Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial Andrés Eloy Blanco
El Tocuyo-Moran –Lara

ENSAYO
IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS

Integrantes
Mariangel Saldivia
Prof. Doribel Pérez
Prosecución Licenciatura Administración
Materia: Declaración de Rentas
 Ensayo Impuesto sobre actividades económicas

. El Constituyente de 1999 asignó a los municipios varios tributos a través

de los cuales pueden cumplir los compromisos que la Carta Fundamental les
fijó hacia los ciudadanos; dentro de esta lista de tributos se encuentra el
Impuesto a las Actividades Económicas.
El Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o
de índole similar constituye la principal fuente de ingresos tributarios de los
Municipios en Venezuela, se trata de un impuesto directo,  consagrado en la
normativa venezolana, establecido en principio en la  norma constitucional, y
regido además por los preceptos y características establecidas en la Ley
Orgánica del Poder  Público Municipal.

Dicho impuesto, es atribuido y administrado de forma particular por cada

Municipio, es decir que es de la competencia propia  de estos, de acuerdo a
cada jurisdicción.

El impuesto sobre Actividades Económicas se encuentra consagrado en la 

Constitución y anteriormente se  denominaba  Patente de Industria y Comercio.
Una de las dudas o confusiones surgía del término “patente” utilizado en la
Constitución de 1961 (artículo 31, ordinal 3°), cuando en ella se enumeran los
ingresos de los Municipios.

Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder

Nacional o Estadal sobre la producción o consumo  especifico de un bien, o al
ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia  de
estos.

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal, le dedica un amplio

tratamiento en el Capítulo V, Subsección Novena, artículos 205 y siguientes,
incorporando parte de la jurisprudencia emanada de la antigua Corte Suprema
de Justicia, hoy Tribunal Supremo de Justicia, originada en la interpretación y
aplicación de Ordenanzas de Patente de Industria y Comercio, de diferentes
Municipios del país y en las dudas e interpretaciones erradas sobre el
impuesto, que daban origen a litigios entre las Administraciones Municipales y
los contribuyentes. Se consagra con el nombre de impuesto sobre  actividades
económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de
Patente de Industria y Comercio.

Esta Ley en su artículo 205 establece:

“El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio

habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de
carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa
obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean
aplicables.

período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los

ingresos gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que
puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base
de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de
que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo, en
los casos en que así lo señalen las ordenanzas.

El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre:

“A los efectos de este tributo se considera:

1. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener,

transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos
naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial
preparatorio.
2. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la
circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de
 ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio,
distintos a servicios.
3. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte, principalmente,
prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la
intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua,
electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así
como la distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás
juegos de azar. A los fines del gravamen sobre actividades
económicas no se considerarán servicios, los prestados bajo relación
de dependencia”.

Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las

siguientes:

Se trata de  un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el

ámbito espacial  de un municipio determinado. Es aplicable en y desde la
jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o
territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del  dominio
público o privado de otra entidad territorial  o se encuentre cubiertos por aguas.
Luego, recae exclusivamente en aquellas actividades ejercidas en todo o en
parte en el ámbito físico de la jurisdicción local que lo impone. En este sentido,
el impuesto se adecua al principio de la territorialidad. Territorial, es entonces
porque solo es posible su exigencia dentro del Municipio donde se genera.

El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia

de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del
dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre
cubierto por aguas. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley
como generador de la obligación tributaria, en el caso del impuesto sobre
actividades económicas, consiste en el ejercicio de un comercio, de una
industria, en general, de una actividad lucrativa.

Algunos opinan que no está clara la justificación para imponer un

impuesto a las actividades comerciales. La principal justificación teórica es la
de que, en general, los comerciantes obtienen un beneficio de la municipalidad
donde conducen sus negocios, el cual tiene su expresión en los servicios
municipales de policía, orden, limpieza y ornato. Es sin embargo difícil la
medición del monto de los beneficios que un negocio en particular obtiene de
los servicios prestados por las municipalidades.

En conclusión, para que se configure el hecho generador o hecho

imponible de este impuesto, tal como lo dispone la ley, deben confluir cuatro
condiciones en relación con el ejercicio de una actividad económica, a saber: a)
que se realice en el ámbito territorial o jurisdiccional de un Municipio; b) que
sea ejercida en forma habitual; c) que tenga propósitos o fines de lucro y, d)
que tenga carácter independiente. A ello debemos agregar que no debe
confundirse el hecho imponible con el objeto o materia gravada del impuesto, el
cual será, en todo caso, la actividad comercial, industrial o de servicios que se
realice el contribuyente en o desde la jurisdicción del Municipio. Lo
fundamental  es que este Impuesto constituye el ramo rentístico de mayor
volumen de manejo por parte de los municipios urbanos, luego del Situado
Constitucional, por lo que suele encontrarse en las estadísticas como el de
recaudación más alta.
 MAPA MENTAL

SUJETO ACTIVO O
Es un tributo recaudado
PASIVO
las actividades
comerciales
EXENCIONES,
EXONERACIONES Y REBAJAS
Es el
contribuyente o
responsable del
pago del impuesto

IMPUESTO
SOBRE LA ACTIVIDAD
ECONOMICA

ALICUOTA:
CONTRIBUYENTE
MONTO

HECHO IMPONIBLE: EL VINCULO

BASE IMPONIBLE: ELEMENTO MATRIAL

DE LA OBLIGACION
 Explicación

El Impuesto de Actividades Económicas

Es un tributo cuya finalidad es recaudar fondos de personas físicas, jurídicas y
entidades que realizan actividades empresariales, artísticas y profesionales en
territorio nacional.
Se trata de un impuesto directo y de obligada recaudación, de la cual se
encargan los ayuntamientos, por eso se dice que “es un impuesto municipal”.
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria
Municipal.

SUJETO PASIVO:
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de
industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de índole similar con fines de lucro en el
municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina.
El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible de la obligación tributaria.

CONTRIBUYENTES:
El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos
El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, que se
concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias
derivadas de la imposición de tributos por ley.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio
hasta presentar en tiempo y forma la declaración correspondiente a un
impuesto.
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación, la de pagar el
impuesto. Igualmente, cuando la riqueza gravada u objeto material se
encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado
produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de
hecho o hecho imponible.

BASE IMPONIBLE
La base imponible o base de calculo, consiste en los ingresos brutos o
en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas, como índice para
medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente.
Se tendrán como deducciones de la base imponible:
·    Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios,
siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la
devolución.

ALICUOTA
La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra
establecida en el clasificador de Actividades Económicas, el cual varía,
dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alícuota es
proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias
(U.T.). La alícuota impositiva aplicable  de manera general a todos los
municipios, será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del
Ejecutivo Nacional.

EXENCIONES, EXONERACIONES Y REBAJAS

Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o
contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades
previstas en las Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para
concederlas, especificando los tributos, los requisitos para su procedencia y
condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. El plazo máximo de
duración de este beneficio será de cuatro años, pudiendo ser prorrogado por un
lapso igual, y pueden concederse a:
·    Los Institutos Autónomos.
·    Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.
·    Los vendedores ambulantes
·    Los minusvalidos, invidentes.
·    Cualquier otro que establezca la Ordenanza.