Módulo 8 unidad 3 sesión 7 actividad integradora 7 “La clasificación de las contribuciones”

Universidad abierta y a distancia de México. Derecho tercer semestre

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Para poder comprender un poco más a cerca de los temas tratados durante esta sesión es
importante conocer e interpretar el significado y peso de las contribuciones en nuestro país,
por ello veamos que expresan estos temas:
El sistema impositivo o de recaudación tributaria es el conjunto de medidas que ordenan la
obtención de ingresos tributarios para financiar el gasto público; esto es, se compone del
conjunto de contribuciones establecidas mediante ley y que se aplican en un país en un
momento determinado
Hemos mencionado que el sistema de impuestos se compone del conjunto de impuestos
vigentes en un determinado momento. Estos impuestos pueden ser de distintos tipos, la
clasificación más común distingue entre impuestos directos e indirectos.
Los directos son aquellos que no pueden ser trasladados de modo que alcanzan
inmediatamente al contribuyente o pagador, ya que no existe intermediario entre el pagador
y la Administración Tributaria. Y los indirectos son aquellos que el contribuyente adquiere
por medio de una compra o alquiler de un producto.
Comencemos…

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En tanto las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su

aplicación requiere la aplicación de una serie de principios. Para reconocerlos en
contribuciones concretas, realiza la siguiente actividad.
Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios
constitucionales de las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el
Código Financiero o Fiscal de la entidad en que residas.
*En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio de oficial de
la Cámara de Diputados, donde encontrarás las leyes federales vigentes.
Completa el siguiente cuadro.

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Definición con tus Es el Impuesto que se deriva de los ingresos Impuesto que establece un gobierno local o también
directos, es decir; que una persona tanto física como llamado estatal, a fin de gravar la propiedad de
propias palabras moral generan por realizar cierta actividad bienes inmuebles. Y percibir el tributo mediante el
económica, la que al ser regulada por el estado en pago del catastro actividad que se debe de ejercer
su nivel federal de gobierno, se convierte en el cada año en el ejercicio que este comprende.
principal fuente de recaudación de tributos en
nuestro país, en ella no hay distinción alguna de
territorio por ello solo basta la obligación fiscal la cual
permite estar inscrito en el padrón de contribuyentes.

Fundamento legal Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos
Código Fiscal de la Federación.
Ley de Impuesto sobre la Renta.
Resolución sobre miscelánea fiscal.
Código de Comercio.
Ley Aduanera entre muchos otros, ya que
este impuesto es considerado vinculativo
con muchas normas de distintos
caracteres.
Principio de generalidad Se aplica a todo aquel sujeto pasivo que esté
obligado por la normatividad.
En este caso es uno de los impuestos que está
vinculado con toda la actividad económica del país,
por lo que; solo las causas de excepción son las que
definen quien está libre de pagar este impuesto.
Este impuesto es el que se considera como uno de
los principales ingresos de la Federación, este
principio se encuentra establecido en el art 25 y 31
fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
Principio de uniformidad Al igual del principio de generalidad establece que
todo sujeto pasivo tiene la obligación de contribuir
para la subsistencia del órgano estatal en este caso
a nivel Federal; al ser un impuesto básico en los
ingresos del Estado casi todos los individuos
participan de él
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Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación.
Código Fiscal de la Ciudad de México,
Gaceta Oficial de la Ciudad de México
En este caso, tal principio aplica solo a todos los
propietarios de bienes inmuebles de la Ciudad de
México y a sus correspondientes dentro de la
República Mexicana, no se puede decir que sea una
normatividad genérica, más sin embargo se
encuentra establecido como parte de los Ingresos
de la Federación, a lo que cada órgano Estatal
Administra de forma directa como parte de su
partida presupuestaria.
En este caso el principio de Uniformidad se
encuentra restringido solo a aquellos individuos que
sean propietarios de un bien inmueble, pues al
carecer de este no se contrae la obligación de pagar
este impuesto
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Principio de justicia En este principio se hace referencia a que la carga
fiscal, la cual deberá de ser atendida por todos los
impositiva gobernados, entendiéndose como sujetos pasivos y
el órgano estatal como rector de la economía
nacional como sujeto activo, capaz de imponer su
poder coercitivo para la imposición de este principio.
Principio de seguridad En el caso del ISR el sujeto pasivo está sujeto a los
derechos y obligaciones que supone la norma
jurídica jurídica, por lo que dependerá de su actividad
económica, su nivel de ingresos y muchos factores
que a cada caso corresponden y que más sin
embargo están impuestas en la Ley correspondiente
y todos aquellos ordenamientos relacionados con la
misma ya que la esencia es NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE
Principio de legalidad Este principio de legalidad corresponde a la premisa
de que el órgano de gobierno solo puede actuar en
el marco que establecen las leyes, este jamás podrá
actuar por sí misma y solo la ley lo faculta a realizar
cierta actividad como la coerción que pudiera ejercer
para el pago de este impuesto.
Principio de Consiste en la capacidad económica que posee cada
individuo en este caso este impuesto impone reglas
proporcionalidad en donde el que más gana contribuye en mayor
medida al presupuesto del Estado en el entendido
que los que menos ganan tienen mayores beneficios
fiscales. Estas tablas establecidas en la ley
establecen valores máximos y mínimos de los
ingresos proporcionales del sujeto pasivo.
Principio de equidad Se dice de este principio que la obligación generada
por los sujetos pasivos debe de ser la misma
tributaria tratándose del mismo impuesto, sin embargo para el
caso que nos ocupa y atendiendo el principio de
proporcionalidad existen diferencias entre los sujetos
pasivos, esto se debe al distinto nivel de ingresos
que cada contribuyente genera.
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En este caso la carga tributaria solo deberá de ser
soportada por los propietarios de bienes inmuebles,
por lo que el poder coercitivo del estado está
restringido a dichas personas.
En este caso se vuelve a restringir la obligación del
sujeto pasivo a todo aquel que sea propietario de un
bien inmueble ya que esto es lo que establece la
Ley respectiva a este impuesto
Para complementar se dice que el ciudadano puede
realizar cualquier actividad que la ley no le prohíba,
por el contrario el Estado solo está facultado para
realizar lo explícitamente establecido en la ley, el
ejercicio de este principio solo aplica a los
propietarios de bienes inmuebles.
En este caso este principio se aplica en base al
valor catastral del inmueble, este se da en relación
al tipo de inmueble, lugar donde se encuentra, las
medidas, las características de la construcción
entre otros factores.
En este sentido y derivado del anterior principio, es
que se establecen distintos valores catastrales en
base a las características del inmueble
anteriormente mencionadas.
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Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura conformada

