TALLER EJE 2

FUNCIONES Y RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL

JEFFERSON ANDRES ESCALANTE LADINO, Cód. 20201002710U

ELSIRA BERMEO CALDERON, Cód. 20201006410U
DAYRIS JHULIETH POSADA MORENO, Cód. 20201018310U
CONSUELO GIL TORRIJOS, Cód. 20201017210U

Trabajo
Responsabilidad del Revisor Fiscal y Sistema Penal Acusatorio

Directora: MYRIAM EDITH VARGAS

Grupo 012- 014.

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA-SEDE FLORENCIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECÓNOMICAS Y ADMINISTRATIVAS,
ESPECIALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
2020
 TALLER FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL

Pregunta 1:

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,

proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda por:

1. El revisor fiscal incumplió sus funciones ya que no preparó de manera
adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes y valores sociales y, por tanto,
no procedió con diligencia profesional en sus deberes. Y ordena compulsar
copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones
disciplinariamente.
2. El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las
irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control. Y
ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se
investigue y sanciones disciplinariamente.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tienen facultades
para imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la Resolución N° 0024
de 05 de enero de 2016 es nula.
2. Porque el revisor fiscal señor Javier Calamaro dio cuenta de las
irregularidades a la Gerencia y estos hicieron caso omiso a sus informes.
3. Puesto que, para la fecha del pliego de cargos, el señor Javier Calamaro ya
no se encontraba inscrito en el registro mercantil de la entidad Cooperativa
Nacional Bucaramanga.

Marque:
1) Si a y 1 son la decisión final.
2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.
5) Si b y 3 son la decisión final.

Respuesta
2) Si a y 2 son la decisión final
Sentencia C-002/20

Referencia: expediente D-022

Acción de nulidad en contra de Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016
emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria.

Florencia, Caquetá, veintidós (22) de marzo de dos mil veinte (2020).

La Sala Plena de la Corte Constitucional, en ejercicio de sus atribuciones

constitucionales y en cumplimiento de los requisitos, ha proferido la presente
Sentencia con base en los siguientes,

I. ANTECEDENTES

El señor Javier Calamaro, Contador Público, Revisor Fiscal de la

Cooperativa Nacional Bucaramanga, en uso de la acción de nulidad y
restablecimiento del derecho consagrado en el artículo 138 del C.P.C.A., instauró
demanda contra la resolución No. 0024 de fecha 05 de enero de 2016 en la que la
Superintendencia De Economía Solidaria, lo sanciona inhabilitándolo para el
ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia de la superintendencia
de economía solidaria por el termino de cinco años, ordenando dar traslado a la
junta central de contadores con el fin de investigar y sancionarlo disciplinariamente.

II. HECHOS

La entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga es una entidad sometida a la

vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria.
Superintendencia de Economía Solidaria envió dos Contadores Públicos
entre el 10 y el 25 de marzo de 2013, para ser auditada.
La Cooperativa Nacional de Bucaramanga estaba autorizada solo a captar
dinero de sus asociados, sin embargo, a partir del 2009 empieza a recibir de
terceros depósitos de ahorros, presentándose así captación ilegal de
ahorros.
Como consecuencia de los hechos anteriores, en agosto de 2013, la
Superintendencia de Economía Solidaria, tomo posesión de los bienes,
haberes y negocios de la Cooperativa Nacional Bucaramanga a fin de
proceder a su liquidación.
El señor Javier Calamaro ejerció el cargo de revisor fiscal de la entidad
Cooperativa Nacional Bucaramanga desde el 30 de agosto de 2008 hasta el
30 de agosto de 2013.
A la fecha la Cooperativa Nacional de Bucaramanga se encuentra liquidada.
El señor Javier Calamaro ejerció el cargo de Revisor Fiscal de la Cooperativa
desde el 30 de agosto de 2008 hasta el 30 de agosto de 2013.
A través de oficio N° 987 de fecha 20 de mayo de 2013, la Superintendencia
de Economía Solidaria formula pliego de cargos al señor Javier Calamaro
por la omisión de dar traslado a entes de control de irregularidades
observadas en la empresa Cooperativa Nacional Bucaramanga.
El señor Javier Calamaro da respuesta al pliego el 10 de junio de 2013.
 El señor Javier Calamaro, en abril del año 2012, advirtió a la gerencia de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades detectadas
en la Cooperativa respecto a unos inmuebles objeto de un embargo.
La Superintendencia de Economía Solidaria profiere Resolución N° 0024 en
fecha 05 de enero de 2016 en la que sanciona al señor Javier Calamaro
inhabilitándolo para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria por el término de
cinco años y se ordena dar traslado a la Junta Central de Contadores
para investigar e imponer sanciones de tipo disciplinario.

III. CONSIDERACIONES

Primera.- Competencia.

