SERIE 1

1. Defina el Derecho Tributario.

Es el conjunto de normas, principios e instituciones jurídicas que regulan la relación jurídica

tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo en la recaudación del tributo, su control y
fiscalización, para el cumplimiento de la misión y fin del Estado y la solución de los conflictos
que deriven de ello.

2. Defina la Relación Jurídica Tributaria

Es un vínculo que une a diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias

jurídicas, consistentes en el nacimiento, modificación, transmisión o extinción de derechos y
obligaciones en materia tributaria.

3. Proporcione la definición doctrinaria de Tributos.

Es una prestación comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de

imperio para obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

4. Defina el término Impuesto

Son las prestaciones que el Estado exige en forma unilateral de una manera general a los
ciudadanos para cubrir necesidades económicas.

5. Defina el termino Arbitrio

Son impuestos decretados a favor de una o varias municipalidades solo tienen aplicación en la
jurisdicción del municipio para la cual fue decretado.

6. Defina el termino Contribución Especial

Son las contraprestaciones que el Estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a uno
o varios sectores de la población, con el objeto de atender en forma parcial el costo de una
obra o servicio de interés general y que se traduce en un beneficio manifiesto a quien se
presta.

7. Defina el termino Contribución por Mejoras

Son los pagos que hacen los vecinos para contribuir a la realización de obras de urbanización
que mejoren las áreas donde estén situados los inmuebles.

8. Defina la Determinación de la Obligación Tributaria

Es el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares o de ambos

coordinadamente, destinados a establecer en cada caso en particular la configuración del
presupuesto de hecho, la medida imponible y el alcance cuantitativo de la obligación
tributaria.

9. Defina la Extinción de la Obligación Tributaria

Es el cese o fin de una relación jurídica tributaria incluyendo sus efectos y consecuencias,
cuando se realizan las formas o modos señalados en la norma.

10. Defina la Exención Tributaria

Figura jurídica tributaria, en virtud de la cual se eliminan de la regla general de causación,
ciertos hechos o situaciones imponibles, por razones de equidad, de conveniencia o de política
económica.

11. Defina la Exoneración Tributaria

Es una figura jurídica tributaria, en virtud de la cual el poder ejecutivo, libera al sujeto pasivo
del tributo del pago de la multa, cargo o recargo causados por el incumplimiento de la
obligación tributaria, con el fin de que se cumpla con el pago del tributo principal y se inicie
una nueva relación.

12. Defina el termino Evasión

Es todo acto de omisión que violando las disposiciones legales en el ámbito de un pías, o en la
esfera internacional, produce la eliminación o la disminución de la carga fiscal

13. Defina el termino Elusión

Conocida también con el nombre de Evitación Fiscal, designado así al comportamiento del
contribuyente por el que renuncia a poseer, materializar o desarrollar una actividad
económica, sujeta a gravamen, por el que el contribuyente evita simple y sencillamente la
realización del hecho generador que constituye el presupuesto de hecho de la obligación
tributaria.

14. Defina el Ilícito Tributario

Es la violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales o
materiales y formales

15. Defina la prescripción en materia tributaria

Es el medio en virtud del cual por el transcurso del tiempo y en condiciones determinadas, una
persona se libera de una obligación tributaria y se fundamenta en la necesidad de que se
extingan los derechos que el titular no ha ejercitado durante el período de tiempo previsto por
la ley.

16. Defina el Directorio

El Directorio es el órgano colegiado que en calidad de autoridad de la SAT le compete la

responsabilidad de tomar decisiones estratégicas para dirigir la política de administración
tributaria y aduanera, así como velar por el buen funcionamiento y la gestión institucional de
la SAT.

17. Defina el Tribunal Administrativo Tributario Aduanero

es el órgano colegiado que en calidad de autoridad superior le corresponde con exclusividad

conocer y resolver todos los recursos en materia tributaria y aduanera, previo a las instancias
judiciales y que por disposición del Código Tributario, la Ley Nacional de Aduanas, el Código
Aduanero Uniforme Centroamericano y su reglamento, sean de su competencia, y de las
demás leyes y reglamentos aplicables.

