Contrato de Auditoría

Elementos Específicos del Contrato de Auditoria

Objetivos del Contrato

El contrato puede involucrar distintos objetivos:
 Examen de EEFF, con el propósito de emitir una opinión sobre ellos.
 Examen de determinadas áreas operativas (Ejemplo: sector
compras y cuentas a pagar).
Entonces una vez definida la tarea a realizar deberá procederse a la
firma del contrato o convenio.

Componentes de un Contrato de Auditoria

1) Destinatario: deberá estar dirigido en forma clara y concisa a
quien contrato el servicio del auditor, o a quien éstos designen. Ej:
Consejo de Vigilancia, socios, directorio, etc.

2) Objetivos del trabajo: deberá definirse con la mayor precisión

la tarea a desarrollarse, es decir, el sistema de información a
auditar. Por ej. revisión de la suficiencia de las actividades de control
interno, de la operatoria de compras o examen de los EEFF para
emitir un informe sobre ellos.

3) Alcance del trabajo: si se trata de:

 Examen de EEFF: deberá señalarse que éste será realizado
conforme a las NIA, dando una breve explicación de las mismas
 Evaluación del control interno: deberá detallarse la metodología
del trabajo a realizar:
 Relevamiento: para conocer las actividades y procesos de los
distintos sectores del ente. Puede hacerse a través de encuestas
verbales, cuestionarios adaptados a las características funcionales
del ente y, si se justifica, distribución de formularios especiales
 Análisis crítico: para apreciar el plan de organización y los
métodos y procedimientos relacionados con el resguardo del
patrimonio y confiabilidad de las registraciones contables. La tarea
incluirá la evaluación de:
 Los sistemas de autorización y aprobación de operaciones
 La preparación de las tareas de registración y control de la custodia
de activos
 El control físico sobre los activos.

Esta evaluación se efectuará teniendo en cuenta la dimensión de

cada uno de los sectores que componen la organización del ente,
como así también, la magnitud de sus operaciones y su importancia
relativa al conjunto.
Elaboración del programa de pruebas y efectivizarían para que a
través del relevamiento y el análisis crítico se prepararé un programa
de pruebas para arribar a conclusiones acerca de:
 La razonabilidad de los resultados obtenidos en el relevamiento
 El grado de cumplimiento de las disposiciones o procedimientos
establecidos.
 La corrección con que las distintas operaciones son asentadas en
los registros contables
 La obtención de elementos de juicio para la revisión de cuentas
 La posibilidad eventual de la detección de irregularidades

Confección de Informes: deberá señalarse que cantidad y tipo de

informes se elevarán al contratante de los servicios. Previamente a
las observaciones en el informe se efectuarán comentarios sobre
los resultados de la auditoria a los responsables.
Las conclusiones y / u observaciones deberán incluir:
 Normas para mejorar el control interno
 Observaciones surgidas del examen referida al cumplimiento de los
circuitos administrativos
 Los comentarios sobre la eficiencia de los sistemas de contabilidad,
planes de cuenta, flujos de documentación
 Sugerencia sobre modificaciones de procedimientos, métodos de
trabajo y formularios en uso.

4) Análisis de cuentas y otros elementos que se compromete a

entregar el cliente al auditor: deberá indicarse que análisis de
cuentas y otros elementos el cliente deberá hacer entrega al auditor
para facilitarle su trabajo.

5) Fecha de entrega de los EEFF y otros elementos de examen: todo

trabajo del auditor y fundamentalmente un examen de estados
contables tienen fechas perentorias de terminación.

6) Fácil acceso del auditor a toda la documentación importante: es

importante mencionar en el contrato que se le deberá facilitar al
auditor el acceso a la documentación correspondiente, pero no solo
su acceso, sino también al grupo humano que trabaja bajo sus
órdenes (asistentes).

7) Fecha de inicio y fin del trabajo: a fin de delimitar temporalmente

las tareas. Si no se cumplen generará problemas:
 Si el auditor no cumple en tiempo su trabajo, entonces el
auditado puede iniciar acciones por perjuicios.
  Si el auditado no brinda información pactada en tiempo,
entonces el auditor deberá avalar esto mediante nota de
manera de poder solicitar un mayor tiempo, ya que no contó
con la información necesaria y puede implicar mayores
honorarios al auditado.

8) Equipo técnico: deberá ser mencionado para evitar malos

entendidos con el cliente y debe dar a conocer la nómina del
personal subalterno del auditor con él trabajará.

