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Auditoría
 yolandaj123

1. Introducción
2. La auditoría
3. Auditoria administrativa
4. El auditor
5. Conclusión
6. Bibliografía

INTRODUCCIÓN

La administración de empresas en un proceso de funciones básicas

diferentes cada una de las otras, tales como planificación, organización,
dirección, ejecución y control. En el ámbito empresarial es una
herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el
mismo

En la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de

la economía y se considera como un principio rector. La evaluación del
desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué
grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con
los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la
practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación
simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el
alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la
potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se
reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el
resto de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para
aquélla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperación
crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral,
es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están
presentes en las organizaciones.

En nuestro caso concreto, se tratará la técnica de la auditoria, así como

también se desarrollaran a lo largo de tres capítulos lo concerniente a
ésta.

En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los

antecedentes históricos de ésta, algunas definiciones dadas por
diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la
clasificacion.

El capitulo II se desarrollará de forma amplia y detallada, lo concerniente

a la Auditoria Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y
los métodos.

El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus

funciones, habilidades y destrezas y algo muy importante como lo es la
responsabilidad profesional.

CAPITULO I

LA AUDITORIA

1.1. Antecedentes

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la

contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de
las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
único objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,

teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de
la civilización sumeria.

Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que

practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra
durante el reinado de Eduardo I.

En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las

asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londineses
(Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia),
1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo

XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas
por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el
servicio es prácticamente obligatorio).

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad

de los dominios científicos y ya el "Railway Companies Consolidation
Act" obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los
auditores.

También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante

asociación cuida las normas de auditoria, la cual publicó diversos
reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de
1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de
1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector

auditoria es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en
nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a
los que en otros países se realizan.

1.2. Definiciones

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros

contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las
pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado

extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad
y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros

administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la

universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la

auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de
las cifras de los estados financieros; Es la revisión misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de
las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

1.3. Objetivo

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la

empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a

Directorio y las Gerencias.

1.4. Finalidad

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:

1.
2. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
3. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
4. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
5. Descubrir errores y fraudes.
6. Prevenir los errores y fraudes
 a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de
prorrateo, entre otros.
7. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad

de esta técnica.

5. Clasificación de la Auditoria

Auditoria Externa 

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa

es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un Contador Público
sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de

información de una organización y emite una opinión independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación
de su sistema de información financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría
de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de
Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información
Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático
etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la
organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de

publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de
acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y
permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando
en las declaraciones del Auditor.

  Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de

capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz
de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de
los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha
de acompañar el informe presentado al término del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad
de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se

distingue por una combinación de un conocimiento completo de los
principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un

sistema de información de una unidad económica, realizado por un
profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.

  Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un

auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de
las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que
redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría
está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la
opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja
definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses
de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e
independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como
debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por
esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.

 La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la

dirección de la organización y tiene características de función asesora
de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre
ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte
de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que
la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y
decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como
se dijo es una función asesora.

  Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:

 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y

la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de
tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado
para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen
se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la
empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a
su vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa
tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

CAPITULO II

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

2.1. Antecedentes

Con el propósito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a través del

tiempo, es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han
incidido de manera más significativa a lo largo de la historia de la
administración.

En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American

Economic Association sentó las bases para lo que él llamó "auditoría
administrativa", la cual, en sus palabras, consistía en "una evaluación de
una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y
futuro probable."

Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administración,

señala que "La confrontación periódica de la planeación, organización,
ejecución y control administrativos de una compañía, con lo que podría
llamar el prototipo de una operación de éxito, es el significado esencial
de la auditoría administrativa."

Dos años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en

sus Principios de Administración, proponen a la auto-auditoría, como una
técnica de control del desempeño total, la cual estaría destinada a
"evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra,
hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus
objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos
objetivos."

El interés por esta técnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan

Grabinsky a preparar El Análisis Factorial, obra en cual abordan el
estudio de "las causas de una baja productividad para establecer las
bases para mejorarla" a través de un método que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operación de una
organización.

Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que

contribuyen a la evolución de la auditoría administrativa: 1) Víctor
Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual
presenta la contribución de William P. Leonard con el nombre de
auditoría administrativa y, 2) The American Institute of Management, en
el Manual of Excellence Managements integra un método para auditar
empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su función,
estructura, crecimiento, políticas financieras, eficiencia operativa y
evaluación administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al ámbito académico y, en 1960,

Alfonso Mejía Fernández, de la Escuela Nacional de Comercio y
Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México, en su
tesis profesional La Auditoría de las Funciones de la Gerencia de las
Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y
funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para
aplicar una auditoría administrativa.

Para 1962, Roberto Macías Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y

Administración del Instituto Politécnico Nacional, dentro del programa de
doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teoría de la
Administración, destina un espacio para presentar un trabajo de auditoría
administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S., de la Escuela Nacional de

Comercio y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de
México, en su tesis profesional La Revisión del Proceso Administrativo,
considera la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento
a partir de la revisión de las funciones de dirección, financiamiento,
personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y
estadístico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria

Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos
para aplicar la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la
auditoría administrativa y la auditoría financiera, y desarrolla los criterios
para la integración del equipo de auditores en sus diferentes
modalidades.

En 1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de

su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco
comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa,
presentando una propuesta a partir de su propia visión de la técnica.

Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustín

Reyes Ponce, en Administración de Personal, dedica un apartado para
tratar el tema, ofreciendo una visión general de la auditoría
administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditoría
Administrativa: Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos,
en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la
ejecución de la auditoría administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia.

Patricia Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prácticos sobre Auditoría
Administrativa, propone aplicaciones viables de llevar a la práctica y,
Jorge Álvarez Anguiano, en Apuntes de Auditoría Administrativa incluye
un marco metodológico que permite entender la auditoría administrativa
de manera por demás accesible.

En 1978, la Asociación Nacional de Licenciados en Administración,

difunde el documento Auditoría Administrativa, el cual reúne las normas
para su implementación en organizaciones públicas y privadas.

Poco después, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditoría

Administrativa con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la
auditoría administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de
preguntas para evaluar las áreas funcionales, ambiente de trabajo y
sistemas de información.

En 1988, la oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos de

Norteamérica prepara las Normas de Auditoría Gubernamental, que son
revisadas por la Contraloría Mayor de Hacienda (entidad de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público), las cuales contienen los lineamientos
generales para la ejecución de auditorias en las oficinas públicas.

Al iniciarse la década de los noventa, la Secretaría de la Contraloría

General de la Federación se dio a la tarea de preparar y difundir normas,
lineamientos, programas y marcos de actuación para las instituciones,
trabajo que, en su situación actual, como Secretaría de Contraloría y
Desarrollo Administrativo, continúa ampliando y enriqueciendo.

2.2. Definiciones

Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o

parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de
desempeño y oportunidades de mejora.

Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:

" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la

empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que
de a sus recursos humanos y materiales".

Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva,

metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales,
con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participación individual de los integrantes de la
institución.

El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada

caso de auditoria se lleva a cabo según el sentido que tiene esta
auditoria para la dirección superior. Otras definiciones de auditoria
administrativa se han formulado en un contexto independiente de la
dirección superior, a beneficio de terceras partes.

2.3. Necesidades de la auditoria administrativa

En las dos ultimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de

la información, en la presente década parece ser muy probable que habrá
una gran demanda de información respecto al desempeños de los
organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha
preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de
reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y
valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios
a fin de mantener la confinas en los informes financieros.

Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido

la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la información
administrativa, así como su exactitud. En la actualidad, es cada vez
mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien
que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluación de:

 La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes

( auditoria administrativa funcional)
 La calidad de los procesos mediante los cuales opera un
organismo ( auditoria analítica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una

necesidad de examinar y evaluar los factores externos y internos de la
empresa y ello debe hacerse de manera sistemática, abarcando la
totalidad de la misma.

2.4. Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera

consistente tenemos los siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder

evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el

aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa instituida por la organización.

De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la

estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo
efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la

organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable

y receptiva a la organización.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de

aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en

un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la
organización.

2.5. Principios de auditoria administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las

auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura
teórica de ésta, por tanto debemos recalcar tres principios
fundamentales que son los siguientes:

Sentido de la evaluación

La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de

ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución
de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un
examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los
gerentes, es decir, personas responsables de la administración de
funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantación de controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas
establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se
apliquen en forma económica.

Importancia del proceso de verificación

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es

lo que sé esta haciendo realmente en los niveles directivos,
administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre
está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor
piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria
administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la
observación directa, la verificación de información de terrenos, y el
análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

Habilidad para pensar en términos administrativos

El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de una

administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y
pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en
sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el
auditor administrativo.

2.6. Alcance

Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye
aspectos tales como:

 Naturaleza jurídica
 Criterios de funcionamiento
  Estilo de administración
 Proceso administrativo
 Sector de actividad
 Ámbito de operación
 Número de empleados
 Relaciones de coordinación
 Desarrollo tecnológico
 Sistemas de comunicación e información
 Nivel de desempeño
 Trato a clientes (internos y externos)
 Entorno
 Productos y/o servicios
 Sistemas de calidad

2.7. Campo de Aplicación

En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse

en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.

En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica,

atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con
base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:

1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)

2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica,

objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación
comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes
características:

1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico

de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:

1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energía
4. Servicios
 5. Construcción
6. Petroquímica
7. Turismo
8. Cinematografía
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrónica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte gráfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrícola
20. Pesquera
21. Química
22. Forestal
23. Farmacéutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informática
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden

agruparse en:

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas

También tomando en cuenta las modalidades de:

1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administración
4. Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función

Por su tipo de organización son:

1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
 7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:

1. Educación
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Política
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentación
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoría administrativa en

las organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción,
dependiendo de su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus
productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y
forma de delegación de autoridad.

La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos

normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación
territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos,
constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de
provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para
que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido.

2.8. Factores y metodologías

1.- Planes y Objetivos.  

Examinar y dicutir con la dirección el estado actual de los planes y

objetivos.

2.- Organización.

  a)       Estudiar la estructura de la organización en el área que se

valora.

b)       Comparar la estructura presente con la que aparece en la

gráfica de organización de la empresa, (si es que la hay).

c)       Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los

principios de una buena organización, funcionamiento y
departamentalización.

3.- Políticas y Prácticas.  

Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
4.- Reglamentos.

  Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos

locales, estatales y federales.

  5.- Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan

deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear
métodos para lograr mejorías.

  6.- Controles.  

Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.

  7.- Operaciones.

  Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan

de un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr
mejores resultados.

  8.- Personal.  

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo

en el área sujeta a evaluación.

  9.- Equipo Físico y su Disposición. 

Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del

equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.

  10.- Informe.

  Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él

los remedios convenientes.

CAPITULO III

EL AUDITOR

3.1 Definición

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria

habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

3.2. Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una

serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la
estructura y funcionamiento general de una organización.

Las funciones tipo del auditor son:

 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias,

planes y programas de trabajo.
 Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una
auditoria.
  Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y
efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de
trabajo.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de
información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles
de trabajo.
 Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de
filiación, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su
caso, globalizadoras.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que
permitan elevar la efectividad de la organización
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos
sus ámbitos y niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en
el funcionamiento de la organización.
 Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de
oficina.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y
revisión    continua de avances.
 Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para
impulsar el cambio organizacional.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una
auditoria.

3.3. Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con

los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le
permitirá interactuar de manera natural y congruente con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante
su desarrollo.

Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes

niveles de formación:

Académica

Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,

informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública,
relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía,
ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseño gráfico.

Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y

arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una
capacitación que les permita intervenir en el estudio.

Complementaria
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por
medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Empírica

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en

diferentes instituciones sin contar con un grado académico.

Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y

dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la
organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y
comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.

Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor

adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en
forma prudente y justa.

3.4. Habilidades y destrezas

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica,

el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son
determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de
su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.

La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de

ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es
conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de
auditor, sea poseedor de las siguientes características:

 Actitud positiva.
 Estabilidad emocional.
 Objetividad.
 Sentido institucional.
 Saber escuchar.
 Creatividad.
 Respeto a las ideas de los demás.
 Mente analítica.
 Conciencia de los valores propios y de su entorno.
 Capacidad de negociación.
 Imaginación.
 Claridad de expresión verbal y escrita.
 Capacidad de observación.
 Iniciativa.
 Discreción.
 Facilidad para trabajar en grupo.
 Comportamiento ético.

3.5. Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y
diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad
de las observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que
se tienen que dominar:

 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.

 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores
 Conocimiento de casos prácticos.
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos.

3.6. Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas
que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y
presentar los informes correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :

 Preservar la independencia mental

 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional aquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonomía e
imparcialidad al participar en una auditoría.

Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se

puede enfrentar son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen

específicamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su
desempeño, destacando las siguientes:

 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la

organización que se va a auditar
 -Interés económico personal en la auditoría
 -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
 -Relación con instituciones que interactúan con la organización
 -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a

llevar a cabo su función de manera puntual y objetiva como son:

 Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o

metodología para la ejecución de la auditoría.
 Interferencia con los órganos internos de control
 Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría
 Presión injustificada para propiciar errores inducidos
En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se
tomen las providencias necesarias.

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su

función está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con
respeto y en apego a normas profesionales tales como:

 Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos,

evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de
alguna manera los resultados que obtenga.
 Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo
con sus encargos oportuna y eficientemente.
 Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no
utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
 Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo
y la organización para la que presta sus servicios.
 Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de
los hechos.
 Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo
con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos
de cualquier tipo.
 Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a
respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.
 Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma
equilibrada.
 Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y
efectiva.
 Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
 Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su
trabajo.

CONCLUSIÓN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por

una persona independiente y competente acerca de la información
cuantificable de una entidad económica especifica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre
la información cuantificable y los criterios establecidas.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,

teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de
la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el

comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la
administración se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la
comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de
autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el
avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo.
Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un
examen detallado de la administración de un organismo social, realizado
por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de
control y evaluación considerada como un servicio profesional para
examinar integralmente un organismo social con el propósito de
descubrir oportunidades para mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas,

podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse
formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y
objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar
inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.

BIBLIOGRAFÍA

Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral

Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.

Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa

Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria

Administrativa

Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria

Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos

William P. Leonard. Auditoria Administrativa

yolanda jimenez

yolandaj123[arroba]yahoo.com.ar

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D
efinición.de
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas
diferentes pero conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza
un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a
la oficinadonde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examende los procesos y de
la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a
lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que

consiste en examinar las cuentas de una entidad.
Por ejemplo: «Esta tarde tendremos una auditoría ordenada por la
municipalidad», «La auditoría demostró que las pérdidas se producen
por fallas en el proceso de producción», «El gerente estima que la
auditoría estará terminada en unas dos semanas».
Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que
se lleva a cabo siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el
auditor no pertenezca a la entidad auditada. Existen grandes firmas
dedicadas a las auditorías contables,
como PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst &
Young.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre
de auditor. Su trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la
empresa y los documentos donde las mismas han sido registradas y
determinar si las medidas que se han tomado en los diferentes casos son
adecuadas y han beneficiado a la compañía.
Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar
los principios científicos de la contabilidad, donde la verificación
de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la
empresa son primordiales, pero no son lo único importante. La auditoría
intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros de una
empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos,
recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor
que cada uno cumple dentro de la organización.
En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño
organizacionalde toda la entidad es fundamental para poder discernir
si se han alcanzado los objetivos que se deseaban. Dicha labor es la
correspondiente a las auditorías.

