Calendário Mensal

de Obrigações e
Tabelas Práticas
Boletim j

Federal

OUTUBRO
Dom Seg Ter Qua Qui Sex Sáb
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31

Tributário
2018
 IOB - Informações Objetivas
Publicações Jurídicas Ltda.

Diretor Executivo: Elton José Donato

Diretor de Marketing: Alexandre Wyllie

Gerente de Consultoria: Eliane Beltramini

Gerente Editorial: Milena Tayano

Gerente de Produção de Conteúdo: Marcelo Brambila

Gerente de Produtos: Vlamir Neves

Conselho Técnico
Área Imposto de Renda/Contábil/Societária: Aldenir Rodrigues, Andrea Nicolini, David Soares e Valdir Amorim
Área ICMS/IPI: Adeilde Antunes, Adriana Peres, Carlos Freitas, Cesar Lacerda, Fabiana Marastoni, Mariza Ueda, Norberto Lednick Jr., Paulo Lau-
riano, Ricardo Santana e Stenor Santos
Área Trabalhista/Previdenciária: Clarice Saito, Mariza Machado, Sonia Aguiar e Ydileuse Martins

Equipe de Redação
Coordenadores da Redação: Milena Tayano, Norberto Lednick Jr. e Valdir Amorim
Áreas Imposto de Renda/Contábil/Societária: Aldenir Rodrigues, David Soares, Elaine Duarte e Luiza Moreira
Área ICMS/IPI: Adeilde Antunes, Alessandra Bernardo, Angela Sá, Amanda Felipim, Andre Gregorio, Cesar Lacerda, Cinthia Giovanelli, Clarice
Queiroz, Elizeu Teobaldo, Fabiana Marastoni, Francisco Neto, José Eduardo Mazzon, Mariza Ueda, Naiara Gomes, Paulo Lauriano, Paulo Caputo,
Rafael Piccoli, Ricardo Santana e Stenor Santos
Área Trabalhista/Previdenciária: Clarice Saito, Mariza Machado e Sonia Aguiar
Coordenadores da Consultoria: Andrea Nicolini, Carlos Freitas, Roseli Aprigio, Valdinei Carpine e Ydileuse Martins
Site do Cliente: Aldenir Rodrigues

Equipe de Diagramação e Revisão

Coordenadora: Jane Silveira

Diagramação: Ana Gomes
Revisão: Franz Scherer, Isis Rangel, Laís Brum, Liane Kuamoto e Thanise Gonçalves

Consultoria
São Paulo: (11) 4004-8080
Outras Localidades: acesse o site (www.iob.com.br)

Telefones Úteis IOB

São Paulo Outras

Localidades
Atendimento ao Cliente: (11) 2188-7900 0800-724 7900
Vendas: (11) 2188-7777 0800-724 7777
Renovação: (11) 2188-7900 0800-724 7900
Cobrança: (11) 3292-4821 0800-704 8012
Cursos Presenciais: (11) 0800-724 7550 0800-724 7550
Livraria: (11) 2188-7560 0800-724 7560

Consulte nosso site www.iob.com.br.

Proibida a reprodução parcial ou total de qualquer matéria sem prévia autorização.
Registro na Vara dos Registros Públicos e no 1o Cartório de Títulos e Documentos de São Paulo - Nome e Marca Registrados no INPI.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
TRIBUTÁRIO

IMPORTANTE
(1) O Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas é composto de três Cadernos: Tributário Federal, Tributário Estadual e Trabalhista/
Previdenciário.
(2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação vigente em 10.09.2018. Em razão de a remessa de seu conteúdo ser feita
com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que observem eventuais alterações posteriores a essa data e acompanhem a
atualização da legislação por meio do Site do Cliente (www.iob.com.br/sitedocliente).

ÍNDICE_________________________________________________________________________

FEDERAL

A Imposto de Renda Retido na Fonte

Agenda de Obrigações Federais para Outubro/2018........ 4 • Apuração mensal - Instruções para cálculo e paga-
Aluguéis comerciais e residenciais - Reajuste.................. 96 mento.............................................................................. 29
• Participação dos trabalhadores nos lucros ou resulta-
C dos da empresa.............................................................. 33
Cofins • Tabelas progressivas para o cálculo - A partir do
ano-calendário de 2013.................................................. 32
• Instruções para cálculo e pagamento............................. 41
Indicadores econômicos e fiscais
• Retenção na fonte - Empresas de factoring e de pres-
tação de serviços........................................................... 33 • Dólar comercial............................................................... 96
Contribuição Social sobre o Lucro (CSL) • Índices de inflação......................................................... 94
• Instruções para cálculo e pagamento............................ 35 • Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP (Trimestral)......... 94
• Retenção na fonte - Empresas de factoring e de pres- • Taxa Referencial (TR)...................................................... 93
tação de serviços........................................................... 33 • Taxa Referencial do Sistema Especial de Liquidação e
de Custódia (Selic) para Títulos Federais...................... 94
D • Valores que teria o BTN atualizado pela TR................... 95
Depósito Judicial e Extrajudicial (DJE)
• Tabela de códigos (a indicar no campo 12 do DJE)...... 91 P
Documento de Arrecadação de Receitas Federais PIS-Pasep
(Darf) • Instruções para cálculo e pagamento............................ 41
• Instruções para o preenchimento................................... 84 • Retenção na fonte - Empresas de factoring e de pres-
tação de serviços........................................................... 33
• Tabela de códigos (a indicar no campo 04 do Darf)..... 85

I R
Imposto de Renda Pessoa Física Recolhimento em atraso - Tributos federais....................... 93
• Carnê-leão - Instruções para cálculo e pagamento....... 10
Imposto de Renda Pessoa Jurídica S
• Instruções para cálculo e pagamento............................ 22 Simples Nacional
• Retenção na fonte - Empresas de factoring e de pres- • Instruções para cálculo e pagamento mensal unificado
tação de serviços........................................................... 33 de impostos e contribuições ......................................... 10

Índice FE 1
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
TRIBUTÁRIO
AGENDA DE OBRIGAÇÕES FEDERAIS PARA outubro/2018____________________________
IMPORTANTE
1)  Esta Agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente,
obrigações tributárias, trabalhistas e previdenciárias, de âmbito federal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não
com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas.
2)  As obrigações em destaque referem-se à área tributária.
3) Agenda elaborada com base na legislação vigente em 10.09.2018. Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores.
Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente (www.iob.com.br/sitedocliente).

outubro/2018
D S T Q Q S S
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31

12 - Feriado nacional - Nossa Senhora Aparecida

Notas
(1) Os feriados civis ou nacionais são declarados em lei federal. Os de âmbito estadual, correspondentes às datas magnas dos Estados, devem ser pesquisa-
dos na legislação estadual. Os religiosos (dias de guarda) constam de lei municipal, que deve ser verificada segundo a tradição local (Lei no 9.093/1995). Os dias do
início e do término do ano do centenário de fundação do município podem ser considerados feriados civis (locais), se assim dispuser lei municipal (Lei no 9.335/1996).
Lembra-se: a ocorrência desses feriados pode acarretar, conforme o caso, a antecipação ou prorrogação dos prazos previstos nesta Agenda.
(2) A Resolução Bacen no 2.932/2002 altera e consolida as normas que dispõem sobre o horário de funcionamento das instituições financeiras e demais institui-
ções autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, bem como acerca dos dias úteis para fins de operações praticadas no mercado financeiro.

Documento/
Vencimento Obrigação Histórico
Formulário
Pagamento do IOF apurado no 3o decêndio de setembro/2018:
- Operações de crédito - Pessoa Jurídica - Cód. Darf 1150
- Operações de crédito - Pessoa Física - Cód. Darf 7893
- Operações de câmbio - Entrada de moeda - Cód. Darf 4290
IOF - Operações de câmbio - Saída de moeda - Cód. Darf 5220 Darf Comum
- Títulos ou Valores Mobiliários - Cód. Darf 6854
- Factoring - Cód. Darf 6895
3 - Seguros - Cód. Darf 3467
Quarta-feira - Ouro, ativo financeiro - Cód. Darf 4028
Recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte correspondente a fatos geradores ocorridos no período de 21 a
30.09.2018, incidente sobre rendimentos de (art. 70, I, letra “b”, da Lei no 11.196/2005):
a) juros sobre capital próprio e aplicações financeiras, inclusive os atribuídos a residentes ou domiciliados no exterior, e
Darf Comum
IRRF títulos de capitalização;
(2 vias)
b) prêmios, inclusive os distribuídos sob a forma de bens e serviços, obtidos em concursos e sorteios de qualquer espécie
e lucros decorrentes desses prêmios; e
c) multa ou qualquer vantagem por rescisão de contratos.
Pagamento dos salários mensais.
Nota
O prazo para pagamento dos salários mensais é até o 5o dia útil do mês subsequente ao vencido. Na contagem dos dias,
Salário de setembro/2018 Recibo
incluir o sábado e excluir os domingos e os feriados, inclusive os municipais.
Consultar o documento coletivo de trabalho da categoria profissional, que pode estabelecer prazo específico para paga-
mento de salários aos empregados.
Depósito, em conta bancária vinculada, dos valores relativos ao Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) corres-
pondentes à remuneração paga ou devida em setembro/2018 aos trabalhadores.
GFIP/Sefip
Não havendo expediente bancário, deve-se antecipar o depósito.
(aplicativo
Nota
FGTS Conectividade
5 Lembrar que as empresas integrantes do Grupo 1 do eSocial (com faturamento anual superior a R$ 78 milhões em 2016)
Social - meio
Sexta-feira passaram a substituir a GFIP pela DCTFWeb a partir de agosto de 2018. Conforme o Manual de Orientação da GRFGTS,
eletrônico)
para a emissão da guia do FGTS o empregador poderá utilizar o aplicativo pela folha de pagamento (webservice) ou via
internet (online).
Envio, ao Ministério do Trabalho (MTb), da relação de admissões e desligamentos de empregados ocorridos em setem-
bro/2018.
Nota
Cadastro Geral de
Para fins de seguro-desemprego, as informações no Caged relativas a admissões deverão ser prestadas na data de início Caged
Empregados e Desem-
das atividades do empregado, quando este estiver em percepção do seguro-desemprego ou cujo requerimento esteja em (meio eletrônico)
pregados (Caged)
tramitação, ou então, no prazo estipulado em notificação para comprovação do registro do empregado lavrada em ação
fiscal por Auditor-Fiscal do Trabalho. Estas informações dispensarão o envio do Caged até o dia 7 do mês subsequente
relativamente às admissões informadas (Portaria MTE no 1.129/2014).

Tributário - Outubro/2018 FE 3
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Documento/
Vencimento Obrigação Histórico
Formulário
Recolhimento relativo aos fatos geradores ocorridos em setembro/2018, da contribuição previdenciária a cargo do empre-
Documento de
gador doméstico e de seu empregado; recolhimento da contribuição social para financiamento do seguro contra acidentes
Arrecadação
Simples Doméstico do trabalho; recolhimento para o FGTS; depósito destinado ao pagamento da indenização compensatória da perda do
eSocial - DAE
emprego, sem justa causa ou por culpa do empregador, inclusive por culpa recíproca; e recolhimento do IRRF, se incidente.
(2 vias)
Não havendo expediente bancário, deve-se antecipar os recolhimentos.
5 Pagamento dos salários mensais dos empregados domésticos (Lei Complementar no 150/2015, art. 35).
Sexta-feira Nota
O empregador doméstico é obrigado a pagar a remuneração devida ao empregado doméstico, até o dia 7 do mês seguinte
Salário de Setem-
ao da competência. Recibo
bro/2018 - Domésticos
Desta forma, tendo em vista que o prazo para pagamento de salários relativos ao mês de 09/2018, recai em 07.10.2018
(domingo), o pagamento deve ser antecipado para o dia 05.10.2018 (6a feira), salvo se o empregado trabalhar no sábado
e o pagamento for efetuado em dinheiro, situação em que a quitação poderá ocorrer no dia 06.10.2018.
Comprovante de Juros
Fornecimento, à beneficiária pessoa jurídica, do Comprovante de Pagamento ou Crédito de Juros sobre o Capital Próprio
sobre o Capital Pró- Formulário
no mês de setembro/2018 (art. 2o, II, da Instrução Normativa SRF no 41/1998).
prio - PJ
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre produtos classificados no código 2402.20.00 da TIPI Darf Comum
IPI
10 (cigarros que contenham tabaco) - Cód. Darf 1020. (2 vias)
Quarta-feira
Envio, ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre os empregados, da cópia da Guia da
Previdência Social Previdência Social (GPS) relativa à competência setembro/2018.
(INSS) GPS - Envio ao • Havendo recolhimento de contribuições em mais de uma GPS, encaminhar cópias de todas as guias. GPS (cópia)
sindicato Nota
Se a data-limite para a remessa for legalmente considerada feriado, a empresa deverá antecipar o envio da guia.
Declaração de Débitos
Entrega da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
e Créditos Tributários
(DCTFWeb), relativa ao mês de setembro/2018, pelas entidades compreendidas no 1o Grupo, com faturamento em 2016
Federais Previden- DCTFWeb
acima de R$ 78.000.000,00 (Instrução Normativa RFB no 1.787/2018, art. 13, com a redação dada pela Instrução Normativa
ciários e de Outras (internet)
RFB no 1.819/2018).
Entidades e Fundos
• Quando o prazo recair em dia não útil, a entrega da DCTFWeb será antecipada para o dia útil imediatamente anterior.
(DCTFWeb)
Entrega da EFD - Contribuições relativas aos fatos geradores ocorridos no mês de agosto/2018 (Instrução Normativa RFB
EFD - Contribuições Internet
no 1.252/2012, art. 7o).
Pagamento da Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico cujos fatos geradores ocorreram no mês de setem-
bro/2018 (art. 2o, § 5o, da Lei no 10.168/2000; art. 6o da Lei no 10.336/2001):
• Incidente sobre as importâncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas a residentes ou domiciliados
no exterior, a título de royalties ou remuneração previstos nos respectivos contratos relativos a fornecimento de tecnologia, Darf Comum
Cide
prestação de serviços de assistência técnica, cessão e licença de uso de marcas e cessão e licença de exploração de (2 vias)
patentes - Cód. Darf 8741.
• Incidente na comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool etílico combustível
(Cide-Combustíveis) - Cód. Darf 9331.
Cofins/PIS-Pasep Recolhimento da Cofins e do PIS-Pasep retidos na fonte sobre remunerações pagas por pessoas jurídicas referentes à
Darf Comum
15 - Retenção na Fonte - aquisição de autopeças (art. 3o, § 5o, da Lei no 10.485/2002, com a nova redação dada pelo art. 42 da Lei no 11.196/2005),
(2 vias)
Segunda-feira Autopeças no período de 16 a 30.09.2018.
Entrega da Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf), relativa ao mês de setem-
bro/2018, pelas entidades compreendidas no 1o Grupo, com faturamento em 2016 acima de R$ 78.000.000,00 (Instrução
EFD-Reinf Internet
Normativa RFB no 1.701/2017, art. 2o, § 1o inciso I, e art. 3o, ambos com a redação dada pela Instrução Normativa RFB
no 1.767/2017).
Previdência Social
(INSS) - Contribuinte
individual, facultativo e Recolhimento das contribuições previdenciárias relativas à competência setembro/2018 devidas pelos contribuintes indivi-
segurado especial op- duais, pelo facultativo e pelo segurado especial que tenha optado pelo recolhimento na condição de contribuinte individual. GPS (2 vias)
tante pelo recolhimento • Não havendo expediente bancário, permite-se prorrogar o recolhimento para o dia útil imediatamente posterior.
como contribuinte
individual
Previdência Social
(INSS) - Contribuinte Recolhimento das contribuições previdenciárias relativas às competências julho e/ou agosto e/ou setembro (3o trimes-
individual e tre/2018), devidas pelos segurados contribuintes individuais e facultativos que tenham optado pelo recolhimento trimestral GPS
facultativo – Opção e cujos salários-de-contribuição sejam iguais ao valor de um salário-mínimo. (2 vias)
pelo recolhimento • Não havendo expediente bancário, permite-se prorrogar o recolhimento para o dia útil imediatamente posterior.
trimestral
Pagamento do IOF apurado no 1o decêndio de outubro/2018:
- Operações de crédito - Pessoa Jurídica - Cód. Darf 1150
- Operações de crédito - Pessoa Física - Cód. Darf 7893
- Operações de câmbio - Entrada de moeda - Cód. Darf 4290
Darf Comum
IOF - Operações de câmbio - Saída de moeda - Cód. Darf 5220
(2 vias)
- Títulos ou Valores Mobiliários - Cód. Darf 6854
- Factoring - Cód. Darf 6895
16 - Seguros - Cód. Darf 3467
Terça-feira - Ouro, ativo financeiro - Cód. Darf 4028
Recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte correspondente a fatos geradores ocorridos no período de 1o a
10.10.2018, incidente sobre rendimentos de (art. 70, I, letra “b”, da Lei no 11.196/2005):
a) juros sobre capital próprio e aplicações financeiras, inclusive os atribuídos a residentes ou domiciliados no exterior, e
Darf Comum
IRRF títulos de capitalização;
(2 vias)
b) prêmios, inclusive os distribuídos sob a forma de bens e serviços, obtidos em concursos e sorteios de qualquer espécie
e lucros decorrentes desses prêmios; e
c) multa ou qualquer vantagem por rescisão de contratos.
Recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte correspondente a fatos geradores ocorridos no mês de setem-
Darf Comum
IRRF bro/2018, incidente sobre rendimentos de beneficiários identificados, residentes ou domiciliados no País (art. 70, I, “e”, da
(2 vias)
19 Lei no 11.196/2005, com a redação dada pela Lei Complementar no 150/2015).
Sexta-feira Recolhimento da Cofins, da CSL e do PIS-Pasep retidos na fonte sobre remunerações pagas por pessoas jurídicas a outras
Cofins/CSL/PIS-Pasep - Darf Comum
pessoas jurídicas, correspondente a fatos geradores ocorridos no mês de setembro/2018 (Lei no 10.833/2003, art. 35, com
Retenção na Fonte (2 vias)
a redação dada pelo art. 24 da Lei no 13.137/2015).

