CASO 1.

1. El comitente Industrias Mexicanas, SA, remite a su comisionista, Comercializadora de

Occidente, SA, la siguiente mercancía:
a. 300 artículos tipo “A” con un precio de costo de $150 cada uno.
b. 200 artículos tipo “B” con un precio de costo de $230 cada uno.

La mercancía antes señalada se amparó con la nota de remisión 718, y el comitente ordena al
comisionista vender dicha mercancía bajo las condiciones siguientes:

a. Deberá incrementar 60% de sobreprecio.

b. Deberá repercutir el IVA por separado.
2. Al término del primer mes, el comisionista informa a su comitente haber realizado las
siguientes operaciones mercantiles:
a. Vendió al contado 120 artículos de tipo “A” y 60 artículos de tipo “B” amparando
dichas ventas con la factura 135 y depositando su importe en Bancomer, cuenta núm.
02-17375-08 a favor del comitente.
b. Vendió al señor Antonio Navarro Sánchez mercancía a crédito consistente en 160
artículos tipo “A” y 40 artículos tipo “B”, amparando esta venta con la factura 67.
c. El comisionista informa a su comitente haber realizado un cobro parcial a su cliente
Antonio Navarro por la cantidad de $25,000 en los cuales se incluye el impuesto al
valor agregado (IVA). Esta cantidad fue depositada en Bancomer a favor del
comitente.
d. El comisionista realizó gastos de publicidad a cargo del comitente por $3,500, más IVA,
según factura 386 pagada con el cheque 126.
3. El comisionista cobra sus comisiones de acuerdo con lo pactado en el contrato de
comisión mercantil, bajo las siguientes condiciones:
a. 10% sobre ventas al contado.
b. 5% sobre cobros realizados.
c. El importe de sus comisiones se depositan en la cuenta núm.04-32352-05 de Banamex
a favor del comisionista.
4. El comisionista, al término del primer, mes remite a su comitente el importe total de los
fondos disponibles, una vez deducidos los gastos a cargo del comitente y el importe de las
comisiones a favor del comisionista.

Se pide:

1. Registrar los asientos contables en el libro diario del comisionista.

2. Formular las remesas de mercancías y efectivo, así como las cédulas de ventas y costos.
3. Afectar el libro mayor del comisionista determinando movimientos y saldos.
CASO 2.

1. El comitente Mafe, SA, remite a su comisionista Karca, SA, libros por un valor de
$5’000,000 con instrucciones de vender dicha mercancía con 40% de sobreprecio,
repercutiendo el IVA por separado. La mercancía antes señalada se ampara con la factura
núm. 100
2. El comisionista informa a su comitente haber realizado las siguientes operaciones
mercantiles, al término del mes de octubre de 2001:
a. Vendió al contado 40% de la mercancía, amparando esta venta con la factura 123,
depositando su importe en Bancomer, en la cuenta núm. 04-18392 a favor del
comitente.
b. Vendió a crédito 50% de la mercancía al Sr. Carlos Gutiérrez,amparando esta venta
con la factura núm. 034
c. Realiza un cobro parcial a su cliente Carlos Gutiérrez por la cantidad de $450,000,
en los cuales se incluye el IVA.
d. El comisionista realiza gastos de papelería a cargo del comitente por $5,000, más
IVA, según factura 048 pagada con el cheque 103.
3. El comisionista cobra sus comisiones de acuerdo con lo pactado en el contrato de
comisión mercantil, bajo las siguientes condiciones:
a. 11% sobre ventas al contado.
b. 8% sobre cobros realizados.
c. El importe de sus comisiones se deposita en la cuenta núm.03-98763-02 de
Banamex, a favor del comisionista.
4. El comisionista, al término del mes de octubre de 2001, remite a su comitente el importe
total de los fondos disponibles, una vez deducidos los gastos a cargo del comitente y el
importe de las comisiones a favor del comisionista.

