UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITÚLO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO PARA LA PROTECCIÓN DE LOS
RECURSOS DEL ESTADO EN LOS GOBIERNOS LOCALES,
REGIONALES Y NACIONALES DEL PERÚ, 2018.

AUTORA:
MELI BEATRIZ RODRÍGUEZ YUPANQUI

ASESOR:
Dr. CPC. MARINO REYES PONTE

TRUJILLO – PERÚ
2018
 I. INTRODUCCION
“La presente monografía titulada “Objetivos del Control Interno para la protección
de los recursos del Estado en los gobiernos Locales, Regionales y Nacionales del
Perú, 2018”. Tiene por finalidad determinar y describir los Objetivos del control
interno, buscando contribuir al manejo administrativo adecuado de los recursos del
Estado de nuestro País”.

“El Sistema de Control Interno permite prevenir riesgos, irregularidades y actos de

corrupción en las entidades públicas. Es el conjunto de elementos organizacionales
(Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación) interrelacionados e
interdependientes, que buscan unión y alcanzar los objetivos y políticas institucionales
de manera armónica”.

(Estupiñan, 2015)

“Los Objetivos del Control Interno son aquellos que están diseñado con el propósito de
contribuir a una adecuada administración de recursos de manera eficaz y eficiente en
cada una de sus dependencias, en el sector Publico quien se encarga de verificar que los
recursos estén siendo utilizados de manera adecuada es la controlaría, sin embargo a
veces la verificación no es al cien por ciento y es en este momento dónde nos
preguntamos : ¿ Cuáles son los Objetivos del Control Interno para la protección de
los recursos del Estado en los gobiernos Locales, Regionales y Nacionales del Perú,
2018”?.

(Rodríguez, 2016)

“Las entidades públicas del Estado deben establecer un modelo de implementación del
Sistema de Control Interno (SCI), que comprenda las fases de planificación, ejecución y
evaluación, constituida cada una de ellas por etapas encaminándose hacia los objetivos
que busca el sistema de control interno, deben iniciar o complementar un Modelo de
implementación observando en qué etapa y fase se encuentran, de tal manera que cada
entidad culmine la implementación”.

“La presente Monografía de investigación tendrá como contenido: el título,

introducción, contenido (antecedentes, marco teórico y conceptual), conclusiones y
finalmente las referencias bibliográficas”.
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

II.1 Enunciado del Problema

¿” Cuáles son los Objetivos del Control Interno para la protección de los
recursos del Estado en los gobiernos Locales, Regionales y Nacionales del
Perú, 2018”?

II.2 Objetivo General

“Determinar y describir los objetivos del Control Interno para la protección

de los recursos del Estado en los gobiernos Locales, Regionales y Nacionales
del Perú, 2018”.

II.3 Objetivos Específicos

 “Describir los objetivos del control interno para la protección de los

recursos del Estado del Perú, 2018”.

 “Describir los Objetivos del control interno de los Gobiernos locales,

regionales y nacionales del Perú, 2018”.

 “Hacer un análisis comparativo de los Objetivos de control interno

entre los Gobiernos locales, regionales y nacionales del Perú, 2018”.

II.4 Justificación de la Investigación

El siguiente trabajo monográfico tiene como objetivo: “Determinar y
describir los objetivos del Control Interno para la protección de los
recursos del Estado en los gobiernos Locales, Regionales y Nacionales del
Perú, 2018”.
“La importancia de proteger los recursos del Estado recae no solo en las
autoridades quienes la administran, sino también en que nosotros como
ciudadanos debemos exigir que estos recursos sean utilizados de manera
adecuada y eficiente, donde para su mejor control se implementen sistemas
más estrictos, sistemas fuertes, para ello debemos tener en claro cuáles son
los objetivos que persigue el control interno”.
En nuestro país el crecimiento económico es procedente, el incremento de
ingresos de recursos a sigo significativa, en tal sentido el gobierno no ha
podido tener el control adecuado para la administración de estos recursos.
“El problema es la falta de implementación de un sistema de control Interno,
donde las normas establecidas sean radicales y más estrictas, donde se tenga
en claro los objetivos que pretende lograr este sistema y así frenar a la
corrupción de los intereses particulares de los funcionarios y la corrupción, de
esta manera se tendrá un mejor control de los recursos de interés público.
El manejo inadecuado de los recursos por parte de las entidades públicas es
evidente, por tanto para combatir este mal que nos perjudica a toda la
población peruana se deben implementar nuevas normas y nuevos sistemas
de control”.
III. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

III.1 Antecedentes

Centero (2015) en su tesis titulada “control interno y su incidencia en la

optimización de los recursos en la ejecución de gastos de los gobiernos

locales de la provincia de Huancavelica”, cuyo objetivo fue: Determinar la

incidencia del Control Interno en la Optimización de los recursos en la

ejecución de gastos de los Gobiernos Locales de la Provincia de

Huancavelica.