18. Defina el Superintendente de Administración Tributaria

es la autoridad administrativa superior que tiene a su cargo la administración y dirección

general de la Institución. Para el cumplimiento de las funciones de la SAT, el Superintendente
de Administración Tributaria tiene la representación legal de la Institución, la cual podrá
delegar en los funcionarios que designe para el efecto.

19. Defina que es un intendente

Los Intendentes son los funcionarios del mayor nivel jerárquico de las Intendencias
respectivas. Previa no objeción del Directorio, los Intendentes serán nombrados y removidos
por el Superintendente, a quien le reportan directamente, y son responsables del
cumplimiento de las funciones y atribuciones asignadas a su respectiva Intendencia, de
conformidad con esta Ley, los reglamentos internos de la SAT y las demás leyes aplicables. Por
delegación del Superintendente, ejercen la representación legal de la SAT

20. Defina el Secreto Bancario para fines tributarios

Es la facultad que tiene la SAT para tener acceso a las cuentas bancarias de los contribuyentes
y verificar que todos los ingresos a las cuentas bancarias y partidas contables tengan
sustentación legal, es decir, documentar todas las operaciones [estados de cuentas bancarias
para verificar los ingresos], lo que permitirá a la SAT establecer que efectivamente los ingresos
fueron producto de las ventas y éstas concuerden con las declaraciones que determinan el
pago de tributos o traslado de retenciones o percepciones de los mismos.

21. Defina conciliación bancaria para fines tributarios

Es una comparación entre los registros contables de una empresa en sus cuentas bancarias, y
los ajustes que el banco realiza en esas cuentas, como depósitos, retiros, débitos, créditos y
trasferencias.

SERIE 2

RESPUESTA DE COMPLETACIÓN

1. Enuncie la terminología con la cual se ha conocido y estudiado el Derecho Tributario:

a) Derecho Impositivo
b) Derecho Fiscal
c) Derecho Tributario

2. Indique el contenido del Derecho Tributario:

a) Derecho Tributario Material (Sustantivo)
b) Derecho Tributario Formal (adjetivo)

3. Establezca las fuentes del Derecho Tributario:

a) Formales: Son las relativas a los procesos de creación de las normas jurídicas;
b) Reales: Son los factores y elementos que determinan el contenido de las normas; es decir,
los motivos para su emisión.
c) Históricas: Son las que aluden a evidencias documentales de eventos o actos que dieron
origen al texto de una ley.

4. Los impuestos surgen fundamentados en dos teorías:

a) Teoría del Sacrificio: Se identifica al impuesto como una carga que debe ser soportada con
el mínimo de esfuerzo. Que el sacrificio sea el menor posible.
b) Teoría del Deber: Por la cual se obliga a todos los ciudadanos a contribuir en los gastos
públicos ya sea por razones de nacionalidad o economía. Ejemplo: Art. 135 literal d) de la
CPRG.
 5. Clasificación Doctrinaria de los Tributos:
a) Impuestos
b) Tasas
c) Contribuciones Especiales
6. Clasificación legal de los tributos
a) Impuestos
b) Arbitrios
c) Contribuciones especiales y contribuciones por mejoras
Art. 10 C.T.

7. Enuncie los principios constitucionales del Derecho Tributario:

a) Principio de Legalidad Art. 239 CPRG
b) Principio de no a la doble tributación Art. 243 CPRG
c) Principio de Equidad y capacidad de pago Art. 243 CPRG
d) Principio de no confiscación Art. 239 CPRG
e) Principio de Irretroactividad Art. 15 CPRG
f) Principio de Igualdad Art. 4 CPRG
g) Principio de Generalidad art. 135 CPRG

8. Indique los elementos de la Relación Jurídica Tributaria

a) Elemento personal
b) Elemento hecho imponible o hecho generador,
c) Elemento objetivo u objeto impositivo,
d) Elemento Base imponible y,
e) Elemento tipo impositivo

9. Indique las Bases de Recaudación

a) IVA 12%
b) ISR
c) Impuesto de Vehículos
d)
e)
f)

10. Enumere las formas de determinación de la obligación tributaria según el sujeto

a) Sujeto Pasivo
b) Sujeto Activo
c) Mixto

11. Enumere las formas de determinación de la obligación tributaria según la base

a) Sobre base cierta
b) Sobre base presunta

12. Establezca los medios de extinción de la obligación tributaria

a) Pago
b) Compensación
c) Condonación o Remisión
d) Confusión
e) Exención o exoneración.

