REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL P. POPULAR PARA LA BANCA Y FINANZAS

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
(E.N.A.H.P.)
DIRECCIÓN DE POSTGRADO
Cátedra: Precios de Transferencia y Transparencia Fiscal Internacional

ANÁLISIS DE LOS ACUERDOS ANTICIPADOS EN

PRECIOS DE TRANSFERENCIA ESTABLECIDOS EN LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Integrantes:

Ing. Medina Judith V-10.118.936. Sección 106.

Lic. Mouthon Jhon V- 13.043.868 Sección 106.
Lic. Pedroza Maritza V- 19.561.525 Sección 107

Profesor:
Dr. Igor Franceschi

Caracas, 02 de Abril de 2020

 INTRODUCCIÓN

El siguiente documento cumple con la actividad de realizar el Análisis de los Acuerdos

Anticipados en Precios de Transferencia. La presente, corresponde con la catedra Precios
de Transferencia y Transparencia Fiscal Internacional de la Especialización en Gestión de
Tributos Nacionales, que dicta la Escuela Nacional de Hacienda Pública. La dinámica de
trabajo utilizada, es de carácter pedagógico y de investigación donde al finalizar se debe
manejar los aspectos relacionados al análisis de un documento jurídico de carácter
tributario. Aspectos que se deben poner en práctica, en el ejercicio de la profesión como
Especialista de Gestión de Tributos en todo el territorio de la República Bolivariana de
Venezuela.
 ANALISIS DE LOS ACUERDOS ANTICIPADOS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La siguiente investigación cumple con la finalidad de analizar lo dispuesto en la Sección Quinta:

Acuerdos anticipados sobre precios de transferencias establecidos, artículos 141 al 165 de la Gaceta
Oficial Extraordinaria N° 6.210 de fecha 30 de diciembre de 2015. Se inicia el análisis indicando,
que los sujetos pasivos antes de realizar las operaciones deben realizar una propuesta para la
valoración de las operaciones efectuadas con las partes vinculadas. Donde, debe referirse a la
valoración de una o más transacciones analizadas individualmente, con la evidencia de que las
mismas se realizaron con los precios que hubieran utilizado las partes independientes en
operaciones comparables. Y en caso, de abandono de cualquiera de las partes vinculadas, sobre la
propuesta de valoración, determinará la culminación del procedimiento. Para los efectos de la
solicitud, se debe presentar con anterioridad la siguiente documentación ante la Administración
Tributaria:

a. Identificación de las personas o entidades que vayan a realizar las operaciones, a los que se
refiere la propuesta, con indicación del nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal,
número de Registro de Información Fiscal (RIF) y país de residencia.

b. Descripción sucinta de las operaciones a las que se refiere la propuesta.

c. Descripción sucinta del contenido de la propuesta que se pretende formular. La Administración

Tributaria dispondrá de un plazo de treinta (30) días hábiles para examinar la documentación
mencionada en este artículo e informar a los sujetos pasivos de los elementos esenciales del
procedimiento, tomando en consideración las circunstancias específicas de la propuesta que
pretendan formular. Una vez transcurridos los treinta (30) días hábiles, si la Administración
Tributaria no ha informado aún sobre el procedimiento, los sujetos pasivos podrán presentar la
propuesta.

Además, los sujetos pasivos en la propuesta relativa a la valoración de operaciones efectuadas entre
partes vinculadas, deberán aportar la siguiente documentación:

a. Descripción, desde un punto de vista técnico, jurídico, económico y financiero, de las

operaciones a las que se refiere la propuesta, así como descripción de riesgos y funciones asumidos
por cada una de ellas.
b. Descripción del método de valoración que se proponga, destacando las circunstancias
económicas que deban entenderse básicas en orden a su aplicación. Se considerarán comprendidas
entre dichas circunstancias económicas las hipótesis fundamentales del método de valoración.

c. Indicación de la moneda en la que serán pactadas las operaciones a las que se refiere la propuesta.

