieros se plasman las actividades
económicas que se realizan en la empresa durante un determinado período”

“Los estados financieros son documentos que contienen información gerencial financiera
económica”, analítica , “complementada con las explicaciones de hechos”, “eventos y
“ ”

situaciones a través de notas y anexos a los estados financieros elaborados por los agentes
económicos de la actividad gubernamental del estado dentro de los plazos establecidos
dentro los plazos establecidas en a la constitución política”, “leyes y disposiciones emitidos
por los organismos rectores del sistema de administración financiera gubernamental”

1: “ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA”

” “

“El estado de situación financiera comúnmente denominado balance general, es un

documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada”

“Su estructura la conforman cuentas del activo y pasivo o capital contable, su formulación
está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece a
criterios personales en el uso de las cuentas razón por el cual su forma de presentación no
es estándar”

2: “ESTADO DE RESULTADOS”

“en el Perú”, “al estado de resultados las empresas lo denominan Estado de Ganancias y
Pérdidas, y las entidades gubernamentales Estado de Gestión”

“Los usuarios utilizan este estado para evaluar la capacidad de la gerencia al utilizar los
recursos de la empresa”

“Los elementos relacionados con la medición de los resultados, son los ingresos y los
gastos.

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un periodo, es decir las ganancias y/o

pérdidas.
 Presentan los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un periodo,
mostrando los ingresos generados por venta y los gastos en los que haya incurrido la
empresa”

3: “ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO”

”“

“Para la Contabilidad Gubernamental El “Estado de Flujo de Efectivo” es uno de los

estados financieros básicos”. “Informa sobre los movimientos (flujos de entradas y salidas)
de efectivo y sus equivalentes, ocurridos en un periodo, por los tipos de actividades que
realiza la Entidad”

“El Estado de Flujos de Efectivo es un reporte gerencial que presenta el detalle del origen y
aplicación del efectivo o su equivalente provenientes de actividades de operación”,
“inversión y financiación durante el ejercicio para demostrar el saldo final de caja”

“OBJETIVO”

“Al finalizar la capacitación los participantes conocerán los aspectos teóricos y prácticos
sobre el procedimiento para Formulación de la Hoja de Trabajo del Estado de Flujo de
Efectivo y llenado del formato EF4 en el Modulo web”

4: “ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO”

”“ ”“

“EL estado de cambios del patrimonio neto forma parte de los documentos que comprenden
las cuentas anuales de una empresa”

“Este documento contable refleja los movimientos en las partidas que forman parte del
patrimonio neto aumentando así las posibilidades de información financiera”

5: “NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS”

“Se denominan notas a los estados financieros a las descripciones literarias referentes a la
empresa normas y prácticas contables utilizadas por esta para la preparación de sus estados
financieros correspondientes a una fecha determinada”

“OBJETIVO”
“El objetivo de las notas a los estados financieros es proporcionar información adicional
pormenoriza sobre de contabilidad aplicadas en la preparación de estados financieros el
cumplimiento de disposiciones legales en el campo tributario como de seguridad social”

“IMPORTANCIA DE” “LOS ESTADOS FINANCIEROS”

 “La contabilidad gubernamental tiene como finalidad generar información acerca de

las operaciones que afectan a los organismos públicos, de manera ordenada y
debidamente clasificada para su interpretación y toma de decisiones”
 “En este ámbito, es necesario formular las estructuras que agrupen información
similar y que lleven a los usuarios a la correcta interpretación de la información
financiera de acuerdo a los fines de cada una de las estructuras gubernamentales”
 “Para efectos contables, las estructuras que ordenan la información de las diversas
operaciones son los Estados Financieros”
 “esta información, es relevante para los contadores, fiscalistas, administradores,
auditores, contralores, y cualquier persona que esté interesada en el tema”
 “Los Estados Financieros gubernamentales, presentan la información de un
organismo público, revelan de forma concreta el ejercicio del presupuesto, el estado
financiero y los resultados de un sector público a una fecha determinada o durante
un período de tiempo”

“ELABORACIÓN Y PRESTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS”

“La formulación y presentación de los estados financieros se efectuarán de

conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país
aplicables a la Contabilidad Gubernamental y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público NIC-SP, oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad”
“Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales”
“Para efectos comparativos los saldos que muestran los estados financieros del
ejercicio anterior, deben presentarse netos de provisión, sin modificación alguna”
“Para una adecuada presentación del Balance General, las entidades
gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, según las pautas indicadas en
el Plan Contable Gubernamental”

- “El saldo de la cuenta 107 Bancos Depósitos Sujetos a Restricción, se presentará

en el rubro Otras Cuentas del Activo”
- “El saldo de la cuenta 43 Encargos Recibidos”, “será deducido del saldo de las
cuentas 104.10 Encargos y 385.01 Encargos Generales”, “por los saldos disponibles
para la ejecución del encargo y por el monto que alcanza la ejecución del mismo,
situación que debe ser reflejada como practica contable en la Nota a los Estados
Financieros correspondiente”
- “El saldo de la cuenta sub divisionaria 471.01 Principal de la cuenta 471
Compensación por Tiempo de Servicios, se mostrará deducido del saldo de la
cuenta 171.03 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que
les permita dichos adelantos)”
CASO PRACTICO – INFORMACION FINANCIERA
 GOBIERNOS LOCALES
“ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2008 y 2009
”

