Lab Almacenes Generales de Deposito 2020

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA
CENTRO UNIVERSITARIO SANTA CRUZ DEL QUICHÉ.
CATEDRATICO: TULIO ALBERTO MORALES MONTERROSO.

918 CONTABILIDAD Y ORGANIZACIÓN BANCARIA
ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO.
Procedimiento para el procesamiento de las operaciones contables, de los Almacenes Generales

de depósito.
Los Almacenes Generales de Depósito, están sujetos al manual de instrucciones contables para
entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la superintendencia de Bancos, podrán procesar
sus operaciones contables por el medio que crean conveniente, siempre que permita su análisis y
supervisión. Para el efecto, dichas entidades deberán solicitar autorización a la Superintendencia
de Bancos sobre el sistema de procesamiento de información contable que utilizarán, cuando
inicien operaciones o se produzca un cambio en dicho sistema. La fuente documental o
electrónica de cada registro contable deberá contener las explicaciones suficientes sobre la
operación que se asienta.
Se trabajara y utilizara la nomenclatura contable del Sistema Financiero.
ALMACEN GENERAL DE DEPÓSITO.
Son empresas privadas, que tienen el carácter de instituciones auxiliares de crédito, constituidas
en forma de sociedad anónima guatemalteca, cuyo objeto es el depósito, la conservación y
custodia, el manejo y la distribución, la compra y venta por cuenta ajena de mercancías o
productos de origen nacional o extranjero y la emisión de los títulos-valor o títulos de crédito.
Sólo los Almacenes Generales de Depósito pueden emitir Certificados de Depósito y Bonos de
Prenda los cuales serán transferibles por simple endoso.
CERTIFICADOS DE DEPÓSITO:
Acreditan la propiedad y depósito de las mercancías o productos y están destinados a servir como
instrumento de enajenación, transfiriendo a su adquiriente la propiedad de dichas mercancías o
productos.
Lo Certificados de Depósito son títulos representativos de la propiedad de los productos o

mercancías de que se trate y contienen el contrato celebrado entre los almacenes como
depositarios y los respectivos dueños como depositantes.
La propiedad del adquiriente de un Certificado de Depósito, queda subordinada a los derechos

prendarios del tenedor del Bono o Bonos de Prenda que se hayan emitido, así como el pago de
todas las sumas que se deben a los almacenes y los demás gastos comprobados que se hayan
causado.
-1–
AYAI Oficina Profesional Auditorias y Asesorías Independientes.
12 avenida 4-80 zona 3, Quetzaltenango, Guatemala, C.A.
Teléfonos: 77636363 - 41517651
asesoriasmorales@gmail.com, asesoriasayai@gmail.com
Pueden emitirse certificados de depósito con la cláusula de “no transferibilidad”.
BONOS DE PRENDA:
Representan el contrato de préstamo con la consiguiente garantía de las mercancías o productos

depositados, y confiere por sí mismos los derechos y privilegios de un crédito prendario.
Representan el contrato de mutuo celebrado entre el dueño de las mercancías o productos y el

prestamista, con la consiguiente garantía de los artículos depositados. Dichos bonos confieren,
por si mismos, los derechos y privilegios de un crédito prendario.
CAPITAL MÍNIMO DE LOS ALMACENES:
Debe ser de doscientos cincuenta mil quetzales.
La constitución de los Almacenes de Deposito está sujeta a autorización previa ni a otros trámites
que no sean legalmente aplicables a cualquiera otra sociedad anónima; y para el comienzo de sus
operaciones sólo se requiere dictamen favorable de la Superintendencia de Bancos y autorización
de la Junta Monetaria.
Los Bancos pueden suscribir y poseer acciones de un Almacén hasta por un valor total de diez
por ciento de su propio capital pagado y reservas legales
Los directores o funcionarios de los Bancos pueden ser directores o funcionarios de los
Almacenes y viceversa.
Corresponde al Organismo Ejecutivo dictar las normas reglamentarias, por conducto de los
Ministerios de Economía y Agricultura, a propuesta de la Junta Monetaria y con previa audiencia
a los Almacenes autorizados para operar en el país, y a la Superintendencia de Bancos le compete
la vigilancia de los Almacenes con el exclusivo objeto de estimular su desarrollo, garantizar su
solvencia y los intereses del público depositante y evitar que funcionen como tales los que no se
ajusten a las disposiciones de la presente Ley y sus Reglamentos.
Los almacenes contribuirán al sostenimiento de la Superintendencia de Bancos con una cuota fija
anual que determinará la Junta Monetaria, a propuesta razonada de la Superintendencia de
Bancos y tomando en consideración los costos que para esta entidad represente la vigilancia antes
indicada.
-2–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
A CONTINUACIÓN SE LE DA UNA SERIE DE INCISOS PARA QUE SE SIRVA

