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3.2 Compare la información obtenida con su GAES y elaboren de manera colaborativa un mapa mental que contenga la información recopilada
por el grupo, preparen la presentación para compartirla en el gran grupo.

1 AÑO

ENTRE 3% Y 5% 1% DE ENTRE 1% Y
DE INTERES ENTRE 500 MIL
INTERES 2% DE
Y 2 MILLONES
INTERES

ENTRE 1 Y 3
AÑOS ENTRE 1 Y 2
EQUIPOS AÑOS
TECNÓLOGICOS
ENTRE 1 Y 6
MILONES ENTRE 5 Y 8
MILONES

MOTO
BANCOS

PRINCIPALES
PASIVOS
GAES 4

2.5 % DE INTERES ENTRE 900 MIL Y

1.5MILLONES

PRESTAMO
PERSONAL MUEBLES
1 AÑO
1 AÑO

2.5 MILLONES 5% DE
INTERES
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3.3.1.1 Construya una matriz donde describa la información de las siguientes cuentas, teniendo como referencia la consulta del decreto 2650
de 1993, Descripciones y Dinámicas sobre manejo de:

DINAMICA
GRUPO CUENTA DESCRIPCIÓN CREDITOS DEBITOS
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente
económico mediante la obtención de recursos provenientes de
OBLIGACIONES
21 establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros N/A
FINANCIERAS
entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye
los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
1. Por el valor de las 1. Por el valor de los pagos
facturas o cuentas de cobro parciales o totales
por concepto de materia mediante giro directo o
prima, materiales, por intermedio de un
combustibles, banco local;
2210 Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a
construcciones de obras o 2. Por el valor de las notas
22 PROVEEDORES DEL favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o
servicios recibidos por el crédito que remitan los
EXTERIOR servicios, así como contratos de obra.
ente económico, y proveedores, y
2. Por el valor del ajuste 3. Por el ajuste negativo
por diferencia en cambio o por diferencia en cambio
pacto de reajuste, si fuere de los saldos en moneda
del caso. extranjera
Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor
de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones
financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a
CUENTAS POR compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar,
23 N/A
PAGAR costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores
oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos
o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y
aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.
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1. Por el valor de los pagos
realizados por cuenta del
ente económico; 1. Por el valor de los pagos
2355 2. Por el valor de los parciales o totales, y
DEUDAS CON Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o préstamos recibidos de 2. Por el ajuste negativo
23
ACCIONISTAS O accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y éstos, y por diferencia en cambio
SOCIOS demás importes a favor de éstos. 3. Por el valor del ajuste de los saldos en moneda
por diferencia en cambio o extranjera.
Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, pacto de reajustes, si fuere
los cuales se deben registrar en la cuenta 2360. el caso.
1. Por el valor de las
obligaciones comerciales
que adquiere el ente
económico producto de las
Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos
operaciones comerciales;
2380 diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de 1. Por el valor de los pagos
2. Por el valor de las
23 ACREEDORES ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades parciales o totales a los
donaciones asignadas por
VARIOS administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de beneficiarios.
pagar, y
perseverancia.
3. Por el valor de la utilidad
en la liquidación de
contratos de ganado en
participación.
Comprende los valores provisionados por el ente económico por
concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses,
comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias
laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus
trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios,
indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y
PASIVOS
26 mantenimiento. N/A
ESTIMADOS
Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido
constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a
la subcuenta 425035 -reintegro provisiones- cuando corresponda a
ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo
ejercicio.
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Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes,

los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y
naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los
que deben ser aplicados o distribuidos.
27 PASIVOS DIFERIDOS N/A
Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas
netas, para el caso de las sociedades administradoras de consorcios
comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, y los impuestos
diferidos.
Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a
cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que
28 OTROS PASIVOS N/A
por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en
los demás grupos del pasivo.

