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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E


IMPUNIDAD”

ESPECIALIDAD: Contabilidad

ASIGNATURA: Auditoria Gubernamental

TEMA: síntesis de la III unidad

INTEGRANTES
Salirrosas Leiva Merly Solmaira
Juarez Valdiviezo Iris Roxana
Anticona Anampa Leyla
Baylon Haro Mariela Lupe

TUTOR: Mg.Arroyo Rosales Edwin Alberto


TRUJILLO - PERÚ
2019
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

HALLAZGOS Y CONCLUSIONES MÁS IMPORTANTES

El presente Informe de Auditoría a la Información Financiera de la Municipalidad Provincial de


Atahualpa, Periodo 2004, se ha realizado en cumplimiento a la Acción de Control Posterior N° 2-0344-
2005-002, y como resultado de la Auditoría se ha arribado a lo siguiente:

a) Se comprobó, al 31 de diciembre del 2004, una deuda pendiente de sincerar por retenciones de
leyes sociales de los trabajadores municipales, que asciende a S/. 15’704,282.63 nuevos soles,
motivado por la falta de previsión de los funcionarios municipales, Gerencia Municipal, Gerencia
de Administración y Finanzas, afectando a la entidad con S/. 6’381,275.35 por concepto de
intereses, recargos y moras.
Resultan con responsabilidad administrativa por estos hechos los señores: Econ. JUAN PEREZ
MEZA, en su condición de ex gerente municipal, y Sr. VICTOR BUENO CASTILLO, en calidad
de gerente de administración y Finanzas; al no haber generado documentos y no haber tomado
acciones durante su periodo para refinanciar la deuda de las Leyes Sociales de los trabajadores
municipales.
b) Se ha comprobado que el rubro 333 Construcciones en Curso, al 31 de diciembre del ejercicio
2004, presenta un saldo de S/. 68’542,233.34 nuevos soles, al no haberse realizado oportunamente
proceso de liquidación de obras para integrarlas a la propiedad municipal por parte de la Gerencia
de Infraestructura Urbana.

c) Les asiste responsabilidad administrativa por estos hechos al Arq. PEDRO CASAS
BERMUDEZ; en su condición de Gerente de Infraestructura Urbana, de la Municipalidad
Provincial de Atahualpa; por no haber dispuesto se proceda de manera oportuna con la
Liquidación de las obras ejecutadas por la Entidad; Ing. 296 CARLOS CHUMPITAS
NAVARRO, en su condición de Ex Encargado del Departamento de Liquidación de Obras de la
Municipalidad Provincial de Atahualpa, al no haber cumplido con las liquidaciones de las obras
efectuadas por la entidad; como parte de sus funciones que le fueron asignadas.

d) Se comprobó, al 31 de diciembre del ejercicio 2004, una diferencia sustancial de S/. 40,487.51
Nuevos Soles, establecido en el saldo de la Cta. Cte. N° 310-10756313- 054 Banco de Crédito-
Convenio, y compulsado entre el Balance de Comprobación, Libro Mayor y Libro Bancos.
RECOMENDACIONES MÁS IMPORTANTES

En mérito a las observaciones y conclusiones expuestas en el presente Informe, y en concordancia


con lo establecido en el artículo 15° inciso b) de la Ley N° 27785 – Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y con el propósito de coadyuvar
con la gestión municipal de la Municipalidad Provincial de Atahualpa, se formulan las siguientes
recomendaciones:
Que el titular de la entidad disponga la implementación de las siguientes recomendaciones.
 Disponer que la Gerencia Municipal en coordinación con la Gerencia de Administración
y Finanzas adopten las medidas necesarias para refinanciar la deuda por el pago de las
Leyes Sociales de los trabajadores municipales, con el fin de salvaguardar la integridad
física de los servidores por las atenciones con ESSALUD, y los derechos de jubilación a
través del Sistema Nacional de Pensiones y AFPs. (Ref. Conclusión Nº 01).
 Que el Gerente de Infraestructura Urbana en coordinación con el Sub Gerente de
Contabilidad procedan a realizar las liquidaciones de Obras que se hallan pendientes a fin
de poder mostrar el saldo real actualizado de la Divisionaria 333 Construcciones en Curso.
(Ref. Conclusion Nº 02).
 Disponer que el Sub Gerente de Contabilidad General proceda a poner en práctica la
Norma de Control Interno Nº 280-03 CONCILIACION DE SALDOS, que indica: “Cada
Entidad debe establecer conciliaciones de saldos, con el propósito de asegurar la
concordancia de la información financiera preparada por el área contable, con la situación
real”, de tal manera que la información contenida en los estados financieros que se reporta
a la Contaduría Pública de la Nación para la elaboración de la cuenta General de la
Republica sea veraz y exacta.