d. Justificación del método de valoración que se proponga.

e. Valor o intervalo de valores que se derivan de la aplicación del método de valoración.

f. Identificación de las empresas que operan en los mismos mercados y de los precios que las
mismas aplican a operaciones comparables a las que son objeto de la propuesta, realizadas entre
partes independientes, así como indicación de los ajustes efectuados.

g. Existencia de propuestas de valoración efectuadas por el contribuyente ante otra dependencia de

la Administración Tributaria, o de propuestas de valoración estimadas o en curso de tramitación
efectuadas por su parte vinculada en el extranjero ante Administraciones Tributarias de otros
Estados.

h. Identificación de otras operaciones realizadas entre las entidades vinculadas a las que no afectará
la propuesta de valoración.

i. Cualquier otra información que pudiere ser requerida por la Administración Tributaria.

Resaltando, que los sujetos pasivos podrán presentar los alegatos y aportar los documentos que
estimen pertinentes, así como proponer la práctica de las pruebas antes de la decisión .

Seguidamente, la Administración Tributaria podrá efectuar las revisiones y las pruebas que estime
necesarias, y al final del procedimiento informarán a los sujetos pasivos sobre el resultado de las
mismas. Posteriormente, luego de ser analizada la propuesta presentada por los sujetos pasivos
para la valoración de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, podrá aprobar la propuesta
formulada por los sujetos pasivos, así como cualquier otra propuesta alternativa formulada en el
curso del procedimiento y en última instancia desestimar la propuesta formulada por los sujetos
pasivos.

En consecuencia, cuando se apruebe la propuesta la Administración Tributaria y el sujeto pasivo

acordaran un Acuerdo Anticipado sobre Precios de Transferencia para la valoración de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas. Además, se debe indicar que el documento donde se apruebe la
propuesta para la valoración de las operaciones efectuadas con partes vinculadas, contendrá lo
siguiente:

a. Lugar y fecha de su formalización.

b. Identificación de los sujetos pasivos y partes vinculadas a los que se refiere la propuesta.

c. Descripción de las operaciones a que se refiere la propuesta.

d. Elementos esenciales del método de valoración que se derivan del mismo y las circunstancias
económicas básicas, en orden de su aplicación, destacando las hipótesis fundamentales.

e. Período de tiempo a que se refiere la propuesta.

Continuamente cuando se presente rechazo, se plasmará un documento que contendrá los siguientes
datos:

a. Lugar y fecha de su formulación.

b. Identificación de los sujetos pasivos a los que se refiere la propuesta.

c. Razones o motivos por los que la Administración Tributaria entiende que se debe desestimar la
propuesta.

En relación a los lapsos que dispondrá La Administración Tributaria, se dispondrá de un lapso de

doce (12) meses, contados desde la fecha en que la solicitud se haya consignado, para decidir sobre
la propuesta relativa a la valoración de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, luego de
transcurrido el plazo, si la Administración Tributaria no ha dado respuesta sobre la propuesta, la
misma se entenderá rechazada.

Siguiendo con el caso de la buena pro de la propuesta aplicada, los actuantes deberán aplicar lo que
resulte de la propuesta aprobada, donde valorarán las operaciones objeto de la propuesta por los
valores a los que se hayan efectuado entre partes vinculadas, esta condición se cumple solo cuando
los valores sean consecuencia de la aplicación de la propuesta de forma adecuada. Pero, cuando se
incurre fraude o falsedad en la información, la Administración Tributaria de forma unilateral dejara
sin efecto los acuerdos suscritos, desde la fecha de su suscripción en que el incumplimiento se
hubiere verificado.

