ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

Actividad N°2

“Identificando los flujos del efectivo”

Esta actividad tiene como objetivo la construcción de los flujos del efectivo aplicando normativa
financiera vigente.

Instrucciones:

1. Forme grupos de 4 a 5 alumnos.

2. Descargue desde el AVA el archivo NIC 7.pdf y lea detenidamente desde el párrafo
10 al 17.
3. Complemente con el marco teórico de la actividad.
4. Realice los casos que se presentan en esta actividad.
5. Docente realizará retroalimentación de lo realizado.

Marco teórico de la actividad

Conceptos claves

Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios

Efectivo equivalente iinversiones a corto plazo de elevada liquidez, que son fácilmente
convertibles en efectivo, y que están sujetas a riesgos no significativos de cambio en su valor.
Además, la norma precisa que una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición

Para que una inversión sea considerada como equivalente de efectivo es necesario que:

 se pueda convertir rápidamente en montos de efectivo conocidos.

 exista la intención de efectuar dicha conversión en un plazo no superior a 90 días.
 exista un riesgo mínimo de pérdida significativa de valor, como producto de dicha
conversión
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El estado de flujo de efectivo forma parte de uno de los estados financieros establecidos como
obligatorio en el Marco conceptual de la Información Financiera bajo IFRS

El objetivo principal del estado de flujos de efectivo es indicarnos la capacidad que tiene una
empresa de generar efectivo y también la utilización que ésta hace de los efectivos y sus
equivalentes.

Estos movimientos de efectivo o flujos se clasifican según los distintos tipos de actividades llevadas
a cabo por una empresa, así las causas de las variaciones del efectivo, deben exponerse
clasificadas según las actividades que las generan, lo que permite evaluar el impacto de cada
actividad sobre la evolución financiera.

Tal clasificación considera las ACTIVIDADES:

Actividades de Operación o Explotación

Son las actividades de constituyen la principal  Efectivo por cobro a clientes.
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la  Pago a proveedores y cuentas por pagar.
entidad. Por ello, los flujos de efectivo de  Pagos al personal.
actividades de operación generalmente proceden  Pago y cobro de intereses
de las transacciones que entran en la
determinación del resultado.
Actividades por Inversión
Son las de adquisición y enajenación de activos  Pago y cobro por adquisición o venta de
inmobiliarios, así como otras inversiones no inmovilizado (incluyendo pagos por
incluidas en la tesorería y los otros medios trabajos realizados por la empresa).
equivalentes.  Pago y cobro adquisición o venta de
participación en capital.
Actividades de Financiamiento
Son las actividades que dan a lugar cambios en el  Cobros por aportes o aumentos de capital.
tamaño y composición de los capitales aportados  Cobros por emisión de obligaciones y
de los préstamos tomados de una entidad. emisión de préstamos.
 Reembolso de préstamos.

Caso 1
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Dada la siguiente información:

1) El saldo de efectivo y efectivo equivalente al 31/Dic/15 era de $8.200.-

2) Durante el ejercicio 2016 se realizaron las siguientes transacciones:

a) Se compró un terreno para construir a futuro un edificio corporativo, en $7.200 financiado

con un préstamo a 3 años $5.000.- y el saldo se pagó con cheque.

b) Se gira un cheque por $3.000.- para dejarlos en Caja.

c) La depreciación del activo fijo, por el ejercicio de 2016, es de $1.200.-

d) Los clientes pagaron con cheque $6.500.-

e) Se tomó una inversión financiera a 120 días plazo, por un valor de $2.500.-

f) Se vendieron los muebles que tenían un valor libro de 6.200.- y una depreciación
acumulada de $800. En la venta se obtuvo una ganancia de $4.000.-

g) Se vendió la mercadería en $5.000, 60% al contado con cheque y 40% al crédito simple.

h) Se obtiene un préstamo para financiera futuras inversiones de $6.000.

i) La utilidad del ejercicio 2015 de $8.000.- se destinó a pago de dividendos $6.000 (se pagó
con cheques en el mes de Mayo) y $2.000.- se dejaron en utilidades acumuladas a la
espera de decidir su destino.

