Materia: Contabilidad I Básica

Profesora: Susy Zangara

Clase: 4

Unidad 6: El Activo. Registro de operaciones básicas.

Efectivo y Equivalentes de efectivo. Cuentas por cobrar

Objetivos de la clase
Conocer y comprender el registro y el análisis de operaciones básicas y específicas.
Aplicar lo aprendido en materia de cuentas a la representación contable de los
hechos a ser revelados por el sistema contable
Aprender las nociones básicas de valuación y exposición de las partidas vinculadas
al Activo y dentro de él: Efectivo y Equivalentes de Efectio y Cuentas por cobrar
Vincular los conocimientos con las normas contables profesionales y legales

Lecturas obligatorias
Carpeta de Trabajo UVQ – Unidad 3 - MD
Chaves O: A., Sistemas Contables - Cap. 3 – MD
Fowler Newton, Contabilidad Básica – Cap. 13 y 14

Lecturas complementarias
TELESE MIGUEL – “Haciendo contabilidad” – Osmar D. Buyatti Librería
Editorial

De cada cuenta específica, deberán conocer:

Que representa su saldo
Por que hechos económicos aumenta y disminuye
Casos especiales

Archivos adjuntos a la clase (aparecen referenciados dentro del material)

o CIBConciliacion_bancaria
o CIBSolucion_Caso_I

Contabilidad I Básica – Prof. Susy Zangara – Clase 4 1

Hola, bienvenidos!
A partir de ahora, comenzaremos a analizar con
detenimiento cada componente del Patrimonio,
empezando por el Activo y en esta 4ta. Clase,
específicamente con Efectivo y Equivalentes de Efectivo
y Cuentas por cobrar.

Para cada rubro -de aquí en adelante- intentaremos a

partir de los hechos económicos habituales en toda
empresa, conocer y ejercitar como la Contabilidad
traduce esos hechos en información útil para los
propietarios.

A esta altura, es fundamental dominar la lógica de

las registraciones en el Libro Diario General.

En cualquier momento del curso, no duden en consultar, estaré a su lado

¡ADELANTE Y SUERTE!

Comenzamos analizando el rubro más líquido del Activo,

recuerden que las cuentas en el Activo se ordenan por su liquidez o sea por su capacidad de
convertirse en dinero

4.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo será la denominación de la cuenta compuesta que

aparecerá en la etapa de exposición (Estado de Situación Patrimonial), denominaciones utilizadas
con anterioridad fueron Disponibilidades o Caja y Bancos (por si lo encuentran de esta manera de
alguna bibliografía no tan reciente)

Según el diccionario de la Real Academia Española:

Disponibilidades: “indica todo aquello que se puede disponer libremente o que está pronto
para usarse o utilizarse”

Según Pahlen Acuña, Chaves y otros en “Contabilidad Presente y Futuro” representa:

“El rubro más líquido de la estructura patrimonial y que además debe poder utilizarse como
medio de cancelación de deudas; caso contrario si el activo no reuniera estas características, no
podría exponerse en este rubro”

Contabilidad I Básica – Prof. Susy Zangara – Clase 4 2

 Según E. Fowler Newton la denominación de este rubro debería ser Efectivo ya que Caja y
Bancos no son más que dos lugares donde se guarda el dinero. El efectivo entonces puede estar en
poder del ente o de un banco.

Para pensarlo, no?

En el presente cuadro podrán tomar un primer contacto con las cuentas más representativas y con
algunos detalles de su funcionamiento.

NOMBRE DE QUE SE DEBITA SE ACREDITA

LA CUENTA REPRESENTA POR POR
Existencia de efectivo Por el ingreso de efectivo Por depósitos bancarios o
CAJA (cobros, aportes, pagos
préstamos)
MONEDA Existencia de monedas Por el ingreso de Por depósitos bancarios o
EXTRANJERA de otros países monedas de otros países pagos
FONDO Fondos para gastos Por su creación o Por su disminución o
FIJO menores aumento cancelación
BANCO XX Dinero existente en Por depósitos o créditos Por emisión de cheques o
CUENTA cuenta corriente bancarios débitos bancarios
CORRIENTE
BANCO X CAJA Dinero existente en caja Por depósitos o créditos Por retiros o gastos
DE AHORROS de ahorros bancarios bancarios
CHEQUES EN Existencia de cheques o Por el ingreso de cheques Por depósitos bancarios o
CARTERA valores pagos

Podrán encontrar estos temas con ejemplos de registraciones a partir de la pag. 79 de la Carpeta
de Trabajo UVQ

En la presente clase, nos vamos a detener en

Fondo Fijo

En una empresa pequeña tanto el efectivo como los cheques recibidos de terceros estarían
agrupados en la cuenta Caja y los mismos se utilizan para efectuar pagos o compras en efectivo o
con la entrega de los cheques de terceros.