Llegando a los siguientes resultados:

 “Se determinó que las fases de control interno permite la certificación
positiva del gasto permanente en los Gobiernos Locales de la
Provincia de Huancavelica en 0.77833773, esto es; cuando el control
previo, concurrente y posterior se lleva a cabo de manera objetiva;
observando en forma crítica, sí se ha respetado los criterios para la
ejecución de los gastos y que las deficiencias encontradas sean
tomadas en cuenta al momento de la planificación de las actividades
de los gobiernos locales con la finalidad de ser superadas”.

 “Se determinó que los tipos de control interno permite el

cumplimiento positivo en de la ejecución presupuestaria del gasto en
los Gobiernos Locales de la Provincia de Huancavelica en 0.8411195,
esto es; cuando los gobiernos locales cuenten con directivas de
gestión donde incluya las fases de control previo, concurrente y
posterior”.

 “Se determinó que los elementos de control interno permiten el

cumplimiento positivo de la ejecución financiera de los gastos en los
Gobiernos Locales de la Provincia de Huancavelica en 0.952, esto es;
 cuando los gobiernos locales cuenten con un manual de control
interno que incorpore mecanismos para la ejecución financiera de los
gastos de los gobiernos locales”.

Ponce (2015) en su tesis titulada “"control interno en la administración de

recursos públicos de la municipalidad distrital de pucara” teniendo como
objetivo general: “Determinar como el control interno influye en la
administración de recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara.
Llegando a los siguientes resultados:
 “El 65% afirman que la entidad debe implementar un sistema de
control interno en la administración de recursos públicos de la
Municipalidad Distrital de Pucara ya que el control interno comprende
las acciones de cautela previa, simultánea con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente”.

 “El 80% mencionan que la entidad no aplica el control previo para el

cumplimiento de los objetivos institucionales debido a que el titular,
funcionarios y servidores públicos desconocen los criterios básicos de
la importancia de la implantación del control interno en sus procesos
actividades, operaciones y actos institucionales”.

 “El 80% mencionan que los funcionarios y servidores públicos de la

municipalidad no aplican con responsabilidad un control previo en la
administración de los recursos públicos de la municipalidad, debido a
la falta de supervisión y monitoreo de parte de los responsables, al
cumplimiento adecuado sobre las bases de las normas que rige las
actividades de la organización”.
Montalván (2014) en su tesis titulada “Diagnóstico del control interno y la
gestión organizacional de la Municipalidad distrital de lagunas - provincia
de alto Amazonas - región Loreto, año 2014”. Cuyo objetivo fue: Analizar el
grado y sentido de la relación entre el control interno y la gestión organizacional
que caracteriza a la Municipalidad Distrital de Lagunas - Provincia de Alto
Amazonas- Región Loreto, año 2014.
Llegando a los siguientes resultados:

 “El 96% del personal precisa que es de nivel regular el desarrollo

organizacional que caracteriza a la entidad, y el 4% que es de nivel
alto; por tanto, el personal de la Municipalidad Distrital de Lagunas -
Provincia de Alto Amazonas- Región Loreto considera que su nivel
de desarrollo institucional es regular”.

 “El trabajo de investigación abarcó a los 50 trabajadores de la

Municipalidad Distrital de Lagunas - Provincia de Alto Amazonas-
Región Loreto; se concluye que existe relación directa y significativa
(valor de r = 0,788 y p = 0,000) entre el control interno y la gestión
organizacional que caracteriza a la entidad”.

