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GFPI-F-019 V3
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Procedimiento de Desarrollo Curricular
GUÍA DE APRENDIZAJE 12
2. PRESENTACION
¡Estimado Aprendiz!
En el desarrollo de esta guía usted estará en capacidad de comprender que en la planeación financiera de las
empresas es fundamental la herramienta de la elaboración de presupuestos.
Recordemos que los presupuestos sirven a las empresas como proyecciones que permiten examinar
fundamentalmente efectos futuros, establecer necesidades de fondos adicionales y comprobar las posibilidades
financieras a su vez herramienta de negociación.
A través de esta guía veremos que en la planeación estratégica de la empresa se sigue la siguiente metodología en la
preparación de un presupuesto: Primera etapa. Revisión de la información básica a través del organigrama
identificando los presupuestos por áreas organizacionales.
Segunda etapa. Conociendo el desarrollo aplicado del proceso administrativo a nivel general, mediante descripción
de aspectos particulares, características, importancia
Tercera etapa. Formulación de las bases para las proyecciones de ingresos, costos y gastos y una
Cuarta etapa referente a la presentación de los estados financieros o informes de Estado de resultados y balance
general.
Al terminar el estudio de esta guía, usted estará en capacidad de interpretar y elaborar un presupuesto
maestro de diferentes rubros de un ente económico y su vez diagnosticar la situación de su empresa
teniendo en cuenta la normatividad vigente aplicada.
Recuerde que todo proceso de enseñanza-aprendizaje requiere de técnicas y métodos de estudio, además de
dedicación, disciplina y responsabilidad. Con el ánimo de desarrollar las actividades del proyecto, le
recomendamos desarrollar cada una de las actividades utilizando los recursos sugeridos.
Consulte las referencias bibliográficas propuestas en la guía para obtener la información requerida en el desarrollo
de las actividades. Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio de
evidencias.
“Muy pocas compañías planifican con la intención de fracasar, pero si muchas de las que fracasan fallan en
planear”.- Anónimo
Frase tomada del texto “Costos ABC y Presupuestos Herramientas para la productividad” Francisco J.Toro, Ecoe
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1-. Elabore el presupuesto mensual de su hogar, indicando los ingresos obtenidos durante el mes por todos los
integrantes y luego indique que gastos a cubrir.
2-. Teniendo en cuenta que en su núcleo familiar deciden adquirir una vivienda propia, pero no cuentan con los
recursos suficientes para el logro de este objetivo, la familia indaga la posibilidad de acceder a los recursos
faltantes mediante alternativas financieras, en los cuales investigara:
Recursos con los que cuenta el núcleo familiar
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3-. Reúnase con su grupo de trabajo, socialicen la información planteada individualmente y establezcan las
diferencias y similitudes encontradas; de manera colaborativa preparen una matriz DOFA con tres alternativas
elegidas, identificando las características de cada una de ellas.
4-. Presupueste un evento con todos los integrantes de la ficha, determinando los ingresos y gastos que se irían
en el mismo. Determinando para cuantas personas es y lo que incluye la actividad.
Elaboren una tabla presupuestaria (informe) donde considere todos los ingresos y gastos.
Este informe debe ser guardado en su carpeta de evidencias, para luego confrontarlo con los resultados obtenidos
en el desarrollo de las actividades propuestas.
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financiero de la organización.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos
en correspondencia, esto para poder verificar los logros o remediar las
diferencias.
Los presupuestos podrán desempeñar tanto
roles preventivos como correctivos dentro de la organización.
Elementos de un presupuesto[editar]
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia.
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Componentes[editar]
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Valor por hora unitaria
b. Características
Características[editar]
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o
molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
c. El proceso presupuestal
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de
los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo
plazo, puesto que esta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin
último al que va orientado la gestión de la empresa.
d. Presupuesto Operativo
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e. Presupuesto. de capital
f. Presupuesto Financiero
El presupuesto financiero es la predicción de los ingresos y gastos del
negocio a corto y largo plazo. Las proyecciones correctas del flujo de
efectivo ayudarán al negocio a lograr sus objetivos de la manera correcta.
g. Tipos de presupuestos:
a. Presupuesto Rígido Presupuesto que se fija para un determinado
volumen de actividad estimado, y en el que no realiza ningún tipo de
ajuste cuando la actividad real difiere de la estimada. Suelen basarse
inicialmente en situaciones predefinidas, las cuales se toman como
punto de partida y como referencia para evaluar los resultados reales.