9) Otros aspectos: deberá indicarse que el auditor no desarrolla su

tarea con el objetivo de garantizar que descubrirá todo tipo de
irregularidades en la administración y registro de operaciones, sino
que su trabajo está orientado a emitir una opinión (EEFF, área
examinada, control interno).

10) Forma de pago:

 En caso de auditoria de EEFF deberá incluirse la cláusula de
que el cliente conforme por escrito aseveraciones que pudiese
hacer en forma verbal. En Argentina no se practica usualmente
la confirmación por escrito de las afirmaciones orales
recabadas por el auditor, por lo que es necesario incluir ésta
cláusula en el contrato.

 Debe evitarse el empleo de cláusulas negativas, puede

considerarse negligencia.

Honorarios y Forma de Pago

Se fijan en función de los elementos de juicio recogidos y la
responsabilidad derivada de los servicios a contratar. Es importante
aclarar que el presupuesto se prepara considerando un trabajo de
auditoria normal previendo que se contará con la colaboración de la
empresa en el suministro de toda la información necesaria. La forma
de pago debe ser específicamente aclarada.

Organización de la Oficina Profesional

Los auditores deben trabajar organizadamente. La fiscalización de
una empresa constituye una tarea con problemas por la diversidad
de operaciones y departamentos.

Es muy difícil practicar una revisión minuciosa de cuentas, sobre

todo cuando se trata de la certificación de balances sin auditoria
continua.

Conocimiento y Condiciones del Auditor

 Perfil del Auditor: el auditor debe reunir ciertos atributos personales
y técnicos fundamentales para el apropiado ejercicio de la profesión:

Aspectos técnicos:
1. Conocimiento absoluto de la teoría y práctica contable
(P.C.G.A.)
2. Tener conocimiento de disciplinas del área administrativa
para afrontar una auditoria operativa.
3. Tener conocimiento sobre la economía mundial, nacional y
regional para estimar su influencia sobre la empresa y los
EEFF.
4. Conocimiento de las NIAS, para poder realizar su trabajo.
5. Poseer título habilitante o autorización por expresa disposición
legal.

Aspectos Personales
1) Dominio del lenguaje para poder confeccionar sus informes o
dictámenes en forma correcta, clara y precisa
2) Tener capacidad contractiva y analítica para planificar su
trabajo y elaborar su informe
3) Mantener una posición independiente para ser más objetivo en
su apreciación
4) Condiciones personales
a. Análisis lógico
b. Creatividad
c. Observación
d. Cultura General
e. Sensatez de juicio
5) Condiciones morales
a. Honradez
b. Responsabilidad
6) Capacidad técnica
a. Conocimiento teórico
b. Experiencia anterior

Servicios que puede prestar un Auditor

Puede prestar servicios de distinta naturaleza:
1. Revisiones contables: comprende todas las verificaciones del
auditor, de acuerdo con sus distintas finalidades: Certificaciones
de EEFF, auditor de caja, o revisiones contables con motivo de
venta de una empresa.

2. Asesoramiento impositivo: es un servicio muy solicitado por

entidades de todo tipo y estas facilitan al auditor la liquidación
 de los impuestos y les proporcionan importantes elementos de
juicio para ofrecer un eficaz asesoramiento.
3. Organización de empresas (administración y contable): de
firmas nuevas, así como la reorganización de empresas
existentes. También este servicio tiene relación con el de la
auditoria, ya que al practicar sus revisiones contables el auditor
debe sugerir la modificación para el sistema de organización y
los procedimientos de trabajo para prevenir la comisión de
fraudes y errores y lograr la más alta eficiencia funcional.

4. Asesoramiento económico – financiero: a través del análisis de los

EEFF.

Organización de trabajo técnico

El trabajo técnico deberá dividirse para cumplir con los siguientes

requisitos:

1)Planificación: para satisfacer ordenadamente y sin demoras la

necesidad de la organización profesional y la de sus clientes
2) Instrucción: es preciso impartir instrucciones metódicas en
este orden:
 Instrucciones de carácter general
Titulares del estudio
Supervisores
Contadores

 Instrucciones más detalladas

Contadores recién recibidos.

3) Programa de trabajo: que contengan los

detalles de los trabajos a realizar.

4) Supervisión de colaboradores: de parte de los encargados

del gobierno de la entidad para comprobar si se ha cumplido con
los programas de trabajo y las instrucciones impartidas.