 Se concluye que existe una relación directa y significativa (valor de r

= 0,818 y p = 0,000) entre los objetivos de control interno y la
gestión organizacional que caracteriza a la Municipalidad Distrital de
Lagunas - Provincia de Alto Amazonas - Región Loreto, año 2014.
Zamata (2017) en su tesis titulada “Control Interno en la Gestión Pública. El
Caso en una entidad del Estado, año 2017”, cuyo objetivo principal fue:
“Identificar las dificultades que se presentan para la implementación del Sistema
de Control Interno en una entidad del Estado”. Llegando a las siguientes
conclusiones:
 “los miembros del Comité de Control Interno no conocen las normas y
procedimientos que regulan el Modelo de Implementación del Sistema de
Control Interno para desarrollar progresivamente las actividades
señaladas en las etapas de las fases del proceso de la implementación del
citado SCI”.

 Los integrantes del Comité de Control Interno, así como a los Equipos
de Trabajo y Coordinadores que designa el Comité de Control Interno,
les hace falta capacitación para un mejor desempeño para cumplir con
sus responsabilidades en la implementación del Sistema de Control
Interno, motivando que la entidad materia de la presente investigación,
aún se mantiene en la primera fase de planificación, faltando las fases de
ejecución y evaluación”.

 “Las razones que imposibilitan al Comité de Control Interno a cumplir

con los plazos establecidos en las normas, se advierte resistencias al
cambio por presentar excusas, como la falta de tiempo no permite
atender tareas propias del SCI, desidia en enfrentar nuevos retos, no
cuenta con experiencia en temas de control interno y a la falta de
supervisión del Titular de la entidad para que el Comité de Control
Interno cumpla con implementar dentro de los plazos establecidos para la
implementación del Sistema de Control Interno”.
III.2 . Bases Teóricas

III.2.1 Control Interno

“Ley del Sistema Nacional de Control y la Contraloría General de la

Republica (Ley N° 27785, 2002), definió”:
“El Control Interno, son las acciones de cautela previa, simultánea y
posterior que realiza las instituciones del Estado, sujetas a un control con el
objetivo de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se realice de
forma eficiente, su ejercicio es previo, simultáneo y posterior”.[CITATION
Alv151 \l 10250 ]

“El Control Interno, es un proceso continuo, dinámico e integral de gestión,

efectuado por el titular, funcionarios y servidores de la entidad, diseñado
para enfrentar los riesgos y dar la seguridad razonable de alcanzar los
objetivos institucionales”.

“Según Álvarez (2007), en su libro Auditoria Gubernamental Integral:

Técnicas y Procedimientos, señaló que”:
“Es el conjunto de planes, procesos, políticas, normas y métodos, con el fin
de asegurar un objeto, lograr una eficiente seguridad y eficacia
administrativa y operativa, alentando y supervisando una buena gestión, que
involucre la actitud de las autoridades y el personal organizado que instituye
en cada entidad proporcionando seguridad razonable para el logro de metas
propuestas”.

“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General

de la Republica, Ley N° 27785 (2002), refirió”:
“Que consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, atendiendo el grado de eficiencia, eficacia,
 transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, dando cumplimiento de las normas legales y de los, lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración,
gerencia y control, con fines de lograr logrando su mejoría por medio de la
adopción de acciones preventivas y correctivas oportunas”.

III.2.2 “Objetivos del Control Interno”

“Según la Resolución de Contraloría N° 320, 2006-CG, destacan los

siguientes”:

 ”Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las

operaciones de la entidad.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos
en la rendición de cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo
o por una misión u objetivo encargado y aceptado”.[CITATION
Mon16 \l 10250 ]

3.2.4. Componentes del Control Interno

“El control interno se implanta con el fin de detectar, en el plazo

deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad
establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas. Dichos
controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evolución del
entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y
prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para
asegurar el crecimiento futuro”.
“Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y
existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos.
Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la
 consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información
financiera, y cumplimiento de las leyes y normas aplicables”.
A continuación se describe cada uno de los componentes para
implementar y alcanzar los objetivos planteados por las entidades ya sean
públicas o privadas:

a) “Entorno de control: Marca la pauta del funcionamiento de una

organización e influye en la concienciación de sus empleados respecto al
control, aportando disciplina y estructura”. “Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión,
la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y
orientación que proporciona al consejo de administración”. Por tanto, el
entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los
objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan”.
[CITATION Alv15 \l 10250 ]