INFORME Nº 010-2005-2-0344 AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA


MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ATAHUALPA EJERCICIO FISCAL -2004

 ORIGEN DEL EXAMEN


La auditoría a la información financiera de la Municipalidad Provincial de Atahualpa,
correspondiente al ejercicio fiscal 2004, ha sido programada dentro del Plan Anual de Auditoría
Gubernamental para el periodo 2005, considerado como Acción de Control Posterior Nº 2-0344-
2005-002 y ejecutada en cumplimiento de la Resolución de Contraloría General Nº 117-2001-
CG, que aprueba la Directiva Nº 013- 2001-CG/340 del 27 de julio 2001.
 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
La presente acción de control posterior por su naturaleza corresponde a una auditoria a la
información financiera de la Municipalidad Provincial de Atahualpa, y se 299 ejecutó en
cumplimiento al Plan de Auditoria Gubernamental para el ejercicio 2005, siendo sus objetivos los
siguientes:

 OBJETIVOS GENERALES
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparado por la Unidad de
Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Atahualpa al 31 de diciembre de 2004, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales
vigentes. (Informe corto).

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Determinar si los estados financieros preparados por la entidad presentan razonablemente su
situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
- Evaluar la implementación de funcionamiento, efectividad de la estructura y sistema de
control interno de la Unidad de Contabilidad durante el ejercicio económico 2005, a efecto de
determinar el grado de efectividad, eficiencia y eficacia en su aprobación y si éstos realizan
sus actividades en concordancia con las normas técnicas de control interno y demás
dispositivos legales vigentes.
- Determinar si la Unidad de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Atahualpa ha
cumplido con remitir a los órganos pertinentes los estados financieros correspondientes.

 ALCANCE DEL EXAMEN


La auditoría a la información financiera de la Municipalidad Provincial de Atahualpa, abarca el
ejercicio fiscal 2004 y está orientada a la revisión selectiva de las operaciones financieras, así
como otros procedimientos de Auditoría que hemos considerado necesarios de acuerdo a las
circunstancias. El ámbito geográfico donde se desarrolló la auditoría a la información financiera
ejercicio 2004, es la provincia de Huarmey, Departamento de Ancash, Región Ancash.

 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD


La Municipalidad Provincial de Huarmey, se convirtió en Provincia mediante la Ley N° 11300
del 14 de abril de 1950, instalándose en el año 1906 el primer Concejo Municipal que a la fecha
tiene 9 distritos: Santa, Coishco, Nepeña, Moro, Cáceres del Perú, Macate, Samanco, Chimbote
y Nuevo Chimbote; es un organismo del Sector de Gobiernos Locales, tiene personería Jurídica
de derecho público, con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia,
le son aplicables las leyes y demás dispositivos de manera general y de conformidad con las
actividades y funcionamiento del Sector Público Nacional.

 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En estricta aplicación de las Normas de Auditoría Gubernamental NAGU 3.60 “Comunicación
de hallazgos”, aprobado con Resolución de Contraloría N° 162-95- CG y modificada por la
Directiva N° 006-97-CG/INT y Resolución de Contraloría N° 141-99-CG del 25.06.99 y
modificada con Res. Contraloría N° 259-2000-del 07.12.00, los hallazgos de auditoría que
emergieron de la presente acción de Control fueron puestos en conocimiento por escrito a los
funcionarios y servidores para que, en ejercicio de su derecho de defensa, cumplan con realizar
los comentarios aclaratorios debidamente documentados, los mismos que fueron evaluados y se
tomaron en consideración en la elaboración del presente informe.

 MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO


Durante la Acción de Control efectuada a la información Financiera de la Municipalidad
Provincial de Atahualpa se ha evaluado la Estructura de Control Interno de las unidades orgánicas
conformantes de la Gerencia de Administración y Finanzas y de las Subgerencias de Contabilidad
y Tesorería, en cumplimiento a la NAGU 3.10 “Evaluación de la Estructura de control interno” y
como resultado se ha remitido el Oficio Nº 103-2005-OCI-MPS de fecha 8 de abril del 2005,
elevándose al titular de la entidad el Memorándum de Control Interno N° 004-2005-OCI-MPA;
en el cual se da a conocer al titular las debilidades de control, así como las acciones correctivas a
implementarse pese a las recomendaciones impartidas en auditorías anteriores