Una auditoría
externa consiste en un examen detallado sobre el sistema informativo de
una entidad financiera; es realizado por un Contador Público que no se
encuentre vinculado con la compañía. Su objetivo primordial es averiguar
la integridad y autenticidad de las acciones y expedientes que se
encuentran dentro del sistema de información de la organización.
Una auditoría interna, por su parte, se trata de un análisis detallado
del sistema de información de la empresa, para el mismo se utilizan una
serie de técnicas y métodos específicos. Los informes los realiza un
profesional que tiene vínculos laborales con la compañía y los mismos
circulan de forma interna sin tener validez legal fuera de la compañía.
Cuando los balances de las compañías son muy negativos, los auditores
suelen recomendar a las empresas que utilicen ciertas estrategias
para reflotar económicamente. Por ejemplo, recomiendan que se anuncie
un nuevo producto que todavía no esperaba lanzarse, a fin de cautivar la
atención de los inversores y público en general y conseguir recuperar el
dinero perdido. Las auditorías sirven fundamentalmente para que las
compañías analicen sus existencias y reciban una guía para mantenerse
activas y mejorar su posicionamiento en el mercado.
Entre otros tipos de auditorías más allá de las contables, puede
mencionarse a la auditoría energética (que inspecciona el uso de
energía por parte de un sistema o una construcción), la auditoría
medioambiental (centrada en cómo una entidad incide sobre el medio
ambiente), la auditoría social (que controla la actividad de una firma
en cuanto a su responsabilidad social) y la auditoría informática (un
procedimiento que estudia si un sistema informático logra conservar la
integridad de sus datos y el uso eficiente de los recursos).
Por último, cabe destacar que, en Argentina, la Auditoría General de
la Nación es el organismo que se encarga de brindar apoyo técnico
al Congreso para controlar el estado de las diferentes cuentas públicas.
DEFINICIÓN SIGUIENTE →


 


REFERENCIAS

Autores: Julián Pérez Porto y Ana Gardey. Publicado: 2008. Actualizado: 2012.
Definicion.de: Definición de auditoría (https://definicion.de/auditoria/)

DEFINICIONES RELACIONADAS

 Definición de auditoría fiscal

  Definición de recibo de honorarios
 Definición de contable
 Definición de agujero
 Definición de dictamen
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Historia de la auditoria
 orlando perez Indice 
Escribir acerca de la evolución histórica de la Auditoria implica
necesariamente un estudio exhaustivo y sin duda extenso. Sin embargo y
en aras a la presentación del informe, teniendo en cuenta el material
anexo proporcionado por usted, señor profesor y con base en material
bibliográfico textual y de la red, permítame esgrimir lo siguiente.

Casi que no se puede hablar de Auditoria sin estrechar su estudio con la

historia de las aplicaciones financieras sobre todo la Contabilidad,
Banca, impuestos y seguros[1]con la Historia de los sistemas de Gestión
de Calidad y con la historia y las funciones del desempeño ético de
quienes nos encontramos en este ejercicio.
Desde tiempos memorables (prehistóricos) el ser humano se vio en la
necesidad de escuchar y comunicar determinadas situaciones
fundamentales para la vida cotidiana que no era otra cosa que satisfacer
sus necesidades primarias entre las que se encontró la necesidad de
ahorrar o almacenar hoy para el mañana.

En ese momento (sin escritura) en el cual se lleva esta acción surge un

modo comporta mental definido hacia la reflexión, el análisis, la
observación, la fundamentación y la elección de la mejor opción.

Pues bien, cuando se lleva a cabo este proceso, ya se esta, de alguna

manera, auditando, es decir, diagnosticando, revisando, evaluando,
controlando y recomendando la estrategia a seguir para alcanzar el
bienestar en una organización en este caso primitiva.

Hacia la edad Antigua, aprox. 5000 años antes de Cristo[2]con la

aparición de la escritura y con el desarrollo de las nuevas organizaciones
y de las formaciones socioeconómicas, políticas, filosóficas y culturales
se afinco la necesidad de salvaguardar la economía de las tribus, clanes
y reinos a través del delega miento a un integrante de la organización
con formación en escritura y números para que realizara actividades
como la organización de datos y cifras que permitieran una evaluación de
la situación y referente para la toma de decisión.

Prácticamente aquí encuentro los inicios del ejercicio contable como

tal e inclusive de alguna manera del mecanismo de partida doble para
efectuar determinados balances solicitados por el gobernante o rey,
quien fue la figura central de culturas aportantes a esta evolución
histórica contable como lo fueron los fenicios, los egipcios, los
mesopotámicos, los hindús, los chinos, más adelante los griegos, los
romanos, los hebreos, y otros pueblos memorables, los cuales, por sus
alcances científicos y por su inmenso poder de organización
trascendieron con su idiosincrasia a otros pueblos alcanzando el
honorable estadio de civilización.

Según el Ing. Ciro Duran la acepción "Auditar proviene de la antigua

practica de registrar el cargamento de un barco a medida que la
tripulación nombraba los diferentes artículos y sus cantidades" [3]

Durante la antigüedad existieron documentos para transacciones

comerciales como el cheque, la letra de cambio, los libros de registro de
 bienes y los informes de procesos productivos además de la existencia
de formas de intercambio como el trueque y el comercio.

Más adelante aprox. en el 325 a.c. se pública en Roma "la ley

Pactelia constituyéndose en la primera norma de aprobación de los
asientos contables"[4].

La Contabilidad romana aportó registros como el "Codex Tabulae", el

cual en un lado llevaba los ingresos o "Aceptum" y en el otro los gastos
o "Expensum" convirtiéndose en los primeros procedimientos contables
propiamente dichos.
En el 235 d.c. con la muerte d e Alejandro Severo, la contabilidad
adquirió gran importancia en la Roma Antigua.

Durante la República y el Imperio la Contabilidad llevada por plebeyos,

constaba de dos libros: el Adversaria (transacciones de caja) y el Codex
(asiento de las demás operaciones) con los cuales los romanos llevaban
un control preciso de supatrimonio. El papel de los "banqueros " fue el
de una casta dirigente quienes perfeccionaron las técnicas contables,
con el fin de controlar las asignaciones para el ejercito en función de
conquistas territoriales y para los patricios para sus conquistas políticas.

Sin embargo aprox o en cada una de las etapas de la humanidad se

hizo ejercicio contable estrechamente ligado a lo que hoy conocemos
como auditoriacontribuyendo notoriamente al desarrollo de estos
pueblos.

Pasemos bruscamente a la edad media y la moderna para luego

profundizar en la contemporaneidad donde este ejercicio se continúa
profesionalizando y adquiriendo mayor autonomía.

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Historia de la auditoria (página 2)

 orlando perez Indice 

La edad media que prácticamente comienza aprox entre el 300 y 500

después de Cristo con acontecimientos como el debilitamiento del
imperio romano, la invasión de los barbaros, el surgimiento del
cristianismo y la aparición de un sistema de manejo económico,
espiritual y social llamado el feudalismo también hace aportes
importantes al desarrollo contable mediante el papel protagónico de la
iglesia Católica evidenciada en documentos del siglo VIII como el
Capitulare de Villis de Carlo Magno (exigencia de inventario anual) y el
establecimiento de una "común moneda con aceptación internacional,
el Solidus emitida por Constantinopla"[5]

Así mismo otras comunidades europeas como Italia y Francia

convirtieron la actividad contable en una profesión de prestigio jugando
un papel importante la intelectualidad (escribanos), la honradez y
muchos otros valores esenciales para un ético e idóneo desempeño de
control, vigilancia y recomendaciones para la toma de decisiones
posteriores.

Bueno profesor Ciro, uno puede pensar que nos salimos de la historia de
la Auditoria, pero recordemos, una vez más que están fuertemente
ligadas entre si y con S.G.C. con M.E.C.I y con la actitud comporta mental
necesaria denominada ética. Ahí vamos viendo como los procedimientos
de Comercio, negocios, transacciones y registros de los mismos se van
ajustando a las normas emitidas hasta ese momento por los gobernantes
para su desempeño.

En la modernidad también hubo acontecimientos que permitieron el

avance del ejercicio contable como la generalización de los números
arábigos y la aparición de la imprenta hacia el siglo XV.

No me voy a extender, reseño al monje Benedetto Cotrugli, pionero de

la partida doble señalando el uso de tres libros contables: Cuaderno
(Mayor), Giornale (Diario) y el Memoriale (Borrador) y otros no menos
importantes como Fray Luca Pacioli con "Summa de Aritlumetica,
Geometrica, et proportionalita"publicada en Venecia en 1494, segunda
edición 1509.

En el siglo XVI la actividad contable constituyo desde lo académico

como desde lo profesional, una herramienta de gran importancia para los
sectores económico y social.
En Alemania Grammateus, en el año 1518, publico un libro combinado de
algebra y contabilidad. Tagliente en Italia, Salcedo y Felipe II en España
hicieron interesantes aportes a esta disciplina.

En los siglos XVII Y XVIII con el advenimiento delMercantilismo en

Francia, Holanda e Inglaterra y el nacimiento de los emporios
comerciales e industriales se estableció la profesión contable como una
actividad independiente, profesional y libre. Napoleón, en 1805, ordena a
los practicantes de esta profesión someterse a riguroso examen.

Ahora si, Ing. Ciro pasemos a la Contemporaneidad,marcada por hechos

históricos como las revoluciones campesinas en Alemania, la revolución
Industrial en Inglaterra y parte de Europa y la Revolución Ideológica en
Francia soportados en la filosofía individualista de Hegel y Kant sentando
las bases para el resurgimiento del comercio en Europa y la
Tecnificación de la Contabilidad..

Permítame hacer un bosquejo, desde la generalidad, de la profesión

contable durante este ingenioso, talentoso e inventivo periodo histórico.

En el siglo XIX, con el desarrollo de la industria europea, en especial en

Inglaterra el nacimiento del liberalismo clásico de Smith y David Ricardo,
la Contabilidad inicio su más espectacular transformación.

"Entre 1881 y 1895, "en Estados Unidos, como consecuencia del bloqueo
económico de Inglaterra se comenzó a llevar a cabo una serie de
inventos e innovaciones tecnológicas en la industria y en la agricultura…
se institucionaliza la profesión… se constituye en actividad académica
en la universidad de Pensilvania…se reconoce como gremio profesional a
través de la A.A.A. Association , of Public Accountants 1886…En
Edimburgo, 1854; en Francia, 1891, en Austria, 1895; en Holanda, 1895;
en Alemania, 1896 surgieron agremiaciones similares y en Italia, 1893
comienzan a regir el Código Mercantil, regulador de la practica contable
en ese país"[6].

La aparición de maquina s de Contabilidad desde los estados Unidos

facilitó el procesamiento de la información con sumadora de teclas, reloj
marcador de horario, el sistema de tarjetas perforadas y el procedimiento
mecánico de Whitmore para el control de mercancías con base en
tarjetas.

A finales del siglo decimonónico y principios del siglo XX proliferan las

Asociaciones de Contadores, las cuales, además de sus propias normas,
establecieron una serie de convenios y pautas para el ejercicio de las
actividades contables. Suecia, 1899; Suiza, 1916; y en Japón, 1917.

En los años 30 hasta los 50 se publico, verifico y adicionó, por parte de la

A.A.A. todo lo relacionado con los principios contables. En al actualidad,
con el vertiginoso desarrollo de los sistemas, la Contabilidad ocupa un
lugar destacado en las organizaciones proporcionando el desempeño
necesario para el logro de las estimaciones contribuyendo a la aplicación
de la norma de Calidad que proporciona la Certificación.
Veamos ahora si Ing. Ciro la evolución de la Norma de calidad después
de la segunda guerra mundial con base en su documento y otras
bibliografías que reseñaré en su debido momento.

Evolución de la norma de Calidad

en el siglo XX y XXI
Lo primero que me indica el texto, aunque no es claro el lugar, supongo
que desde los Estados Unidos el cual lo ratifica más adelante, es la
aparición hacia 1950 de la necesidad de la regulación de las acciones
bélicas para lo cual se esgrime la norma MIL – Q 5848…contenía un
pequeño párrafo sobre auditoria…imponía requisitos a proveedores
permitiendo a los auditores militares y nucleares auditar sus propios
programas, luego el de los subcontratistas[7]y el gobierno empieza a
auditar a los Contratistas.

Más adelante, en1968, la norma de auditoria en el documento ASQC C-

1 favorece a los usuarios facultándolo para auditar los programas de
Calidad en sus especificaciones, al tanto de proporcionar el rechazo de
un producto a su proveedor o fabricante.

Luego hacia 1978 el sector financiero a través el I.I.A. Instituto de

Auditores Internos publicó reglas de control, riesgo y de búsqueda de
puntos débiles causantes de perdidas y fraudes de la Organización como
función del desempeño de la Auditoria Operativa también llamada
corporativa por su influencia informativa ante el comité de junta directiva
de la empresa.

El documento, profesor Ciro, me expone, hasta aquí, la evolución de la

norma de Calidad cada década, pero no como evolución de la misma,
sino como ampliación de las necesidades auditivas de control,
seguimiento y acompañamiento de los procesos de los sistemas de
Calidad en diversas áreas de producción, en bienes o servicios, ante lo
cual se institucionaliza el ejercicio de la gestión de los procesos de
Calidad desde la figura del Auditor.

"El libro Amarillo" normas de auditoria gubernamental[8]publicado en

1981 por la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos obliga
al gobierno a dar cuenta tanto de sus operaciones como de sus
programas de gastos constituyéndose en importante y necesaria fuente
de consulta para "todos los auditores" (DUSSANHISTORIADE)

En los años 80 prolifera el desarrollo de la Norma de Calidad y ante la

necesidad de los fabricantes manufactureros de cambiar, revisar y
actualizar la manera de negociar y la forma de supervisar los procesos de
calidad los Estados Unidos brinda la Norma Z-1.15 (1979) que audita
procesos internos y del proveedor.

Por su parte EL Gobierno de Canadá hace lo propio a través

del documento CAN3-395, basado en el trabajo británico y del I.I.A
sirviendo aún de gran influencia conceptual para nuestros procesos de
auditoria.

"Después de enfrentar muchos problemas la ASQ División de auditorias

de la Calidad de la Sociedad Americana para al Calidad, pasó su versión
de la norma Canadiense Q395 , a través de sus comités y luego en 1986
fue publicada como Q1"[9].

Para 1988 el Instituto de Ingenieros Eléctricos y

Electrónicos I.E.E.E. tiene la intencionalidad de proporcionar
a Gerentes de Proyectos revisiones y auditorias de software desde  la
norma 1028.
A mediados de los 80 con la finalización de la Guerra fría[10]con la
dinamización de la información desde la Internet[11]y la globalización
sobre todo en los negocios se crea la primera norma internacional
sobre Gestión de Calidad ISO[12]9001 ( 1987) la cual, aplicada por la
Comunidad Europea, Canadá y Australia somete la evaluación de
conformidad a esta nueva norma.
En 1989 los británicos con base en un borrador del comité crea la
norma BS7229 para certificar a terceros. Luego, en 1991, se pública
la Norma internacional 10011-1 dividida en tres partes.

En 1994 los Estados Unidos de Norteamérica tomó y unifico estos tres

documentos internacionales de auditoria de Calidad en la Norma Q10011.
[13]

La Norma ISO 14001 se crea para certificación de los procesos acordes

con las disposiciones de sistemas de administración ambientales, sin
embargo este hecho, duplica los tiempos y gastos en auditoria haciendo
pensar la posibilidad de amalgamar desde una ISO gestiones de la
Calidad como del medio Ambiente a través de trabajos informales en la
Norma de Auditoria integrada ISO190011 de 1998.
2002 publicación de la NORMA Conjunta.

Bueno profesor ahí le envió por el correo electrónico un avance más esta
vez con respecto al tema 1, caso Definición y nacimiento de la Auditoria.
Muchísimas gracias seguiré enviando la continuación del trabajo.
Profesor usted sabe lo apasionante del tema y la necesidad de aclarar
ciertas especificidades del mismo, lo cual lo lleva a uno a análisis y
construcciones de texto profundas. Saludos. Ok.

Autor:

Orlando Perez

[1] DUSSAN, Ciro. Historia de las Auditorias Unilibre. Cali V. Agosto 2008
p 1.
 [2] En el museo semítico de la universidad de Harvard se conserva una
tablilla de barro de más de 6000 años de antigüedad, en la cual aparecen
números curvilíneos trazados con un punzón sobre arcilla. Los
historiadores interpretan estos símbolos como los ingresos resultantes
de la actividad económica de la Civilización…en Desarrollo histórico de la
Contabilidad p 2,3 www.moografias.com .

[3] DUSSAN, Ciro op cit p 1.

[4] Desarrollo His… , pg. web cit p 3

[5] Ibíd. Pg. web.cit p 4

[6] Ibíd. pg. Web cit p 7

[7] DUSSAN, op cit p 2.

[8] Ibíd., pg. 2

[9] Ibíd. Pg. 3

[10] Enfrentamiento de las potencias a través de terceros países…Temor

al enfrentamiento directo nuclear que acabaría el mundo. Nota del Autor.

[11] Existe cierta discusión sobre el género del término, sin embargo
aplica “el” como medio de transferencia de información y “la” para
concebirlo como red.

[12] En el prologo del texto Normas Internacionales de Administración de

calidad ISO 9000, administración de Calidad QS9000 y Sistemas
Ambientales ISO 14000. Ed Mc Graw Hill. México 1998 p xvii, el autor
Carlos Gonzales, define ISO no tanto como International Standart
Organization sino como “igual” como se utiliza en palabras como
isósceles, isométrico ,etcétera. El Texto es valido para una
profundización de estas normas.

[13] El Ing. Ciro resalta la influencia de la norma canadiense Q395 de

1981 para la consolidación de las normas internacionales de Calidad.