por los elementos esenciales de la obligación tributaria. Para identificar cada elemento,
realiza la siguiente actividad:
Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley
del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.
Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.

Impuesto Impuesto sobre la Impuesto al Impuesto Tenencia de vehículos

renta valor agregado predial
Sujeto activo Estado a nivel Federal Estado a nivel Federal Estado a nivel local Estado a nivel local
Sujeto pasivo Todos aquellos contribuyentes Todos aquellos Todos aquellos Todos aquellos contribuyentes que
que por obligación tienen que contribuyentes que contribuyentes que sean propietarios de un bien
estar inscritos en Registro adquieran un producto sean propietarios de mueble automotor o sea de los
Federal de Contribuyentes ( RFC o servicio que este un bien inmueble. establecidos en el Código Fiscal de
). gravado con este la Ciudad de México y en el
impuesto que llega Reglamento de Tránsito
hasta el 16 % del valor respectivo.
del adquirido.

Objeto Contribuir al gasto público de la
Federación siendo este impuesto
uno de los de mayor relevancia
pues en buena parte de él se
sustenta el presupuesto de la
nación ya que este se determina
en base a los ingresos de los
gobernados.
Base En el mes de Diciembre de cada
años se Publican en el Diario
Oficial de la Federación las tablas
de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta mismas que determinan
esta base.
Cuota Existen cuotas fijas sobre este
impuesto siempre y cuando no se
excedan los ingresos del
contribuyente de un límite inferior
pues si existe alguna diferencia
se establecen ciertos porcentajes
que van desde el 1.92% hasta el
35% dependiendo de los
ingresos.
Tarifa Se encuentra en la tabla señalada
como base para el Impuesto
Sobre la Renta.
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Contribuir al igual que Local y hasta nivel Obtener directamente a nivel
el ISR al gasto del municipal, este último Estatal los ingresos
gobierno Federal pero solo como órgano correspondientes a este rubro esto
en base a la recaudador. en el entendido de que también se
adquisición de lleva un control de dichos vehículo
productos y servicios y sus propietarios para definir a
que estén gravados ciencia cierta quien es el sujeto
por este impuesto. pasivo imponiendo multas para el
caso de que no se actualice dicha
información.
Existe la base gravable La base se da con el La base se encuentra establecida
por enajenación, por valor catastral del en el Código Fiscal de la Ciudad de
prestación de servicios inmueble mismo que México y respaldada por el
y base gravable por depende de factores Reglamento de Tránsito de la
importación definitiva. antes mencionados. Ciudad de México.
Dependiendo del Estas están En este caso también depende de
producto o servicio y establecidas en diversas establecidas en el Código
del área geográfica distintas tablas Fiscal de la Ciudad de México en
pero va del 15 al 16% dependiendo del tipo donde se toman en cuenta los
(López Portillo, 2016). de inmueble y los valores del vehículo, tipo si es
avalúos que nacional o importado etc., (Ebrard
determinan el valor Casaubon, 2019).
catastral también
establecido en el
Código Fiscal de la
Ciudad de México.
(Ebrard Casaubon,
2019).
Aquí lo único que se Estas se determinan Al igual que el impuesto predial
toma en cuenta para en base a las tablas está determinado en el Código
determinar las tarifas anteriormente Fiscal de la Ciudad de México en
de los porcentajes mencionadas, las base a varios factores que
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marcados por la ley cuotas y las tarifas determinan estas. (Ebrard