EFECTUAR TODOS LOS ASIENTOS CONTABLES:
Se constituye el Almacén General de Depósito CUNEN, S.A. Con la siguiente información se le

solicita realizar las partidas de apertura de la sociedad, utilizando la nomenclatura contable.
1º.) De acuerdo a la escritura de constitución se forma la Sociedad Anónima, denominada

Almacén General de Depósito CUNEN, S.A., con un Capital Social Autorizado de 200,000,
acciones de Q. 100.00 c/una, suscritas 150,000, acciones a Q. 100.00 c/u, y pagadas
125,000 acciones de Q. 100.00 c/una, el valor de 60,000 acciones fue depositado en cuenta de
DM Banco Industrial, S.A., y el valor de 40,000 acciones en cuenta DM Banco Agromercantil, y
el valor de 25,000, acciones recibido en efectivo.
2º.) Se constituye un fondo de Caja Chica por valor de Q. 25,000.00, para lo cual se emite cheque
del Banco Industrial, S.A. a nombre de Juan Antonio Pérez, encargado de Caja Chica.
3º.) El Inmueble es arrendado y los gastos de organización, e instalación ascendieron a

Q. 270,000.00, pagado con cheque del Banco Industrial, S.A.
4º.) Se compra para uso de la Institución 10 escritorios secretariales Q. 1,200.00, cada uno, 10
sillas ejecutivas Q. 400.00 c/una, 10 calculadoras marca Sharp Q. 350.00 cada una, factura
No.1023, de Muebles para Oficina, pago efectuado con cheque del Banco Agromercantil, S.A.
5º.) Se firmo y pago con cheque del Banco Industrial, S.A., el contrato de arrendamiento del
Inmueble anticipadamente por 12 meses a razón de Q. 3,750.00, cada mes.
COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA:
6º.) Se compran en efectivo US$ Dólares $. 8,400.00, a la tasa de cambio del 7.55, el pago se
realizo con cheque del BAM.
7º.) Con dólares en efectivo se apertura cuenta de depósitos monetarios en Dólares en el

Banrural, por valor de US$ $. 8,000.00, la tasa de cambio al día de la operación es del 7.60 por
uno.
8º.) Se compran giros en US$ dólares $. 55,600.00, a la tasa de cambio del 7.55 por uno. Pago
realizado con cheque del Banco Industrial, S.A.
9º.) Con el valor de los giros se apertura cuenta de ahorros en moneda extranjera en Banrural,
depositándose los giros a la nueva cuenta en dólares, tasa de cambio del 7.59 por uno.
-3–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
10º.) Se compra Equipo de Computación y programas por valor total de US$ dólares
$. 5,000.00, para lo cual se emite cheque en dólares de la cuenta de depósitos monetarios del
Banrural, el valor del equipo es de US$ dólares $. 3,000.00, y el de los programas de US$ dólares
$. 2,000.00. Se contabiliza a la tasa de cambio del día del 7.70 por uno.
FALTANTES DE CAJA Y VALORES:
11º.) Se efectuó arqueo de caja al cajero, detectándose un faltante de Q. 460.00 y un faltante de

