INFORME PRACTICAS DD

Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez
INDICE
Dedicatoria 6
Agradecimiento 7
Presentación 8
Introducción 9
CAPITULO I
ANTECEDENTES DEL CENTRO DEL TRABAJO DE PRACTICAS PRE-

PROFESIONALES
1. DATOS GENERALES
1.1. Apellidos y Nombres 10
1.2. Carrera Profesional 10
1.3. Razón Social del Centro de Prácticas 10
1.4. Actividad que Realiza 10
1.5. Lugar de Practica 10
1.6. Ejecución de la Practica Pre-Profesional 10
1.7. Jefe o Autoridad bajo cuya Orientación y/o Asesoramiento se Realizó
la Practica Pre-Profesional 10
2. OBJETIVOS DE LA PRACTICA PRE-PROFESIONAL
2.1. Objetivos Generales 11
2.2. Objetivos Específicos 11
2.3. Aspectos Practico de la Practica Pre-Profesional 11
2.3.1. Sobre el Centro de Practicas 11
2.3.1.1. Objetivos 11
3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
3.1. Estructura Orgánica 12
3.2. Organigrama Estructural 12
3.3. Aspecto Técnico de la Práctica Terminal 12
1 Informe de Prácticas Pre – Profesionales

3.3.1. Organización de la Practica 12
3.4. Distribución de las Horas Trabajo 13
3.5. Métodos Utilizados, Técnicas o Instrumentos Utilizados 14
3.5.1. Métodos Utilizados 14
3.5.2. Técnicas 14
3.5.3. Instrumentos y Materiales Utilizados 14
3.5.3.1. Materiales 14
3.5.3.2. Equipo 14
3.5.3.3. Mobiliario 14
3.5.3.4. Otros 14
CAPITULO II
MARCO TEORICO
4. CONCEPTOS BASICOS.
4.1. Contabilidad
4.1.1. Concepto 16
4.1.2. Importancia 16
4.1.3. Finalidad de la Contabilidad 17
4.1.4. Funciones de la Contabilidad 17
4.2. Comprobante de Pago
4.2.1. Definición 18
4.2.2. Documentos Considerados como Comprobantes de Pago 18
4.2.3. Comprobantes a Emitirse en Cada Caso 18

4.2.3.1. Factura 19
4.2.3.2. Recibo por Honorarios 19
4.2.3.3. Boleta de Venta 20
4.2.3.4. Liquidación de Compra 20
4.2.3.5. Tickets o Cinta Emitidos por Máquinas
Registradoras 20
4.2.3.6. Documentos Autorizados 21
4.2.4. Sujetos a Emitir Comprobantes de Pago 22
4.2.5. Sujetos Exceptuados de Emitir Comprobantes de Pago 22
4.2.6. Trámites Relacionados con los Comprobantes de Pago 23
4.2.6.1. Autorización de Impresión 23
4.2.6.2. Requisitos para Solicitar la autorización de
Impresión a Través de las Imprentas Autorizadas 23
4.2.7. Fecha de Vencimiento de Comprobantes de Pago 24
4.3. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) 24
4.4. Libros de Contabilidad 32
4.4.1. Concepto 32
4.4.2. Importancia 33
4.4.3. Legalización de los Libros de Contabilidad 33
4.4.4. Foliación de los Libros de Contabilidad 34
4.4.5. Clasificación de los Libros Contables 34
4.4.5.1. Libros Principales 34
4.4.5.2. Libros Auxiliares 34

4.4.5.3. Libros Auxiliares y Voluntarios 35
4.4.6. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios 35
4.4.7. Forma en que Deberán ser Llevados los Libros y Registros
Vinculados a asuntos Tributarios 37
4.4.8. Pérdida o Destrucción de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios 41
4.4.9. Obligación de Llevar Libros y Registros Contables 43
4.4.10. Libros que Integran la Contabilidad Completa 45
4.4.11. Obligación de Observar Formatos e Información mínima 46
4.5. Rentas de Tercera Categoría 46
4.5.1. Regímenes Tributarios 48
4.6. Declaración y/o Pago de Diversas Obligaciones Tributarias 61
4.6.1. Programas de Declaración Telemática (PDT) 61
4.6.2. Objetivo del PDT 62
4.6.3. Características Principales 62
4.6.4. Tipos de Declaración 62
4.6.4.1. Declaraciones Determinativas 62
4.6.4.2. Declaraciones Informativas 63
4.6.5. IGV Renta Mensual PDT 621 63
4.6.6. Sujetos Obligados a Utilizar el PDT IGV - Renta Mensual 63
4.6.7. Lugar para la Presentación del PDT IGV Renta Mensual y
para Efectuar el Pago 64

DEDICATORIA:
Al todo poderoso por

concederme la dicha de la vida
y a mis padres por todo su
apoyo incondicional que me
brindaron durante el transcurso
de mi carrera profesional.

AGRADECIMIENTO
Mi gratitud a la casa de estudios que me acogió, dándome la oportunidad de ser
un ciudadano de retos para el futuro a la ”Universidad Andina Néstor Cáceres
Velásquez”, Juliaca así mismo mi gratitud a los Docentes de la Carrera
Profesional de Contabilidad por haberme impartido sus sabios conocimientos
profesionales.

PRESENTACIÓN
A las autoridades y docentes de la Universidad Andina” Néstor Cáceres
Velásquez”, Facultad de Ciencias Contables y Administrativas, Carrera Académica
Profesional de Contabilidad, pongo en consideración el presente informe de
prácticas pre-profesionales que me permite relatar en forma escrita y detallada las
acciones cumplidas en el prestigioso Estudio Contable “SAGITARIO”
específicamente en el área de Contabilidad, con el propósito de poner en práctica
todos los conocimientos adquiridos en las aulas de la Universidad. Lo cual será útil
en el desenvolvimiento de mi profesión.

INTRODUCCION
El presente informe de prácticas pre - profesionales en la especialidad de
Contabilidad fueron desarrollados en la empresa HSC INGENIEROS E.I.R.L. con
RUC. N° 20448778721 que se encuentra ubicado en el Jr. Progreso N° 736 Urb.
28 de Julio de la ciudad de Juliaca de La provincia de San Román y
departamento Puno
Las prácticas se realizaron en la oficina de la empresa HSC INGENIEROS
E.I.R.L, consistiendo en la elaboración de Registro de Compras, Ventas y
Declaraciones mensuales. Análisis de los Estados Financieros, revisión de las
cuentas por cobrar y pagar.
El informe contiene el desarrollo íntegro y descriptivo de las funciones realizadas
en el tiempo que duro las prácticas, mencionando datos referenciales de la
contabilidad que se está llevando.
El objetivo de este informe es dar a conocer en forma detallada todas las
actividades realizadas en la empresa HSC INGENIEROS como el correcto registro
de cada uno de los comprobantes de pago, para así realizar las declaraciones
mensuales del PDT.
Tenemos que tener en cuenta que estas prácticas son de gran ayuda para el
estudiante, que al terminar sus estudios sale con una idea más clara de lo que
representa ser Profesional, esto ayudara de apoyo en las diversas actividades que
realice al ejercer su carrera en cualquier empresa ya sea Privada o Pública y
desarrollar, destreza y creatividad.