son algunos factores llegan a ser Casaubon, 2019)
que podrían influir confundidas porque el
sobre el valor final del origen de las mismas
producto o servicio y es el mismo. (Ebrard
que llegaran a Casaubon, 2019)
gravarse mediante otro
impuesto.

Exención Las exenciones para el pago de
este impuesto son las
establecidas en esta ley y van
desde una tasa cero para
empresas de reciente creación
por ejemplo siendo varios los
casos en específico, esto
dependiendo de la actividad
económica que se desarrolle.
(CARRANZA, 2019).
Forma de pago En efectivo a través de
transferencias electrónicas
mediante la firma FIEL.
Al igual que el ISR En este caso las
estas se encuentran exenciones se limitan
establecidas en la a descuentos y casos
misma ley como lo son muy particulares
para ciertos tipos de establecidos en la ley
alimentos y que le es aplicable.
medicamentos que se (Ebrard Casaubon,
encuentran exentos 2019) Atendiendo más
del pago de dicho bien a factores de nivel
impuesto. (López socioeconómico.
Portillo, 2016).
Esta es en efectivo al El pago es en efectivo
momento del pago del aunque suele haber
producto o servicio, se algunas facilidades de
le cobra al fabricante pago en parcialidades
pero en realidad es el y algunos descuentos
consumidor final quien por pronto pago anual
realiza este pago. entre otros factores.
Para este tipo de impuesto existen
cierto tipo de exenciones que
fomentan el comercio de ciertos
vehículos como lo son los de tipo
eléctrico o bien aquellos que por su
antigüedad son considerados
vehículos clásicos.
El pago es en efectivo y solo suele
haber descuentos obre multas y
recargos; también entran en el
esquema de pago en
parcialidades.

Periodo de El pago es anual pero se habla de El pago de este El pago de este El pago de este impuesto es anual
retenciones inclusive diarias impuesto es anual. impuesto es anual aunque existen algunas facilidades
pago sobre este impuesto, mismas que aunque usualmente de pago en parcialidades.
son tomadas en cuenta al final del tiende a cobrarse en
año fiscal parcialidades
bimestrales.

1
(Peña Nieto, 2016)
$0,01 $578.52 $0.00 1.92%
$578.53 $4,910.18 $11.11 6.40%
$4,910.19 $8,629.20 $238.33 10.88%
$8,629.21 $10,031.07 $692.96 16.00%
$10,031.08 $12,009.94 $917.26 17.92%
$12,009.95 $24,222.31 $1,271.87 21.36%
$24,222.32 $38,177.69 $3,880.44 23.52%
$38,177.70 $72,887.50 $7,162.74 30.00%
$72,887.51 $97,183.33 $17,575.69 32.00%
$97,183.34 $291,550.00 $25,350.35 34.00%
$291,550.01 En Adelante $91,435.02 35.00%

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En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a la

diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines de la
elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación legal.
Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los fundamentos
legales de las contribuciones, realiza la siguiente actividad:
Aspectos de contenido:
Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

IVA ISR IEPS

El IVA (impuesto de valor
agregado) es el segundo impuesto
federal con más importancia en
nuestro país.
El IVA grava en el consumo que se
origina al momento de adquirir
algún bien, producto o servicio. Y
se entiende que se tiene que pagar
un monto adicional al precio del
bien, producto o servicio adquirido.
El ISR (impuesto sobre la renta) es hoy por hoy, la
contribución principal federal, pues esta tiene como
razón imperativa el objeto de juntar las
contribuciones tanto de las personas físicas como
morales Este impuesto solo puede ser aplicable
cuando el contribuyente obtiene su ganancia dentro
del año fiscal de referencia. La tasa aplicable que
debe exigirse por la utilidad del año correspondiente,
es variable todo esto dependiendo de la clasificación
de la persona, (moral o una persona física) En el caso
de las personas físicas, la tasa es progresiva, mientras que
las morales, es fija.
El IEPS (Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios), es el impuesto
que debe de pagarse por la producción,
venta o importación tanto como de
cerveza, alcoholes, tabaco y de
gasolinas. El IEPS es un impuesto
indirecto, por ende, los contribuyentes
no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus
clientes añadiéndolo dentro del costo
del producto.