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Auditoria En Venezuela
 neira

Indice
1. Introducción
2. Control interno como elemento básico de la auditoría en la realización
3. Procedimientos y técnicas de la auditoría.
4. Los informes de Auditoría y Tipos
5. Conclusión

1. Introducción

En el presente trabajo nos abocaremos a exponer en forma breve, el

significado y procedimientos de una auditoría como el medio más
confiable al momento de practicar un análisis financiero.
Podríamos decir que una auditoría es el equivalente a un examen
minucioso de los registros y operaciones contables, que permitirá a los
interesados (accionistas, administradores, directivos, etc.) conocer la
situación de la empresa en su aspecto contable.
Explicaremos brevemente las herramientas, pasos y técnicas necesarias
a la hora de realizar una auditoría, de tal manera de que podamos saber
en una forma muy sencilla, como es el proceso de realizar una auditoría
en una empresa, desde que empieza hasta que termina.
Después de finalizado este trabajo conoceremos un poco mas del tema,
el cual poco a poco iremos conociendo mas ampliamente.
Naturaleza de la auditoría: El análisis formal como paso previo al análisis
financiero y como función que agrega credibilidad y confianza a la
información financiera.
1- La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros
de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de una
persona natural, firma o corporación con el propósito de determinar la
exactitud y pureza de su contabilidad, mostrar la verdadera situación
financiera de la empresa y certificar los estados e informes.
2- Es el examen de los libros y cuentas de un negocio que permite al
auditor formular y presentar los estados financieros en forma tal que:
a.- El balance refleje la verdadera situación financiera de la empresa a la
fecha de cierre del ejercicio verificado.
b.- El estado de ganancias y perdida exprese correctamente el resultado
de las operaciones durante ese periodo.
3- La auditoría es un examen de las cuentas, comprobantes, anotaciones
y estados de una empresa.
Tiene por objeto, establecer si los libros han sido o no llevados con
propiedad y exactitud, prevenir posibles errores y determinar la
verdadera condición de los negocios.
Comprende una muy amplia revisión de las operaciones del año, por un
contador independiente, a fin de que los directores puedan estar seguros
de que los libros son llevados de manera correcta.

Conclusiones del grupo:

Auditoría: Es un proceso de análisis o evaluación de los estados
financieros de una empresa realizado por un auditor con el fin de
asegurar si los libros han sido llevados por los principios de contabilidad
generalmente aceptados y así brindar confianza y credibilidad a las
personas, ya sean naturales o jurídicas que puedan estar interesadas en
los estados de la empresa.Quien realice la auditoría debe ser un ente
ajeno a la empresa, de esta manera se evitan vínculos que puedan verse
reflejados en una opinión positiva o parcialización a través de la empresa
sin que la misma lo merezca. También es necesario mencionar que si la
auditoría esta hecha por una firma con una amplia y reconocida
trayectoria esta otorgara una mayor credibilidad y confianza a las
personas interesadas.

2. Control interno como elemento básico de la auditoría en la realización

De desarrollo relativamente reciente, la auditoría interna tiene por fin

recabar información y ponerla a disposición de la dirección empresarial,
determinando si se satisfacen de manera efectiva las exigencias del
sistema contable y si éste se ajusta a las necesidades reales.
Una de las actividades desempeñadas por los auditores internos es la
conocida con el nombre de preauditoría, consistente en verificar la
exactitud de facturas, justificantes y otros documentos antes de darles
curso contable o de proceder al abono o al cobro correspondientes.
La importancia del control interno o estructura de control. Una vez
averiguado, mediante investigaciones e indagaciones, cuál es el plan y
diseño del sistema de control interno de la dirección, en caso de que
exista, el auditor pone a prueba el sistema para averiguar si tiene
existencia real y si se está aplicando como se había previsto. Esta
comprobación se denomina prueba de cumplimiento, o Procedimientos
de evaluación control-riesgo.
Si, tras aplicar la prueba de cumplimiento, se descubre que la estructura
de control está bien concebida y funciona correctamente, puede verse
significativamente reducida la cantidad de comprobaciones a que se
someterán las partidas de la cuenta de resultados o los distintos activos
y pasivos. Este último tipo de comprobaciones, que se denominan
pruebas sustantivas, o Pruebas de los saldos de los estados financieros,
tendrán que aumentar considerablemente si la prueba de cumplimiento
revela que la estructura de control presenta deficiencias o no es
operativa.
El método consistente en evaluar el sistema y a continuación hacer
pruebas de muestreo a partir de dicha evaluación deja amplio margen al
arbitrio profesional y a distintas calidades de criterio. Por tanto, es un
método sujeto a riesgo de fallos. Sin embargo, un examen llevado a cabo
de acuerdo con las NAGA debe estar diseñado de forma que permita
detectar errores materiales de determinación que afecten a los estados
financieros.
De lo anterior se desprende que la confianza en una auditoría debe
basarse en la comprensión de la naturaleza del proceso y las
limitaciones a las que está sujeto.

Normas de Auditoría:
a.- Generales
b.- De Realización del Trabajo
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a
la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información
que rinde como resultado de un trabajo.

Las normas de Auditoría se clasifican en:

a) Normas personales: Se refieren a las cualidades que el auditor debe
tener para poder asumir un trabajo profesional de auditoría y que debe
mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. El
trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que teniendo un
titulo profesional legal, tengan entrenamiento técnico adecuado y
capacidad profesional como auditores, ya que su finalidad es rendir una
opinión profesional independiente. El auditor esta obligado a ejercitar
cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la
preparación de su informe. El auditor esta obligado a mantener una
actitud de independencia mental en todos los asuntos de su trabajo
profesional.
b) Normas de ejecución del trabajo: Existen ciertos elementos básicos,
fundamentales en la ejecución del trabajo, que constituyen la
especificación particular, por lo menos el mínimo indispensable, de la
exigencia de cuidado y diligencia. El trabajo de auditoría debe ser
planeado adecuadamente, y si en él se emplean ayudantes, estos deben
ser supervisados en forma apropiada. Se debe efectuar un estudio y
evaluación adecuado del control interno existente, sirva de base para
determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que se van a dar a los procedimientos de
auditoría. Mediante los procedimientos de auditoría, el auditor debe
obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado
que requiera para tener una base objetiva para su opinión.
c) Normas de información: El resultado final del auditor es un informe
mediante el cual pone en conocimiento, a las personas interesadas, los
resultados de su investigación y la opinión que se ha formado. A través
de este informe él público y el cliente se dan cuenta del trabajo del
auditor. La importancia que adquiere el informe tanto para el auditor
como para su cliente hace necesario que también se establezcan normas
que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe; esas normas
son:
- Aclaración de la relación con estados o información financiera y
expresión de opinión; en el caso de que el nombre del contador quede
asociado con estados o información financiera deberá expresar de
manera clara la naturaleza de su relación con dicha información, las
limitaciones importantes que haya tenido en el examen, y todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa.
- Bases de opinión sobre estados financieros:
a.- Fueron preparados de acuerdos con principios de contabilidad.
b.- Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
c.- La información presentadas en los mismos y en las notas relativas es
adecuada y suficiente para su razonable interpretación.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior el auditor debe
mencionar claramente en que consisten las desviaciones y su efecto
cuantificado sobre los estados financieros.

Conclusiones del grupo:

Una norma de auditoría es una medida de la actuación, establecida por
una autoridad. Las normas abarcan todos los aspectos tanto del trabajo
como de la persona que lo realiza, ya que una auditoría es de sumo
cuidado en el sentido que involucra dinero que es de otro ente. Es por
esta razón que las normas deben ser cumplidas por toda persona o
compañía que audita.

3. Procedimientos y técnicas de la auditoría.

Procedimientos de auditoría: Son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales el contador obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría: Los diferentes sistemas
de organización, control y en general los detalles de operaciones de los
negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el
examen de estados financieros. Por esta razón el auditor deberá decidir
cual procedimiento será aplicado en cada caso para obtener la certeza
que fundamente su opinión objetiva y profesional.
Extensión de los procedimientos de auditoría: Debido a que las
operaciones de las empresas son repetitivas, generalmente no es posible
realizar un examen detallado de todas las tran+sacciones; por esto
cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud,
se recurre a examinar una muestra representativa de las transacciones
individuales para derivar una opinión general de la partida global, esto se
llama prueba selectiva.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría: La época en que los
procedimientos se van a aplicar se le llama oportunidad. A veces no es
conveniente realizar los procedimientos relativos al examen de los
estados financieros, en la misma fecha de los exámenes, ya que algunos
procedimientos son mas útiles y se aplican mejor en una fecha posterior
o anterior.

Técnicas de auditoría:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador
utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que
le permita emitir su opinión profesional.
Las técnicas de auditoría son las siguientes:
- Estudio general: Apreciación sobre las características generales de la
empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas
importantes.
- Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o partida determinada. El análisis
generalmente se aplica a cuentas y rubros de los estados financieros
para conocer como se encuentran integrados.
- Inspección: Es el examen físico de los bienes materiales o de los
documentos con el objetivo de cerciorarse de la existencia de un activo
o de una operación registrada en los estados financieros.
- Calculo: Es la verificación matemática de algunas partidas.

Conclusiones del grupo:

El procedimiento es la forma de como debes y puedes llevar a cabo el
cumplimiento de las técnicas; hay diferentes maneras de como puedes
usar las técnicas, es por esto el auditor deberá decidir como va a
ponerlas en practica. Las técnicas son las maneras de investigar y
comprobar la racionabilidad de la información. Se deben aplicar con
cuidado y diligencia, por lo que recomendamos que su aplicación la lleve
acabo un auditor con preparación y experiencia, para asegurar un juicio
profesional y sólido. El análisis es una de las técnicas, solamente se
puede analizar aquellas partidas que tomen partes del saldo de la cuenta.

4. Los informes de Auditoría y Tipos

Por informe o dictamen de la revisión se conoce todo cuanto el auditor

somete o propone a la atención de su cliente con referencia a la labor
ejecutada. Puede consistir, en una simple carta.
Si bien no es posible establecer un modelo mas o menos estándar, es
aviente que ellos deben reunir ciertas características para lograr una
adecuada terminación del análisis practicado.
En primer lugar, la defensa de quien haya encomendado la revisión solo
debe extenderse hasta donde sea compatible con la ética profesional.
Ello implica que no es licito torcer los análisis para presentar
favorablemente determinadas situaciones, cuando en realidad los hechos
indican lo contrario.
- La redacción tiene que ser clara y precisa y no debe contener material
super abundante para impresionar a los que lean el informe.
- La sobriedad es otra condición imprescindible.
- El abuso de las expresiones técnicas torna dificultosa la compresión del
informe.

En todo informe hay que resaltar aquellas cuestiones que merezcan un

análisis de mayor relieve, con arreglo a los objetivos del trabajo. Por
ejemplo. En una auditoría requerida para la concesión de un crédito, es
fundamental todo aquello que se refiera a la a situación financiera.
Se debe en lo posible evitar las explicaciones ambiguas y de carácter
general. En general, la composición de informe debe dividirse en las
siguientes partes:
a.- Introducción
b.- Texto propiamente dicho.
c.- Conclusiones o certificación de estados anexos.

Los informes de auditoría se clasifican en dos clases: Informe corto

denominado dictamen e Informe largo.

Los informes cortos o dictámenes se extienden a favor de los

accionistas, quienes no administran la empresa y también a favor de los
acreedores. Los informes de auditoría largos (si son solicitados por el
cliente) se extienden a favor de la administración y podrán ser dirigidos a
los accionistas, acreedores analistas de crédito o de inversiones y otras
personas interesadas.

Conclusiones del Grupo:

Los informes de auditorías son aquellos emitidos por los auditores con el
fin de reflejar su opinión o veredicto con respecto a los estados
examinados. Estos informes deben ser presentados cumpliendo con
ciertas normas éticas como por ejemplo: Si nuestro dictamen informa
que las finanzas de la empresa han sido contabilizadas y expresadas de
manera correcta, el auditor no debe excederse al momento de defender
los estados.
El informe debe ser entregado de manera precisa, en lo que al lenguaje
se refiere, es decir, no debe contener material de mas, ni tampoco de
menos, a su vez no debe contener un lenguaje muy rebuscado de manera
de no confundir a los interesados y desviarlos del fin del informe de
auditoría.

Proceso de auditoría
a.- Planificación.
b.- Propuesta y estimación de honorarios.
c.- Programas y cuestionarios.
d.- Pruebas y conformaciones.
e.- Elaboración y dictamen.
f.- Carta de Gerencia.

a.- Planificación: El auditor debe efectuar una planeación adecuada de su

trabajo tomando en cuenta las características particulares de la
empresa, incluyendo las de operación, así como sus condiciones
jurídicas y el sistema de control interno contable.
Para el efecto deberá tener presente los aspectos de importancia
relativa y riesgo de auditoría.
La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se
presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría y que los
problemas potenciales son identificados. La planeación también ayuda
para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la
coordinación del trabajo hechos por otros auditores y expertos. El grado
de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de
eventos, transacciones y practicas que puedan tener un efecto
importante sobre los estados financieros.
El auditor puede desear discutir ciertos procedimientos de auditoría con
el comité de auditoría, administración y personal de la entidad, para
mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoría y para coordinar los
procedimientos de la auditoría con el trabajo de los empleados de la
entidad.

Conclusión del grupo:

El auditor debe desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado
para alcanzar los objetivos esperados de la auditoría tomando en cuenta
las políticas contables y características particulares de cada empresa. El
auditor planea desempeño la auditoría de manera eficiente y oportuna.
b.- Métodos para fijar los honorarios: Se usan comúnmente tres métodos,
estos son:
1) Honorarios por día: Cuando se sigue este método, los honorarios se
cargan basándose en el tiempo que emplean en el trabajo los principales,
supervisores, contadores en jefe, ayudantes y oficinistas. Las tarifas
aplicables son materia de convenio con el cliente antes de comenzar el
trabajo. Actualmente el día normal se considera de siete horas, de igual
manera las tarifas por día varían entre las firmas de contadores y aun
dentro de la misma firma no se aplica la misma tarifa para todos los
clientes.
2) Suma fija: Bajo este método, se fija de común acuerdo una suma fija
para todo el trabajo antes de comenzarlo, en el supuesto de que durante
su desempeño no surjan circunstancias inesperadas que no se tomaron
en cuenta anticipadamente. Hoy en día existe una tendencia creciente a
cargar una suma fija por mes o por trimestre, de acuerdo con la
periodicidad de las visitas al cliente.
3) Honorarios máximos: Cuando se sigue este método, se aplican tarifas
por día, pero entendiéndose que los honorarios no excederán de una
suma fija para todo el trabajo. Para proteger sus intereses, el contador
debe insertar una cláusula de excepción en su contrato, en previsión de
que se presenten circunstancias inesperadas en el curso de su trabajo.

Conclusión del grupo:

En la estimación y propuesta de los honorarios existen tres métodos para
su fijación, honorarios por día, suma fija y honorarios máximos. En el
método de honorarios por día los auditores exigen por su servicio una
tarifa diaria la cual tiene una duración de siete horas. En el método de
honorarios por suma fija, la firma auditoría sugiere un monto previo a la
realización del trabajo de auditoría contando con que no habrán
contratiempos o eventos extraordinarios durante la realización de la
auditoría.
Por ultimo, en el método de honorarios máximos el cual es muy parecido
al método de honorarios por día con la diferencia que este (máximo) se
estipula que los honorarios no se excedan de una suma fija para todo el
trabajo; por el bien del auditor, este debe colocar una cláusula en el
contrato para prever circunstancias inesperadas durante la auditoría.

c.- Preparación de un programa de auditoría y cuestionario:

Un programa de auditoría se compone de dos partes:
1) El cuestionario sobre el control interno.
2) El programa de examen.
En la preparación de un examen de auditoría y cuestionario para un
cliente, el contador debe tener cuidado de incluir todos los
procedimientos y preguntas necesarias para realizar bien el trabajo.
Debe mostrar igual cuidado para excluir los procedimientos y preguntar
inconsecuentes dadas las condiciones del trabajo. En la elaboración de
los procedimientos y cuestionarios deberá prevalecer el sentido común y
un buen criterio.
Para cualquier cliente en particular, un programa de auditoría deberá ser
revisado en forma periódica, de conformidad con las condiciones
cambiantes, con las operaciones del cliente y de acuerdo con los
cambios que haya en los principios, normas y procedimientos de
auditoría.
Los cuestionarios sobre el control interno deben formar parte integral de
toda operación, aplicándolos a la organización funcional del cliente y a
las cuentas del mayor general.
Los cuestionarios consisten en una serie de preguntas diseñadas para
obtener respuestas afirmativas o negativas "sí" o "no", a fin de conocer
si existe control. Una respuesta negativa indica falta de control, lo cual
incita al auditor a plantear otra pregunta a fin de averiguar si existe un
mecanismo compensatorio de control.
Algunas firmas contables usan una forma impresa de programa de
auditoría y cuestionario de control interno. Cuando se use este impreso
deben anotarse los detalles aplicables a cada cliente. Los programas de
auditoría y los cuestionarios de control interno impresos tiene la
desventaja de una uniformidad demasiado rígida para una clientela
variada.

