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87457

Practica 2 T5 Sol.pdf
Prácticas del Tema 5

3º Contabilidad Financiera II

Grado en Finanzas y Contabilidad

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Universidad de Cádiz

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su
totalidad.
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Contabilidad Financiera II

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Actividad práctica 2
Activos y Pasivos financieros

Grado en Finanzas y Contabilidad. Tercer curso.

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CONTABILIDAD FINANCIERA

Solución

CASO 1.

Valoración inicial:

Valor de la transacción 200.000

+ Costes de transacción 400
+ Derechos preferentes de suscripción 5.000
= Valor inicial 205.400

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

01/04/11
250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 205.400
572 Bancos 205.400

Cálculo de la valoración a 31/12/11 (no se tienen en cuenta los gastos de transacción):

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Valor en libros 205.400

Valor razonable
(50.000 x 3€) 150.000
Caída de valor 55.400

Las caídas de valor de este tipo de activos se imputa directamente al patrimonio neto, por lo que debe
utilizarse una cuenta del grupo 8 que, posteriormente deberá regularizarse con cargo a una cuenta del
subgrupo 13. Además, debe registrarse el efecto impositivo derivado de esta operación; así, y con
carácter general, los ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio no tributan hasta que no se
incluyan (se traspasen) a la cuenta de resultados, por lo que aparecerán, respectivamente, deudas y
créditos frente a Hacienda que se irán cancelando en la medida en que dichos ingresos y gastos se vayan
traspasando a resultados.

31/12/11 800 Pérdidas en activos financieros disponibles para la 55.400

venta
250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 55.400
31/12/11 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles 16.620
8301 Impuesto diferido 16.620
31/12/11 133 Ajustes por valoración de activos financieros
disponibles para la venta 38.780
8301 Impuesto diferido 16.620
800 Pérdidas en activos financieros disponibles para la
venta 55.400

Cálculo de la valoración a 31/12/12 (no se tienen en cuenta los gastos de transacción):

Valor en libros 150.000

Valor razonable
(50.000 x 2€) 100.000
Caída de valor 50.000

Segundo ejercicio consecutivo con reducción de valor, aplicando la norma de valoración de instrumentos
financieros, debemos recordar que el deterioro de este tipo de activos se considera cuando se dan las
siguientes condiciones:
“en el caso de inversiones en instrumentos de patrimonio, la falta de recuperabilidad del valor en libros
del activo, evidenciada por ejemplo, por un descenso prolongado o significativo en su valor razonable. En
todo caso se presumirá que el instrumento se ha deteriorado que el instrumento se ha deteriorado ante
una caída de un año y medio y de un 40 por 100 en su cotización, sin que se haya producido la
recuperación de su valor…..”

En el caso que nos ocupa las acciones han perdido un 50% de valor pasando de 4 euros en el momento
de la compra a 2 a 31/12/12, por tanto, obligatoriamente debemos contabilizar un deterioro de la
cartera.
-1-

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CONTABILIDAD FINANCIERA

Primeramente reconoceremos la caída de valor de este año, y posteriormente el deterioro completo de la

cartera.

31/12/12 800 Pérdidas en activos financieros disponibles

para la venta 50.000
250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 50.000
31/12/12 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles 15.000
8301 Impuesto diferido 15.000
31/12/12 Deterioro y traspaso de las pérdidas
acumuladas
696 Pérdidas por deterioro de valor de part y val.
Representativos de deuda 105.400
902 Transferencia de pérdidas de AFDV 105.400
31/12/12 8301 Impuesto diferido 31.620
4740 Activos por diferencias temporarias deducibles 31.620

31/12/12 800 Pérdidas en AFDV 50.000

902 Transferencia de pérdidas de AFDV 105.400
8301 Impuesto diferido 16.620

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
133 Ajustes por valoración de activos financieros
disponibles para la venta 38.780

Venta de la mitad de la cartera a 30/6/2013

Precio de venta 79.500

(25.000 x 3.20)- 500
Valor en libros 50.000
(100.000/2)
Beneficio 29.500

30/6/13
572 Bancos (80.000 – 500) 79.500
250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 50.000
766 Beneficios en participaciones y valores
representativos de deuda 29.500

Cálculo de la valoración a 31/12/13 (no se tienen en cuenta los gastos de transacción):

Valor en libros 50.000

Valor razonable 87.500

(25.000 x 3.5€)
aumento de valor 37.500

Ante un nuevo aumento de valor operamos como siempre, reconociendo el incremento en patrimonio
neto, contabilizando el efecto impositivo y cerrando las cuentas 8 y 9.