3.3.1.2 Diligencie el siguiente cuadro donde identifique las cuentas que se utilizan para codificar y registrar:

ITEMS CODIGO CUENTA

Pasivos 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Pagaré 2105 Bancos nacionales
Sobregiros 2110 Bancos del exterior
Carta de crédito 2115 Corporaciones financieras
Aceptaciones financieras 2120 Compañías de financiamiento comercial
Hipotecarias 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
Entidades financieras del exterior 2130 Entidades financieras del exterior
Acciones 2135 Compromisos de recompra de inversiones negociadas
Compromisos de recompra de cartera negociada 2140 Compromisos de recompra de cartera negociada
Gobierno nacional 2145 Obligaciones gubernamentales
Socios o accionistas 2195 Otras obligaciones
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LAS CUENTAS DEL PASIVO

Pasivo 22 PROVEEDORES
Nacionales 2205 Nacionales
Del exterior 2210 Del exterior
Cuentas corrientes comerciales 2215 Cuentas corrientes comerciales
Casa matriz 2220 Casa matriz
Compañías vinculadas 2225 Compañías vinculadas
Pasivos 23 CUENTAS POR PAGAR
Cuentas corrientes comerciales 2305 Cuentas corrientes comerciales
A casa matriz 2310 A casa matriz
A compañías vinculadas 2315 A compañías vinculadas
A contratistas 2320 A contratistas
Órdenes de compra por utilizar 2330 Órdenes de compra por utilizar
Gastos financieros 2335 Gastos financieros
Seguros 2335 Seguros
Instalamentos por pagar 2340 Instalamentos por pagar
Acreedores oficiales 2345 Acreedores oficiales
Regalías por pagar 2350 Regalías por pagar
Deudas con socios 2355 Deudas con accionistas o socios
Deudas con directores 2357 Deudas con directores
Dividendos 2360 Dividendos o participaciones por pagar
Honorarios 2365 Retención en la fuente
Impuesto a las ventas retenido 2367 Impuesto a las ventas retenido
Impuesto de industria y comercio retenido 2368 Impuesto de industria y comercio retenido
Fondos 2370 Retenciones y aportes de nómina
Cuentas por devolver 2375 Cuentas por devolver
Fondos de cesantías y/o pensiones 2380 Acreedores varios
Pasivos 24 Impuestos gravámenes y tasas
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Vigencia fiscal corriente 2404 De renta y complementarios

Impuesto sobre las ventas por pagar 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
Vigencia fiscal corriente 2412 De industria y comercio
A la propiedad raíz 2416 A la propiedad raíz
Derechos sobre instrumentos públicos 2420 Derechos sobre instrumentos públicos
vigencias fiscales anteriores 2424 De valorización
De turismo 2428 De turismo
Tasa por utilización de puertos 2432 Tasa por utilización de puertos
Vigencias fiscales anteriores 2436 De vehículos
De espectáculos públicos 2440 De espectáculos públicos
De hidrocarburos 2444 De hidrocarburos y minas
Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería 2448 Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería
A las exportaciones cafeteras 2452 A las exportaciones cafeteras
A las importaciones 2456 A las importaciones
Cuotas de fomento 2460 Cuotas de fomento
De licores 2464 De licores, cervezas y cigarrillos
Al sacrificio de ganado 2468 Al sacrificio de ganado
Al azar y juegos 2472 Al azar y juegos
Gravámenes y regalías por utilización del suelo 2476 Gravámenes y regalías por utilización del suelo
Otros 2495 Otros
Pasivos 25 Obligaciones laborales
Salarios por pagar 2505 Salarios por pagar
Ley laboral anterior 2510 Cesantías consolidadas
Intereses sobre cesantías 2515 Intereses sobre cesantías
Prima de servicios 2520 Prima de servicios
Vacaciones consolidadas 2525 Vacaciones consolidadas
Primas 2530 prestaciones extralegales
Pensiones por pagar 2532 pensiones por pagar
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Cuotas partes pensiones de jubilación 2535 Cuotas partes pensiones de jubilación