Ley 43 de 993.
[§ 0014] ART. 6º—De los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados
en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser
observados al registrar e informar contablemente, sobre los asuntos y
actividades de personas naturales o jurídicas (§ 0033).

Código de Comercio.
Código de Comercio, en su Artículo 216 y 217 establecen las sanciones
impuestas al revisor fiscal y las entidades encargadas de imponer estas
sanciones.

Superintendencia.
La Ley 454 de 1998.
o Por la cual se determina el marco conceptual que regula la economía
solidaria, se transforma el Departamento Administrativo Nacional de
Cooperativas en el Departamento Administrativo Nacional de la Economía
Solidaria, se crea la Superintendencia de la Economía Solidaria, se crea el
Fondo de Garantías para las Cooperativas Financieras y de Ahorro y
Crédito, se dictan normas sobre la actividad financiera de las entidades de
naturaleza cooperativa y se expiden otras disposiciones.

o Art. 36, FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA

SOLIDARIA. Son facultades de la Superintendencia de la Economía
Solidaria para el logro de sus objetivos: Inciso.
o 6. “Imponer sanciones administrativas personales. Sin perjuicio de la
responsabilidad civil a que haya lugar, cuando cualquier director, gerente,
revisor, fiscal u otro funcionario o empleado de una entidad sujeta a la
vigilancia del Superintendente de la Economía Solidaria autorice o ejecute
actos violatorios del estatuto de la entidad, de alguna ley o reglamento, o
de cualquier norma legal a que el establecimiento deba sujetarse, el
Superintendente de la Economía Solidaria podrá sancionarlo, por cada
vez, con una multa hasta de doscientos (200) salarios mínimos a favor del
Tesoro Nacional. El Superintendente de la Economía Solidaria podrá,
además, exigir la remoción inmediata del infractor y comunicará esta
determinación a todas las entidades vigiladas”.
Segunda.- Responsabilidades Revisor Fiscal.

Administrativas.

Código de Comercio, en su Artículo 216 y 217 establecen las sanciones

impuestas al revisor fiscal.
o Según la Circular Externa N° 08 de 1996 de la Superintendencia de
Sociedades, los revisores fiscales de las personas jurídicas, tiene la
obligación de denunciar ante esa Superintendencia la situación de crisis
económica por la que atraviesa el ente auditado. Su incumplimiento
acarrea al revisor fiscal la obligatoriedad de responder por los
perjuicios que ocasione a la sociedad, a los asociados o a terceros, y
además lo puede sancionar con multas o suspensiones si así
corresponden.
o Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la
junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus
negocios.
o De conformidad con lo establecido en los artículos 207 y 209 del
Código de Comercio y en atención a las principales funciones de la
Revisoría Fiscal las cuales son: <<…3.1. Cerciorarse de que las
operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se
ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta directiva…>> <<…3.2. Dar oportuna
cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva
o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el
funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios…
>>
Penal.
o El revisor fiscal en el ejercicio de su actividad profesional puede
constituirse en sujeto activo de diversos delitos consagrados en el
Código Penal como falsedad en documento (público o privado según
corresponda) Artículo 286. Falsedad ideológica en documento público.
El servidor público que en ejercicio de sus funciones, al extender
documento público que pueda servir de prueba, consigne una falsedad
o calle total o parcialmente la verdad, incurrirá en prisión de cuatro (4) a
ocho (8) años e inhabilitación para el ejercicio de derechos y
funciones públicas de cinco (5) a diez (10) años. Responsabilidades
contemplados en los ART. 157; 212; 62; 286.- Co.Co.

Las anteriores prescripciones, sin perjuicio de los delitos específicos contra el

orden económico, consagrados en el código penal, en los cuales incurrirá el
revisor fiscal.

IV. DEFENSA DE LA ENTIDAD SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA

SOLIDARIA.

El revisor fiscal incumplido sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de

las irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de
control.

La defensa de la entidad demandada Superintendencia de Economía

Solidaria sostiene que con ocasión a la negligencia en el cumplimiento de los
deberes del revisor fiscal comenzaron los problemas de la Cooperativa Nacional
Bucaramanga, los cuales la llevaron a su liquidación, causando perjuicios tanto
a sus asociados como a terceros que depositaron sus ahorros, pues la
Cooperativa Nacional Bucaramanga únicamente estaba autorizada para captar
dinero de sus asociados, presentándose así captación ilegal de ahorros.

De igual manera la defensa manifiesta que el revisor fiscal da cuenta de estas

irregularidades a la gerencia, solo al final de la gestión.

Quedando demostrado la omisión en sus funciones del señor Javier

Calamaro.