 CONCLUSIONES
- Se comprobó, al 31 de diciembre del 2004, una deuda pendiente de sincerar por retenciones
de leyes sociales de los trabajadores municipales, que asciende a s/. 15’704,282.63 nuevos
soles, afectando a la entidad con s/. 6’3811,275.35 por concepto de intereses, recargos y
moras; motivado por la falta de previsión de los funcionarios municipales, Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas y Sub Gerencia de Recursos Humanos, al
no haber tomado acciones oportunas para fraccionar la deuda, de tal manera de no afectar a
los trabajadores municipales con la atención de salud que les corresponde. Resultan con
responsabilidad administrativa por estos hechos los señores: Econ. Juan Pérez Meza, En su
condición de Ex Gerente Municipal, y Sr. Víctor Bueno Castillo, en calidad de Gerente de
Administración y Finanzas; al no haber generado documentos y no haber tomado acciones
durante su periodo para refinanciar la deuda de las Leyes Sociales de los trabajadores
municipales. El accionar desarrollado por los referidos funcionarios municipales, indica haber
Infringido de esta manera el Art. 21° Inc a), b) y d) “Cumplir personal y diligentemente los
deberes que impone el servicio público”, “Salvaguardar los intereses del Estado y emplear
austeramente los recursos públicos” y “Conocer exhaustivamente las labores del cargo y
capacitarse para un mejor desempeño”, del Decreto Legislativo 276 “Ley de Bases de la
Carrera Administrativa”; Concordante con el Art. 126° y 132° del DS. N° 005-90-PCM,
Reglamento de la Ley configurando 350 en consecuencia la naturaleza del hecho, Negligencia
de Funciones; previsto en el Art. 28 Inc. d) de la citada ley, concordante con el Art. 150 del
mencionado Reglamento.
- Se ha comprobado que el rubro 333 construcciones en curso, al 31 de diciembre del ejercicio
2004, presenta un saldo de s/. 68’542,233.34 nuevos soles, al no haberse realizado
oportunamente proceso de liquidación de obras para integrarlas a la propiedad municipal,
hecho que se motiva por el inadecuado manejo Administrativo– Financiero, de la Gerencia de
Infraestructura Urbana, al incumplir las disposiciones de las normas que existen sobre la
materia.
- Se comprobó, al 31 de diciembre del ejercicio 2004, una diferencia sustancial de S/. 40,487.51
Nuevos Soles, establecido en el saldo de la Cta. Cte. N° 310- 10756313-054 Banco de Crédito-
Convenio, y compulsado entre el Balance de Comprobación, Libro Mayor y Libro Bancos;
hecho que se ha producido por falta de aplicación de ordenados controles internos previos y
simultáneos de la Unidad de Contabilidad General, restándole importancia debida a la
preparación de la información financiera que se remite a la Contaduría Pública de la Nación
para la preparación de la Cuenta General de la República la misma que debe ser sustentada
con la evidencia documental que lo respalde. Aasistiéndole responsabilidad administrativa
por este hecho al Sr. Víctor Bueno Castillo; en su condición de Gerente de Administración y
Finanzas de la Municipalidad Provincial de Atahualpa al haber infringido el Reglamento de
Organización y Funciones (ROF) de la Municipalidad Provincial del Santa en su Art.45°
inciso a) Programar, Organizar, Coordinar, Dirigir y Controlar las actividades de los sistemas
de contabilidad, Tesorería. Asimismo, por no prever adecuados controles internos para
realización de las conciliaciones de los saldos que maneja la Entidad; CPC. Roberto Cuentas
Piña, en calidad de Sub Gerente de Contabilidad, por no haber tomado en cuenta el Art. 47°
del Reglamento de Organización y Funciones en sus incisos a) y b) “ Programar, Dirigir,
Coordinar y Controlar las actividades del sistema de contabilidad Gubernamental; Llevar el
control y mantener actualizada la Contabilidad Municipal según las normas vigente; asimismo
al no efectuar adecuados controles internos a las conciliaciones que permitan verificar la
conformidad de una situación reflejada en los registros contables proporcionando
confiabilidad sobre la información financiera registrada; permitiendo de esta manera detectar
diferencias.
- Se ha comprobado, que, al 31 de diciembre de 2004, se otorgaron anticipos a personal de la
Municipalidad y a terceros ascendente a un importe de S/. 7’462,602.01 Nuevos Soles; así
mismo no fueron provisionados ni castigados; hecho motivado por la carencia de adecuados
controles internos, que permitan realizar la recuperación oportuna de los anticipos otorgados,
ya sea a los proveedores, contratistas y personal. Repercutiendo en la presentación de los
Estados Financieros, al no haberse elaborado de manera detallada y analítica los
correspondientes anexos que sustentan las cifras mostradas en el Balance.