CAPITULO I
1. ANTECEDENTES DEL CENTRO DEL TRABAJO DE PRACTICAS PRE-
PROFESIONALES
1.1. DATOS GENERALES
1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES
CAHUANA CONDORI, Lelis Lourdes
1.1.2. CARRERA PROFESIONAL
Contabilidad
1.1.3. RAZÓN SOCIAL DEL CENTRO DE PRACTICAS
HSC INGENIEROS E.I.R.L.
1.1.4. ACTIVIDAD QUE REALIZA
Construcción de obras civiles
1.1.5. LUGAR DE PRACTICA
Oficina
1.1.6. EJECUCIÓN DE LA PRACTICA PRE PROFESIONAL
Inicio : 08/01/2015
Finalización : 31/05/2015
1.1.7. JEFE O AUTORIDAD BAJO CUYA ORIENTACIÓN Y/O
ASESORAMIENTO SE REALIZO LA PRACTICA
PRE PROFESIONAL.

Nombre y apellido: CPCC. Ángel CASTRO TANANTA
1.2. OBJETIVOS DE LA PRACTICA PRE-PROFESIONAL
1.2.1. OBJETIVOS GENERALES
 Asimilar el proceso contable que se efectúa en la empresa HSC
INGENIEROS y poner en práctica todo lo aprendido. De la misma forma
identificar la documentación sustentatoria de las operaciones que
efectúa.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Archivar y registrar en forma cronológica los comprobantes de pago y
demás documentos sustentatorios de las operaciones de los clientes de
la empresa HSC INGENIEROS.
 Identificar el objeto social de la empresa y registrar las operaciones en
los libros o registros auxiliares y libros principales, utilizando
procedimientos manuales y/o computarizados.
 Analizar el tratamiento tributario y contable al que se acoge la empresa
y formular las declaraciones juradas de los tributos.
1.3. ASPECTOS PRACTICO DE LA PRACTICA PRE-PROFESIONAL
1.3.1. SOBRE EL CENTRO DE PRACTICA
1.3.1.1. OBJETIVOS
 Asesorar en materia contable, tributaria y financiero a empresas
e instituciones del sector privado.
 Efectuar un análisis contable y tributario de la entidad.
 Realizar las declaraciones juradas mensuales y anuales.
 Realizar asesoramiento en organización y administración.

1.3.1.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ESTRUCTURA ORGANICA
 Contador General
 Auxiliar de Contabilidad Encargado
 Practicante
 Practicante
 Practicante
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
CONTADOR
GENERAL
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
ENCARGADO
PRACTICANTE PRACTICANTE PRACTICANTE
FUENTE: ELABORADO POR EL CONTADOR
1.4. ASPECTO TÉCNICO DE LA PRÁCTICA TERMINAL.
1.4.1. ORGANIZACIÓN DE PRACTICA

A fin de cumplir con la eficiencia las diferentes funciones, tareas y acciones
asignadas durante la práctica Terminal, se ha realizado la distribución del
tiempo siguiente:
Días de Trabajo:
Lunes a Sábado.
Lugar:
JR. Progreso N°736 URB. 28 de Julio
Horario de Trabajo:
8:00 a.m. A 5.00 p.m.
1.4.1.1. DISTRIBUCIÓN DE LAS HORAS TRABAJO
Durante el tiempo que estuve realizando mis prácticas Pre -
Profesionales, he realizado, diferentes actividades que continuación
detallaré:
 Limpieza y ordenamiento de la oficina
 Recepción y distribución de los documentos sustentatorios de
las transacciones de los clientes.
 Atención y asesoramiento a los clientes del Estudio Contable
 Registro de las operaciones en los libros auxiliares y principales
 Liquidación de impuestos
 Pago de impuestos

1.4.2. MÉTODOS UTILIZADOS ,TÉCNICAS O INSTRUMENTOS
UTILIZADOS
1.4.2.1. MÉTODOS UTILIZADOS
Durante la práctica Pre-Profesional para la ejecución de las
diferentes actividades asignadas se aplica el método analítico.
1.4.2.2. TÉCNICAS.
Principalmente se utiliza las técnicas siguientes:
La observación
La entrevista.
Para la ejecución de los diferentes trabajos de oficina, se ha
aplicado las siguientes técnicas de redacción, técnicas de archivo,
etc.
1.4.2.3. INSTRUMENTOS Y MATERIALES UTILIZADOS
a) MATERIALES:
 Archivador
 Bolígrafos
 Borrador
 Clips
 Corrector

 Engrapador
 Fólder
 Lápiz
 Papel Bond
 Perforador
 Regla
 Resaltador
 Sellos
 Tampón
 Tarjador
 Tinta
 Etc.
b) EQUIPO
 Computadoras
 Impresora
 Maquina Calculadora
 Modem
 Teléfono.
c) MOBILIARIO
 Escritorio
 Estantes
 Sillón
 Sillas
d) OTROS

 Libros Contables Auxiliares
 Libros Contables Principales
 Formularios Virtuales comprobantes de pago, etc.
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2. CONCEPTOS BASICOS.
2.1. CONTABILIDAD
2.1.1. CONCEPTO
La contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los
hechos económicos que ocurre en un negocio. De tal manera que se
constituyen en el eje central para llevar a cabos los diversos
procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el construir una empresa determinada. Y por último
diremos que la contabilidad es una disciplina que está dirigida a las
clasificaciones metódicas, interpretaciones, estudio y análisis de hechos
económicos que surgen en una empresa con la finalidad de determinar el
resultado de la gestión1.
En todo caso a nuestro criterio diríamos que la contabilidad es un conjunto
de conocimientos financieros de una entidad económica en donde
interpretamos medimos y describimos la actividad a través de nuestros
registros.
1
Demetrio Giraldo Jara – Contabilidad General Básica.

2.1.2. IMPORTANCIA
Su importancia tiene que ver la vida económica de una nación y del mundo
constituye un instrumento y lenguaje de los negocios. Si no existiría la
contabilidad el giro de un negocio sería un desorden total sin sentido
común, si no le fuera posible aprender su real movimiento, sobre todo en la
actualidad en que la organización contable constituye un instrumento y
lenguaje de los negocios, cualquiera sea su naturaleza2.
Es un instrumento que nos ayuda a controlar los resultados de los
negocios, el historial de las operaciones efectuadas durante el ejercicio y
los saldos disponibles al cierre del ejercicio.
2.1.3. FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD.
 Informar. El informar a través de los Estados Financieros los efectos de
las operaciones practicadas, independientes de que modifiquen el
patrimonio de las entidades, representa para sus directivos y
propietarios.
2.1.4. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
 Registra las diversas operaciones en forma ordenada, cronológica y
sistemática.
 Analiza (los diversos registros y operaciones para enmendar errores y
reafirmar acierto).
 Resumen (en forma precisa y positiva el resultado final al que ha
arribado la empresa).
2

 Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos
comparativos.
 Refleja las previsiones administrativas – contables y las controla.
 Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica, jurídica y
matemática en una operación administrativa y contable, demostrable.
 Responder a la verdad de los hechos y también a la exactitud de las
valoraciones a los mismos asignados.
2.2. COMPROBANTE DE PAGO
2.2.1. DEFINICIÓN
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o las presentaciones de servicios3.
2.2.2. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES DE
PAGO
Solo se considera comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas
las características y requisitos mínimos establecidos en el reglamento como
son los siguientes4:
a. Facturas.
b. Recibo por honorarios.
c. Boleta de Venta.
d. Liquidación de Compra.
e. Ticket o cintas emitidos por máquina registradora.
f. Documentos Autorizados en el numeral 6 articulo 4.
3
Reglamento de comprobante de pago – articulo 1.R.S. Nº 007-99/SUNAT(24/01/1999)
4
Reglamento de comprobante de pago – articulo 2.R.S. Nº 007-99/SUNAT(24/01/1999)

g. Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan
un adecuado control tributario y se encuentre expresamente
autorizado, de manera previa, por la SUNAT.
2.2.3. COMPROBANTES A EMITIRSE EN CADA CASO
2.2.3.1. FACTURA
Se emiten en los siguientes casos.
 En operaciones sujetos al IGV que tengan derecho al crédito
fiscal.
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
 Cuando el sujeto del régimen Único Simplificado lo solicite a fin
de sustentar crédito deducible.
 En las operaciones de exportación consideradas como tales por
las normas del impuesto general a las ventas.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados en el país de bienes provenientes.
 En las operaciones realizadas con las unidades ejecutoras y
entidades del sector público nacional a las que se refiere el
D.S.Nº 053-97-PCM Y normas modificatorias.
 Solo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posee
número de registro único de contribuyente (RUC)5.
2.2.3.2. RECIBO POR HONORARIOS
Se emiten en los siguientes casos:
5
Reglamento de comprobantes de pago – articulo 4 numeral 1

 Por presentación de servicios a través del ejercicio individual o
independiente de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
 Por todo servicios que genera rentas de cuarta categoría, salvo
establecido en el numeral 5 del artículo 7 del presente
reglamento.
2.2.3.3. BOLETA DE VENTA
En operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas con sujetos del nuevo régimen Único
Simplificado, incluso, en las exportación que pueden efectuar dichos
sujetos al amparo de las normas respectivas.
2.2.3.4. LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Las personas naturales o jurídicas sociedades conyugales,
sucesiones indivisas sociedades de hecho u otro entes colectivos se
encuentran obligados de emitir liquidaciones de compra por la
adquisiciones que efectúen de personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivadas de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera6.
2.2.3.5. TICKETS O CINTA EMITIDOS POR MAQUINAS
REGISTRADORAS.
Se emitirán en los siguientes casos:
 En operaciones con los consumidores finales.
 En operaciones con sujetos del Régimen Único Simplificado.
6
Reglamento de comprobantes de pago – articulo 6 numeral 1.3

 A sujetos de rentas de tercera categoría para el uso del crédito
fiscal.
2.2.3.6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Los siguientes documentos permitirán gastos o costos para efectos
tributarios, ejercer el crédito fiscal o al deducible, según sea el caso
siempre que se identifique el adquiriente o usuario y se discrimine el
impuesto:
 Boleto de transporte aéreo.
 Documentos emitidos por el sistema financiero y seguros.
 Documentos emitidos por el sistema de fondo de pensiones y por
las entidades prestadoras de salud.
 Recibo emitidos por los servicios públicos de suministro energía
y agua; así como servicios públicos de telecomunicación que se
encuentren bajo el control de ministerio de transporte,
comunicación, vivienda y construcción y del organismo
supervisor de inversión privada de telecomunicación.
 Póliza emitida por la bolsa de valores.
 Carta de porte aéreo y conocimiento de embarque.
 Póliza de adjudicación emitida con ocasión del remate o
adjudicación de bienes por venta forzada, por los martilleros
públicos y todas las entidades que rematen.
 Certificado de pago de regalías PERUPETRO SA.
 Formato proporcionados por el ESALUD.
 Otros.

2.2.4. SUJETOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Están obligados de emitir comprobantes de pago todas las personas que
transfieren bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligación rige aun cuando la transferencia o prestación no
se encuentre afecto a tributo7.
Están también obligados a emitir comprobantes de pago: las personas
naturales o jurídicas, sociedades conyugales, las sucesiones indivisas,
sociedades de hecho y otros entes colectivos que: realicen transferencia de
bienes a título gratuito, los que presten servicios, a excepción de los
ingresos que constituyan tasas, los que adquieran bienes de personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios que carecen
de RUC, y otros que establecen el reglamento de la ley8.
2.2.5. SUJETOS EXCEPTUADOS DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Se encuentran exceptuados de emitir comprobantes de pago los sujetos
que realicen:
 Transferencia de bienes o prestación de servicios a título gratuito
efectuados por la iglesia católica y por las entidades pertenecientes al
sector público nacional.
 Transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legítima.
 Venta de diarios revistas y publicaciones periódicas efectuadas por
canillitas.
 Servicio de ilustrado de calzado y servicios ambulatorio de lavado de
vehículos.
7
Decreto Ley 25632 del 24/07/1992 art.1 – obligación de emitir comprobante de pago.
8
Reglamento de comprobantes de pago R.S. Nº 007-99/SUNAT del 24/01/1999

 Ingresos por funcionarios de director de empresas, síndicos, regidores
municipales y similares.
 Transferencia de bienes por maquinarias expendedoras automáticas.
 Los aportes efectuados a Essalud por los asegurados potestativos.
 Los servicios prestados a título gratuito por las empresas del sistema
financiero, de seguro y cooperativas de ahorro y crédito.
 Y otros que menciona en el reglamento de comprobantes de pago9.
2.2.6. TRAMITES RELACIONADOS CON LOS COMPROBANTES DE PAGO
2.2.6.1. AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
La autorización de impresión de comprobantes de pago u otros
documentos se realizan en las imprentas autorizadas; no obstante,
para algunos documentos se ha dispuesto que la autorización se
efectué en las oficinas de la SUNAT o por el propio contribuyente a
través de SUNAT VIRTUAL. A efectos de obtener la autorización de
impresión, los contribuyentes deberán cumplir previamente algunas
condiciones10.
2.2.6.2. REQUISITOS PARA SOLICITAR LA AUTORIZACIÓN DE
IMPRESIÓN A TRAVÉS DE LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
El contribuyente deberá presentar su solicitud en las imprentas
inscritas en el Registro de Imprentas de la SUNAT para lo cual
deberá adjuntar. Documento de identidad del titular, representante o
tercero que realiza dicho trámite. Presentar fotocopia del documento
9
Reglamento de comprobantes de pago Art. 7
10
Tramite de procedimientos ante la SUNAT- Gloria Villa Rojas GACETA JURIDICA SA.

de identidad del deudor tributario o representante legal acreditado
en el RUC u operador.11.
2.2.7. FECHA DE VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago no tienen fecha de vencimiento.
De acuerdo a lo dispuesto por la Primera Disposición Transitoria de la
Resolución de Superintendencia Nº 224-2005/SUNAT 12 y la Resolución de
Superintendencia Nº 012-2006/SUNAT13 los comprobantes de pago,
autorizados con anterioridad o posterioridad al 01 de Julio del 2002 y que al
01-12-2005 no hayan vencido, ya no tienen fecha de vencimiento.
En caso de Boletos de viaje, emitidos por las empresas de transporte,
agosto de 2003, solo estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre de dicho
año.
2.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
El Plan Contable General reconoce que los principios que se exponen a
continuación son los fundamentales y básicos, para el adecuado cumplimiento de
los fines de la contabilidad:
 Equidad
 Partida doble
 Ente
 Bienes económicos
 Moneda común denominador

11
Tramite de procedimientos ante la SUNAT- Gloria Villa Rojas GACETA JURIDICA SA.
12
Publicada el 01/12/2005. Derogado la Resolución de Superintendencia Nº 060-2002/SUNAT.
13
Publicada el 13/01/2006. Precisa alcances de la Resolución de Superintendencia Nº 244-
2005/SUNAT.