Indemnizaciones laborales 2540 Indemnizaciones laborales
Pasivos 26 Pasivos estimados y provisiones
Honorarios 2605 Para costos y gastos
Cesantías 2610 Para obligaciones laborales
De industria y comercio 2615 Para obligaciones fiscales
Pensiones de jubilación 2620 Pensiones de jubilación
Energía eléctrica 2625 Para obras de urbanismo
Terrenos 2630 Para mantenimiento y reparaciones
Reclamos 2635 Para contingencias
Para obligaciones de garantías 2640 Para obligaciones de garantías
Auto seguro 2695 Provisiones diversas
Pasivos 27 Diferidos
Intereses 2705 Ingresos recibidos por anticipado
Reajustable del sistema 2710 Abonos diferidos
Utilidad diferida en ventas a plazos 2715 Utilidad diferida en ventas a plazo
Crédito por corrección monetaria diferida 2720 Crédito por corrección monetaria diferida
Diversos 2725 Impuestos diferidos
Pasivos 28 Otros pasivos
de clientes 2805 Anticipos y avances recibidos
Depósitos recibidos 2810 Depósitos recibidos
Valores recibidos para terceros 2815 Ingresos recibidos para terceros
Cuentas de operación conjunta 2820 Cuentas de operación conjunta
Retenciones a terceros sobre contratos 2825 Retenciones a terceros sobre contratos
Indemnizaciones 2830 Embargos judiciales
Cuotas netas 2835 Acreedoras del sistema
Cuentas en participación 2840 Cuentas en participación
Diversos 2895 Diversos
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Pasivos 29 Bonos y papeles comerciales

Emisión y venta de bonos 2905 Bonos en circulación
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 2910 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
Papeles comerciales 2915 Papeles comerciales
Valor bonos pensionales 2920 Bonos pensionales
Valor títulos pensionales 2925 Títulos pensionales
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3.3.1.3 Consulte en Internet sitios web de tres entidades financieras establecidas en nuestro país y busque las modalidades de los créditos que
dichas entidades otorgan a sus clientes conjuntamente encuentre los formatos de pagarés, construya un cuadro comparativo con este material
recolectado.

BANCOLOMBIA DAVIVIENDA MUNDO MUJER

Crédito de consumo, Libre inversión, libranza
empleados, libranza empleados, crédito con
pignoración de pensiones, crediagil, compra de Crédito móvil, crediexpress fijo Crédito para negocio, crédito
cartera, sobregiro, crédito a la mano, adelanto libre inversión, crediexpress fijo agropecuario, crédito para
CREDITOS OFRECIDOS
de ingresos, crédito hipotecario, crédito para hipotecario, línea preferencial, pequeña empresa, crédito libre
colombianos en el exterior, construcción y libre inversión préstamo liquidez, inversión,
reforma de vivienda, microcrédito, agro fácil,
Bancóldex, crédito finagro, crédito findeter.
Dependiendo el tipo de crédito y el tiempo,
maneja un interés promedio entre 0,83% al entre 1,9% y 2,08%
INTERESES PROMEDIOS 2,11% mensual 2,30%
TIEMPO PROMEDIO De 12 a 60 meses en promedio/ hasta 10 años Hasta 60 meses o hasta 10 años Hasta 5 años

PAGARE
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3.3.2.1 Elabore un cuadro sinóptico sobre las normas técnicas relativas al patrimonio. Para desarrollar esta actividad, consulte el CAPÍTULO II -
SECCIÓN III - Artículos 83 a 95 del Decreto 2649 de 1993.
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3.3.2.2 Elabore la siguiente matriz relacionando la información requerida de las cuentas mayores (4 dígitos) de la clase 3 del Patrimonio. Para
realizar esta actividad, consulte el artículo 15 del CAPÍTULO III del Decreto 2650 de 1993.

DINAMICA
CODIGO CUENTA CRÉDITOS DEBITOS CONTABILIZACIÓN
1. Por el valor del capital
1. Por el valor de la suma fijada en
autorizado al constituirse el ente
la escritura pública de constitución
económico (310510), con abono a
(310505), con cargo a la subcuenta
CAPITAL SUSCRITO Y la subcuenta 310505 -capital
3105 310510 -capital por suscribir-, y
PAGADO autorizado-, y
2. Por los aumentos o
2. Por los aumentos o
modificaciones del capital
modificaciones del capital
autorizado.
autorizado
1. Por el valor nominal de los
aportes efectivamente
recaudados;
2. Por el valor dado a los aportes 1. Por el valor nominal de los
efectuados en especie con cargo a aportes al retiro de los asociados,
la cuenta respectiva del activo, o la cesión de parte de sus cuotas;
según la naturaleza del mismo; 2. Por el valor nominal de los
3. Por el valor de aquellas aportes en la reducción del
3115 APORTES SOCIALES utilidades que la junta de socios capital, previo el cumplimiento de
ordene capitalizar; las disposiciones legales
4. Por el valor nominal de los pertinentes, y
aportes en la cesión de cuotas; 3. Por el valor nominal de los
5. Por el valor capitalizado de la aportes al momento de liquidarse
revalorización del patrimonio, y el ente económico.
6. Por el valor capitalizado de la
prima en colocación de cuotas o
partes de interés social.
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1. Por el valor de las