Esta técnica de presupuestación es adecuada, únicamente, cuando las
actividades de una empresa se pueden estimar dentro de unos límites
fijos; así, la presupuestación fija es conveniente sólo si se puede
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4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
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5. GLOSARIO DE TERMINOS
ACCION: Título - valor negociable representativo de una parte proporcional del capital social de una empresa.
ACONTECIMIENTO: Suceso que puede ocurrir. También se le conoce como estado.
ACTIVOS: Son todas aquellas cosas o bienes de propiedad de un ente económico y que tienen un valor positivo
para éste.
ACUMULACIÓN DE COSTOS: Agrupamiento de costos individuales.
ADAPTACIÓN ORGANIZACIONAL: División de una organización en áreas o centros de responsabilidad para el
correcto funcionamiento de la empresa donde existe una clara designación de autoridad y responsabilidad para
cada administrador individual. Se conoce también como estructura organizacional.
ADMINISTRACION POR EXCEPCION: Principio que establece que los ejecutivos de una empresa deben dedicar una
atención pormenorizada a los aspectos excepcionales (poco usuales) que aparecen en las actividades periódicas
(diaria, semanal, mensual,…), dejando el tiempo necesario para los aspectos de planeación. Es decir, deben
concentrarse en los problemas o trabajos que merezcan atención y pasar por alto lo que se supone se desenvuelve
bien, no olvidando la función de planeación
ADMINISTRACION POR OBJETIVOS: Procedimiento administrativo que involucra como actor principal el desarrollo
de un presupuesto en el cual un equipo de personal capacitado y asignado para ello, diseña un grupo de objetivos,
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aquellos costos controlables del área. Ej. Departamento de contabilidad, de tesorería, de publicidad, de relaciones
industriales.
CENTRO DE INVERSIÓN. Va más allá del centro de utilidades, ya que también es responsable por la cantidad de
recursos invertidos en Activos para el centro. Su importancia en el Presupuesto radica en el "retorno sobre la
inversión". Ej. Los Departamentos del área de producción.
CENTRO DE RESPONSABILIDAD: Parte o segmento de una organización o empresa cuyo director o jefe tiene a su
cargo un grupo especificado de actividades por las cuales debe responder.
CENTRO DE UTILIDAD: El encargado del centro es responsable, tanto de los costos controlables, como de los
ingresos que debe generar el centro. Su importancia principal en los Presupuestos radica en la cifra de utilidades.
Ej. El departamento de Ventas.
CGF: Abreviatura de costos generales de fabricación.
CIF: Abreviatura de costos indirectos de fabricación.
COLOCACION: Venta de los títulos valores entre el público.
COMERCIALIZACION: Venta de bienes sin que estos cambien su forma básica.
COMISION: Cantidad de dinero que recibe un intermediario (comisionista) por su mediación en la compra o venta
de bienes o de títulos valores.
COMITENTE: Denominación que se le da a una persona que encarga a otra de comprar o vender un bien, pagando
por ello una remuneración denominaba comisión.
COMPRAS: Adquisición de bienes tangibles (mercancías) o de intangibles (servicios o derechos –patentes,
marcas-), entregando dinero u otro bien o servicio a cambio.
COMUNICACIÓN TOTAL: Fundamento presupuestal basado en una comunicación completa, en dos sentidos,
comunicación vertical (hacia arriba y hacia abajo) y comunicación horizontal (lateral).
CONTABILIDAD POR CENTROS O AREAS DE RESPONSABILIDAD: Sistema contable que mide los planes y las
acciones de cada Centro de Responsabilidad.
CONTROL: Acción que se pone en práctica para lograr los objetivos y metas propuestos en la planeación.
Evaluación del desempeño que brinda retroalimentación de los resultados.
COORDINACION: Es la sincronización de las labores individuales en el trabajo eficaz de cada división de una
entidad hacia los objetivos comunes, teniendo en cuenta todas las otras divisiones basados en una unidad de
esfuerzos.
CORRECCION MONETARIA: Operación orientada a actualizar el poder adquisitivo de la moneda según índices
fijados por el Gobierno. Normalmente calculada para los reajustes de las Unidades de Valor Real UVR.
CORRELACION: Relación existente entre dos variables.
COSTEO DIRECTO O VARIABLE: Método de costear productos en el que los costos fijos de producción se excluyen
de los costos capitalizados.
COSTEO TOTAL O POR ABSORCIÓN: Método tradicional de costear los productos, en el cual todos los costos de
producción tanto fijos como variables se capitalizan.
COSTO: Recursos sacrificados que se capitalizan con el fin de lograr un objetivo específico.
COSTO CONTROLABLE: Cualquier costo o gasto que esté principalmente sujeto a la influencia de un determinado
centro de responsabilidad por una duración determinada de tiempo.