 Empresa en marcha
 Valuación al costo
 Período
 Devengado
 Objetividad
 Realización
 Prudencia
 Uniformidad
 Significación o importancia relativa
 Exposición
EQUIDAD: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en
juego en una hacienda o empresa dada.
ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento
subjetivo o propietario es considerado como tercero.
BIENES ECONÓMICOS: Los estados financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor
económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios".
MONEDA COMÚN DENOMINADOR: Los estados financieros reflejan el
patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus
componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y

compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal
en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en
unidades de dinero de curso legal.
EMPRESA EN MARCHA: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que
los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose
que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo
económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.
VALUACIÓN AL COSTO: El valor de costo - adquisición o producción- constituye
el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha',
razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no
significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la
aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico de
valuación.
PERIODO: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración,
legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

DEVENGADO: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar
a considerar si se han cobrado o pagado.
OBJETIVIDAD: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable
del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en
moneda de cuenta.
REALIZACIÓN: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde
el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe
establecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa del
concepto devengado.
PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado'.
UNIFORMIDAD: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas
particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado
ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse
por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de

cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de
las normas particulares.
SIGNIFICATIVIDAD: Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido
práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de
aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea
demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse
el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos
o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
EXPOSICIÓN: Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a
que se refieren.
Los principios se pueden clasificar en cuatro áreas:
Postulados básicos: aquí es donde se determina que la contabilidad no
puede perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro. El principio que lo
forma es el de equidad. Este principio es ubicado en esta clasificación
porque está enunciado de una forma general, mostrando ser una
suposición básica, una verdad indiscutible.
Principios dados por el medio socioeconómico: en esta parte entra todo
lo que tenga que ver con la empresa, el medio y la sociedad. Los principios

que lo forman son: ente, bienes económicos, moneda de cuenta, empresa
en marcha, ejercicio. El principio de ente entra en esta clasificación porque
las empresas o personas jurídicas son denominadas como este principio, y
la clasificación se refiere a todo lo que respecta a la empresa. Los bienes
económicos son parte de esta clasificación dado que se refieren a todos los
bienes que son propiedad de la empresa, y lo relacionado con la empresa
está directamente relacionado con el medio socio-económico. Aparte, los
bienes son lo que hacen a la empresa, y le permiten entre otras cosas
generar ganancias o pérdidas, lo cual guarda relación con lo económico.
El principio de moneda común denominador busca una unidad monetaria,
la cual dependerá del medio o del mercado económico en que trate de
insertase la empresa, teniendo en cuenta que al elegir la misma moneda
que el resto de las empresas la actividad o la realización del ejercicio de la
misma se verá facilitada. Entonces, este principio pertenece a esta
clasificación dado que está relacionado con el medio social y económico de
la empresa.
Empresa en marcha pertenece a esta clasificación porque se refiere a la
actividad presente de la empresa y al futuro de la misma.
Ejercicio entra en esta clasificación porque está directamente relacionado
con el concepto de empresa. Se refiere a que la duración de los ejercicios
debe ser siempre la misma para poder compararlos entre sí.
Principios que hacen a las cualidades de la información: en esta
clasificación entra todo lo que tenga que ver con la obtención, demostración
y la forma en que se expone la información. Los principios, incluidos aquí

son: objetividad, prudencia, uniformidad, significatividad, exposición y
materialidad.
El principio de objetividad de refiere a que la información debe ser tenida en
cuenta de forma imparcial, justa y moderada para que no exista alteración
alguna y la información sea verdadera.
El principio de prudencia se refiere a que las pérdidas deben ser
registradas cuando se conocen, y las ganancias sólo cuando se realizan.
Aparte menciona que entre dos valores para un elemento del activo, lo
habitual es elegir es el menor. Lo anteriormente mencionado se refiere al
manejo de la información en cuanto a los resultados ya sea positivo o
negativo de una empresa y a la utilización de los valores del activo.
Uniformidad se refiere a que la política económica elegida, las normas y las
formas de utilizadas por la empresa deben ser siempre las mismas para
cada ejercicio, estos deben ser heterogéneos de forma que puedan ser
comparados unos con otros.
Materialidad se refiere a que las políticas generalmente utilizadas para
solucionar un problema deben ser generalmente las mismas tratando de
que los estados contables del pasivo, el activo y el patrimonio neto no se
ven afectados por la problemática.
Significatividad expresa que los estados contables solo se verán afectados
cuando se presente un problema realmente importante y trascendental.

El principio de exposición menciona que la información debe ser
representada de forma clara, explícita y exacta, para que la información
pueda ser interpretada satisfactoria y correctamente.
Principios de fondo o valuación: esta clasificación corresponde a todo lo
que tenga que ver con los compromisos de pago, cobro, resultado del
ejercicio y costos. Los principios que le corresponden son: valuación al
costo, devengado, realización.
El principio de valuación al costo, como su nombre lo indica, expresa que
en el momento de darle un valor a un elemento del activo la tasación que
debe tomarse en cuenta prioritariamente es la de adquisición o de compra.
Devengado significa que los resultados deben ser tenidos en cuenta sin
considerar si fueron pagados o cobrados, lo cual está relacionado con el
resultado de cada ejercicio.
Realización está muy relacionado con devengado, con la diferencia de que
realización explica que los resultados económicos deben ser registrados
una vez que el acto económico ha concluido desde el punto de vista legal o
de las pautas comerciales. Entra en esta clasificación porque la aplicación
de este principio afectará al resultado del ejercicio.
La relación que existe entre la valuación al costo y realización es que
ambas determinan el valor que puede tener un bien de cambio. Pero una
determina el valor de costo y la otra determina el precio de venta de este
bien.

La valuación al costo se usa cuando hay que valuar bienes, y la realización
se utiliza cuando se tiene que hacer un análisis económico en un nivel
gerencial.
La relación entre la realización y el devengado es que ambos se refieren a
la determinación de resultados, causas o efectos y se accionan en el
momento exacto en el que se produce el acto económico. Ambos se
utilizan para observar la culminación de un ejercicio, y los resultados
arrojados por el mismo. La relación que existe entre los conceptos
significación y uniformidad es que un hecho es uniforme hasta que surja
algo que lo haga cambiar, y esto debe estar justificado por alguna acción
significativa.
2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD
2.4.1. CONCEPTO.
Se llama Libros contabilidad al documento empastado y foliado a donde en
forma ordenada, clara y precisa se registra de modo analítico y detallado,
las distintas operaciones de las empresas. Por otro lado los libros de
contabilidad permite la división del trabajo con grandes beneficios en la
función organizativa y administrativa, con la finalidad de mostrar la situación
de la empresa en periodo económico.
En el sistema manual.- Conjunto de registros especiales donde se registra
las operaciones que realiza una empresa, en forma cronológica y
ordenada.