caja de US$ dólares $. 200.00, los cuales se cargaron a la cuenta de faltantes de caja a la tasa de
cambio del día, 7.75 por uno.
En el transcurso del ejercicio se cobra al cajero el faltante de caja, se aplico la tasa de cambio del
7.75.
12º.) Se efectuó arqueo de caja al cajero, detectándose sobrante US$ dólares $. 350.00, dándosele
ingreso a la tasa de cambio del día 7.73 por uno, y un sobrante de Q. 380.00.
A fin del ejercicio se liquida el sobrante, ya que no se dio ningún reclamo, aplicando la tasa de
cambio del 7.73.
OPERACIONES DE ALMACENAJE EN BODEGAS PROPIAS:
8021 MONEDA NACIONAL

802101 EN BODEGAS PROPIAS
802101.01 Con Certificado de Depósito
802101.02 Con Certificado de Depósito y Bono de Prenda
802101.03 Con Certificado de Depósito no Transferible
802101.04 Sin Certificado de Depósito
8026 MONEDA EXTRANJERA

802601 EN BODEGAS PROPIAS
802601.80 Diferencial Cambiario
Estas cuentas servirán para registrar el valor de costo o avalúo, de las mercaderías nacionales y de
las extranjeras introducidas legalmente al país, por las cuales se han pagado los impuestos de
importación correspondientes, que se encuentren depositadas en bodegas del Almacén General de
Depósito.
Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
-4–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
Débitos:
1. Con el valor de las mercaderías recibidas en calidad de depósito, en bodegas del almacén.
2. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el valor de las mercaderías retiradas de las bodegas del almacén.
Ejemplos:
13.) La Almacenadora Quiché, S.A., con fecha xxx, recibe mercaderías en calidad de
depósito en las bodegas propias del almacén por parte de la Entidad el Negrito, S.A.,
después de llenado los requisitos de recepción por un valor de Q 200,000.00.
Extendiéndose el correspondiente certificado de depósito No. 10.
14.) El día xxx, la Almacenadora Chiche, S.A., recibe mercaderías en calidad de

depósito en las bodegas propias del almacén, de parte del Almacén Danubio Azul, S.A.,
después de llenado los requisitos de recepción, con su respectivo certificado de depósito
No. 11 y bono de prenda con el No. 15, por valor de Q. 350,000.00.
15.) Con fecha xxx, la Almacenadora Totonicapán, recibe mercaderías en calidad de

depósito en las bodegas propias del almacén, de parte del Almacén la Esperanza, S.A,
No. 3, el cual no puede ser transferido, por valor de Q. 150,000.00.
16.) El día xxxx, se presenta de la Entidad el Negrito, S.A, a efectuar el retiro de la

mercadería, dejada en depósito.
17.) La Entidad el Negrito, S.A., cancela en efectivo el valor de Q. 3,000.00, por valor
del Almacenaje de su mercadería.
18.) Con fecha xxxx, se presenta personal de la entidad Almacén Danubio Azul, S.A., a
efectuar el retiro de la mercadería dejada en depósito.
19.) El Almacén Danubio Azul, S.A., pago con cheque No. 1520 del Banco Industrial,
S.A., el valor del almacenaje de su mercadería, Q. 5,000.00.
20.) Personal del Almacén la Esperanza, S.A., se presenta a retirar la mercadería,

correspondiente al certificado de depósito No.3, cancelando el valor del almacenaje
Q. 1,950.00, pago realizado con depósito realizado a la cuenta de la Almacenadora
Totonicapán No. 202020, DM, constituida en el Banco Agromercantil.
-5–
Teléfonos: 77636363 - 41517651

802102 EN BODEGAS HABILITADAS

802602 EN BODEGAS HABILITADAS
Estas cuentas servirán para registrar el valor de costo o avalúo de las mercaderías, que sean
propiedad del arrendador del local o bodega donde están depositadas, pero que quedan bajo la
responsabilidad del Almacén General de Depósito para su custodia, conservación y oportuna
restitución, así como para que éste expida los documentos negociables respectivos. Para el efecto,
se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las mercaderías recibidas en calidad de depósito.

