FACULTAD DE ECONOMÍA Y EMPRESA

ASIGNATURA:

“Estados Financieros”

Segundo curso
2019/2020

(2º cuatrimestre)

[Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)]

ENUNCIADOS CASOS PRÁCTICOS

CURSO

(PARTE I)

Profesorado:
Dr. José Basilio Acerete Gil
Dr. José Ángel Ansón Lapeña
Dra. Susana Callao Gastón
Dra. Mar Gasca Galán
Dr. José Ignacio Jarne Jarne
Dña. María Pilar Olivares Olivares
Dra. Ana Katarina Pessoa de Oliveira
 SUPUESTO 0. REPASO CONTABILIDAD FINANCIERA.

La Sociedad JVA S.A. presenta el siguiente Balance de Saldos a 30-11-2X16 en euros (€):

Cod.  Cuentas  Masa  Saldo  S. D.  S. H. 

201   Desarrollo    25.000     
210  Terrenos y b naturales    1.200.000     
211   Construcciones    680.000     
213   Maquinaria    300.000     
217   Equipos para procesos de información    185.000     
2811   Amortización acumulada construcciones    601.560     
2813   Amortización acumulada maquinaria    115.000     
2817   Amortización Equipos informáticos    37.000     
430   Clientes    2.000     
100   Capital Social    1.000.000     
112   Reserva Legal    100.000     
1141   Reserva estatutaria    352.761     
523   Proveedores de inmovilizado a c/p       61.582     
173   Proveedores de inmovilizado a l/p     65.657     
4312   Efectos comerciales en gestión de cobro    6.000     
472   H.P. IVA soportado    3.480     
473   H.P. retenciones y pagos a cuenta    6.425     
4751   H.P. acreedor por retenciones practicadas    4.000     
476   Organismos de la Seguridad Social    7.250     
acreedores 
477   H.P. IVA repercutido    12.520     
410  Acreedores por prestación servicios     5.400     
700   Ventas de mercaderías     1.235.000     
600   Compras de mercaderías    556.000     
640   Sueldos y salarios    247.500     
642   Seguridad Social a cargo de la empresa    64.900     
465   Remuneraciones pendientes de pago    12.500     
624   Transportes    16.350    
627   Publicidad, propaganda y relaciones públicas    18.075    
572   Bancos c/c    299.500    
TOTAL       
   3.610.230  3.610.230 

2
Operaciones del mes de diciembre pendientes de contabilización:

1. El 1‐12 compra 1.000 acciones de la empresa OMCC, S.A. con el fin de rentabilizar un excedente de tesorería, que 
clasifica como mantenidos para negociar. El precio de compra es de 10,80 euros/acción. Además, se pagan 150 
euros al intermediario financiero por la gestión (exentos de IVA).  
2. EL 1‐12 obtiene un préstamo de una entidad de crédito por importe de 100.000 euros, a devolver el 30‐11‐2X21. 
Los gastos de formalización son 2.000 euros. El interés es del 6% anual, que se paga semestralmente. 
3. El 15‐12 compra al contado de una instalación técnica en un polígono industrial de reciente desarrollo. El coste 
de adquisición de la instalación es de 240.000 € y está lista para su uso en esta misma fecha. La vida útil estimada 
para la instalación es de 20 años. 
4. El 15‐12, OMCC, S.A. acuerda el pago de un dividendo a cuenta del resultado de 2X16 de 0,5 euros/acción, que se 
pagará el 20‐12. 
5. El  15‐12  paga  por  banco  los  gastos  correspondientes  al  único  proyecto  de  I+D  en  fase  de  desarrollo  que  está 
llevando a cabo y que ya comenzó en el ejercicio anterior. Dichos gastos se desglosan en:  
‐  Compras de materias primas .......................... 20.500 € 
‐  Suministros ....................................................... 8.000 € 
6. El 15‐12 vencen los efectos en gestión de cobro que figuran en balance, resultando impagados la mitad de los 
mismos. Los gastos de devolución ascienden a 25 € (exentos de IVA), mientras que los de gestión de cobro son 
del 0,3% (sujetos a IVA). Ese mismo día, la empresa acuerda con el cliente poner en circulación un nuevo efecto, 
por el nominal de los efectos impagados anteriores más los gastos de devolución. 
7. El 18‐12, vende 200 acciones de OMCC, S.A. a un precio de  11,10 euros/acción.  Se pagan 50 euros al intermediario 
financiero por la gestión (exentos de IVA). 
8. El 20‐12 cobra el dividendo de las acciones que posee de OMCC. 
9. El 29‐12, dado que no quedan existencias en almacén, la empresa JVA compra 1.000 unidades de mercancía a 
crédito  por  importe  de  45.000  €  (precio  de  catálogo  sin  IVA  sobre  el  que  el  proveedor  practica  un  descuento 
incluido en factura del 10%). Cada unidad va en un envase retornables valorado en 8 €.  
Al día siguiente se paga la parte de la factura correspondiente a la mercancía, por lo que el proveedor concede un 
descuento por pronto pago del 5% y por el resto se aceptan efectos comerciales.  
10. A 31‐12 paga al proveedor de inmovilizado la cuota anual del plan de financiación que formalizó el 1‐1‐2X15 para 
la adquisición del equipo informático que figura en el balance. El IVA se liquidó al contado.  El plan de financiación 
implica el pago de tres cuotas anuales de 70.000 euros cada una, al final de los años 15, 16 y 17.  
11. Contabilizar  la  nómina  del  mes  de  diciembre,  teniendo  en  cuenta  que  el  salario  total  devengado  cada  mes 
asciende a 20.000 € y las pagas extraordinarias son 2 (que se pagan en junio y en diciembre) y ascienden a 15.000 
€ cada una; la retención por percepción de rentas del trabajo asciende a un 10%, la Seguridad Social a cargo de la 
empresa asciende a 5.900 € y la SS a cargo del trabajador es del 6%. Además se paga la seguridad social del mes 
anterior. 
 