5) Los supervisores y los propios titulares deben verificar las

tareas desarrolladas por el personal técnico encargado de la
ejecución material de la auditoria.

6) Ejecución: conviene encargar las revisiones contables a

equipos de dos personas para mayor seguridad y rendimiento
porque si trabaja una persona la tarea se vuelve lenta, monótona
y tediosa, con lo cual peligra la calidad de la revisión.
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 EJEMPLO DE CONTRATO DE AUDITORÍA EN
INFORMÁTICA

Contrato de prestación de servicios profesionales de auditoría en

informática que celebran por una parte Universidad Mariano Gálvez

de Guatemala, representado por Auditora Natalia Hernández en su

carácter de Jefa de Sistemas y que en lo sucesivo se denominará el

cliente, por otra parte estudiante universitaria, representada por la

señorita Adriana Noemí García Álvarez a quien se denominará el

Auditor Independiente de la FIRMA DE AUDITORES GARCIA ALVAREZ

& ASOCIADOS de conformidad con las declaraciones y cláusulas

siguientes:

DECLARACIONES

I. El cliente declara:

a) Que es una Institución Educativa.

b) Que está representado para este acto por Ing. Marizza

Jácome y tiene como su domicilio 3ra. avenida 0-47 zona 4,

Quetzaltenango.

c) Que requiere tener servicios de auditoría en informática, por lo

que ha decidido controlar los servicios del auditor.

II. Declara el auditor:

 a) Que es una sociedad anónima, constituida y existente de

acuerdo con las leyes y que dentro de sus objetivos

primordiales está el de prestar auditoría en informática a la

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala en el área de

Informática.

b) Que está constituida legalmente según escritura número

1400587 de fecha 04/01/2020 ante el notario público núm.1

del Notaria Publica Quetzaltenango Lic. Andréu Pérez.

d) Que señala como su domicilio 3ra. avenida 0-47 zona 4,

Quetzaltenango.

III. Declaran ambas partes:

a) Que habiendo llegado a un acuerdo sobre lo antes mencionado,

lo formalizan otorgando el presente contrato que se contiene en

las siguientes:

CLÁUSULAS

PRIMERA. OBJETO

El auditor se obliga a prestar al cliente los servicios de auditoría en

informática para llevarla a cabo la evaluación de la dirección de

informática del cliente, que se detallan en la propuesta de servicios

anexa que, firmada por las partes, forma parte integrante del contrato.

SEGUNDA. ALCANCE DEL TRABAJO

El alcance de los trabajos que llevará a cabo el auditor dentro de este

contrato son:

a) Evaluación de la dirección de informática en lo que corresponde a:

 Su organización

 Estructura

 Recursos humanos

 Normas y políticas

 Capacitación

 Planes de Trabajo

 Controles

 Estándares

b) Evaluación de los sistemas

 Evaluación de los diferentes sistemas en operación, (flujo de

información, procedimientos, documentación, redundancia,

organización de archivos, estándares de programación,

controles, utilización de los sistemas).

 Opinión de los usuarios sobre los diferentes sistemas.

 Evaluación de avances de los sistemas en desarrollo y

congruencia con el diseño general.

 Evaluación de prioridades y recursos asignados (humanos y

equipo de cómputo).

 Seguridad física y lógica de los sistemas, su confidencialidad y

respaldos.

c) Evaluación de equipos
  Capacidades

 Utilización

 Nuevos proyectos

 Seguridad física y lógica

 Respaldos de equipo

 Seguros

 Contratos

 Proyecciones

d) Elaboración de informes que contengan conclusiones y

recomendaciones por cada uno de los trabajos señalados en los

incisos a, b y c de esta cláusula.

TERCERA. PROGRAMA DE TRABAJO

El cliente y el auditor convienen en desarrollar en forma conjunta un

programa de trabajo en el que se determinen con precisión las

actividades a realizar por cada una de las partes, los responsables de

llevarlas a cabo y las fechas de realización.

CUARTA. SUPERVISION

El cliente o quien designe tendrá derecho a supervisar los trabajos que

se le han encomendado al auditor dentro de este contrato y a dar por

escrito las instrucciones que estime convenientes.

QUINTA. COORDINACIÓN DE LOS TRABAJOS

El cliente designará por parte de la organización a un coordinador del

proyecto quien será el responsable de coordinar la recopilación de la

información que solicite el auditor y de que las reuniones y entrevistas

establecidas en el programa de trabajo se lleven a cabo en las fechas

establecidas.