4 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Documento/
Vencimento Obrigação Histórico
Formulário
Pagamento da contribuição cujos fatos geradores ocorreram no mês de setembro/2018 (art. 18, I, da Medida Provisória
no 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1o da Lei no 11.933/2009):
Cofins - Entidades Darf Comum
• Cofins - Entidades Financeiras e Equiparadas - Cód. Darf 7987.
financeiras (2 vias)
• Se o dia do vencimento não for dia útil, antecipa-se o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder (art. 18, parágrafo
único, da Medida Provisória no 2.158-35/2001).
Pagamento das contribuições cujos fatos geradores ocorreram no mês de setembro/2018 (art. 18, I, da Medida Provisória
no 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1o da Lei no 11.933/2009):
PIS-Pasep - Entidades Darf Comum
• PIS-Pasep - Entidades Financeiras e Equiparadas - Cód. Darf 4574.
financeiras (2 vias)
• Se o dia do vencimento não for dia útil, antecipa-se o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder (art. 18, parágrafo
único, da Medida Provisória no 2.158-35/2001).
Fornecimento, por instituições financeiras, sociedades corretoras e distribuidoras de títulos e valores mobiliários e demais
19 Informe de Rendimen- fontes pagadoras, do Informe de Rendimentos Financeiros relativo ao 3o trimestre/2018, aos seus clientes (pessoas jurídi-
Internet
Sexta-feira tos Financeiros - PJ cas), exceto quando a fonte pagadora fornecer, mensalmente, comprovante com todas as informações previstas na IN SRF
no 698/2006, com as alterações da IN RFB no 1.235/2012.
Recolhimento das contribuições previdenciárias relativas à competência setembro/2018, devidas por empresa ou equi-
parada, inclusive da contribuição retida sobre cessão de mão de obra ou empreitada e da descontada do contribuinte
individual que lhe tenha prestado serviço, bem como em relação à cooperativa de trabalho, da contribuição descontada
dos seus associados como contribuinte individual.
Produção Rural - Recolhimento - Veja Lei no 8.212/1991, arts. 22-A, 22-B, 25, 25-A e 30, incisos III, IV e X a XIII, observadas GPS
Previdência Social
as alterações posteriores. (sistema eletrô-
(INSS)
• Não havendo expediente bancário, deve-se antecipar o recolhimento para o dia útil imediatamente anterior. nico)
Nota
As empresas que optaram pela contribuição previdenciária patronal básica sobre a receita bruta (Lei no 12.546/2011,
observadas as alterações posteriores, em especial as efetuadas pela Lei no 13.670/2018), devem efetuar o recolhimento
correspondente, mediante o Darf, observando o mesmo prazo.
Pernambuco:
O arquivo digital da EFD deverá ser transmitido pelos contribuintes do IPI, exceto os inscritos no Simples Nacional, ao
ambiente nacional do Sped, até o 20o dia do mês subsequente ao da apuração do imposto (Instrução Normativa RFB
no 1.371/2013, art. 12, caput).
Distrito Federal:
O arquivo digital da EFD deverá ser transmitido pelos contribuintes do IPI, exceto os inscritos no Simples Nacional, ao
20
EFD - DF/PE ambiente nacional do Sped, até o 20o dia do mês subsequente ao da apuração do imposto (Instrução Normativa RFB Internet
Sábado
no 1.685/2017, art. 12).
Nota
A cláusula décima segunda do Ajuste Sinief no 2/2009 estabelece que o arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o 5o
dia do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração.
No entanto, a administração tributária da respectiva Unidade da Federação poderá alterar esse prazo. Sendo assim, os
contribuintes do ICMS/IPI dos demais Estados, deverá observar a legislação estadual sobre o assunto.
Pagamento, pelas microempresas (ME) e pelas empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, do
Simples Nacional valor devido sobre a receita bruta do mês de setembro/2018 (Resolução CGSN no 140/2018, art. 40). Internet
• Não havendo expediente bancário, prorroga-se o recolhimento para o dia útil imediatamente posterior.
IRPJ/CSL/PIS/Cofins -
Recolhimento unificado do IRPJ/CSL/PIS/Cofins, relativamente às receitas recebidas em setembro/2018 - Regime Especial
Incorporações imobiliá- Darf Comum
de Tributação (RET) aplicável às incorporações imobiliárias (Instrução Normativa RFB no 1.435/2013, arts. 5o e 8o; e art. 5o
rias - Regime Especial (2 vias)
da Lei no 10.931/2004, alterado pela Lei no 12.024/2009) - Cód. Darf 4095.
de Tributação
IRPJ/CSL/PIS/Cofins
Recolhimento unificado do IRPJ/CSL/PIS/Cofins, relativamente às receitas recebidas em setembro/2018 - Regime Espe-
- Incorporações
cial de Tributação (RET) aplicável às incorporações imobiliárias e às construções no âmbito do Programa Minha Casa Darf Comum
imobiliárias - Regime
Minha Vida - PMCMV (Instrução Normativa RFB no 1.435/2013, arts. 5o e 8o; e Lei no 10.931/2004, art. 5o, alterado pela Lei (2 vias)
Especial de Tributação
no 12.024/2009) - Cód. Darf 1068.
- PMCMV
Entrega da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), com informações sobre fatos geradores ocorri-
DCTF - Mensal Internet
22 dos no mês de agosto/2018 (arts. 2o, 3o e 5o da Instrução Normativa RFB no 1.599/2015).
Segunda-feira
Sistema de
Previdência Social débito auto-
Pagamento da parcela mensal decorrente de parcelamentos firmados com base na Instrução Normativa SRP no 13/2006 e
(INSS) - Parcelamento mático em
na Medida Provisória no 303/2006.
excepcional de débitos conta bancária,
• Não havendo expediente bancário, permite-se prorrogar o recolhimento para o dia útil imediatamente posterior.
de pessoas jurídicas exceto Estados
e Municípios
Guia do Com-
Parcelamento especial Pagamento da parcela mensal decorrente de parcelamentos especiais firmados com base na Resolução FNDE no 2/2006
provante de
da contribuição social e na Medida Provisória no 303/2006.
Arrecadação
do salário-educação • Não havendo expediente bancário, permite-se prorrogar o recolhimento para o dia útil imediatamente posterior.
Direta (CAD)
Pagamento da parcela mensal, acrescida de juros pela Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), pelos contribuintes que
Previdência Social optaram pelo Parcelamento Especial de Débitos (Paes) perante a Previdência Social (INSS), de acordo com a Lei
GPS (2 vias)
(INSS) - Paes no 10.684/2003. Códigos de recolhimento na GPS: 4103 (utilização de identificador no CNPJ) e 2208 (identificador no CEI).
• Não havendo expediente bancário, permite-se prorrogar o recolhimento para o dia útil imediatamente posterior.
Pagamento do IOF apurado no 2o decêndio de outubro/2018:
- Operações de crédito - Pessoa Jurídica - Cód. Darf 1150
- Operações de crédito - Pessoa Física - Cód. Darf 7893
- Operações de câmbio - Entrada de moeda - Cód. Darf 4290
Darf Comum
IOF - Operações de câmbio - Saída de moeda - Cód. Darf 5220
(2 vias)
- Títulos ou Valores Mobiliários - Cód. Darf 6854
- Factoring - Cód. Darf 6895
24 - Seguros - Cód. Darf 3467
Quarta-feira - Ouro, ativo financeiro - Cód. Darf 4028
Recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte correspondente a fatos geradores ocorridos no período de 11 a
20.10.2018, incidente sobre rendimentos de (art. 70, I, letra “b”, da Lei no 11.196/2005):
a) juros sobre capital próprio e aplicações financeiras, inclusive os atribuídos a residentes ou domiciliados no exterior, e
Darf Comum
IRRF títulos de capitalização;
(2 vias)
b) prêmios, inclusive os distribuídos sob a forma de bens e serviços, obtidos em concursos e sorteios de qualquer espécie
e lucros decorrentes desses prêmios; e
c) multa ou qualquer vantagem por rescisão de contratos.

Tributário - Outubro/2018 FE 5
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Documento/
Vencimento Obrigação Histórico
Formulário
Pagamento da contribuição cujos fatos geradores ocorreram no mês de setembro/2018 (art. 18, II, da Medida Provisória
no 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1o da Lei no 11.933/2009):
• Cofins - Demais Entidades - Cód. Darf 2172
• Cofins - Combustíveis - Cód. Darf 6840 Darf Comum
Cofins
• Cofins - Fabricantes/Importadores de veículos em substituição tributária - Cód. Darf 8645 (2 vias)
• Cofins não cumulativa (Lei no 10.833/2003) - Cód. Darf 5856
• Se o dia do vencimento não for dia útil, antecipa-se o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder (art. 18, parágrafo
único, da Medida Provisória no 2.158-35/2001).
Pagamento das contribuições cujos fatos geradores ocorreram no mês de setembro/2018 (art. 18, II, da Medida Provisória
no 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1o da Lei no 11.933/2009):
• PIS-Pasep - Faturamento (cumulativo) - Cód. Darf 8109
• PIS - Combustíveis - Cód. Darf 6824
• PIS - Não cumulativo (Lei no 10.637/2002) - Cód. Darf 6912 Darf Comum
PIS-Pasep
• PIS-Pasep - Folha de Salários - Cód. Darf 8301 (2 vias)
• PIS-Pasep - Pessoa Jurídica de Direito Público - Cód. Darf 3703
• PIS - Fabricantes/Importadores de veículos em substituição tributária - Cód. Darf 8496
• Se o dia do vencimento não for dia útil, antecipa-se o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder (art. 18, parágrafo
único, da Medida Provisória no 2.158-35/2001).
25
Quinta-feira Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre todos os produtos (exceto os classificados no Ca-
Darf Comum
IPI pítulo 22, nos códigos 2402.20.00, 2402.90.00 e nas posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI) - Cód.
(2 vias)
Darf 5123.
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre produtos classificados no Capítulo 22 da TIPI (bebi- Darf Comum
IPI
das, líquidos alcoólicos e vinagres) - Cód. Darf 0668. (2 vias)
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre os produtos do código 2402.90.00 da TIPI (outros Darf Comum
IPI
cigarros) - Cód. Darf 5110. (2 vias)
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre os produtos classificados nas posições 84.29, 84.32
Darf Comum
IPI e 84.33 (máquinas e aparelhos) e nas posições 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 (tratores, veículos automóveis e moto-
(2 vias)
cicletas) da TIPI - Cód. Darf 1097.
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre os produtos classificados nas posições 87.03 e 87.06 Darf Comum
IPI
da TIPI (automóveis e chassis) - Cód. Darf 0676. (2 vias)
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre cervejas sob o regime de Tributação de Bebidas Darf Comum
IPI
Frias - Cód. Darf 0821. (2 vias)
Pagamento do IPI apurado no mês de setembro/2018 incidente sobre demais bebidas sob o regime de Tributação de Darf Comum
IPI
Bebidas Frias - Cód. Darf 0838. (2 vias)
Pagamento do IOF apurado no mês de setembro/2018 relativo a operações com contratos de derivativos financeiros - Cód. Darf Comum
IOF
Darf 2927. (2 vias)
Pagamento da 2a quota do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) do exercício de 2018 (Instrução Normativa Darf Comum
ITR
RFB no 1.820/2018). (2 vias)
Cofins/PIS-Pasep Recolhimento da Cofins e do PIS-Pasep retidos na fonte sobre remunerações pagas por pessoas jurídicas referentes à
Darf Comum
- Retenção na Fonte - aquisição de autopeças (art. 3o, § 5o, da Lei no 10.485/2002, com a nova redação dada pelo art. 42 da Lei no 11.196/2005)
(2 vias)
Autopeças no período de 1o a 15.10.2018.
Pagamento do Imposto de Renda devido no mês de setembro/2018 pelas pessoas jurídicas que optaram pelo pagamento Darf Comum (2
IRPJ - Apuração mensal
mensal do imposto por estimativa (art. 5o da Lei no 9.430/1996). vias)
IRPJ - Apuração Pagamento da 1a quota ou quota única do Imposto de Renda devido no 3o trimestre de 2018, pelas pessoas jurídicas sub- Darf Comum
trimestral metidas à apuração trimestral com base no lucro real, presumido ou arbitrado (art. 5o da Lei no 9.430/1996). (2 vias)
Pagamento do Imposto de Renda devido sobre ganhos líquidos auferidos no mês de setembro/2018, por pessoas jurídicas,
Darf Comum
IRPJ - Renda variável inclusive as isentas, em operações realizadas em bolsas de valores de mercadorias, de futuros e assemelhadas, bem como
(2 vias)
em alienações de ouro, ativo financeiro, e de participações societárias, fora de bolsa (art. 859 do RIR/1999).
IRPJ/Simples Nacional Pagamento do Imposto de Renda devido pelas empresas optantes pelo Simples Nacional incidente sobre ganhos de
Darf Comum
- Ganho de Capital na capital (lucros) obtidos na alienação de ativos no mês de setembro/2018 (art. 5o, § 6o, da Instrução Normativa SRF
(2 vias)
alienação de Ativos no 608/2006) - Cód. Darf 0507.

31 Pagamento do Imposto de Renda devido por pessoas físicas sobre rendimentos recebidos de outras pessoas físicas ou de Darf Comum
IRPF - Carnê-leão
Quarta-feira fontes do exterior no mês de setembro/2018 (art. 852 do RIR/1999) - Cód. Darf 0190. (2 vias)
Pagamento, por pessoa física residente ou domiciliada no Brasil, do Imposto de Renda devido sobre ganhos de capital
(lucros) percebidos no mês de setembro/2018 provenientes de (art. 852 do RIR/1999):
IRPF - Lucro na aliena- Darf Comum
a) alienação de bens ou direitos adquiridos em moeda nacional - Cód. Darf 4600;
ção de bens ou direitos (2 vias)
b) alienação de bens ou direitos ou liquidação ou resgate de aplicações financeiras, adquiridos em moeda estrangeira -
Cód. Darf 8523.
Pagamento do Imposto de Renda devido por pessoas físicas sobre ganhos líquidos auferidos em operações realizadas em
Darf Comum
IRPF - Renda variável bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados, bem como em alienação de ouro, ativo financeiro, fora de
(2 vias)
bolsa, no mês de setembro/2018 (art. 852 do RIR/1999) - Cód. Darf 6015.
Pagamento da 7a quota do imposto apurado pelas pessoas físicas na Declaração de Ajuste relativa ao ano-calendário de Darf Comum
IRPF - Quota
2017, acrescida da taxa Selic de setembro/2018 mais juro de 1% - Cód. Darf 0211. (2 vias)
Pagamento da Contribuição Social sobre o Lucro devida, no mês de setembro/2018, pelas pessoas jurídicas que optaram Darf Comum
CSL - Apuração mensal
pelo pagamento mensal do IRPJ por estimativa (art. 28 da Lei no 9.430/1996). (2 vias)
Pagamento da 1a quota ou quota única da Contribuição Social sobre o Lucro devida no 3o trimestre de 2018 pelas pes-
CSL - Apuração Darf Comum
soas jurídicas submetidas à apuração trimestral do IRPJ com base no lucro real, presumido ou arbitrado. (art. 28 da Lei
trimestral (2 vias)
no 9.430/1996).
Pagamento pelas pessoas jurídicas optantes pelo Programa de Recuperação Fiscal (Refis), conforme Lei no 9.964/2000; e
Darf Comum
Refis/Paes pelas pessoas físicas e jurídicas optantes pelo Parcelamento Especial (Paes) da parcela mensal, acrescida de juros pela
(2 vias)
TJLP, conforme Lei no 10.684/2003.

6 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Documento/
Vencimento Obrigação Histórico
Formulário
Darf Comum
Refis Pagamento pelas pessoas jurídicas optantes pelo Programa de Recuperação Fiscal (Refis), conforme Lei no 11.941/2009.
(2 vias)

Pagamento do parcelamento excepcional de débitos vencidos até 28.02.2003 (opção em até 130 meses), pelas (Medida
Provisória no 303/2006, art. 1o, e Portaria Conjunta PGNF/SRF no 2/2006, art. 6o, § 3o, I e II):
a) pessoas jurídicas optantes pelo Simples - Cód. Darf 0830;
b) demais pessoas jurídicas - Cód. Darf 0842.
Notas
Paex 1 (Parcelamento (1) No caso das demais pessoas jurídicas, deve ser utilizado o código de Cobrança do Grupo de Tributo (exemplo: Cofins Darf Comum
Excepcional) Cobrança - 3644). (2 vias)
(2) Para débitos do Grupo Regime Especial de Tributos (RET), deve ser utilizado o código 4095.
(3) Por meio do Ato CN no 57/2006 do Presidente da Mesa do Congresso Nacional, a citada Medida Provisória no 303/2006
teve seu prazo de vigência encerrado em 27.10.2006. Em razão de o Congresso Nacional não ter editado, no prazo de 60
dias, decreto legislativo que disciplinasse as relações jurídicas decorrentes dessa Medida Provisória, os atos praticados
durante sua vigência conservar-se-ão por ela regidos (CF/1988, art. 62, §§ 3o e 11).

Pagamento do parcelamento excepcional de débitos vencidos entre 1o.03.2003 e 31.12.2005 (opção em até 120 meses),
pelas pessoas jurídicas optantes pelo Simples (Medida Provisória no 303/2006, art. 8o, e Portaria Conjunta PGNF/SRF
no 2/2006, art. 8o, § 4o) - Cód. Darf 1927.
Notas
(1) No caso das demais pessoas jurídicas, deve ser utilizado o código de Cobrança do Grupo de Tributo (exemplo: Cofins
Paex 2 (Parcelamento Darf Comum
Cobrança - 3644).
Excepcional) (2 vias)
(2) Para débitos do Grupo Regime Especial de Tributos (RET), deve ser utilizado o código 4095.
(3) Por meio do Ato CN no 57/2006 do Presidente da Mesa do Congresso Nacional, a citada Medida Provisória no 303/2006
teve seu prazo de vigência encerrado em 27.10.2006. Em razão de o Congresso Nacional não ter editado, no prazo de 60
dias, decreto legislativo que disciplinasse as relações jurídicas decorrentes dessa Medida Provisória, os atos praticados
durante sua vigência conservar-se-ão por ela regidos (CF/1988, art. 62, §§ 3o e 11).

Pagamento do parcelamento especial para ingresso no Simples Nacional, de que trata o art. 79 da Lei Complementar
no 123/2006, dos seguintes débitos:
- Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o art. 13, § 1o, XII, da Lei Complementar no 123/2006;
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL);
Simples Nacional (Par- Darf Comum
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observado o art. 13, § 1o, XII, da Lei Complementar
celamento Especial) (2 vias)
no 123/2006;
- Contribuição para o PIS-Pasep, observado o art. 13, § 1o, XII, da Lei Complementar no 123/2006;
- Simples Federal (Lei no 9.317/1996);
- Receita Dívida Ativa.
(Arts. 1o e 7o da Instrução Normativa RFB no 902/2008, com as alterações da Instrução Normativa RFB no 906/2009)

Pagamento da parcela mensal decorrente do parcelamento especial, para ingresso no Simples Nacional, de que tratam o
Previdência Social art. 79 da Lei Complementar no 123/2006 e a Instrução Normativa RFB no 767/2007, dos seguintes débitos:
31 (INSS) - Simples - contribuição para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei no 8.212/1991;
Quarta-feira GPS (2 vias)
Nacional (Parcelamento - débitos acima inscritos na Procuradoria-Geral Federal (PGF) como Dívida Ativa do Instituto Nacional do Seguro Social
Especial) (INSS), mesmo que discutidos judicialmente ou em fase de execução fiscal já ajuizada. Códigos de recolhimento na GPS:
4324 e/ou 4359, conforme o caso.

Previdência Social
(INSS) - Programa Pagamento da parcela mensal, acrescida de juros da Selic e de 1% do mês de pagamento, decorrente do parcelamento
de Modernização da de débitos das entidades desportivas profissionais de futebol, nos termos da Lei no 13.155/2015 e da Portaria Conjunta
GPS/GRF/
Gestão e de Respon- RFB/PGFN no 1.340/2015.
GRDE/Darf,
sabilidade Fiscal do Nota
conforme o
Futebol Brasileiro - A Resolução CC/FGTS no 788/2015, a Circular Caixa no 697/2015 e a Portaria Conjunta PGFN/MTPS no 1/2015 estabelecem
caso (2 vias)
Profut (Parcelamento de normas para parcelamento de débito de contribuições devidas ao FGTS, inclusive das contribuições da Lei Complementar
débitos junto à RFB e no 110/2001, no âmbito do Profut.
à PGFN)

Previdência Social
(INSS) - Programa de
Recuperação Previ-
Pagamento da parcela mensal, acrescido de juros da Selic e de 1% do mês de pagamento, decorrente do parcelamento
denciária dos Empre-
de débitos previdenciários a cargo do empregador doméstico e de seu empregado, com vencimento até 30.04.2013, nos
gadores Domésticos
termos dos arts. 39 a 41 da Lei Complementar no 150/2015 e da Portaria Conjunta RFB/PGFN no 1.302/2015. GPS (2 vias)
- Redom (Parcelamento
Nota
de débitos em nome do
A prestação deverá ser paga por meio de GPS, com o código de pagamento 4105.
empregado e do em-
pregador domésticos
junto à PGFN e à RFB)

Recolhimento das contribuições descontadas dos empregados em setembro/2018, desde que prévia e expressamente
autorizado por eles.
Consultar a respectiva entidade sindical, a qual pode fixar prazo diverso.
Contribuição Sindical GRCSU
Nota
(empregados) 2 vias
A Lei no 13.467/2017 alterou o caput do art. 545 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), para dispor que, os em-
pregadores ficam obrigados a descontar da folha de pagamento dos seus empregados, desde que por eles devidamente
autorizados, as contribuições devidas ao sindicato, quando por este notificados.

Entrega à Secretaria da Receita Federal do Brasil, pelos Cartórios de Ofício de Notas, de Registro de Imóveis e de Re-
Declaração de Opera- gistro de títulos e Documentos, da Declaração de Operações Imobiliárias relativa às operações de aquisição ou aliena-
Internet
ções Imobiliárias (DOI) ção de imóveis realizadas durante o mês de setembro/2018 por pessoas físicas ou jurídicas (Instrução Normativa RFB
no 1.112/2010, art. 4o).

Entrega da DME pelas pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que, no mês de setembro/2018,
Declaração de Opera-
tenham recebido valores em espécie cuja soma seja igual ou superior a R$ 30.000,00, ou o equivalente em outra moeda,
ções Liquidadas com
decorrentes de alienação ou cessão onerosa ou gratuita de bens e direitos, de prestação de serviços, de aluguel ou de Internet
Moeda em Espécie
outras operações que envolvam transferência de moeda em espécie, realizadas com uma mesma pessoa física ou jurídica
(DME)
(Instrução Normativa RFB no 1.761/2017, arts. 1o, 4o e 5o)

Tributário - Outubro/2018 FE 7
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Notas
(1) A Portaria MF no 12/2012 estabelece que as datas de vencimento de tributos federais administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB),
devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de calamidade pública, ficam prorroga-
das para o último dia útil do 3o mês subsequente, abrangendo o mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e o mês
subsequente. A prorrogação do prazo aplica-se também às datas de vencimento das parcelas de débitos objeto de parcelamento concedido pela Procuradoria-Geral
da Fazenda Nacional (PGFN) e pela RFB, e não implica direito à restituição de quantias eventualmente já recolhidas.

(2) Nos termos da Portaria PGFN no 152/2017 é disciplinado o Programa de Regularização Tributária (PRT), de débitos inscritos em Dívida Ativa da União admi-
nistrados pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, com vencimento até 30.11.2016.

(3) Nos termos da Medida Provisória no 778/2017, convertida na Lei no 13.485/2017, disciplinada pela Instrução Normativa RFB no 1.710/2017, observadas as
alterações posteriores, e pela Portaria PGFN no 645/2017, os débitos junto à RFB e à PGFN dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e suas autarquias
e fundações públicas, relativos às contribuições sociais, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço, e as contribuições dos
trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição, inclusive os decorrentes do descumprimento de obrigações acessórias, vencidos até 30.04.2017, e
os de contribuições incidentes sobre o 13o salário, constituídos ou não, inscritos ou não em Dívida Ativa da União, ainda que em fase de execução fiscal já ajuizada,
ou que tenham sido objeto de parcelamento anterior não integralmente quitado, poderão ser pagos em até 200 parcelas. O pedido de parcelamento deveria ser
formalizado até 31.10.2017.

(4) Nos termos da Medida Provisória no 783/2017 (convertida na Lei no 13.496/2017), foi instituído o Programa Especial de Regularização Tributária (Pert)
junto à Receita Federal do Brasil (RFB) e à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN). A Instrução Normativa RFB no 1.711/2017, observadas as alterações
posteriores, a Portaria PGFN no 690/2017, observadas as alterações posteriores, e o Manual de Orientação Regularidade do Empregador, versão 7, perante o
FGTS, aprovado pela Circular Caixa no 800/2018, disciplinaram o Pert, que abrange o parcelamento de débitos vencidos até 30.04.2017, com requerimento do
Pert até 14.11.2017.

(5) Nos termos da Medida Provisória no 803/2017 ( convertida na Lei no 13.630/2018), foi instituído o Programa de Regularização Tributária Rural (PRR)
perante a RFB e a PGFN. Assim, poderão ser quitados, na forma do PRR, os débitos das contribuições previdenciárias do art. 25 da Lei no 8.212/1991, devidas
por produtores rurais pessoas físicas e adquirentes de produção rural, vencidos até 30.04.2017, constituídos ou não, inscritos ou não na Dívida Ativa da União,
inclusive objeto de parcelamentos anteriores rescindidos ou ativos, em discussão administrativa ou judicial, ou ainda provenientes de lançamento efetuado de
ofício após 1o.08.2017, desde que o requerimento se desse até o dia 30.11.2017. Observadas as alterações posteriores, a Instrução Normativa RFB no 1.728/2017
e a Portaria PGFN no 894/2017 regulamentaram o PRR no âmbito da RFB e da PGFN, respectivamente. Cumpre notar que, por meio da Lei no 13.606/2018, dis-
ciplinada pela Portaria PGFN no 29/2018 e pela Instrução Normativa RFB no 1.784/2018, observadas as alterações posteriores, foi instituído o PRR na RFB e na
PGFN que, entre outras providências, definiu que poderão ser quitados, na forma do PRR, os débitos vencidos até 30.08.2017 das contribuições de que tratam
o art. 25 da Lei no 8.212/1991 (contribuição previdenciária do empregador rural pessoa física, e do segurado especial, de 1,2% da receita bruta proveniente da
comercialização produção rural, e 0,1% da citada receita para financiamento das prestações por acidente do trabalho, do empregador rural pessoa física, e do
segurado especial), e o art. 25 da Lei no 8.870/1994 (contribuição previdenciária pelo empregador, pessoa jurídica, que se dedique à produção rural, à base de
1,7% da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção, e de 0,1% da citada receita, para o financiamento da complementação das prestações
por acidente de trabalho), constituídos ou não, inscritos ou não em Dívida Ativa da União, inclusive objeto de parcelamentos anteriores rescindidos ou ativos, em
discussão administrativa ou judicial, ou ainda provenientes de lançamento efetuado de ofício após 10.01.2018, desde que o requerimento ocorra até 30.10.2018.
A adesão ao PRR ocorrerá por meio de requerimento a ser efetuado até 30.10.2018 e abrangerá os débitos indicados pelo sujeito passivo, na condição de con-
tribuinte ou de sub-rogado. Cumpre notar que, desde 18.04.2018, é de 1,7% a alíquota de contribuição do empregador rural pessoa jurídica, incidente sobre a
receita bruta proveniente da comercialização da sua produção rural (Lei no 8.870/1994, art. 25, inciso I, com redação da Lei no 13.606/2018, arts. 15 e 40, inciso
I. Até 17.04.2018, a contribuição em questão era de 2,5%.

(6) Por meio da Resolução CD/eSocial no 3/2017 foi alterada a Resolução CD/eSocial no 2/2016, para estabelecer a implementação progressiva do Sistema de
Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial).

O início da obrigatoriedade de utilização do eSocial ocorre:

a) e
 m janeiro de 2018, para o 1o grupo, que compreende as entidades integrantes do “Grupo 2 - Entidades Empresariais” do Anexo V da Instrução Normativa
RFB no 1.634/2016, com faturamento no ano de 2016 acima de R$ 78.000.000,00;
b) em julho de 2018, para o 2o grupo, que compreende os demais empregadores e contribuintes, exceto os previstos na letra “c”; e
c) e
 m janeiro de 2019, para o 3o grupo, que compreende os entes públicos, integrantes do “Grupo 1 - Administração Pública” do anexo V da citada instrução
normativa;
d) em janeiro/2019 para o 4o grupo, que compreende o segurado especial e o pequeno produtor rural pessoa física (Resolução CD-eSocial no 4/2018).

(7) A Lei Complementar no 162/2018 instituiu o Programa Especial de Regularização Tributária das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo
Simples Nacional (Pert-SN), relativo aos débitos de que trata o § 15 do art. 21 da Lei Complementar no 123/2006, observadas as seguintes condições:
a) pagamento em espécie de, no mínimo, 5% do valor da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas mensais e sucessivas, e o restante:
a.1) liquidado integralmente, em parcela única, com redução de 90% dos juros de mora, 70% das multas de mora, de ofício ou isoladas e 100% dos
encargos legais, inclusive honorários advocatícios;
a.2) parcelado em até 145 parcelas mensais e sucessivas, com redução de 80% dos juros de mora, 50% das multas de mora, de ofício ou isoladas e 100%
dos encargos legais, inclusive honorários advocatícios; ou
a.3) parcelado em até 175 parcelas mensais e sucessivas, com redução de 50% dos juros de mora, 25% das multas de mora, de ofício ou isoladas e 100%
dos encargos legais, inclusive honorários advocatícios; e
b) o
 valor mínimo das prestações será de R$ 300,00, exceto no caso dos microempreendedores individuais (MEI), cujo valor será definido pelo Comitê Gestor
do Simples Nacional (CGSN).

Os interessados poderão aderir ao Pert-SN até 09.07.2018. Poderão ser parcelados os débitos vencidos até a competência 11/2017 e apurados na forma do
Simples Nacional. O pedido de parcelamento implicará desistência compulsória e definitiva de parcelamento anterior, sem restabelecimento dos parcelamentos
rescindidos caso não seja efetuado o pagamento da 1a prestação. Poderão ainda ser parcelados, na forma e nas condições anteriormente descritas, os débitos
parcelados de acordo com os §§ 15 a 24 do art. 21 da Lei Complementar no 123/2006, e o art. 9o da Lei Complementar no 155/2016.

Os critérios acima referidos estão disciplinados nas Resoluções CGSN nos 138 e 139/2018 e Portaria PGFN no 38/2018.

8 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
IR - PESSOA FÍSICA - CARNÊ-LEÃO - INSTRUÇÕES PARA CÁLCULO E PAGAMENTO__________
1. CONTRIBUINTES
Ficam sujeitas ao recolhimento mensal obrigatório do
Imposto de Renda (carnê-leão) as pessoas físicas, resi-
dentes ou domiciliadas no Brasil, que receberem de ou-
tras pessoas físicas ou de fontes situadas no exterior ren-
dimentos tributáveis não sujeitos ao desconto do imposto
na fonte.
2. BASE DE CÁLCULO
I - Rendimentos brutos:
Deve-se incluir os seguintes valores efetivamente re-
cebidos no mês:
a) rendimentos pagos por outras pessoas físicas, não
sujeitos à tributação na fonte, tais como: remuneração
pela prestação de serviços sem vínculo de emprego,
comissões e corretagens, aluguéis ou arrendamentos
de bens (móveis ou imóveis), pensão alimentícia paga
em cumprimento de acordo ou decisão judicial ou de
escritura pública a que se refere o art. 733 da Lei no
13.105/2015 (Código de Processo Civil) etc., obser-
vando-se que:
a.1) o rendimento bruto de aluguéis de imóveis cor-
responde ao valor recebido, diminuído dos seguin-
tes encargos, ainda que recolhidos pelo locatário,
desde que o ônus tenha sido exclusivamente do
locador:
• impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre
o bem que produzir o rendimento;
• aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;
• despesas pagas para cobrança ou recebimento
do rendimento;
• despesas de condomínio;
a.2) no caso de rendimentos da prestação de
serviços de transporte, consideram-se rendimen-
to bruto sujeito ao imposto mensal (art. 9o, I e II,
da Lei no 7.713/1988, com as alterações da Lei no
12.794/2013):
• 40% (até 31.12.2012) e 10% (desde 1o.01.2013)
do rendimento decorrente do transporte de carga
e de serviços com trator, máquinas de terraplena-
gem, colheitadeiras e assemelhados;
• 60% do rendimento decorrente do transporte de
passageiros;
b) rendimentos pagos por fontes situadas no exte-
rior, convertidos em reais à taxa de câmbio do dólar
dos Estados Unidos da América fixada para compra
pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil
da primeira quinzena do mês anterior ao do recebi-
mento;
c) emolumentos e custas dos serventuários da Justiça
(tabeliães, notários, oficiais públicos e outros), quando
Tributário - Outubro/2018 FE 9
não forem remunerados exclusivamente pelos cofres
públicos;
d) 10% dos rendimentos recebidos pelos garimpeiros
na venda, a empresas legalmente habilitadas, de me-
tais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas.
II - Deduções:
a) nos casos de rendimentos do trabalho não assala-
riado (exceto rendimentos recebidos por transporta-
dores de cargas ou passageiros ou por garimpeiros)
e dos titulares dos serviços notariais e de registro e
leiloeiros, podem ser deduzidas as despesas pagas
em decorrência do exercício da atividade, desde que
escrituradas em livro Caixa e comprovadas por do-
cumentação hábil;
Notas
(1) Não podem ser deduzidas quotas de depreciação de bens, despesas
de arrendamento, despesas de locomoção e transporte, salvo, no caso de re-
presentante comercial autônomo, as despesas de locomoção e transporte que
correrem por conta deste.
(2) Até o exercício de 2014, ano-calendário de 2013, para fins de imple-
mentação dos serviços de registros públicos, previstos na Lei no 6.015/1973,
em meio eletrônico, os investimentos e demais gastos efetuados com infor-
matização, que compreende a aquisição de hardware, aquisição e desen-
volvimento de software e a instalação de redes pelos titulares dos referidos
serviços, poderiam ser deduzidos da base de cálculo mensal e da anual do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (Lei no 12.024/2009, art. 3o), obser-
vando-se que:
a) o
 s investimentos e gastos efetuados deverão estar devidamente es-
criturados no livro Caixa e comprovados com documentação idônea,
a qual será mantida em poder dos titulares dos serviços de registros
públicos, à disposição da fiscalização, enquanto não ocorrer a deca-
dência ou a prescrição;
b) n
 a hipótese de alienação dos mencionados bens, o valor da alienação
deverá integrar o rendimento bruto da atividade; e
c) o
 excesso de deduções apurado no mês pode ser compensado nos
meses seguintes, até dezembro, não podendo ser transposto para o
ano seguinte.
b) em qualquer caso, inclusive nos mencionados na
letra “a”, podem ser deduzidos a contribuição previ-
denciária oficial paga no mês, os dependentes e a
pensão alimentícia paga em cumprimento de acordo
ou decisão judicial ou de escritura pública a que se
refere o art. 733 da Lei no 13.105/2015 (Código de Pro-
cesso Civil) (essas duas últimas deduções somente
podem ser utilizadas se não tiverem sido deduzidas
de outros rendimentos percebidos no mês e sujeitos à
tributação na fonte).
3. CÁLCULO DO IMPOSTO
Aplica-se a tabela progressiva vigente no mês do rece-
bimento dos rendimentos (veja na pág. 32).
Exemplo
Admita-se que, no mês de maio/2018, um dentista re-
ceba de pessoas físicas R$ 9.000,00, a título de honorários
profissionais, e pague despesas inerentes à sua atividade
profissional no valor de R$ 3.000,00. Considerando-se, ain-
da, que esse contribuinte tem 2 dependentes e pagou, no