 
 

3
  
 
 
Información adicional: 

- La empresa tiene una línea de crédito concedida por un límite de 100.000 euros de los cuales puede disponer en 
tramos de 10.000 euros si necesita efectivo. El tipo de interés por las cantidades dispuestas es del 8% y la comisión 
por las no dispuestas del 0%. 

- El proyecto de I+D se da por finalizado en la fecha de cierre del ejercicio. Como resultado de dicho proyecto en esa 
misma fecha tiene lugar el registro de una patente, de la que se espera tener rendimientos económicos los próximos 
cinco años. Los gastos de registro ascienden a 500€. 

- A 31‐12, las acciones de OMCC, S.A. cotizan a 10,60 euros/acción. 

- La empresa utiliza el criterio FIFO para la valoración de las existencias. El inventario ha revelado que en 100 envases 
de mercancía se ha derramado el contenido, por lo que no son válidos para su venta, pero el envase esta en perfecto 
estado para ser retornado.  

- Las construcciones se amortizan linealmente en 20 años,  la maquinaria en 10 años y los equipos informáticos en 5 
años. 

- Tipo de IVA aplicable: 21% (todas las cantidades, salvo que se indique lo contrario, son antes de IVA). 

- Tipo de retención dividendos: 19%. 

- El tipo de gravamen del impuesto de sociedades es del 25%. 

Se pide: 
1. Indique el tipo de saldo de las cuentas del Balance de Saldos a 31 de noviembre. 
2. Contabilización de las operaciones descritas. 
3. Contabilización de las operaciones que corresponda a 31‐12‐2X16. 
4.  Determinación del resultado del ejercicio después de impuestos. 
5. Asiento de cierre. 
6. Balance y Cuenta de PyG a 31‐12‐2X16. 
7. Indique en el Balance inicial la agrupación (masa) a la que pertenece cada cuenta (ANC, AC, PN, PNC, IE, GE, IF 
o GF). 

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 SUPUESTO 1. BALANCE DE SITUACIÓN.

A continuación se detallan las partidas que componen el Balance de Situación de una empresa a 31 de
diciembre.

Acciones o participaciones propias 98

Capital no exigido 31
Capital Social 800
Créditos a largo plazo 288
Créditos a largo plazo a empresas del grupo 57
Deterioro de valor de créditos a largo plazo 41
Deudas a corto plazo con entidades crédito 290
Deudas a largo plazo con entidades crédito 800
Deudores 1.213
Dividendo a cuenta 3
Existencias 2.616
Fianzas recibidas a largo plazo. 4
Ingresos anticipados 5
Inmovilizado intangible 212
Inmovilizado material 2.306
Intereses pagados por anticipado 2
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio 171
Obligaciones y bonos a corto plazo 7
Obligaciones y bonos. 50
Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas 277
Otras deudas a largo plazo, empresas del grupo 40
Participaciones a largo plazo en empresas del grupo 966
Proveedores 1.257
Proveedores de inmovilizado a largo plazo 20
Provisión a corto plazo para actuaciones medioambientales 960
Provisión por retribuciones a largo plazo al personal 60
Reservas 1.883
Resultado del Ejercicio 1.560
Subvenciones oficiales de capital 22
Tesorería 113

SE PIDE: 1. Presentar dicho Balance de acuerdo con el formato que propone el PGC.
2. Indicar a qué masa patrimonial corresponde cada una de las partidas.

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 SUPUESTO 2. BALANCE DE SITUACIÓN.