b) “Evaluación de los riesgos: Las organizaciones se enfrentan a

diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser
evaluados, para lo cual previamente se debe identificar los objetivos a los
distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes”.
“La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de
los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de
base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. Debido a
que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas
continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el
cambio”.
“La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para
siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad básica de la
organización, como la evaluación continua de la utilización de los
sistemas de información o la mejora continua de los procesos. Los
procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro,
permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las
medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos
en el logro de los resultados esperados”.
c) “Actividades de control: “Son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección
de la organización, ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de
los objetivos”. “Las actividades de control existen a través de toda la
organización y se dan en toda la organización, a todos los niveles y en
todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia
operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones”.
“En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en;
controles preventivos, controles de detección, controles correctivos,
controles manuales o de usuario, controles informáticos o de tecnología
de información, y controles de la dirección. Independientemente de la
clasificación que se adopte, las actividades de control deben ser
adecuadas para los riesgos”.[ CITATION Hec17 \l 10250 ]

d) Información y comunicación: “Se debe identificar, recopilar y

comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir
a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos
producen informes que contienen información operativa, financiera y
datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar
el negocio de forma adecuada”.
“Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino
también información sobre acontecimientos internos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como
para la presentación de información a terceros”.
“El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser
claro; las responsabilidades del control han de tomarse en serio”.
“Los empleados tienen que comprender cuál es el papel en el sistema de
control interno y como las actividades individuales estén relacionadas
 con el trabajo de los demás. Por otra parte, han de tener medios para
comunicar la información significativa a los niveles superiores”.
[CITATION Alv15 \l 10250 ]

e) Supervisión o monitoreo: “Implica un proceso que comprueba que se

mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada,
evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La
supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye
tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones”.
“El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán
esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los
procesos de supervisión continuada”.

III.2.3 Tipos de Control Interno

Control Previo
“Rodríguez (2000) Este control tiene lugar antes de principiar
operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas
diseñadas para asegurar que las actividades planeadas serán ejecutadas
con propiedad. La consistencia en el uso de políticas y procedimientos es
promovida por los esfuerzos del control”.
En vez de esperar los resultados y compartirlos con los objetivos es
posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por
adelantado.

Control Concurrente
E s el conjunto de acciones de cautela que se realiza durante la ejecución
de los procesos u operaciones Lo aplican las autoridades, los
funcionarios y los servidores, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organización, los procedimientos establecidos, los
reglamentos y los planes institucionales.
Lo aplican las autoridades, los funcionarios y los servidores, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organización, los
procedimientos establecidos, los reglamentos y los planes institucionales

Control Posterior
El control posterior es ejercido por los niveles superiores del servidor o
funcionario que ejecuta los procedimientos de control dispuestos por el titular
de la entidad, sobre los resultados de las operaciones bajo su competencia.
Asimismo, es ejercido por el auditor en función a planes anuales.
El control posterior es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
después de la ejecución de los procesos u operaciones.
Lo aplica la autoridad, el funcionario o servidor ejecutor en función del
cumplimiento de las funciones establecidas. Es realizado también por el órgano
de control institucional (OCI), según sus planes y programas anuales.
Con la finalidad de que la gestión de los recursos bienes y operaciones de la
entidad se efectúa correcta y eficientemente para el logro de los objetivos y la
misión institucional.[ CITATION Con18 \l 10250 ]
 Tipos de Control

III.2.4 “Control Interno en el Sector Publico”

“De acuerdo con la Contraloría General de la República. “El Control Interno
en el Sector Público es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los
riesgos y para dar Seguridad razonable de que, en la consecución de la
misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales”:
  “Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios
públicos que presta”.
 “Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales,
así como, en general, contra todo hecho irregular o situación
perjudicial que pudiera afectarlos”.
 “Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones”.
 “Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos
de rendir cuentas por el fondo y bienes públicos a su cargo o por una
misión u objetivo encargado y aceptado”.[ CITATION Con02 \l 10250 ]

3.2.4. Control Gubernamental

“El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública. Este control
busca que los recursos públicos se usen con eficiencia, eficacia,
transparencia y economía y, que la gestión pública se realice de acuerdo a
las normas legales, los lineamientos de política y los planes de acción”.
“El Sistema Nacional de Control evalúa los sistemas de administración y
gerencia, buscando su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas”.
“El sistema Nacional de Control es descentralizado: en cada municipalidad
debe existir un órgano de control institucional que depende directamente de
la Contraloría General de la República”. “Sin embargo, esto no ocurre en
un gran número de municipalidades distritales, no porque se quiera evadir
las acciones de control sino porque su economía no lo permite.
Por tal razón, es permitido que las municipalidades distritales coordinen
con las provinciales a fin que estas cumplan con prestarles el apoyo
necesario. El Control Gubernamental es interno y externo”.

