Universidad Nacional de la Matanza – Auditoría

MATERIAL COMPLEMENTARIO
PRINCIPIANTE S.A.
Etapa: Planificación
Objetivo: Evaluación de Control Interno

I. INFORMACIÓN GENERAL

Ud. es un joven contador recién graduado y ha ingresado en un estudio contable. Su primera

asignación es participar en la auditoría de Principiante S.A. Esta sociedad ha contratado al estudio
para el cual Ud. trabaja para que emita una opinión sobre los estados contables de la empresa al
31.12.X0, por lo que de acuerdo a NCP vigentes Ud. efectuó una evaluación de las características
del Control Circundante, y ha decidido realizar un relevamiento de control interno de las
operaciones básicas de la empresa para comprender el flujo de la información contable y los
controles que sobre la misma está aplicando la empresa. Para este último fin Ud. ha utilizado una
serie de herramientas de evaluación a partir de las cuales Ud. deberá detectar debilidades en los
controles aplicados por la empresa y redactar una carta de control interno con las correspondientes
recomendaciones destinadas a la gerencia de la sociedad.

II. HERRAMIENTAS UTILIZADAS EN LA EVALUACIÓN DE CONTROLES

1) Narrativo
Los materiales son recibidos en el sector Recepción y Almacenes, el que coteja las unidades que
figuran en el remito del proveedor con las que solicitaron en la orden de compra, y en el caso de
que coincidan las envía al Departamento de control de Calidad. En el momento en que éste
informa verbalmente la aprobación, se emite el correspondiente Informe de Recepción
(prenumerado de imprenta).

2) Flujograma
Del relevamiento por Ud. realizado ha confeccionado un flujograma del que se resume la siguiente
situación:

Compras Proveedor Referencias:

(1) El jefe del depto. de compras Sr.
Carlos Santos
(2) Proveedores Habituales: Perez
(1) (2) SA, Lopez SRL y Santos
Consulta
Cotiza S.C.
Telefonicamente
(3) Prenumeradas de imprenta

Evalua
Cotización

Adjudica y
Cotiza
Confecciona

(3)

OC 1

2
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3) Formulario de Análisis de Control

Control Aplicado por la

Objetivo de Control Evaluación Preliminar
Compañía

Propiedad / Integridad / Existencia: Concilia registros de Inefectivo por ser

¿Que control aplica la sociedad para proveedores con Mayor aplicado por el mismo
determinar que todas las compras de bienes y General. responsable
servicios son registradas en el detalle
analítico de proveedores y en el libro diario?

Valuación / Exposición: Coteja las facturas con las Efectivo

¿Que control aplica la sociedad para detectar órdenes de compra e
errores en las facturas y/o notas de crédito de informes de recepción.
los proveedores?

4) Matriz de Segregación de Funciones

Operación Básica Compras Custodia Confecciona Actividad

¿ Quién ? Autorización de activos - Registra de control
Emite orden de compra Confecciona
Jefe de Empleado Revisa Jefe de
Compras de Compras
Compras
Prepara/emite informes de recepción Confecciona
Jefe de Empleado Revisa Jefe de
Recepción de Recepción
Recepción
Recibe bienes de los proveedores Empleado
de
Recepción
Coteja las facturas con las órdenes de Coteja
compra e informes de recepción Empleado de
Cuentas a
Pagar
Aprueba pago a proveedores Jefe de
Cuentas a
Pagar
Firma cheques Confecciona Contaduría
Gerencia Tesorería / concilia ctas.
Tesorería
General Registra ctes.
Contaduría bancarias
Mantiene registros analíticos de Empleado Jefe de
proveedores de Cuentas Cuentas a
a Pagar Pagar
Concilia registros de proveedores con Empleado de
Mayor General Cuentas a
Pagar

III. CARTA DE COMENTARIOS A LA GERENCIA

En base a las observaciones de sus papeles de trabajo redacte los puntos que habrá de incluir en su
“Carta de Comentarios a la Gerencia”. Indique sintéticamente para cada caso: Debilidad, Efecto y
Sugerencia.

Debilidad
Efecto
Sugerencia
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MATERIAL COMPLEMENTARIO
PRINCIPIANTE S.A.
SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

1) Narrativo

Debilidad 1. Hemos observado que el encargado de Recepción y Almacenes

no coteja los bienes recibidos con el remito y la orden de
compra.
2. Hemos observado que control de calidad informa verbalmente su
aprobación a Recepción y Almacenes.
Efecto 1. Existe el riesgo que las mercaderías entregadas por el proveedor
difieran en cantidad respecto del remito o de la orden de compra
correspondiente.
2. Existe el riesgo que la calidad de la mercadería recibida difiera
de la solicitada, y que dicha diferencia se omita, por no existir
documentación respaldatoria.
Sugerencia 1. Sugerimos que Recepción y Almacenes coteje el remito enviado
por el proveedor y la orden de compra con la cantidad de bienes
recibidos.
2. Sugerimos que Control de Calidad informe por escrito su opinión a
Recepción y Almacenes.

2) Flujograma

Debilidad 1. Hemos observado que el encargado de compras solicita

telefónicamente cotizaciones a los proveedores.
2. Hemos observado que los proveedores a los cuales se le solicita
cotización son habituales.
3. Hemos observado que la Cía no cuenta con la cantidad adecuada
de copias de O/C.
Efecto 1. Existe el riesgo que las condiciones pactadas para la compra no
sean cumplidas por el proveedor, y la Cía no pueda controlarlo,
ya que no queda evidencia escrita.
2. Existe el riesgo que la Cía no tenga en cuenta mejores
condiciones de compra y que puedan producirse
irregularidades.
3. Existe el riesgo que todos los sectores interesados no cuenten
con información acerca de las compras efectuadas por la Cía.
Sugerencia 1. Sugerimos que las solicitudes de cotización que realiza el
encargado de compras a los proveedores y las cotizaciones de los
proveedores se realicen por escrito.
2. Sugerimos que los pedidos de cotización además de ser
efectuados a tres proveedores, estos sean rotados.
3. Sugerimos, que las O/C sean emitidas por cuadruplicado /
quintuplicado:
1-PROVEEDOR
2-COMPRAS
3-COMPRAS (ARCHIVO TRANSITORIO) – Si es por quintuplicado
4-RECEPCION / ALMACENES
5-CUENTAS A PAGAR (Nace el legajo después se adjunta Factura y Remito)

3) Formulario de Análisis de Control

Debilidad Hemos observado que el mismo responsable concilia los registros de

proveedores con el mayor general.
Efecto Existe el riesgo que se produzcan errores o irregularidades que no sean
detectados en forma oportuna.
Sugerencia Sugerimos que el departamento contable sea el encargado de realizar el
mencionado control.
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4) Matriz de Segregación de Funciones

Debilidad Hemos observado que el empleado de cuentas a pagar mantiene los

registros y concilia dichos registros con el mayor general.
Efecto Existe el riesgo que se produzcan errores o irregularidades que no puedan
ser detectados en forma oportuna, ya que quien controla también
registra.
Sugerencia Recomendamos, que contaduría concilie los registros de proveedores con
el mayor general.