Una hipotética empresa presenta los siguientes balances de situación:

ACTIVO EJ. 1 EJ. 2 EJ. 3 EJ 4

A) Activo no corriente
I. Inmovilizado intangible 500 1.150 1.005 980
II. Inmovilizado material 10.000 18.500 16.700 14.600
III. Inversiones inmobiliarias 50
V. Inversiones financieras a largo plazo 200 450 500

B) Activo Corriente
II. Existencias 350 745 690 700
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 450 880 1.123 700
V. Inversiones financieras a corto plazo 250 300 375 110
VI Periodificaciones a corto plazo 45
VII.Tesorería y otros activos líquidos equivalentes 20 9 2 2

TOTAL) ..................... 11.770 22.079 20.395 17.142

PATRIMONIO NETO Y PASIVO EJ 1. EJ 2. EJ 3. EJ 4

A) Patrimonio neto
A-1) Fondos propios
I. Capital escriturado 10.000 10.000 10.000 10.000
VII. Resultado del ejercicio 1.070 1.200 525 (10.250)
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 700
B) Pasivo no corriente
I. Provisiones a largo plazo 1.000 1.500 1.500
II. Deudas a largo plazo 8.300 2.990 8.300
C) Pasivo corriente 1.579 5.380 7.592

TOTAL ................ 11.770 22.079 20.395 17.142

SE PIDE: 1. Realizar un estudio de la evolución sufrida por la empresa en cuanto a su estructura económico
financiera.
2. Detectar posibles situaciones de desequilibrio para alguno de los ejercicios, identificando el
problema.

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 SUPUESTO 3. BALANCE DE SITUACIÓN.

Una empresa presenta los Balances para tres ejercicios consecutivos:

ACTIVO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

A) ACTIVO NO CORRIENTE 370.500 408.000 534.000
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material 363.000 401.250 523.000
1. Terrenos y construcciones. 243.000 232.500 306.000
2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material. 120.000 168.750 217.000
3. Inmovilizado en curso y anticipos
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a l. plazo
V. Inversiones financieras a largo plazo 7.500 6.750 11.000
1. Instrumentos de patrimonio 7.500 6.750 11.000
2. Créditos a empresas
3. Valores representativos de deuda
4. Derivados
5. Otros activos financieros
VI. Activos por impuesto diferido

B) ACTIVO CORRIENTE 42.000 43.088 57.200

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias 10.500 14.250 19.000
1. Comerciales
2. Materias primas y otros aprovisionamientos 3.000 4.500 7.000
3. Productos en curso 3.000 1.500 1.000
4. Productos terminados 4.500 8.250 11.000
5. Subproductos, residuos y materiales recuperados
6. Anticipos a proveedores
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 22.500 26.250 35.000
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 22.500 26.250 35.000
2. Clientes, empresas del grupo y asociadas
3. Deudores varios
4. Personal
5. Activos por impuesto corriente
6. Otros créditos con las Administraciones públicas
7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
V. Inversiones financieras a corto plazo
VII Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 9.000 2.588 3.200
1.Tesorería 9.000 2.588 3.200
2. Otros activos líquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO 412.500 451.088 591.200

7
 PATRIMONIO NETO Y PASIVO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
A) PATRIMONIO NETO 272.250 288.563 314.500
A-1) Fondos propios 267.000 283.838 308.200
I. Capital 210.000 213.750 213.750
1. Capital escriturado 210.000 225.000 225.000
2. (Capital no exigido) -11.250 -11.250
II. Prima de emisión 3.000 4.000
III. Reservas 45.000 50.700 68.600
1. Legal y estatutarias 22.500 23.700 32.600
2. Otras reservas 22.500 27.000 36.000
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias ) -7.500 -10.000
V. Resultados de ejercicios anteriores
1. Remanente
2. ( Resultados negativos de ejercicios anteriores)
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio 12.000 23.888 31.850
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio
A-2) Ajustes por cambios de valor 0 525 700
I. Activos financieros disponibles para la venta 525 700
II. Operaciones de cobertura
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 5.250 4.200 5.600
B) PASIVO NO CORRIENTE 114.750 125.775 207.700
I. Provisiones a largo plazo
1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal
4. Otras provisiones
II Deudas a largo plazo 112.500 123.750 205.000
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deuda con entidades de crédito 112.500 123.750 205.000
3. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.)
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a l. plazo
IV. Pasivos por impuesto diferido 2.250 2.025 2.700
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE 25.500 36.750 69.000
I. Pasivos vinculados con act. no corrientes mantenidos para venta
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 25.500 36.750 69.000
1. Proveedores 7.500 11.250 35.000
2. Empresas del grupo y asociadas, acreedores
4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)
5. Pasivos por impuestos corrientes 7.500 9.000 12.000
6. Otras deudas con las Administraciones Públicas 10.500 16.500 22.000
7. Anticipos de clientes
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 412.500 451.088 591.200

SE PIDE: 1. Agrupar las partidas según masas patrimoniales (7 masas).

2. Estudiar la estructura del balance a través de la importancia relativa de las masas patrimoniales.
3. Analizar la evolución experimentada por la estructura patrimonial de la empresa.
4. Analizar las relaciones lógicas de equilibrio.

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 SUPUESTO 4. BALANCE DE SITUACIÓN.