31/12/13 250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 37.500

900 Beneficios en activos financieros disponibles para la
venta 37.500
31/12/13 8301 Impuesto diferido 11.250
479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 11.250
31/12/13 900 Beneficios en activos financieros disponibles para la
venta 37.500
8301 Impuesto diferido 11.250
133 Ajustes por valoración de activos financieros
disponibles para la venta 26.250

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CONTABILIDAD FINANCIERA

CASO 2.

Caso 2A

A a I Ca Cp
01/01/X1 101.000,00
31/12/X1 5.000,00 0 4.767,02 -232,98 100.767,02
31/12/X2 5.000,00 0 4.756,02 -243,98 100.523,04
31/12/X3 5.000,00 0 4.744,51 -255,49 100.267,55

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
31/12/X4 105.000,00 100.000,00 4.732,45 -100.267,55 0

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

01/01/X1
252 Créditos a largo plazo 101.000
572 Bancos c/c 101.000

31/12/X1 572 Bancos c/c 5.000

252 Créditos a largo plazo 232,98
762 Ingresos de créditos 4.767,02
31/12/X2 572 Bancos c/c 5.000
252 Créditos a largo plazo 243,98
762 Ingresos de créditos 4.756.02
31/12/X3 572 Bancos c/c 5.000
252 Créditos a largo plazo 255,49
762 Ingresos de créditos 4.744.51
31/12/X3 542 Créditos a corto plazo 100.267,55
252 Créditos a largo plazo 100.267,55

31/12/X4 572 Bancos c/c 5.000

542 Créditos a corto plazo 4.732,45
762 Ingresos de créditos 267,55
31/12/X4 572 Bancos c/c 100.000
542 Créditos a corto plazo 100.000

Caso 2B

A a I Ca Cp
01/01/X1 101.000,00
31/12/X1 28.201,20 23.582,48 4.618,72 23.582,48 77.417,52
31/12/X2 28.201,20 24.660,91 3.540,29 48.243,39 52.756,61
31/12/X3 28.201,20 25.788,65 2.412,55 74.032,04 26.967,96
31/12/X4 28.201,20 26.967,96 1.233,24 101.000 0

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

01/01/X1 252 Créditos a largo plazo 77.417,52
542 Créditos a corto plazo 23.582,48
572 Bancos c/c 101.000

31/12/X1 572 Bancos c/c 28.201,2

542 Créditos a corto plazo 23.582,48
762 Ingresos de créditos 4.618,72
31/12/X1 542 Créditos a corto plazo 24.660,91
252 Créditos a largo plazo 24.660,91

31/12/X2 572 Bancos c/c 28.201,2

542 Créditos a corto plazo 24.660,91
-3-
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CONTABILIDAD FINANCIERA

762 Ingresos de créditos 3.540,29

31/12/X2 542 Créditos a corto plazo 25.788,65
252 Créditos a largo plazo
25.788,65
31/12/X3 572 Bancos c/c 28.201,2
252 Créditos a largo plazo 25.788,65
762 Ingresos de créditos 2.412,55
31/12/X3 542 Créditos a corto plazo 26.967,96
252 Créditos a largo plazo 26.967,96

31/12/X4 572 Bancos c/c 28.201,2

542 Créditos a corto plazo 26.967,96
762 Ingresos de créditos 1.233,24

Caso 2C

A a I Ca Cp

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
01/01/X1 101.000,00
31/12/X1 0,00 0,00 4.786,51 0,00 105.786,51
31/12/X2 0,00 0,00 5.013,35 0,00 110.799,87
31/12/X3 0,00 0,00 5.250,94 0,00 116.050,81
31/12/X4 121.550,60 116.050,81 5.499,79 100.000,00 0,00