1. Por el valor de los bienes
disminuciones por retiro de los
CAPITAL DE PERSONAS destinados por la persona natural a
3130 bienes que integran esta cuenta, y
NATURALES sus actividades de comercio;
2. Por el valor de las pérdidas del
2. Por la capitalización de la
ejercicio.
revalorización del patrimonio
conforme a las normas legales, y
3. Por el valor de las utilidades del
ejercicio.
1. Por la diferencia resultante entre
el precio de venta o de
recolocación de la acción o cuota
1. Por el saldo registrado, en caso
social y su valor nominal o costo de
de liquidación del ente
readquisición, respectivamente;
PRIMA EN económico;
2. Por el recaudo de la prima en
COLOCACIÓN DE 2. Por el reparto a título de
colocación de acciones por cobrar,
3205 ACCIONES, CUOTAS O dividendos, de acuerdo con las
y
PARTES DE INTERÉS normas legales, y
3. Por el mayor valor resultante
SOCIAL 3. Por reparto a título de
entre el valor nominal y el precio
participaciones, de acuerdo con
convenido de la acción o cuota
las normas legales.
social para efectos de dividendos o
participaciones, pagaderos en
especie.
1. Por el valor de capitalización de
3210 DONACIONES las donaciones, y
1. Por el valor de los valores y 2. Por el saldo respectivo a la
bienes recibidos como donación. liquidación del ente económico.
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3215 CRÉDITO MERCANTIL
1. Por el valor determinado y
aplicado por el ente económico.
3220 KNOW HOW
1. Por el valor determinado y
aplicado por el ente económico.
1. Por las apropiaciones de las
utilidades líquidas establecidas en
el proyecto de distribución de
utilidades aprobado por el máximo
órgano social;
2. Por las apropiaciones de las
utilidades líquidas en las sucursales
de sociedades extranjeras;
3. Por las apropiaciones de las
utilidades de acuerdo con las
RESERVAS
3305 disposiciones fiscales;
OBLIGATORIAS
4. Por el valor de adquisición de las
acciones, cuotas o partes de interés
social propias readquiridas al
momento de su recolocación
(subcuentas 330516 ó 330518), y
5. Por el valor de las acciones,
cuotas o partes de interés social
readquiridas al momento de su
cancelación (subcuentas 330516 ó
330518).
1. Por la pérdida o disminución del
crédito mercantil una vez
comprobado técnicamente, y
2. Por el saldo registrado a la
liquidación del ente económico.
1. Por la pérdida o disminución del
know how, una vez comprobado
técnicamente, y
2. Por el saldo registrado a la
liquidación del ente económico.
1. Por el cambio de destinación de
la respectiva reserva, por
mandato del máximo órgano
social de acuerdo con las normas
legales;
2. Por el valor de la utilización de
la reserva legal destinada a
enjugar pérdidas;
3. Por el monto utilizado de la
reserva para readquisición de
acciones o de cuotas o partes de
interés social, cuando el precio de
recolocación sea inferior al de
readquisición;
4. Por el valor efectivamente
pagado en la readquisición de
acciones, cuotas o partes de
interés social (subcuentas 330516
ó 330518), y
5. Por el saldo registrado a la
liquidación del ente económico.
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1. Por el valor de los dividendos

DIVIDENDOS
decretados pagaderos en acciones, 1. Por el valor pagado en acciones
3505 DECRETADOS EN
con cargo a los resultados de los liberadas de la sociedad.
ACCIONES
ejercicios.

PARTICIPACIONES 1. Por el valor de las utilidades

1. Por el valor de los aportes
DECRETADAS EN decretadas pagaderas en cuotas de
3510 según la escritura pública de
CUOTAS O PARTES DE participación con cargo a los
reforma.
INTERES SOCIAL resultados de los ejercicios.