La sociedad GLOB, S.A. presenta las siguientes partidas referidas a su balance:

200X 200X-1
Inmovilizado en curso y anticipos 197.951 106.091
Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material. 2.083.172 1.818.626
Materias primas y otros aprovisionamientos. 38.661 35.735
Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta -13.429 41.769
Activos por impuesto corriente 20.870 30.609
Activos por impuestos diferidos 88.851 77.716
Aplicaciones informáticas 2.669 2.536
Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 152.906 122.570
Créditos a largo plazo. 3.458 22.351
Deudores varios. 66.410 55.556
Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo 111.866 98.163
Fondo de comercio 98.992 79.094
Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 16.134 27.669
Inversiones Inmobiliarias (Construcciones) 11.851 14.227
Otros activos intangibles 459.601 410.706
Otros activos líquidos equivalentes. 502.378 543.949
Otros créditos con las Administraciones públicas 178.095 165.080
Participaciones a largo plazo en partes vinculadas 4.446 7.040
Patentes, licencias, marcas y similares 7.146 6.717
Productos en curso. 18.058 17.074
Productos terminados. 767.184 631.583
Terrenos y construcciones. 507.693 485.315
Tesorería. 403.770 444.456
Acciones y participaciones en patrimonio propias -6.970 -6.970
Obligaciones y bonos a corto plazo 5.077 9.192
Pasivos por impuestos diferidos 104.319 106.735
Prima de emisión 20.379 20.379
Resultado del ejercicio 1.001.540 803.162
Proveedores, empresas del grupo 91 41
Acreedores varios 96.478 146.015
Capital escriturado 93.500 93.500
Deudas a corto plazo con entidades de crédito 140.000 200.000
Deudas a largo plazo con entidades de crédito 47.314 76.099
Fianzas recibidas a largo plazo 90.070 103.000
Otras deudas con las Administraciones Públicas 242.209 283.467
Otras reservas 54.489 54.489
Pasivos por impuesto corriente 120.839 132.110
Personal (remuneraciones pendientes de pago) 97.038 87.703
Proveedores 1.183.009 992.300
Proveedores de inmovilizado a largo plazo 100.000 103.363
Provisión para actuaciones medioambientales 39.180 37.658
Provisión por retribuciones a largo plazo al personal 5.934 4.307
Reserva Legal y estatutarias 2.321.095 1.914.544

SE PIDE: 1. Presentar dicho Balance de acuerdo con el formato que propone el PGC.
2. Indicar a qué masa patrimonial corresponde cada una de las partidas.
3. Estudiar la estructura del balance a través de la importancia relativa de las masas patrimoniales.
4. Analizar la evolución experimentada por la estructura patrimonial de la empresa.
5. Analizar las relaciones lógicas de equilibrio.

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 SUPUESTO 5. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
____________________________________________________________________________________________

La empresa Z posee los siguientes ingresos y gastos en los ejercicios X2 y X1:

INGRESOS Y GASTOS X2 X1
Arrendamientos 26.047 24.828
Aumento de existencias de PT y PC 2.808
Aumento de existencias MP 11.325
Beneficio procedente inmovilizado material 4.938 683
Beneficio valoración activos y pasivos financieros a valor razonable 45 2.865
Beneficios en la venta de participaciones a l/p 9.792 10.866
Compras de Materias Primas (*) 259.304 215.467
Devoluciones y rappels sobre ventas 593 446
Diferencias negativas de cambio 287 568
Diferencias positivas de cambio 1.282 681
Dotación amortización inmov. intangible 4.131 4.325
Dotación amortización inmov. material 24.512 21.563
Dotación provisión operaciones comerciales 1.525 1.525
Excesos de provisión para impuestos 327 1.958
Impuesto sobre beneficios (*) 4.513 13.434
Ingresos de créditos a c/p 1.039 426
Ingresos de valores representativos de deuda 1.843 1.682
Ingresos participaciones instrum. patrimonio 6.024 4.600
Ingresos por servicios al personal 49.243 68.762
Intereses de deudas 3.709 1.822
Intereses de obligaciones y bonos 4.930 3.328
Otras pérdidas en gestión corriente 20.312 18.664
Otros gastos financieros 628 1.124
Otros ingresos financieros 86 106
Pérdida deterioro inmov. material 32 65
Pérdidas deterioro créditos oper. comerciales 327
Pérdidas deterioro de productos terminados 628
Pérdidas en la venta de inmov. intangible 175 297
Pérdidas en la venta de inmov. material 163 128
Primas de seguros 13.329 12.749
Publicidad 18.356 20.086
Reducción de existencias de PT y PC 362
Reducción de existencias MP 13.247
Reparaciones y conservación 28.499 26.487
Reversión deterioro materias primas 463
Reversión deterioro participaciones a c/p 545 68
Seguridad Social a cargo de la empresa 45.975 34.615
Subvenciones a la explotación 10.473 12.489
Subvenciones capital transferidas a resultado 6.480 2.734
Sueldos y salarios 153.250 115.384
Suministros 38.585 31.725
Trabajos realizados para el inmov. intangible 3.958 8.700
Transportes 59.582 51.251
Tributos 4.631 4.368
Ventas (*) 637.715 539.412

(*): En el ejercicio X2 la empresa cierra una línea de negocio que representa el 2% de las ventas, de las compras de
materias primas y del impuesto sobre beneficios de dicho ejercicio (en el ejercicio X1 ese porcentaje fue del
1,5%)

SE PIDE: 1. Presentar la cuenta de pérdidas y ganancias según el PGC.