Impuesto predial Impuesto por la Prestación Derechos por suministro del agua
de Servicios de Hospedaje

Es aquel que se dictamina, a contribuyentes
que hayan contado con inmuebles, de uso
diferente al habitacional, cuyo valor catastral
por cada uno o en su conjunto, en cualquiera
de los bimestres del año, sea superior a
$26,982,818.00. El dictamen deberá referirse a
las contribuciones locales establecidas en este
Código por el inmueble o los inmuebles que en
su conjunto rebasen dicho valor.
Al igual también es aplicable al contribuyente
que cuente con inmuebles de uso mixto, cuyo
Aplicable a las personas físicas o
morales que hayan prestado los
servicios de hospedaje
contemplados en el artículo 162 del
Código, y
Que en el ejercicio dictaminado
hayan percibido un monto igual o
mayor a los $10,396,000.00, como
contraprestación por los servicios
prestados.
Aplicable a las personas que hayan
consumido por una o más tomas, más de
1000 m3 de agua bimestral promedio, de uso
no doméstico, de uno doméstico o ambos
usos.
Cuando el uso sea solo doméstico siempre
que el inmueble donde se encuentre instalada
dicha toma o tomas de agua, se haya
otorgado en uso o goce temporal total o
parcialmente.

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valor catastral por cada uno o en su conjunto En nuestro estado (CDMX) algunas zonas el
rebasen el valor indicado. bien esta condonado

Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
SUJETO: Es el sujeto pasivo, es decir la persona física o moral que tiene la obligación de pagar un impuesto determinado en
los términos establecidos por la Ley de dicho impuesto.
OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto señala como motivo del gravamen, de tal manera que se considera
como el hecho generador del impuesto. En este caso podría ser si hablamos de un impuesto especial para personas que
adquieran celulares, el hecho generador del impuesto sería el adquirir celulares.
BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto. Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el
número de litros producidos o el ingreso anual de un contribuyente.
TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por concepto de un impuesto en específico.
Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a través de un porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado,
mientras que en otras ocasiones te señalan un monto en específico que deberás de cubrir.
ÉPOCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, es la fecha a través de la cual deberás de dar cumplimiento al pago de un
impuesto, generalmente son mensuales.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
IVA
El Principio de
Proporcionalidad: los sujetos
pasivos deben contribuir a los
gastos públicos en función de sus
respectivas capacidades
económicas, aportando a la
Hacienda Pública una parte justa y
adecuada de sus ingresos,
utilidades o rendimientos, pero
nunca una cantidad tal que su
contribución represente
prácticamente el total de los
ingresos netos que hayan
percibido, pues en este último caso
se estaría utilizando a los tributos
como un medio para que el Estado
confisque los bienes de sus
ciudadanos.
El principio de equidad
tributaria: se satisface en el
impuesto al valor agregado, ya que
la ley secundaria dispone el mismo
tratamiento para los contribuyentes
que se encuentren en la misma
situación. Estableciéndose
objetivamente los actos que dan
origen a la obligación jurídico
tributaria.
Principio de legalidad: la Ley del
Impuesto al Valor Agregado se
advierte que esta contribución
tiene como hechos imponibles la
ISR
Equidad: aplicable para las personas que
presenten el supuesto de causación,
tendrán que responder a su obligación
contributiva en los mismos términos.
Seguridad jurídica: esta es aplicable pues
los contribuyentes podrán acceder y saber
tanto sus obligaciones como sus derechos,
todo esto contenido dentro de la ley del
impuesto sobre la renta.
Legalidad tributaria: depende
directamente del poder ejecutivo pues este
mismo el que crea la ley y su contribución
a la par que los derechos y elementos que
constituyen dicha contribución.
Generalidad: Aplicable a todas las
personas tanto físicas como las morales
las cuales realicen las conductas prescritas
por la norma, y con capacidad susceptible
de gravamen.
Proporcionalidad: En este caso existe un
potencial económico susceptible al
gravamen, el cual se entiende como el
ingreso menos los gastos de los
gobernados, resultando de esta manera un
remanente el cual puede ser gravado por
el Estado.
IEPS
El Principio de Proporcionalidad: es
la existencia de un potencial
económico susceptible de gravamen,
se podría establecer que, este se
refiere a la realización de determinados
actos o actividades que pudieran
aplicarse.
Legalidad tributaria: Esta
contribución se estableció por medio
de la autoridad competente (Poder
Legislativo) y esta se sustenta en la ley
la cual determina los elementos
constitutivos de dicha contribución.
Justicia impositiva: dicha
contribución es aplicable y soportada
por todos los gobernados que sean
susceptibles a tal efecto por causa de
su actividad financiera.
Generalidad: Aplica para todas las
personas físicas y morales que
realicen dichas conductas prescritas
por la norma, es decir que cuenten con
capacidad susceptible de gravamen.