1. Por el valor de la apropiación o

1. Por la diferencia resultante de
comparar los ingresos con los
UTILIDAD DEL costos de venta o costos en la
3605
EJERCICIO prestación de servicios y los gastos,
con cargo a la cuenta 5905 -
ganancias y pérdidas-
1. Por el traslado de las pérdidas
PERDIDA DEL
3610 del ejercicio a la cuenta 3710 -
EJERCICIO
pérdidas acumuladas-.
distribución de las utilidades del
ejercicio, sean éstos dividendos,
participaciones, reservas y otros
afines mediante el acta aprobada
en el máximo órgano social, y
1. Por el traslado de las utilidades
del ejercicio a la cuenta 3705 -
utilidades acumuladas-
1. Por la diferencia resultante de
comparar los ingresos con los
costos de venta o costos en la
prestación de servicios y los
gastos con abono a la cuenta 5905
-ganancias y pérdidas-.
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1. Por el valor de la apropiación o

1. Por el valor de las utilidades del distribución de las utilidades
UTILIDADES ejercicio que se encuentran a acumuladas,
3705
ACUMULADAS disposición del máximo órgano 2. Por la absorción de las pérdidas
social. mediante la aplicación de
utilidades.

1. Por la absorción de las pérdidas

PERDIDAS
3710 mediante la aplicación de 1. Por el valor de las pérdidas del
ACUMULADAS
utilidades. ejercicio.
1. Por la venta de inversiones
valorizadas;
2. Por la disminución de la
3805 DE INVERSIONES valorización de la respectiva
1. Por el valor de las valorizaciones inversión, y
efectuadas con cargo a la cuenta 3. Por el saldo registrado a la
1905 -de inversiones-. liquidación del ente económico.
1. Por la venta del bien valorizado;
2. Por haber sido dado de baja el
bien valorizado;
DE PROPIEDADES,
3810 1. Por el valor de las valorizaciones 3. Por disminución de la
PLANTA Y EQUIPO
efectuadas con cargo a la cuenta valorización, y
1910 -de propiedad, planta y 4. Por el saldo registrado a la
equipo-. liquidación del ente económico.
1. Por la venta del bien valorizado;
2. Por la disminución de la
concurrencia de ésta, como
3895 DE OTROS ACTIVOS consecuencia de
1. Por el valor de las valorizaciones desvalorizaciones, y
efectuadas con cargo a la cuenta 3. Por el saldo registrado a la
1995 -de otros activos-. liquidación del ente económico.
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INFORME RESUMEN CARTAS DE CREDITO Y OTROS

Yopal, 03 de abril de 2020

Preparado por: Grupo GAES -AUDITORAS

Objetivo: Identificar el campo de aplicación en el proyecto formativo de aspectos como: Pagares,

Cartas de crédito, Políticas organizacionales sobre procedimientos de cuentas por pagar: Servicios
públicos, arrendamientos, honorarios, deudas con socios; Anticipos de clientes, Emisión de bonos,
Aportes sociales, Reservas, Utilidades, Dividendos.

1. PAGARÉS:

Documento contable que contiene la promesa incondicional de una persona (denominada

suscriptora o deudor), de que pagará a una segunda persona (llamada beneficiario o acreedor),
una suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo.

1.1. TIPOS DE PAGARÉS:

1.1.1. Según el emisor: Pueden ser BANCARIO o DE EMPRESA.

1.1.2. Según la forma de pago: Pueden ser PARA ABONAR EN CUENTA o CRUZADO.
1.1.3. Según el momento de pago: Puede ser A LA VISTA, A DÍA FIJO, A PLAZO VARIABLE, SIN
VENCIMIENTO, A LA ORDEN, NOMINATIVO.

1.2. CARACTERÍSTICAS DE UN PAGARÉ

• La exigencia del pago estipulado en el pagaré se limita en el propio documento. Se debe

pagar la cantidad especificada en una fecha de vencimiento. En caso de no realizarse en
esa fecha, se deberán abonar adicionalmente los intereses moratorios.
• El resto de arreglos, convenios, prórrogas o “tratos” que se celebren entre las partes,
no surtirán efectos, si no son incorporados al pagaré.
• Tanto los derechos, como las obligaciones que consigan el pagaré se encuentran
incorporados en el documento, adheridos al mismo. Para ejercerlos es necesario que el
documento exista y se exhiba.
• En el momento en que un pagaré pasa de una mano a otra, nace un nuevo derecho para
el nuevo tenedor o beneficiario.
• El pagaré siempre subsistirá y será exigible por el tenedor o beneficiarios, sea cual sea
la causa de su generación.
• Se trata de un documento que puede circular de mano en mano, como ocurre con el
dinero. Esto significa que se puede endosar un pagaré. En este caso, una persona
tenedora, o beneficiaria de un pagaré puede pagar a una tercera persona o empresa
con ese mismo pagaré, realizando un endoso. Es una manera de mover el dinero y
abonar las deudas cuando existe falta de liquidez.
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• En un pagaré el acreedor será el último tenedor (quien lo posee), y podrá exigir su pago,
aunque el suscriptor (deudor) no le haya firmado a él el documento. Incluso, puede
ocurrir que el deudor ni siquiera conozca al último tenedor, sin embargo, tendrá la
obligación de pagarle a él.