Se pide:

1. Registrar los asientos contables en el libro diario del comisionista.

2. Formular las remesas de mercancías y efectivo, así como las cédulas de
ventas y costos.
3. Afectar el libro mayor del comisionista determinando movimientos y
saldos.
PRACTICA CONTABLE

 Registre en Software Aspel COI, las operaciones.

 Elabora los estados financieros.

Empresa XXXXX, Inicia operaciones con los siguientes registros, con fecha de enero de
2018.

Operaciones

1. Saldos iniciales: Bancos 1: $ 900,000.00, Almacén 870,000.00, Clientes: 1 por: 200,000.00,

Edificios 1,000,000.00, Mobiliario 300,000.00, Proveedores(2) 250,000.00, Acreedores
div(1). 130,000.00.
2. Compra de mercancía al proveedor 1 por 20,000.00 más IVA a crédito s/f-50
3. Se apertura el fondo fijo de caja por $5,000.00.
4. Vendimos $500,000.00 de mercancías, al contado; el costo de la mercancía es de
$230,000.00.
5. La compra anterior género gastos por $1,000.00 más IVA se pagan de caja chica.
6. Se toma un financiamiento con Bancomer por $50,000.00 a pagar en 2 años, en los cuales
nos cargan e interés anticipado del 15% anual.
7. El cliente (1) nos paga el 50% del saldo.
8. Se le paga al proveedor(2) el 50% del saldo, mediante transferencia bancaria.
9. S e le otorga un préstamo el trabajador Luis García por $5,000.00
10. Se le paga al acreedor(1) el importe de $20,000.00
11. Pagamos los sueldos a los empleados por $60,000.00, 50% para cada depto.
12. Vendimos mercancías a crédito al cliente 4 por $350,000.00, más IVA, el costo de la
mercancía vendida es de $150,000.00.
13. La venta de estas mercancías originó gastos de envío por $ 1,000.00, más IVA pagamos en
efectivo.
14. El cliente 4 nos hizo una devolución por $30,000, la cual abonamos a su cuenta. El costo de
la mercancía devuelta es de 13,500.00
15. Se paga combustible por $5,000.00 mas IVA, mediante transferencia.
16. Se paga el IMSS del mes de diciembre por $8,500.00, INFONAVIT $2,500.00, RETIRO por
$1,200.00 y Cesantia y vejez por $2,900.00 mediante una transferencia.
CASO PRACTICO 4

 Calcule el 16% de IVA sobre ventas y comisión; suponga que el importe de los gastos del
comitente tiene incluido el IVA.
 Resuelva las operaciones en esquemas de mayor.
 Abra tarjeta de almacén de Mercancías en comisión y registre en ella el movimiento de las
mercancías.
 Compruebe que el saldo de la cuenta de Mercancías en comisión coincida con el de la
subcuenta.
 Elabora los estados financieros.

CIA DEL GOLFO

Operaciones.

1. Saldos iniciales: Bancos $ 800,000.00, Almacén 670,000.00, Clientes 100,000.00, Edificios

1,090,500.00, Mobiliario 250,000.00, Proveedores 200,000.00, Acreedores div.
100,000.00.
2. Vendimos $400,000.00 de mercancías, al contado ; con un costo de $190,000.00
3. Recibimos de Industrial Mexicana, S.A. una provisión de fondos por $ 10,000.00, para
pagar; por cuenta suya, los gastos de recepción, conservación y venta que originan las
mercancías que próximamente nos remitirá.
4. Recibimos de Industrial Mexicana, S.A. 30 lavadoras, con un costo de $ 3,000.00 cada una,
para venderlos al contado rigurosa con un recargo del 60% sobre el precio de costo, o
crédito con el 80%; teniendo derecho a percibir una cuota o comisión del 30% sobre el
monto de las ventas efectuadas al contado riguroso y 15% sobre las ventas a crédito.
5. La recepción de las lavadoras originó gastos (fletes, acarreos, cargas, descargas, etcétera)
por $6,000.00, que pagamos en efectivo.
6. Devolvimos 3 lavadoras defectuosas al comitente.
7. La devolución originó gastos, por cuenta del comitente, por $2,500.00, que pagamos en
efectivo.
8. Pagamos los sueldos a los empleados por $50,000.00
9. Vendimos 9 lavadoras al contado riguroso.
10. Vendimos mercancías a crédito por $150,000.00, con un costo de $70,000.00
11. La venta de estas mercancías originó gastos de envío por $ 5,000.00, pagamos con cheque
12. Vendimos 11 lavadoras a crédito.
13. Vendimos 5 lavadoras al contado riguroso.
14. Un cliente nos devolvió 2 lavadoras.
15. Efectuamos cobros a los clientes del comitente del 50% de su saldo
16. Descontamos de la cuenta de Caja del comitente la comisión y el IVA que la misma causó.
17. Reembolsamos con giro el saldo a favor de Industrial Mexicana, S.A.