COSTO DE CONVERSION O TRANSFORMACION: Está compuesto por la mano de obra directa y los costos
generales de fabricación.
COSTO DE OPORTUNIDAD: Alternativa de inversión que se desecha, pierde o sacrifica con el objeto de tomar una
diferente.
COSTO DIFERENCIAL: Ver costo incremental.
COSTO DIRECTO: Costo o gasto que se puede identificar específicamente con un producto, proceso, trabajo o
centro de responsabilidad.
COSTO ESTANDAR: Costo predeterminado científica o muy cuidadosamente el cual se constituye en un objetivo a
alcanzar.
COSTO FIJO: El costo o gasto constante, que permanece sin cambios durante un período de tiempo determinado y
para un rango de producción específico, no importando el volumen producido dentro de ese rango.
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COSTO INCREMENTAL: También conocido como costo diferencial. Es la diferencia de costos entre dos opciones en
una decisión.
COSTO INDIRECTO: Aquel que no se puede identificar específicamente con un producto, proceso, trabajo o centro
de responsabilidad.
COSTO MIXTO: Ver costo semivariable.
COSTO PRIMO: Lo constituyen los materiales directos y la mano de obra directa.
COSTO PROMEDIO: Aquel que se calcula dividiendo el total de costos por el número de unidades producidas u
otro denominador específico.
COSTO SEMIVARIABLE: Conocido también como costo semifijo o costo mixto. Son Costos o gastos que tienen al
mismo tiempo elementos de costos fijos y de variables.
COSTO TOTAL: La suma de los tres elementos del costo: Materiales directos, mano de obra directa y costos
generales de fabricación.
COSTO VARIABLE: El costo o gasto que cambia proporcionalmente con el volumen producido, durante un período
de tiempo determinado y para un rango de producción específico.
COSTOS DEL PERIODO: Costos que se llevan a gasto durante el período en que se incurren.
COSTOS DEL PRODUCTO: Costos capitalizados, asignados, a los inventarios cuando se incurre en ellos. Solo se
convierten en gastos cuando se venden. También conocidos como costos inventariables o capitalizables.
COSTOS GENERALES DE FABRICACION (CGF): Todos los costos de producción excepto los de materiales directos y
los de mano de obra directa. Se le conoce también como costos indirectos de fabricación, gastos generales o
indirectos de fabricación o producción, carga fabril y otros similares.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF): Ver costos generales de fabricación.
COSTOS REALES: Costos históricos, costos en los que se incurre realmente, a diferencia de los costos estándar o
predeterminados.
DEDICACION Y COMPROMISO ADMINISTRATIVO: Fundamento de la presupuestación que tiene que ver con la
confianza que tiene la alta gerencia en su propia capacidad de influir significativamente en el curso futuro de la
empresa.
DEMANDA: Interés por adquirir un bien para satisfacer una necesidad.
DEPARTAMENTO DE PRODUCCION: Sección de la planta fabril de la empresa que tiene por objeto principal
elaborar bienes o partes de los bienes que produce la empresa.
DEPARTAMENTO DE SERVICIO: Departamento en el cual la razón principal es la de brindar servicios a otros
departamentos de la empresa.
DEPRECIACION: Gasto o desgaste de algunos bienes por causa del uso durante el tiempo.
DESCENTRALIZACION: Libertad para tomar decisiones. La descentralización total significa el mínimo de
limitaciones y el máximo de libertad para tomar decisiones a los niveles más bajos.
DESCUENTO: Diferencia entre el valor nominal y el valor comercial de un activo financiero.
DEVALUACION: Pérdida del poder adquisitivo de la moneda con respecto a otra que se tiene como patrón.
DIVIDENDO: Cantidad pagada a los accionistas en dinero o especie como retribución por su inversión, en
proporción a la cantidad de acciones poseídas y con recursos originados en las utilidades generadas por la
empresa en un determinado período.
EGRESO: Contablemente representa el valor de los bienes o servicios utilizados en el proceso de generar ingresos.
EMPRESA: Organización o ente económico.
ENTE ECONOMICO: Persona natural o jurídica que desarrolla actividades económicas o comerciales.
ESTADO: Ver acontecimiento.
ESTADO DE RESULTADOS: Estado financiero básico que muestra las utilidades o pérdidas de una empresa en un
período específico. Se le conoce también como estado de ingresos, estado de pérdidas y ganancias, estado de
ingresos y egresos entre otros nombres.
ESTANDAR: Datos o cifras que se deben alcanzar bajo ciertas condiciones de operación.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL: Ver adaptación organizacional.