En cuanto a los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, expone que podrán derivar de
un acuerdo con las autoridades competentes de un país con el cual la República Bolivariana de
Venezuela haya suscrito un tratado para la doble tributación. A estos efectos, indica que los sujetos
pasivos deberán presentar, conjuntamente con la declaración definitiva de Impuesto Sobre la Renta
un informe relativo a la aplicación de la propuesta aprobada, con el siguiente contenido:

a. Operaciones realizadas en el período impositivo al que a refiere la declaración, a las que ha sido
de aplicación la propuesta aprobada.

b. Estado de resultados, indicando la forma como se llevó a cabo la metodología.

c. Descripción, si las hubiere, de las variaciones significativas de las circunstancias económicas que
deban entenderse básicas para la aplicación del método de valoración a que se refiere la propuesta
aprobada.

Donde, la propuesta de valoración podrá ser modificada para adecuarla a las nuevas circunstancias
económicas, en el supuesto de variación significativa de las mismas. En este caso, los sujetos
pasivos deberán presentar la solicitud de modificación donde se propongan los nuevos términos del
acuerdo, anexando a la misma toda documentación que respalde la propuesta. Esta deberá ser
suscrita por la totalidad de personas o entidades afectadas por la propuesta. Pero para el caso de
renuncia de la cualquiera de las partes afectadas por la propuesta, se determinará la culminación del
procedimiento de modificación.

A su vez, la Administración Tributaria, una vez examinada la solicitud de modificación y la

documentación presentada, se realiza una audiencia de los sujetos pasivos y posteriores a ello,
dispondrán al efecto de un plazo de quince (15) días, podrá decidir.

a. Aprobar la modificación formulada por los sujetos pasivos.

b. Aprobar otra modificación alternativa formulada por los sujetos pasivos, en el curso del
procedimiento.

c. Desestimar la modificación formulada por los sujetos pasivos, confirmando o revocando la

propuesta de valoración aprobada.

d. Formular una modificación alternativa, debidamente justificada.

Luego la Administración Tributaria, dispondrá de un plazo de doce (12) meses contados después
del vencimiento del plazo de audiencia del sujeto pasivo, para decidir la modificación de la
propuesta de valoración de operaciones entre partes vinculadas, vencido el cual se entenderá
rechazada. En el caso de aprobación, la Administración Tributaria y los sujetos pasivos deberán
aplicar lo que resulte de la propuesta aprobada. En este sentido, la Administración valorará las
operaciones objeto de la propuesta por los valores a los que se hayan efectuado entre partes
vinculadas cuando dichos valores sean consecuencia de la correcta aplicación de la propuesta de
modificación aprobada.

En el caso de la revocación de la decisión de aprobación de la propuesta de valoración, se

determinará la culminación del acuerdo.

En el caso de la desestimación de la modificación formulada por los sujetos pasivos, se determinará

la culminación del acuerdo previamente establecido. En caso de mediar un acuerdo con la
administración de otro estado, la modificación de la propuesta de valoración requerirá la previa
modificación del acuerdo o un nuevo acuerdo entre las partes.

Es importante resaltar, que los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia se aplicarán al
ejercicio fiscal en curso a la fecha de su suscripción y durante los tres (3) ejercicios fiscales
posteriores. La vigencia será mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso, en los términos
de un tratado internacional en el que la República sea parte. Destacando, que los gastos que se
ocasionen con motivo del análisis de las propuestas presentadas o de la suscripción de los acuerdos
anticipados sobre precios de transferencia, serán por cuenta del contribuyente. No obstante, la
administración no podrá objetar la valoración de las transacciones contenidas en los acuerdos,
siempre y cuando las operaciones se hayan efectuado según los términos del mismo.

Para finalizar se expresa, que los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia y las
decisiones que dicte la Administración Tributaria mediante la cual se aprueben o desestimen, las
propuestas de valoración de las operaciones efectuadas entre partes vinculadas, su modificación, o
las decisiones que dejen sin efecto los Acuerdos Previos sobre Precios de Transferencia no serán
impugnables por los medios previstos en el Código Orgánico Tributario u otras disposiciones
legales, sin perjuicio de los recursos que procedan contra los actos de determinación que puedan
dictarse como consecuencia de dichas decisiones o de la aplicación de los Acuerdos Anticipados
sobre Precios de Transferencia.