Créditos:
1. Con el valor de las mercaderías retiradas de las bodegas habilitadas.
Ejemplos:
depósito en las bodegas propias del almacén por parte de la Entidad el Negrito, S.A., por
valor de US$ dólares: $. 125,000.00, después de llenado los requisitos de recepción,
extendiéndose el correspondiente certificado de depósito No. 20. Mercadería que se
recibe a la tasa de cambio del día, que es de 7.74 x 1.00.

-6–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
No. 21 y bono de prenda con el No. 25, por valor de US$ dólares $. 175,000.00, a la
tasa de cambio de 7.78 x 1.00.

No. 6, el cual no puede ser transferido, por valor de US$ dólares $. 75,000.00, a
la tasa de cambio del día de 7.69 x 1.00.

27.) El Almacén Danubio Azul, S.A., pago con cheque No. 1520 del Banco
Agromercantil, S.A., el valor del almacenaje de su mercadería, Q. 5,600.00.

correspondiente al certificado de depósito No. 6, cancelando el valor del almacenaje
Q. 2,350.00, pago realizado con depósito realizado a la cuenta de la Almacenadora
Totonicapán No. 202020, DM, constituida en el Banco Agromercantil.

802103 EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
802103.0101 Con Póliza Provisional
802103.0102 Con Póliza Definitiva

802603 EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
-7–
Teléfonos: 77636363 - 41517651

Estas cuentas servirán para registrar a su valor declarado, las mercaderías extranjeras por las
cuales se adeudan los impuestos de importación, las que fueron recibidas por el Almacén General
de Depósito en las bodegas que operen como Almacén de Depósito Fiscal. Para el efecto, se
utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías recibidas en calidad de depósito en bodegas fiscales
propias.
Créditos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías retiradas de las bodegas fiscales propias.
Ejemplos:
depósito en las bodegas propias del almacén por parte de la Entidad el Negrito, S.A., por
valor de Euros €. 105,000.00, a la tasa de cambio del día de $. 1.10 por un €, después de
llenado los requisitos de recepción, extendiéndose el correspondiente certificado de
depósito No. 20. Mercadería que se recibe a la tasa de cambio del día, que es de Q. 7.72 x
$. 1.00.

No. 21 y bono de prenda con el No. 25, por valor de Euros €. 127,000.00, a la
tasa de cambio del día de $. 1.12 por €. 1.00 y la tasa de cambio de los dólares a quetzales
al día se encuentra al Q. 7.67 x $. 1.00.

No. 6, el cual no puede ser transferido, por valor de Euros €. 43,000.00, a la tasa de
cambio del día es de $. 1.11 x un €. 1.00 y la tasa de cambio a quetzales es de Q. 7.67 x $.
1.00.
-8–
Teléfonos: 77636363 - 41517651

35.) El Almacén Danubio Azul, S.A., pago con cheque No. 1520 del Banco
Agromercantil, S.A., el valor del almacenaje de su mercadería, Q. 5,800.00.

correspondiente al certificado de depósito No. 6, cancelando el valor del almacenaje
Q. 2,650.00, pago realizado con depósito a la cuenta de la Almacenadora Totonicapán
No. 202020, DM, constituida en el Banco Agromercantil.

910101 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO
910102 BONOS DE PRENDA
Estas cuentas servirán para registrar el valor de los certificados de depósito emitidos por los
Almacenes Generales de Depósito, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de los certificados de depósito emitidos por el Almacén General de
Depósito.
Créditos:
1. Con el valor de los retiros parciales de mercaderías.
2. Con el valor de los certificados de depósito cancelados.