mês, a sua contribuição devida à Previdência Social (INSS)
de R$ 1.129,16:
Receita bruta mensal R$ 9.000,00
Deduções:
• Despesas pagas decorrentes do
   exercício da atividade (R$ 3.000,00)
• Dependentes: 2  R$ 189,59 (R$ 379,18)
• INSS: 20% de R$ 5.645,80 (R$ 1.129,16)
Base de cálculo do imposto R$ 4.491,66
Imposto: 22,5% de R$ 4.491,66 R$ 1.010,62
Parcela a deduzir (R$ 636,13)
Imposto R$ 374,49
4. COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR
O contribuinte que houver recebido rendimentos de
fonte situada no exterior, incluídos na base de cálculo do
recolhimento mensal (carnê-leão), poderá compensar o
imposto cobrado pelo país de origem dos rendimentos,
desde que o Brasil tenha firmado acordo para evitar bi-
tributação com esse país (no qual esteja prevista a com-
pensação) ou haja reciprocidade de tratamento em rela-
ção aos rendimentos produzidos no Brasil, observado o
seguinte (art. 16, §§ 1o, 2o e 6o, da Instrução Normativa SRF
no 208/2002):
a) o valor do imposto a ser compensado deverá ser
convertido em reais com base na taxa de compra do
dólar dos Estados Unidos da América, fixada para o
último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao
do recebimento dos rendimentos;
SIMPLES NACIONAL - INSTRUÇÕES PARA CÁLCULO E PAGAMENTO MENSAL UNIFICADO DE
IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES_____________________________________________________
Segue resumo relativo ao Simples Nacional apli-
cável às microempresas (ME) e às empresas de pe-
queno porte (EPP), instituído pela Lei Complementar no
123/2006, com as alterações promovidas pela Lei Com-
plementar n o 147/2014 e atualmente regulamentado por
Resoluções expedidas pelo Comitê Gestor de Tributa-
ção das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(CGSN).
10 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b) o valor compensado não poderá exceder a diferen-
ça entre o imposto calculado sem a inclusão dos ren-
dimentos de fontes no exterior e o imposto devido com
a inclusão desses rendimentos;
c) somente poderá ser compensado imposto que não
for compensável nem restituível no país de origem dos
rendimentos.
5. PRAZO DE RECOLHIMENTO
O imposto deverá ser recolhido até o último dia útil do
mês subsequente àquele em que os rendimentos houve-
rem sido percebidos.
6. PREENCHIMENTO DO DARF
Veja instruções na pág. 84.
7. REGIME DE TRIBUTAÇÃO
Na declaração de ajuste anual, os rendimentos serão
incluídos como tributáveis e o imposto pago mensalmente
será compensado.
8. PROGRAMA APLICATIVO PARA USO EM
COMPUTADOR
Para o cálculo do imposto mensal por meio de compu-
tador, a Receita Federal disponibiliza aos interessados (em
seu endereço eletrônico na Internet, www.receita.fazenda.
gov.br) o programa “Carnê-Leão 201X”, que armazena os
dados apurados a serem transferidos, automaticamente,
para a Declaração de Ajuste Anual.
(Arts. 106 a 112 do RIR/1999 e arts. 53 a 57 da Instrução
Normativa RFB no 1.500/2014)
O Simples Nacional foi criado para beneficiar as ME
e as EPP com o objetivo de simplificar o processo buro-
crático e unificar os pagamentos dos seguintes tributos e
contribuições (art. 4o da Resolução CGSN no 140/2018):
a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
d) Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins);
e) Contribuição para o PIS/Pasep;
f) Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a
Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que
trata o art. 22 da Lei no 8.212/1991;
g) Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);
h) Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).
Nota
Em face das alterações introduzidas pela Lei Complementar no 155/2016, na
Lei Complementar no 123/2006, que dispõe sobre o Simples Nacional, o Comitê
Gestor do Simples Nacional adequou o regramento anteriormente previsto para
este regime simplificado de tributação, por meio da edição da Resolução CGSN
no 135/2017 (DOU 1 de 28.08.2017), alterando a Resolução CGSN no 94/2011.
Entre as alterações ora introduzidas, destacamos as seguintes disposi-
ções, em vigor a partir de 1o.01.2018:
a) a adequação dos novos limites para adesão ao regime do Simples Na-
cional:
a.1) das empresas de pequeno porte (EPP):
a.1.1) para fins de opção e permanência no Simples Nacional, que, no
caso da EPP, deverá auferir, em cada ano-calendário, receita bruta supe-
rior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00. Esse limite será
considerado em relação às receitas auferidas em cada ano-calendário, no
mercado interno e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportação
de mercadorias ou serviços para o exterior;
a.1.2) para fins de opção ao Simples Nacional, no ano-calendário de iní-
cio de atividade, cada um dos limites auferidos, no mercado interno e na
exportação, será de R$ 400.000,00, multiplicados pelo número de meses
compreendidos entre o início de atividade e o final do respectivo a-no-
-calendário, consideradas as frações de meses como um mês inteiro;
a.2) do microempreendedor individual (MEI):
a.2.1) o empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406/2002, ou o
empreendedor que exerça as atividades de industrialização, comerciali-
zação e prestação de serviços no âmbito rural, optante pelo Simples Na-
cional, que tenha auferido receita bruta acumulada nos anos-calendário
anterior e em curso de até R$ 81.000,00; e
a.2.2) no caso de início de atividade, o limite será de R$ 6.750,00, multi-
plicados pelo número de meses compreendidos entre o mês de início de
atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações
de meses como um mês inteiro;
b) não poderá recolher os tributos na forma do Simples Nacional a ME
ou EPP:
b.1) que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior ou no
ano-calendário em curso, receita bruta superior a R$ 4.800.000,00, no
mercado interno ou superior ao mesmo limite em exportação para o exte-
rior, observado o disposto na letra “a.2”;
b.2) que exerça atividade de produção ou venda no atacado de cervejas
sem álcool e bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzidas ou vendidas
no atacado por ME ou EPP registrada no Ministério da Agricultura, Pecuá-
ria e Abastecimento, e desde que obedeça à regulamentação da Agência
Nacional de Vigilância Sanitária e da RFB quanto à produção e à comer-
cialização de bebidas alcoólicas, nas atividades de micro e pequenas
cervejarias, vinícolas, destilarias e produtores de licores;
c) para fins de apuração do valor devido no Simples Nacional, deverão
ser determinadas:
c.1) a alíquota nominal, assim considerada aquela constante dos Anexos I
a V da Resolução CGSN no 94/2011, com a redação dada pela Resolução
CGSN no 135/2017; e
c.2) a alíquota efetiva, assim considerada, o resultado de:
(RBT12 x Aliq - PD)/RBT12, em que:
- “RBT12” é a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período
de apuração;
- “Aliq” é alíquota nominal constante dos Anexos I a V;
- “PD” é parcela a deduzir constante dos Anexos I a V;
c.3) consideram-se percentuais efetivos de cada tributo aqueles calcula-
dos a partir da alíquota efetiva, multiplicada pelo percentual de repartição
constante dos Anexos I a V, observados os demais requisitos;
Tributário - Outubro/2018 FE 11
c.4) o valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples
Nacional será determinado mediante a aplicação das alíquotas efetivas
sobre a base de cálculo;
d) os outros serviços que cumulativamente não estejam relacionados nos
Anexos IV e V serão tributados na forma do Anexo III (adequação em
função da redução de 6 para 5 anexos aplicáveis anteriormente previstos
no Simples Nacional);
e) haverá readequação dos anexos quando a prestação de serviços tribu-
tados na forma prevista no Anexo III, quando o fator “r” for igual ou supe-
rior a 28%, ou na forma prevista no Anexo V, quando o fator “r” for inferior a
28%, nas hipóteses do art. 25-A, V, da Resolução CGSN no 94/2006, com
as alterações da Resolução CGSN no 135/2017;
f) a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poderá, opcionalmente,
adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das opera-
ções realizadas, atendendo-se às disposições previstas no Código Civil e
nas normas brasileiras de contabilidade editadas pelo Conselho Federal
de Contabilidade. No entanto, estão dispensados o empresário individual
com receita bruta anual de até R$ 81.000,00;
g) todas ME ou EPP envasadoras de bebidas (alcoólicas ou não) optantes
pelo Simples Nacional serão obrigadas a instalar equipamentos de conta-
dores de produção que possibilitem, ainda, a identificação do tipo de pro-
duto, de embalagem e sua marca comercial, além de outros ins-trumentos
de controle, na forma disciplinada pela RFB;
h) as notificações para regularização prévia poderão ser feitas por meio
do Portal do Simples Nacional, facultada a utilização do DTE-SN, esti-pu-
lando-se prazo de regularização de até 90 dias.
Os tributos devidos no Simples Nacional pela ME e pela EPP serão recolhi-
dos por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DASN), que
deverá conter, além das informações definidas anteriormente:
a) o perfil da arrecadação, assim considerada a partilha discriminada de
cada um dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, bem como os va-
lores destinados a cada ente federado, observando-se que, quando não
disponíveis no DASN, deverão constar do respectivo extrato emitido no
Portal do Simples Nacional; e
b) o campo “Observações” para inserção de informações de interesse das
administrações tributárias.
Atente-se, também, quanto às seguintes regras de transição:
a) a EPP optante pelo Simples Nacional em 31.12.2017 que, durante o ano-
-calendário de 2017, auferir receita bruta total anual entre R$ 3.600.000,01
e R$ 4.800.000,00 continuará automaticamente incluída no Simples Na-
cional com efeitos a partir de 1o.01.2018, com impedimento de recolher
o ICMS e o ISS no Simples Nacional, nos termos do art. 12, e ressalvado
o direito de exclusão por comunicação da optante, observando-se que:
a.1) na hipótese de a receita bruta anual acumulada em 2017 ultrapassar
em mais de 20% o limite de R$ 3.600.000,00, o contribuinte deverá co-
municar sua exclusão de forma tempestiva e, desde que não ultrapasse
o valor de R$ 4.800.000,00, poderá apresentar novo pedido de opção em
janeiro/2018;
a.2) no caso de início de atividade no ano-calendário de 2017, cada um
dos limites, no mercado interno e na exportação, serão proporcionalizados;
b) MEI enquadrado no Sistema de Recolhimento em Valores Fixos
Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei) em
31.12.2017 que, durante o ano-calendário de 2017, auferir receita bruta
total anual entre R$ 60.000,01 e R$ 81.000,00, continuará automatica-
mente enquadrado no Simei com efeitos a partir de 1o.01.2018, ressal-
vado o direito de desenquadramento por comunicação do contribuinte,
observando-se que:
b.1) na hipótese de a receita bruta anual acumulada em 2017 ultrapassar
em mais de 20% o limite de R$ 60.000,00, o contribuinte deverá comunicar
seu desenquadramento de forma tempestiva e, desde que não ultrapasse
o valor de R$ 81.000,00, poderá apresentar novo pedido de opção pelo
Simei em janeiro/2018;
b.2) no caso de início de atividade no ano-calendário de 2017, cada um
dos limites, no mercado interno e na exportação, será proporcionalizado.
Foram convalidados os atos referentes à apuração e ao recolhimento dos
impostos e das contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios no Simples Nacional, inclusive em relação às obrigações acessórias,
pelas empresas que desenvolvem atividades de prestação de serviço de con-
trole de vetores e pragas, até 28.10.2016.
No mais, destacamos que, em relação aos anexos da Resolução CGSN
no 94/2006:
a) foram suprimidos os códigos previstos na CNAE impeditivos ao Simples
Nacional, relacionados no Anexo VI:
1111- 9/01 - Fabricação de aguardente de cana-de-açúcar;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
1111- 9/02 - Fabricação de outras aguardentes e bebidas destiladas;
1112- 7/00 - Fabricação de vinho;
1113- 5/01 - Fabricação de malte, inclusive malte uísque;
1113- 5/02 - Fabricação de cervejas e chopes;
4635-4/99 - Comércio atacadista de bebidas não especificadas anterior-
mente;
b) foi acrescido, no Anexo VII, que relaciona os códigos previstos na
CNAE, que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permi-
tida ao Simples Nacional, o código CNAE 1113- 5/ 02 - Fabricação de
cervejas e chopes;
c) foram substituídos os Anexos I a V, previstos anteriormente, pelos ane-
xos da Resolução CGSN no 135/2017, e foi revogado o Anexo V-A.
1. Vedações
Não poderão recolher os impostos e as contribuições
na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP (art. 15 da
Resolução CGSN no 140/2018):
I - que tenha auferido, no ano-calendário imediata-
mente anterior ou no ano-calendário em curso, receita
bruta supe-rior a R$ 4.800.000,00 no mercado interno
ou superior ao mesmo limite em exportação para o ex-
terior, observado o disposto no art. 3o; (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 3o, inciso II e §§ 2o, 9o, 9o-A,
10, 12 e 14)
II - de cujo capital participe outra pessoa jurídica ou
sociedade em conta de participação; (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 3o, § 4o, inciso I)
III - que seja filial, sucursal, agência ou representação,
no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; (Lei
Com-plementar no 123/2006, art. 3o, § 4o, inciso II)
IV - de cujo capital participe pessoa física que seja ins-
crita como empresário ou seja sócia de outra empresa
que receba tratamento jurídico diferenciado nos ter-
mos da Lei Complementar no 123/2006, desde que a
receita bruta global ultrapasse um dos limites máximos
de que trata o inciso I; (Lei Complementar no 123/2006,
art. 3o, § 4o, inciso III, § 14)
V - cujo titular ou sócio participe com mais de 10%
do capital de outra empresa não beneficiada pela Lei
Comple-mentar no 123/2006, desde que a receita bruta
global ultrapasse um dos limites máximos de que trata
o inciso I; (Lei Complementar no 123/2006, art. 3o, § 4o,
inciso IV, § 14)
VI - cujo sócio ou titular exerça cargo de administra-
dor ou equivalente em outra pessoa jurídica com fins
lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse
um dos limites máximos de que trata o inciso I; (Lei
Complementar no 123/2006, art. 3o, § 4o, inciso V, § 14)
VII - constituída sob a forma de cooperativa, salvo coo-
perativa de consumo; (Lei Complementar no 123/2006,
art. 3o, § 4o, inciso VI)
VIII - que participe do capital de outra pessoa jurídica
ou de sociedade em conta de participação; (Lei Com-
plemen-tar no 123/2006, art. 3o, § 4o, inciso VII)
IX - que exerça atividade de banco comercial, de in-
vestimentos e de desenvolvimento, de caixa econô-
mica, de so-ciedade de crédito, financiamento e inves-
timento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de
distribuidora de títu-los, valores mobiliários e câmbio,
12 FE Tributário - Outubro/2018
de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalização ou de previdência com-
plementar; (Lei Complementar no 123/2006, art. 3o,
§ 4o, inciso VIII)
X - resultante ou remanescente de cisão ou qualquer
outra forma de desmembramento de pessoa jurídica
ocorrido em um dos 5 anos-calendário anteriores; (Lei
Complementar no 123/2006, art. 3o, § 4o, inciso IX)
XI - constituída sob a forma de sociedade por ações;
(Lei Complementar no 123/2006, art. 3o, § 4o, X)
XII - que explore atividade de prestação cumulativa
e contínua de serviços de assessoria creditícia, ges-
tão de cré-dito, seleção e riscos, administração de
contas a pagar e a receber, gerenciamento de ati-
vos (asset management), compras de direitos credi-
tórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de
prestação de serviços (factoring); (Lei Complementar
no 123/2006, art. 17, inciso I)
XIII - que tenha sócio domiciliado no exterior; (Lei
Complementar no 123/2006, art. 17, inciso II)
XIV - de cujo capital participe entidade da administra-
ção pública, direta ou indireta, federal, estadual ou mu-
nicipal; (Lei Complementar no 123/2006, art. 17, inciso
III)
XV - em débito perante o Instituto Nacional do Seguro
Social (INSS), ou perante as Fazendas Públicas Fe-
deral, Es-tadual ou Municipal, cuja exigibilidade não
esteja suspensa; (Lei Complementar no 123/2006,
art. 17, inciso V)
XVI - que preste serviço de transporte intermunicipal
e interestadual de passageiros, exceto: (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 17, inciso VI)
a) na modalidade fluvial; ou
b) nas demais modalidades, quando:
1. o serviço caracterizar transporte urbano ou
metropolitano; ou
2. o serviço realizar-se na modalidade de freta-
mento contínuo em área metropolitana para o
transporte de estudan-tes ou trabalhadores;
XVII - que seja geradora, transmissora, distribuidora
ou comercializadora de energia elétrica; (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 17, inciso VII)
XVIII - que exerça atividade de importação ou fabrica-
ção de automóveis e motocicletas; (Lei Complementar
no 123/2006, art. 17, inciso VIII)
XIX - que exerça atividade de importação de combustí-
veis; (Lei Complementar no 123/2006, art. 17, inciso IX)
XX - que exerça atividade de produção ou venda no
atacado de: (Lei Complementar no 123/2006, art. 17,
inciso X, § 5o)
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros,
armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e de-
tonan-tes;
b) cervejas sem álcool; e
c) bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzidas ou
vendidas no atacado por ME ou por EPP registrada no
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Minis-tério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento, e
que obedeça à regulamentação da Agência Nacional
de Vigilân-cia Sanitária e da RFB quanto à produção e
à comercialização de bebidas alcoólicas, nas seguin-
tes atividades:
1. micro e pequenas cervejarias;
2. micro e pequenas vinícolas;
3. produtores de licores; e
4. micro e pequenas destilarias;
XXI - que realize cessão ou locação de mão de obra;
(Lei Complementar no 123/2006, art. 17, inciso XII)
XXII - que se dedique a atividades de loteamen-
to e incorporação de imóveis; (Lei Complementar
no 123/2006, art. 17, inciso XIV)
XXIII - que realize atividade de locação de imóveis pró-
prios, exceto quando se referir a prestação de serviços
tribu-tados pelo ISS; (Lei Complementar no 123/2006,
art. 17, inciso XV)
XXIV - que não tenha feito inscrição em cadastro fis-
cal federal, municipal ou estadual, quando exigível, ou
cujo ca-dastro esteja em situação irregular, observa-
das as disposições específicas relativas ao MEI; (Lei
Complementar no 123/2006, art. 17, inciso XVI e § 4o)
XXV - cujos titulares ou sócios mantenham com o con-
tratante do serviço relação de pessoalidade, subordi-
nação e habitualidade, cumulativamente; e (Lei Com-
plementar no 123/2006, art. 3o, § 4o, inciso XI)
XXVI - constituída sob a forma de sociedade em con-
ta de participação. (Lei Complementar no 123/2006,
art. 3o, caput, e art. 30, § 3o, inciso I)
2. Atividades autorizadas à opção
Também poderá optar pelo Simples Nacional a ME
ou EPP que se dedique (Lei Complementar no 123/2006,
art. 17, §§ 1o e 2o; e Resolução CGSN no 140/2018, art. 15,
§ 2o):
a) exclusivamente a atividade cuja forma de tributa-
ção esteja prevista no art. 25 da Resolução CGSN
no 140/2018, ou que exerça essa atividade em conjun-
to com atividade não vedada pelo Regime; e
b) a prestação de outros serviços que não tenham
sido objeto de vedação expressa no tópico 1, desde
que a pessoa jurídica não incorra em nenhuma das
hipóteses de vedação previstas na Resolução CGSN
no 140/2018.
3. Obrigações acessórias
Quanto às obrigações acessórias, as ME e as EPP op-
tantes pelo Simples Nacional devem, dentre outras (Reso-
lução CGSN no 140/2018, arts. 59 a 80):
a) apresentar anualmente à Secretaria da Receita Fe-
deral do Brasil (RFB), por meio da internet, declaração
única e simplificada de informações socioeconômicas
e fiscais (Defis), até 31 de março do ano-calendário
subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores
Tributário - Outubro/2018 FE 13
dos impostos e das contribuições previstos no Simples
Nacional;
b) cumprir outras obrigações acessórias a serem esta-
belecidas pelo Comitê Gestor, com características na-
cionalmente uniformes, vedado o estabelecimento de
regras unilaterais pelas unidades políticas partícipes
do sistema;
c) entregar a declaração eletrônica com os dados refe-
rentes aos serviços prestados ou tomados de terceiros,
em conformidade com o que dispuser o Comitê Gestor;
d) emitir documento fiscal de venda ou prestação de
serviço;
e) manter o livro Caixa em que será escriturada sua
movimentação financeira e bancária;
f) manter em boa ordem e guarda os documentos que
fundamentaram a apuração dos impostos e das contribui-
ções devidos e o cumprimento das obrigações acessó-
rias, enquanto não decorrido o prazo decadencial e não
prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes.
Conforme Resolução CGSN no 140/2018, art. 100,
considera-se microempreendedor individual (MEI) o em-
presário a que se refere o art. 966 do Código Civil ou o
empreendedor que exerça as atividades de industrializa-
ção, comercialização e prestação de serviços no âmbito
rural, optante pelo Simples Nacional, que tenha auferido
receita bruta acumulada nos anos-calendário anteriores e
em curso de até R$ 81.000,00 e que: (Lei Complementar
no 123/2006, art. 18-A, § 1o e § 7o, inciso III)
a) exerça, de forma independente, apenas as ocu-
pações constantes do Anexo XI da Resolução CGSN
no 140/2018; (Lei Complementar no 123/2006, art. 18-A,
§§ 4o-B e 17);
b) possua um único estabelecimento; (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 18-A, § 4o, inciso II);
c) não participe de outra empresa como titular, sócio
ou administrador; e(Lei Complementar no 123/2006,
art. 18-A, § 4o, inciso III)
d) não contrate mais de um empregado, observado o
disposto no art. 105 da Resolução CGSN no 140/2018.
(Lei Complementar no 123/2006, art. 18-C)
No caso de início de atividade, o limite mencionado
será de R$ 6.750,00 multiplicados pelo número de me-
ses compreendidos entre o mês de início de atividade e
o final do respectivo ano-calendário, consideradas as fra-
ções de meses como um mês inteiro. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 18-A, § 2o, com as alterações da Lei Com-
plementar no 155/2016).
Dentre as obrigações acessórias, o MEI: (art. 106
da Resolução CGSN no 94/2011 e Lei Complementar
no 140/2018, art. 26, §§ 1o e 6o, inciso II)
I - deverá comprovar a receita bruta mediante apresen-
tação do Relatório Mensal de Receitas Brutas de que
trata o Anexo X da Resolução CGSN no 140/2018, que
deverá ser preenchido até o dia 20 do mês subsequen-
te àque-le em que houver sido auferida a receita bruta;

