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Unidad 3. Caso
Práctico:
Enunciado
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Enunciado

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su
estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los
próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que
mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el
director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de
conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían
venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las
que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que
ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y la
información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una
perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de
personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para
completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las
necesidades de financiación de las operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado

los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes
grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa

se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de
personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los
gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por
separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados

habrá que elaborarlos desde cero departamentos por departamento.

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Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el
presupuesto de personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos
están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para
ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto.
En la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos
otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al
museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde
nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan
maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse

de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los
meses en los que se producen los gastos serán:

Nº pagos Periodicida meses

anuales d

6 Bimestral Meses impares (enero, marzo, etc.)

4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y

diciembre.

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3 Cuatrimest Abril, agosto y diciembre

ral

2 semestral Junio y diciembre

1 anual diciembre

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos

los costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron

anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de
todos los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de
puntos de venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los
gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de

los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto
de publicidad en medios.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se incluye los

gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de

recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de
los programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen

los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal
y los convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora
en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de
la empresa.

Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director
general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general
así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede
fundacional.

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base

para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos,
siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma
periodicidad los tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para
todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales
sobre los totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada
año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos
individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.

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Cuestiones a Responder

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para

cada uno de los diferentes departamentos.

R/ El director financiero sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los
gastos generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación
constante para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino
de los seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto, también tiene un especial interés en
analizar con detalle los presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.

Existen diferentes tipos de plantillas, en este caso se manejaría una basada en el

presupuesto de personal, tanto de mano de obra directa, como indirecta en determinado
periodo, en este caso mensual y por departamentos.

Es necesario conocer la totalidad de la información con el fin de efectuar un planteamiento

de los presupuestos de acuerdo a lo ejecutado de años anteriores realizando un proyecto al
detalle tanto de personal como gastos generales, tener presente en las plantillas tanto mano
de obra directa como indirecta en cada uno de los meses, porque sabemos que una entidad
no es constante, tiene ciertos picos, lo cual requiere de personal para cumplir con el objeto
social en los diferentes departamentos de la organización.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto

de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a
departamento.

R/ Si, debe desglosarse mensualmente puesto que habrá meses con mayor producción y venta
que otros, y para estos se requerirá más personal del habitual, lo que se considera personal
rotativo o de temporada, logrando con esto evidenciar que meses son los de mayor demanda
para así establecer estrategias de manejo tanto del personal fijo como del transitorio.

Sabemos que las diferentes entidades y departamentos tienen unos gastos fijos y otros
variables los cuales fluctúan de acuerdo a la demanda del mercado, por lo tanto debemos
tener claro las variaciones y desviaciones que se presentan en la mano de obra directa ya que
mes a mes varia, así mismo de la mano de obra indirecta teniendo claro la periodicidad
estableciendo controles adecuados y precisos que conlleven a una decisión asertiva y un
presupuesto bien proyectado y ajustado a la realidad.

Tabla de Datos

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Solución

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Conclusión

Se evidencia la importancia que nos da el conocer el presupuesto de una organización, es una

herramienta fundamental para poder realizar correctamente el control de gestión de ésta, así
como su análisis estratégico.
El presupuesto de personal nos permite conocer los recursos humanos con los que cuenta una
empresa, así como su productividad, como también los informes que se realizan en él y cómo se
calculan las diferentes ratios de productividad del personal en el control de una organización.
El presupuesto no es una herramienta infalible ni completa. Tiene ventajas e inconvenientes. Debe
ser manejado con prudencia y con consciencia de las limitaciones y las desventajas, con todo son
mucho mayores las ventajas.
El nivel de detalle del presupuesto depende del grado de incertidumbre de la empresa y del sector
en el que se integre: debe ser suficientemente detallado y a la vez funcional.
Se evidencia a través de este trabajo que los gastos generales y de administración deben ser
identificados y cuantificados en uno o varios presupuestos según el grado de desglose que se
pretenda y el volumen de gastos a presupuestar por cada área o departamento. Lo normal es que
se hagan tantos presupuestos como áreas funcionales o departamentos que existan en la

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organización de la empresa.

Bibliografía

https://www.centro-virtual.com/campus/mod/scorm/player.php?a=2280&currentorg=ORG-
81B0313A-492F-10D3-0AD3-906C6E5A2B8C&scoid=4782

http://clifinances.blogspot.com/2011/02/tema-13-presupuestos-de-tesoreria.html

https://www.google.com/search?
q=presupuesto+para+pagos+mensuales&oq=presupuesto+para+pagos+mensuales+&aqs=chrome..69i
57j33l2.10931j0j8&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf1.pdf

http://campusiep.com/recursos/extra/recursos_aula/centro-conocimiento/cua_centro-
conocimiento.html

youtube. (21 de 08 de 2014). Diario Gestión. Obtenido de ¿Cómo hacer un presupuesto?:

https://www.youtube.com/watch?v=uZqeussRx9I

Asturias Corporación Universitaria. (2019). centro- virtual.com. Obtenido de Introducción a los

Presupuestos: https://www.centro

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