IMPUESTOS DIFERIDOS

Se reconoce por el impuesto a las ganancias que se prevé recuperar o pagar en periodos
futuros generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquidada sus activos y
pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o
excesos de renta presuntiva no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos
anteriores. Es el impuesto a las ganancias que usted prevé que puede pagar en periodos
futuros o el impuesto a las ganancias que usted prevé que pueda recuperar en periodos
futuros.
La diferencia entre activos y pasivos me generan impuestos diferidos, es lo que preveo
recuperar o pagar en periodos futuros generalmente como resultado de que la entidad
recupera o liquida sus activos y pasivos por un valor en libros actual, y el efecto fiscal de la
compensación también de pérdidas y excesos de renta presuntiva no utilizados. Efecto que
en el futuro pueda recuperar el importe en libros de un activo o pagar el importe en libros
de un pasivo, su reconocimiento solo se calcula con las pérdidas del activo y pasivo, con
excepción de las pérdidas fiscales no utilizadas, no se calcula sobre cuentas de resultado.
Por otra parte, la interpretación del impuesto diferido entre activos es el costo fiscal del
activo es mayor al valor de la estimación a valor razonable del mismo se genera un gasto
estimado que se genera deducible en el futuro, esto se denomina en estándares
internacionales como impuesto diferido activo originado por una diferencia temporal
deducible, por lo tanto, los impuestos diferidos de pasivos en activos es el costo fiscal del
activo es menor al valor de la estimación a valor razonable del mismo, se genera un ingreso
estimado que será gravado en el futuro, esto bajo Estándares Internacionales es un impuesto
diferido pasivo originado por una diferencia temporaria imponible. 
Los impuestos diferidos se generan cuando los activos o pasivos tienen un valor contable
distinto a su base fiscal. Esta diferencia se puede originar por varias razones, entre ellas:

 La medición del costo de adquisición es diferente para efectos contables y fiscales,

por ejemplo, por el tratamiento de descuentos y financiación implícita.
 La depreciación del activo es distinta para efectos contables y fiscales debido a la
utilización de diferentes vidas útiles o valores residuales.
 La incorporación de provisiones por desmantelamiento en el valor contable que no
tienen efectos fiscales.

Siempre que se presenten estos casos, la entidad debe elaborar una conciliación entre el
valor contable y fiscal, con la cual también podrá calcular el correspondiente impuesto
diferido[ CITATION Jua18 \l 9226 ] , por lo tanto existen unas diferencias temporales las cuales
son:
Diferencia temporaria: Las diferencias temporales son aquellas que se presentan entre las
partidas que se reconocen en el estado de resultados y las declaraciones de renta de cada
período. 

Diferencias temporarias: Las diferencias temporarias corresponden a las diferencias entre el

valor fiscal es el valor por el cual se reportan los activos y pasivos en las declaraciones de
impuestos y el valor en libros de cada uno de los activos y pasivos. De otro modo es la
acumulación en el valor en libros de los activos y pasivos de las diferencias temporales
presentadas en el periodo actual y en periodos anteriores.
Diferencias permanentes: Se presentan por el reconocimiento de gastos que no son, ni
nunca serán deducibles, ingresos que no son, ni nunca serán gravados, no tienen impacto en
el reconocimiento y medición del impuesto diferido, y simplemente se deben tener en
cuenta en la depuración de la renta para efectos del cálculo del impuesto corriente.

Referencias
Herrera, J. D. (7 de 03 de 2018). actualicese. Obtenido de actualicese:
https://actualicese.com/actualidad/2018/03/07/impuesto-diferido-tratamiento-de-
activos-contables-que-se-llevaron-como-deduccion-fiscal/