2. Obtener otra estructura operativa de la cuenta de pérdidas y ganancias (las diferencias +/- de cambio
provienen de préstamos obtenidos en moneda extranjera y las variaciones en el valor razonable de
instrumentos financieros corresponden íntegramente a activos financieros).

10
 SUPUESTO 6. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
____________________________________________________________________________________________

Dados los siguientes saldos de ingresos y gastos de la empresa FAR S.A. para los ejercicios X2 y X1:

Número Cuenta X2 X1
600 Compras de mercaderías 3.158.312 2.986.451
706 Descuento sobre ventas pronto pago 75.123 63.254
607 Trabajos realizados por otras empresas 25.610 63.584
609 Rappels por compras 105.263 68.125
610 Variación (reducción) de existencias mercaderías 324.875 278.125
620 Gastos I+D del ejercicio 124.200
623 Servicios de profesionales independientes 56.124 48.521
626 Servicios bancarios y similares 25.896 45.102
6300 Impuesto sobre beneficios corriente 105.263 65.325
6301 Impuesto sobre beneficios diferido (diferencias imponibles) 25.136 10.258
638 Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios 3.562
640 Sueldos y salarios 1.254.631 1.187.524
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 375.841 354.821
644 Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de prestación definida 18.650 16.542
650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables 13.200 10.225
660 Gastos financieros por actualización de provisiones 13.584 7.686
661 Intereses de ocligaciones y bonos (empresas grupo) 63.201 58.941
663 Pérdidas valoración de instr.financieros (cartera de negociación) a valor razonable 12.530 16.542
665 Intereses por descuento de efectos y opeaciones de factoring 14.543 13.596
668 Diferencias negativas de cambio (de créditos) 23.250 14.250
671 Pérdidas procedentes del inmovilizado material 45.896 47.810
681 Amortización del inmovilizado maerial 58.967 49.781
682 Amortización de las inversiones inmobiliarias 6.541 5.842
694 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales 14.683 14.250
700 Ventas de mercaderías 6.564.872 5.325.746
730 Trabajos realizados para el inmovilizado intangible 154.350 42.150
746 Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 38.512 42.150
752 Ingresos por arrendamientos 3.954 1.258
761 Ingresos de valores representativos de deuda 9.867 12.546
791 Reversión del deterioro del inmovilizado material 12.854
697 Pérdidas por deterioro de créditos a largo plazo 9.685
7950 Exceso de provisión por retribuciones al personal 1.285
778 Ingresos excepcionales 250 121

SE PIDE: 1. Presentar la cuenta de pérdidas y ganancias según el PGC.

2. Obtener otra estructura operativa de la cuenta de pérdidas y ganancias.

11
 SUPUESTO 7. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
____________________________________________________________________________________________

DATOS DE INGRESOS Y GASTOS 200X 200X-1

Amortización del inmovilizado 433.427 365.730
Aumento de existencias de materias primas 2.926
Aumento de existencias de PC y PT 136.585 98.546
Compras de materias primas 3.589.276 2.953.073
Diferencias negativas de cambio 2.338 4.053
Diferencias positivas de cambio 5.241 7.548
Disminución de existencias de materias primas 1.589
Gastos excepcionales 46
Gastos financieros por actualización de provisiones 12.351 7.895
Impuesto sobre beneficios corriente 460.430 354.250
Impuesto sobre beneficios diferido (diferencias deducibles) 9.874 4.876
Ingresos de créditos a largo plazo 20.789 24.729
Ingresos excepcionales 63
Intereses de deudas con entidades de crédito 16.500 19.600
Intereses de obligaciones y bonos a corto plazo 772 1.328
Otras pérdidas en gestión corriente 831.483 683.142
Pérdidas por deterioro del inmovilizado material 17.060 31.672
Reparaciones y conservación 260.000 20.000
Beneficios de enajenación particip. empresas grupo y asociadas 4.200 1.500
Retribuciones a l/p mediante sistemas de prestación definida 1.627 1.452
Reversión del deterioro de créditos de operaciones comerciales 7.915 7.041
Seguridad Social a cargo de la empresa 299.874 224.876
Servicios de profesionales independientes 450.000 350.000
Sueldos y salarios 987.568 754.698
Trabajos realizados por otras empresas 25.412
Ventas 8.202.065 6.440.826

INFORMACIÓN ADICIONAL
- Las diferencias positivas de cambio son de préstamos en moneda extranjera y las negativas de créditos en moneda
extranjera.

TRABAJO A REALIZAR

- Elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa.

- Analizar la significatividad de cada partida respecto a las ventas.

- Obtener la variación interanual de cada partida.