Conclusión del Grupo:

El auditor debe preparar programas y cuestionarios de manera sencilla y
concisa tomando en cuenta todos los procedimientos y preguntas que
permitan determinar si la empresa esta bajo control o si por el contrario
necesita que se adopten nuevos procesos para su mejoramiento.
d.- Pruebas y conformaciones: Una prueba consiste en examinar o
comprobar la calidad de los datos. Aplicado a la auditoría el objetivo de
las pruebas es llegar a formar una opinión acerca de la imparcialidad de
los estados financieros. Examinando una muestra de todas las
operaciones confiables, documentos y asientos dentro de cada sector,
pueden formularse conclusiones acerca de la exactitud de todas las
operaciones, documentos y asientos.

El objeto de las pruebas puede explicarse de la manera siguiente:

1.-Acelerar la practica de la auditoría.
2.-Reducir el costo de la auditoría.
3.-Alcanzar conclusiones acerca de la calidad del todo y la aceptabilidad
o inaceptabilidad resultantes de los documentos financieros y de las
operaciones.
4.-Asegurar la exactitud de las conclusiones relacionadas con cualquier
sector de las cuentas y de la contabilidad.
5.-Orientar al auditor para que formule un dictamen acerca de la
imparcialidad de la presentación de los estados financieros.
Conclusiones del Grupo:
Con la evaluación de documentos, asientos y de todas las operaciones
contables se pueden sacar conclusiones sobre la exactitud de estos. Con
las pruebas se pueden reducir los costos y acelerar la practica.
Consideramos de suma importancia que todo auditor debe realizar a la
persona una evaluación exhaustiva de la situación en la que se
encuentra y examinar detalladamente los estados financieros, pues de
esta manera el auditor podrá Orientarse para la formulación del informe
imparcial, y sacar conclusiones de la calidad.
e. La Opinión del Auditor:
Tal como lo señalamos anteriormente, un auditor debe emitir un
dictamen: Sin salvedades, con salvedades, negación de opinión o
adverso.
Dictamen sin Salvedades: Si como resultado de su examen, un auditor no
tiene oposición alguna respecto al contenido y presentación de los
estados financieros.
Dictamen con Salvedades: Si un cliente no ha aplicado correctamente los
principios de contabilidad o si un auditor no puede adherirse a normas de
auditoría reconocidas debido a que se ha visto restringido en la
aplicación de procedimientos reconocidos de auditoría en el curso de
esto, o si el auditor tiene incertidumbre respecto a una situación, el
informe de auditoría contendrá un dictamen con salvedades.
Dictamen en el sentido de no poder rendir una opinión: Si un auditor se ve
muy restringido por la administración para llevar a cabo su labor de
investigación o bien, si las excepciones a las practicas seguidas por el
cliente son de tal magnitud, o si el párrafo de alcance o procedimiento
contiene tantas salvedades que provocaría que este rindiera una opinión
negativa, el auditor deberá indicar que no se encuentra capacitado para
rendir una opinión señalando las razones para ello.
Dictamen negativo: Una opinión negativa o adversa debe externarse
cuando un auditor esta en total desacuerdo con un cliente y no puede
convencerlo a que cambie su procedimiento (S), o cuando un cliente viola
el reconocimiento de la aplicación de principios contables reconocidos y
se niega a cambiar su criterio.

Conclusiones del Grupo:

El dictamen es el resultado o veredicto del estudio realizado por el
auditor, existen cuatro tipos de dictámenes, estos son:
Sin Salvedades: El auditor no tiene nada que agregar o sugerir a los
contadores de la empresa auditada.
Con Salvedades: Si el auditor debe agregar algo debido a una mala
aplicación y seguimiento de los principios contables generalmente
aceptados.
Negativo: Es cuando el auditor no esta de acuerdo con el cliente y
además no puede hacerlo cambiar de opinión con respecto a la
presentación de sus estados.
No se puede emitir una opinión cuando el auditor se ve muy restringido
por la administración.
f. Carta de Gerencia: Es vital que el contador público presente, además
de una carta que contenga sugerencias para el mejoramiento de los
controles internos y contables, una carta de sugerencias constructivas
encaminadas a reducir ineficiencias e incrementar las utilidades de sus
clientes.
Con mucha frecuencia el contador publico presenta en forma oral y
completamente informal algunas ideas constructivas en pláticas
generales con su cliente. Esta practica tiene dos desventajas
potenciales:
1) Que el cliente adopte las sugerencias presentadas sin darle crédito al
auditor por su contribución.
2) El cliente puede inclinarse (por no estar presentadas formalmente) a
no considerarlas con seriedad y a no emprender acción alguna.
Con la finalidad de que la carta de sugerencias constructivas perciba la
debida atención por parte de la alta gerencia, es conveniente segregar
cuales quiera comentarios relativos a controles internos y externos y
presentar estos en una carta por separado dirigida al contador general o
contralor de la compañía para que así la alta gerencia aborde los
problemas planteados con mucha mas seriedad y atención, puesto que
se cubrirán problemas administrativos de gran interés para la empresa.
Con anterioridad a la presentación formal de la carta, es conveniente su
discusión con funcionarios de la alta gerencia, de manera que se pueda
verificar la autenticidad de las principales aseveraciones contenidas en
la misma.

Los beneficios de la carta son los siguientes:

1) Se motiva al grupo de auditoría a estar consciente de los problemas
administrativos del cliente, elevándose a la calidad del trabajo de
auditoría y se logra que el grupo de auditores encuentre mayor interés en
su trabajo.
2) Se enaltece la imagen del auditor ante los ojos del cliente. El cliente
llegará a apreciar en todos sus significados la identificación del auditor
con los objetivos principales de la gerencia.
Principales organizaciones que prestan este servicio en Venezuela.
Representación extranjera.

 Espiñeira, Sheldon y asociados estos son los representantes de

PRICE WATER HOUSE and COOPERS
 Arthur Andersson.
 Lara, Marambio, Fernández, Machado y asociados, son los
representantes de DELOYTTE and TOUCH.
 K.P.M.G. auditores.
 Bermúdez, Gonzalez y asociados

5. Conclusión

Después de haber realizado este trabajo, podemos afirmar lo que

planteado anteriormente, tenemos un conocimiento mayor acerca de lo
que es el proceso completo de auditoría.
Gracias al mismo conocimos las distintas técnicas y herramientas
necesarias para el proceso. Como los procesos de auditoría no son
iguales en todas las empresas (debido a que todas las empresas no son
iguales), lo importante es conocer a fondo todas las técnicas existentes
para que de tal manera saber aplicarlas en el momento necesario.
Nosotros en este trabajo tratamos de exponerle todas esas herramientas
y técnicas necesarias para el proceso de auditoría, de una manera
sencilla en la que pudiéramos aprender, y al mismo tiempo de informarles
a las personas interesadas en el tema, y la lectura de este trabajo. De
esta forma esperamos lograr ambas cosas.
Luis Carrasco C#9602492
Leonardo Cubeddu C#9704426
Alfredo Gonzalez C#9603936
Daniel Neira C#9504126

Autor:

Daniel Neira S
neira[arroba]net-uno.net

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la Red.
© Monografias.com S.A.

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La relación de auditoría con otras disciplinas. La relación de la

auditoría con otras ciencias. Principios clave de auditoría
29.10.2019 Transferencias móviles

El control es una parte integral del sistema de control, una de las formas de
retroalimentación, debido a que el sistema de control recibe información real sobre el
estado real del sistema controlado. El control proporciona la verificación de la
implementación de las decisiones de gestión, el cumplimiento de estándares específicos
y las condiciones comerciales. 
  Según las formas organizativas, el control se divide en: 
  - estado; 
  - departamental; 
  - no departamental; 
  - auditoría; 
  - en la granja; 
  - público 
   El control estatal lo llevan a cabo los organismos de control estatales. A su vez, se
divide en control nacional (fiscal, aduanero, monetario, etc.), presupuestario-estatal
(monetario, administrativo, etc.) y parlamentario. El objetivo principal del control
estatal es establecer la conformidad de la práctica de administrar los recursos
económicos en todas las áreas de producción con los objetivos de la política financiera
estatal. El control estatal se lleva a cabo en la escala de la Federación de Rusia y sus
entidades constituyentes, así como a nivel de autogobierno local (municipal). El control
estatal lo lleva a cabo el Tesoro Federal, la Cámara de Cuentas de la Federación de
Rusia, la Oficina de Control y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de
Rusia, el Comité de Aduanas del Estado, etc. El control departamental es el control
interno de los departamentos gubernamentales individuales (ministerios, comités,
departamentos) sobre las actividades de las empresas y organizaciones subordinadas a
ellos. Se lleva a cabo por unidades especiales creadas dentro del departamento.
Típicamente, dicho control se lleva a cabo a través de auditorías y revisiones temáticas.
El propósito de implementar el control departamental es establecer la legalidad del gasto
de fondos públicos, la integridad y la puntualidad del cumplimiento de las obligaciones
con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios, la corrección de la contabilidad, la
ejecución racional de los recursos, etc. 
El control extradepartamental es llevado a cabo por organismos autorizados en relación
con varias empresas y organizaciones. Un ejemplo de control extradepartamental puede
ser un examen forense de contabilidad realizado por las autoridades policiales en casos
penales y civiles. Una auditoría también es una forma de control no departamental. 
  El control de auditoría es una auditoría independiente de informes financieros e
información financiera relacionada de una entidad económica, realizada por
organizaciones de auditoría y auditores (con licencia), bajo un acuerdo con el cliente. El
propósito del control de auditoría es satisfacer las necesidades de los clientes de la
auditoría en información objetiva sobre los resultados de las actividades financieras y
económicas de la empresa, su legalidad y la exactitud de los informes. 
  El control en la granja está organizado por entidades económicas de manera
independiente. Las características de su organización están determinadas por las
características específicas de las actividades financieras y económicas de la empresa, su
estructura, volúmenes y tipos de actividades. La responsabilidad del desarrollo y la
implementación real del sistema de control en la granja recae en la administración de la
empresa u organización. De acuerdo con los documentos constitutivos o las
regulaciones internas, una comisión económica puede establecer una comisión de
auditoría, un departamento de "auditoría interna" o nombrar un auditor. 
  El control público se ejerce sin la ayuda de organismos estatales especiales a través de
instituciones públicas sobre la base de las leyes que obligan a las autoridades a
proporcionar información al público. 
  Los medios de comunicación desempeñan un papel importante en el ejercicio del
control público, que expresa los intereses de diversas asociaciones públicas y políticas. 
  A pesar de la estrecha relación de la auditoría con otras formas de control económico,
existen diferencias fundamentales entre ellas. Las características distintivas de la
auditoría se presentan en la tabla 2.
Consideremos con más detalle las diferencias entre auditoría y auditoría. 
  Auditoría: verificación de las actividades financieras y económicas de empresas,
organizaciones, instituciones, acciones oficiales de funcionarios, documentos, registros,
organismos autorizados para supervisar el cumplimiento de las leyes, normas,
instrucciones, confiabilidad y reflexión objetiva en documentos de la situación real,
ausencia de violaciones, disponibilidad documentada Artículos de inventario fijos. 
  1. Objetivos: 
  - auditoría - expresión de opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros; 
- auditoría: la identificación de deficiencias para eliminarlas y castigar a los autores. 
  2. Carácter: 
  - auditoría - actividad empresarial; 
  3. La base de la relación: 
  - auditoría - implementación voluntaria sobre la base de contratos; 
  - auditoría - realización de actividades, ejecución de órdenes. 
  4. Relaciones de gestión: 
  - auditoría - comunicaciones horizontales, igual en las relaciones con el cliente, un
informe a él; 
  - revisión - comunicaciones verticales, cita, informe a un enlace de nivel superior sobre
el rendimiento. 
  5. El principio de pago por servicios: 
  - auditoría: el cliente paga; 
  - auditoría: paga un enlace más alto o una agencia gubernamental. 
  6. Tareas prácticas: 
  - auditoría: mejorar la situación financiera del cliente, atraer pasivos (inversores,
acreedores), asistencia y asesoramiento al cliente; 
  - auditoría - preservación de activos, intersección y prevención de abuso. 
  7. Resultados: 
  - auditoría - informe de auditoría - un documento de valor legal para todas las personas
jurídicas y personas físicas, autoridades públicas y administración, autoridades locales y
organismos judiciales. Se puede publicar la parte final del informe de auditoría que
contiene un registro de confirmación de la exactitud de los estados contables
(financieros); 
  - auditoría - informe de auditoría - un documento interno para la autoridad supervisora,
que debe transferirse a un órgano superior y a otros y en el que se anotan todas las
deficiencias identificadas.
facultad de Economía y Gestión
  Departamento de Contabilidad, Auditoría y Estadística.
Curso___5 _______
CifradoM-07-1315____________
Nombre completo estudianteSchipakina Elena
Nikolaevna______________________________
Trabajo de prueba
Disciplina___________ Conceptos básicos de
auditoría____________________________________________
Revisor_______________________________________________________
Dirección del estudiante _________________________________________________
Orenburg 2009
I. parte teórica

1. Las metas y objetivos de varios tipos de auditorías, la relación de las auditorías con
otras formas de control económico ........................... 3
2. Materialidad en la auditoría ……………………………………………………… ... 11

II Parte práctica

1. Tipos de control financiero en la Federación de Rusia ……………………………………… ..16

Lista de fuentes usadas y literatura ………………………………

I. parte teórica
1. Metas y objetivos de varios tipos de auditoría, la relación de la auditoría con otras
formas de control económico.
Una auditoría es una actividad comercial autorizada de personas jurídicas
independientes certificadas e individuos (compañías de auditoría y auditores
individuales): participantes legales en la actividad económica, cuyo objetivo es
confirmar la confiabilidad de los informes financieros, contables y fiscales, para reducir
a un nivel aceptable de riesgo de información para los usuarios interesados
\u200b\u200bde los estados financieros, representado por la empresa (organización) a
los propietarios, así como a otras personas jurídicas y particulares.
El objetivo principal de la auditoría es establecer la confiabilidad de los estados
contables (financieros) de las entidades económicas y el cumplimiento de las
transacciones financieras y comerciales con ellos con los actos reglamentarios.
El propósito de la auditoría está determinado por la ley, el sistema regulador de las
actividades de auditoría, las obligaciones contractuales del auditor y el cliente.
Los objetivos de la auditoría de estados financieros, tal como se define en la regla
(estándar) de la Federación de Rusia "Objetivos y principios básicos relacionados con la
auditoría de estados financieros", son la formación y expresión de la opinión de la
organización de auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros de una
entidad económica en todos los aspectos materiales.
Durante la auditoría de los estados financieros, se debe obtener evidencia de auditoría
suficiente y relevante que permita a la organización de auditoría sacar conclusiones con
una confianza razonable con respecto a:
a) la conformidad de la contabilidad de una entidad económica con los documentos y
requisitos de los actos reglamentarios que rigen la contabilidad y la preparación de los
estados financieros en la Federación de Rusia;
b) el cumplimiento de los estados financieros de la entidad económica con la
información mantenida por la organización de auditoría sobre las actividades de la
entidad económica.
El propósito de la auditoría de los estados financieros se define en la Ley Federal de
07.08.2001 No. 119-ФЗ sobre actividades de auditoría. En la práctica, distinga los
objetivos por tipo de trabajo de auditoría. Por ejemplo, en los países más desarrollados
realizan auditorías financieras, operativas, para el cumplimiento de la ley y auditorías
especiales (trabajo en certificación). Los tipos de trabajo de auditoría, preferidos en
Rusia, difieren de los extranjeros (Tabla 1). Esto se debe al hecho de que el surgimiento
y establecimiento de auditorías en nuestro país es significativamente diferente de los
mismos procesos en el extranjero.
Tabla 1. Tipos de trabajo de auditoría
Título del trabajo
Auditoria Verificación de recursos financieros, cumplimiento de los principios y
financiera requisitos contables.
Verificación de cualquier parte de los procedimientos y métodos de
Auditoria
funcionamiento del sistema económico para evaluar la productividad y
operacional
la eficacia.
 Verificación del cumplimiento de la legislación, normas, estándares
Auditoria de
que afectan los resultados de las operaciones, indicadores de estados
cumplimiento
financieros
Auditoría
Verificación para elaborar una opinión oficial sobre la fiabilidad de la
especial (trabajo
información proporcionada a la otra parte
de certificación)
Auditoría de
estados Verificación de estados financieros (contables) para evaluar el grado
financieros de confiabilidad
(contables)

Auditoría fiscal Verificación de cumplimiento tributario

Análisis de una actividad financiera o comercial particular de un

Auditoría de
sujeto para determinar su cumplimiento con las condiciones, reglas o
cumplimiento
leyes prescritas
Auditoria de
Validación del precio del pedido
precios

Auditoria Un análisis sistemático de las actividades económicas de la

Comercial organización realizadas con fines específicos.

