2.

1 UNIDAD DOS
CLASIFICACIÒN DE LOS TRIBUTOS

Introducción

En esta unidad se definen y clasifican los tributos de manera general. Dicha

caracterización permite una mejora aproximación a la revisión de los estatutos tributarios
de las entidades
ades territoriales, junto con el reconocimiento de las facultades tributarias
tributari que
permiten excluir a las personas del pago de un impuesto o incentivar al contribuyente
para el pago del mismo. Finalmente, dentro de la gestión tributaria existen
procedimientos definidos y reglados para adelantar la función de cobro y recuperación de
las carteras a favor de las entidades territoriales los cu
cuales
ales se deben ser adoptados e
implementados para mejorar el recaudo de todos los tributos.

2.2 Objetivo

Identificar las características de los diferentes tipos de tributo y procedimientos para la

gestión de cobro.

2.3 Pregunta orientadora

Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones. De acuerdo con sus

características identifique

¿Qué elementos diferencian un impuesto de una tasa o de una contribución?

contribución

2.4 Objetivos de aprendizaje

• Diferenciar un impuesto de una tasa y una contribución

• Establecer diferencias entre los procedimientos de cobro que adelantan las entidades
territoriales
• Revisar el marco normativo para la reglamentación de los procedimientos de cobro de
impuestos

2.5 Contenido

De acuerdo con la Ley que crea los tributos, los Municipios dando cumplimiento al
principio de legalidad deben adoptarlos, para proceder a cobrarlos en su jurisdicción
Los tributos se clasifican de manera general en: impuestos, tasas y contribuciones.

Elementos, clases y características de los tributos

Los elementos del tributo son: sujeto activo, sujeto pasivo, hechos generadores, base
gravable y tarifa.

ES IMPORTANTE RESALTAR QUE

En el Estatuto Tributario o Estatuto de Rentas de las entidades territoriales se incluyen

todos los impuestos, tasas y contribuciones autorizados por el legislador y que adoptados
por las Asambleas o Concejos se convierten en obligaciones tributarias para los
ciudadanos.

El Estatuto Tributario
ributario generalmente consta de dos partes:

La parte sustantiva, en la que se incluye la autorización legal y los elementos del tributo;
y,

La parte procedimental, que contiene las acciones a desarrollar por los sujetos (activo y
pasivo), contenido
do de los documentos, tramites, sanciones aplicables, recursos contra los
actos de la Administración Tributaria, entre otros.

2.5.1 LECTURA

Cabrera Saavedra, C. A., Ospina J., Ariza J., & Zarama F. (2007). Herramientas para la
gestión tributaria de los municipios (Segunda ed.). Bogotá: GTZ. Páginas 16 – 20

Facultades tributarias: exenciones, estímulos y Procesos para la administración

de tributos

Las Facultades tributarias relacionadas con las exclusione

exclusiones,
s, exenciones, incentivos y procesos
proc para
la administración de tributos están consignadas en Ley y en el Estatuto Tributario Nacional que se
adopta al nivel territorial.
 2.5.1 CONCEPTOS DE EXCLUSIÓN, EXENCIÓN E INCENTIVO

Las exclusiones autorizadas en la ley aplican para actividades o para personas, sean estas
últimas naturales o jurídicas. En el sistema tributario colombiano, por ejemplo, el servicio
de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional
naci
está excluido del cobro de Impuesto al Valor Agregado (IVA), al igual que los servicios
prestados por los establecimientos educativos de restaurantes, cafeterías y transporte.
Con relación a las personas estas no son sujeto pasivo del impuesto.

Las exenciones son autorizadas por las Asambleas Departamentales y los Concejos
Municipales por periodos que no pueden exceder los diez años. Se conceden sobre los
impuestos de propiedad del Municipio y generalmente buscan incentivar objetivos
propuestos en loss planes de desarrollo. Por ejemplo
ejemplo: Un municipio puede declarar
exento del Impuesto Predial Unificado los edificios declarados específicamente como
monumentos nacionales siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de
lucro.

