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TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Juan José Chuquirachi Panduro


LA TRIBUTACIÓN
 HISTORIA
TRIBUTO
 ¿QUE ES?
TRIBUTOS EN EL PERU
 IMPUESTOS
 CONTRIBUCIONES

 TASAS
IMPUESTOS
 Tributo que no genera una contraprestación
directa a favor del contribuyente.
 Ejemplos:
 Impuesto a la renta
 Impuesto predial
 IGV
 etc
CONTRIBUCIONES
 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales
 Ejemplos:
 Contribución especial de obras públicas
 Sencico
 etc
TASAS
 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el
contribuyente. – CT
 …beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial. - LTM
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
 ESTADO PERUANO
 Es el poder político organizado.
 Organizado en tres niveles de gobierno
 Nacional
 Regional

 Local
POTESTAD TRIBUTARIA
 Gobierno Nacional
 Impuestos
 Contribuciones
 Tasas
POTESTAD TRIBUTARIA
 Gobierno Regional
 Contribuciones
 Tasas
POTESTAD TRIBUTARIA
 Gobierno Local
 Contribuciones
 Tasas
IMPUESTOS MUNICIPALES
 Recaudados directamente por los gobiernos
locales.
 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
 Impuesto al patrimonio vehicular
 Impuesto a las apuestas
 Impuesto a los juegos
 Impuesto a los espectáculos no deportivos
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
 Contribución especial de obras públicas
TASAS MUNICIPALES
 Arbitrios
 Limpieza pública
 Parques y jardines
 Serenazgo
 Derechos
 Derecho de tramite
 Etc.

 Licencias
 Licencia de funcionamiento
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
 Aspectos de la hipótesis de incidencia
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?
HECHO IMPONIBLE
 Ocurre cuando la hipótesis de incidencia es
verificada en un hecho económico real.
 Cuando un hecho económico calza en la hipótesis
de incidencia ocurre el hecho imponible.

 Hipótesis de incidencia + realidad = hecho


imponible
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO PREDIAL
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 Propietario del predio
 Poseedor del predio

 Aspecto objetivo
 Grava el valor de predios urbanos o rústicos
 Aspecto temporal
 Impuesto anual
 Aspecto espacial
 Jurisdicción distrital
1RO DE ENERO
 ¿Qué tiene de especial esta fecha?
BASE IMPONIBLE
 Valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.

 Predio = terreno + construcción + instalaciones fijas


y permanentes
VALOR DE PREDIO
 Valor de predio = valor de terreno + valor de
construcción + valor de instalaciones fijas y
permanentes

 Valor de terreno = Area de terreno x Arancel


 Valor de construcción = VUC x m2
 VUC-Valor unitario de edificación -RNT
 Valor de IFP - RNT
CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES
PARA LA SIERRA AL 31 DE OCTUBRE DE 2009
R.M. Nº 296-2009-VIVIENDA FECHA: 30 de octubre de 2009

VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE AREA TECHADA
ESTRUCTURAS ACABADOS IN S T A LA C IO N
ES
M UR O S Y P UE R T A S Y R E V E S T IM IE N E LÉC T R IC A S (
T EC H OS (2) P IS O S ( 3 ) B A ÑO S ( 6 )
C O LUM N A S ( 1) VEN T A N A S(4) T OS(5) 7)
T P B
MC PV R I
ESTRUCTURAS LOSA O M ARM OL ALUIM INIO M ARM OL BAÑOS AIRE
LAM INARES ALIGERADO DE IM PORTADO, PESADO CON IM PORTADO COM PLETOS DE ACONDICIONADO,
CURVADAS DE CONCRETO PORCELANATO PERFILES M ADERA FINA LUJO IM PORTADO ILUM INACIÓN
CONCRETO ARM ADO CON ESPECIALES, (CAOBA O CON ENCHAPE ESPECIAL, SIST
ARM ADO QUE LUCES M AYORES M ADERA FINA SIM ILAR) FINO (M ARM OL O HIDRONEUM ÁTICO
INCLUYEN EN UNA DE 6 M . CON ORNAM ENTAL BALDOSA SIM ILAR) , AGUA CALIENTE
A SOLA ARM ADURA SOBRECARGA (CAOBA, CEDRO O ACÚSTICO EN Y FRÍA,
LA CIM ENTACIÓN M AYOR 300 PINO SELECTO) TECHO O SIM ILAR INTERCOM UNICA
Y EL TECHO, PARA KG/M 2 CRISTALES DOR, ALARM AS,
ESTE CASO NO SE ASCENSOR,
CONSIDERA LOS DESAGUE POR
404.01 208.56 147.98 158.3 199.76 70.85 252.46
COLUM NAS, ALIGERADO O M ARM OL ALUM INIO O M ARM OL BAÑOS SISTEM A DE
VIGAS Y/O LOSAS DE NACIONAL O M ADERA FINA NACIONAL COM PLETOS BOM BEO DE
PLACAS DE CONCRETO RECONSTITUIDO, (CAOBA O M ADERA FINA IM PORTADOS CON AGUA POTABLE,
CONCRETO ARM ADO PARQUET SIM ILAR) DE (CAOBA O M AYÓLICAO ASCENSOR,