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enajenación de bienes, la
prestación de servicios, la
concesión del uso o goce temporal
de bienes y la importación de
bienes y servicios; es decir, éstos
son los actos que dan origen a la
obligación jurídico-tributaria y
constituyen el objeto del
impuesto.
Sujeto: (puede ser persona física o
moral) que ejerza algún tipo de
actividad que le genere la paga de
la obligación. Y si es sujeto activo:
el que la exige; estado, SAT.
Hacienda.
Objeto: recaudación de fondos por
impuestos generados por servicios
o productos.
base (productos, rentas)
Tasa (monto del tributo). En
nuestro país, el diverso trato
establecido en la mecánica del
acreditamiento del impuesto que
prevé el artículo 4o. de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado,
respecto de los causantes exentos
y los sujetos a la tasa del 0%.
Exención; la prestación de
servicios es la renta de dicho
inmueble o casa habitación.
Época de pago (fecha establecida
para cumplir y extinguir la
obligación)
Impuesto predial
Principio de generalidad: En este
caso en particular los sujetos pasivos
que entran en la premisa normativa
son aquellos que son propietarios de
un bien inmueble
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ELEMENTOS ESENCIALES
Sujeto (pasivo, puede ser persona física o
moral) Solamente se encuentran obligadas
aquellas persona física o morales que
presten servicios de hospedaje en la
Ciudad de México
Objeto: actividad económica con
remuneración por dicho servicio de
arrendamiento.
Base (productos, rentas)
Tasa (monto del tributo). En este caso se
aplica una tasa fija del 3% del valor de las
contraprestaciones que perciban por
servicios de hospedaje
Exención; la prestación de servicios es la
renta de dicho inmueble o casa habitación.
Época de pago: (fecha establecida para
cumplir y extinguir la obligación)
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Impuesto por la Prestación de
Servicios de Hospedaje
Principio de generalidad: Solamente se
encuentran obligadas aquellas persona
física o morales que presten servicios de
hospedaje en la Ciudad de México
9
Sujeto: (pasivo, puede ser persona
física o moral)
Objeto: (productos, rentas). Gravar la
enajenación e importación de bienes
tales como bebidas alcohólicas y
cerveza, tabacos labrados, gasolina y
diésel, etc. Gravar servicios por
comisión, mediación, agencia
consignación y distribución, etc.
Base: esta se dará después de los
bienes gravados.
Tasa: (monto del tributo). En efecto, la
tasa cero, a diferencia de la exención,
tiene como finalidad preponderante
proteger a la población social y
económicamente más desprotegida,
pues al permitir acreditarse el impuesto
que le es trasladado al sujeto del
tributo se trasforma en un verdadero
subsidio en apoyo a la actividad de que
se trate; en cambio, la exención apoya
a un grupo específico de la industria o
producción nacional, pero sin permitir
el acreditamiento, como en el caso de
la tasa cero, otorgando un beneficio
que el propio legislador dispuso sea
menor que el tratamiento fiscal
concedido a los otros contribuyentes.
Exención: productos derivados de su
fermentación; Petróleo crudo y gas
natural, etc. Solo por mencionar
algunos.
Época de pago: (fecha establecida
para cumplir y extinguir la obligación)
existen excepción en casos de
importación de bienes, el cual se paga
de manera conjunta con el Impuesto
General de Importación.
Derechos por suministro de
agua
Principio de generalidad:
Solamente se encuentran obligadas
aquellas persona física o morales
que presten servicios de hospedaje
en la Ciudad de México