Los incentivos se relacionan con los descuentos que se aprueban para retribuir la cultura
de pronto pago de los contribuyentes o para mejorar el recaudo de un tributo.

Los procesos que adelantan las entidades territoriales en la gestión tributaria para la
administración
ación de los tributos son: recaudación, fiscalización y determinación oficial,
cobro y devolución. En cada uno de ellos, tanto las áreas encargadas del ciclo tributario,
como los contribuyentes adelantan acciones para dar cumplimiento efectivo al deber
constitucional
nstitucional de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado.

Para las entidades territoriales el cobro de los impuestos, tasas y contribuciones es

fundamental para el desarrollo de proyectos de inversión que mejoren la calidad de vida
vi
de los ciudadanos. El proceso de cobro se desarrolla a partir de dos procedimientos:
procedimientos el
procedimiento de cobro persuasivo y el procedimiento de cobro coactivo.

El procedimiento de cobro persuasivo invita al contribuyente a cumplir con el pago de la

obligación tributaria de manera consensuada; mientras que eell procedimiento
administrativo de cobro coactivo es un procedimiento especial contenido en los artículos
823 y siguientes del Estatuto Tributari
Tributario Nacional,, que faculta a ciertas entidades para
hacer efectivos directamente los créditos a su favor, sin necesidad de acudir a la
jurisdicción ordinaria.
El procedimiento de cobro coactivo tiene como finalidad obtener el pago forzado de las
obligaciones fiscales, o recursos a favor de las entidades territoriales mediante la venta en
pública subasta de los bienes del deudor, cuando este ha sido renuente al pago voluntario
de sus obligaciones.
s. La jurisdicción coactiva fue definida por la Corte Constitucional en
Sentencia C-666
666 de 2000, como «un privilegio exorbitante de la Administración, que
consiste en la facultad de cobrar directamente, sin que medie intervención judicial, las
deudas a su favor, adquiriendo la doble calidad de juez y parte, cuya justificación se
encuentra en la prevalencia del interés general, en cuanto dichos recursos se necesitan
con urgencia para cumplir eficazmente los fines estatales»

Para el desarrollo de cualquiera de los procedimientos en el Proceso de Cobro es

necesario que previamente se conforme un expediente con los documentos necesarios
para el desarrollo del proceso. En este expediente se debe, como mínimo, identificar
plenamente el sujeto pasivo de la obligación y la cuantía de la misma. La administración
tributaria debe contar con un título ejecutivo donde se observe que la obligación es clara,
expresa y exigible.

El proceso persuasivo inicia con el envío de un oficio al deudor donde se le recuerde la

obligación pendiente de pago y las posibles fechas en el que se puede acercar a la
Administración para concertar el pago. De no lograrse la cancelación de la obligación, el
funcionario encargado inicia el procedimiento de cobro administrativ
administrativo
o coactivo con la
elaboración y notificación del mandamiento de pago, aplicando simultáneamente medidas
cautelares previas con el fin de evitar la insolvencia por parte del deudor.
 SONOVISO DOS

ES IMPORTANTE RESALTAR QUE

La Ley 1066 de 2006 estableció en el Artículo 2º, la obligación de las entidades públicas
que tengan cartera a su favor de “establecer
establecer mediante normatividad de carácter general,
por parte de la máxima autoridad o representante legal de la entidad pública, el
Reglamento Interno del Recaudo de Cartera, con sujeción a lo dispuesto en la presente
ley, el cual deberá incluir las condiciones relativas a la celebración de acuerdos de pago”.

2.5.2 LECTURA

Velasco Estupiñan Ricardo y Cristancho Otálora Claudia (2015). Gestión Tributaria para
Municipios. Medellín: Instituto para el desarrollo de Antioquia IDEA. Páginas 22 – 31

2.5.3 SI QUIERES SABER M

MÁS CONSULTA

Sobre el Reglamento Interno del Recaudo de C Cartera Decreto No. 4473 de 2006.
Manual de cobro administrativo y coactivo para entidades territoriales y Manual
de fiscalización para entidades territoriales
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Entida
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial
desdeOrdenTerritorial
2.5.4 Conclusiones

Los tributos adoptados por Asambleas o Concejos deben contar con los elementos básicos,
que permitan tanto a las administraciones como a los contribuyentes identificar
plenamente las obligaciones tributarias. (hecho generador, sujetos, tarifas y base
gravable).