El control Interno Herramienta de Gestión Publica

“El Consorcio de Investigación Económica y Social – CIES (2015), en su
publicación Propuesta de Políticas para Gobiernos Regionales 2015-2018,
 sostiene respecto al tratamiento del Control interno, como una herramienta
de gestión pública que favorezca el proceso y las operaciones internas de la
institución planteando recomendaciones para su implementación”:
 “Fomentar y difundir la definición de control interno como parte
intrínseca del ciclo de gestión y que busca incidir en el logro de
resultados, que no depende de la Contraloría General de la
República, sino de cada una de las entidades, a fin que ellos puedan
controlar el manejo de sus propios recursos, teniendo la plena
conciencia de que al no hacerlo se ponen riesgo el cumplimiento de
los fines”.
 El estándar COSO, promovido debe ser considerado como el
orientador para la implementación del control interno, más no la
regla estándar. Su implementación debe partir de los procesos
administrativos que requieren más puntos de control y con ello
avanzar a todos los niveles dentro de la entidad pasando por el nivel
operativo y estratégico”.

3.2.5. Fundamento Normativo para la Implementación del Control

Interno en las Entidades Públicas.
a. “La Guía para la implementación y fortalecimiento del Sistema de
Control Interno – SCI en las entidades del Estado, aprobado con
Resolución de Contraloría N° 004-2017-CG de 20 de enero de
2017, con el fin de fortalecer el control interno de las entidades del
Estado para la eficiencia, transparencia, y la correcta función
pública en el uso de los recursos del Estado”.

b. “La Directiva N° 013-2016-CG/GPROD Implementación del

Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado, aprobada
mediante Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG de 14 de mayo
de 2016, cuya finalidad es dar cumplimiento a lo dispuesto en la
Quincuagésima Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley
N° 30372, Ley de Presupuesto del Sector Publico para el Año Fiscal
2016, a fin de establecer en los tres niveles de gobierno la obligación
de implementar el SCI en (36) meses”.
 c. Ley 28716 - Ley del Control Interno de las Entidades del Estado.
Tiene por objeto establecer las normas para regular la presente
elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno de las entidades.

d. “Resolución de Contraloría N° 458-2008- CG, Guía para la

Implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades de
Estado”.

3.2.6. Sistema de Control Interno

Definición

“Según Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, Ley N°

28716, 2006), refirió que”:
“Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,
normas, registros, organización, procedimientos y métodos así
como la actitud de las autoridades y el personal, que se
encuentran organizados en las instituciones, con el fin de lograr
los objetivos indicados en el artículo 4° de la presente ley”.
(p.316871).

Organización del Sistema del Control Interno

“Según la Resolución de Contraloría N° 320, (2006), que aprueba las
Normas de Control Interno, en relación a su organización señaló:
El enfoque establecido en el COSO, la Guía de INTOSAI y la Ley N°
28716, manifiesta que los componentes de la estructura de control interno
se relacionan entre si y comprenden diversos elementos integrándose en
el proceso de gestión, conformado por los siguientes componentes”:
a) “Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control gerencial
d) Información y comunicación
 e) Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y
monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de
mejoramiento”.
“Los componentes son reconocidos internacionalmente por las
organizaciones mundiales del control interno y, pudiéndose admitir
variantes, su uso facilita establecer la estructura de control interno
contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluación
por los órganos de control de su competencia”.

Beneficios de Contar con un Sistema de Control Interno

“La Contraloría General de la Republica, en la publicación virtual

(2017), denominado Beneficios de contar con un Sistema de Control
Interno, menciona los siguientes”:
 Contar con información confiable y oportuna.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
 “Proteger los recursos y bienes del Estado, y su uso de los
mismos”.
 Fomentar la práctica de valores éticos.
 “Promover la rendición de cuentas transparente de los
funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los
bienes y recursos asignados”.