13. Elementos del pago de tributos

a) subjetivos o sujetos del pago
b) objetivos o prestación
c) formales
d) Temporales

14. Sujetos del pago de la obligación tributaria

a) El Contribuyente
b) El responsable
c) Los terceros

15. Clases de prescripción en materia tributaria

a) prescripción positiva para el contribuyente
b) prescripción común 4 años
c) prescripción especial 8 años

16. Plazos de prescripción en materia tributaria

a) 4 años para el contribuyente
b) 8 años para el responsable
c) 5 años en materia de infracciones.

17. Indique las irregularidades tributarias principales:

a) evasión
b) Elusión

18. Enumere los ilícitos tributarios

a) Infracciones tributarias
b) Delitos tributarios

19. Enumere las infracciones tributarias:

a) Infracciones de Omisión e infracciones de comisión
b) Infracciones Instantáneas e infracciones continuas
c) Infracciones Simples e infracciones complejas
d) Infracciones Leves e infracciones graves
e) Infracciones Administrativas e infracciones penales

20. Enumere los delitos tributarios

a) defraudación. art. 358 “a” al “d” c.p.
b) monopolio. art. 340 c.p.
c) especulación. art. 342 c.p.
d) exacciones ilegales. art. 451 c.p.
e) perjurio. art. 459 c.p.
f) falso testimonio. art. 460 c.p.
g) estafa mediante información contables. art. 271
h) falsedad material. art. 321.
i) falsificación de documento privados. art. 323.
j) equiparación de documentos. art. 324.
k) uso de documentos falsificados. art. 325.

21. Clases de contribuyentes

a) Contribuyentes.
b) Responsables.
c) Terceros o Sustitutos.
22. Obligaciones tributarias en el ejercicio profesional
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

23. Medios de impugnación de resoluciones en materia administrativa no tributaria

a) Revocatoria
b) Reposición

24. Medios de impugnación de resoluciones en materia administrativa tributaria

a) Revocatoria
b) Reposición

25. Se notificarán personalmente las resoluciones que determinen:

a) Determinen tributos.
b) Determinen intereses.
c) Impongan sanciones.
d) Confieran o denieguen audiencias.
e) Decreten o denieguen la apertura a prueba.
f) Denieguen una prueba ofrecida.
g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue, reconozca o
manifieste su conformidad o inconformidad en relación con algún asunto.
h) Las resoluciones en que se acuerde un apercibimiento y las que lo hagan efectivo.
i) Las resoluciones en que se otorgue o deniegue un recurso y las que lo resuelvan.

26. Establezca las autoridades superiores de la SAT

a) El Directorio;
b) El Tribunal Administrativo y Aduanero;
c) El Superintendente; y,
d) Los Intendentes

27. Integración del Directorio y duración en el ejercicio de sus cargos

a) En forma ex-oficio, el Ministro de Finanzas Públicas, quien lo preside. Su suplente será el
Viceministro de Finanzas que él designe;
b) Dos miembros nombrados por el Presidente de la República de una lista de candidatos
propuesta por la Comisión de Postulación que se establece en esta Ley; y
c) El Superintendente de Administración Tributaria, quien participará con voz pero sin voto, y
quien actuará como secretario del Directorio. Su suplente será el intendente que él designe.
Duraran en su funciones 4 años
 28. Integración del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero y duración en el ejercicio
de su cargo
a) El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero está integrado por diez miembros.
b) Para conocer y resolver los recursos en materia tributaria, el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero se integrará con cinco miembros especialistas en materia tributaria.
c) Cuando el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero se constituya en Tribunal
Administrativo Aduanero, atenderá las disposiciones establecidas en el Código Aduanero
Uniforme Centroamericano y su reglamento.