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Principio de uniformidad: Sin
embargo para este principio
Constitucional aplica una excepción ya
que este impuesto tiene una base
legalmente sustentada el Código Fiscal
de la Ciudad de México en la que las
cuotas para el pago de dicho impuesto
depende directamente del valor
catastral del inmueble, mismo que está
determinado por diversos factores
como los son los avalúos, el valor
comercial el lugar etc.
Principio de justicia impositiva: En
este caso se limita a todos aquellos
gobernados que sean propietarios de
un bien inmueble
Principio de seguridad jurídica: Este
se da en el momento que esta
contribución se encuentra sustentada
en una Ley en este caso el Código
Fiscal de la Ciudad de México.
Principio de legalidad: Las
autoridades están impedidas para
realizar actos que no se encuentren
dentro del marco legal.
Principio de proporcionalidad: Este
se encuentra sustentado en la
diferencias catastrales de cada bien
inmueble por lo que la proporcionalidad
se encuentra sustentada en el valor
catastral del bien inmueble
Principio de equidad tributaria: En
este caso aunque no debería de existir
trato distinto para los contribuyentes se
aplica más el principio de
proporcionalidad dando un trato
preferencial a las personas de la
tercera edad y de bajos recursos que
sean propietarios de bienes inmuebles
con ciertas características.
ELEMENTOS ESENCIALES
Sujeto pasivo: (puede ser persona
física o moral) contribuyente
Sujeto activo: El acreedor de la
obligación fiscal, o en su caso el
gobierno de la ciudad México será en
encargado con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto,
por cuenta y cargo de la persona física
o moral. TESORERÍA
Objeto: regular la renta de casas
habitación
base (productos, rentas)
Tasa (monto del tributo). Porcentaje
basado en el valor catastral del predio.
Exención; la prestación de servicios
es la renta de dicho inmueble o casa
habitación.
Época de pago (fecha establecida
para cumplir y extinguir la obligación)
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Principio de uniformidad: En este caso
se aplica una tasa fija del 3% del valor de
las contraprestaciones que perciban por
servicios de hospedaje
Principio de justicia impositiva: En
este caso se limita a todos aquellos que
se establecen en el artículo
anteriormente mencionado del Código
Fiscal de la Ciudad de México.
Principio de seguridad jurídica: Este
impuesto se encuentra establecido en
una ley que en este caso es el Código
Fiscal de la Ciudad de México.
Principio de legalidad: La autoridad
solo puede imponerse a lo estrictamente
estipulado en la ley.
Principio de proporcionalidad:
Obviamente las contraprestaciones
recibidas por una persona que se
hospeda dependerán del lugar donde se
realice el servicio será en proporción a
este como ejemplo aunque el 3% es una
tasa fija no es lo mismo la
contraprestación de un hotel diamante a
uno de cuatro estrellas.
Principio de equidad tributaria: Este se
marca en el porcentaje marcado en la ley
que aunque determina cantidades
distintas mantienen este principio de
equidad.
Sujeto activo: El acreedor de la
obligación fiscal, o en su caso el gobierno
de la ciudad México será en encargado
con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por
cuenta y cargo de la persona física o
moral. SAT
Sujeto Pasivo: Todas las personas
físicas y morales que presten los
servicios contempladas en la ley.
objeto: La prestación de servicios de
hospedaje dentro del territorio del Estado
de Puebla.
Base: Será el monto total del pago por
los servicios de hospedaje contenidas en
la ley.
Tasa: La tasa aplicable sobre la base del
impuesto será del 0% para el ejercicio
fiscal de 2017, según la Ley de Ingresos
de la ciudad de México.
1
0
Principio de uniformidad: Sin
embargo para este principio
Constitucional aplica una excepción
ya que este impuesto tiene una base
legalmente sustentada el Código
Fiscal de la Ciudad de México en la
que las cuotas para el pago de dicho
impuesto depende directamente del
valor catastral del inmueble, mismo
que está determinado por diversos
factores como los son los avalúos, el
valor comercial el lugar etc.
Principio de justicia impositiva: En
este caso se limita a todos aquellos
gobernados que sean propietarios de
un bien inmueble
Principio de seguridad jurídica:
Este impuesto se encuentra
establecido en una ley que en este
caso es el Código Fiscal de la Ciudad
de México.
Principio de legalidad: La autoridad
solo puede imponerse a lo
estrictamente estipulado en la ley.
Principio de proporcionalidad:
Este se encuentra sustentado en las
diferencias catastrales de cada bien
inmueble por lo que la
proporcionalidad se encuentra
sustentada en el valor catastral del
bien inmueble y su consumo.
Principio de equidad tributaria: En
este caso aunque no debería de
existir trato distinto para los
contribuyentes se aplica más el
principio de proporcionalidad dando
un trato preferencial a las personas
de la tercera edad y de bajos
recursos que sean propietarios de
bienes inmuebles con ciertas
características.
Sujeto pasivo: (puede ser persona
física o moral)
Sujeto activo: El acreedor de la
obligación fiscal, o en su caso el
gobierno de la ciudad México será en
encargado con facultades para exigir
el cumplimiento de pago del
impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral. SACS.
Tesorería.
Objeto: prestación de servicios por
suministro de agua.
Base (productos, rentas)
Tasa: (monto del tributo). Depende
del consumo y zona pues algunas
zonas del país cuentan con el
subsidio de este servicio, es decir; se
encuentra condonada.
Exención: la prestación del servicio
Época de pago: (fecha establecida
para cumplir y extinguir la obligación)
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Exención: son los servicios de

hospedaje, albergue o alimentos
prestados por hospitales, clínicas,
conventos, asilos, etc.
Forma de pago: En efectivo por
transferencia electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas receptoras.
Época de pago: El Impuesto Sobre
Servicios de Hospedaje se paga a más
tardar los días 17 del mes siguiente a la
fecha en que se cause.