Contabilidad I Básica – Prof. Susy Zangara – Clase 4 3

 Este funcionamiento implicaría grandes riesgos con la manipulación de dinero en efectivo y
los valores pues al permanecer en la empresa estarían expuestos a robos, hurtos, u otras situaciones
de pérdida que se podrían evitar con una organización interna diferente:

/ reemplazando la utilización de la cuenta Caja

/ por las cuentas Valores a depositar, Banco cuenta corriente y Fondo Fijo

Utilizado en
Entes de menor Entes con una mayor organización interna
magnitud
VALORES A BANCO CUENTA
CAJA FONDO FIJO
DEPOSITAR CORRIENTE
Aumenta Disminuye Aumenta Disminuye Aumenta Disminuye Aumenta Disminuye
*Por los pagos
Por la Por el pago
(con emisión
Por los Por los constitución de gastos
de cheques)
depósitos depósitos (extracción menores o
Por los *Por las notas
Por los bancarios bancarios bancaria a su
Por los cobros pagos o las de débito
cobros (en general (en general través de un disminución
compras bancarias (en
son son cheque) o o
general por
diarios) diarios) aumentos cancelación
gastos
posteriores posterior
bancarios)

En este esquema se asume que todos los pagos y compras se efectúan con cheque (extracción
de la cuenta corriente bancaria)

Por lo tanto, la empresa, deberá destinar una suma de dinero para pagos menores que no
pueden efectuarse con cheques (comprar un lápiz o pagar un boleto de colectivo).

Para lo cual se designar un responsable de ese fondo fijo, con el cual se van efectuando los
pagos o compras respectivas, cuya metodología se detalla en la Carpeta de Trabajo en las pag.
81 y 82.

Conciliación bancaria
Es un procedimiento de control del saldo contable de la cuenta corriente bancaria a partir de
comparar los movimientos de ambas contabilidades (la del ente y la del banco), detectar las
diferencias y registrar en caso de ser necesario las modificaciones en la contabilidad del ente que
sean pertinentes.

Contabilidad I Básica – Prof. Susy Zangara – Clase 4 4

 Podrán encontrar un resumen del tema Conciliación bancaria
en el archivo CIBConciliacion_bancaria

A continuación veremos otro rubro del Activo que le

sigue en liquidez a Efectivo y Equivalentes de Efectivo,

4.2. CUENTAS POR COBRAR

Según el diccionario de la Real Academia Española:

“El crédito es la cantidad de dinero o cosa equivalente, que alguien debe a una persona o
entidad y que el acreedor tiene derecho a exigir y cobrar”

Según R. Pahlen Acuña, O. Chaves y otros en “Contabilidad Presente y Futuro”:

“Los créditos…representan derechos exigibles a clientes generalmente cobrables dentro del
ciclo operativo normal de los negocios........ Por otra parte, no debemos desconocer la existencia
de derechos a favor del ente respecto de la entrega de un bien en el futuro, a cambio de un
adelanto de dinero efectuado a un proveedor para su posterior entrega. Es decir, estos derechos a
cobrar serían liquidados en efectivo en el futuro, pero pueden llegar a realizarse bajo otra
modalidad, en forma de suministros de bienes o prestaciones de servicio”

Según E. Fowler Newton:

“Un ente tiene una cuenta por cobrar (crédito) cuando: debido a un hecho ya ocurrido, otra
persona tiene la obligación de entregarle dinero u otros bienes o de prestarle determinado
servicio. La cancelación por parte del deudor: es ineludible o altamente probable y deberá
efectuarse en una fecha determinada o determinable o debido a la ocurrencia de cierto hecho o
requerimiento del ente”

Son varias las pautas en función de las cuales pueden clasificarse:

Según su exigibilidad o vencimiento (sólo al cierre del ejercicio económico)

Corrientes: el plazo de cobro es anterior a los 12 meses contados a partir de la fecha de cierre
del ejercicio económico.
No Corrientes: el plazo de cobro es a más de un año contado a partir de la fecha de cierre del
ejercicio.

Según su origen: esto tiene que ver con su vinculación con la actividad principal del ente.
Operativos: son los generados como consecuencia de la actividad principal como por
ejemplo: créditos por ventas o prestaciones de servicios.
No operativos: originados en operaciones no relacionadas con la actividad principal, son
ejemplo de ellos: deudores varios, fletes a cobrar, alquileres a cobrar.