Auditoría
especial Verificación de aspectos específicos de la entidad auditada,
(ambiental, cumplimiento de ciertos procedimientos, normas y reglas.
operativa, etc.)
Auditoría de
Verificación de la organización y gestión de la empresa, así como el
gestión
uso de todo tipo de recursos.
(producción)
Considere las metas y objetivos de algunos tipos de trabajo (ver tabla 1.). La necesidad
de tener en cuenta la experiencia extranjera se debe al hecho de que la actividad de
auditoría en los países más desarrollados existe desde hace más de 100 años y esta
experiencia debería utilizarse para desarrollar la auditoría en Rusia.
Auditoria financiera.  El objetivo es formarse una opinión sobre el uso de recursos
financieros, sobre el cumplimiento de los principios y requisitos de contabilidad. La
tarea es recopilar evidencia de auditoría suficiente y adecuada para verificar el uso de
los recursos financieros, el cumplimiento de los principios y requisitos de contabilidad.
Al realizar una auditoría financiera, la verificación se lleva a cabo por motivos formales.
Auditoría operacional.El objetivo es evaluar la productividad, la efectividad de los
procedimientos y los métodos de funcionamiento del sistema económico. La tarea es
recopilar evidencia de auditoría confiable y suficiente para evaluar los procedimientos y
métodos utilizados en el proceso de actividad financiera y económica.
Una auditoría operativa es una verificación del estado real de las cosas, por ejemplo, la
conformidad de los gastos con los ingresos, así como las operaciones completadas de la
organización, según lo definido por sus documentos constitutivos.
Auditoría de cumplimiento.El objetivo es formarse una opinión sobre la conformidad de
las actividades de la entidad auditada, las operaciones realizadas, con los requisitos de
los actos reglamentarios existentes. La tarea es recopilar evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre el cumplimiento de los requisitos de la legislación vigente
en el proceso de realización de actividades financieras y económicas por parte de una
entidad económica.
Al llevar a cabo el trabajo de cumplimiento de la ley, el auditor debe determinar qué
actos regulatorios existentes regulan las actividades de la entidad económica auditada;
El incumplimiento de sus disposiciones afecta la presentación de indicadores en los
estados financieros. Asignar legislación que regule las actividades de la organización,
por ejemplo, civil, financiera, laboral, fiscal, aduanera, monetaria, etc.
Auditoría especial (trabajo en certificación).El objetivo es formarse una opinión sobre
la confiabilidad de la información provista para la certificación y su cumplimiento con
las regulaciones aplicables. La tarea es recopilar evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para formar una opinión objetiva sobre el grado de confiabilidad de la
información certificada.
El trabajo de certificación no es una verificación de todos los estados financieros para
expresar una opinión sobre el grado de su confiabilidad, sino solo sobre un tema
separado, sobre un tema limitado para emitir una opinión experta a los usuarios sobre un
tema o tema específico. Por ejemplo, la confirmación de la fiabilidad de los saldos de
cuentas por cobrar y por pagar que se registran en una fecha determinada en la
contabilidad.
Auditoría de estados financieros (contables).El objetivo es expresar una opinión sobre
la fiabilidad de los estados financieros (contables) de las entidades auditadas y el
cumplimiento del procedimiento contable con la legislación de la Federación de Rusia.
La tarea es recopilar evidencia de auditoría suficiente y apropiada para verificar en
todos los aspectos materiales la fiabilidad de los estados financieros (contables) y el
cumplimiento del procedimiento contable con la legislación de la Federación de Rusia.
La asignación de la auditoría de los estados financieros (contables) como un tipo de
trabajo se debe al hecho de que hasta finales de los años ochenta. No hubo actividad en
el aula en Rusia. Para llamar la atención del público sobre el desarrollo de nuevas
actividades comerciales, la auditoría de los estados financieros comenzó a considerarse
por separado.
Auditoria fiscal.El objetivo es establecer la fiabilidad de los impuestos. )  
declaraciones, cumplimiento de los requisitos de la legislación fiscal de la Federación
de Rusia. La tarea es recopilar evidencia de auditoría para verificar el cumplimiento de
la legislación fiscal por parte de una entidad económica en el sistema de contabilidad y
contabilidad fiscal, y la fiabilidad de las declaraciones de impuestos.
En la práctica rusa, las auditorías fiscales tenían una gran demanda. Este hecho se debe
al hecho de que antes de la entrada en vigor del Código Fiscal de la Federación Rusa
(Código Fiscal) en 1999, se impusieron sanciones bastante estrictas por la violación de
la legislación fiscal. El artículo 13 de la Ley de la Federación de Rusia de fecha
27.2.1.1991 Nº 2118-1 "Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación
de Rusia" determinó que un contribuyente que violara la legislación tributaria en los
casos establecidos por ley era responsable en forma de:
a) la recuperación de la cantidad total de ingresos (ganancias) ocultos o subestimados o
la cantidad de impuestos para otro objeto tributario oculto o no contabilizado y una
multa por la cantidad de la misma cantidad, y en caso de violación repetida, la cantidad
correspondiente y una multa por la mitad de esta cantidad. Si el tribunal estableció el
hecho de la ocultación o subestimación deliberada de los ingresos (ganancias) por una
sentencia o decisión judicial a juicio de una autoridad fiscal o fiscal, una multa de cinco
veces la cantidad oculta o subestimada de los ingresos (ganancias) podría aplicarse al
presupuesto federal;
b) una multa por cada una de las siguientes infracciones:
Por la falta de contabilidad de los objetos de impuestos y el mantenimiento de registros 
  objeto de imposición en violación del procedimiento establecido, que implicaba la
ocultación o subestimación de los ingresos durante el período auditado, por un monto
del 10% del monto impositivo tasado;
La falta de presentación o presentación prematura a la autoridad tributaria de los
documentos necesarios para el cálculo, así como para el pago de impuestos, - en la
cantidad del 10% adeudada para el pago en el próximo plazo de las cantidades de
impuestos;
c) cobro de multas al contribuyente en caso de un retraso en el pago de impuestos por
un monto del 0.3% del monto del impuesto no pagado por cada día de retraso en el
pago, a partir de la fecha límite establecida para el pago del monto del impuesto
retrasado revelado, a menos que la ley establezca otras sanciones. El cobro de una multa
no eximía al contribuyente de otros tipos de responsabilidad;
d) otras sanciones previstas por actos legislativos.
Si el contribuyente, antes de verificar a las autoridades tributarias, descubrió de manera
independiente las violaciones de la legislación tributaria, hizo correcciones a los
informes contables, financieros y fiscales, entonces las sanciones enumeradas no se
aplicaron a él, excepto las sanciones. En tales circunstancias, los contribuyentes trataron
de realizar una auditoría fiscal antes de una auditoría fiscal para identificar hechos de
violación de la legislación fiscal y reducir la probabilidad de sanciones fiscales.
Actualmente, el art. 120 del Código Tributario contiene responsabilidad por violación
grave de las reglas para contabilizar ingresos y gastos y objetos de impuestos, en
particular:
Si estos actos se cometen dentro de un período impositivo, - una multa de 5000 rublos;
Los mismos actos, si se cometen dentro de más de un período impositivo, - una multa
de 15,000 rublos;
Los mismos actos, si implican una subestimación de la base imponible, una multa del
10% del monto del impuesto no pagado, pero no menos de 15,000 rublos.
Una violación grave de las reglas para contabilizar ingresos y gastos y objetos
impositivos de acuerdo con el Código Tributario de la Federación Rusa significa la
ausencia de documentos primarios, o la ausencia de facturas o registros contables,
reflejo sistemático (dos o más durante un año calendario) de forma prematura o
incorrecta en las cuentas. contabilidad e informes de transacciones comerciales,
efectivo, activos tangibles, activos intangibles e inversiones financieras del
contribuyente.
La responsabilidad por la violación de las leyes fiscales en forma de sanciones ahora ha
cambiado sustancialmente con respecto a las disposiciones previamente existentes. La
responsabilidad por una violación grave de las reglas de contabilización de ingresos y
gastos y objetos impositivos previstos por el Código Tributario de la Federación Rusa
puede ayudar a atraer a los auditores no a una auditoría fiscal única, sino a establecer
una contabilidad de ingresos y gastos, objetos impositivos.
Auditoría de cumplimiento.En contenido, este tipo de trabajo es similar al extranjero,
para cumplir con la ley.
Auditoría de gestión (producción).El objetivo es formarse una opinión sobre la
conveniencia de utilizar todo tipo de recursos, el funcionamiento de los sistemas de
gestión (organizativos, administrativos). La tarea es recopilar evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para confirmar o no la efectividad, productividad y racionalidad
del uso de los recursos.
La necesidad de una auditoría de gestión (producción) en la práctica rusa surge con
mayor frecuencia debido a un cambio en la propiedad, la gestión para determinar las
posibles oportunidades de desarrollo de la organización. En términos de contenido, esta
auditoría corresponde a la operativa que se distingue en la práctica extranjera.
El tipo de trabajo se determina tras la aprobación del trabajo de auditoría entre la
organización de auditoría y el cliente y se fija en el contrato para la prestación de
servicios de auditoría.
La relación de la auditoría con otras formas de control en la empresa.
Las actividades de auditoría se llevan a cabo junto con el control financiero sobre las
actividades de las entidades económicas realizadas de conformidad con la legislación de
la Federación de Rusia por organismos estatales especialmente autorizados.
Las autoridades reguladoras externas representan:
Cámara de Cuentas: cumplimiento de la legislación, gastos presupuestarios, control
sobre todas las entidades económicas;
Tesoro Federal - gastos del presupuesto federal;
Ministerio de Hacienda - contabilidad, ejecución del presupuesto;
El Ministerio de Finanzas a través del Servicio de Impuestos Federales, Fondos
extrapresupuestarios: control sobre los ingresos presupuestarios;
CBR - circulación de dinero;
Aduanas - control de divisas.
Metas y objetivos: la integridad de la formación de fondos públicos y el cumplimiento
de los intereses estatales.
Las autoridades reguladoras internas representan:
Auditoría de comisiones de propietarios;
Servicios de control interno.
Objetivos: maximizar las ganancias, minimizar los costos e impuestos. 
  La independencia del control externo e interno requiere auditorías independientes. La
excepción es la auditoría de casos ejecutivos por orden de ciertas organizaciones, la
conclusión se proporciona solo a la organización que ordena la auditoría.
Una auditoría no reemplaza el control estatal de la fiabilidad de los estados financieros
(contables) realizados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia por
las autoridades estatales autorizadas.

1. Auditoría de materialidad

La materialidad es la probabilidad de que los procedimientos de auditoría aplicados

puedan determinar la presencia de un error en el informe de una entidad económica y
evaluar su impacto en la adopción de decisiones apropiadas por parte de sus usuarios.
La información sobre activos, pasivos, ingresos, gastos y operaciones comerciales
individuales, así como componentes del capital, se considera significativa si su omisión
o distorsión puede afectar las decisiones económicas de los usuarios adoptadas sobre la
base de los estados financieros (contables).
El auditor no puede expresar una opinión sobre el grado de confiabilidad de los estados
financieros con absoluta certeza, ya que existen limitaciones inherentes a la auditoría
que afectan la capacidad de detectar representaciones erróneas materiales por razones
objetivas, subjetivas y de otro tipo.
Las razones objetivas incluyen:
1) el uso por parte del auditor de los sistemas de prueba;
2) la presencia de restricciones inherentes a cualquier sistema de contabilidad y control
interno;
3) la existencia de restricciones en la evidencia de auditoría, que son más convincentes
que exhaustivas.
Al auditar los estados financieros, no se verifican todas las transacciones que se reflejan
en los estados contables y financieros. De acuerdo con los estándares de auditoría, la
verificación se lleva a cabo de manera selectiva, utilizando pruebas de controles en
relación con la efectividad de la organización y el funcionamiento de los sistemas de
contabilidad y control interno, así como mediante pruebas de saldos de cuentas y grupos
del mismo tipo de operaciones. La segunda razón está relacionada con los sistemas de
contabilidad y control interno. El auditor expresa su opinión con certeza razonable, ya
que no existen sistemas ideales de contabilidad y control interno. Para recopilar
evidencia, el auditor utiliza la información contenida en los documentos contables
primarios, registros contables, estados financieros. Puede asegurarse de que la
transacción financiera y comercial registrada en el documento contable primario se
enmarca de acuerdo con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia y se
refleja en los registros contables de acuerdo con la política contable y las leyes
aplicables. Sin embargo, el auditor no puede garantizar que la transacción en cuestión se
llevó a cabo en ese momento, en la medida indicada en el documento contable original,
ya que no estuvo presente cuando se completó. En consecuencia, la evidencia de
auditoría no es exhaustiva.
Las razones subjetivas están determinadas por el propio juicio del auditor sobre el
sistema de recopilación de documentos y las conclusiones hechas sobre su base. De
acuerdo con la Ley Federal de 07.08.2001 No. 119-ФЗ sobre actividades de auditoría, el
auditor tiene el derecho de determinar independientemente las formas y métodos de
auditoría. Tomando los estándares de auditoría como fuente y confiando en su juicio
profesional, el auditor organiza la recopilación de evidencia de auditoría, que, en su
opinión, es más apropiada y confiable, y sobre la base de ellos forma la conclusión
sobre el grado de confiabilidad de los estados financieros.
Otras razones para limitar la auditoría surgen debido a que la entidad auditada realiza
operaciones financieras y comerciales y la presencia de factores que aumentan el riesgo
de incorrección material más allá del nivel esperado en condiciones normales.
De acuerdo con la regla federal (estándar) No. 4 “Materialidad en una auditoría”, se
determina que la información sobre activos individuales, pasivos, ingresos, gastos,
transacciones comerciales, así como componentes del capital se considera significativa
si su omisión o distorsión puede afectar las decisiones económicas de los usuarios
adoptado sobre la base de estados financieros. La auditoría distingue entre evaluación
cualitativa y cuantitativa de la materialidad de la información.
En una evaluación cualitativa, el auditor debe usar su juicio profesional para determinar
si las distorsiones del procedimiento para realizar transacciones comerciales y
financieras observadas en la auditoría a partir de los requisitos de los actos
reglamentarios vigentes en la Federación de Rusia observados durante la auditoría
tienen un carácter significativo. Por lo tanto, el auditor necesita identificar la
materialidad del contexto de la pregunta. Por ejemplo, se puede considerar una partida
de ingresos para evaluar la materialidad desde una perspectiva cualitativa en relación
con una revisión general de los estados financieros; todo el cual es parte; otros articulos;
importe correspondiente a años anteriores. D.K. Robertson identifica los siguientes
factores al evaluar la materialidad: el valor absoluto del error, el valor relativo del error,
el contenido del artículo informativo, las condiciones específicas, la incertidumbre y el
efecto acumulativo.
De acuerdo con la regla federal (estándar) No. 4 “Materialidad en una auditoría”, los
ejemplos de distorsiones cualitativas son una descripción insuficiente o inadecuada de
una política contable cuando es posible que un usuario de estados financieros
(contables) se confunda con dicha descripción; falta de divulgación de la violación de
los requisitos reglamentarios en el caso en que sea probable que la aplicación posterior
de sanciones tenga un impacto significativo en el desempeño de la entidad auditada.
En el caso de una evaluación cuantitativa, el auditor necesita determinar si las
distorsiones detectadas individualmente o en total exceden el valor predicho de las
desviaciones, es decir. nivel de materialidad El nivel de materialidad se entiende como
el valor marginal del error de los estados financieros (contables), comenzando con el
cual el usuario calificado de estos estados tiene más probabilidades de no poder sacar
las conclusiones correctas y tomar las decisiones económicas correctas sobre la base.
Dependiendo del aspecto de los estados financieros, el auditor considera la materialidad
tanto a nivel de los estados financieros (contables) como un todo, así como en relación
con los saldos de cuentas, grupos del mismo tipo de transacciones y revelaciones. El
auditor debe tener en cuenta la importancia relativa al determinar la naturaleza, el
momento y el alcance de los procedimientos de auditoría, así como al evaluar las
consecuencias de las representaciones erróneas.
Bajo una violación grave de las reglas de contabilidad y la presentación de estados
financieros de conformidad con el art. 15.11 Código administrativo se entiende:
Distorsión de los impuestos y tasas acumulados en al menos un 10%;
La distorsión de cualquier artículo (línea) de los estados financieros en al menos un
10%.
El estándar interno establece que una distorsión de cualquier artículo (línea) de los
estados financieros del 10% o más se considera significativa.
Otro enfoque para determinar la materialidad a nivel de los elementos de informes
individuales se basa en su estructura. En este caso, calcule el valor específico de los
indicadores en la moneda del balance y luego el monto que será el valor específico de la
partida de información financiera a partir del nivel de materialidad. El valor resultante
será material para el elemento de informe.
Al determinar la estructura de los estados financieros, pueden ocurrir elementos no
materiales (no significativos). Para encontrar las partidas del balance más importantes,
es necesario establecer qué valor específico de la moneda del balance será significativo
(es decir, 1, 1.5%, etc.), confiando en su criterio profesional y las disposiciones de los
estándares internos de la organización de auditoría, y dárselo justificación Los
elementos significativos serán aquellos que sean iguales al porcentaje establecido o más
que el porcentaje definido como significativo.
Existe una relación inversa entre la materialidad y el riesgo de auditoría. El auditor debe
tener esto en cuenta al determinar la naturaleza, el momento y el alcance de los
procedimientos de auditoría. Entonces, si el nivel aceptable de materialidad para
procedimientos de auditoría específicos es más bajo de lo planeado, entonces el riesgo
de auditoría aumenta. El auditor compensa esto ya sea reduciendo el riesgo de controles
mediante pruebas adicionales de controles, o reduciendo el riesgo de no detección
mediante la realización de controles sustantivos adicionales o modificados.
El auditor necesita usar la materialidad para evaluar la totalidad de las representaciones
erróneas no corregidas y su impacto en el grado de confiabilidad de los estados
financieros (contables). El conjunto de representaciones erróneas no corregidas de
acuerdo con la Norma Federal (Estándar) No. 4 incluye las representaciones erróneas
específicas identificadas por el auditor, incluidos los resultados de las representaciones
erróneas no corregidas detectadas durante la auditoría anterior, así como la mejor
evaluación auditiva de otras representaciones erróneas que no pueden determinarse
específicamente ( es decir, errores pronosticados).
En el caso de que las representaciones erróneas sean significativas, el auditor debe
reducir el riesgo de auditoría a través de procedimientos de auditoría adicionales o
exigir a la administración de la entidad auditada que modifique los estados financieros
(contables). En caso de que la administración de la entidad auditada se niegue a realizar
cambios en los estados financieros (contables), el auditor debe analizar los resultados de
los procedimientos de auditoría adicionales. Si los procedimientos de auditoría
adicionales indican la materialidad de las declaraciones erróneas, entonces se considera
modificar el informe de auditoría.
II Parte práctica

