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TASAS
IMPUESTOS
Tributo que no genera una contraprestación
directa a favor del contribuyente.
Ejemplos:
Impuesto a la renta
Impuesto predial
IGV
etc
CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales
Ejemplos:
Contribución especial de obras públicas
Sencico
etc
TASAS
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el
contribuyente. – CT
…beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial. - LTM
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
ESTADO PERUANO
Es el poder político organizado.
Organizado en tres niveles de gobierno
Nacional
Regional
Local
POTESTAD TRIBUTARIA
Gobierno Nacional
Impuestos
Contribuciones
Tasas
POTESTAD TRIBUTARIA
Gobierno Regional
Contribuciones
Tasas
POTESTAD TRIBUTARIA
Gobierno Local
Contribuciones
Tasas
IMPUESTOS MUNICIPALES
Recaudados directamente por los gobiernos
locales.
Impuesto predial
Impuesto de alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectáculos no deportivos
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
Contribución especial de obras públicas
TASAS MUNICIPALES
Arbitrios
Limpieza pública
Parques y jardines
Serenazgo
Derechos
Derecho de tramite
Etc.
Licencias
Licencia de funcionamiento
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
Aspectos de la hipótesis de incidencia
Aspecto subjetivo
¿quién paga?
Aspecto objetivo
¿qué es lo que se grava?
Aspecto temporal
¿Cuándo nace la obligación?
Aspecto espacial
¿Dónde se configura el hecho imponible?
HECHO IMPONIBLE
Ocurre cuando la hipótesis de incidencia es
verificada en un hecho económico real.
Cuando un hecho económico calza en la hipótesis
de incidencia ocurre el hecho imponible.
Aspecto objetivo
Grava el valor de predios urbanos o rústicos
Aspecto temporal
Impuesto anual
Aspecto espacial
Jurisdicción distrital
1RO DE ENERO
¿Qué tiene de especial esta fecha?
BASE IMPONIBLE
Valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE AREA TECHADA
ESTRUCTURAS ACABADOS IN S T A LA C IO N
ES
M UR O S Y P UE R T A S Y R E V E S T IM IE N E LÉC T R IC A S (
T EC H OS (2) P IS O S ( 3 ) B A ÑO S ( 6 )
C O LUM N A S ( 1) VEN T A N A S(4) T OS(5) 7)
T P B
MC PV R I
ESTRUCTURAS LOSA O M ARM OL ALUIM INIO M ARM OL BAÑOS AIRE
LAM INARES ALIGERADO DE IM PORTADO, PESADO CON IM PORTADO COM PLETOS DE ACONDICIONADO,
CURVADAS DE CONCRETO PORCELANATO PERFILES M ADERA FINA LUJO IM PORTADO ILUM INACIÓN
CONCRETO ARM ADO CON ESPECIALES, (CAOBA O CON ENCHAPE ESPECIAL, SIST
ARM ADO QUE LUCES M AYORES M ADERA FINA SIM ILAR) FINO (M ARM OL O HIDRONEUM ÁTICO
INCLUYEN EN UNA DE 6 M . CON ORNAM ENTAL BALDOSA SIM ILAR) , AGUA CALIENTE
A SOLA ARM ADURA SOBRECARGA (CAOBA, CEDRO O ACÚSTICO EN Y FRÍA,
LA CIM ENTACIÓN M AYOR 300 PINO SELECTO) TECHO O SIM ILAR INTERCOM UNICA
Y EL TECHO, PARA KG/M 2 CRISTALES DOR, ALARM AS,
ESTE CASO NO SE ASCENSOR,
CONSIDERA LOS DESAGUE POR
404.01 208.56 147.98 158.3 199.76 70.85 252.46
COLUM NAS, ALIGERADO O M ARM OL ALUM INIO O M ARM OL BAÑOS SISTEM A DE
VIGAS Y/O LOSAS DE NACIONAL O M ADERA FINA NACIONAL COM PLETOS BOM BEO DE
PLACAS DE CONCRETO RECONSTITUIDO, (CAOBA O M ADERA FINA IM PORTADOS CON AGUA POTABLE,
CONCRETO ARM ADO PARQUET SIM ILAR) DE (CAOBA O M AYÓLICAO ASCENSOR,
ADOBE, TAPIAL O M ADERA CON PARQUET DE 2da VENTANAS DE SUPERFICIE DE BAÑOS COM AGUA FRÍA, AGUA