En el sistema computarizado.- Es un conjunto de listados en forma de
reportes en hojas continuas, que son legalizadas por el notario14.
2.4.2. IMPORTANCIA.
La contabilidad es necesaria porque permite llevar en orden el giro del
negocio. Si no existiera la contabilidad tendría un desorden total y la
empresa carecería de sentido. Por medio de la contabilidad se puede
conocer, en cualquier época del año, la marcha y curso de los negocios, la
historia detallada de las operaciones realizadas y su resultado: ya sea los
beneficios o pérdidas que me produce la empresa.
2.4.3. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
La Legalización es la constancia, puesta por un notario, en la primera hoja
útil del libro contable. Si uso registros por medio computarizado esta
constancia debe estar en la primera hoja suelta. La constancia asigna un
número y contiene el nombre o la denominación de la razón social, el
objeto del libro, el número de folios, el día y el lugar en que se otorga, y el
sello y firma del notario (o Juez de Paz si no hay notario en el lugar).
Además, cada hoja, debidamente foliada (o sea numerada en forma
consecutiva) debe contar con el sello del notario, o Juez de Paz de ser el
caso. Un modelo de solicitud para la legalización de los libros contables se
muestra en el Anexo al final de este capítulo. Para solicitar la legalización
de un segundo libro, o de las hojas sueltas, debo acreditar que he
concluido el libro o las hojas anteriores. En caso de pérdida tendré que
demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que así ha
sucedido.
14

2.4.4. FOLIACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Se denomina Folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas
de los libros de contabilidad. Existen dos clases de folio.
Foliación simple.
Consiste en cada una de las páginas de los libros contables que tienen
numeración correlativa y va uno en uno.
Foliación doble.
Consiste en la numeración correlativa de las páginas de los libros contables
van de dos en dos.
2.4.5. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES.
2.4.5.1. LIBROS PRINCIPALES
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
2.4.5.2. LIBROS AUXILIARES
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Caja y Bancos
 Registro de Control de Inventario
 Registro de Control de Bienes del Activo Fijo
 Registro de Régimen de Retenciones
 Registro de Régimen de Percepciones, entre otros.

2.4.5.3. LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS
 Registro de control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar
 Libro bancos
 Libro de caja chica, etc.
2.4.6. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
La administración tributaria ha establecido una serie de libros y registros
que tienes que ver con materia tributaria. Estos documentos has sido
establecidos en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT 15 a
los cuales se les ha denominado “Libros Y registros Vinculados a asuntos
tributarios” los cuales, como se ha indicado deben de cumplir con una serie
de formalidades que van desde su legalización, plazos de atraso,
procedimientos para llevarlos, utilización de formatos, entre otros aspectos.
A efectos de verificar cuales son los Libros y Registros a los que les serán
de aplicación estas formalidades, debemos comentar que el Anexo Nº 1 de
la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido que
los “Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios son los siguientes:
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
15
Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 30.12.2006

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34°

4
DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

12 FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23°

15
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO

19
8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)

20 PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)

23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)

PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)


REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE

26 IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE

27 RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
2.4.7. FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, deberán16:
a) Contar con datos de cabecera:
 Denominación del libro o registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
16
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT Publicada el 30.12.2006 y sustituido el
acápite 3
por el Artículo 1 de la Resolución Nº 239-2008-SUNAT

En el Libro de Ingresos y Gastos (Rentas de Segunda y Cuarta
Categoría), bastará con incluir como datos de cabecera siguientes:
 Denominación del libro o registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
b) Contener el registro de las operaciones:
 En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
 Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto
emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel
de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación
de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será
de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, los
deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo
caso deberán utilizar estos últimos.”
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según
corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán trasladados
al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. En la primera línea
del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior

precedido de la frase “VIENEN”. Culminado el período o ejercicio
gravable, se realizará el correspondiente cierre registrando el total
general.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
gravable, se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente.
 En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Código Tributario.
CRITERIOS A OBSERVAR EN EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
CRITERIO OBSERVACIÓN
En orden Cronológico o correlativo
De manera legible, sin espacios ni líneas

en blanco, interpolaciones, enmendaduras
ni señales de haber sido adulteradas
Utilizando el Plan Contable Vigente
Totalizando sus importes por cada folio, No aplicable en el caso de hojas

columna o cuenta contable sueltas o continuas
Utilización de los términos "VAN" y No aplicable en el caso de hojas

"VIENEN" sueltas o continuas
Consignar la leyenda "SIN No aplicable en el caso de hojas

OPERACIONES" cuando corresponda sueltas o continuas
c) Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que
correspondan.
d) Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
salvo disposición legal en contrario.
e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al
cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el

deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador
Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboración.
Lo dispuesto en el presente artículo, no será de aplicación para:
 El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.
 El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la
Ley General de Sociedades.
 El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de
Sociedades
 El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General de
Sociedades.
 El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y
normas modificatorias.
2.4.8. PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
La pedida o destrucción de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios es un hecho frecuente en los contribuyentes, que genera
determinadas obligaciones para los mismos.
Sobre el particular, debemos considerar que el Capítulo V de la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006/2006/SUNAT ha establecido los

procedimientos que deberán seguir los contribuyentes en estos casos, los
cuales mostramos a continuación:
2.4.8.1. Comunicación de la pérdida o destrucción de libros y
registros
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o
destrucción por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán
comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15)
días hábiles, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
2.4.8.2. Información que se deberá indicar en la comunicación
La comunicación antes señalada deberá contener:
 El detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes extraviados o destruidos,
 El periodo tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos,
 La fecha en que fueron legalizados,
 El número de legalización, y,
 Los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o
el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el
caso.
Es importante precisar que en todos los casos se deberá adjuntar
una copia certificada expedida por la autoridad policial de la

denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la
ocurrencia de los hechos.
2.4.8.3. Plazo para rehacer dichos libros y registros
Los deudores tributarios cuyos libros o registros vinculados a
asuntos tributarios se hubieran perdido o destruidos, tendrán un
plazo de sesenta (60) días calendario para rehacerlos.
Sin embargo, solo en el caso que, por razones debidamente
justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para
rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, la
SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
Para estos efectos, es importante mencionar que:
a) El deudor tributario deberá contar con la documentación
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o
destrucción.
b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos
los hechos.
2.4.8.4. Falsedad de la pérdida o destrucción
La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente
hubiera sufrido la pérdida o destrucción antes señaladas, a efectos
de acogerse al cómputo de los plazos para rehacer los libros o
registros.
En ese sentido, de verificarse la falsedad de los hechos
comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podrá utilizar
directamente los procedimientos de determinación sobre base

presunta17, en aplicación del numeral 9 del artículo 64º del Código
Tributario.
2.4.9. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Nuestra legislación tributaria establece que los contribuyentes tienen la
obligación de llevar determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, los cuales dependerán del Régimen Tributario en el que se
encuentren. Así tenemos, los siguientes:
2.4.9.1. Régimen General del Impuesto a la Renta
En relación a los libros y registros contables que están obligados a
llevar los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría,
acogidos al Régimen General, el artículo 65º de la Ley de Impuesto
a la Renta establece que aquellos sujetos cuyos ingresos brutos
anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT’s deberán llevar
como mínimo:
 Un Registro de Ventas,
 Un Registro de Compras y
 Un Libros Diario de Formato Simplificado.
En todo caso, precisa que los demás perceptores de rentas de
tercera categoría (es decir, aquellos sujetos cuyos ingresos brutos
anuales superan las 150 UIT’s) están obligados a llevar contabilidad
completa.
2.4.9.2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta
17
De acuerdo a lo señala el artículo 63º del Código Tributario

