CASO Nº 1: EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Con fecha 25 de setiembre de 2010, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar la

primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de
venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la exoneración
del IGV.
 
SOLUCIÓN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de inmuebles
efectuada por los constructores de los mismos, entendida ésta como la primera operación de
venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona que se dedique en
forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.
 
Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de la construcción (el
que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la transferencia) más no, el
valor del terreno (que equivale, al otro 50%).
 
No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la primera venta
de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/. 126,000 para el 2010) y la
empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, la operación estará exonerada del IGV. Así lo
establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del IGV, el cual señala que la
exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.
 
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe “INMOBILIARIA
LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración comentada, se debe
determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del
inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podríamos
concluir que esta operación estará gravada con el impuesto. En ese caso, el cálculo del
impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
 
a) Valor de venta                                              S/. 155,250
Terreno (50%)                          S/. 77,625
Constr. (50%)                           S/. 77,625
 
b) IGV                                                              S/. 14,749
Base imponible                          S/. 77,625
IGV (19%)                                S/. 14,749
 
c) Precio Venta                                                 S/. 169,999
 
CASO Nº 2: COMPENSACIÓN DE PERCEPCIONES DEL IGV
El  Sr, Juan Rodríguez, con Nº de RUC 10332610398 contribuyente del Nuevo RUS,
categoría  1, a quien sus proveedores le han efectuado percepciones del IGV a la
venta interna de bienes por un monto de S/. 180, nos consulta, cuál es el
procedimiento que debe seguir para poder compensar dichos créditos con la cuota
mensual a pagar de Setiembre 2010.
 
SOLUCIÓN:
Si el Sr. Rodríguez es un contribuyente del Nuevo RUS y le han efectuado Percepciones de IGV,
puede efectuar la compensación del monto de lo que le han percibido por el Régimen de
Percepciones del IGV, a través del Sistema Pago Fácil del Nuevo RUS (Formulario 1611).
 
Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través
de la Guía PAGOFÁCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:
 
• RUC
• Período tributario.
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando
• Total ingresos brutos del mes.
• Categoría
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
• Importe a pagar.
 
Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poder efectuar
correctamente la compensación, se debe tener en cuenta lo siguiente:
 
• El monto máximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario 1611, es el monto
de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría. No obstante, de resultar un
remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
 
• Se puede deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS, las percepciones practicadas hasta el
último día del mes precedente al de la presentación de la declaración y pago mensual
 
En nuestro caso, si la categoría del Sr. Rodríguez es la 1 (monto de cuota: S/. 20) y tiene un
monto total de percepciones del IGV que le han efectuado de S/. 180, lo máximo que podría
compensar contra la cuota del período sería S/. 20, monto que deberá consignar en la casilla
correspondiente. En ese sentido, la diferencia de S/. 160 puede compensarla con las cuotas de
los meses siguientes.
 
Cabe señalar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodríguez no pagaría nada, debe
presentar la declaración mensual del Nuevo RUS aún cuando la totalidad de la cuota mensual y
los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que
se les hubiere practicado.