1. Tipos de control financiero en la Federación de Rusia

AUDITORÍA: CONCEPTO Y OBJETIVOS

Auditoria- Esta es una actividad empresarial sobre la verificación independiente de los
estados contables y financieros (contables) de organizaciones y empresarios
individuales. Esta definición está consagrada en la Ley Federal del 7 de agosto de 2001
No. 119-FZ. "Sobre la actividad de auditoría".
Propósitola auditoría conforme a la ley es la expresión de una opinión independiente
sobre la fiabilidad de los estados financieros (contables) de las entidades auditadas y el
cumplimiento del procedimiento contable con la legislación de la Federación de Rusia.
La fiabilidad se entiende como el grado de precisión de los datos de los estados
financieros (contables), que permite al usuario de estos estados extraer las conclusiones
correctas sobre la base de los resultados comerciales, el estado financiero y de
propiedad de las entidades auditadas y tomar decisiones informadas basadas en estas
conclusiones.
Auditoría de antecedentes: 1)la posibilidad de información sesgada de la
administración; 2) la dependencia de las consecuencias de las decisiones tomadas por el
inversionista sobre la calidad de la información sobre la condición financiera del
sujeto; 3) la necesidad de cierto conocimiento para leer la información; 4) falta de
acceso de información del usuario a los materiales necesarios para evaluar su calidad.
Más allá de la ley definiciones básicascontiene el estándar federal aprobado No. 1
"Propósito y principios básicos de la auditoría de estados financieros (contables)".
Según la norma, una auditoría incluye no solo una auditoría de estados financieros y
contables, sino también servicios relacionados con la auditoría. De acuerdo con el
estándar bajo auditoría de estados financierossignifica una auditoría independiente
realizada por una organización de auditoría y que resulta en la expresión de una opinión
de una organización de auditoría sobre el grado de confiabilidad de los estados
financieros de una entidad económica. Favores de auditoría como
elementoinfraestructura de mercado, cuyo funcionamiento está determinado por las
siguientes circunstancias:

1) los estados financieros se utilizan para la toma de decisiones de los usuarios

interesados \u200b\u200b(tanto externos como internos);
2) los estados financieros pueden estar sujetos a distorsión, la fiabilidad de los estados
financieros no se proporciona automáticamente;
3) el grado de confiabilidad de los estados financieros, por regla general, no puede ser
evaluado independientemente por la mayoría de los usuarios interesados
\u200b\u200bdebido al acceso limitado a la información contable y de otro tipo, así
como a la gran cantidad y complejidad de las transacciones comerciales reflejadas en
los estados financieros de las entidades económicas.

COMUNICACIÓN DE AUDITORÍA CON OTRAS FORMAS DE CONTROL

ECONÓMICO
Las actividades de auditoría se llevan a cabo junto con el control financiero sobre las
actividades de las entidades económicas realizadas de conformidad con la legislación de
la Federación de Rusia por organismos estatales especialmente autorizados.
Las autoridades reguladoras externas representan: 1)Cámara de Cuentas:
cumplimiento de la legislación, gastos presupuestarios, control sobre todas las entidades
económicas; 2) Tesoro Federal - gastos del presupuesto federal; 3) Ministerio de
Hacienda - contabilidad, ejecución del presupuesto; 4) El Ministerio de Finanzas a
través del Servicio de Impuestos Federales, fondos extrapresupuestarios: control sobre
los ingresos presupuestarios; 5) CBR - circulación de dinero; 6) Aduanas - control de
divisas. Metas y objetivos- la integridad de la formación de fondos públicos y la
observancia de los intereses estatales.
Las autoridades reguladoras internas representan: 1)el círculo de ministerios y
departamentos (puede considerarse externo); 2) comisiones de auditoría de
propietarios; 3)servicios de control interno. Objetivos- Maximización de beneficios,
minimización de costes e impuestos.
La independencia del control externo e interno requiere auditorías independientes. Una
excepciónes una auditoría de casos ejecutivos por orden de ciertas organizaciones, solo
se proporciona una conclusión a la organización que ordena la auditoría. Auditoria no
reemplazacontrol estatal de la fiabilidad de los estados financieros (contables)
realizados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia por organismos
autorizados del poder estatal. La auditoría está directamente relacionada con la auditoría
de la empresa. Pero al mismo tiempo, debido al desarrollo de métodos y formas de
control económico entre la auditoría y la auditoría, existen diferencias, que incluyen
fundamentos legales, tareas prácticas, resultados del trabajo, etc.
Una auditoría está directamente relacionada con el control interno por parte de
especialistas de la propia organización. Por lo tanto, durante la auditoría, el auditor debe
utilizar el trabajo de auditoría interna para estudiar el sistema de control interno en la
empresa y los documentos de trabajo para asegurarse de que: 1) los programas
relevantes y el alcance del trabajo de auditoría interna son consistentes con los objetivos
del auditor externo; 2) el trabajo de los auditores internos se lleva a cabo de acuerdo con
el plan y está documentado; 3) las conclusiones (conclusiones) de los auditores internos
están razonablemente justificadas por los datos recibidos por ellos y corresponden a las
circunstancias existentes, y el contenido de los informes corresponde a los resultados de
su trabajo; 4) las áreas de mayor riesgo conocidas por los especialistas de la entidad
auditada se tienen en cuenta al planificar el trabajo y las inspecciones por auditoría
interna; 5) la actitud de la gerencia y (o) los propietarios ante los comentarios,
sugerencias y preguntas formuladas por los auditores internos es constructiva.
El control es una parte integral del sistema de control, una de las formas de
retroalimentación, debido a que el sistema de control recibe información real sobre el
estado real del sistema controlado. El control proporciona la verificación de la
implementación de las decisiones de gestión, el cumplimiento de estándares específicos
y las condiciones comerciales.
Según las formas organizativas, el control se divide en:
- estado;
- departamental
- no departamental;
- auditoría;
- en la granja;
- público.
  Control estatalllevado a cabo por las autoridades estatales de control. A su vez, se
divide en control nacional (fiscal, aduanero, monetario, etc.), presupuestario-estatal
(monetario, administrativo, etc.) y parlamentario. El objetivo principal del control
estatal es establecer la conformidad de la práctica de administrar los recursos
económicos en todas las áreas de producción con los objetivos de la política financiera
estatal. El control estatal se lleva a cabo en la escala de la Federación de Rusia y sus
entidades constituyentes, así como a nivel de autogobierno local (municipal). El control
estatal lo llevan a cabo: el Tesoro Federal, la Cámara de Cuentas de la Federación de
Rusia, la Oficina de Control y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de
Rusia, el Comité de Aduanas del Estado, etc.
  Control departamentales el control interno de los departamentos gubernamentales
individuales (ministerios, comités, departamentos) sobre las actividades de las empresas
y organizaciones subordinadas a ellos. Se lleva a cabo por unidades especiales creadas
dentro del departamento. Típicamente, dicho control se lleva a cabo a través de
auditorías y revisiones temáticas. El propósito de implementar el control departamental
es establecer la legalidad del gasto de fondos públicos, la integridad y la puntualidad del
cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios,
la corrección de la contabilidad, la ejecución racional de los recursos, etc.
  Control no departamentalllevado a cabo por organismos autorizados en relación con
diversas empresas y organizaciones. Un ejemplo de control extradepartamental puede
ser un examen de contabilidad forense llevado a cabo por los organismos encargados de
hacer cumplir la ley en casos penales y civiles. Una auditoría también es una forma de
control no departamental.
Control de auditoriaes una auditoría independiente de los estados financieros y la
información financiera relacionada de una entidad económica, realizada por
organizaciones de auditoría y auditores (con licencia), bajo un acuerdo con el cliente. El
propósito del control de auditoría es satisfacer las necesidades de los clientes de la
auditoría en información objetiva sobre los resultados de la actividad financiera y
económica de la empresa, su legalidad y la exactitud de los informes.

  Control en la granjaorganizado por entidades comerciales de forma independiente.

Las características de su organización están determinadas por las características
específicas de las actividades financieras y económicas de la empresa, su estructura,
volúmenes y tipos de actividades. La responsabilidad del desarrollo y la implementación
real del sistema de control en la granja recae en la administración de la empresa u
organización. De acuerdo con los documentos constitutivos o las regulaciones internas,
una comisión económica puede establecer una comisión de auditoría, un departamento
de "auditoría interna" o nombrar un auditor.
  Supervisión públicaimplementado sin la ayuda de organismos estatales especiales a
través de instituciones públicas sobre la base de leyes que obligan a las autoridades a
proporcionar información al público.
Los medios de comunicación desempeñan un papel importante en el ejercicio del
control público, que expresa los intereses de diversas asociaciones públicas y políticas.
A pesar de la estrecha relación de la auditoría con otras formas de control económico,
existen diferencias fundamentales entre ellas. Las características distintivas de la
auditoría se presentan en la tabla. 2)

CONTENIDO

INTRODUCCION 
Una auditoría es un tipo de actividad que consiste en la recopilación y evaluación de
hechos relacionados con el funcionamiento y la posición de un objeto económico
(unidad de negocio independiente) o relacionados con información sobre tal situación y
funcionamiento, y llevados a cabo por una persona independiente competente que,
según los criterios establecidos, llega a una conclusión sobre la calidad lado de este
funcionamiento. Por lo tanto, una auditoría se refiere a una revisión independiente y
expresión de opinión sobre los estados financieros de una entidad.
El objetivo principal de la auditoría es determinar la confiabilidad y veracidad de los
estados financieros del sujeto de la auditoría, así como monitorear el cumplimiento por
parte del cliente de las leyes y leyes comerciales y fiscales.
La posición en la auditoría en un aspecto es muy diferente de la situación en la mayoría
de las otras áreas de la actividad humana. Si la ciencia aplicada que sirve al campo se
basa en uno o varios principios fundamentales, en vista de que la actividad práctica
tiene una base científica bastante sólida (por ejemplo, "dos niveles"), la ciencia de la
auditoría todavía está extremadamente débilmente conectada con la teoría económica y
otras ciencias fundamentales, que a largo plazo pueden Hacer una gran diferencia en la
auditoría. En otras palabras, como se aplica a la auditoría, la cadena "ciencia
fundamental - ciencia aplicada - actividad práctica" en el primer enlace se debilita, lo
que afecta negativamente al segundo. En este caso, no solo la ciencia de auditoría, sino
también la auditoría práctica sufre.
1 El concepto, propósito y contenido del control financiero
El control es una parte integral del sistema regulatorio, gracias a lo cual la entidad que
administra este sistema recibe la información necesaria sobre su estado, funcionamiento,
por lo que tiene la oportunidad de analizar el cumplimiento del estado real de las cosas
con las metas y objetivos. El método de control es un elemento del sistema de control,
que forma un conjunto de métodos, técnicas y medios de verificación, evaluación y
análisis del estado del objeto de control.
El control financiero es un área especial de la ciencia financiera y jurídica. Desde el
punto de vista de la teoría de las finanzas, el control financiero es una de las funciones
del sistema de gestión de relaciones financieras, cuya tarea principal es controlar el
funcionamiento correcto de estas relaciones a nivel de un objeto gestionado específico
para determinar y la validez y efectividad de las decisiones de gestión y el grado de su
implementación, para identificar las desviaciones.
El tema del control financiero son los procesos monetarios, de distribución de la
formación y el uso de recursos financieros a nivel de entidades comerciales
individuales, así como a nivel de industrias, unidades territoriales, regiones y el país en
su conjunto.
  Los objetos de control financiero son aquellas organizaciones específicas, órganos
rectores, cuya actividad da lugar a estos procesos.
En las condiciones de gestión del mercado, el papel del control financiero estatal se está
volviendo multifacético. Se convierte en la función administrativa más importante del
estado, y su propósito es facilitar la implementación de políticas económicas y
financieras estatales, asegurando el uso eficiente de los recursos financieros estatales, en
particular los fondos presupuestarios estatales y los fondos presupuestarios de fondos
extrapresupuestarios estatales. El contenido del control financiero estatal se reduce a
verificar las actividades de los órganos legislativos (representativos) y ejecutivos de la
administración estatal, así como de otros participantes (entidades comerciales) del
proceso presupuestario en términos de cumplimiento de la ley, eficiencia y
transparencia de sus acciones en el campo de la educación, distribución y uso de fondos.
estado (fondo presupuestario y fondos extrapresupuestarios).
Según las formas organizativas, el control se divide en:
en estado;
departamental 
no departamental;
auditoría 
en la granja;
público 

El control estatal lo llevan a cabo los organismos de control estatales. A su vez, se divide en
control nacional (fiscal, aduanero, monetario, etc.), fiscal (monetario, administrativo, etc.) y
parlamentario. El objetivo principal del control estatal es establecer la conformidad de la
práctica de administrar los recursos económicos en todas las áreas de producción con los
objetivos de la política financiera estatal. El control estatal se lleva a cabo en la escala de la
Federación de Rusia y sus entidades constituyentes, así como a nivel de autogobierno local
(municipal). El control estatal lo llevan a cabo el Tesoro Federal, la Cámara de Cuentas de la
Federación de Rusia, la Oficina de Control y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la
Federación de Rusia, el Comité de Aduanas del Estado, etc.
El control departamental es el control interno de los departamentos gubernamentales
individuales (ministerios, comités, departamentos) sobre las actividades de las empresas y
organizaciones subordinadas a ellos. Se lleva a cabo por unidades especializadas creadas
dentro del departamento. Típicamente, dicho control se lleva a cabo a través de auditorías y
revisiones temáticas. El propósito de implementar el control departamental es establecer la
legalidad del gasto de fondos públicos, la integridad y la puntualidad del cumplimiento de las
obligaciones con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios, la corrección de la
contabilidad, el uso racional de los recursos, etc.
El control extradepartamental es llevado a cabo por organismos autorizados en relación con
varias empresas y organizaciones. Un ejemplo de control extradepartamental puede ser un
examen forense de contabilidad realizado por las autoridades policiales en casos penales y
civiles. Una auditoría también es una forma de control no departamental.
El control de auditoría es una auditoría independiente de informes financieros e información
financiera relacionada de una entidad económica, realizada por organizaciones de auditoría y
auditores (con licencia), bajo un acuerdo con el cliente. El propósito del control de auditoría es
satisfacer las necesidades de los clientes de la auditoría en información objetiva sobre los
resultados de las actividades financieras y económicas de la empresa, su legalidad y la
exactitud de los informes.
El control en la granja está organizado por entidades económicas de manera independiente.
Las características de su organización están determinadas por las características específicas de
las actividades financieras y económicas de la empresa, su estructura, volúmenes y tipos de
actividades. La responsabilidad del desarrollo y la implementación real del sistema de control
en la granja recae en la administración de la empresa u organización. De acuerdo con los
documentos constitutivos o las regulaciones internas, una comisión económica puede
establecer una comisión de auditoría, un departamento de "auditoría interna" o nombrar un
auditor.
El control público se ejerce sin la ayuda de organismos estatales especiales a través de
instituciones públicas sobre la base de las leyes que obligan a las autoridades a proporcionar
información al público. Los medios de comunicación desempeñan un papel importante en el
ejercicio del control público, que expresa los intereses de diversas asociaciones públicas y
políticas.
En una economía de mercado, la importancia de la auditoría como forma de control
económico aumenta constantemente. Esto se debe a la necesidad práctica, ya que es la
empresa (entidad comercial) la que está principalmente interesada en confirmar la
confiabilidad del informe anual de la empresa proporcionado a todos los usuarios interesados.