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

01/01/X1
252 Créditos a largo plazo 101.000
572 Bancos c/c 101.000

31/12/X1
252 Créditos a largo plazo 4.786,51
762 Ingresos de créditos 4.786,51
31/12/X2
252 Créditos a largo plazo 5.013,35
762 Ingresos de créditos 5.013,35
31/12/X3 572
252 Créditos a largo plazo 5.250,94
762 Ingresos de créditos 5.250,94
31/12/X3 542 Créditos a corto plazo 116.050,81
252 Créditos a largo plazo 116.050,81
31/12/X4
542 Créditos a corto plazo 5.499,79
762 Ingresos de créditos 5.499,79
31/12/X4 572 Bancos c/c 121.550,6
542 Créditos a corto plazo 121.550,6

-4-

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CONTABILIDAD FINANCIERA

CASO 3.

A a I Ca Cp
01/01/X1 127.937,50
30/06/X1 24.234,80 19.392,77 4.842,03 19.392,77 108.544,73
31/12/X1 24.234,80 20.126,72 4.108,08 39.519,49 88.418,01
30/06/X2 24.234,80 20.888,46 3.346,34 60.407,95 67.529,55
31/12/X2 24.234,80 21.679,02 2.555,78 82.086,97 45.850,53
30/06/X3 24.234,80 22.499,50 1.735,30 104.586,47 23.351,04
31/12/X3 24.234,80 23.351,04 883,76 127.937,51 0,00

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

01/01/X1 252 Créditos a largo plazo 88.418,01
542 Créditos a corto plazo 39.519,49
572 Bancos c/c 127.937,50

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
30/06/X1 572 Bancos c/c 24.234,80
542 Créditos a corto plazo 19.392,77
762 Ingresos de créditos 4.842,03
31/12/X1 572 Bancos c/c 24.234,80
542 Créditos a corto plazo 20.126,72
762 Ingresos de créditos 4.108,08
31/12/X1 542 Créditos a corto plazo 42.567,48
252 Créditos a largo plazo
42.567,48
30/06/X2 572 Bancos c/c 24.234,80
542 Créditos a corto plazo 20.888,46
762 Ingresos de créditos 3.346,34
31/12/X2 572 Bancos c/c 24.234,80
542 Créditos a corto plazo 21.679,02
762 Ingresos de créditos 2.555,78
31/12/X2 542 Créditos a corto plazo 45.850,53
252 Créditos a largo plazo 45.850,53

30/06/X3 572 Bancos c/c 24.234,80

542 Créditos a corto plazo 22.499,50
762 Ingresos de créditos 1.735,30
31/12/X3 572 Bancos c/c 24.234,80
542 Créditos a corto plazo 23.351,04
762 Ingresos de créditos 883,76

CASO 4.

Caso 4A: AFDV

Valoración inicial:

Valor de la transacción (8.000x10x1,1) 88.000

- Dividendos anunciados -4.000
+ Derechos preferentes de suscripción 1.600
+ Costes de transacción 2.000
= Valor inicial 87.600

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 87.600
545 Dividendo a cobrar 4.000
572 Bancos 91.600
572 Bancos 3.280
473 H.P. retenciones y pagos a cuenta (18%) 720
545 Dividendo a cobrar 4.000
-5-

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CONTABILIDAD FINANCIERA

Cálculo de la valoración a 31/12:

Valor en libros 87.600

Valor razonable
(8.000 x 10€) 80.000
Caída de valor 7.600

31/12 800 Pérdidas en activos financieros disponibles para la 7.600

venta
250 IF a l/p en instrumentos de patrimonio 7.600
31/12 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles 2.280
8301 Impuesto diferido 2.280
31/12 133 Ajustes por valoración de activos financieros
disponibles para la venta 5.320
8301 Impuesto diferido 2.280
800 Pérdidas en activos financieros disponibles para la
venta 7.600

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Caso 4B: Activos financieros mantenidos para negociar

Valoración inicial:

Valor de la transacción (8.000x10x1,1) 88.000

- Dividendos anunciados -4.000
+ Derechos preferentes de suscripción 1.600
= Valor inicial 85.600