Por tanto, con el fin de establecer la nulidad del acto administrativo proferido
por la superintendencia de economía solidaria me remito a la ley 454 de
1998, al Artículo 2 del decreto 186 del 2004.<< Funciones y facultades
generales. Además de las previstas en las Leyes 454 de 1998 y 795 de 2003 y
demás disposiciones aplicables, la Superintendencia de la Economía Solidaria
tendrá las siguientes funciones y facultades generales: Literal 6:

<<…Imponer sanciones administrativas personales. Sin perjuicio de la

responsabilidad civil a que haya lugar, cuando cualquier director, gerente,
revisor fiscal, miembro de los órganos de control social u otro funcionario o
empleado de una entidad sujeta a la vigilancia del Superintendente de la
Economía Solidaria autorice o ejecute actos violatorios del estatuto de la
entidad, de alguna ley o reglamento, o de cualquier norma legal a que el
establecimiento deba sujetarse, el Superintendente de la Economía Solidaria
o su Superintendente Delegado…>>

DECISION

En mérito de lo expuesto, la Corte Constitucional

RESUELVE

Denegar las pretensiones de la demanda., teniendo en cuenta que el revisor

fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las irregularidades
al ente competente y colaborar con las entidades de control. Y ordena compulsar
copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones
disciplinariamente.

Cópiese, notifíquese, comuníquese, insértese en la Gaceta de la Corte

Constitucional, cúmplase y archívese el expediente.

JEFFERSON ANDRES ESCALANTE LADINO

Magistrado

ELSIRA BERMEO CALDERON

Magistrado

DAYRIS JHULIETH POSADA MORENO

Magistrado

CONSUELO GIL TORRIJOS

Secretaria General
Pregunta 2.

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,

proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:

1. La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones
establecidas en el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar
cuenta oportuna de las irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito,
al máximo órgano social o al representante legal.
2. La revisoría fiscal potestativa debe ejercer las funciones
establecidas en los estatutos de la sociedad y en caso tal de no estar
regulado, debe cumplir con las obligaciones consagradas en el artículo 207
del Código de Comercio.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. La Superintendencia de Sociedades no tiene facultades para imponer
multas a quienes incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos; razón por la
cual existe una extralimitación de funciones de dicha entidad.
2. Por la ocurrencia de la caducidad de la acción, ya que la notificación
del acto administrativo que pone fin a la actuación se realizó con
posterioridad a los tres años de ejecutada la conducta por parte de la señora
María Gutiérrez.

Marque:
1) Si a y 1 son la decisión final.
2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.

Respuesta:
2) Si a y 2 son la decisión final.
Sentencia C-003/20

Referencia: expediente D-023

Acción de nulidad en contra de la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016
emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de
Sociedades.

Florencia, Caquetá, veintidós (22) de marzo de dos mil veinte (2020).

La Sala Plena de la Corte Constitucional, en ejercicio de sus atribuciones

constitucionales y en cumplimiento de los requisitos, ha proferido la presente
Sentencia con base en los siguientes,

I. ANTECEDENTES

La Contadora Pública María Gutiérrez, como calidad de Revisor Fiscal de la

Sociedad Argometrix de Colombia, y en ejercicio de la acción de nulidad y
restablecimiento del derecho consagrado en el artículo 138 del C.P.C.A., instauró
demanda contra la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016 emitida por el
Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades. Dicha
sentencia la sanciona con una multa de sesenta (60) salarios mínimos legales a
favor de la Superintendencia de Sociedades.

II. HECHOS

La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia de la

Superintendencia de Sociedades.
La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante
Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control
El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita
de auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que
la dirección no existe.
El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la
dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal, en
ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue los
siguientes documentos: estados financieros en formato comercial a seis (6)
dígitos, certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y 38 de
la Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre de 2014; estados financieros
en forma comercial certificados y dictaminados de los años 2012 y 2013;
relación de las transacciones celebradas durante el 2014; patrimonio de la
sociedad Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas
corrientes y de ahorro; copia de los memorandos, oficios de
recomendaciones, solicitudes de información y cualquier otro documento en el
que evidencia el trabajo del Revisor Fiscal allegados a la administración de la
sociedad durante los años 2012, 2013, 2014; informar si la empresa se
encuentra en situación de cesación de pagos (Ley 1116 de 2006).
Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María
Gutiérrez (revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la Superintendencia
de Sociedades y allega los siguientes documentos e información: estados
 financieros impresos del sistema contable de los años 2012, 2013 y 2014;
manifiesta que de los años 2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros
certificados por orden de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación
de patrimonio; no allega avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene
copia de memorandos allegados a la administración de la sociedad; allega
balance de los años 2012, 2013 y 2014.
La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la señora
María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de
Colombia por no contar con estados financieros dictaminados por los años
2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio del cargo,
tales como informar las irregularidades al máximo órgano social sobre la
dirección inexistente, y no tener los estados financieros certificados ni
dictaminados.
La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado de
existencia y representación legal desde 1 de diciembre de 2007.
La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba por los
años 2011, 2012 y 2013:

Año Activos $ Ingresos $

2011 5.436.000.000 2.728.336.000
2012 6.225.000.000 2.234.834.000
2013 6.336.000.000 1.200.070.000

III. CONSIDERACIONES

Primera.- Competencia Superintendencias.