II - em relação ao documento fiscal previsto no art. 59 da
Resolução CGSN no 140/2018:
a) ficará dispensado da emissão:
1. nas operações com venda de mercadorias ou presta-
ções de serviços para consumidor final pessoa física; e
2. nas operações com mercadorias para destinatário ins-
crito no CNPJ, quando o destinatário emitir nota fiscal de
entrada; e
b) ficará obrigado à sua emissão:
1. nas prestações de serviços para tomador inscrito no
CNPJ; e
2. nas operações com mercadorias para destinatário ins-
crito no CNPJ, quando o destinatário não emitir nota fis-
-cal de entrada.
O MEI fica dispensado da escrituração dos livros fis-
cais e contábeis; da Declaração Eletrônica de Serviços; e da
emissão de documento fiscal eletrônico, exceto se exigida
pelo respectivo ente federado e disponibilizado sistema gra-
tuito de emissão, respeitado o disposto no art. 110 da Re-
solução CGSN no 140/2018. (Lei Complementar no 123/2006,
art. 2o, inciso I e § 6o; art. 26, § 2o).
4. Formalidades para a opção
A opção pelo Simples Nacional deverá ser efetuada
por meio da Internet, sendo irretratável para todo o ano-
-calendário, e será realizada até o último dia útil de janeiro,
produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendá-
rio da opção (Resolução CGSN no 140/2018, art. 6o).
Notas
(1) Enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção, o contri-
buinte poderá:
a) regularizar eventuais pendências impeditivas do ingresso no Simples
Nacional, e, caso não o faça até o término do prazo, o ingresso no Regime
será indeferido;
b) cancelar o pedido de formalização da opção, salvo se este já houver
sido deferido.
(2) O disposto na nota 1 não se aplica às empresas em início de atividade.
No momento da opção, o contribuinte deverá declarar
expressamente que não se enquadra nas vedações pre-
-vistas no tópico 1, independentemente das verificações
realizadas pelos entes federados. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 16, caput)
No caso de opção pelo Simples Nacional feita por ME
ou EPP no início de atividade, deverá ser observado o se-
-guinte: (Lei Complementar no 123/2006, art. 16, § 3o)
a) depois de efetuar a inscrição no CNPJ, a inscrição
municipal e, caso exigível, a estadual, a ME ou a EPP
terá um prazo de até 30 dias, contado do último de-
ferimento de inscrição, para formalizar a opção pelo
Simples Na-cional;
b) depois de formalizada a opção pela ME ou pela
EPP, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
disponi-bilizará aos Estados, Distrito Federal e Municí-
pios a relação de empresas optantes para verificação
da regulari-dade da inscrição municipal e, quando exi-
gível, da estadual;
14 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
c) os entes federados deverão prestar informações à
RFB sobre a regularidade da inscrição municipal ou,
quan-do exigível, da estadual:
c.1) até o dia 5 de cada mês, relativamente às in-
formações disponibilizadas pela RFB do dia 20 ao
dia 31 do mês anterior;
c.2) até o dia 15 de cada mês, relativamente às
informações disponibilizadas pela RFB do dia 1o ao
dia 9 do mesmo mês; e
c.3) até o dia 25 de cada mês, relativamente às
informações disponibilizadas pela RFB do dia 10
ao dia 19 do mesmo mês;
d) confirmada a regularidade da inscrição municipal e,
quando exigível, da estadual, ou ultrapassado o prazo
a que se refere a letra “c” sem manifestação por parte
do ente federado, a opção será deferida, observadas
as demais disposições relativas à vedação para in-
gresso no Simples Nacional; e
e) a opção produzirá efeitos a partir da data de aber-
tura constante do CNPJ, salvo se o ente federado con-
siderar inválidas as informações prestadas pela ME ou
EPP nos cadastros estadual e municipal, hipótese em
que a op-ção será indeferida.
A RFB disponibilizará aos Estados, Distrito Federal e
Municípios a relação dos contribuintes referidos nesse arti-
-go para verificação quanto à regularidade para a opção
pelo Simples Nacional, e, posteriormente, a relação dos
contribuintes que tiveram a sua opção deferida.
A ME ou a EPP não poderá formalizar a opção pelo
Simples Nacional na condição de empresa em início de ativi-
-dade depois de decorridos 180 dias da data de abertura
constante do CNPJ, observados os demais requisitos pre-vis-
tos na letra “a”. (Lei Complementar no 123/2006, art. 16, § 3o)
A opção pelo Simples Nacional formalizada por escri-
tório de serviços contábeis implica o dever deste, individu-
-almente ou por meio de suas entidades representativas
de classe: (Lei Complementar no 123/2006, art. 18, § 22-B)
a) de promover atendimento gratuito relativo à inscri-
ção, à opção de que trata o art. 102 da Resolução
CGSN no 140/2018 e à primeira declaração anual
simplificada do Microempreendedor Individual (MEI),
o qual poderá, por meio de suas entidades represen-
tativas de classe, firmar convênios e acordos com a
União, Estados, o Distrito Federal e Municípios, por in-
termédio dos seus órgãos vinculados;
b) de fornecer, por solicitação do Comitê Gestor do
Simples Nacional (CGSN), resultados de pesquisas
quantita-tivas e qualitativas relativas às ME e EPP op-
tantes pelo Simples Nacional e atendidas pelo escritó-
rio ou por enti-dade representativa de classe; e
c) de promover eventos de orientação fiscal, contábil
e tributária para as ME e EPP optantes pelo Simples
Nacio-nal atendidas pelo escritório ou por entidade re-
presentativa de classe.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
4.1 Agendamento da opção
A ME ou a EPP poderá agendar a formalização da op-
ção de que trata o item 4, observadas as seguintes dispo-
-sições: (Resolução CGSN no 140/2018, art. 7o; Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 16, caput):
a) aplicativo específico para o agendamento da opção
estará disponível no Portal do Simples Nacional, entre
o primeiro dia útil de novembro e o penúltimo dia útil de
dezembro do ano anterior ao da opção;
b) a formalização da opção agendada ficará sujeita ao
disposto nos §§ 4o e 6o do art. 6o da Resolução CGSN
no 140/2018;
c) na hipótese de serem identificadas pendências im-
peditivas do ingresso no Simples Nacional, o agenda-
mento será rejeitado, e a empresa poderá:
c.1) solicitar novo agendamento após a regulariza-
ção das pendências, observado o prazo previsto
na letra “a”; ou
c.2) realizar a opção no prazo e nas condições previs-
tos no § 1o do art. 6o da Resolução CGSN no 140/2018;
d) se não houver pendências impeditivas do ingresso
da ME ou da EPP no Simples Nacional, o agendamento
se-rá confirmado e a opção será considerada válida,
com efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário
subse-quente; e
e) o agendamento:
e.1) não se aplica a opção pelo Simples Nacional
formalizada por ME ou EPP em início de atividade; e
e.2) poderá ser cancelado até o final do prazo pre-
visto na letra “a”.
Não caberá recurso contra a rejeição do agendamento
(Lei Complementar no 123/2006, art. 16, caput).
O agendamento confirmado poderá ser cancelado até
o final do prazo previsto na letra “a”, caso tenha ocorrido
erro no processamento das informações tempestivamente
transmitidas pelos entes federados nos termos do § 6o do
art. 6o da Resolução CGSN no 140/2018. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 16, caput)
4.2 D
 omicílio Tributário Eletrônico do Simples Nacional
(DTE-SN)
A opção pelo Simples Nacional implica aceitação do
sistema de comunicação eletrônica, denominado Domicílio
Tributário Eletrônico do Simples Nacional (DTE-SN), desti-
nado a: (Resolução CGSN no14/2018; Lei Complementar
no 123/2006, art. 16, §§ 1o-A a 1o-D)
a) cientificar o sujeito passivo de quaisquer tipos de atos
administrativos, incluídos os relativos ao indeferimento
de opção, à exclusão do Regime e a ações fiscais;
b) encaminhar notificações e intimações; e
c) expedir avisos em geral.
5. Base de cálculo
De acordo com o art. 16 da Resolução CGSN
no 140/2018, a base de cálculo para a determinação do
Tributário - Outubro/2018 FE 15
valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo
Simples Nacional será a receita bruta total mensal auferida
(Regime de Competência) ou recebida (Regime de Caixa),
conforme opção feita pelo contribuinte. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 18, caput e § 3o)
O regime de reconhecimento da receita bruta será ir-
retratável para todo o ano-calendário. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 18, § 3o)
Na hipótese de a ME ou EPP ter estabelecimentos
filiais, deverá ser considerado o somatório das receitas
brutas de todos os estabelecimentos. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 18, caput)
Para os efeitos do disposto neste item:
a) a receita bruta auferida ou recebida será segrega-
da na forma prevista no art. 25 da Resolução CGSN
no 140/2018; e (Lei Complementar no 123/2006, art. 18,
§§ 4o e 4o-A)
b) considera-se separadamente, em bases distintas,
as receitas brutas auferidas ou recebidas no mercado
inter-no e aquelas decorrentes de exportação para o
exterior. (Lei Complementar no 123/2006, art. 3o, § 15)
5.1 Devolução de mercadorias
De acordo com o art. 17 da Resolução CGSN
no 140/2018, na hipótese de devolução de mercadoria ven-
dida por ME ou por EPP optante pelo Simples Nacional,
em período de apuração posterior ao da venda, deverá
ser observado o seguinte: (Lei Complementar no 123/2006,
art. 2o, inciso I e § 6o; art. 3o, § 1o)
a) o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzi-
do da receita bruta total, no período de apuração do
mês da devolução, segregada pelas regras vigentes
no Simples Nacional nesse mês; e
b) caso o valor da mercadoria devolvida seja superior
ao da receita bruta total ou das receitas segregadas
relati-vas ao mês da devolução, o saldo remanescente
deverá ser deduzido nos meses subsequentes, até ser
inte-gralmente deduzido.
Para a optante pelo Simples Nacional tributada com
base no critério de apuração de receitas pelo Regime de
Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente
devolvido ao adquirente. (Lei Complementar no 123/2006,
art. 2o, inciso I e § 6o; art. 3o, § 1o)
5.2 Cancelamento de documento fiscal
De acordo com o art. 18 da Resolução CGSN
no 140/2018, na hipótese de cancelamento de documento
fiscal, nas situações autorizadas pelo respectivo ente fede-
rado, o valor do documento cancelado deverá ser deduzi-
do no período de apuração no qual tenha havido a tributa-
ção originária, quando o cancelamento se der em período
poste-rior, observado o seguinte:
a) para a optante pelo Simples Nacional tributada com
base no critério de apuração de receitas pelo Regime de
Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetiva-