“Artículo 5. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas,
así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa”.

Asimismo, el criterio jurisprudencial 389615. 162. Emitido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Séptima
Época. Apéndice de 1995. Tomo I, Parte SCJN, Pág. 165, que señala lo siguiente:
IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY. Al
disponer el artículo 31 constitucional, en su fracción IV, que son obligaciones de los mexicanos “contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”, no sólo establece que para la validez constitucional de un tributo es necesario que, primero, esté
establecido por ley; segundo, sea proporcional y equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos públicos, sino que
también exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base, tasa y época de pago, estén
consignados de manera expresa en la ley, para que así no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras,
ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a título particular, sino que a la autoridad no quede otra cosa que aplicar las
disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante y el sujeto
pasivo de la relación tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos de la
Federación, del Estado o Municipio en que resida.
Séptima Época: Amparo en revisión 5332/75. Blanca Meyerberg de González. 3 de agosto de 1976.
Unanimidad de quince votos.
Amparo en revisión 5464/75. Ignacio Rodríguez Treviño. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de quince votos.
Amparo en revisión 5888/75. Inmobiliaria Havre, S. A. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de quince votos.
Amparo en revisión 331/76. María de los Angeles Prendes de Vera. 3 de agosto de 1976.
Unanimidad de quince votos.
Amparo en revisión 1008/76. Antonio Hernández Abarca. 3 de agosto de 1976.
Unanimidad de quince votos

Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite
la traslación.
A este efecto de tributo también se le conoce como repercusión generalmente consiste en trasmisión de dicho
impuesto a un tercero, en este caso pondré un ejemplo de ello: “José Luis acude a un centro comercial donde
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encuentra una tienda de electrónicos y allí entra a la zona de televisores donde a este le llama la atención uno de
ellos por el costo, pues es bajo, lo que no sabe es que aún no se añade el precio o costo total con IVA. Pues, como
todas las tiendas por marketing realizan dicho acto y ponen el costo total con IVA en letras pequeñas, solo por
captar más clientes, efectuándose de esta manera la translación, a pesar de que ésta originalmente le
correspondería al sujeto pasivo o contribuyente señalado en la ley. (fabricante del bien, televisor)” la razón es
simple, el único fin del estado es la recaudación de bienes y de allí proviene el fin empírico de realizar la translación
de dicho tributo, por ello el IVA es el segundo gravamen más importante dentro de nuestro país, también debe
observar los principios de legalidad que para tal efecto establece nuestra Carta Magna en el artículo 31 lo siguiente:
"Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes." Todo lo anterior el estado busca
transformar las contribuciones en satisfacer las necesidades públicas del estado.
Por su parte, el IVA es un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicios, por lo que el impuesto
repercute sobre el consumidor final, pese a no ser él, el sujeto obligado del impuesto. Es decir, quien vende el bien
o servicio (sujeto obligado) actúa como intermediario entre la Administración Tributaria y el consumidor final. En
este sentido, el IVA se causa en todas las etapas económicas pero sin generar un incremento de los precios en
cascada, ya que permite el acreditamiento del impuesto pagado en cada una de las etapas de producción. Conforme
a lo anterior, el IVA puede ser clasificado como un impuesto general en virtud de que aplica de manera genérica al
consumo de bienes y servicios; es un impuesto indirecto porque es trasladado al consumidor final; es real porque
grava el consumo de bienes y servicios sin tomar en 45 El ISR grava los ingresos netos de todo tipo que perciben
las personas físicas y morales. Esto es, grava el resultado de los ingresos brutos menos los gastos que ayudaron
al contribuyente a obtener dichos ingresos. el IVA es un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicios,
por lo que el impuesto repercute sobre el consumidor final, pese a no ser él, el sujeto obligado del impuesto. Es
decir, quien vende el bien o servicio (sujeto obligado) actúa como intermediario entre la Administración Tributaria y
el consumidor final. En este sentido, el IVA se causa en todas las etapas económicas pero sin generar un incremento
de los precios en cascada, ya que permite el acreditamiento del impuesto pagado en cada una de las etapas de
producción. Conforme a lo anterior, el IVA puede ser clasificado como un impuesto general en virtud de que aplica
de manera genérica al consumo de bienes y servicios; es un impuesto indirecto porque es trasladado al consumidor
final; es real porque grava el consumo de bienes y servicios sin tomar en cuenta a la persona que los consume; y
tiene un fin fiscal, ya que se instituye para obtener ingresos para los gastos públicos.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas
y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Párrafo reformado DOF 30-12-
1980 I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.-
Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores. Párrafo reformado
DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009 El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma
expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos
de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma. Párrafo reformado DOF 31-12-1998 El contribuyente pagará
en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él
hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta
Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.El
traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de precios o tarifas, incluyendo los
oficiales.
Los efectos de los tributos que se pagan, que se refiere a la traslación del impuesto