Respeto de los libros y registros que deben llevar los sujetos
acogidos al Régimen Especial del impuesto a la Renta, debemos
considerar que de acuerdo al artículo 124º de la ley de ese
impuesto, los mismos sólo están obligados a llevar:
 Un Registro de Compras; y,
 Un Registro de Ventas.
2.4.9.3. Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
Los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS) no están obligados a llevar libros y registros contables. Así, lo
establece el artículo 20º del Decreto Legislativo Nº 937 según el
cual “los sujetos de este Régimen no se encuentran obligados a
llevar libros y registros contables”.
2.4.9.4. Contribuyentes que perciben rentas de segunda y cuarta
categoría.
Los contribuyentes que perciban rentas de segunda y cuarta
categoría también tienen la obligación de llevar libros contables. Así
lo señala el último párrafo del artículo 65º de la Ley del Impuesto a
la Renta, el cual indica que los contribuyentes que se mencionan a
continuación, deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del
ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría
que excedan veinte (20) UIT’s.
b) Los perceptores de rentas de cuarta categoría.
2.4.10. LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA

Según el artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT estableció que los libros y registros que integran la misma,
son los siguientes:
a) Libros Caja y Bancos
b) Libros de Inventarios y Balances
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Registro de Compras
f) Registro de Ventas e Ingresos.
Así mismo, los libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones Incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del
Impuesto a la Renta
b) Registro de Activos Fijos
c) Registro de Costos
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado
2.4.11. OBLIGACIÓN DE OBSERVAR FORMATOS E INFORMACIÓN
MÍNIMA
Como se ha señalado, los “Libros y registros vinculados a asuntos
tributarios” que deberán llevar los contribuyentes, están sujetos a

determinadas formalidades, las cuales deberán ser observadas de manera
obligatoria.
 Obligación de utilizar los formatos
Cuando el Libro o Registro es llevado en forma manual es obligatoria,
en cambio cuando el Libro o Registro es llevado mediante hojas
sueltas o continuas no es obligatoria.
 Obligación de observar información mínima
Los sujetos obligados a incluir toda la información en el Libro o
Registro es obligatoria, y por otro lado los sujetos no obligados a
incluir determinada información en el Libro o Registro podrán optar
por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con
dicha información, las columnas en donde se deban consignar la
referida información.
2.5. RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Son Rentas de Tercera Categoría18
a. Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
18
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 28 Incisos a) hasta j)

b. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c. Las que obtengan los Notarios.
d. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los artículos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.
e. Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el
Artículo 14 de esta ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas
en los incisos a) y b) de este artículo o en su último párrafo, cualquiera sea la
categoría a la que debiera atribuirse.
f. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
g. Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
h. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a
precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza;
a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a
entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14 de la presente
Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera
una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la
depreciación acumulada.
i. Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares

j. Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa.
2.5.1. REGIMENES TRIBUTARIOS
2.5.1.1. REGIMEN GENERAL
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), que deseen incorporarse al Régimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del año mediante la presentación
de la declaración pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según
corresponda.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR:
 Facturas
 Boletas de Venta
 Tickets
 Liquidación de Compra
 Notas de Crédito

 Notas de Débito
 Guías de Remisión
TRIBUTOS QUE ESTAN AFECTOS
Por su actividad económica:
 IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crédito fiscal.
 RENTA :
 Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo
con alguno de los siguientes sistemas de cálculo:
Sistema A): Método del Coeficiente se determina
aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos
devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto
calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior
(ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el
resultado a cuatro decimales.
Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan
obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero
se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base
al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Este coeficiente puede ser variado según el balance
acumulado al 30 de junio. Sobre los Ingresos Netos
mensuales
Sistema B): Método del Porcentaje del 2% se
determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos
devengados en el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos
contribuyentes que inician sus actividades durante el
ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado según el balance
acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre
la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el
pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN).
 ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de
acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
 Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y

quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los contribuyentes
no domiciliados.
LUGARES DE PRESENTACIÓN Y PAGO:
 Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la
presentación de sus declaraciones.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de
SUNAT Virtual, para la presentación y pago mediante el
PDT.
 Medianos y Pequeños Contribuyentes:
En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas,
para la presentación y pago mediante el PDT o Formulario.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de
SUNAT Virtual, para la presentación y pago mediante el
PDT. Para ello, es necesario que contar con su Clave SOL.
2.5.1.2. REGIMEN ESPECIAL
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a
la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier
otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
¿QUIENES PUEDEN ACOGERSE?
Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota que corresponda al período de
inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen
General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota que corresponda al período en
que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe
dentro de la fecha de su vencimiento.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto
Legislativo N° 1086 (Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente
Régimen las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00
(Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
c) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere
los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
d) Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a
10 (diez) personas.
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las

Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable
en el Perú según las normas correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
asesoramiento en materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestión.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR:
 Facturas
 Boletas de Venta
 Tickets
 Liquidación de Compra
 Notas de Crédito
 Notas de Débito
 Guías de Remisión
TRIBUTOS QUE ESTAN AFECTOS
 IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crédito fiscal.

 RENTA: 1.5% de sus ingresos netos mensuales prevenientes
de sus rentas de tercera categoría19.
DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta (RER)
presentarán anualmente una Declaración Jurada la misma que se
presentará en la forma, plazos y condiciones que establezca
oportunamente la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último
día del ejercicio anterior al de la presentación.
El inventario a ser consignado en esta Declaración Jurada Anual
será valorizado e incluirá el activo y pasivo del contribuyente de
este Régimen.
2.5.1.3. NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Es un régimen tributario promocional dirigido a:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de
actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.
¿QUIENES PUEDEN ACOGERSE?
19
D.L. Nº 1086 DEL 28/06/2008 – Que modifica al Art. 120 del TUO de LIR.

Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo
siguiente:
 TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN
DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL:
Deberán cumplir con los siguientes requisitos:
a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período
tributario en que se efectúa el cambio de régimen, dentro
de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría
que le corresponda.
b) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del
período tributario precedente al que se efectúa el cambio
de régimen, a:
 Los comprobantes de pago que tengan autorizados,
que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o
costo para efecto tributario.
 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
 TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN
ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento
de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:

 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación,
se ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de
posesión.
 Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de
los predios y vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos
Soles.
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se
encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de
acuerdo a lo señalado en el Reglamento.

d) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignación.
k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del
Arroz Pilado.

CATEGORIAS DEL NUEVO RUS Y RECATEGORIZACIÓN
En el presente Régimen cuenta con seis categorías como son las
cuales se han establecido en función a los ingresos y las
adquisiciones mensuales20.
TABLAS DE CATEGORIAS Y PARAMETROS DEL NUEVO RUS
Total de
Total de Ingresos CUOTA
Adquisiciones
CATEGORÍAS Brutos Mensuales MENSUAL
Mensuales
(Hasta S/.) (S/.)
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
CATEGORIA ESPECIAL
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
20
Nuevo Régimen Único Simplificado Art. 8 Decreto Legislativo Nº 937-14/11/2003

a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
"categoría especial" asciende a s/. 0.00 nuevos soles.
2.5.1.4. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DE OTRAS CATEGORIAS.
El artículo 19 del Decreto Legislativo Nº 937, señala que los
contribuyentes que además de las rentas de tercera y/o cuarta
categoría por la realización de actividades de oficios, perciban
rentas de otras categorías, están se regirán por las normas del
Régimen General.
Del párrafo anterior se desprende que los contribuyentes del Nuevos
RUS también pueden generar, paralelamente a las rentas de este
régimen, rentas de otras categorías, tales como primera, segunda,
cuarta o quinta, por las que tributarán según las disposiciones
específicas señaladas para cada caso.
2.6. DECLARACIÓN Y O PAGO DE DIVERSAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.6.1. PROGRAMAS DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT)
Es un producto informático desarrollado por SUNAT que asiste al
contribuyente en la elaboración y registro de información de la declaración