La acción de cobro que las entidades territoriales pueden ejercer para recaudar las
obligaciones relacionadas con impuestos, intereses y sanciones prescriben a los cinco (5)
años de la fecha en la que llaa obligación se hace legalmente exigible. El término de la
prescripción de la acción de cobro se interrumpirá por la notificación del mandamiento de
pago o por el otorgamiento de facilidades para el pago, entre otras.

La gestión tributaria territorial de

debe
be iniciar con el análisis de la composición de la cartera
de los impuestos más dinámicos
dinámicos. Estosto con el fin de generar una estrategia que permita el
mayor recaudo en el menor tiempo posible yy, a partir de la clasificación de la cartera, se
evite la prescripción
pción de la acción de cobro por falta de eficiencia en la acción
administrativa.

El mandamiento de pago es un acto administrativo que da inicio al procedimiento

administrativo de cobro coactivo. Este debe ser notificado al deudor en los términos
establecidos
idos en el Estatuto Tributario.

Aunque la cultura tributaria no está regulada como proceso en la gestión tributaria,

tributaria es
importante generar estra
estrategias que contribuyan a formar en el ciudadano un
relacionamiento entre el pago de impuestos y la inversión pú pública, involucrándolo,
además, en la toma de decisiones sobre el uso de los recursos recaudados.
 2.6. Glosario
Ciclo Tributario: Todos los trámites que deben cumplir los contribuyentes para cumplir la
obligación tributaria.

Cobro Coactivo: Procedimiento administrativo de cobro que faculta a ciertas entidades

para hacer efectivos los directamente los créditos a su favor, sin necesidad de acudir a la
jurisdicción ordinaria.

Cobro Persuasivo: Procedimiento administrativo de cobro encaminada a obtener el pago

de la obligación de manera voluntaria por parte del deudor
deudor.

Determinación: Acto mediante el cual el contribuyente o el Estado

stado declara la existencia y
cuantía de una deuda tributaria

Devolución: Proceso mediante el cual se realiza la devoluc

devolución
ión de una cantidad registrada,
registrada
a favor del contribuyente, en la presentación de la autoliquidación del impuesto.
impuesto

Exigible: Obligación que puede ser exigida porque tiene un plazo o vencimiento
establecido.

Fiscalización: Proceso mediante el cual el estado solicita a los contribuyentes cumplir,

verificando y comprobando la correcta obligación tributaria

Impuesto Predial: tributo municipal sobre la propiedad de un inmueble cuya base

gravable se determina mediante el avalúo de la propiedad.

Mandamiento de Pago:: Acto admi

administrativo que ordena pagar al Estado
stado la obligación
tributaria

Obligación Expresa: Obligación expresamente señalada en un documento se conoce el

monto y las condiciones

Parte procedimental: Parte del estatuto tributario que contiene las acciones a desarrollar
por los sujetos (activo y pasivo), contenido de los documentos, trámites,
trámites sanciones
aplicables, recursos contra los actos de la Administración Tributaria, entre otros.

Parte sustantiva: Parte del estatuto tri

tributario
butario en la que se incluye la autorización legal y
los elementos del tributo.

Plan de Desarrollo: Herramienta de gestión enfocada a promover el desarrollo

esarrollo social de
un territorio.
Recaudación: Acto que realiza el Estado de recoge
recoger los recursos proveniente de los
impuestos,
s, tasas o contribuciones.

Subasta: Venta pública de bienes previamente embargados por la acción de cobro, a

quien haga proposiciones más favorables para el vendedor.

2.7 Actividades de reconocimiento de aprendizaje (foro de convivencia)

Para comprobar el funcionamiento de los impuestos en su municipio y la importancia del

recaudo en su desarrollo responda:

¿Es importante para su municipio la Contribución por Valorización?