1.3. REQUISITOS DEL PAGARÉ:

Los requisitos generales los encontramos en el artículo 621 del código de comercio de
Colombia, y son:

• La mención del derecho que en el título se incorpora.

• La firma de quién lo crea.

Los requisitos particulares del pagaré los encontramos en el artículo 709 del código de
comercio, que son:

• La promesa incondicional de pagar una suma determinante de dinero.

• El nombre de la persona a quien deba hacerse el pago.
• La indicación de ser pagadero a la orden o al portador.
• La forma de vencimiento.

2. CARTAS DE CRÉDITO:

La carta de crédito es un instrumento mediante el cual un banco emisor, siguiendo las

instrucciones de un cliente u ordenante -comprador o importador-, hace un pago a un
tercero o beneficiario -vendedor o exportador- contra la entrega de la documentación
exigida, normalmente la que evidencia el embarque de determinada mercancía (certificados
aduaneros, factura de compra, seguro).

Su función es garantizar las compraventas a distancia dentro de un mismo país y también

con el fin de exportar mercancía a otros países.

2.1. TIPOS DE CARTAS DE CRÉDITO:

• Irrevocablesg
• Nominativas
• Comerciales
• A vista, por aceptación o por pago diferido
• Transferibles
• Stand by

3. POLITICAS ORGANIZACIONALES SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR:

Según las Normas de Información Financiera “las cuentas por pagar y documentos por
pagar representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en
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servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales
como las que existan a favor de proveedores, vinculados económicos, directores,
propietarios del ente y otros acreedores”.

De acuerdo a esta norma la empresa debe llevar un control adecuado y priorizado de este
proceso, garantizando su correcto funcionamiento contable y normativo.

Para que exista un buen procedimiento en las cuentas por pagar, el docente (Chinchilla,
2008) menciona en su teoría de control que “Son solo tres los objetos de control dentro de
una organización antrópica: el social, el económico y el ideológico, en otras palabras, la
realidad y sus hechos y las personas y sus relaciones y las ideas; los mundos Popperianos.
De suerte que, para cada uno de ellos, la Revisoría Fiscal debe diseñar metodologías,
métodos, procedimientos, técnicas e instrumentos de control que PREVEAN, DETECTEN y
CORRIJAN”.

De esta manera el autor (Rodriguez, 2013) indica que COSO I, es un sistema que permite
ayudar a las entidades a evaluar y mejorar los procesos de control interno, ya que la
implementación de ese genera beneficios, evita riesgos, detecta fraudes y aporta la
eficiencia en los controles en una entidad. De esta manera apoyaría a el proceso de las
cuentas por pagar facilitando un modelo en base del cual pueden valorar y proporcionar
seguridad para que las mismas sean presentadas razonables en los estados financieros.

A partir de lo anterior, es necesario que la organización aplique los elementos de COSO I,

que son el ambiente o entorno de control; evaluación del riesgo; actividades de control;
información y comunicación y supervisión, estas actividades permite que el proceso de
cuentas por pagar cuente con un diseño de control adecuado para su plena ejecución.

4. ANTICIPOS DE CLIENTES:

Un anticipo de cliente es una cantidad de dinero que un cliente nos entrega a cuenta de
futuras compras. Estas cantidades que nos entregan los clientes por adelantado pueden
cubrir parte o el total del importe de las futuras compras.

La normativa fiscal exige que tanto los anticipos de clientes como los anticipos a
proveedores estén sujetos a IVA, por lo que las cantidades anticipadas llevan el IVA incluido.