(Expresado en Soles)
 “GOBIERNOS LOCALES
ESTADO DE GESTIÓN EJERCICIO 2009
(En Miles de Nuevos Soles) ”
 “GOBIERNOS LOCALES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
(En Miles de Nuevos Soles) ”
 “GOBIERNOS LOCALES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(En Miles de Nuevos Soles) ”
“ NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ”

NOTA 1: ACTIVIDAD ECONÓMICA

“ ”

“ Los Gobiernos Locales se rigen por la Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades,

son entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales inmediatos de

participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con

autonomía los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo elementos

esenciales del gobierno local, el territorio, la población y la organización .

”

“ NOTA 2”: PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES

“ ”

“ Los Gobiernos Locales, Institutos Viales Provinciales y los Organismos Públicos

Descentralizados en lo que corresponda, han registrado sus operaciones contables

utilizando la dinámica del Plan Contable Gubernamental aprobado por Resolución

Directoral “N° 001- 2009-EF/93.01”, “reflejándose un cambio en la política contable con

”

relación al ejercicio anterior”

NOTA 3: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
“ ”

“ Este rubro comprende los activos disponibles que las Municipalidades, Institutos Viales

Provinciales y los Organismos Públicos Descentralizados mantienen en efectivo y en

cuentas corrientes en el sistema financiero, principalmente en el Banco de la Nación, no

sujetos a restricción, sobresalen las siguientes entidades .

”

NOTA 4: CUENTAS POR COBRAR

“ ”

“ Incluye las cuentas que representan deudas de terceros a favor de las Municipalidades,

Institutos Viales Provinciales y los Organismos Públicos Descentralizados, por derecho de

cobranza de impuestos, tasas, contribuciones, venta de bienes, prestación de servicios, renta

de la propiedad y otras, los saldos de las subcuentas Anticipos de Clientes son presentados

como parte del Pasivo Corriente . ”

NOTA 5: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

“ ”

“ Representan las deudas a favor de las Municipalidades, Institutos Viales Provinciales y los

Organismos Públicos Descentralizados, por conceptos de préstamos al personal,

responsabilidad fiscal, depósitos en garantía, multas, sanciones, cuentas por cobrar

diversas, los saldos de adelantos por tiempo de servicios son reclasificados en cuentas por

pagar del pasivo corriente . ”

NOTA 6: EXISTENCIAS
“ ”

“ Comprende los bienes tangibles adquiridos para el uso y consumo de la entidad, incluye

también los bienes en tránsito que representan el valor de las existencias adquiridas cuyo

ingreso a los almacenes está pendiente a la fecha del balance . ”

NOTA 7: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

“ ”

“ Representa cargos financieros sujetos a liquidación futura, referido a fideicomiso, servicios

y otros contratados por anticipado que considera seguros, alquileres, primas, anticipo a

contratistas y proveedores, viáticos, encargos generales y administración de recursos para

terceros . ”

NOTA 8: CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

“ ”

“ Incluye las cuentas por cobrar de impuestos, arbitrios, licencia de funcionamiento,

fraccionamiento tributario . ”

NOTA 9: OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

“ ”

“ Presenta un saldo de S/. 247 484,7 mil superiores en S/. 144 367.0 o 140.0% a lo reportado

en el año 2008, representado por los intereses y costos de las cuentas por cobrar tributarias

y no tributarias calificadas de largo plazo mayores a un año las cuales serán canceladas en

ejercicios siguientes, reflejando saldos más significativos la Municipalidad Provincial de

Chiclayo con saldo de S/. 86 149,6 mil con variación del 100% consignado en Otras
Cuentas por Cobrar Diversas, la Municipalidad Metropolitana de Lima con S/. 39 432,7

mil, registró incremento de S/. 4 628,9 mil o 13,3%, principalmente en multas y sanciones

impuestas por infracciones al reglamento de transporte urbano e infracciones tributarias

municipales . ”

NOTA 10: INVERSIONES

“ Representa la participación accionaria de los municipios en empresas públicas financieras y

no financieras . ”

NOTA 11: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

“ ”

“ Este rubro incluye terrenos, edificios, estructuras, vehículos, maquinaria, equipo

mobiliario, construcciones en curso, y otras propiedades de las Municipalidades, Institutos

Viales Provinciales y los Organismos Públicos Descentralizados para su uso . ”

NOTA 12: “OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO ”

“ Incluyen los fondos sujetos a restricción, inversiones disponibles no recuperadas,

fideicomiso, anticipo a contratistas y proveedores, encargos generales, inversiones

intangibles por estudios e investigaciones, bienes culturales y otros activos intangibles. El

saldo de las inversiones intangibles al cierre del ejercicio, se trasladará a las subcuentas de

gastos 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando se haya efectivizado las

cancelaciones respectivas . ”