 RECOMENDACIONES
• Disponer que la Gerencia Municipal en coordinación con la Gerencia de Administración
y Finanzas, adopten las medidas necesarias con el fin de refinanciar la deuda por el pago
de las Leyes Sociales de los trabajadores municipales, con el fin de salvaguardar la
integridad física de los servidores por las atenciones con ESSALUD, y los derechos de
jubilación a través del Sistema Nacional de Pensiones y AFPs.
• Que el Gerente de Infraestructura Urbana en coordinación con el Sub Gerente de
Contabilidad, procedan a realizar las liquidaciones de Obras que se hallan pendientes, de
liquidar a fin de poder mostrar el saldo real actualizado de la Divisionaria 333
Construcciones en Curso.
• Disponer que el Sub Gerente de Contabilidad, proceda a poner en práctica la Norma de
Control Interno N° Nº 280-03 CONCILIACION DE SALDOS, que indica: “Cada Entidad
debe establecer conciliaciones de saldos, con el propósito de asegurar la concordancia de
la información financiera preparada por el área contable, con la situación real”, de tal
manera que la información contenida en los estados Financieros que se reporta a la
Contaduría Pública de la Nación para la Elaboración de la cuenta General de la República
sea veraz y exacta.
• Que el Sub Gerente de Contabilidad, proceda de manera oportuna, a disponer la
regularización de los anticipos otorgados a fin de proporcionar a los niveles gerenciales,
elementos de juicio que permitan corregir desviaciones que incidan en una gestión
eficiente de tal manera que la información contenida en los estados Financieros que se
reporta a la Contaduría Pública de la Nación para la Elaboración de la Cuenta General de
la República sea veraz y exacta.
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Las normas de auditoría gubernamental-NAGU emitidas por la Contraloría General de la República son
aplicables para el desarrollo de la auditoría de gestión, dado que constituyen criterios que fortalecen y
uniformizan su ejercicio, así como permiten evaluar el desarrollo y resultado de los trabajos realizados.
Sin embargo tales guías no Tradicional Estados Financieros Leyes y regulaciones que pueden tener efecto
directo en la presentación de los estados financieros - Adquisición económica. - Utilización de recursos
con eficiencia. Activo fijo, materiales, personal, recursos tecnológicos. - Logro de objetivos y metas. -
Beneficios esperados. Programa o actividades Leyes y regulaciones relacionadas con objetivos que
afectan la eficiencia y economía en las entidades, programas y proyectos. Opinión sobre EE.FF
Observaciones, Conclusiones y Recomendaciones 365 contienen toda la información que necesita el
auditor para satisfacer, por ejemplo, el requisito de planear debidamente su labor o determinar la
magnitud de la evidencia necesaria para sustentar una observación; dado que muchos aspectos tienen que
ver con el buen juicio y criterio del auditor,

FASE DE PLANEAMIENTO

El planeamiento de la auditoría se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la auditoría, el tiempo


que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la definición de los recursos que se consideran necesarios
para garantizar que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los sistemas y sus
correspondientes controles gerenciales.

El planeamiento garantiza que el resultado de la auditoría satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos. Su
realización cuidadosa reviste especial importancia cuando se evalúa la efectividad, eficiencia y economía en las
entidades, o proyectos gubernamentales, dado que los procedimientos que se aplican son complejos y variados.
Por ello, este proceso pretende establecer un adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la auditoría, el
tiempo disponible para ejecutarla y, el número de horas que debe trabajar el personal profesional para lograr un
nivel óptimo en el uso de los recursos destinados para la auditoría.

ETAPAS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO


Revisión General
* Conocimiento inicial de la entidad examinar
* Análisis preliminar de la entidad
* Formulación del plan de revisión estratégica Revisión Estratégica
* Ejecución del plan
* Aplicación de pruebas preliminares e identificación de criterios de auditoría
* Identificación de los asuntos más importantes
* Formulación del reporte de revisión estratégica.
Referencias Bibliográficas

Texto Compilado de auditoria Gubernamental, recuperado de:


https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5585202/mod_resource/content/1/TEXTO%20COMPILA
DO%20AUDTO.