12
 SUPUESTO 8. BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La empresa MIMOSA nos suministra los Balances para 200X y 200X-1, así como la cuenta de resultados del
ejercicio 200X:
BALANCE
ACTIVO 200X 200X-1 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X 200X-1
Terrenos y construcciones 290.000 324.000 Capital escriturado 300.000 280.000
Instalaciones técnicas y maquinaria 225.000 160.000 Capital no exigido -15.000
Acciones y participaciones en patrimonio a l/p 11.000 10.000 Reserva legal y estatutarias 31.600 30.000
Materia primas y otros aprovisionamientos 6.000 4.000 Otras reservas 18.700 33.000
(Acciones y participaciones en patrimonio
Productos en curso 2.000 4.000 -6.000
propias)
Productos terminados 9.000 6.000 Resultado del ejercicio 31.850 16.000
Ajustes por cambios de valor en activos
Clientes 35.000 30.000 700
financieros disponibles para la venta
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 3.450 12.000 Subvenciones, donaciones y legados recibidos 5.600 7.000
Deudas con entidades de crédito a l/p 165.000 150.000
Proveedores 15.000 10.000
Pasivos por impuesto corrientes 12.000 10.000
Otras deudas con Administraciones Públicas 22.000 14.000
TOTAL ACTIVO 581.450 550.000 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 581.450 550.000
CUENTA DE RESULTADOS 200X
Ventas 600.000
Variación de productos terminados y en curso 1.000
Consumo de materias primas -318.000
Trabajos realizados por otras empresas -3.500
Sueldos, salarios y asimilados -138.000
Cargas sociales -40.000
Servicios exteriores -21.000
Amortización del inmovilizado -24.000
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero 2.000
Pérdida por deterioro de maquinaria -4.000
Resultado enajenación inmovilizado material 4.000
Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio 8.000
Gastos financieros por deudas con terceros -20.000
Diferencias de cambio -1.000
Impuesto sobre beneficios -13.650
RESULTADO DEL EJERCICIO 31.850

13
 Considerando la información que aparece exclusivamente en el balance, conteste razonadamente a
las siguientes cuestiones

1. ¿Qué ha sucedido con los terrenos?

2. ¿Qué ha sucedido con las instalaciones técnicas y maquinaria? ¿Puede asegurar por qué importe?
3. ¿Qué significa la variación del saldo de clientes?
4. ¿Se ha ampliado capital? Si es así, ¿cómo ha sido la ampliación?
5. ¿Se han comprado o vendido acciones propias? ¿Cuántas acciones? ¿Por qué importe?
6. ¿Cuál ha sido el resultado obtenido en el ejercicio 200X?
7. ¿Los activos financieros disponibles para la venta han aumentado su valor o lo han disminuido por el
cambio de cotización?
8. ¿Qué podrías decir en relación a las subvenciones de capital?
9. ¿Crees que se han obtenido nuevos préstamos?
10. ¿Qué significa la variación del saldo de proveedores?
11. ¿Cuánto le debemos a Hacienda por el impuesto de sociedades?

A. Considerando la información que aparece exclusivamente en el balance, conteste razonadamente a

las siguientes cuestiones
1. ¿Cuáles han sido las compras del ejercicio?
2. ¿Se ha vendido inmovilizado?
3. ¿Se han reconocido subvenciones de capital en los resultados de ejercicio?
4. ¿Qué recoge la cuenta “Trabajos realizados por otras empresas”?
5. ¿Cuál ha sido el coste de la financiación ajena?
6. ¿Qué significado tiene el importe de Diferencias de cambio?

14
 SUPUESTO 9. BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La empresa BALSA nos suministra los Balances para 2017 y 2018, así como la cuenta de
resultados del ejercicio 2018:

Euros
Notas 31/12/2018 31/12/2017
ACTIVO NO CORRIENTE 52.771.218 50.039.138
Inmovilizado intangible 5 723.438 641.319
Aplicaciones informáticas 264.611 108.032
Otro inmovilizado 458.827 533.287
Inmovilizado material 6 45.925.062 43.318.273
Terrenos y construcciones 947.634 1.019.042
Instalaciones técnicas y otro inmovilizado 44.977.428 42.299.231
Inversiones inmobiliarias 7 397.514 404.718
Terrenos y construcciones 211.936 211.936
Construcciones 185.578 192.782
Inversiones en empresas del grupo y asociadas 8.1 202.728 102.728
Instrumentos de patrimonio 202.728 102.728
Inversiones financieras a largo plazo 8.3 5.158.924 5.137.263
Derivados 14.2 432.214 583.365
Otros activos financieros 4.726.710 4.553.898
Activos por impuesto diferido 16.1 363.552 434.837
ACTIVO CORRIENTE 61.339.425 70.243.215
Existencias 9 45.194.659 47.269.452
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 9.539.819 9.521.552
Clientes por ventas y prestaciones de servicios 10 1.958.910 1.963.208
Clientes, empresas del grupo 10 y 7.538.224 7.512.204
20.2
Personal 42.685 46.140
Inversiones en empresas del grupo y asociadas 8.2 y 800 -
20.2
Inversiones financieras a corto plazo 8.4 4.064.721 839.781
Instrumentos de patrimonio 414.633 445.959
Derivados 14.2 3.650.088 393.822
Periodificaciones a corto plazo 48.333 93.438
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 11 2.491.093 12.518.992
TOTAL ACTIVO 114.110.643 120.282.353