NOTA 13: OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO

“ ”

“ Agrupa las subcuentas que registran el pago de los gastos corrientes y de capital, mediante

las subcuentas bancarias del Tesoro Público, incluye los Programas del Vaso de Leche,
comedores, alimentos por trabajo, hogares y albergues, Programa de Alimentación y

Nutrición para el Paciente Ambulatorio con Tuberculosis y Familia - PANTBC, entre otros

de complementación alimentaria, proyectos de infraestructura social y productiva;

asimismo, el rubro canon, sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones,

canalizados a través de la cuenta principal de la Dirección Nacional de Tesoro Público en

aplicación a la R.D. N° 013- 2008-EF/77.15 . ”

NOTA 14: CUENTAS POR PAGAR

“ ””

“ Comprende obligaciones a corto plazo de las municipalidades, originadas por la

adquisición de bienes y servicios, remuneraciones y tributos por pagar al cierre del

ejercicio . ”

NOTA 15: PARTE CORRIENTE DE DEUDAS A LARGO PLAZO

“ ”

“ Presenta un saldo de S/. 304 449,2 mil, superior en S/. 89 737,0 mil o 41,8%, respecto al

año anterior, en razón a la amortización del principal de los préstamos que fueron

concertados en ejercicios anteriores con el Ministerio de la Presidencia, como beneficiarios

del Programa de Equipamiento Básico Municipal - PREBAM, para la adquisición de

maquinaria pesada (cargador frontal), que se devengará en los siguientes ejercicios con

cargo a la Fuente de Financiamiento Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN . ”

NOTA 16: OTRAS CUENTAS DEL PASIVO (CORRIENTE)

“ ”

“ El saldo de S/. 672 480,8 mil, superior en S/. 17 070,8 mil o 2,6%, respecto al año 2008,

aprecia considerable aumento en la Municipalidad Provincial del Callao con variación

positiva de S/. 29 275,7 mil o 10,8% por los intereses acumulados de las deudas a la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, la Administradora de

Fondos de Pensiones – AFP y el Banco de Comercio, la Municipalidad Distrital de

Chorrillos con una variación de S/. 17 752,2 mil o 109,7%, por la provisión de deudas que

se encuentran en proceso judicial con los trabajadores y ex trabajadores ediles, la

Municipalidad Metropolitana de Lima con S/. 3 203,9 mil o 12,1%, propiciado por

transferencias principalmente al Invermet .”

“NOTA 17”: “DEUDAS A LARGO PLAZO”

”“

“ El saldo de S/. 783 280,7 mil, inferior en S/. 149 427,4 mil, o 16,0%, respecto del año

2008, incluye los préstamos concertados con el Sistema Financiero Nacional,

fundamentalmente con el Banco de la Nación a través del Programa Equipamiento Básico

Municipal del Ministerio de la Presidencia - PREBAM, financiado por el FONCOMUN, la

Municipalidad Metropolitana de Lima obtiene una variación negativa de S/. 42 824,4 mil o

10,4%, correspondiente a préstamos concertados con el Banco Continental, Banco Mundial,

Banco Interamericano de Desarrollo, y convenios concertados con el Ministerio de

Vivienda – PREBAM . ”
 CONCLUSIÓN

“El análisis de estados financieros es una herramienta, que se debe ser aplicado por toda
organización, dicho análisis permite evaluar con exactitud su situación financiera,
aportando información relevante respecto de su estado financiero, con la finalidad de tomar
las decisiones correctas y observar el cambio de la organización, para realizar esta
operación se requiere conocer la información y las herramientas del análisis financiero que
se deben utilizar para desarrollar la forma más acertada de actuar”. “La claridad en la
información de los ingresos le permite a la organización mantener un sólido historia de los
ingresos y ratios, lo que se traduce en una ventaja desde el punto de vista del análisis y
aporta facilidades crediticias para futuras inversiones”

“La rentabilidad financiera nos indica la relación que existe entre la utilización de recursos
por parte de la organización en la consecución de beneficios monetarios en función de la
inversión realizada en el ejercicio del periodo, por lo cual es de suma importancia la
utilización de las herramientas de análisis”, “y el manejo de la información, la evaluación
de la distintas alternativas de inversión con la finalidad de optar por la que aporte un mayor
o mejor margen de rentabilidad para la organización, a mayor rentabilidad respecto de la
inversión mayor es el valor incrementado a la organización”
 Bibliografía

 erp. uladech. (s.f.). Obtenido de

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5252010/mod_resource/content/1/MAT

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 Acciones. (s.f.). Obtenido de http://www.contabilidad.tk/acciones-y-participaciones-

de-capital-i-32.htm

 ANTHONY, R. (2008). La contabilidad en la Administración de

Empresas. Colombia.

 Contable, R. (s.f.). Obtenido de

http://registrocontable.wikispaces.com/Gastos+por+anticipado

 EducaConta. (s.f.). Contabilidad 2012. Obtenido de

http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financiera-segun.htm