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 Según su garantía: entendiendo por garantía la responsabilidad asumida por un contratante
por medio de una cosa que asegura y protege el cobro (prenda, hipoteca)
Sin garantía: también llamados a sola firma
Con garantía personal: un tercero ajeno a la relación entre deudor y acreedor se constituye en
garante. En caso de incumplimiento por parte del deudor el garante asume la obligación.
Con garantía real: la garantía recae sobre un bien susceptible de ejecución forzosa. Pueden
ser con Garantía hipotecaria: la garantía es un inmueble y deben instrumentarse mediante escritura
pública inscripta en el Registro de Propiedad Inmueble o Garantía prendaria: este sería el caso
donde la garantía está dada por un bien mueble (si el bien queda en poder del deudor se llama
prenda sin desplazamiento y si queda en poder del acreedor es con desplazamiento)

En el presente cuadro podrán tomar un primer contacto con las cuentas más representativas y con
algunos detalles de su funcionamiento.

NOMBRE DE LA QUE SE ACREDITA

SE DEBITA POR
CUENTA REPRESENTA POR
CLIENTES (o Derechos a cobrar no Por ventas en cuenta Por cobro, devolución,
Deudores por ventas) documentados corriente baja o reclasificación
Derechos a cobrar no Reclasificación del Por cobro, baja o
DEUDORES
documentados, vencidos e deudor, al vencimiento reclasificación
MOROSOS impagos de la operación
DEUDORES EN Derechos a cobrar no Reclasificación del Por cobro, baja o
GESTION documentados en gestión deudor, al inicial reclasificación
JUDICIAL judicial acciones judiciales
Existencia de pagarés a Por aportes de socios u Por cobro, baja o
DOCUMENTOS A
favor del ente operaciones financiadas reclasificación
COBRAR con pagarés
DOCUMENTOS A Existencia de pagarés a Reclasificación del Por cobro, baja o
COBRAR favor del ente, vencidos e deudor, al vencimiento reclasificación
VENCIDOS impagos del documento
DOCUMENTOS A Pagarés descontados en Por la cancelación del Por el descuento del
COBRAR bancos o entidades documento documento
DESCONTADOS financieras
Saldo normal acreedor
DOCUMENTOS A Pagarés endosados a favor Por la cancelación del Por la entrega del
COBRAR de terceros documento documento a un tercero
ENDOSADOS
Saldo normal acreedor
CUPONES DE Existencia de cupones de Por las ventas con tarjeta Por el cobro de los
TARJETAS A tarjetas aún no cobrados cupones
COBRAR
PREVISIÓN Estimación de probables Por su utilización o Por su creación o
DEUDORES incobrabilidades desafectación aumento
INCOBRABLES
Saldo normal acreedor

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 Podrán encontrar estos temas con ejemplos de registraciones a partir de la pag. 86 de la Carpeta
de Trabajo UVQ

Respecto del tratamiento contable que recibe la operatoria de descuento de documentos,

a continuación podrán observar otra forma de registrarlo,
en este caso utilizando cuentas patrimoniales.

(en la Carpeta de Trabajo UVQ, pag. 96 podrán encontrar el ejemplo de

registración con cuentas de orden)

LIBRO DIARIO GENERAL Naturaleza

Tipo de
Hecho económico de las
Fecha Cuentas DEBE HABER operación
cuentas
Venta de mercaderías por $ xx-xx-xx Documentos a cobrar 1000 PA Mo
1000, recibiendo un A Ventas 1000 RP
documento a 60 días sin
intereses. Costo de Costo de Ventas 700 RN Mo
incorporación de las A Mercaderías 700 PA
mercaderías vendidas $ 700
Se descuenta el documento xx-xx-xx Banco Río Cta. Cte. 800 PA Mo
recibido del cliente en el Gastos bancarios 50 RN
Banco Río. Los intereses de Intereses pagados por 150 PA
la operación se descuentan adelantado PASA
por anticipado y ascienden A Documentos a 1000
cobrar descontados
a $ 150, siendo los gastos
administrativos de $ 50, el
remanente se acredita en la
cuenta corriente de dicho
banco.
xx-xx-xx Intereses cedidos 150 RN Mo
A Intereses pagados 150 PA
Al cabo de los 60 días
por adelantado

xx-xx-xx Documentos a cobrar 1000 PASA Pe

descontados PA
Cuando el cliente paga en el
A Documentos a 1000
banco el documento cobrar

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El mismo procedimiento se aplicará al endoso de documentos para con un proveedor, sólo que en
ese caso la cuenta a utilizar será “Documentos a cobrar endosados”, según se detalla en el
cuadro anterior

También integran este rubro, cuentas que no están

directamente relacionadas con la actividad principal de la
empresa, y se las denomina

4.3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

En el presente cuadro podrán tomar un primer contacto con las cuentas más representativas y con
algunos detalles de su funcionamiento.