SEXTA. HORARIO DE TRABAJO

El personal del auditor dedicará el tiempo necesario para cumplir

satisfactoriamente con los trabajos materia de la celebración de este

contrato, de acuerdo al programa de trabajo convenido por ambas

partes y gozarán de libertad fuera del tiempo destinado al cumplimiento

de las actividades, por lo que no estarán sujetos a horarios y jornadas

determinadas.

SEPTIMA. PERSONAL ASIGNADO

El auditor designará para el desarrollo de los trabajos objeto de este

contrato a socios del despacho quienes, cuando consideren necesario

incorporarán personal técnico capacitado de que dispone la firma, en el

número que se requiere de acuerdo a los trabajos a realizar.

OCTAVA. RELACIÓN LABORAL

El personal del auditor no tendrá ninguna relación laboral con el cliente y

queda expresamente estipulado que este contrato se suscribe en

atención a que el auditor en ningún momento se considere intermediario

del cliente respecto al personal que ocupe para dar cumplimiento de las

obligaciones que se deriven de las relaciones entre él y su personal, y

exime al cliente de cualquier responsabilidad que a este respecto

existiere.
NOVENA. PLAZO DE TRABAJO

El auditor se obliga a terminar los trabajos señalados en la cláusula

segunda de este contrato en 10 días hábiles después de la fecha en que

se firme el contrato y sea cobrado el anticipo correspondiente. El tiempo

estimado para la terminación de los trabajos está en relación a la

oportunidad en que el cliente entregue los documentos requeridos por el

auditor y por el cumplimiento de las fechas estipulada en el programa

de trabajo aprobado por las partes, por lo que cualquier retraso

ocasionado por parte del personal del cliente o de usuarios de los

sistemas repercutirán en el plazo estipulado, el cual deberá

incrementarse de acuerdo a las nuevas fechas establecidas en el

programa de trabajo, sin perjuicio alguno para el auditor.

DECIMA. HONORARIOS

El cliente pagará al auditor por los trabajos objeto del presente contrato,

honorarios por la cantidad de Q.16, 800.00 más el impuesto al valor

agregado correspondiente.

La forma de pago será la siguiente:

a) 2 % a la firma del contrato.

b) 3 % a los 10 días hábiles después de iniciados los trabajos.

c) 5 %a la terminación de los trabajos y presentación del informe

final.

DECIMOPRIMERA. ALCANCE DE LOS HONORARIOS

El importe señalado en la cláusula décima compensará al auditor por

sueldos, horarios, organización y dirección técnica propia de los servicios

de auditoría, prestaciones sociales y laborales de su personal.

DECIMOSEGUNDA, INCREMENTO DE HONORARIOS

En caso de que tenga un retraso debido a la falta de entrega de

información, demora o cancelación de las reuniones, o cualquier otra

causa imputable al cliente, este contrato se incrementará en forma

proporcional al retraso y se señalará el incremento de común acuerdo.

DECIMOTERCERA, TRABAJOS ADICIONALES

De ser necesaria alguna adición a los alcances o productos del presente

contrato, las partes celebrarán por separado un convenio que formará

parte integrante de este instrumento y en forma conjunta se acodará en

nuevo costo.

DECIMOCUARTA, VIÁTICOS Y PASAJES

El importe de los viáticos y pasajes en que incurra el auditor en el

traslado, hospedaje y alimentación que requieran durante su

permanencia en la ciudad de Quetzaltenango. Como consecuencia de

los trabajos objeto de este contrato, será por cuenta del cliente.

DECIMOQUINTA, GASTOS GENERALES

Los gastos de fotocopiado y dibujo que se produzcan con motivo de este

contrato correrán por cuenta del cliente.

DECIMOSEXTA, CAUSAS DE RESICIÓN

Serán causas de rescisión del presente contrato la violación o

incumplimiento de cualquiera de las cláusulas de éste contrato.

DECIMOSÉPTIMA. JURISDICCIÓN

Todo lo no previsto en este contrato se regirá por las disposiciones

relativas, contenidas en el código civil del Contrato de trabajo y, en

caso de controversia para su interpretación y cumplimiento, las partes

se someten a la jurisdicción de los tribunales federales, renunciando al

fuero que les pueda corresponder en razón de su domicilio presente o

futuro.

Enteradas las partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo

rubrican y firman de conformidad en original y tres copias, en la ciudad

de Quetzaltenango, el día 04/01/2020.

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Ing. Marizza Jácome Licda. Adriana García

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