EXISTENCIAS DE SEGURIDAD: El inventario mínimo que debe mantenerse para superar una emergencia y se tiene
como medida de protección contra eventos inesperados. Se conoce como stock de seguridad.
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EXPECTATIVAS REALISTAS: Fundamento de la presupuestación que sugiere que en los planes presupuestales se
debe evitar un optimismo irracional o un conservatismo indebido.
FLEXIBILIDAD: Fundamento de la presupuestación en el que se enfatiza que un plan presupuestal no debe
dominar el negocio y que debe ser adaptable a cambios.
FLUJO DE CAJA: Conocido también como Flujo de Efectivo. Estado financiero sobre base real o proyectado con el
fin de mostrar las entradas y salidas de efectivo en lapsos de tiempo sucesivos y específicos y poder observar las
necesidades de efectivo al final de cada período.
FUNDAMENTOS PRESUPUESTALES: Se relacionan con la implementación o base eficaz del proceso presupuestal.
GASTOS: Recursos que se utilizan con el fin de lograr un objetivo específico o un beneficio y no se capitalizan.
GASTOS DE ADMINISTRACION: Gastos utilizados en el área administrativa de una organización o empresa.
GASTOS DE VENTAS: Gastos utilizados en el área de ventas de una organización.
INFORME DE RESULTADOS: Informe que muestra la comparación de los resultados reales con los presupuestados.
INGRESO: Contablemente se define como el valor de la venta de un bien o servicio, bien sea de contado o a
crédito.
INTERES: Hace referencia al costo del dinero, es decir lo que se espera recibir o pagar cuando se efectúa una
inversión en un lapso de tiempo o se toma una financiación o préstamo.
INVENTARIOS: Mercancías, materiales o suministros para ser utilizados en la operación de la empresa.
INVENTARIO DE MATERIALES DIRECTOS: Los materiales directos o materias primas que se tienen disponibles en
una fecha determinada.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO: Bienes que se encuentran en el proceso de producción pero que no
están aun completamente terminados. Se les conoce como productos en proceso.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS: Mercancías completamente terminadas pero aún no vendidas.
INVERSION: Es la aplicación de los recursos económicos. En el sentido bursátil significa comprar acciones o títulos
valores para recibir un ingreso, para efectuar una ganancia mediante el gradual aumento de los precios o para
lograr ambas finalidades.
INVERSIONISTA: Persona natural o jurídica que utiliza sus excedentes o disponibilidades económicas para adquirir
acciones o títulos negociables en el mercado financiero, con el objeto de obtener ganancias en un plazo
determinado.
MANO DE OBRA DIRECTA: Sueldos, salarios, prestaciones y aportes devengados por el personal productivo
durante el tiempo productivo en el proceso de producción.
MANO DE OBRA INDIRECTA: Sueldos, salarios, prestaciones y aportes devengados por todo el personal del área
de producción, exceptuando la mano de obra directa.
MATERIA PRIMA: Ver materiales directos.
MATERIALES DIRECTOS: Materiales necesarios en la producción, que se identifican con el producto y de valor no
despreciable. Se les denomina también materia prima.
MATERIALES INDIRECTOS: Materiales necesarios en la producción pero no fácilmente identificables con el
producto, o de valor despreciable (de poco valor relativo).
MECANICA PRESUPUESTAL: Comprende asuntos tales como el diseño de estados presupuestales y métodos
operativos para completar cálculos rutinarios.
METAS: Objetivos generales enfocados más claramente al detallar explícitamente el lapso de tiempo para
alcanzarlos, unas cifras cuantitativas, y las subdivisiones administrativas (con asignación de responsabilidades) que
deben buscar el logro.
OBJETIVOS: Representan el punto básico de la toma de decisiones durante el proceso de planeación. Los objetivos
de una entidad son Generales y a Largo Plazo.
OPORTUNIDAD: Fundamento de la presupuestación referido a una dimensión de tiempo.
ORDEN DE PRODUCCION: Documento básico utilizado en el sistema de costos por órdenes de producción para
aplicar los costos de un producto. También se conoce como
ORGANIZACIÓN: Ente económico o empresa. Función administrativa que consiste en desarrollar una estructura de
las tareas a realizar para lograr los objetivos y metas e identificar las tareas estructurales con individuos específicos
(cargos) mediante la asignación de autoridad y responsabilidad.
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6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS
Bibliografía
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Webgrafía
Rivero, Z. J. P. (2015). Costos y presupuestos: reto de todos los días. Retrieved from http://ebookcentral.proquest.com.bdigital.sena.edu.co
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