5. EMISIÓN DE BONOS:

Los bonos son instrumentos de deuda emitidos por sociedades anónimas, y otro tipo de
entidades como por ejemplo una institución pública, un Estado, un gobierno, municipio,
etc., con el objetivo de obtener recursos directamente de los mercados de valores.
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5.1. TIPOS DE BONOS REGULADOS EN COLOMBIA

5.1.1. BONOS ORDINARIOS

Son en los que se ubican las cualidades de los bonos, en los que la emisión instaura los activos
que garantizarán la ejecución de sus compromisos Los bienes del emisor amparan la emisión.

5.1.2. BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

Son aquellos que el emisor redime, otorgándole al inversionista acciones, emitidas por el
emisor, en lugar de un capital en dinero, se puede ocasionar de forma obligatoria o a través del
ejercicio de dicha facultad por parte del tenedor.

5.1.2.1. Bonos obligatoriamente convertibles en acciones:

Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones son los que al instante de madurez o
vencimiento, su pago del capital y los rendimientos alcanzados se entregan en acciones, sin que
esta decisión dependa del inversionista.

5.1.2.2. Bonos facultativamente convertibles en acciones

Los bonos son facultativamente convertibles en acciones si esta entrega de acciones como
desembolso del capital y los beneficios del bono al llegar su vencimiento, obedecen a una
decisión unilateral del inversionista.

5.1.3. BONOS DE RIESGO

Emitidos por compañías sometidas a pactos de reestructuración corporativa, personificando la

capitalización de pasivos de las compañías.

5.1.4. BONOS SINDICADOS

Están emitidos por varias empresas y sujetos a las siguientes circunstancias:

• Se tiene que suscribir una garantía sobre cada uno de los deberes provenientes del
bono, se debe disponer de la solidaridad de todos los emisores, logrando recaudar a
todos y cada uno la suma del valor del bono.
• Realizar un acuerdo escrito entre los emisores sindicados donde se establezca las
condiciones básicas de la emisión.
• Conferir la administración de la emisión expuesta a una entidad fiduciaria.

5.1.5. BONOS HIPOTECARIOS

Se crearon por la Ley 546 de 1999 y son títulos valores crediticios emitidos por firmas de crédito,
cuya finalidad es cumplir con convenios de crédito para la cimentación de vivienda y para su
posterior financiación a largo plazo.
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CÓDIGO : 1964009
Los créditos que adquieran una subvención a través de la emisión de bonos hipotecarios se
obligan a estar resguardados con hipotecas de primer orden de prioridad los cuales no pueden
garantizar ninguna otra obligación.

Créditos financiados con base a bonos hipotecarios no podrán ser vendidos, entregados o
transferidos de ninguna manera, ni sometidos a ningún impuesto, ni utilizarlos como garantía
por el emisor de los respectivos bonos.

La emisión de bonos hipotecarios se concebirá de forma desmaterializada.

6. APORTES SOCIALES

Son los recursos económicos que entregan los asociados a las empresas sólidas y que se
constituyen en los dineros necesarios para desarrollar el objeto social principal como es la
prestación de servicios para la satisfacción de sus necesidades.

Se diferencian del capital de las sociedades comerciales en que su propósito es obtener un

lucro como consecuencia del desarrollo de los objetivos que se propusieron los socios que
las crearon.

6.1. TIPOS DE APORTES SOCIALES

• Iniciales
• De admisión
• Suscritos
• Pagados.
• Ordinarios o periódicos
• Extraordinarios
• Individuales
• Sociales.
• Amortizados
• Mínimos no reducibles.

6.2. MODALIDADES EN LA FORMA DE PAGO

• En dinero
• En especie
• En trabajo

7. RESERVAS

Los beneficios no repartidos por la empresa se convierten en reservas con el objetivo de

hacer frente a futuras obligaciones.

Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es poder
hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente.
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7.1. CLASIFICACIÓN DE LAS RESERVAS

• Reserva legal. La ley obligar a destinar un 10% del beneficio obtenido por la compañía a
reservas durante todos los periodos contables.
• Reservas estatutarias. El procedimiento es el mismo que la reserva legal, pero el origen no
es la ley, sino que los estatutos de la empresa obligan a constituir esta reserva.
• Reservas especiales. La ley puede obligar a la constitución de reservas por algún motivo
determinado.
• Reservas voluntarias. La sociedad en sí misma decide de forma voluntaria establecer esta
reserva. Estas reservas incluyen los beneficios que la empresa ha decidido no distribuir y
dejar en el balance de situación. Para constituir esta reserva primero se han de establecer
la reserva legal y la estatutaria.