mente devolvido ao adquirente ou tomador; e(Lei Com-
ple-mentar no 123/2006, art. 2o, inciso I e § 6o; art. 3o, § 1o)
b) na hipótese de nova emissão de documento fiscal em
substituição ao cancelado, o valor correspondente deve
ser oferecido à tributação no período de apuração relati-
vo ao da operação ou prestação originária. (Lei Comple-
-mentar no 123/2006, art. 2o, inciso I e § 6o; art. 3o, § 1o)
A opção pelo regime de reconhecimento de receita
bruta a que se refere a letra “a” do item 5 deverá ser regis-
-trada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples
Nacional no momento da apuração dos valores devidos:
(art. 19 da Resolução CGSN no 140/2018; Lei Complemen-
tar no 123/2006, art. 18, § 3o)
a) relativos ao mês de novembro de cada ano-calen-
dário, com efeitos para o ano-calendário subsequen-
te, na hipótese de ME ou EPP já optante pelo Simples
Nacional;
b) relativos ao mês de dezembro, com efeitos para o
ano-calendário subsequente, na hipótese de ME ou
EPP em início de atividade, com efeitos da opção pelo
Simples Nacional no mês de dezembro; e
c) relativos ao mês de início dos efeitos da opção pelo
Simples Nacional, nas demais hipóteses, com efeitos
para o próprio ano-calendário.
A opção pelo Regime de Caixa servirá exclusivamente
para a apuração da base de cálculo mensal, e o Regime
de Competência deve ser aplicado para as demais finali-
dades, especialmente, para determinação dos limites e su-
-blimites e da alíquota a ser aplicada sobre a receita bruta
recebida no mês. (Lei Complementar no 123/2006, art. 18,
§ 3o)
De acordo com o art. 20 da Resolução CGSN
no 140/2018, para a ME ou a EPP optante pelo Regime de
Caixa: (Lei Complementar no 123/2006, art. 18, § 3o)
a) na prestação de serviços ou nas operações com
mercadorias com valores a receber a prazo, a parcela
não vencida deverá obrigatoriamente integrar a base
de cálculo dos tributos abrangidos pelo Simples Na-
cional até o último mês do ano-calendário subsequente
àquele em que tenha ocorrido a respectiva prestação
de serviço ou operação com mercadorias;
b) a receita auferida e ainda não recebida deverá in-
tegrar a base de cálculo dos tributos abrangidos pelo
Sim-ples Nacional, na hipótese de:
b.1) encerramento de atividade, no mês em que
ocorrer o evento;
b.2) retorno ao Regime de Competência, no último
mês de vigência do Regime de Caixa; e
b.3) exclusão do Simples Nacional, no mês anterior
ao dos efeitos da exclusão;
c) o registro dos valores a receber deverá ser mantido
nos termos do art. 77; e
16 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
d) na hipótese do impedimento de que trata o art. 12
da Resolução CGSN no 140/201 e houver a continuida-
de do Regime de Caixa, a receita auferida e ainda não
recebida deverá integrar a base de cálculo do ICMS e
do ISS no mês anterior ao dos efeitos do impedimento
e seu recolhimento deve ser feito diretamente ao res-
pectivo ente fe-derado, na forma por ele estabelecida,
mediante aplicação dos percentuais efetivos máximos
relativos ao ICMS ou ao ISS, calculados de acordo
com o art. 21 da referida Resolução.
6. Alíquota
Conforme art. 21 da Resolução CGSN no 140/2018,
considera-se: (Lei Complementar no 123/2006, art. 18,
caput)
I - alíquota nominal a constante dos Anexos I a V da
Resolução CGSN no 140/2018;
II - alíquota efetiva o resultado de: (RBT12 × Aliq - PD)
/ RBT12, em que:
a) RBT12: receita bruta acumulada nos doze me-
ses anteriores ao período de apuração;
b) Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I a
V da Resolução CGSN no 140/2018; e
c) PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a
V da Resolução CGSN no 140/2018; e
III - percentual efetivo de cada tributo o calculado me-
diante multiplicação da alíquota efetiva pelo percen-
tual de repartição constante dos Anexos I a V desta
Resolução, observando-se que:
a) o percentual efetivo máximo destinado ao ISS
será de 5%, e que eventual diferença será transferi-
da, de forma proporcional, aos tributos federais da
mesma faixa de receita bruta anual; e
b) o valor da RBT12, quando for superior ao limi-
te da 5ª faixa de receita bruta anual prevista nos
Anexos I a V da Resolução CGSN no 140/2018, nas
situações em que o sublimite de que trata o § 1o do
art. 9o da Resolução CGSN no 140/2018 não for ex-
cedido, o percentual efetivo do ICMS e do ISS será
calculado mediante aplicação da fórmula {[(RBT12
× alíquota nominal da 5ª faixa) – (menos) a Parcela
a Deduzir da 5ª Faixa]/RBT12} × o Per-centual de
Distribuição do ICMS e do ISS da 5ª faixa.
Apenas para efeito de determinação das alíquotas
efetivas, quando a RBT12 de que trata o item II for igual
a ze-ro, considerar-se-á R$ 1,00. (Lei Complementar
no 123/2006, art. 2o, inciso I e § 6o; art. 3o, § 1o)
Conforme art. 22 da Resolução CGSN no 140/2018,
o valor devido mensalmente pela ME ou pela EPP op-
tante pe-lo Simples Nacional será determinado me-
diante a aplicação das alíquotas efetivas calculadas na
forma prevista no art. 21 da referida Resolução, sobre
a receita bruta total mensal, observado o disposto nos
arts. 16 a 20, 24 a 26, 33 a 36 e 149 (Lei Complementar
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
no 123/2006, art. 3o, § 15, art. 18, caput e §§ 1o e 4o a 5o-
I). Deve-se observar ainda, o seguinte:
a) para efeito de determinação da alíquota, o su-
jeito passivo utilizará a receita bruta total acumulada
auferida nos 12 meses anteriores ao do período de
apuração, observado o seguinte: (Lei Complementar
no 123/2006, art. 18, § 1o)
b) no caso de início de atividade no próprio ano-ca-
lendário da opção pelo Simples Nacional, para efeito
de de-terminação da alíquota no 1o mês de atividade,
o sujeito passivo utilizará, como receita bruta total acu-
mulada, a receita auferida no próprio mês de apuração
multiplicada por 12. (Lei Complementar no 123/2006,
art. 18, § 2o)
c) na hipótese de início de atividade no próprio ano-
-calendário da opção, para efeito de determinação da
alíquo-ta nos 11 meses posteriores ao do início de ati-
vidade, o sujeito passivo utilizará a média aritmética da
receita bruta total auferida nos meses anteriores ao do
período de apuração, multiplicada por 12. (Lei Com-
plementar no 123/2006, art. 18, § 2o)
d) na hipótese de início de atividade em ano-calendá-
rio imediatamente anterior ao da opção pelo Simples
Na-cional, o sujeito passivo utilizará: (Lei Complemen-
tar no 123/2006, art. 2o, inciso I e § 6o; art. 18, § 2o)
d.1) a regra prevista na letra “c” até completar 12
meses de atividade; e
d.2) a regra prevista na letra “a” a partir do décimo
terceiro mês de atividade.
e) serão adotadas as alíquotas correspondentes às úl-
timas faixas de receita bruta das tabelas dos Anexos I
a V da Resolução CGSN no 140/2018, quando, cumu-
lativamente, a receita bruta acumulada: (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 2o, inciso I e § 6o)
e.1) nos 12 meses anteriores ao do período de apu-
ração for superior a qualquer um dos limites previstos
no § 1o do art. 2o da Resolução CGSN no 140/2018,
observado o disposto nas letras “b” a “d”; e
e.2) no ano-calendário em curso for igual ou inferior
aos limites previstos no § 1o do art. 2o Resolução
CGSN no 140/2018.
Dispõe o art. 23 da Resolução CGSN no 140/2018, que
as receitas brutas auferidas no mercado interno e as de-
-correntes de exportação para o exterior serão considera-
das, separadamente, para fins de determinação da alíquo-
ta de que trata o art. 22 da Resolução CGSN no 140/2018.
(Lei Complementar no 123/2006, art. 3o, § 15)
7. Recolhimento dos tributos devidos
Os tributos devidos, apurados na forma da Resolu-
ção CGSN no 140/2018, deverão ser pagos até o dia 20
do mês subsequente àquele em que houver sido auferida
a receita bruta (Lei Complementar no 123/2006, art. 21,
inciso III).
Tributário - Outubro/2018 FE 17
Na hipótese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimen-
to dos tributos do Simples Nacional dar-se-á por intermédio
da matriz (Lei Complementar no 123/2006, art. 21, § 1o).
O valor não pago até a data do vencimento sujeitar-
-se-á à incidência de encargos legais na forma prevista na
legislação do Imposto sobre a Renda (Lei Complementar
no 123/2006, art. 21, § 3o).
Quando não houver expediente bancário no prazo
estabelecido, os tributos deverão ser pagos até o dia útil
imediatamente posterior (Lei Complementar no 123/2006,
art. 21, inciso III).
O cálculo do valor devido do Simples Nacional deverá
ser efetuado por meio de aplicativo específico disponível
na Internet, que também irá gerar o Documento de Arreca-
dação do Simples (DAS) para o recolhimento desse valor.
Conforme o art. 42 da Resolução CGSN no 140/2018,
o DAS será gerado exclusivamente: (Lei Complementar
no 123/2006, art. 21, inciso I)
a) para o MEI, por meio do Programa Gerador do DAS
para o MEI (PGMEI); e
b) para as demais ME e para as EPP:
b.1) até o período de apuração relativo a dezembro
de 2011, por meio do PGDAS;
b.2) a partir do período de apuração relativo a ja-
neiro de 2012, por meio do PGDAS-D.
O DAS gerado para o MEI poderá ser: (Lei Comple-
mentar no 123/2006, art. 21, inciso I)
a) enviado por via postal para o domicílio do contri-
buinte, caso em que poderá conter, em uma mesma
folha de impressão, guias para pagamento de mais de
uma competência, com identificação dos respectivos
vencimentos e do valor devido em cada mês;
b) emitido em terminais de autoatendimento disponibi-
lizados por parceiros institucionais e pelo Serviço Bra-
sileiro de Apoio à Micro e Pequena Empresa (Sebrae);
e
c) emitido por meio de aplicativo para dispositivos mó-
veis, disponibilizado pela RFB.
8. SIMPLES EXPORTAÇÃO
Por meio da Instrução Normativa RFB no 1.676/2016,
foi disciplinado o procedimento simplificado de exportação
destinado às microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação
de Tributos e Contribuições Devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) e o pro-
cedimento de habilitação do operador logístico contratado
por essas empresas nos termos do Decreto no 8.870/2016.
Poderão ser habilitados como operadores logísticos
para realizarem despacho aduaneiro de exportação em

nome de microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional, quando por elas contra-
tados:
a) a Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos
(ECT);
b) as empresas de transporte internacional expresso
(courier) habilitadas pela Secretaria da Receita Fede-
ral do Brasil (RFB); e
c) os transportadores certificados como Operadores
Econômicos Autorizados (OEA), na forma prevista na
Instrução Normativa RFB no 1.598/2015.
São requisitos para habilitação do operador logístico
supramencionado:
a) obtenção de certidão de regularidade fiscal perante
a RFB;
b) habilitação para operar como Recinto Especial
para Despacho Aduaneiro de Exportação (Redex) em
caráter permanente ou prova de contratação de área
nesse tipo de recinto ou em recinto alfandegado; e
c) declaração de aptidão para prestar às contratan-
tes os serviços relativos a habilitação, licenciamento
administrativo, consolidação de carga, transporte e
armazenamento de mercadorias, por meios próprios
ou de terceiros.
A habilitação deverá ser requerida à unidade da RFB
responsável pela fiscalização de tributos sobre o comércio
exterior com jurisdição sobre o domicílio da sede do opera-
dor logístico e será expedida, em caráter precário, pelo pra-
zo de 3 anos, podendo ser prorrogada por iguais períodos.
As microempresas e empresas de pequeno porte op-
tantes pelo Simples Nacional poderão contratar, sem exi-
gência de qualquer formalidade perante a RFB, pessoas ju-
rídicas para realizarem exportações por sua conta e ordem.
O nome empresarial e o número de inscrição no Cadas-
tro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) da microempresa
ou da empresa de pequeno porte contratante das empresas
exportadoras por conta e ordem de terceiros deverão ser in-
formados na declaração de exportação, com a indicação de
que a contratante é a empresa vendedora da mercadoria.
9. D
 OCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DO
SIMPLES NACIONAL (DAS) - INSTRUÇÕES DE
PREENCHIMENTO
O DAS conterá:
a) a identificação do contribuinte (nome empresarial
e CNPJ);
b) o mês de competência;
c) a data do vencimento original da obrigação tribu-
tária;
d) o valor do principal, da multa e dos juros e/ou en-
cargos;
18 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
e) o valor total;
f) o número único de identificação do DAS, atribuído
pelo aplicativo de cálculo;
g) a data limite para acolhimento do DAS pela rede
arrecadadora;
h) o código de barras e sua representação numérica.
i) o perfil da arrecadação, assim considerado a parti-
lha discriminada de cada um dos tributos abrangidos
pelo Simples Nacional, bem como os valores destina-
dos a cada ente federado; e
j) campo observações, para inserção de informações
de interesse das administrações tributárias.
Os dados de que trata a letra “i”, quando não dispo-
níveis no DAS, deverão constar do respectivo extrato
emitido no Portal do Simples Nacional.
Notas
(1) É vedada a emissão de DAS com valor total inferior a R$ 10,00. O
valor devido no Simples Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 deverá ser
diferido para os períodos subsequentes, até que o total seja igual ou superior
a esse valor.
(2) De acordo com o art. 30 da Lei no 11.941/2009, que incluiu o art. 68-A
ao texto da Lei no 9.430/1996, o Poder Executivo poderá elevar para até R$
100,00 os limites e valores de que tratam os arts. 67 e 68 da citada lei, inclu-
sive de forma diferenciada por tributo, regime de tributação ou de incidência,
relativos à utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais
(Darf), podendo reduzir ou restabelecer os limites e valores que vier a fixar.
(Resolução CGSN no 140/2018)
10. GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAÇÃO DE ATIVOS
A Lei no 13.259/2016, resultante da conversão, com
emendas da Medida Provisória no 692/2015, promoveu
alterações na Lei no 8.981/1995, que dispõe, entre outras
providências, sobre o ganho de capital auferido por pessoa
física e por pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional.
10.1 Alíquotas
O ganho de capital auferido por pessoa jurídica op-
tante pelo Simples Nacional na alienação de bens do Ati-
vo não Circulante está sujeito à incidência de Imposto de
Renda:
a) até 31.12.2016, à alíquota fixa de 15%;
b) a partir de 1o.01.2017, às seguintes alíquotas:
Ganho de capital Alíquota (%)
Até R$ 5.000.000,00 15%
De R$ 5.000.000,01 a R$ 10.000.000,00 17,5%
De R$ 10.000.000,01 a R$ 30.000.000,00 20%
Acima de R$ 30.000.000,00 22,5%
Note-se que as alíquotas referidas na letra “b” são pro-
gressivas. Dessa forma, as alíquotas serão aplicáveis de
acordo com as respectivas faixas as quais incidirão sobre
os ganhos de capital, aumentando-se entre os limites em
relação ao que exceder.
(Lei no 8.981/1995, art. 21; Lei no 13.259/2016, arts. 1o e 2o)
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
10.2 Alienação em partes
Na hipótese da letra “b”, no caso de alienação em par-
tes do mesmo bem ou direito, a partir da 2a operação o
ganho de capital deve ser somado aos ganhos auferidos
nas parcelas anteriores para fins de determinação das alí-
quotas. Para esse efeito, considera-se integrante do mes-
mo bem ou direito o conjunto de ações ou quotas de uma
mesma pessoa jurídica.
Nota
O ganho de capital na alienação de bens do Ativo não Circulante aufe-
rido pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou
arbitrado, compõe a base de cálculo do IRPJ, e, por essa razão, estão fora da
tributação de que trata o art. 21 da Lei no 8.981/1995. Já as pessoas jurídicas
imunes e as isentas não pagam o Imposto de Renda sobre ganho de capital na
venda bens do Ativo não Circulante, em conformidade com o disposto nos arts.
168 a 174 do RIR/1999.
(Lei n 8.981/1995, art. 21, §§ 3 e 4 ; Lei n 13.259/2016,
o o o o
art. 1o)
10.3 Vigência das novas alíquotas
Embora o art. 5o da Lei no 13.259/2016 estabeleça que
a Lei “produz efeitos a partir de 1o.01.2016”, conforme dis-
posto na Constituição Federal/1988, art. 62, § 2o, “a medi-
da provisória que implique instituição ou majoração de im-
postos, com exceção daqueles previstos nos arts. 153, I,
II, IV e V, e 154, II, só produz efeitos no exercício financeiro
seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia
IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS - INSTRUÇÕES PARA CÁLCULO E PAGAMENTO_______
1. APURAÇÃO TRIMESTRAL
As pessoas jurídicas sujeitas ao Imposto de Renda que
não exercerem a opção tratada no item 2 devem apurar o im-
posto trimestralmente, com base no lucro real, presumido ou
arbitrado determinado em períodos de apuração encerrados
em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de de-
zembro.
2. OPÇÃO PELO PAGAMENTO MENSAL POR
ESTIMATIVA
Alternativamente à apuração trimestral, as pessoas ju-
rídicas poderão optar pelo pagamento mensal do imposto
por estimativa, observados os procedimentos focalizados
neste item.
Todavia, saliente-se que o exercício dessa opção im-
plica a obrigatoriedade de apuração anual do lucro real,
ficando a empresa impedida de optar pela tributação com
base no lucro presumido.
Tributário - Outubro/2018 FE 19
daquele em que foi editada”. Logo, a Medida Provisória
no 692/2015 deveria ter sido convertida em lei até o dia
31.12.2015, o que não ocorreu, tendo em vista que a Lei
no 13.259/2016 foi publicada no DOU na Edição Extra de
17.03.2016. Portanto, pelos motivos expostos, as novas
regras serão aplicáveis somente a partir de 1o.01.2017.
Nesse sentido, o Ato Declaratório Interpretativo RFB no
3/2016 veio a ratificar o entendimento, determinando que
os arts. 1o e 2o da Lei no 13.259/2016, resultante conversão
da Medida Provisória no 692/2015, que dispõe sobre as
novas alíquotas progressivas incidentes sobre o ganho de
capital na alienação de bens e direitos realizados por pes-
soas físicas e por pessoas jurídicas optantes pelo Simples
Nacional, passarão a vigorar a partir de 1o.01.2017.
(Ato Declaratório Interpretativo RFB no 3/2016)
10.4 Prazo de pagamento
O Imposto de Renda incidente sobre o ganho de capi-
tal deverá ser pago até o último dia útil do mês subsequen-
te ao da percepção do ganho, mediante o preenchimento
do Documento de Arrecadação de Receitas Federais
(Darf) com o código 0507.
(CF/1988, art. 62, § 2o; Lei Complementar no 123/2006,
art. 13, § 1o, VI; Lei no 13.259/2016, arts. 1o e 5o; Lei no 8.981/1995,
art. 21; Resolução CGSN no 140/2018, art. 5o, V, “b”; Ato Declara-
tório Executivo Codac no 90/2007)
2.1 Base de cálculo
2.1.1 Percentuais aplicáveis sobre a receita bruta
O lucro estimado de cada mês será determinado me-
diante aplicação dos seguintes percentuais sobre a receita
bruta auferida na atividade:
Percentuais
Espécies de atividades geradoras da receita aplicáveis
sobre a receita
Revenda, para consumo, de combustível derivado de petró-
leo, álcool etílico carburante e gás natural
1,6%
• Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de com-
bustíveis para consumo)
• Transporte de cargas
• Serviços hospitalares
• Atividade rural
• Industrialização
• Industrialização de produtos em que a matéria-prima ou o 8%
produto intermediário ou o material de embalagem tenham
sido fornecidos por quem encomendou a industrialização
• Atividades imobiliárias
• Construção por empreitada, quando houver emprego de
materiais próprios
• Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços),
para a qual não esteja previsto percentual específico