2 RAZONES Y CONSECUENCIAS DE LA CONEXIÓN DÉBIL DE LA CIENCIA

DE AUDITORÍA CON OTRAS CIENCIAS
La auditoría está asociada con las ciencias económicas, al menos de dos maneras. En
primer lugar, ellos (especialmente la teoría económica) constituyen su fundamento. En
segundo lugar, como una rama de la ciencia, tiene mucho en común con otras ciencias
de la rama económica. Pero la auditoría está asociada no solo con las ciencias
económicas, sino también con las ciencias matemáticas (teoría de la probabilidad, etc.),
legal, informática, etc., tanto fundamentales como aplicadas.
Después de afirmar el hecho del debilitamiento del primer eslabón en la cadena "ciencia
fundamental - ciencia aplicada - actividad práctica", surge la pregunta de las causas de
este debilitamiento. Para los especialistas en teoría económica, lo más probable es que
la auditoría sea un área temática menos importante, a gran escala y atractiva que los
impuestos, el medio ambiente, los seguros, los préstamos, etc. Además, antes de aplicar
la teoría económica a un área temática determinada, esta última debe estar debidamente
acostumbrada. Por otro lado, los "especialistas" de la ciencia de la auditoría parecen ser
muy y demasiado susceptibles a la tradición de los especialistas en la materia para
encerrarse en su campo limitado y hacer una excepción solo para la contabilidad.
Esta tradición en sí se basa en la subestimación de la amplia erudición y el potencial
profesional. De hecho, la gran mayoría de los conocimientos adquiridos por cualquier
persona en una universidad no se les aplica en actividades prácticas específicas, pero
aumenta el potencial profesional de un especialista y agudiza su intuición, lo que le
permite resolver mejor los problemas, especialmente los no estándar. Esto es
especialmente importante en la auditoría, ya que los clientes a menudo necesitan una
nueva mirada de un especialista externo y su asesoramiento sobre diversos temas de su
negocio (tanto en el marco de las auditorías de auditoría como en la provisión de
servicios relacionados), razón por la cual un auditor con alto potencial profesional tiene
una competencia competitiva significativa. ventaja.
Estas son, por así decirlo, razones subjetivas para la débil conexión de la auditoría con
la teoría económica y otras ciencias. Pero existen serias razones objetivas que surgen de
la naturaleza especial de la formación de la ciencia económica.
La ciencia económica se desarrolla como resultado de la aplicación de nuevos métodos
de investigación (como la teoría de juegos o experimentos), debido a tendencias de
desarrollo exclusivamente interno (por ejemplo, el desarrollo de una teoría de la
competencia imperfecta), debido al seguimiento de problemas a largo plazo que
anteriormente no atraían la atención de los economistas teóricos (por ejemplo, el nuevo
geografía económica), colaboración interdisciplinaria (economía del comportamiento) y
enfoque en cuestiones económicas emergentes que requieren análisis (por ejemplo,
Gran Depresión y el colapso del socialismo soviético). Como resultado de la Gran
Depresión, surgió la macroeconomía y el colapso del socialismo soviético generó una
economía en transición. De esta lista, la auditoría está más relacionada con el
seguimiento de problemas a largo plazo, en particular, cómo garantizar la fiabilidad
necesaria de los estados financieros.
La cita anterior explica bien por qué la ciencia económica no se parece a un árbol con
un tallo, ramas esqueléticas, etc., sino a un arbusto de una gran cantidad de brotes
conectados por un sistema de raíces; El papel de este último lo desempeña una forma de
pensar económica, caracterizada por la máxima distracción posible de los procesos
tecnológicos, énfasis en el estudio de los recursos, costos, resultados, enfoque en
traducirlos en forma de valor, etc. La auditoría es uno de esos brotes, y crece un poco
lejos de su masa principal.
Otra fuente de coherencia débil en las ciencias económicas es, aparentemente, la
mentalidad científica de la escuela anglosajona, que desempeñó un papel especial en el
desarrollo de las ciencias económicas. Probablemente hay otras fuentes de una conexión
tan débil. Y este fenómeno en sí mismo lleva a la imposibilidad de respaldar la auditoría
en cualquiera (o dos o tres) ciencias económicas y la necesidad de "sentarse en muchas
sillas".
Como otra razón para la débil conexión de la ciencia de la auditoría con otros, parece
necesario agregar un sentido falso de alguna auditoría secundaria con muchos
economistas.
Debido a las circunstancias anteriores, el impulso de construir los fundamentos teóricos
de la auditoría sobre la base de la teoría económica y otras disciplinas económicas a lo
largo de su historia fue demasiado débil.
La débil conexión de la ciencia de la auditoría con la teoría económica y otras ciencias
fundamentales tiene una serie de consecuencias desagradables. En primer lugar, es una
base poco confiable de la ciencia de la auditoría y un clima insatisfactorio en ella. En
segundo lugar, los conceptos, métodos y resultados de la teoría económica y otras
ciencias (en su forma pura, con refinamiento o utilizando una analogía) solo se
transfieren ocasionalmente a la auditoría. En tercer lugar, una gran cantidad de
desarrollos artesanales y semi-artesanales que tienen lugar en la resolución de diversas
tareas de auditoría. Cuarto, es difícil resolver varios problemas de auditoría. En quinto
lugar, esto afecta negativamente la actitud de la comunidad económica hacia la
institución de auditoría.
3 VINCULAR LA AUDITORÍA CON OTROS TIPOS DE CONTROL FINANCIERO
3.1 la relación de auditoría y auditoría
En primer lugar, debe tenerse en cuenta que el propósito del control financiero de la
auditoría es satisfacer las necesidades de los clientes de la auditoría en información
objetiva sobre la condición financiera del sujeto de la auditoría para evaluar su situación
financiera. Las actividades de los auditores también pueden estar dirigidas a prevenir
irregularidades financieras y fallas en organizaciones que han solicitado servicios de
auditoría.
La auditoría (auditoría) es llevada a cabo por firmas de auditoría especializadas o
auditores profesionales privados sobre una base contractual, a menudo a expensas de la
organización auditada y por orden de su administración. En este trabajo, ya se ha
mencionado que una auditoría es una auditoría de estados financieros e información
financiera relacionada de una entidad económica independiente de cualquier influencia
externa. Una auditoría no reemplaza ni reemplaza el control financiero estatal, y
viceversa. Pero, por otro lado, las actividades de los organismos estatales en nuestro
país tienen profundas raíces históricas, los métodos de control estatal se han
desarrollado en nuestro país a lo largo de los siglos, como se mostró en los párrafos
anteriores de este capítulo. Se deduce que en Rusia, la auditoría no puede sino basarse
principalmente en la práctica de aplicar métodos de control estatal. El autor cree que la
similitud de los métodos específicos de estos tipos de control es absolutamente natural y
correcta. Después de todo, qué es una auditoría, si no está ayudando al cliente a
identificar fallas en sus estados contables y financieros, enderezando para que el cliente
esté listo para la auditoría fiscal (en el sentido de que las autoridades fiscales estarán
satisfechas con el estado del asunto del cliente )? Por lo tanto, la auditoría metodológica
y, por ejemplo, la auditoría están muy cerca. En la práctica, se sabe que la mayoría de
los auditores rusos tienen una vasta experiencia en el trabajo de auditoría, y en esta
actividad de auditoría utilizan técnicas de auditoría.
Entonces, las similitudes de la auditoría y la auditoría estatal se manifiestan en el hecho
de que:
auditoría y auditoría tienen objetivos similares: identificación, localización y evaluación
de deficiencias en las actividades financieras de las entidades comerciales;
en su trabajo, los auditores y los auditores confían en un marco regulatorio común -
legislación financiera y usan un marco común - documentación financiera para el
control;
una auditoría o auditoría puede ser realizada tanto por un auditor externo (auditor
externo) como por un auditor interno (auditor interno);
durante la auditoría, se pueden aplicar los métodos de control de auditoría
documental y real (evaluaciones de expertos, métodos de análisis y auditoría de
objetos contables individuales), y durante la auditoría, se pueden usar reglas y
estándares (con ciertas reservas).

Hay una cierta similitud entre auditoría y auditoría:

La tarea principal de la auditoría y la auditoría es verificar la corrección de la reflexión

en la contabilidad y la presentación de informes de las transacciones comerciales y la
legalidad de su conducta.
Al realizar una auditoría, se pueden utilizar métodos de auditoría para identificar
signos de violación de la ley.
La etapa final de la auditoría es la preparación del informe de auditoría, y la auditoría,
la preparación del informe de auditoría, que incluye tres partes de aproximadamente
el mismo contenido.
Tanto el auditor como el auditor deben ser competentes (tener experiencia,
habilidades, educación, etc.).
Para realizar una auditoría, así como para realizar una auditoría, pueden participar
especialistas en diversos campos del conocimiento.
Tanto el auditor como el auditor tienen ciertos derechos y obligaciones en el proceso
de auditoría, basados \u200b\u200ben los documentos que regulan sus actividades.
Tanto el auditor como el auditor pueden negarse a realizar una auditoría en los casos
previstos para cada uno de ellos por separado.

3.2 Similitud de auditoría con auditoría fiscal

El método de control fiscal puede describirse como una forma de implementar control
fiscal, medidas de control fiscal. Dependiendo de los detalles de las actividades de los
organismos a cargo del control, sus formas, objeto y propósito, los motivos para el
establecimiento de relaciones legales de control, también se eligen métodos específicos
para la realización efectiva del evento, la implementación de la forma seleccionada de
control fiscal.
verificación formal, lógica y aritmética de documentos;
observación continua y selectiva;
solicitar documentos (información) sobre el contribuyente, el pagador de honorarios y
el agente tributario o información sobre transacciones específicas;
análisis de documentos.

En relación con el control tributario documental, se distinguen los siguientes métodos:

interrogatorio de testigos
estudio de documentos
obtener explicaciones (interrogatorio de testigos),
inspección de locales (territorios) y objetos, inventario,
una llamada sobre la base de una notificación escrita a las autoridades fiscales de los
contribuyentes para dar explicaciones en relación con el pago (retención y
transferencia) de impuestos y tasas por parte de ellos, así como en otros casos
relacionados con la implementación de la legislación sobre impuestos y tasas;
comparación de datos sobre gastos de individuos y sus ingresos,
examen y extrapolación.

La verificación formal de los documentos implica la identificación de defectos en el papeleo, el

establecimiento de la exactitud de completar los detalles y la presencia de correcciones no
especificadas, texto y números adicionales, aclarando la autenticidad de las firmas de los
funcionarios, etc. Esto determina la presencia de documentos benignos y de calidad inferior;
La verificación lógica de documentos le permite determinar la posibilidad objetiva y centrarse
en gastar dinero y recursos materiales, la realidad de la relación entre las operaciones
comerciales individuales. Por lo tanto, es posible revelar el robo de malversación de fondos, los
postscripts del volumen de trabajo realizado y otros abusos.
La verificación aritmética de documentos implica verificar la exactitud del contribuyente para
realizar ciertas acciones y resumir los documentos individuales, mientras repite las mismas
operaciones aritméticas que las personas que compilaron este o aquel documento utilizaron
para calcular los datos digitales.
Requerir documentos (información) sobre un contribuyente, pagador de honorarios y agente
tributario o información sobre transacciones específicas. Este método fue introducido en el
Código Tributario por la Ley Federal del 27 de julio de 2006 N 137-ФЭ, reemplazando el
concepto de verificación contraria, sin embargo, “esto no liberó a los contribuyentes de la
obligación de proporcionar a los inspectores información sobre sus contrapartes.

La demanda de documentos (información) sobre el contribuyente, el pagador de

honorarios y el agente tributario o la información sobre transacciones específicas solo
se puede llevar a cabo durante una auditoría fiscal de campo o de escritorio.
El inspector puede solicitar documentos solo por escrito. Solo el impuesto "propio"
tiene derecho a enviar una solicitud a un contribuyente, si dicho documento proviene
directamente de una contraparte fiscal, entonces tampoco puede ejecutarse.
La solicitud del inspector debe estar motivada. La ley permite a las autoridades fiscales
exigir documentos fuera del alcance de la auditoría si existe una "necesidad razonable
de información". En este caso, el requisito debe contener circunstancias específicas
 que sirvieron de base para la dirección del requisito.
Al solicitar, los documentos (información) que la inspección desea recibir deben estar
claramente indicados: el nombre o los detalles de los documentos requeridos, o datos
para determinar la transacción para la cual se requieren documentos.

El interrogatorio de un testigo lo lleva a cabo un empleado de la autoridad fiscal en el lugar de

su estadía con una entrada obligatoria en el protocolo. Cualquier persona que pueda estar al
tanto de cualquier circunstancia relevante para el control fiscal puede ser considerada testigo,
sin embargo, un individuo tiene derecho a negarse a testificar solo por los motivos estipulados
por la legislación de la Federación de Rusia: un ciudadano tiene el derecho de no testificar en
relación con él mismo, su cónyuge y parientes cercanos. Las personas que, debido a su corta
edad, sus discapacidades físicas o mentales, no pueden percibir correctamente las
circunstancias relevantes para el control fiscal, las personas que tienen información obtenida
en el ejercicio de sus funciones profesionales si dicha información se clasifica como secreto
profesional de estos personas y otros
El testimonio de testigos se puede usar como evidencia, pero deben evaluarse junto con otra
evidencia.
El método de control fiscal es el medio de llevar a cabo acciones específicas, medidas para el
cumplimiento de las leyes fiscales, la precisión del cálculo, la integridad y la puntualidad del
pago de impuestos, la efectividad de una medida de control particular depende de la elección
y aplicación correcta de las mismas.
De lo anterior, se deduce que las formas y métodos de control tributario interactúan
constantemente y se complementan entre sí con los elementos más importantes del control
tributario, de los cuales, en la práctica, depende la efectividad del funcionamiento y la solución
de las tareas de control tributario.
Para establecer cada una de estas formas de contradicciones, se utilizan sus propios métodos
de investigación. Por lo tanto, se pueden aplicar controles formales, aritméticos y normativos.
Verificación formal: se realiza un examen externo del documento, se verifica la presencia de
todos los detalles necesarios, cualquier registro extraño, notas.
Durante la verificación aritmética, la exactitud del cálculo de los totales en el documento se
verifica tanto horizontal como verticalmente. Al verificar los cálculos de impuestos, una
verificación aritmética permite verificar la exactitud del cálculo aritmético de un indicador en
particular, por ejemplo, ganancia imponible, monto de impuestos, etc. En los formularios de
cálculo, el procedimiento para calcular indicadores generalmente se indica.
Una auditoría regulatoria es una verificación del contenido de un documento en términos de
su cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. Es este método el que le permite
identificar documentos que son ilegales en el contenido, para establecer los hechos de
amortizaciones irrazonables de los costos de costos de producción que exceden las normas
establecidas, la aplicación incorrecta de las tasas impositivas, etc.
Es con la ayuda de estos métodos de investigación de un documento separado al identificar
violaciones de la legislación fiscal que puede identificar errores al determinar el objeto de los
impuestos y calcular los montos de los impuestos.
Los métodos de investigación de varios documentos que reflejan operaciones iguales o
interrelacionadas incluyen la contra verificación y el método de control mutuo.
Una verificación de contador es una comparación de diferentes copias del mismo documento.
Se utiliza para documentos ejecutados en varias copias: facturas, facturas, etc. Las copias del
documento se encuentran en diferentes divisiones estructurales o en diferentes
organizaciones. En las condiciones del reflejo correcto de una transacción comercial, diferentes
copias tienen el mismo contenido. La falta de coincidencia de cualquier indicador o la ausencia
de una de las copias puede indicar la ocultación de los ingresos fiscales.
El método de control mutuo de documentos es un estudio de varios documentos que reflejan
directa o indirectamente ciertas operaciones comerciales. La contabilidad en la empresa está
construida de tal manera que la información sobre las mismas operaciones se refleja en varios
documentos.
Como resultado de tales estudios, se revelan operaciones que no están confirmadas por
documentos, tomadas en cuenta en el cálculo de impuestos, o operaciones registradas de
manera incompleta.
En las empresas que mantienen solo un resumen de las ventas de bienes, uno de los métodos
efectivos para identificar signos de ocultación de los ingresos fiscales es la comparación de
control de saldos. Con esta técnica, en algunos casos es posible documentar la recepción de
bienes no contabilizados. Para su uso, la inspección fiscal debe tener una lista de verificación
de inventario para el comienzo y el final del período y documentos para la publicación y
distribución de bienes. Al estudiar estos documentos, se compila una tabla que refleja: los
restos de bienes al principio y al final del período, la recepción y el consumo de bienes. La
esencia de la aceptación de la comparación de saldos consiste en comparar el saldo máximo
posible, que se calcula sumando el saldo de los bienes al comienzo del período y la recepción y
sustracción del gasto documentado, con el saldo según el inventario al final del período de
estudio. Un signo negativo es el exceso del saldo real sobre el máximo posible. Debe tenerse
en cuenta que los cambios identificados pueden ser causados \u200b\u200bpor errores
accidentales en los documentos.
Por lo tanto, existen muchos métodos diferentes de control fiscal, pero aún es necesario
continuar mejorando las formas y métodos de control fiscal, teniendo en cuenta la experiencia
extranjera adaptada a nuestras condiciones rusas. 
  etc .................