y pago mensual o anual de los tributos a cargo de SUNAT o cuya
recaudación ha sido encargada.21
2.6.2. OBJETIVO DEL PDT
Facilitar al contribuyente en la elaboración de manera correcta, de las
declaraciones juradas que presentan a la SUNAT.
2.6.3. CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES
 Seguridad en la transferencia de la información.
 Facilidad para la importación de datos desde archivos generados en los
sistemas del contribuyente.
 Tienen ayudas más completas que las consignadas en los formularios.
 Impresión de la información registrada.
 Posibilidad de grabar la información parcial y continuar en sesiones
posteriores.
 No se duplica la información que es necesaria.
 Valida la coherencia de la información ingresada informando de los
errores existente.
 Genera en medios magnéticos (Disquete) y USB solo en el caso que la
información ingresada haya sido validada previamente.
2.6.4. TIPOS DE DECLARACIÓN
2.6.4.1. DELCARACIONES DETERMINATIVAS
Son las declaraciones en las que el declarante determina la base
imponible y en su caso, la deuda tributaria a su cargo, por ejemplo:
IGV – Renta, Remuneraciones, etc.
21
Separatas de charlas efectuadas por la Administración Tributaria.

2.6.4.2. DELCARACIONES INFORMATIVAS
Son las declaraciones en las que el declarante informa sus
operaciones o las de tercero que no implican determinación de la
deuda tributaria, por ejemplo: Operaciones con Terceros (DAOT) y
Notarios.
2.6.5. IGV RENTA MENSUAL PDT 621
Los tributos que se declaran en el PDT son22.
 Impuesto General a las Ventas IGV e Impuesto de Promoción Municipal
aplicable a la venta de arroz pilado ley 27168.
 Impuesto a la Renta 3ra. Categoría.
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
 Retenciones del IGV.
 Percepciones del IGV.
2.6.6. SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR EL PDT IGV-RENTA MENSUAL
Los sujetos obligados son23:
a) Aquellos que se encuentran obligados a presentar alguna declaración
determinativa de acuerdo a lo regulado en la Resolución de
Superintendencia.
b) Los que adquieran arroz y que utilicen como crédito fiscal del IGV e
impuestos de promoción municipal.
Todo aquel que esté obligado a presentar sus declaraciones mediante
el PDT – Renta Mensual estará obligada a presentar la información de
los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría pagadas o

22
Declaración y Pago de diversas obligaciones tributarias, mediante PDT, art. 1 R.S. Nº 044-
200/SUNAT 25/03/2000.
23
Declaración y pago de diversas obligaciones tributarias, mediante PDT, art. 3 R.S. Nº 004-
200/SUNAT 25/03/2000.

puestas a disposición aun cuando el declarante no tenga la obligación
de efectuar las retenciones por dichas rentas.
2.6.7. LUGAR PARA LA PRESENTACIÓN DEL PDT IGV RENTA MENSUAL
Y PARA EFECTUAR EL PAGO
Se debe presentar las Declaraciones Pago IGV - Renta a través del PDT N°
621, de acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos, según
su último dígito del RUC.
Lugares de presentación y pago:
a) Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT ha designado para la
presentación de las declaraciones.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentación y pago mediante el PDT.
b) Medianos y Pequeños Contribuyentes:
En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la
presentación y pago mediante el PDT.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentación y pago mediante el PDT.

DESCRIPCIÓN DE LA PRÁCTICA REALIZADA Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN
EL ESTUDIO CONTABLE
2.7. DESCRIPCION DE LA PRACTICA REALIZADA
Considero que la experiencia más grata en el proceso del aprendizaje de la
ciencia contable, es la práctica realizada en el Estudio Contable “Sagitario”. Aquí
se dieron casi todos los eventos legales, financieros, tributarios, laborales y
contables.
Se trabaja manualmente en algunos casos, en otros casos en forma
computarizada y también en forma mixta. Es decir se adquiere las más diversas
experiencias en el registro de las transacciones. Es decir en un estudio contable,
se tiene de todo. Al haber contribuyentes organizados como personas naturales,
otros como personas jurídicas, de distintos regímenes tributarios; hace que uno
tenga que reforzar todos, absolutamente todos los conocimientos, para estar en
las mejores condiciones para realizar un trabajo efectivo.
En el Estudio Contable, para desarrollar las prácticas es necesario tener muchos
conocimientos y prácticas contables elementales, de lo contrario no se puede
desempeñar ninguna actividad.
Para el efecto, los compañeros del estudio contable que tienen más tiempo le
facilitan a uno las cosas, haciendo comentarios contables, tributarios, laborales y
financieros; también haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo momento
o al otro el día previo revisión de las normas contables y especialmente
tributarias.

Para la mejor realización del trabajo del personal el Estudio Contable se
encuentra suscrito al Informativo Asesor Empresarial y a la revista Contadores &
Empresas. Estas organizaciones envían diariamente boletines virtuales de
carácter legal, tributario, laboral, contable, etc., que son leídos por todo el equipo
de trabajo. Asimismo se recibe quincenalmente los informativos, lo que permite
estar al día con toda la información.
2.8. RESULTADOS OBTENIDOS
Los resultados que se han obtenido durante el periodo de mis prácticas Pre-
Profesionales efectuadas en el Estudio Contable “Sagitario” son las siguientes:
 Registrar las operaciones que la Empresa efectúa en los libros o
registros auxiliares y libros principales, utilizando procedimientos
manuales y/o computarizados
 Liquidación de impuestos y llenado de PDT 621 Renta Mensual de
Personas naturales y/o jurídicas de acuerdo al Régimen en que se
encuentra.
 Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.
 Asesorar en el aspecto contable, tributario, financiero y administrativo
a los clientes del estudio.
2.9. CONCLUSIONES
Durante el periodo de estadía en el Estudio Contable “Sagitario”, llegué a las
siguientes conclusiones:
1. Para la buena elaboración del proceso contable es necesario que el
personal encargado y el contribuyente estén capacitados, y tengan un
estricto control en las obligaciones tributarias y laborales.

2. Si bien, el Estudio Contable, sigue llevando la contabilidad de algunos
clientes en forma manual, porque así lo han declarado los contribuyentes,
sin embargo se debe instar a los contribuyentes a que adquieran un
hardware y software especializado para desarrollar la contabilidad
computarizada; lo que requiere estar bien capacitado para el manejo del
software contable.
3. La entrega de información de los Contribuyentes al Estudio Contable, es
retrasado y algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo
que hace en muchos casos se demore en el registro de los libros y por
ende en la formulación de las Declaraciones Juradas, cumpliendo en
algunos casos a última hora y otras veces fuera de plazo.
2.10. RECOMENDACIONES
Luego de llevar a cabo mis prácticas en el Estudio Contable Tributario “Sagitario”,
es necesario dejar sentado las siguientes recomendaciones:
1. Mejorar el grado de capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de
su personal para que el servicio que presta sea de total satisfacción para
los clientes. Además se debe capacitar al contribuyente para que el asuma
su rol. Y por consiguiente trabajar en equipo.
2. Adquirir un Software Contable para que facilite la toma de decisiones y
llevar el control de los centro de costos si lo amerita. Además se debe
capacitar al personal en el uso del software y así aplicarlo en forma
eficiente y eficaz.