29. Medios de impugnación jurisdiccional en materia tributaria

a) Contencioso Administrativo
b) Aclaración
c) Ampliación
d) Casación
e) Económico Coactivo

30. Dependencias con funciones normativas sustantivas:

a) Directorio
b) superintendente
c) intendencias
d) tribunal administrativo tributario

31. Distribución por razón de la materia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo:

a)
b)
c)
d)
e)
f)

32. Órganos Jurisdiccionales Penales Especializados en Procesos Tributarios y Aduaneros:

a)
b)
c)
d)
e)

3 SERIE
RESPUESTA BREVE

1. Se identifica al impuesto como una carga que debe ser soportada con el
mínimo de esfuerzo. Que el sacrificio sea el menor posible: TEORIA DEL
SACRIFICIO

2. Por la cual se obliga a todos los ciudadanos a contribuir en los gastos

públicos ya sea por razones de nacionalidad o economía: TEORIA DEL DEBER

3. Son los que se recaudan en forma normal y permanente en cada ejercicio

fiscal: ORDINARIOS
4. Son los que no son recaudados en todos los ejercicios fiscales, es decir, se
perciben en forma eventual, no son permanentes. EXTRAORDINARIOS

5. Solo el Congreso de la República puede emitir, reformar y derogar las leyes

fiscales. SI

6. Su finalidad es evitar su desnaturalización tributaria o corregir sus excesos.

DOBLE TRIBUTACION

7. 7. Se refiere a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a personas

que se encuentren en similares condiciones. PRINCIPIO DE EQUIDAD

8. Ninguna norma de inferior rango a una ley formal puede establecer tributos.
JERARQUIZACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

9. Los impuestos deben ser justos y equitativos de acuerdo a la capacidad de

pago de los contribuyentes. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO

10. Los tributos confiscatorios están prohibidos. PRINCIPIO DE NO

CONFISCACIÓN

11. Cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es

gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el
mismo evento o período de imposición. PRINCIPIO DE NO DOBLE
TRIBUTACIÓN

12. El Superintendente será nombrado por el Directorio para un período de: 4

AÑOS

13. Por delegación del Superintendente, ejercen la representación legal de la

SAT. NO ES POR DELEGACIÓN

14. Autoridad superior de la SAT que conoce y resuelve los recursos

administrativos en materia tributaria y aduanera. SUPERINTENDENTE

15. Autoridad superior de la SAT que conoce y resuelve los recursos

administrativos en materia no tributaria. SUPERINTENDENTE

16. Prohibición expresa a toda autoridad superior o funcionarios y empleados de

la SAT de revelar o facilitar información o documentos tributarios.
CONFIDENCIALIDAD

17. Medio de impugnación que procede contra las resoluciones originarias del
Directorio de la SAT. REPOSICIÓN

18. Medio de impugnación que procede contra las resoluciones originarias del
Superintendente de la SAT. REVOCATORIA

19. Tendrá competencia exclusiva para conocer y resolver los procesos que por
delitos de índole tributaria y aduanera, se tramiten, y que sean cometidos en
la República de Guatemala. JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA PENAL EN
MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA

20. Tendrá competencia exclusiva para conocer y resolver los casos en los que
se dicte auto de apertura a juicio.

21. Tendrá competencia para conocer en segunda instancia de las

impugnaciones y demás acciones presentadas en primera instancia.
4 SERIE
RESPUESTA DE ESQUEMAS Y MEMORIALES
1. Desarrolle el esquema del recurso jerárquico en materia tributaria

2. Desarrolle el esquema del recurso de reconsideración en materia no tributaria

3. Desarrolle el esquema del proceso contencioso administrativo tributario

4. Desarrolle el esquema del ocurso

5. Desarrolle el esquema del procedimiento de cierre de negocios

6. Desarrolle el esquema del procedimiento económico coactivo en materia tributaria
7. Elabore un memorial de demanda de carácter contencioso administrativo en materia
tributaria de conformidad a los requisitos de ley y diríjalo a la sala correspondiente, utilizando
su creatividad en los datos que estime necesarios consignar.