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

540 IF a c/p en instrumentos de patrimonio 85.600
545 Dividendo a cobrar 4.000
669 Otros gastos financieros 2.000
572 Bancos 91.600
572 Bancos 3.280
473 H.P. retenciones y pagos a cuenta (18%) 720
545 Dividendo a cobrar 4.000

Cálculo de la valoración a 31/12:

Valor en libros 85.600

Valor razonable
(8.000 x 10€) 80.000
Caída de valor 5.600

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

31/12 663 Pérdidas en cartera de negociación 5.600

540 IF a c/p en instrumentos de patrimonio 5.600

Caso 4C: Inversiones Financieras en empresas del grupo.

Valoración inicial:
Valor de la transacción (8.000x10x1,1) 88.000
- Dividendos anunciados -4.000
+ Derechos preferentes de suscripción 1.600
+ Costes de transacción 2.000
= Valor inicial 87.600

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CONTABILIDAD FINANCIERA

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

240 Participaciones a l/p en empresas vinculadas 87.600
545 Dividendo a cobrar 4.000
572 Bancos 91.600
572 Bancos 3.280
473 H.P. retenciones y pagos a cuenta (18%) 720
545 Dividendo a cobrar 4.000

Cálculo de la valoración a 31/12:

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Valor en libros 91.600

Valor razonable
(8.000 x 10€) 80.000
Caída de valor 11.600

Fecha Cód. Cuenta Debe Haber

696 Pérdidas por deterior de participaciones y valores 11.600
representativos de deudas a l/p
293 Deterioro de valor de participaciones a l/p en partes 11.600
vinculadas

Caso 5:

Planteamiento de la TIE:
(125.000 + 550.000) (100.000 + 550.00) (75.000 + 550.000) (50.000 + 550.000) (25.000 + 550.000)
2.250.000 = − − − − −
1+ (1 + ) (1 + ) (1 + ) (1 + )
= 12,43%

A a I Ca Cp
01/01/X1 2.250.000,00
31/12/X1 675.000,00 395.341,34 279.658,66 395.341,34 1.854.658,66
31/12/X2 650.000,00 419.479,40 230.520,60 814.820,75 1.435.179,25
31/12/X3 625.000,00 446.617,64 178.382,36 1.261.438,39 988.561,61
31/12/X4 600.000,00 477.128,97 122.871,03 1.738.567,36 511.432,64
31/12/X5 575.000 511.432,64 63.567,36 2.250.000,00 0,00

01/01/X1 572 Bancos 2.250.000

500 Obligaciones y bonos a c/p 395.341,34
177 Obligaciones y bonos a l/p 1.854.658,66
31/12/X1 661 Intereses de obligaciones y bonos 279.658,66
500 Obligaciones y bonos a c/p 395.341,34
572 Bancos 675.000
31/12/X1 177 Obligaciones y bonos a l/p 419.479,40
500 Obligaciones y bonos a c/p 419.479,40

31/12/X2 661 Intereses de obligaciones y bonos 230.520,60

500 Obligaciones y bonos a c/p 419.479,40
572 Bancos 650.000
31/12/X2 177 Obligaciones y bonos a l/p 446.617,64
500 Obligaciones y bonos a c/p 446.617,64

31/12/X3 661 Intereses de obligaciones y bonos 178.382,36

500 Obligaciones y bonos a c/p 446.617,64
572 Bancos 625.000
31/12/X3 177 Obligaciones y bonos a l/p 477.128,97
500 Obligaciones y bonos a c/p 477.128,97
31/12/X4 661 Intereses de obligaciones y bonos 122.871,03
500 Obligaciones y bonos a c/p 477.128,97
572 Bancos 600.000
-7-
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CONTABILIDAD FINANCIERA

31/12/X4 177 Obligaciones y bonos a l/p 511.432,64

500 Obligaciones y bonos a c/p 511.432,64
31/12/X5 661 Intereses de obligaciones y bonos 63.567,36
500 Obligaciones y bonos a c/p 511.432,64
572 Bancos 575.000

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.

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