Percentuais
Espécies de atividades geradoras da receita aplicáveis
sobre a receita
• Serviços de transporte (exceto o de cargas)
• Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de socieda-
des civis de profissões regulamentadas) prestados com
16%
exclusividade por empresas com receita bruta anual não
superior a R$ 120.000,00 (*)
• Instituições financeiras e entidades a elas equiparadas
• Serviços em geral, para os quais não esteja previsto percen-
tual específico, inclusive os prestados por sociedades civis
de profissões regulamentadas (sociedades simples)
• Intermediação de negócios
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis 32%
e direitos de qualquer natureza
• Factoring
Construção por empreitada, quando houver emprego unica-
mente de mão de obra, ou seja, sem o emprego de materiais
(*) Se a receita bruta ultrapassar o limite anual de R$ 120.000,00, a empresa fica-
rá sujeita ao percentual normal de 32%, retroativamente ao mês de janeiro do
ano em curso, impondo-se o pagamento das diferenças de imposto, apura-
das em cada mês, até o último dia útil do mês subsequente ao da verificação
do excesso, sem acréscimos (art. 33, §§ 8o a 10o, da Instrução Normativa
RFB no 1.700/2017).
Notas
(1) No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado so-
bre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual.
(2) Por força do estabelecido no art. 29, § 1o, alínea “d”, da Lei no
8.981/1995 (acrescentada pelo art. 82 da Medida Provisória no 2.158-35/2001),
as operadoras de planos de assistência à saúde podem deduzir, em relação aos
fatos geradores ocorridos desde 1o.01.2002, para fins de apuração da base de
cálculo mensal do Imposto de Renda Pessoa Jurídica e da Contribuição Social
sobre o Lucro devidos por estimativa:
a) as corresponsabilidades cedidas; e
b) a parcela das contraprestações pecuniárias destinada à constituição
de provisões técnicas.
(3) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo RFB no 26/2008 (que
revogou o Ato Declaratório Interprertativo RFB no 20/2007), para fins de apura-
ção das bases de cálculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)
e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL), consideram-se industria-
lização as operações definidas no art. 4o do Decreto no 4.544/2002, observadas
as disposições do art. 5o c/c o art. 7o do referido Decreto.
2.1.1.1 P
 ercentual aplicável sobre a receita financeira de
atividade imobiliária - Desde 1o.01.2006
Desde 1o.01.2006 deve ser acrescido à base de cál-
culo do imposto por estimativa o percentual de 8% sobre
a receita financeira das pessoas jurídicas que explorem
atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destina-
dos à venda, e venda de imóveis construídos ou adquiri-
dos para a revenda, quando esta receita for decorrente da
comercialização de imóveis e apurada por meio de índices
ou coeficientes previstos em contrato (art. 15, § 4o, da Lei
no 9.249/1995, com a redação dada pelo art. 34 da Lei no
11.196/2005).
2.1.2 Conceito de receita bruta e exclusões
A receita bruta sobre a qual se aplicam os percentuais
constantes da tabela do subitem 2.1.1, conforme a ativida-
de geradora, é constituída pelo produto da venda de bens
(mercadorias ou produtos) nas operações de conta pró-
pria, pelo preço dos serviços prestados e pelo resultado
auferido nas operações de conta alheia (comissões auferi-
das na venda de bens ou serviços por conta de terceiros,
por exemplo), não computados os valores relativos:
20 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
a) às vendas canceladas;
b) aos descontos incondicionais concedidos (cons-
tantes da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura
de serviços e não dependentes de evento posterior à
emissão desses documentos);
c) ao IPI incidente sobre as vendas e ao ICMS devido
pelo contribuinte substituto, no regime de substituição
tributária;
d) às receitas decorrentes de valores em espécie
pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal
e Municípios, relativos ao Imposto sobre Operações
relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Pres-
tações de Serviços de Transporte Interestadual e In-
termunicipal e de Comunicação (ICMS) e ao Imposto
sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), no âmbito
de programas de concessão de crédito voltados ao
estímulo à solicitação de documento fiscal na aqui-
sição de mercadorias e serviços (art. 4o da Lei no
11.945/2009).
Notas
(1) O ICMS incidente sobre as vendas e o ISS incidente sobre os serviços
integram a receita bruta e não podem dela ser excluídos.
(2) Nas vendas a prazo, o custo do financiamento, contido no valor dos
bens ou serviços ou destacado na nota fiscal, integra a receita bruta para efeito
da tributação com base no lucro presumido e do pagamento do imposto sobre
a renda mensal calculado por estimativa (ADIn 7/1993).
(3) Nas empresas que tenham por objeto social (declarado em seus atos
constitutivos) a compra e a venda de veículos automotores, nas vendas de veí-
culos usados, adquiridos para revenda ou recebidos como parte do preço de
venda de veículos novos ou usados, será computada como receita a diferença
entre o valor pelo qual o veículo usado houver sido alienado, constante da nota
fiscal de venda, e o seu custo de aquisição, constante da nota fiscal de entrada,
o qual deve corresponder ao preço ajustado entre as partes (art. 5o da Lei no
9.716/1998; Instrução Normativa SRF no 152/1998; Instrução Normativa RFB no
1.700/2017, art. 10, §§ 4o a 6o).
(4) As receitas provenientes de atividades incentivadas não comporão a
base de cálculo do imposto na proporção do benefício a que a pessoa jurídica,
submetida ao regime de tributação com base no lucro real, fizer jus.
(5) As pessoas jurídicas que explorem atividades imobiliárias relativas a
loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios des-
tinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos
para revenda, deverão considerar como receita bruta o montante efetivamente
recebido, relativo às unidades imobiliárias vendidas. Sobre o valor das recei-
tas recebidas em cada mês, calcula-se o lucro estimado aplicando-se o per-
centual de 8%.
(6) Nos casos de contratos com prazo de execução superior a um ano,
de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado, de
bens ou serviços a serem produzidos, será computada na receita bruta parte do
preço total da empreitada, ou dos bens ou serviços a serem fornecidos, determi-
nada mediante a aplicação, sobre esse preço total, da percentagem do contrato
ou da produção executada em cada mês, nos termos da Instrução Normativa
SRF no 21/1979, observando-se o seguinte:
a) no caso de construções ou fornecimentos contratados com base em
preço unitário de quantidades de bens ou serviços produzidos em prazo
inferior a um ano, a receita deverá ser incluída na base de cálculo do
Imposto de Renda mensal e da Contribuição Social sobre o Lucro no mês
em que for completada cada unidade;
b) em qualquer caso, a receita decorrente de fornecimento de bens e
serviços para pessoa jurídica de direito público ou empresas sob seu
controle, empresas públicas, sociedades de economia mista ou sua
subsidiária, será reconhecida no mês do recebimento. Quando os cré-
ditos decorrentes desses contratos forem quitados pelo Poder Público
com títulos de sua emissão, inclusive com Certificados de Securitização
emitidos especificamente para essa finalidade, para efeito de cálculo
do imposto mensal com base na presunção de lucros, a receita será
considerada recebida somente por ocasião do resgate ou da alienação
dos títulos.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
(7) No cálculo do lucro estimado dos bancos comerciais, bancos de in-
vestimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de
crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, so-
ciedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de
títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperati-
vas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades
de previdência privada aberta, aplica-se o percentual de 16% sobre a receita
bruta auferida, ajustada pelas deduções previstas no art. 36 da Instrução Nor-
mativa RFB no 1.700/2017. Devem integrar a receita bruta dessas entidades
os valores referidos no art. 36, parágrafo único, da Instrução Normativa RFB
no 1.700/2017.
(8) O valor do vale-pedágio obrigatório, fornecido pelo tomador dos servi-
ços de transporte, nas condições previstas na Lei no 10.209/2001, para utiliza-
ção efetiva em despesas de deslocamento de carga por meio de transporte ro-
doviário, não integra o valor do frete e não será considerado receita operacional
(art. 2o da Lei no 10.209/2001).
(9) De acordo com o Ato Declaratório SRF no 7/2000:
a) os valores recebidos por empresas concessionárias ou permissionárias
de serviço público de transporte urbano de passageiros, subordinadas ao
sistema de compensação tarifária, que devam ser repassados a outras
empresas do mesmo ramo, por meio de fundo de compensação criado ou
aprovado pelo Poder Público Concedente ou Permissório, não integram a
receita bruta, para os fins da legislação tributária federal;
b) os valores auferidos, a título de repasse, de fundo de compensação
tarifária integram a receita bruta, devendo ser considerados na determi-
nação da base de cálculo dos impostos e contribuições administrados
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
(10) Conforme art. 30 da Instrução Normativa RFB no 1.234/2012, alte-
rado pela Instrução Normativa RFB no 1.540/2014, são considerados serviços
hospitalares aqueles que se vinculam às atividades desenvolvidas pelos hos-
pitais, voltados diretamente à promoção da saúde, prestados pelos estabe-
lecimentos assistenciais de saúde que desenvolvem as atividades previstas
nas atribuições 1 a 4 da Resolução RDC no 50, de 21 de fevereiro de 2002,
da Anvisa.
Assim, a receita bruta passa a compreender (art. 2o da Lei no 12.973/2014;
art. 12 do Decreto-lei no 1.598/1977):
a) o produto da venda de bens nas operações de conta própria;
b) o preço da prestação de serviços em geral;
c) o resultado auferido nas operações de conta alheia; e
d) as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não
compreendidas nas letras “a” a “c”.
Observa-se, ainda que, nessa hipótese na receita bruta:
a) não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente,
do comprador ou contratante, pelo vendedor dos bens ou pelo prestador
dos serviços na condição de mero depositário;
b) incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do
ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da
Lei no 6.404/1976, das operações mencionadas anteriormente, observado
o disposto na letra “a”.
2.1.3 Ganhos de capital e demais receitas e resultados
Os ganhos de capital e demais receitas e resultados
não componentes da receita bruta mensal definida no su-
bitem 2.1.2, que tenham sido auferidos no mês, deverão
ser somados ao lucro estimado mensal, para efeito da de-
terminação da base de cálculo do imposto, exceto:
a) rendimentos produzidos por aplicações financeiras
de renda fixa, submetidos à incidência do IRRF;
b) ganhos líquidos auferidos em operações financei-
ras de renda variável, submetidos à tributação mensal
separadamente;
c) lucros e dividendos recebidos de participações so-
cietárias avaliadas pelo custo de aquisição;
d) resultado positivo da avaliação de investimentos
pela equivalência patrimonial;
Tributário - Outubro/2018 FE 21
e) recuperações de créditos que não representem in-
gresso de novas receitas;
f) reversão de saldo de provisões anteriormente cons-
tituídas;
g) juros remuneratórios do capital próprio.
Nota
Desde 1o.01.2000, as receitas decorrentes das variações monetárias dos
direitos de créditos e das obrigações, em função da taxa de câmbio, serão con-
sideradas, para efeito da base de cálculo do imposto mensal, à opção da pes-
soa jurídica (art. 30 da Medida Provisória no 2.158/2001 e reedições posteriores):
a) no momento da liquidação da operação correspondente (regime de
caixa); ou
b) pelo regime de competência, aplicando-se a opção escolhida para
todo o ano-calendário.
2.1.4 Empresa que tiver lucro inflacionário a tributar
A pessoa jurídica que tiver saldo de lucro inflacionário e
não houver optado pela realização antecipada com redução
da alíquota do imposto deverá adicionar à base de cálculo
do imposto mensal 1/120 do saldo do lucro inflacionário a
tributar existente em 31.12.1995 e corrigido monetariamente
até essa data.
2.2 Cálculo do imposto
O imposto mensal estimado será calculado mediante
a aplicação:
a) da alíquota normal de 15%, sobre a base de cálculo
determinada, de acordo com as normas explanadas
no subitem 2.1; e
b) da alíquota adicional de 10%, sobre a parcela da
base de cálculo mensal que exceder a R$ 20.000,00.
2.3 Deduções do imposto devido
Poderão ser deduzidos do valor do imposto apurado no mês:
I - os incentivos fiscais relativos a Programa de Alimen-
tação do Trabalhador (PAT), doações e patrocínios cultu-
rais, investimentos em projetos audiovisuais e doações a
Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, obser-
vados os limites e as condições estabelecidos na lei;
II - o Imposto de Renda pago ou retido na fonte sobre
receitas computadas na determinação da base de cálculo.
Nota
Não pode ser deduzido o imposto retido na fonte sobre rendimentos de
aplicações financeiras de renda fixa, nem o imposto pago separadamente sobre
ganhos líquidos de operações financeiras de renda variável.
2.4 Redução ou suspensão do pagamento com base em
balanço ou balancete
A pessoa jurídica que optar pelo pagamento do im-
posto mensalmente, por estimativa, na forma tratada neste
item, poderá:
I - suspender o pagamento mensal do imposto, desde que
demonstre, com base em balanço ou balancete levantado com
observância da legislação comercial e fiscal e transcrito no Diá-
rio, que o valor do imposto devido, calculado com base no lucro
real do ano-calendário em curso, é igual ou inferior à soma do
imposto pago, correspondente aos meses do mesmo ano-calen-
dário, anteriores àquele a que se referir o balanço ou balancete;
II - reduzir o valor do imposto a pagar ao montante cor-
respondente à diferença positiva entre o imposto devido no
ano-calendário em curso, calculado com base no balanço

