Ejercicio

Conversión y determinación de impactos según la

adopción de las NIIF

Instrucciones:

Usted ha sido escogido como contador para que apoyar en la

convergencia hacia NIIF pymes en la compañía. Por lo tanto,
acontinuación, encontrarálos estados financieros de la sociedad Pepita
Mendieta,S.A.para el año terminado el 31 de diciembre de 2014.

La sociedad Pepita Mendieta, S.A.se dedica a la importación de ropa.

Adicionalmente al estado financiero, se adjuntan algunos detalles

respecto de los saldos presentados, los cuales se encuentran
numerados. Dichos estados financieros han sido preparados
segúnCOLGAAP (Decreto 2649). Estos difieren de las normas NIIF.

Una de las tareas para la cual usted fue contratado consiste en

analizar los impactos financieros que serán resultantes de convertir los
saldos iniciales de la compañía a NIIF, a 1 de enero de 2015, tomando
como base los estados financieros locales a 31 de diciembre de 2014,
que se presentan en este informe.

Es de aclararse que uno de los efectos de las NIIF es que los ajustes
iniciales deben afectar el patrimonio de la compañía, apropiando los
resultados acumulados.

En este proceso de convergencia, usted deberá hacer los ajustes

contables necesarios a los saldos de inicio, como también efectuar
algunas reclasificaciones mayores para la presentación de los saldos de
apertura.
Balance general consolidado
A 31 de diciembre de 2014

Activos $

Activo circulante
Disponible (1) 166.858
Depósitos a plazo (1a) 213.164
Valores negociables (2) 862.894
Deudores por venta 47.456.257
Documentos por cobrar 603.894.436
Inventarios(3) 72.094.080
Impuestos por recuperar 11.163.378
Impuestos diferidos 126.924
Otros activos circulantes 1.150.000
Total activos circulantes 737.127.991

Activo fijo
Terrenos(4) 320.000.000
Edificaciones 110.000.000
Herramientas 661.582
Maquinaria y equipo 120.679.267
Muebles de oficina 29.471.914
Vehículos 150.000.000
Depreciación acumulada (141.400.523)
Total activo fijo 589.412.240

Otros activos
Inversiones(6) 7.500.000
Goodwill (7) 2.188.955.000
Deudores por venta 618.427
Documentos por cobrar 923.766.559
Cargos diferidos 354.583.349
Intangibles 318.672.875
Valorizaciones 293.541.585
4.087.637.79
Total otros activos 5

5.414.178.02
Total activos 6
Balance general consolidado
A 31 de diciembre de 2014

Pasivos y patrimonio $

Pasivo circulante
Obligaciones con bancos e instituciones
financieras 2.300.912
Cuentas por pagar 598.033
Acreedores varios 938.702
Documentospor pagar 2.398.916
Provisiones (8) 3.165.255
Retenciones 12.426
Dividendos por pagar 8,993.602
Anticipo clientes 382.743
Total pasivos circulantes 18,790.589

Pasivo largo plazo

Obligaciones con bancos 377.346.253
Acreedores varios 12.167.112
Documentos por pagar 85.469
Anticipo varios deudores 245.363
Impuestos diferidos 56.915
Total pasivos delargo plazo 389.901.112

Patrimonio
2.520.000.00
Capital pagado 0
Reservas 741.236.055
Superávit por valorizaciones 293.541.585
Donaciones 300.000.000
Saneamiento contable 439.000.000
Resultado del ejercicio 711.708.685
5.005.486.3
Total patrimonio 25

5.414.178.0
Total pasivos y patrimonio 26
Estado de resultados
A 31 de diciembre de 2014

Resultado operacional

Ingresos de comercialización 7.787.555

(6.893.451
Costos de ventas )
Margen de explotación 894.104

(1.852.149
Gastos de administración y ventas )
Resultado operacional (958.045)

Resultado no operacional

Ingresos financieros 266.688

Otros ingresos 865.128
Ingresos relacionados con inversiones 350.165
Amortización menor valor inversión (121.200)
Gastos financieros (963.118)
Otros gastos fuera de la comercialización (112.815)
Resultado no operacional 284.848

Resultado antes de impuesto a la renta (673.197)

Impuesto a la renta 33.916

Resultado después de impuesto a la renta (707.113)

Resultado del ejercicio (707.113)

B- Antecedentes del ejercicio

1. El disponible está compuesto por el efectivo mantenido en caja y

bancos. Del total de la cuenta banco, existe un monto de $43.500,que
corresponde a un fondo de garantía de un contrato de prestación de
servicios que mantiene la compañía con un tercero, y no se puede
disponer de esos recursos.