3. Instar a los contribuyentes a que sean puntuales en sus obligaciones
mensuales y no realizar las declaraciones en el último día de vencimiento
de pago de tributos, para así evitarse el pago de multas innecesarias.
2.11. BIBLIOGRAFÍA
1. Fernando Effio Pereda – Libros y Registros Contables 2012. Editor
Entrelineas S.R.Ltda.
2. Demetrio Giraldo Jara – Contabilidad General Básica. Ediciones ADESA
2012
3. Erly Zeballos – Contabilidad General. Cuarta edición 2002
4. Villa Rojas Gloria – Tramites y procedimientos ante la SUNAT. Gaceta
Jurídica S.A.
5. Contadores & Empresas
6. Decreto Supremo N° 179-2004-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta (Publicado: 08.12.2004)
7. Nuevo Régimen único Simplificado. Decreto Legislativo Nº 937 (Publicado:
14/11/2003)
8. Declaración y pago de diversas obligaciones tributarias, mediante
Resolución de Superintendencia Nº 004-200/SUNAT (Publicado:
25/03/2000)
9. Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto supremo Nº 055-99-EF (Publicado: 15.04.1999)

10. Reglamento de Comprobantes de Pago. Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT (Publicado: 24/01/1999)
CASO
PRÁCTICO

2.12. CASO PRÁCTICO
La Empresa “HSC INGENIEROS E.I.R.L.” Con RUC: 20448778721
domiciliado en el Jr. Progreso Nº 736. El contribuyente genera Rentas de
Tercera Categoría y está en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
Las actividades que realiza la empresa es la producción y venta de
agregados, venta de concreto premezclado, venta de asfalto, también
realiza obras civiles como, construcción de puentes, carreteras, edificios,
viviendas, etc.
La Empresa ha realizado ventas del mes por un importe total de S/.
244,108.00 de acuerdo a sus comprobantes de pago.
Y su compras del mes asciende a S/. 241,246.00 y las compras no
gravadas asciende a S/. 6,362.00 de acuerdo a las facturas de compras y
recibos por honorarios.
Se tiene saldo a favor del periodo anterior de IGV por S/. (49,446.00)
Se realiza su liquidación de Impuestos y el llenado de PDT para su
declaración mensual.

2.12.1. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTAS 244 ,108
Gravadas 244 ,108
No Gravadas -
Debito Fiscal 43 ,939
COMPRAS 247,608
Gravadas 241,246
No Gravadas 6 ,362
Crédito Fiscal 43 ,424
Impuesto Resultante o Saldo a Favor 515
Saldo a Favor del Periodo Anterior (49 ,446)
Impuesto Resultante o Saldo a Favor (48 ,931)

IMPUESTO A LA RENTA
TASA 6.86%
Impuesto Resultante o Saldo a Favor 16 ,746
Saldo a Favor del Periodo Anterior -
Impuesto Resultante o Saldo a Favor 16 ,746

2.12.2. LLENADO EN PDT
1. Ingresamos a PDT e insertamos la clave ADMINIST
2. Vamos a la opción de declaraciones determinativas, elegimos el
formulario virtual 621 IGV – Renta Mensual.

3. Hacemos Clic en el botón declaraciones y escogemos la opción Nueva
Optamos por el contribuyente a declarar y especificamos el periodo y el
régimen al que corresponde.

4. Ingresamos la Base Imponible de las Ventas.
5. Ingresamos las Compras del periodo.

6. Ingresamos el coeficiente de Renta.
7. Ingresamos el saldo a favor de IGV

8. Validamos nuestra declaración y procedemos a grabar.

9. Hacemos clic en generar medio magnético y seleccionamos nuestras
declaraciones.
10. Ingresamos nuestro código de envío, hacemos clic en aceptar y sale el
reporte que se generó correctamente.

2.13. ANEXOS
2.13.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIVERSIDAD
2.13.2. CERTIFICADO DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
2.13.3. FOTOCOPIA DE FORMULARIO FICHA RUC
2.13.4. FOTOCOPIA DE LEGALIZACIÓN DE REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
2.13.5. FOTOCOPIA DE LEGALIZACIÓN DE REGISTRO DE COMPRAS
2.13.6. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN

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Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez

ANTECEDENTES DEL CENTRO DEL TRABAJO DE PRACTICAS PRE-

2.1. Objetivos Generales 11

2.2. Objetivos Específicos 11

2.3. Aspectos Practico de la Practica Pre-Profesional 11

2.3.1. Sobre el Centro de Practicas 11

3.1. Estructura Orgánica 12

3.2. Organigrama Estructural 12

3.3. Aspecto Técnico de la Práctica Terminal 12

1 Informe de Prácticas Pre – Profesionales

3.3.1. Organización de la Practica 12

3.4. Distribución de las Horas Trabajo 13

3.5. Métodos Utilizados, Técnicas o Instrumentos Utilizados 14

3.5.1. Métodos Utilizados 14

3.5.3. Instrumentos y Materiales Utilizados 14

4.1.3. Finalidad de la Contabilidad 17

4.1.4. Funciones de la Contabilidad 17

4.2. Comprobante de Pago

4.2.2. Documentos Considerados como Comprobantes de Pago 18

4.2.3. Comprobantes a Emitirse en Cada Caso 18

2 Informe de Prácticas Pre – Profesionales

4.2.3.2. Recibo por Honorarios 19

4.2.3.3. Boleta de Venta 20

4.2.3.4. Liquidación de Compra 20

4.2.3.5. Tickets o Cinta Emitidos por Máquinas

4.2.3.6. Documentos Autorizados 21

4.2.4. Sujetos a Emitir Comprobantes de Pago 22

4.2.5. Sujetos Exceptuados de Emitir Comprobantes de Pago 22

4.2.6. Trámites Relacionados con los Comprobantes de Pago 23

4.2.6.1. Autorización de Impresión 23

4.2.6.2. Requisitos para Solicitar la autorización de

Impresión a Través de las Imprentas Autorizadas 23

4.2.7. Fecha de Vencimiento de Comprobantes de Pago 24

4.3. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) 24

4.4. Libros de Contabilidad 32

4.4.3. Legalización de los Libros de Contabilidad 33

4.4.4. Foliación de los Libros de Contabilidad 34

4.4.5. Clasificación de los Libros Contables 34

4.4.5.1. Libros Principales 34

4.4.5.2. Libros Auxiliares 34

3 Informe de Prácticas Pre – Profesionales

4.4.5.3. Libros Auxiliares y Voluntarios 35

4.4.6. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios 35

4.4.7. Forma en que Deberán ser Llevados los Libros y Registros

Vinculados a asuntos Tributarios 37

4.4.8. Pérdida o Destrucción de los Libros y Registros Vinculados a

4.4.9. Obligación de Llevar Libros y Registros Contables 43

4.4.10. Libros que Integran la Contabilidad Completa 45

4.4.11. Obligación de Observar Formatos e Información mínima 46

4.5. Rentas de Tercera Categoría 46

4.5.1. Regímenes Tributarios 48

4.6. Declaración y/o Pago de Diversas Obligaciones Tributarias 61

4.6.1. Programas de Declaración Telemática (PDT) 61

4.6.2. Objetivo del PDT 62

4.6.3. Características Principales 62

4.6.4. Tipos de Declaración 62

4.6.4.1. Declaraciones Determinativas 62

4.6.4.2. Declaraciones Informativas 63

4.6.5. IGV Renta Mensual PDT 621 63

4.6.6. Sujetos Obligados a Utilizar el PDT IGV - Renta Mensual 63

4.6.7. Lugar para la Presentación del PDT IGV Renta Mensual y

para Efectuar el Pago 64

4 Informe de Prácticas Pre – Profesionales