15
 Euros
Notas 31/12/2018 31/12/2017
PATRIMONIO NETO 12 60.975.337 56.343.089
FONDOS PROPIOS 60.975.337 56.343.089
Capital 12.1 5.249.752 5.249.752
Capital escriturado 5.249.752 5.249.752
Reservas 12.2 49.476.750 43.151.575
Legal y estatutaria 12.3 1.179.486 1.179.486
Otras reservas 48.297.264 41.972.089
Resultado del ejercicio 3 6.248.835 8.775.056
Dividendo a cuenta 12.5 - (833.294)
PASIVO NO CORRIENTE 8.654.056 9.298.513
Deudas a largo plazo 6.867.378 7.213.952
Deudas con entidades de crédito 14.1 5.948.018 4.008.044
Derivados 14.2 914.360 3.185.908
Otros pasivos financieros 5.000 20.000
Pasivos por impuesto diferido 16 1.786.678 2.084.561
PASIVO CORRIENTE 44.481.250 54.640.751
Provisiones a corto plazo 18.4 363.154 257.042
Deudas a corto plazo 32.619.549 42.357.578
Deudas con entidades de crédito 14.1 31.204.120 41.449.586
Derivados 14.2 1.415.429 906.712
Otros pasivos financieros - 1.280
Deudas con empresas del grupo a corto plazo 20.2 205.839 1.700
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 11.292.708 12.024.431
Proveedores 15.1 1.475.117 710.457
Acreedores varios 15.1 2.787.341 2.745.999
Personal (remuneraciones pendientes de pago) 2.453.064 2.496.209
Pasivos por impuesto corriente 16.1 746.729 987.751
Otras deudas con Administraciones Públicas 16.1 3.673.571 5.084.015
Anticipos de clientes 156.886 -
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 114.110.643 120.282.353

16
 Euros 
Notas 2018 2017

Importe neto de la cifra de negocios 18.1 142.248.936 141.460.146

Ventas 142.248.936 141.460.146
Variación exist. de prod. termin. y en curso de (798.597) 6.807.177
fabricación
Aprovisionamientos 18.2 (52.947.763) (57.087.467)
Otros ingresos de explotación 18.5 149.823 171.677
Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 73.943 100.509
Subvenciones 75.880 71.168
Gastos de personal 18.3 (39.213.673) (36.130.046)
Sueldos, salarios y asimilados (29.848.068) (27.599.289)
Cargas sociales (9.365.605) (8.530.757)
Otros gastos de explotación 18.4 (38.187.259) (35.988.939)
Servicios exteriores (37.515.231) (35.438.268)
Tributos (565.916) (507.565)
Pérdidas por deterioro y variac. provisiones por operac. (106.112) (43.106)
comerciales
Amortizaciones del ejercicio 5, 6 y 7 (5.814.968) (5.191.906)
Deterioro y resultado por enajenaciones del 5, 6 y 7 (50.337) (57)
inmovilizado
Otros resultados (11.286) 80.547
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5.374.876 14.121.132
Ingresos financieros 10.245 39.973
Gastos financieros 18.7 (1.128.318) (1.053.110)
Por deudas con terceros (1.128.318) (1.053.110)
Variación del valor razonable de instrumentos 18.7 2.173.383 (2.672.633)
financieros
Diferencias de cambio (asociadas a préstamos) 2.071.841 1.227.798
Deterioro y resultado por enajenaciones de inst. 18.7 (505.082) (495.217)
financieros

RESULTADO FINANCIERO 2.622.069 (2.953.189)

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 7.996.945 11.167.943

Impuesto sobre beneficios 16 (1.748.110) (2.392.887)
RESULTADO PROCEDENTE DE OPER. 6.248.835 8.775.056
CONTINUADAS

RESULTADO DEL EJERCICIO 6.248.835 8.775.056

17
Considerando la información que aparece en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias,
conteste razonadamente a las siguientes cuestiones

1. ¿Está la sociedad obligada a auditar sus CCAA? ¿Y a presentar CCAA consolidadas? 
2. Capital aportado por lo accionistas en el ejercicio. 
3. Dividendos pagados en el ejercicio. 
4. ¿La sociedad cumple con sus obligaciones de dotación de reserva legal? 
5. Aplicaciones informáticas adquiridas por la empresa en el último ejercicio. 
6. ¿Ha adquirido la empresa algún inmueble en el ejercicio? 
7. ¿Se ha vendido algún inmovilizado? 
8. Bienes controlados por la empresa a fin de ejercicio. 
9. Existencias que en la actualidad están almacenadas. 
10. Existencias consumidas en el periodo. 
11. Ventas pendientes de cobro y las compras pendientes de pago   
12. Beneficio de explotación obtenido en el ejercicio. 
13. Dinero disponible para la empresa a final de ejercicio. 
14. Flujo de efectivo generado por la empresa en el ejercicio. 
15. Qué tipo de fuente de financiación es la predominante. 
16. ¿Cuánto le debe a Hacienda por el impuesto de sociedades del ejercicio actual? 
17. ¿Qué ahorro (carga) fiscal estima la empresa para los próximos ejercicios? 
18. Calcule el tipo de gravamen efectivo. 
19. ¿Cuánto dinero se debe a entidades financieras? 
20. ¿Cuál es el coste de la deuda con entidades financieras? 
21. Calcule y comente brevemente la relación de liquidez. 
22. Calcule y comente brevemente la relación de endeudamiento. 
23. Calcule y comente brevemente las ratios de rentabilidad. 
24. Indique la cuantía de resultados excepcionales y el efecto sobre la rentabilidad de la 
empresa 