B ARM ADO Y/O


M ETÁLICAS.
INCLINADAS FINO(OLIVO,
CHONTA O
DISEÑO ESPECIAL,
VIDRIO
SIM ILAR)
ENCHAPES EN
CERÁM ICO
DECORATIVO
TELÉFONO, AGUA
CALIENTE Y FRÍA
SIM ILAR), POLARIZADO TECHOS IM PORTADO
CERAM ICA CURVADO
238.62 143.38 123.39 141.27 160.89 51.04 148.49
PLACAS DE ALIGERADO O M ADERA FINA, ALUM INIO O SUPERFICIE BAÑOS IGUAL AL PUNTO B
CONCRETO, (e=10 a LOSAS DE M ACHIHEM BRADA M ADERA FINA CARAVISTA COM PLETOS SIN ASCENSOR
15 cm) CONCRETO TERRAZO (CAOBA O OBTENIDA NACIONALES CON
ALBAÑILERIA ARM ADO SIM ILAR) VIDRIO M EDIANTE M AYÓLICA O
C ARM ADA,
LADRILLO O
HORIZONTALES. POLARIZADO ENCOFRADO
ESPECIAL,
CERÁM ICO
NACIONAL DE
SIM ILAR CON ENCHAPE EN COLOR
COLUM NAS Y TECHOS
176.23 101.66 81.28 104.04 134.41 33.63 112.47
LADRILLO, SILLAR CALAM INA PARQUET DE 1era, VENTANAS DE ENCHAPE DE BAÑOS AGUA FRÍA, AGUA
O SIM ILAR M ETALICA LAJAS, CERÁM ICA ALUM INIO M ADERA O COM PLETOS CALIENTE,
FIBROCEM ENTO NACIONAL, PUERTAS DE LAM INADOS, NACIONALES CON CORRIENTE
D SOBRE VIGUERÍA
M ETÁLICA.
LOSETA
VENECIANA
M ADERA
SELECTA, VIDRIO
PIEDRA O
M ATERIAL
M AYÓLICA
BLANCA
TRIFÁSICA,
TELÉFONO
(40x40) TRANSPARENTE VITRIFICADO
162.77 69.14 66.64 61.02 102.81 20.58 63.73

ADOBE, TAPIAL O M ADERA CON PARQUET DE 2da VENTANAS DE SUPERFICIE DE BAÑOS COM AGUA FRÍA, AGUA
QUINCHA. M ATERIAL LOSETA FIERRO PUERTAS LADRILLO M AYÓLICA CALIENTE,
IM PERM EABILIZA VENECIANA 30x30 DE M ADERA CARAVISTA BLANCA PARCIAL CORRIENTE
E NTE. LAJAS DE
CEM ENTO CON
SELECTA (CAOBA
O SIM ILAR) VIDRIO
M ONOFÁSICA,
TELÉFONO
CANTO RODADO TRANSPARENTE
128.93 31.74 55.12 46.61 85.53 10.09 35.47

M ADERA CALAM INA LOSETA VENTANAS DE TARRAJEO BAÑOS BLANCOS AGUA FRÍA
M ETALICA CORRIENTE, FIERRO O FROTACHADO, SIN M AYÓLICA CORRIENTE
 Ejercicio
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
 Se aplica a la base imponible:
 Hasta 15 UIT 0.2%
 Más de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
 Más de 60 UIT 1.0%
CALCULO DEL IMPUESTO
 Ejemplo:
 Valor total de predios = S/.180,000
 Hasta 15% UIT 0.2%x54,000 = 108
 Más 15UIT hasta 60UIT 0.6%x126,000= 756

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 Ejercicio:
OBLIGACIONES FORMALES
 Los contribuyentes están obligados a presentar
DDJJ:
 Anualmente el último día del mes de febrero, salvo que
el municipio establezca una prorroga.
(actualización de valores de predios por las Munic.
Sustituye esta obligación)
 Transferencias, modificación del predio > 5 UIT, (hasta
el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos)
 Cuando así lo determine la AT para la generalidad de
contribuyentes.
OBLIGACIONES SUSTANCIALES
 Al contado, hasta el último día hábil de febrero de
cada año.
 En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas
trimestrales
 Febrero
 Mayo
 Agosto
 Noviembre
INAFECTACIONES IMPUESTO PREDIAL
 Gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.
 Gobiernos extranjeros
 Las sociedades de beneficencia
 Las entidades religiosas
 Entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales
 El cuerpo general de bomberos
 Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva
 Las universidades y centro educativos
 Las concesiones en predios forestales
 Predios de organizaciones políticas
 Predios de organizaciones de personas con discapacidad
 Predios de organizaciones sindicales
 Predios declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la nación por el INC
CONDICIONES ESPECIALES
 50% de deducción en la base imponible:
 Predios rústicos
 Deducción de 50 UIT en la base imponible
 Pensionistas
 Condiciones?
 Predio único
 Vivir en el predio

 Pensión no exceda 1 UIT

 Uso del predio con fines productivos debe tener autorización

municipal
IMPUESTO DE ALCABALA
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO A LOS JUEGOS
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO A LAS APUESTAS
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
NO DEPORTIVOS
 Hipótesis de incidencia.
 Aspecto subjetivo
 ¿quién paga?
 Aspecto objetivo
 ¿qué es lo que se grava?
 Aspecto temporal
 ¿Cuándo nace la obligación?
 Aspecto espacial
 ¿Dónde se configura el hecho imponible?