8. UTILIDAD

Se denomina utilidad a las ganancias que un negocio, empresa o activo determinado genera
a lo largo de un período de tiempo.

8.1. REPARTO DE UTILIDADES

El reparto de utilidades consiste en un pago que la empresa realiza a sus empleados de

acuerdo a las ganancias obtenidas en el mercado. Dicho en otras palabras: un cierto
porcentaje de esas ganancias se reparte entre los trabajadores.

9. DIVIDENDOS

Los dividendos son la parte de los beneficios corporativos que se le asigna a los accionistas. Las
empresas más estables eligen mantener el equilibrio reinvirtiendo un porcentaje y pagar el resto
como dividendos, lo que puede hacerse en efectivo o en forma de acciones.

Los dividendos pueden compensar el precio de una acción que no se mueve demasiado,
proporcionándoles en cambio a los accionistas un ingreso. Las compañías consideradas de 'alto
crecimiento' generalmente no ofrecen dividendos, dado que reinvierten los beneficios para
mantener su crecimiento ampliando el negocio. En este caso, la recompensa para los accionistas
es un precio de las acciones mayor del esperado.

9.1. ¿CUÁNDO SE PAGAN LOS DIVIDENDOS?

Cada vez que una empresa paga un dividendo debe ser declarado oficialmente por la Junta
Directiva. Por lo general, las empresas que pagan dividendos en efectivo lo hacen
semestralmente, aunque en ocasiones pueden decidir pagar un dividendo extraordinario.
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CÓDIGO : 1964009

9.1.1. FECHAS A TENER EN CUENTA PARA PAGOS DE DIVIDENDOS

• Fecha de anuncio del dividendo: Esta es la fecha en la que la Junta Directiva anuncia la
cuantía del dividendo.

• Fecha ex-dividendo: Las adquisiciones de acciones pueden tardar algún tiempo en

compensarse. Para evitar cualquier problema relacionado con la propiedad a la hora de
pagar un dividendo, la fecha de registro está precedida por un punto de límite
(normalmente de dos o tres días). En este momento debe poseer acciones en la
compañía con el fin de estar incluido como un accionista y recibir un dividendo.

A esta fecha límite se le conoce como 'fecha ex-dividendo'. Como propietario incluido,
una vez haya pasado la fecha sin dividendos puede vender las acciones y aún así recibir
los dividendos.

• Fecha de registro: Esta es la fecha en la que la empresa determina oficialmente quiénes

son sus accionistas cualificados o titulares.

• Fecha de pago: Este es el día en que se pagan los dividendos a los accionistas. Puede
transcurrir mucho tiempo entre la fecha ex-dividendo y la fecha de pago.

10. CONCLUSIONES:

De este informe resumen, donde evidenciamos no solo algunas cuentas del pasivo, si no de
igual forma los títulos valores, que sirven como respaldo a los mismos, podemos concluir:

• Todas las empresas en muchas ocasiones van a necesitar respaldo económico de

terceros, en momentos determinados, como lo son las entidades financieras; por
este motivo es de vital importancia tener claridad de cada titulo valor que respalda
dicha deuda, para evitar inconvenientes a futuros, por falta de conocimiento y
diligenciamiento de los mismos.
• Muchos gastos mensuales, tienden a ser pasivos por lapsos de tiempos como lo son:
Servicios públicos, honorarios, arriendos o deudas con socios; es necesario saber
llevar un buen manejo de dichos pasivos, para así garantizar un buen nivel de
liquidez y desarrollo del objeto de la empresa.
• Los aportes sociales y las reservas, deben tratar de ser un aporte de liquidez, que
en momentos necesarios sean de soporte económico de la empresa y no
convertirlos en recoger pasivos.
• El buen uso de los pasivos va a garantizar, que las utilidades y dividendos de los
socios sean siempre las mejores.
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CÓDIGO : 1964009

Lus Yuliana Bautista López Angie Paola Camargo Alférez

AUDITORA 1 AUDITORA 2

Liseth Yenithza González Bedoya Ingrit Camila Cruz Cárdenas

AUDITORA 3 AUDITORA 4

Luz Angela Rojas Castro

LIDER GAES-AUDITORAS