18
 SUPUESTO 10. BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La empresa INTERPRETA SA, que es una empresa no cotizada, presenta el Balance para 20X1 y
20X0, así como la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de 20X1 y algunos aspectos de información
adicional:
Balance
ACTIVO 20X1 20X0
Activo no corriente 1.092.000 988.000
Terrenos y construcciones 620.000 648.000
Instalaciones técnicas y maquinaria 450.000 320.000
Acciones y participaciones en patrimonio a largo plazo 22.000 20.000
Activo corriente 110.800 112.000
Materias primas 12.000 8.000
Productos en curso 4.000 8.000
Productos terminados 18.000 12.000
Clientes 70.000 60.000
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 6.800 24.000
TOTAL ACTIVO 1.202.800 1.100.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X1 20X0

Patrimonio neto 769.400 722.000

Capital escriturado 600.000 560.000
Capital no exigido -30.000 0
Reservas (nota 1) 135.200 120.000
Resultado del ejercicio 63.700 32.000
Acciones y participaciones en patrimonio propias (nota 2) -12.000 -4.000
Ajustes cambios de valor activos financieros disponibles para la venta 1.500 0
Subvenciones, donaciones y legados recibidos 11.000 14.000
Pasivo no corriente 335.400 310.000
Deudas con entidades de crédito a largo plazo 330.000 304.000
Pasivos por impuesto diferido 5.400 6.000
Pasivo corriente 98.000 68.000
Proveedores 30.000 20.000
Otras deudas con las Administraciones Públicas 44.000 28.000
Pasivos por impuesto corrientes 24.000 20.000
TOTAL PN y PASIVO 1.202.800 1.100.000

Cuenta de Pérdidas y Ganancias 20X1

Ventas 1.200.000
Variación de productos terminados y en curso 2.000
Consumos -643.000
Gastos de personal -356.000
Otros gastos de explotación (servicios exteriores) -42.000
Amortización del inmovilizado (nota 3) -48.000
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero 4.000
Pérdida por deterioro del inmovilizado material (maquinaria) -8.000
Beneficio enajenación inmovilizado material 8.000
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 117.000
Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de
patrimonio 16.000
Gastos financieros por deudas con terceros -40.000
Diferencias de cambio -2.000
RESULTADO FINANCIERO -26.000
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 91.000
Impuesto sobre beneficios -27.300
RESULTADO DEL EJERCICIO 63.700

Nota 1: El cambio experimentado por las reservas se debe solo al reparto del resultado de 20X0.
Nota 2: El cambio en el importe de acciones propias se debe únicamente a una operación de adquisición.
Nota 3: 28.000 corresponde a construcciones y el resto a instalaciones técnicas y maquinaria

19
Considerando la información que aparece en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias, conteste
razonadamente a las siguientes cuestiones

1. ¿Qué volumen de activos tiene la empresa?

2. ¿Cómo los financia?
3. ¿Qué financiación propia tiene la empresa a final de ejercicio 20X1?
4. ¿Ha habido alguna ampliación de capital durante 20X1?
5. ¿Se ha obtenido alguna subvención?
6. Observamos que ha habido un incremento de reservas en 20X1 ¿ha supuesto dicho incremento una obtención
de recursos?
7. ¿Qué parte del Resultado de 20X0 se ha destinado a remunerar a los accionistas?
8. ¿Por qué importe se han adquirido acciones propias?
9. Observamos que las deudas con entidades de crédito a largo plazo han aumentado en 26.000, ¿podemos
afirmar que hemos obtenido financiación ajena por dicho importe?
10. Observamos que el saldo de Terrenos y construcciones ha disminuido de X0 a X1, ¿a qué puede deberse?
11. ¿Por qué importe se ha deteriorado la maquinaria de la empresa?
12. ¿Ha vendido la empresa algún inmovilizado material?
13. Observamos un cambio en el saldo de las Instalaciones técnicas y maquinaria, ¿a qué puede deberse?
14. Las ventas que ha llevado a cabo la empresa en X1, ¿se han cobrado en su totalidad al contado?
15. Las compras que ha llevado a cabo la empresa en X1, ¿se han pagado en su totalidad al contado?
16. ¿Han variado las existencias de materias primas?
17. Calcula el importe de las compras de la empresa en X1
18. Las diferencias de cambio que la empresa ha imputado a resultados ¿habrán sido generadas obligatoriamente
por un pasivo?

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