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Transferencias de dinero. Préstamos e impuestos

TIPOS DE AUDITORIA.

 Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica

de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una
empresa realizada por un contador publico, cuya conclusión es un
dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la
empresa.
 Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en:
una actividad de evaluación que se desarrolla en forma
independiente dentro de una organización, a fin de revisar la
contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un
 servicio protector y constructivo para la administración. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medicion y
evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y demas registros; informes
financieros; normas de ejecución etc.
 Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar
sistemáticamente de una funcion o una unidad con referencia a
normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el
area de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que
sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden
mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de la autoridad
de operaciones:

* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

* Revisión de practicas de compras.

 Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la

administración de un organismo social realizado por un profesional
de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus
recursos humanos, financieros, materiales, sus metodos y
controles, y su forma de operar.
 Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago
de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los
contribuyentes desde el punto de vista fisico ( SHCP ), direcciones
o tesorerias de hacienda estatales o tesorerias municipales.
 Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y
congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas
establecidas, en relacion con el avance del ejercicio presupuestal.
 Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad
revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus
actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones
legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos,
circulares, etc )
 Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación
objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos
humanos, financieros y materiales son manejados con debidas
economias, eficacia y eficiencia.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas

personales, normas de ejecución del trabajo y normas de información.

NORMAS PERSONALES.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe

tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter
profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de
estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas
antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades
que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad
profesional.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon

profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que,
teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan
entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como
auditores.

Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la

realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.

Independencia.

El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental

en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado

a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil
definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser
cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de
trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al
minimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los
que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.

Planeacion y supervisión.

El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan

ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control

interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de
auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente.

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener

evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que
requiera suministrar una base objetiva para su opinión.

NORMAS DE INFORMACIÓN.

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe.

Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a traves de su
examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe
a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y
los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es,
principalmente, a traves del informe o dictamen, como el publico y el
cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la
unica parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.

En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede

asociado con estados o información financiera debera expresar de
manera clara e inequívoca la naturaleza de su relacion con dicha
información, su opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones
importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven
de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una
opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de
haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.

BASES DE OPINIÓN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;

b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y
c. La información presentada en los mismos y en las notas relativas,
es adecuada y suficiente para su razonable interpretación.

Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe

mencionar claramente en que consisten las desviaciones y su efecto
cuantificado sobre los estados financieros.

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados

financieros a practicar por un contador publico independiente: preliminar,
intermedia y final.

ETAPA PRELIMINAR.

a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados

financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre
las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros.
b. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un
contador publico independiente es llamado por el dueño o
representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios.

De este modo el contador publico establecera un primer contacto

con la entidad a auditar y procedera, en seguida, a efectuar n
estudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de
sus factores clave de operación.

Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y

contratados, el contador publico procedera a efectuar la
planeacion definitiva de su auditoria.
 En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar
durante la revisión, se entregaran a ola entidad aquellas que
puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación
de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran
los programas de auditoria a utilizar.

c. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa

preliminar conveniente que el auditor desarrolle los programas
especificos de auditoria que van a ser utilizados durante la
revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese
momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que
se dispondra para auditarla.
d. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios,
análisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el
auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacion en conjunto
de la auditoria, ya debio de haberse hecho de un conocimiento de
la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su
operación.

ETAPA INTERMEDIA.

a. OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y

explicaciones dadas por el cliente con el propósito de determinar
el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los
trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de
reducir la carga de trabajo en la etapa final.
b. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan
corroborar la calidad del control interno existente en la entidad;
pruebas que serviran de base para determinar el alcance del
examen a practicar y la oportunidad en la aplicación de los
procedimientos de auditoria. Se definira el plan de muestreo a
seguir. Es practica comun que durante la etapa intermedia de un
trabajo de revisión de información financiera, ademas de los
señalado en el parrafo precedente, se inicie en si la auditoria
partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los
primeros meses de operación.
c. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de información
financiera se da cuando el contador publico es contratado con
oportunidad; es decir, durante el ejercicio que sera examinado,
como en el ejemplo apuntado al inicio de este capitulo. En aquellos
casos en que el contador publico es contratado despues de haber
concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia
durante el ejercicio siguiente, ya no se dara la oportunidad de un
examen intermedio. Se estara ante el caso de una auditoria de
estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL.

a. OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.

 En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron
algunos meses de transacciones (ingresos, costos y gastos),
procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
pendientes de revisión.

En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del

ejercicio en su conjunto, independientemente del examen realizado
sobre todas las partidas que integran todo ese universo, procede
efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerra el
circulo de la revisión de este aspecto.

Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las

transacciones han sido registradas en el periodo a que
corresponden. Debido a que las transacciones mas criticas son las
registradas durante los ultimos dias cercanos a la fecha del
balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales
transacciones.

b. DESARROLLO:
c. CIERRE DE AUDITORIA.

Discusión de ajustes y reclasificaciones.

Durante el desarrollo de la auditoria el contador publico ha determinado

la necesidad de que la entidad auditada da efecto a ajustes y
reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados
financieros reflejen una razonable situación financiera y resultados de
operación. Toca al auditor en este momento presentar a la consideración
de la administración la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones,
discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

TÉCNICAS DE AUDITORIA.

a. CONCEPTO.
b. Las técnicas de auditoria a tratar en el presente estan orientadas
fundamentalmente hacia la auditoria de estados financieros; sin
embargo, es de observan que son de aplicación general a cualquier
tipo de auditoria.

Técnicas de auditoria, son los metodos practicos de investigación

y prueba que el contador publico utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Su objetivo consiste en proporcionar elementos técnicos que

pueden utilizar el auditor para obtener la información necesaria
que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su
examen.

c. OBJETIVO.
d. CLASIFICACION.

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

Estudio general: Apreciación sobre la fisonomia o características
generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o extraordinarias.

Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador

publico que, basado en su preparación y experiencia, podra obtener de
los datos o informaciones originales de la empresa que se va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención
especial. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras
técnicas por lo que, generalmente debera aplicarse antes de cualquier
cosa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

a. CONCEPTO.
b. Las referencias basicas acerca de los procedimientos de auditoria
contemplados en este apartado, al igual que las técnicas de
auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso
es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria.

Procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases
para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el

conicimiento que necesita para fundar su opinión en una sola
prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos
mediante varias técnicas de aplicación simultanea o sucesiva. Por
lo que, en la practica, la combinación de dos o mas técnicas de
auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria.

Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya

aplicación servira de guia u orientación sistematica y ordenanda
para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que,
al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe
o emitir su opinión.

c. OBJETIVO.
d. CLASIFICACION.

Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes

grupos: los de aplicación general que son recomendables para cualquier
tipo de auditoria y entidad en que se practique; y los de aplicación
especifica que tendran que ser diseñados ex profeso para cada tipo de
auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcion de las características de la
entidad sujeta a intervención.

CONTROL INTERNO.

El control interno por ciclos de operación.

El estudio y evaluación del control interno se efectua con el objeto de
cumplir con la norma de ejecución del trabajo que se requiere que "el
auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control
interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de
confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditoria"

Es conveniente señalar, con precision, los objetivos del control interno, y

ejemplificar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una
empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapié que los objetivos básicos
del control interno son:

a. La protección de los activos de la empresa.

b. La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
c. La promocion de la eficiencia operativa del negocio.
d. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas
establecidas por la administración de la empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.

El control interno contable comprende el plan de organización y los

procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos
y a la confiabilidad de los registros financieros. Por lo tanto, el control
interno contable esta diseñado en funcion de los objetivos, para
suministrar seguridad razonable de que todos los controles internos
contables pueden considerarse como controles administrativos. Por otra
parte, el plan de organización y los procedimientos y registros
establecidos por la gerencia para documentar o ayudar su proceso de
toma de decisiones, puede incluir una serie de controles que no existen
en el sistema de contabilidad, al menos directamente.

La información operativa de tipo estadístico, registro de acceso a ciertas

instalaciones de la empresa o una buena parte de los archivos en un
departamento personal, pueden considerarse controles administrativos.

Precisando, se puede señalar como objetivos generales del control

interno contable, los que acontinuacion se señalan:

a. Objetivos de autorización: Todas las operaciones deben realizarse

de acuerdo con autorizaciones generales o especificaciones de la
administración.
b. Objetivos de procesamiento y clasificacion de transacciones:
Todas las operaciones deben registrarse, para permitir la
preparación de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o de cualquier
otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener en
archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a
custodia.
c. Objetivos de salvaguarda física: El acceso a los activos solo debe
permitirse de acuerdo con autorizaciones de la administración.
 d. Objetivos de verificación y evaluación: Los datos registrados
relativos a activos sujetos a custodia deben compararse con los
activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas
apropiadas con respecto a las diferencias que existan.

Asimismo, deben existir controles relativos a la verificación y evaluación

periódica de los saldos que se informan en los estados financieros, ya
que este objetivo complementa en forma importante a los mencionados
anteriormente.

Conociendo los objetivos básicos del control interno y los objetivos

generales del control interno contables que son aplicables a todos los
sistemas, se pueden ya identificar los ideales utilizables para establecer
los objetivos especificos de control interno por ciclos de transacciones,
en la medida en que se puedan agrupar e identificar los ciclos en que son
susceptibles de agruparse las operaciones de la empresa sujeta a
estudio.

PREPARACIÓN DE LA CARTA DE SUGERENCIA A CLIENTES SOBRE

DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO.

Cuando se descubren deficiencias importantes en el control interno, se

debe emitir inmediatamente una notificación dirigida al cliente, lo cual
reduce al minimo la responsabilidad del auditor en el caso de que se
descubriese con posterioridad un desfalco de importancia o un serio
fraude. Si se dirige al presidente, al gerente general o al contador, se
establece un contacto de importancia y se ayuda al logro de un mejor
entendimiento y mayor apreciación de los servicios prestados.

Concluido el trabajo final de auditoria, para dejar constancia del avance

obtenido y las ventajas logradas con las medidas sugeridas e
implantadas en relacion con el control interno, es aconsejable propiciar
la comunicación escrita en la que se analice el resultado obtenido a
traves de tales cambios.

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Tipos o Clases de Auditoría

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 Tabla de contenido

 Concepto de auditoría
 Tipos de auditoría
Concepto de auditoría
La auditoría se basa principalmente en realizar un análisis para
determinar si los hechos contables, financieros u operacionales se
realizaron bajo los estándares o políticas establecidas por la empresa.
En otros casos también se usa para determinar si se esta cumpliendo
de manera correcta con las obligaciones jurídicas y fiscales, así mismo
se podrán ejecutar distintos tipos o clases de auditoria que se
adapten a las necesidades.
Tipos de auditoría
Existen distintos tipos de auditoria que podrían ser útiles en algunos
casos específicos, a continuación, definiremos los 14 tipos de
auditoría más usados:
Auditoría interna
Esta clase de auditoría se realiza en las organizaciones para dar
garantías a la administración sobre el correcto manejo de los recursos,
procedimientos contables y financieros. Es parte fundamental
del control interno, por consiguiente puede ayudar a plantear
soluciones ante las problemáticas encontradas.
Este tipo de auditoría es realizada por una persona vinculada a la
empresa.

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Auditoría externa
A diferencia de la auditoría interna esta se realiza por parte de un
profesional independiente a la empresa, puede ser por requerimiento
legal, con el fin de auditar distintos aspectos contables y en algunos
casos administrativos.

Existen cuatro firmas de auditoría externa que sobre salen a nivel

internacional, las cuales son llamadas las 4 grande o en ingles (Big
four), que son: Deloitte, PricewaterhouseCoopers (PwC), KPMG y
Ernst & Young (EY)
Auditoría administrativa
Busca evaluar la eficiencia de la administración por medio de un
análisis detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos,
además de indagar sobre la correcta aplicación y seguimiento de las
políticas internas.

Auditoría financiera
Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una
empresa con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación
de la normatividad vigente.

Auditoría operacional
Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con
respecto a la productividad, por medio de un análisis a los
procedimientos utilizados, dando como resultado un informe de
sugerencias o recomendaciones para mejorar.
Auditoría de sistemas o informática
Esta auditoria se lleva acabo para evaluar la seguridad y eficacia de
los sistemas informáticos utilizados en una empresa.
Auditoría contable

Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero esta

busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que
intervienen en la contabilidad de una empresa.

Auditoría integral
Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de
evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno,
objetivos e información financiera. En otras palabras la auditoría
integral reúne distintos tipos de auditoría para generar un informe más
global sobre varios aspectos de la empresa.
Auditoría gubernamental o pública
Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en algunos
países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca determinar la
eficiencia y transparencia con la que se manejan las entidades
públicas y sus recursos.

Auditoría fiscal
Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están pagando
los impuestos por el monto correcto y de la manera adecuada.

Auditoría forense
En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar en
la investigación de fraudes o actos inconsistentes voluntarios que
evaden tanto la normatividad de la empresa como las leyes impuestas
por el gobierno. Se ejecuta por medio de técnicas de investigación
forense enlazadas con conocimientos y destrezas contables, puede
ser usada como material probatorio ante los tribunales.
Auditoría de Inventarios
En resumen esta clase de auditoría compara los inventarios físicos
con los contables para determinar si existen diferencias y encontrar la
causa del error, si se presenta.

Auditoría Ambiental
El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que se
genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar
soluciones o prevenir daños con respecto al medio ambiente.

Auditoría Médica
Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del servicio de
salud a la población por parte de clínicas y hospitales, se lleva a cabo
por medio de datos estadísticos y evidencia ocular.

Finalmente la auditoria es un aparte importante en el control interno de

una empresa, pues ayuda a preservar los bienes tanto materiales
como intelectuales, cualquiera que sean los tipos o clases de
auditoria que se usen siempre tienen la misma finalidad y es el de
evaluar distintas áreas o procedimientos para hallar falencias y brindar
 posibles soluciones, por lo tanto es un tema que no se puede dejar
pasar.
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VER COMENTARIOS

 Augusto

febrero 19, 2020 en 10:55 pm

Buenísimo
o Fabian Quiroga

febrero 27, 2020 en 1:34 pm

Hola Augusto, gracias por el comentario.

 Julio garzon

marzo 21, 2020 en 9:57 am

El contenido es muy preciso.

o Fabian Quiroga

marzo 21, 2020 en 3:12 pm

Gracias por tu comentario

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PUBLICADO POR

Fabian Quiroga
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