1. Manufacturas Doña Juana Ltda.

, reporta la siguiente información de los Costos Indirectos

de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y
presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total. Seguros

contra incendio $120.000 mensual Seguro de protección de producción, esta póliza es
semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad

Otros CIF:

Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar
servicios públicos y mantenimiento.

Mantenimiento Nivel de operación

PERIODO SERVICIO PUBLICOS
Junio $ 423.50 $ 323.000 $ 19.300
Julio 403.200 $ 304.000 $ 15.500
Agosto 412.300 $ 323.000 $ 17.150
Septiembre 419.000 $ 330.000 $ 16.000
Octubre 432.250 $ 338.000 $ 22.500
Noviembre 411.230 $ 334.500 $ 20.300
Diciembre 405.120 $ 332.000 $ 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades Se requiere:

Se utiliza el método del punto alto-punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla de los
valores máximos y mínimos de servicio público, mantenimientos y unidades
 Servicios Público Mantenimiento Nivel de operación(Unidades)
Punto Alto $432.250 $338.000 $22.500
Punto Bajo $403.200 $304.000 $15.500
Diferencia $29.050 $34.000 $7.000
29.050/7000 u 34.000/7000 u
$4.15 u $4.86 u

Se calcula la parte fija de los servicios públicos y mantenimientos:

Calculo parte fija

432.250 –(4.15*22.500)= 338.875

Servicio Publico Verificación de cumplimiento
403.200 –(4.15*15.500)= 338.875
338.000 –
(4.86*22.500)= 228.650 Mantenimiento
Verificación de cumplimiento

Se calcula la parte fija de los servicios públicos y mantenimientos:

Servicio público: FP = $338.875 + $4.15 x unidad

Mantenimiento: FP = $228.8650 + $4.86 x unidad

 Se concluye que la fórmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta

empresa para este período es $228.650 + 4,86 por unidad.

 Se concluye que la fórmula para presupuestar los servicios públicos en esta empresa para
este período es $338.875 + 4.15 por unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
DIFERENCIA
CONSUM COSTO DE COSTO DE
O POR SERVICIOS MANTENIMIENT
PRODUCCION 7.000 UNIDAD PUBLICOS O
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS 29.050 4,15 93.375 109.286
COSTO DE
MANTENIMIENT
O 34.000 4,86 338.875 228.650
9,01 338.875+4,15 por 228.650+4,86 por
Unid. Unid.

 Formula Presupuestal General:

CIF Parte fija Parte variable
Arrendamiento 785.000 0
Seguro contraincendios 120.000 0
Seguro de protección de la producción 111.000 18 x unidad
Depreciación del equipo 385.000 0
Materiales y accesorios 0 260 x unidad
Servicios públicos 338.876 4.15 x unidad
Mantenimiento 228.650 4.86 x unidad
TOTAL 1.968.526 287.01 x unidad
FP = $1.968.750 + $ 287 x Unidad

Consideraciones:
No se ha suministrado la información del costo de la mano de obra, la
cual no se puede excluir de cualquier previsión de producción.
 La “Depreciación del Equipo” se presume que es mensual al igual que
otros valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no
menciona nada al respecto, aunque este es un valor que generalmente
se da en $ / año.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada:

Con la información de todos los CIF, se estructura una fórmula presupuestal general.

La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en
dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF
presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo así la
fórmula presupuestal general que permitirá presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de producción.

F.P.G. = CIFpf+CIFpv/u

CIF Presupuestados (CIFP):

Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de producción estimado,
correspondiente a un período determinado. Se calcula aplicando la fórmula presupuestal general
al NOP, asi:

CIFp = CIFpf+(CIFpv/u X NOP)

=CIFpf + CIFpv

Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce
o nó y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.

En la información que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero serán:

F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad

CIFP consiste en aplicar la FP (fórmula presupuestal) al NOP (producción presupuestada) es

decir 24.000 así:

CIFP = 1.715.661+287.01x24.000

CIFP= 1.715.661 + 6.888.240

= cifp fijos + cifp variables

CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de producción que se ha alcanzado, se

pueden cargar o aplicar los CIF a la producción elaborada

Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendrá unos CIF de $8.603.901, lo
cual nos permite calcular cuánto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce
como la tasa de aplicación.

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o índice de asignación:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho
valor se cargará de CIF a cada unidad producida realmente.

Tp = CIFp/NOP

Tp = $8.603.901/24.000 unidades

Tp = $358.50 por unidad

Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (producción real), debe asignársele unos cif por valor de $358.50, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego

CIFA = Tp X NOR

CIFA= Valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada

NOR= Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de

la base de presupuestación de la empresa.

Entonces, como la empresa logra una producción de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consideró cada unidad se costearía con unos CIF de $358.50 por unidad,

CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operación Real)

CIFA = 358.50 X 23.400

CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)

Asumamos que al revisar los libros al final del período, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su producción en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
realmente le costó más, lo cual genera una situación negativa y se interpreta como variación neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores así:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variación neta desfavorable), porque costó más de lo
esperado.