910601 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO
910601.01 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO
910601.80 DIFERENCIAL CAMBIARIO
910602 BONOS DE PRENDA
910602.01 BONOS DE PRENDA
910602.80 DIFERENCIAL CAMBIARIO
-9–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
Estas cuentas servirán para registrar el valor de los bonos de prenda emitidos por los Almacenes
Generales de Depósito, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de los bonos de prenda emitidos por el Almacén General de Depósito.
Créditos:
1. Con el valor de las amortizaciones efectuadas a los bonos de prenda.
2. Con el valor de los bonos de prenda cancelados.
- 10 –
Teléfonos: 77636363 - 41517651

Lab Almacenes Generales de Deposito 2020

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Lab Almacenes Generales de Deposito 2020

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CATEDRATICO: TULIO ALBERTO MORALES MONTERROSO.

ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO.

Procedimiento para el procesamiento de las operaciones contables, de los Almacenes Generales

Se trabajara y utilizara la nomenclatura contable del Sistema Financiero.

ALMACEN GENERAL DE DEPÓSITO.

Lo Certificados de Depósito son títulos representativos de la propiedad de los productos o

La propiedad del adquiriente de un Certificado de Depósito, queda subordinada a los derechos

Pueden emitirse certificados de depósito con la cláusula de “no transferibilidad”.

Representan el contrato de préstamo con la consiguiente garantía de las mercancías o productos

Representan el contrato de mutuo celebrado entre el dueño de las mercancías o productos y el

CAPITAL MÍNIMO DE LOS ALMACENES:

Debe ser de doscientos cincuenta mil quetzales.

A CONTINUACIÓN SE LE DA UNA SERIE DE INCISOS PARA QUE SE SIRVA

Se constituye el Almacén General de Depósito CUNEN, S.A. Con la siguiente información se le

1º.) De acuerdo a la escritura de constitución se forma la Sociedad Anónima, denominada

3º.) El Inmueble es arrendado y los gastos de organización, e instalación ascendieron a

COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA:

7º.) Con dólares en efectivo se apertura cuenta de depósitos monetarios en Dólares en el

FALTANTES DE CAJA Y VALORES:

11º.) Se efectuó arqueo de caja al cajero, detectándose un faltante de Q. 460.00 y un faltante de

OPERACIONES DE ALMACENAJE EN BODEGAS PROPIAS:

8021 MONEDA NACIONAL

8026 MONEDA EXTRANJERA

14.) El día xxx, la Almacenadora Chiche, S.A., recibe mercaderías en calidad de

15.) Con fecha xxx, la Almacenadora Totonicapán, recibe mercaderías en calidad de

16.) El día xxxx, se presenta de la Entidad el Negrito, S.A, a efectuar el retiro de la

20.) Personal del Almacén la Esperanza, S.A., se presenta a retirar la mercadería,

8021 MONEDA NACIONAL

8026 MONEDA EXTRANJERA

1. Con el valor de las mercaderías recibidas en calidad de depósito.

22.) El día xxx, la Almacenadora Chiche, S.A., recibe mercaderías en calidad de

23.) Con fecha xxx, la Almacenadora Totonicapán, recibe mercaderías en calidad de

24.) El día xxxx, se presenta de la Entidad el Negrito, S.A, a efectuar el retiro de la

28.) Personal del Almacén la Esperanza, S.A., se presenta a retirar la mercadería,

8021 MONEDA NACIONAL

8026 MONEDA EXTRANJERA

802603.0202 Con Póliza Definitiva

30.) El día xxx, la Almacenadora Chiche, S.A., recibe mercaderías en calidad de

31.) Con fecha xxx, la Almacenadora Totonicapán, recibe mercaderías en calidad de

32.) El día xxxx, se presenta de la Entidad el Negrito, S.A, a efectuar el retiro de la

36.) Personal del Almacén la Esperanza, S.A., se presenta a retirar la mercadería,

9101 MONEDA NACIONAL

9106 MONEDA EXTRANJERA

Potrebbero piacerti anche