QUINCHA. M ATERIAL LOSETA FIERRO PUERTAS LADRILLO M AYÓLICA CALIENTE,
IM PERM EABILIZA VENECIANA 30x30 DE M ADERA CARAVISTA BLANCA PARCIAL CORRIENTE
E NTE. LAJAS DE
CEM ENTO CON
SELECTA (CAOBA
O SIM ILAR) VIDRIO
M ONOFÁSICA,
TELÉFONO
CANTO RODADO TRANSPARENTE
128.93 31.74 55.12 46.61 85.53 10.09 35.47
M ADERA CALAM INA LOSETA VENTANAS DE TARRAJEO BAÑOS BLANCOS AGUA FRÍA
M ETALICA CORRIENTE, FIERRO O FROTACHADO, SIN M AYÓLICA CORRIENTE
Ejercicio
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
Se aplica a la base imponible:
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
CALCULO DEL IMPUESTO
Ejemplo:
Valor total de predios = S/.180,000
Hasta 15% UIT 0.2%x54,000 = 108
Más 15UIT hasta 60UIT 0.6%x126,000= 756
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Ejercicio:
OBLIGACIONES FORMALES
Los contribuyentes están obligados a presentar
DDJJ:
Anualmente el último día del mes de febrero, salvo que
el municipio establezca una prorroga.
(actualización de valores de predios por las Munic.
Sustituye esta obligación)
Transferencias, modificación del predio > 5 UIT, (hasta
el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos)
Cuando así lo determine la AT para la generalidad de
contribuyentes.
OBLIGACIONES SUSTANCIALES
Al contado, hasta el último día hábil de febrero de
cada año.
En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas
trimestrales
Febrero
Mayo
Agosto
Noviembre
INAFECTACIONES IMPUESTO PREDIAL
Gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.
Gobiernos extranjeros
Las sociedades de beneficencia
Las entidades religiosas
Entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales
El cuerpo general de bomberos
Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva
Las universidades y centro educativos
Las concesiones en predios forestales
Predios de organizaciones políticas
Predios de organizaciones de personas con discapacidad
Predios de organizaciones sindicales
Predios declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la nación por el INC
CONDICIONES ESPECIALES
50% de deducción en la base imponible:
Predios rústicos
Deducción de 50 UIT en la base imponible
Pensionistas
Condiciones?
Predio único
Vivir en el predio
municipal
IMPUESTO DE ALCABALA
Hipótesis de incidencia.
Aspecto subjetivo
¿quién paga?
Aspecto objetivo
¿qué es lo que se grava?
Aspecto temporal
¿Cuándo nace la obligación?
Aspecto espacial
¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Hipótesis de incidencia.
Aspecto subjetivo
¿quién paga?
Aspecto objetivo
¿qué es lo que se grava?
Aspecto temporal
¿Cuándo nace la obligación?
Aspecto espacial
¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO A LOS JUEGOS
Hipótesis de incidencia.
Aspecto subjetivo
¿quién paga?
Aspecto objetivo
¿qué es lo que se grava?
Aspecto temporal
¿Cuándo nace la obligación?
Aspecto espacial
¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO A LAS APUESTAS
Hipótesis de incidencia.
Aspecto subjetivo
¿quién paga?
Aspecto objetivo
¿qué es lo que se grava?
Aspecto temporal
¿Cuándo nace la obligación?
Aspecto espacial
¿Dónde se configura el hecho imponible?
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
NO DEPORTIVOS
Hipótesis de incidencia.
Aspecto subjetivo
¿quién paga?
Aspecto objetivo
¿qué es lo que se grava?
Aspecto temporal
¿Cuándo nace la obligación?
Aspecto espacial
¿Dónde se configura el hecho imponible?