Limitaciones del Control Interno

“Mediante la Resolución de Contraloría N° 320-CG, (2006), aprueba las
Normas de Control Interno, en cuanto a las limitaciones a la eficacia de
control interno señaló”:
 “Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma
una gestión eficaz y eficiente, con registros e información
financiera, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores,
irregularidades o fraudes”.
 “La eficacia del control interno puede verse afectada por causas
asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a
cambios en el ambiente externo e interno”.
 “El funcionamiento del sistema de control interno depende del
factor humano, pudiendo verse afectado por un error de concepción,
criterio, negligencia o corrupción, Por ello, aun cuando pueda
controlarse la competencia e integridad del personal que aplica el
control interno, mediante un adecuado proceso de selección y
entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones externas o
internas dentro de la entidad”.
 “Es más, si el personal que realiza el control interno no entiende
cuál es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control
interno resulta ineficaz”.
 “Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales
como los cambios organizacionales y en la actitud del titular y
funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control
interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta razón,
el titular o funcionario designado debe evaluar periódicamente los
controles internos, informar al personal de los cambios que se
implementen y respetar el cumplimiento de los controles dando un
buen ejemplo a todos”.
 “Asimismo, Argandoña (2010), en su libro Control interno y
Administración de Riesgo en la Gestión Pública se refiere a distintas
opiniones proporcionada por los titulares de las instituciones públicas
responsables de la implementación, suspensión y mantenimiento de los
controles internos frente a la implementación del Sistema de control
Interno de acuerdo al siguiente grupo representativo”:
“De acuerdo con la Contraloría General de la República “El Control Interno en el Sector
Público es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en
la consecución de la misión de la entidad,17 se alcanzarán los siguientes objetivos
gerenciales”:
 “Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones
de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta”.
 “Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general”.
IV. CONCLUSIONES
En conclusión el control interno es una herramienta muy importante para
salvaguardar los recursos de las Entidades Públicas, pues mediante la
implementación de controles se podrán identificar las áreas más vulnerables
para dar solución a las mismas.

“Se determinó que los elementos de control interno permiten el

cumplimiento positivo de la ejecución financiera de los gastos en los
Gobiernos Locales, Regionales y Nacionales, esto es; cuando los gobiernos
cuenten con un manual de control interno que incorpore mecanismos para la
ejecución financiera de los gastos de los gobiernos.”

Para Lograr los Objetivos del uso adecuado de los recursos del Estado tanto
Nacional , Regional y Locales se debe implementar controles que funcionen
de manera eficiente , donde el control debe ser previa , concurrente y
posterior de esta manera habrá un mejor control en los recursos del Estado
beneficiando a todo el pueblo Peruano.

Hay que tener en cuenta también que los controles deben ser continuos, es
decir se deben implementar cada tiempo, pero si los responsables de verificar
y supervisar que estos controles funcionen carecen de principios éticos, por
muy buenos que sean los controles no funcionara y siempre los recursos del
estado van a ser mal administrados.

Para terminar según el problema y objetivos planteados se han descrito la

información adecuada y clasificada como: componentes, etapas, objetivos y
toda la información necesaria para contribuir al entendimiento del mejor uso
de los recursos del Estado con la Implementación de Controles adecuados.
 V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Alvares, A. (2015). Control Interno. En A. Alvares Reyes, Control Interno (págs. 7-9). Lima: El
Buho. Recuperado el 8 de Diciembre de 2018.

Moncayo, C. (26 de Julio de 2016). Objetivos de Control Interno. Recuperado el 8 de Diciembre

de 2018, de Actualidad Empresarial disponible en : https://www.incp.org.co/objetivos-
relevantes-para-el-control-interno-y-la-auditoria/.

Republica, C. G. (2002). Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional. En C. G. Republica,
Control Interno (pág. 108). Lima: San Marcos. Recuperado el 9 de Diciembre de 2018.

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2018, de contraloria.gob disponible en : http://doc.contraloria.gob.pe/CONTROL-
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Rodriguez, A. J. (11 de Junio de 2015). Tipos de Control y sus Elementos Basicos. Recuperado el
7 de Diciembre de 2018, de actualicese.com:
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REPORTE DE SIMILITUD PROGRAMA ANTIPLAGIO _ TURNITIN