S2. Actividad 2.

Práctica de los procedimientos de fiscalización

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita

domiciliaria y la revisión de gabinete.
2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Requisitos de la visita domiciliaria

Constitucionales.
La Constitución, en su Artículo 16, indica expresamente que las visitas
domiciliarias se deben sujetar a
las formalidades prescritas para los cateos: “se determina los requisitos jurídicos
mínimos que deben
cumplir las autoridades fiscales cuando efectúen visitas domiciliarias a los
contribuyentes, a saber:
- Debe constar por escrito la orden de visita.
- Debe expresar el lugar que ha de inspeccionarse.
- Debe expresar la persona o personas contra las que se gira.
- Debe expresar el objeto preciso de la visita.
- Debe levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos
propuestos por el ocupante del lugar o, en su ausencia o negativa, por la autoridad
que practique la diligencia al finalizar la inspección” (Carrasco, 2008: 87).

Legales.

Se encuentran contemplados en los Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la

Federación. Indican los
requisitos que debe contener la orden de visita, los cuales se concentran en los
siguientes:
1. Constar por escrito.
2. Señalar la autoridad que lo emite.
3. Estar fundada y motivada.
4. Precisar su objeto o propósito.
5. Contener firma autógrafa de funcionario competente.
6. Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
7. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de
lugares a visitar deberá
8. notificarse al visitado.
9. El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales
podrán ser sustituidas,
10. aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la
autoridad.

Obligaciones de los visitados

Las obligaciones de los visitados se encuentran señaladas en el Artículo 45 del
multicitado código, las cuales, a grandes rasgos, mencionan que los visitados, sus
representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal,
están obligados a:
 1. Permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso
al lugar o lugares objeto de la misma.
2. Mantener a la disposición de los visitadores la contabilidad y demás
papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los
que los visitadores podrán sacar copias para que previo cotejo con sus
originales se certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o
parciales que levanten con motivo de la visita.
3. Deberán permitir la verificación de bienes y mercancías, así como de los
documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente
en los lugares visitados.
4. Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de
registro electrónico, o microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier
otro medio que autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, deberán poner a disposición de los visitadores el
equipo de cómputo y sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo
de la visita, así como entregar a la autoridad los archivos electrónicos en
donde conste dicha contabilidad.
5. En ningún caso las autoridades fiscales podrán recoger la contabilidad del
visitado.

Analizados en conjunto los preceptos relacionados con la visita domiciliar, se

puede concluir que la visita consiste en:
1. Citatorio, en caso de que sea procedente.
2. Orden de visita domiciliaria.
3. Primera acta parcial.
4. Actas parciales o complementarias.
5. Última acta parcial.
6. Escrito en que se desvirtúa la última acta parcial, en que caso de que el
contribuyente lo presente.
7. Acta final.

REVISIÓN DE GABINETE:
La revisión de gabinete, también llamada revisión de escritorio. Su fundamento
legal se encuentra en el Artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación.
Requerimientos legales:
• Notificación al contribuyente.
• Lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos.
• Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados
por la persona a quien se dirigió la solicitud o por su representante.
• Las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones.
• Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al
contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión
de gabinete de los documentos presentados.
• El oficio de observaciones se notificará.
• Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión
abarque además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio,
se ampliará el plazo por 15 días más, siempre que el contribuyente presente aviso
dentro del plazo inicial de veinte días.
• Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio
de observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta
documentación comprobatoria que los desvirtúe.
• Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio de las
facultades a que se refieren los Artículos 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior será de dos meses,
pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del
contribuyente.
• Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el
oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su situación
fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación
de la forma de corrección de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la
autoridad revisora.
• Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al
oficio de observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en
dicho documento, se emitirá la resolución que determine las contribuciones o
aprovechamientos omitidos, la cual se notificará al contribuyente.

Texto de apoyo UNADM