CASO 5.
Los Álamos
Los siguientes ejercicios se deben resolver, de acuerdo con estas instrucciones:
a. Calcule e1 16% de IVA sobre ventas y comisión; suponga que el importe
de los gastos tiene incluido el IVA.
b. Resuelva las operaciones por medio de asientos de diario y páselos a
esquemas de mayor.
c. Abra la tarjeta de almacén de Mercancías en comisión
d. Compruebe que el saldo de la cuenta de Mercancías en comisión coincida
con el de la tarjeta.
e. Presente los estados financieros.
Operaciones
1. Recibimos del señor Antonio Rosas una provisión de fondos por $ 2,000.00, para
pagar; por cuenta suya, los gastos de recepción, conservación y venta que originan las
mercancías que próximamente nos remitirá.
2. Recibimos del señor Antonio Rosas 100 radios, marca Ramex, con un costo de $
500.00 cada uno, para venderlos al contado con un recargo del 40% sobre el precio de
costo, o crédito con el 60%; teniendo derecho a percibir una cuota o comisión del 15%
sobre el monto de las ventas efectuadas al contado riguroso y 2% sobre las ventas a
crédito y 8% sobre la cobranza.
3. La recepción de los radios originó gastos (fletes, acarreos, cargas, descargas, etcétera)
por $575.00, que pagamos en efectivo.
4. Pagamos en efectivo gastos de almacenaje y publicidad por $ 1,380.00.
5. Devolvimos 10 radios defectuosos al comitente.
6. La devoluci6n origino gastos, por cuenta del comitente, por $184.00, que pagamos en
efectivo.
7. Vendimos 20 radios al contado. Se paga mediante transferencia.
8. Vendimos 55 radios a crédito.
9. Un cliente nos devolvió 5 radios.
10. Sobre las ventas a crédito, efectuarnos cobros a clientes, los cuales ascendieron a
$4,000.00.
11. Descontamos de la cuenta de Caja del comitente la comisión y el IVA que la misma
causó.
12. Reembolsamos con giro el saldo a favor del señor Rosas.
COMER-ON LINE, SAPI dedicada a la venta por internet decide realizar un contrato con
INTER-COMER para que este proceda a la venta en nombre propio de los productos de
COMER-ON LINE, a un sobre-precio del 40%, por la cual mantienen un pacto establecido a
través de un contrato de una comisión del 5% sobre el precio de la venta.

Las operaciones que se han dado durante el ejercicio han sido las siguientes:
1. COMER-ON LINE le envía a este mercancías por un precio de $100,000.00, las cuales ha
vendido en su totalidad y las ha cobrado al contado. El cual emite una factura al cliente ya
que no está obligado a informar de que actúan en nombre del comitente.

- Como el reparto a los clientes no lo puede realizar con sus propios medios, el
comisionista, contrata a unos proveedores, a cargo de la sociedad, para realizar el reparto
de los productos. El importe de estos servicios ascienden a 10.000€ gravados con un IVA
del 21%.