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(Efecto al que también se le conoce como repercusión). Consiste en trasmitir la carga de dicho impuesto a un tercero, a pesar
de que ésta le correspondía originalmente al sujeto pasivo o contribuyente señalado en la ley, a manera de que sea esa otra
persona quien resienta en su patrimonio los efectos económicos que derivan de la transmisión del pago del citado impuesto.
Este efecto se lleva a cabo en tres momentos diferentes, a saber:
VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN VIII, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER QUE
LOS OBLIGADOS AL PAGO DE DICHA CONTRIBUCIÓN DEBEN PROPORCIONAR MENSUALMENTE A LAS
AUTORIDADES FISCALES LA INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE A SU PAGO, RETENCIÓN, ACREDITAMIENTO Y
TRASLADO EN LAS OPERACIONES CON SUS PROVEEDORES, NO TRANSGREDE EL DERECHO A LA VIDA PRIVADA.
El artículo 32, fracción VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que los sujetos obligados al pago de dicha
contribución deben proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales la información correspondiente a su pago,
retención, acreditamiento y traslado en las operaciones con sus proveedores. Así, tal precepto no constriñe al contribuyente
a dar a conocer información sobre actos que pudieran considerarse marginados al conocimiento de cualquier persona, sino
sólo la que resulte de las operaciones realizadas entre aquél y sus proveedores. En estas condiciones, estos datos no pueden
considerarse como privados, en la medida en que están vinculados con la obligación que el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos consigna, de contribuir a los gastos públicos de la Federación, Estado
o Municipio en que residan, la cual comprende, además del pago de los tributos, la realización de los actos necesarios para
efectuar su entero, como es la presentación de declaraciones informativas. Por tanto, el citado artículo no transgrede el
derecho a la vida privada protegido por el artículo 16, primer párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO AUXILIAR, CON RESIDENCIA EN GUADALAJARA, JALISCO. Amparo
directo 899/2010. Servicio Magdalena, S.A. de C.V. 13 de enero de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Juan Manuel Rochín
Guevara. Secretario: Juan Carlos Sánchez Cabral. La denominación actual del órgano emisor es la de Cuarto Tribunal
Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Tercera Región, con residencia en Guadalajara, Jalisco. Notas: El criterio
contenido en esta tesis no es obligatorio ni apto para integrar jurisprudencia en términos del punto 11 del capítulo primero del
título cuarto del Acuerdo Número 5/2003 del Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de veinticinco de
marzo de dos mil tres, relativo a las Reglas para la elaboración, envío y publicación de las tesis que emiten los órganos del
Poder Judicial de la Federación, y para la verificación de la existencia y aplicabilidad de la jurisprudencia emitida por la
Suprema Corte.

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Como se pudo observar en el presente documento, la importancia de la paga de nuestros

impuestos es una razón imperativa para que el gobierno pueda subsistir, la organización y
el plan de ingresos y egresos anual es la razón por la cual se necesita dar énfasis en los
aspectos económicos que importan al estado. Y es así, que el sistema de impuestos
mexicano se encuentra conformado de una serie de impuestos los que corresponden a los
distintos niveles de gobierno existentes, coordinados por el Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal.

"Es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como
del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes."

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Arrioja Vizcaíno, A. (2008). Derecho Fiscal. México: Themis.

Carrasco Iriarte, H. (2009). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.
De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. México: Porrúa. Recuperado
de: http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO_-
_SERGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA
Hernández Bucio, Y. y Castillo Rodríguez, J. (s. f.) Apuntes fiscal I. México: UMSNH-
FCCA.  Rodríguez Lobato, R. (1986). Derecho Fiscal. México: Oxford University
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http://www.academia.edu/17281448/DERECHO_FISCAL_RAUL_RODRIGUEZ_L
OBATO
Sánchez Gómez, N. (2004). Derecho Fiscal Mexicano (4ª ed.). México: Porrúa.
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF) (s. f.). Acerca del SNCF.
Recuperado de: http://www.sncf.gob.mx/organisims/default.aspx  Sol Juárez, H.
(2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.
Legislación
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación.

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