NOMBRE DE LA QUE SE ACREDITA

SE DEBITA POR
CUENTA REPRESENTA POR
Derechos a cobrar no Por la constitución del Por el cobro
DEUDORES documentados por otros derecho a cobrar
VARIOS motivos que no sean las
ventas
Derechos a recibir Por el pago a cuenta por Por la recepción de las
ANTICIPO A
mercaderías por parte de compra de mercaderías mercaderías
PROVEEDORES los proveedores
SEGUROS Derechos a recibir servicios Por el pago del servicio Por el devengamiento (o
(SERVICIOS - aún no devengados anticipado sea por la concreción del
GASTOS) servicio)
PAGADOS POR
ADELANTADO
Compromiso de aportes Por el compromiso de Por la integración de los
ACCIONISTAS pendiente de integración aportes aportes
INTERESES A Derecho a cobrar intereses Por la generación del Por el cobro
COBRAR ganados interés a cobrar
Pagos a cuenta de la Por el pago del impuesto Por el devengamiento (o
ANTICIPO DE
generación de la deuda por por anticipado sea el concreción de la
IMPUESTOS impuestos deuda respectiva)

Podrán encontrar estos temas con ejemplos de registraciones a partir de la pag. 92 de la

Carpeta de Trabajo UVQ

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 PARA RECORDAR:
Tengan en cuenta que el Plan de cuentas es una herramienta
particular de cada ente, o sea que dependiendo del tipo societario podrán existir
cuentas específicas, ejemplo: en una sociedad de personas (S.C. Sociedad Colectiva)
dentro del Patrimonio Neto estará la cuenta Capital Social y en una sociedad de
capital (S.A. Sociedad Anónima) estará la cuenta Acciones en Circulación.
Además, si bien existen cuentas comunes a casi todos los
entes, cada empresa podrá definir el nombre y funcionamiento de ellas. En esta clase
se detalla el funcionamiento habitual de las cuentas mencionadas.

4.4 PARA EJERCITAR

Les dejo una actividad que resume los contenidos de los rubros antes analizados, la idea es que
intenten resolverla, tomando debida nota de las dificultades que puedan surgir para luego
consultarlas; no obstante en un archivo complementario les adjunto la solución de la actividad para
que puedan efectuar la autoevaluación de la misma (para que la actividad cumpla con su objetivo,
no miren la solución antes de intentar efectuarla....., gracias!)

Y ahora, manos a la obra!!!!

CASO I
TAREA: registrar los siguientes hechos económicos en el libro Diario General, indicando en cada
caso: la naturaleza de las cuentas y de que tipo de variación se trata.

1) Juan Perez y Elena Marquez se asocian para abrir un negocio de venta de indumentaria
comprometiéndose a aportar $ 2.000 cada uno.
2) Los socios integran su compromiso de aporte en efectivo
3) Compran ropa para vender por $ 500.- a pagar dentro de 30 días, según factura nro. A-2345
4) Proceden a solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria en la sucursal del Banco Río
de la zona, procediendo a depositar $ 1.000 en efectivo
5) Compran muebles y estanterías móviles por $ 200, pagando el 50% con cheque y el resto en
efectivo, según factura nro. B-0045
6) Compra de mercaderías por $ 150 pagando con un documento sin intereses cuyo vencimiento
operará dentro de 60 días
7) Recibimos una nota de débito del banco que nos indica que se efectuó un débito por gastos de
chequeras de $ 20
8) Se venden mercaderías en cuenta corriente por $ 200, cuyo costo de incorporación fue de $ 120
9) Se entrega un cheque de $ 200.- al proveedor como anticipo de futuras compras
10) Venden mercaderías por $ 500 al contado, cobrando en efectivo; las mismas habían sido
incorporadas al patrimonio en $ 200
11) Se paga el primer anticipo del impuesto a los Ingresos Brutos por $ 150 con cheque del Banco
Río
12) Al vencimiento del crédito otorgado en la operación 8), el mismo se encuentra impago y se
comenzarán a incrementar las gestiones de cobro
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 4.5. A MODO DE CIERRE

en la próxima clase seguiremos avanzando con otros rubros y ejercitando en forma permanente
las registraciones en el Libro Diario como una manera de seguir fortaleciendo su comprensión.

Ahora los dejo entretenidos con este material y seguimos en contacto....

Saludos cordiales, y hasta la próxima!!!!!

Susy Zangara

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