La aseveración de la demandante en cuanto a la falta de competencia de la

superintendencia para establecer sanciones a los revisores fiscales, se
desestima de acuerdo con el Código de Comercio, en sus Artículos 216 y 217,
las superintendencias de sociedades, se encuentran facultadas para establecer
sanciones a los revisores fiscales.

De igual forma, la Ley 1778 de 2016, establece en su artículo 5 que “La

Superintendencia de Sociedades impondrá una o varias de las siguientes
sanciones a las personas jurídicas que incurran en las conductas enunciadas en
el artículo 2° de esta ley.”

Segunda.- De la obligatoriedad de la sociedad de tener un Revisor fiscal

La demandante desconoce dentro de sus argumentos lo establecido en el

parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, en el cual se dictamina que: “Será
obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos
ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al
equivalente a tres mil salarios mínimos.” Esto toda vez que los balances
presentados por la sociedad, demuestran que se encuentra dentro de las
condiciones estipuladas en el acápite anterior, por lo cual, era de obligatorio
cumplimiento tener Revisor Fiscal, para esta sociedad.
Tercera.- Responsabilidades Revisor Fiscal.

En concordancia con la Circular Externa N° 08 de 1996 de la

Superintendencia de Sociedades, los revisores fiscales de las personas jurídicas,
tiene la obligación de denunciar ante esa Superintendencia la situación de crisis
económica por la que atraviesa el ente auditado. De la misma forma dictamina que
su incumplimiento acarrea al revisor fiscal la obligatoriedad de responder por los
perjuicios que ocasione a la sociedad, a los asociados o a terceros, y además
lo puede sancionar con multas o suspensiones si así corresponden.

Igualmente, y en conformidad con los artículos 207 y 209 del Código de

Comercio, se determinan dentro de las principales funciones de la Revisoría
Fiscal <<…3.1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan
por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y de la junta directiva…>> <<…3.2. Dar
oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva
o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el
funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios…>>

El parágrafo del artículo 207 del Código de Comercio dictamina que la

cuando el cargo de Revisor Fiscal sea de carácter meramente potestativo,
ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de
socios, en caso de que estos no determinen dichas funciones, el Revisor Fiscal
deberá cumplir con las funciones establecidas en dicho Artículo.

Así mismo, el artículo 164 del Código de Comercio, establece que los
revisores fiscales conservaran tal carácter para todos los efectos legales, mientras
no se cancele dicha inscripción mediante el registro de un nuevo nombramiento o
elección.

IV. DEFENSA DE LA ENTIDAD SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

La defensa de la entidad demandada, sostiene que la señora María

Gutiérrez, en su calidad de Revisor Fiscal incumplió con sus funciones
establecidas en el artículo 207 del código de comercio, tales como rendir
información de las irregularidades al máximo órgano social, y de igual forma el no
tener los estados financieros certificados y dictaminados.

De igual manera, el demandado determina que la escritura pública No. 3333

de 2007, por medio de la cual se constituyó la sociedad Argometrix, se nombra a
la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la misma, por tal motivo
a partir de ese momento debe cumplir las funciones establecidas en el artículo 207
del Código de Comercio, y desestima el argumento de la demandante en cuanto al
momento a partir del cual inician sus funciones dentro de la sociedad como
Revisor Fiscal.

Así mismo, el demandado argumenta que conforme al artículo 164 del Código
de Comercio en el cual establece que los revisores fiscales inscritos en cámara de
comercio, ostentan tal carácter para todos los efectos legales mientras no se
cancele dicha inscripción, se demuestra la omisión en la realización de las
funciones de la señora María Gutiérrez.

DECISION

En mérito de lo expuesto, la Corte Constitucional

RESUELVE

Denegar las pretensiones de la demanda, teniendo en cuenta que La revisoría

fiscal potestativa debe ejercer las funciones establecidas en los estatutos de la
sociedad y en caso tal de no estar regulado, debe cumplir con las obligaciones
consagradas en el artículo 207 del Código de Comercio.

Cópiese, notifíquese, comuníquese, insértese en la Gaceta de la Corte

Constitucional, cúmplase y archívese el expediente.

JEFFERSON ANDRES ESCALANTE LADINO

Magistrado

ELSIRA BERMEO CALDERON

Magistrado

DAYRIS JHULIETH POSADA MORENO

Magistrado

CONSUELO GIL TORRIJOS

Secretaria General