1A.Los depósitos corresponden a carteras colectivas a corto plazo que

se efectuarán en un período de tres meses. Estas inversiones
devengan intereses a las tasas respectivas de depósitos de corto plazo.

2. Los valores negociables son valorizados al menor entre su costo y el

valor de mercado a 31 de diciembre de 2014. En este rubro se
incluyen inversiones en lo siguiente:

 Se tienen acciones en Coca Loca, S.A.,por un monto de $250.000.

A la misma fecha, el valor justo (basado en la cotización bolsa de
valores) de estas acciones alcanzaba $283.000.Según el criterio
de la administración,estas inversiones serían clasificadas como
disponible para la venta, para efectos de NIIF.

 También cuentan con acciones de MellBond, S.A.,por un monto de

$200.000. A la misma fecha, el valor justo (basado en la
cotización mercado) de estas acciones alcanzaba $215.000.
Según el criterio de la administración, estas inversiones serían
clasificadas para negociar constantemente y tienen un patrón de
toma de utilidades de corto plazo probada.

 La diferencia del saldo es porque la entidad cuenta con un bono

que tiene a 60 días yentrega un rendimiento financiero a una
tasa efectiva del 2,5% E.A. Mensualmente se van reconociendo
los valores ganados por rendimientos y afectados a P y G.

3. La empresa debe hacer un ejercicio de reconocimiento de los

inventarios; sin embargo, no cuenta con un kardex a la fecha, que
contenga la información del inventario de la empresa.

4. La empresa ha manifestado que, para efectos de reconocimiento de

PPE, quiere utilizar el método de costo revaluado para sus activos
fijos; no obstante, ha expresado claramente que, de acuerdo con sus
conocimientos en implementación de las NIIF, usted opte por el
reconocimiento que mejor refleje el valor razonable de los activos y
que sea sustentable fiablemente. Tampoco cuenta con un archivo de
control que nos muestre sus activos relacionados.

5. En la revisión de contratos de la empresa,con relación a los

onerosos, nos encontramos con uno de alquiler de vehículos,
denominado Renting CAR. El contrato en referencia fue suscrito en
2012 y tiene una duración de 5 años, que es su vida útil; sin embargo,
la vida útil técnica del activo es de 7 años. El costo total del contrato
es de $5.603 millones. Queremos revisar si este contrato cumple con
las especificaciones para que sea reconocido como arrendamiento
financiero y cuál es el impacto asociado, hoy, de reconocer
prospectivamente este efecto.

10. En las diferentes auditorías se ha establecido que la compañía

decreta dividendos por ejecución de asamblea; sin embargo, lleva
acumulando el pasivo por dos años consecutivos y no ha efectuado
estos pagos.

11. En la bodega ubicada en Zipaquirá, se le hicieron unas

remodelaciones a la estructura del edificio. Estos cambios fueron
reconocidos a P y G por $1.500.000.000; sin embargo,al revisar los
conceptos asociados al contrato, cumple con los criterios de entregar
el predio en su totalidad,así como fue entregado en calidad de
arriendo. Por favor, revisar si cumple con los criterios de reconocer
una provisión por tal fin. El valor supuesto por recuperar las
remodelaciones efectuadas está estimado en $2.300.000.000 y se
llevaría a cabo en 2018.

12. Al cierre del año, la empresa presentó, en sus ingresos, un

contrato de suministro de una máquina plana de costura por valor de
$230.000.000 y a su vez un servicio de mantenimiento de 12 meses
por valor cada uno de $12.000.000. La factura fue emitida y
reconocida como ingreso por $374.000.000.

Para realizar la actividad, usted debe:

- Analizar la información suministrada en el caso empresarial.

Estos corresponde a la única información.
- Tome los estados financieros de la empresa y por cada rubro
contable asocie los problemas, los impactos o las
recomendaciones que usted como contador le haría a la
compañía.
- Suministre un listado de impactos financieros cualitativos que
usted como asesor logre identificar en el proceso de la empresa.
- Establezca los posibles impactos financieros cuantitativos que
sufre la empresa como efecto de la adopción de las NIIF.

- Desarrolle la política contable del mismo. Esta política debe

contener los conceptos básicos, la medición inicial y posterior y
las revelaciones destacadas que formen parte de los estados
financieros.