j) Se paga $500 por el consumo de servicios básicos del ejercicio (enero a noviembre). Por el
gasto de diciembre se hace una provisión $120.-

k) Se pagó con cheques por un monto total de $1.400.- correspondientes a las

remuneraciones del personal.

l) Se pagaron intereses $ 2.000.

m) Se compró una camioneta, en $4.200.- En las siguientes condiciones de pago: al contado

con cheque $2.200.- y con letras a 14 meses $2.000.-

n) Se compró acciones de Enel S.A. por un valor de $1.500.-

o) Se traspasó $2.500 del préstamo bancario del largo plazo al corto plazo.

p) El banco informa que cargó en la cuenta corriente de la empresa $200.- por concepto de
gastos varios.

q) Se compró mercaderías por $5.000.- Se canceló el 50% al contado y el otro 50% al crédito
simple.
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r) Se pagó una cuota del préstamo bancario de largo plazo por $700.-

Se Pide: Confeccione el estado de flujo de efectivo para el ejercicio 2016 con los antecedentes
entregados, para ello complete la hoja de trabajo adjunta.
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Hoja de trabajo del caso 1

Efectivo proveniente de actividades de operación

Total efectivo proveniente de actividades de operación $

Efectivo proveniente de actividades de Inversión

Total efectivo proveniente de actividades de Inversión $

Efectivo proveniente de actividades de financiamiento

Total efectivo proveniente de actividades de financiamiento $

Flujo de efectivo neto del periodo $
Saldo Inicial del efectivo y efectivo equivalente $
Saldo final del efectivo y efectivo equivalente $

Caso 2
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Dada la siguiente información correspondiente al periodo 2016 de la compañía G&T S.A.,

determinen cada componente del EFE.

1. Las ventas netas del período ascendieron a la suma de $ 2.000.000 de las cuales el 60% se
recupera dentro del período y el saldo queda pendiente de cobro.

2. Las compras de mercaderías a los proveedores fueron por un monto neto de $ 1.200.000
de los cuales sólo se cancelaron en efectivo el 30%.

3. Se efectuó la venta de un terreno por la suma de $ 700.000 por el cual el comprador

canceló el 40% contado y el saldo firmó un documento a 2 años. El valor libro del bien era
de $ 440.000.

4. Se compraron acciones de Aguas Andinas S.A, pagando con transferencia bancaria, por un
valor de $ 800.000.

5. Se pagaron en efectivo intereses por un valor de $ 100.000, correspondientes a un

préstamo bancario.

6. La empresa emitió acciones de pago (Aumento del Capital) por un monto de $ 1.900.000,
de los cuales los accionistas cancelaron en efectivo sólo el 80%.

7. La empresa paga dividendos en efectivo por la suma de $ 100.000.

8. Saldo inicial de Efectivo y efectivo equivalente: $ 500.000.

9. Saldo final de Efectivo y efectivo equivalente: $?

Se Pide: Confeccione el estado de flujo de efectivo para el ejercicio 2016 con los antecedentes
entregados, para ello complete la hoja de trabajo adjunta.
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Hoja de trabajo del caso 2

Efectivo proveniente de actividades de operación

Total efectivo proveniente de actividades de operación $

Efectivo proveniente de actividades de Inversión

Total efectivo proveniente de actividades de Inversión $

Efectivo proveniente de actividades de financiamiento

Total efectivo proveniente de actividades de financiamiento $

Flujo de efectivo neto del periodo $
Saldo Inicial del efectivo y efectivo equivalente $
Saldo final del efectivo y efectivo equivalente $
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PAUTA DE EVALUACIÓN FORMATIVA

CL Completamente Logrado
L Logrado
PL Parcialmente logrado
NL No logrado

CL L PL NL
Aspecto a evaluar (18 (12 (6 (0
puntos) puntos) puntos) puntos)
Determina el flujo proveniente de las actividades de
operación.
Determina el flujo proveniente de las actividades de
inversión.
Determina el flujo proveniente de las actividades de
financiamiento.
Determina neto de efectivo

Observaciones y/o comentarios: