MARCO INSTITUCIONAL

DEL DERECHO
TRIBUTARIO

Harold F. Parra Ortiz

 ORIGENES DE LA TRIBUTACION
I. ORIGEN RELIGIOSO: Explicado por la
necesidad que tuvieron los hombres paleolíticos
para calmar sus temores y demostrar gratitud a los
dioses, haciendo ofrendas en especie o sacrificios
de animales y hombres.
El Shaman (brujo) dominaba el grupo social, no
trabajaba y vivía de las ofrendas del pueblo o la
divinidad.
Los tributos eran voluntarios. Luego se
convirtieron en obligatorios con los cuales la clase
sacerdotal aumentó su poderío y riqueza, llagando a
ser los mayores latifundistas del mundo.
 ORIGENES DE LA TRIBUTACION

II. ORIGEN GUERRERO: La escasez de

alimentos, agua, etc. llevó a que las
organizaciones sociales guerrearan con
otras, hasta llegar a hacer de la guerra un
arte y una forma de vivir y enriquecerse.
Las tribus fuertes vencían a las débiles, las
saqueaban, las esclavizaban. Los vencidos
debían pagar tributos.
 TRIBUTOS COLONIALES
Alcabala: impuesto al consumo. Versión inicial del IVA.
Gravaba la venta de muebles e inmuebles, luego la venta de
ganado.
Aduanilla: impuesto por utilizar puertos, bodegas y
carreteras.
Almojarifazgo: Derecho de aduana sobre artículos que se
importaban o exportaban.
Quinto Real: pago directo al Rey por el oro y la plata que
se recolectaba en el país.
Barajas: impuesto por el juego de naipes.
Armada de Barlovento: gravaba todos los productos de
mayor consumo. Destinado a los gastos de la marina.
Valimentos: retención de sueldos de empleados oficiales
en caso de urgencia económica.
 TRIBUTOS COLONIALES
Tributo a la Sal: explotación de minas de sal.
Gracias del Sacar: pago por recibir algún privilegio como
la adquisición de un cargo especial.
Ventanas Abiertas: impuesto calculado sobre el número
de ventanas que tenía cada casa.
Diezmo: impuesto eclesiástico. 10% de las utilidades.
Mesada Eclesiástica: un doceavo de lo devengado por
los miembros del clero.
Vacantes Mayores: renta de la corona desde la muerte
del Papa hasta la elección del sucesor.
Espólios: bienes muebles e inmuebles de las altas
jerarquías eclesiásticas que pasaban a la corona.
Estancos o monopolios. Al tabaco (cultivo y comercio), a
la sal (producción y comercio), destilería y comercio de
aguardientes.
 TRIBUTO

Los tributos son los ingresos públicos que

consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administración pública
como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la Ley vincula el
deber de contribuir. Su fin primordial es el
de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

 IMPUESTOS

 TASAS

 CONTRIBUCIONES
 IMPUESTOS

Son prestaciones pecuniarias exigidas a

los particulares por vía de autoridad a
título definitivo y sin contraprestación con
el objeto de atender las cargas públicas
(Profesor Gastón Jeze).
 TASAS

Tributos cuyo hecho imponible consiste en

la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público, la prestación
de servicios o la realización de actividades
en régimen de derecho público, existe
contraprestación directa por el pago
efectuado.
 CONTRIBUCIONES

Tributos cuyo hecho imponible consiste en

la obtención por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la actuación
del estado.
 DERECHO TRIBUTARIO

Es el área especial del derecho público o

administrativo, que tiene por objeto el
estudio de los principios, reglas de
derecho y normas, jurídicas relativas a la
creación, determinación, discusión, cobro
y pago de los tributos.
 DEBER DE CONTRIBUIR
Constitución Política de 1991, Art. 95 # 9
establece el deber de los ciudadanos de
contribuir con cargas públicas del Estado, así:
Artículo 95. La calidad de colombiano enaltece a
todos los miembros de la comunidad nacional.
Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y
libertades reconocidos en esta Constitución
implica responsabilidades.
(…)
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de
justicia y equidad.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Equidad

 Progresividad

 Irretroactividad

 Eficiencia (Art. 363 C.P.)

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Equidad
Todos los iguales deben ser tratados de igual
forma
Corresponde igualmente como aquel principio
mediante el cual todas las rentas, así
provengan de distinto origen, deberán ser
gravadas a tasas, iguales, lo que hace al tributo
neutro frente a las relaciones económicas del
mercado.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Progresividad

Atiende al principio de la igualdad

material, es decir el reconocimiento de las
diferencias de los miembros del
conglomerado en el punto relativo al
monto del tributo, ya sea mediante
criterios de capacidad de pago o de
beneficio.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Irretroactividad
“Las leyes tributarias no se aplicarán con
retroactividad” (C.P. art. 363).
Los cambios legales en relación con tributos
que graven hechos cuya base sea el
resultado en un período determinado, sólo
pueden aplicarse a partir del período
inmediatamente siguiente. (C.P. 338)
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Eficiencia (Art. 363 C.P.)

“Los tributos deben recaudarse con el

menor costo posible”, es decir que eld
erecho tributario debe ser eficiente para
lograr el fin propuesto con el menor costo
posible
 OTROS PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

Legalidad
En tiempo de paz, solamente el Congreso,
las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. (Artículo 338 C.P.)
 OBLIGACION TRIBUTARIA

Es el vínculo jurídico que surge de la ley,

por virtud del cual el Estado exige, de un
sujeto denominado contribuyente, una
suma de dinero a título de tributo.
 OBLIGACION SUSTANCIAL

La obligación sustancial tributaria, es una

obligación positiva de dar de contenido
patrimonial a cargo del sujeto pasivo
tributario y a favor del sujeto activo.
 OBLIGACION INSTRUMENTAL

Las obligaciones instrumentales tienen como

finalidad principal la de servir de medio o
camino para lograr que los ingresos de la
obligación sustancial, con que deben
contribuir los sujetos pasivos tributarios,
lleguen efectivamente a su destino, es decir,
a las arcas del Estado.
 POTESTAD IMPOSITIVA

Solamente el Congreso de la República,

puede crear, o suprimir tributos de cualquier
orden por recaer sobre el conforme con la
Constitución Política de 1991.
 POTESTAD IMPOSITIVA DERIVADA

Si bien el artículo 287 de la Carta Política fija

la autonomía impositiva de los municipios,
en materia tributaria, esa autonomía se
encuentra limitada por los mandatos legales
y constitucionales, es decir no es absoluta
sino derivada precisamente de la ley.
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

Conforme con el artículo 338 de la Carta

Política la ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos
y pasivos, los hechos y las bases gravables,
y las tarifas de los impuestos.
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

HECHO GENERADOR.
Se define como “Hecho generador” el
elemento material de lo que la doctrina
científica denomina situación de hecho o
presupuesto del tributo, es decir, es la
descripción jurídica que hace la ley
sustancial como causa del impuesto.
Es la causa inmediata que origina y genera
el impuesto.
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

HECHO IMPONIBLE.
Se define como “Hecho imponible” a la
manifestación económica del hecho generador
descrito por la ley sustancial como parte del
elemento verdadero de la obligación tributaria
y es fácil su verificación ya que por la
realización del hecho generador es imputable a
determinado sujeto, causando materialmente la
obligación
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

SUJETO ACTIVO.
Se define como “Sujeto Activo” al ente
acreedor, es decir quien tiene la potestad
legal de percibir el tributo.
Se define igualmente como el ente
administrativo que tiene amplias facultades
para liquidar, administrar, controlar,
investigar, y recaudar el gravamen.
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

SUJETO PASIVO.
Todos los tributos se encuentran naturalmente
vinculados a una persona, entonces es sujeto
pasivo aquella persona natural, jurídica, etc,
que se encuentra determinada en la norma
como vinculada al tributo, es decir es el
llamado a soportar el tributo por ser el titular
de la respectiva capacidad económica, sobre la
cual recae el tributo.
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

BASE GRAVABLE.

Es el conjunto de datos que sirven para la

valoración del hecho imponible.
 ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

TARIFA.
Es el monto que determina el porcentaje
o variable a liquidar por parte del
contribuyente, generalmente esta tarifa
se aplica al resultado obtenido en la
liquidación como base gravable, lo cual
no es una regla ya que existen tributos
con tarifas fijas.
 OTROS ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

PERIODO GRAVABLE.

Entendemos como “Período Gravable” el

tiempo durante el cual se causa la
obligación tributaria.
 CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS

- Por su incidencia sobre el sujeto pasivo

- Por lo que gravan

- Por su titular (Sujeto activo)

 I. CLASIFICACION DE IMPUESTOS

IMPUESTOS DIRECTOS
Es tributo directo, todo tributo cualquiera que sea
su objeto, que es percibido por vía nominativa, es
decir en virtud de un documento previamente
establecido por la administración sobre el cual
señala el contribuyente la cantidad de materia
imponible que se reconoce, lo que forma el título
en virtud del cual la administración puede
proceder a recabar el impuesto. (Renta, ICA)
 I. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS INDIRECTOS
Es aquel cualquiera que sea su objeto, que en el
que la percepción tiene lugar sin la mención
nominativa.
Se genera con ocasión de cada uno de los actos o
hechos, sucesivamente, que la administración
procede a las operaciones que determina el
contribuyente no identificado de antemano, se
establece el monto del impuesto y su liquidación, y
se procede a su percepción (IVA, Consumo,
sobretasa a la gasolina)
 II. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS PERSONALES
Son aquellos tributos que recaen
directamente sobre la persona, y gravan su
riqueza o el desarrollo de una determinada
actividad (Renta, ICA)
 II. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS REALES
Son aquellos tributos que recaen
directamente sobre un bien, es decir se
grava el bien en si y no a su titular, debe
efectuarse una precisión y es que en la
mayoría de los casos los tributos reales
generan obligaciones personales (Predial,
Vehículos)
 III. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS NACIONALES
Son aquellos cuyo sujeto activo es la nación:
-Impuesto a la Renta y complementarios

-IVA

-GMF

-Timbre

-Patrimonio

-Aranceles Aduaneros
 III. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Son aquellos cuyo sujeto activo es el
Departamento:
-Impuesto Sobre Vehículos Automotores
-Impuestos al Consumo (licores, cigarrillos,
cervezas).
-Registro y Anotación
-Degüello de Ganado Mayor
-Sobretasa a la Gasolina y al ACPM
-Contribución a la Guerra
 III. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS MUNICIPALES Y DISTRITALES

Son aquellos cuyo sujeto activo es EL Municipio o
Distrito:
-Industria y Comercio

-Predial

-Espectáculos Públicos

-Delineación Urbana

-Participación en Plusvalía

-Degüello de Ganado Menor, etc