ou balancete levantado, e a soma do imposto pago, cor-
respondente aos meses do mesmo ano-calendário, ante-
riores àquele a que se referir o balanço ou balancete;
III - suspender ou reduzir o pagamento do imposto mensal
relativo ao mês de janeiro do ano-calendário se, com base no
balanço ou balancete levantado nesse mês, tenha sido apura-
do prejuízo fiscal, ou se o imposto calculado sobre o lucro real
apurado tenha sido inferior ao calculado por estimativa.
2.5 Prazos de pagamento
2.5.1 Imposto mensal
O imposto mensal, calculado por estimativa ou com
base em balanços ou balancetes de suspensão ou redu-
ção, deverá ser pago até o último dia útil do mês subse-
quente ao de sua apuração.
2.5.2 Saldo apurado em 31 de dezembro
O saldo do imposto a pagar apurado em 31 de dezem-
bro (diferença positiva entre o imposto calculado sobre o
lucro real anual e a soma do imposto devido mensalmente)
deverá ser pago em quota única, até o último dia útil do
mês de março do ano subsequente, acrescido de juros cal-
culados à taxa Selic para títulos federais, acumulada men-
salmente, a partir de 1o de fevereiro (do ano subsequente)
até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de um
por cento no mês do pagamento, observado o seguinte:
a) esse prazo não se aplica ao imposto mensal rela-
tivo ao mês de dezembro, que deverá ser pago até o
último dia útil do mês de janeiro do ano subsequente;
b) se o saldo apurado for negativo, o valor pago a maior
poderá ser restituído ou compensado com outros tributos
e contribuições, a partir de janeiro do ano subsequente,
a pagar a partir de fevereiro (caso a empresa permaneça
no regime de pagamentos mensais), acrescido de juros
equivalentes à taxa Selic acumulada mensalmente, a
partir do mês de janeiro até o mês anterior ao da com-
pensação ou restituição mais 1% (Instrução Normativa
RFB no 717/2017 e Ato Declaratório SRF no 3/2000).
2.6 Preenchimento do Darf
Veja instruções na pág. 84.
3. APURAÇÃO TRIMESTRAL COM BASE NO LUCRO
REAL
A apuração trimestral do lucro real (se for essa a opção
da empresa) é definitiva e deverá ser feita, no Livro de Apu-
ração do Lucro Real (Lalur), a partir do resultado líquido de
cada trimestre (isoladamente considerado), apurado me-
diante levantamento de balanço com observância das nor-
mas estabelecidas na legislação comercial e fiscal, o qual
será ajustado pelas adições, exclusões e compensações
determinadas ou autorizadas pela legislação do Imposto
de Renda.
Nota
Desde 1o.01.2000, as variações monetárias dos direitos de crédito e das
obrigações, em função da taxa de câmbio, serão consideradas, para efeito de
determinação da base de cálculo do Imposto de Renda, à opção da pessoa
jurídica (art. 30 da Medida Provisória no 2.158/2001 e reedições posteriores):
a) no momento da liquidação da operação correspondente (regime de
caixa); ou
b) pelo regime de competência, aplicando-se a opção escolhida para
todo o ano-calendário.
22 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
4. APURAÇÃO TRIMESTRAL COM BASE NO LUCRO
PRESUMIDO
As pessoas jurídicas não obrigadas à apuração do lu-
cro real poderão optar pela apuração do imposto trimestral
com base no lucro presumido.
Notas
(1) São obrigadas à apuração do lucro real e, portanto, ficam impe-
didas de optar pelo lucro presumido as pessoas jurídicas (art. 14 da Lei no
9.718/1998):
a) cuja receita total, no ano-calendário anterior, tenha sido superior a
R$ 78.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 6.500.000,00 multiplica-
dos pelo número de meses de atividades no ano, se inferior a 12;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimento,
bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito,
financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, socieda-
des corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de
títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, coo-
perativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e
entidades de previdência privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fis-
cais relativos a isenção ou redução do Imposto de Renda (calculados com
base no lucro da exploração);
e) que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento men-
sal do Imposto de Renda pelo regime de estimativa;
f) que explorem atividades de prestação cumulativa e contínua de servi-
ços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e
riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos
creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de
serviços (factoring);
g) que explorem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação
e construção de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobi-
liárias para as quais haja registro de custo orçado (Instrução Normativa
SRF no 25/1999); e
h) que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,
financeiros e do agronegócio.
(2) As pessoas jurídicas referidas nas letras “a”, “c”, “d” e “e” da nota
anterior, que aderiram ao Programa de Recuperação Fiscal (Refis), de que trata
a Lei no 9.964/2000, poderão optar, durante o período em que ficarem subme-
tidas ao Refis, pelo regime de tributação com base no lucro presumido (art. 4o
da referida Lei).
4.1 Opção pelo lucro presumido
A opção pela tributação com base no lucro presumi-
do deverá ser manifestada com o pagamento da primeira
quota ou quota única do imposto apurado no primeiro tri-
mestre do ano-calendário, observado o seguinte:
a) a pessoa jurídica que iniciar atividade a partir do se-
gundo trimestre poderá manifestar a opção com o pa-
gamento da primeira quota ou quota única do imposto
relativo ao período de apuração do início de atividade;
b) a partir de 1999, a opção pela tributação com base
no lucro presumido será definitiva em relação a todo o
ano-calendário.
Notas
(1) De acordo com o § 1o do art. 20 da Lei no 9.249/1995, com a redação
dada pelo art. 22 da Lei no 10.684/2003 e renumerado pela Lei no 11.196/2005,
a pessoa jurídica submetida ao lucro presumido pôde, excepcionalmente, em
relação ao quarto trimestre-calendário de 2003, optar pelo lucro real, sendo de-
finitiva a tributação pelo lucro presumido relativa aos três primeiros trimestres.
(2) A pessoa jurídica que tenha optado pelo lucro presumido pôde, excep-
cionalmente, em relação aos 3o e 4o trimestres-calendário de 2004, apurar o Impos-
to de Renda com base no lucro real trimestral, sendo definitiva a tributação pelo
lucro presumido relativa aos 2 primeiros trimestres (art. 8o da Lei no 11.033/2004).
4.2 Determinação do lucro presumido
4.2.1 Percentuais aplicáveis sobre a receita bruta
O lucro presumido será determinado mediante a apli-
cação, sobre a receita bruta de vendas de mercadorias
e/ou de prestação de serviços (segundo a definição do su-
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
bitem 2.1.2), percebida em cada trimestre, dos percentuais
constantes da tabela seguinte:
Percentuais
Espécies de atividades geradoras da receita aplicáveis sobre
a receita
Revenda, para consumo, de combustível derivado de pe-
1,6%
tróleo, álcool etílico carburante e gás natural
• Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de
combustíveis para consumo)
• Transporte de cargas
• Serviços hospitalares
• Atividades imobiliárias (veja a nota 1)
• Atividade rural
8%
• Industrialização
• Industrialização de produtos em que a matéria-prima ou o
produto intermediário ou o material de embalagem tenham
sido fornecidos por quem encomendou a industrialização
• Construção por empreitada, quando houver emprego de
materiais próprios
• Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços),
8%
para a qual não esteja previsto percentual específico
• Serviços de transporte (exceto o de cargas)
• Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de socieda-
des civis de profissões regulamentadas) prestados com 16%
exclusividade por empresas com receita bruta anual não
superior a R$ 120.000,00 (veja a nota 2)
• Serviços em geral, para os quais não esteja previsto per-
centual específico, inclusive os prestados por socieda-
des civis de profissões regulamentadas
• Intermediação de negócios
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, mó- 32%
veis e direitos de qualquer natureza
• Serviços de mão de obra de construção civil, quando a
prestadora não empregar materiais de sua propriedade
nem se responsabilizar pela execução da obra
Notas
(1) As pessoas jurídicas que exploram atividades imobiliárias (compra e
venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis) não podem optar
pelo lucro presumido enquanto não concluídas as operações imobiliárias para
as quais haja registro de custo orçado. Desde que não haja esse impedimento,
podem optar pelo lucro presumido, observando-se o seguinte:
a) considera-se receita bruta o montante efetivamente recebido em cada
período de apuração, relativo às unidades imobiliárias vendidas;
b) determina-se o lucro presumido aplicando-se, sobre o valor das recei-
tas recebidas no período, o percentual de 8%.
(2) A empresa exclusivamente prestadora de serviços (exceto hospitalares,
de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) poderá utili-
zar o percentual de 16% enquanto a sua receita bruta se comportar dentro do li-
mite de R$ 120.000,00, observando o seguinte (art. 519, §§ 4o a 7o, do RIR/1999):
a) se a empresa utilizar esse percentual reduzido e a sua receita bru-
ta, acumulada até determinado trimestre, ultrapassar o limite de
R$ 120.000,00, ficará sujeita ao percentual normal de 32%, retroativa-
mente aos trimestres anteriores do ano-calendário em curso, nos quais
se tenha utilizado do percentual reduzido, impondo-se o pagamento das
diferenças de imposto, apuradas em cada trimestre transcorrido, até o
último dia útil do mês subsequente ao trimestre da verificação do excesso;
b) as diferenças que forem pagas no prazo referido na letra “a” não sofre-
rão acréscimos moratórios.
(3) A corretagem (de seguros, de imóveis etc.) e a representação comer-
cial são consideradas atividades de intermediação de negócios e, portanto, as
receitas delas originadas sujeitam-se ao percentual de 32%, podendo ser utili-
zado o percentual de 16% nas condições informadas na nota 2.
(4) No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado so-
bre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual.
(5) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo RFB no 26/2008 (que
revogou o Ato Declaratório Interpretativo RFB no 20/2007), para fins de apuração
das bases de cálculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL), consideram-se industrializa-
ção as operações definidas no art. 4o do Decreto no 4.544/2002, observadas as
disposições do art. 5o c/c o art. 7o do referido decreto.
(6) A receita proveniente de vendas de bens ou direitos ou de prestação
de serviços, cujo preço seja recebido a prazo ou em parcelas, poderá ser com-
Tributário - Outubro/2018 FE 23
putada na base de cálculo do lucro presumido somente no mês do efetivo rece-
bimento, sob as seguintes condições (Instrução Normativa RFB no 1.700/2017 e
Instrução Normativa SRF no 247/2002, art. 85):
a) emissão da nota fiscal por ocasião da entrega do bem ou da conclusão
do serviço;
b) caso seja mantida escrituração somente do livro Caixa, neste deverá
ser indicada, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada
recebimento;
c) caso seja mantida escrituração contábil, na forma da legislação co-
mercial, os recebimentos das receitas deverão ser controlados em conta
específica, na qual, em cada lançamento, deverá ser indicada a nota fiscal
a que corresponder o recebimento.
(7) Desde 1o.01.2000, as receitas decorrentes das variações monetárias
dos direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio, serão
consideradas, para efeito de determinação da base de cálculo do Imposto de
Renda, à opção da pessoa jurídica (art. 30 da Medida Provisória no 2.158/2001
e reedições posteriores):
a) no momento da liquidação da operação correspondente (regime de
caixa); ou
b) pelo regime de competência, aplicando-se a opção escolhida para
todo o ano-calendário.
(8) A parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária
dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função das taxas de
câmbio, submetida à tributação, segundo o regime de competência, relativa a pe-
ríodos compreendidos no ano-calendário de 1999, excedente ao valor da variação
monetária efetivamente realizada, ainda que a operação correspondente já tenha
sido liquidada, poderá ser excluída na determinação da base de cálculo do lucro
presumido (art. 31, parágrafo único, da MP 2.158/2001 e reedições posteriores).
(9) As escolas, inclusive as creches, são consideradas sociedades pres-
tadoras de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamen-
tadas, razão pela qual, para fins de apuração do lucro presumido, as receitas
delas originadas sujeitam-se ao percentual de 32%, ficando proibida a utiliza-
ção do percentual de 16%, ainda que a receita bruta anual se comporte dentro
do limite de R$ 120.000,00 (ADN Cosit 22/2000).
(10) Conforme art. 30 da Instrução Normativa RFB no 1.234/2012, alterado
pela Instrução Normativa RFB no 1.540/2014, são considerados serviços hospi-
talares aqueles que se vinculam às atividades desenvolvidas pelos hospitais,
voltados diretamente à promoção da saúde, prestados pelos estabelecimentos
assistenciais de saúde que desenvolvem as atividades previstas nas atribuições
1 a 4 da Resolução RDC no 50, de 21 de fevereiro de 2002, da Anvisa.
São também considerados serviços hospitalares, para os fins desta Instru-
ção Normativa, aqueles efetuados pelas pessoas jurídicas:
a) prestadoras de serviços pré-hospitalares, na área de urgência, realiza-
dos por meio de UTI móvel instalada em ambulâncias de suporte avança-
do (Tipo “D”) ou em aeronave de suporte médico (Tipo “E”);
b) prestadoras de serviços de emergências médicas, realizados por meio
de UTI móvel instalada em ambulâncias classificadas nos Tipos “A”, “B”,
“C” e “F”, que possuam médicos e equipamentos que possibilitem ofere-
cer ao paciente suporte avançado de vida.
(11) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo RFB no 19/2007, para
efeito de enquadramento no conceito de serviços hospitalares, a que se refere
o art. 15, § 1o, inciso III, alínea “a’’, da Lei no 9.249/1995, os estabelecimentos
assistenciais de saúde devem dispor de estrutura material e de pessoal des-
tinados a atender a internação de pacientes, garantir atendimento básico de
diagnóstico e tratamento, com equipe clínica organizada e com prova de ad-
missão e assistência permanente prestada por médicos, possuir serviços de en-
fermagem e atendimento terapêutico direto ao paciente, durante 24 horas, com
disponibilidade de serviços de laboratório e radiologia, serviços de cirurgia e/
ou parto, bem como registros médicos organizados para a rápida observação e
acompanhamento dos casos. São também considerados serviços hospitalares
os serviços pré-hospitalares prestados na área de urgência, realizados por meio
de UTI móvel instalada em ambulâncias de suporte avançado (Tipo “D”) ou em
aeronave de suporte médico (Tipo “E”), bem como os serviços de emergências
médicas realizados por meio de UTI móvel instalada em ambulâncias classifi-
cadas nos Tipos “A”, “B”, “C” e “F”, que possuam médicos e equipamentos que
possibilitem oferecer ao paciente suporte avançado de vida.
(12) De acordo com o art. 15, § 1o, III, letra “a”, da Lei no 9.249/1995, alte-
rado pelo art. 29 da Lei no 11.727/2008, a base de cálculo do imposto, em cada
mês, será determinada mediante a aplicação do percentual de 32% para as ativi-
dades de prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de
auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológi-
ca e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, desde que
a prestadora desses serviços seja organizada sob a forma de sociedade empre-
sária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa).

4.2.1.1 P
 ercentual aplicável sobre a receita financeira de
atividade imobiliária desde 1o.01.2006
Desde 1o.01.2006, deve ser acrescido à base de cálculo
do imposto trimestral com base no lucro presumido o percen-
tual de 8% sobre a receita financeira das pessoas jurídicas
que explorem atividades imobiliárias relativas a loteamento de
terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios des-
tinados à venda e venda de imóveis construídos ou adquiridos
para a revenda, quando esta receita for decorrente da comer-
cialização de imóveis e apurada por meio de índices ou coefi-
cientes previstos em contrato (art. 15, § 4o, da Lei no 9.249/1995,
com a redação dada pelo art. 34 da Lei no 11.196/2005).
4.2.2 Acréscimo dos ganhos de capital e demais receitas
ou resultados
Ao valor determinado de acordo com os procedimen-
tos do subitem 4.2.1 deverão ser adicionados os ganhos
de capital e demais receitas ou resultados, percebidos no
trimestre, não componentes da receita bruta mensal de
vendas e prestação de serviços, inclusive:
a) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa
e ganhos líquidos de operações financeiras de renda
variável;
b) juros remuneratórios do capital próprio que houve-
rem sido pagos ou creditados por outra pessoa jurídi-
ca da qual a empresa seja sócia ou acionista;
c) juros, calculados pela taxa Selic, incidentes sobre im-
postos e contribuições pagos indevidamente ou a maior
que o devido, a serem restituídos ou compensados;
d) rendimentos obtidos nas operações de mútuo entre
pessoas jurídicas controladoras e controladas, coliga-
das ou interligadas;
e) ganhos de capital (lucros) na alienação de bens do
Ativo não circulante;
f) valores recuperados, correspondentes a custos e
despesas, inclusive perdas no recebimento de crédi-
tos, salvo se a empresa puder comprovar não os ter
deduzido em período anterior, no qual tenha sido tribu-
tada pelo lucro real ou pelo regime de sociedade civil
de profissão regulamentada, que teve vigência até o
ano-calendário de 1996; ou que se refiram a período
no qual tenha sido submetido ao regime de tributação
com base no lucro presumido ou arbitrado;
g) demais receitas ou resultados percebidos, tais como:
g.1) multas ou qualquer outra vantagem recebida,
ainda que a título de indenização, em virtude de
rescisão contratual;
g.2) aluguéis recebidos, quando a locação dos
bens não for o objeto da atividade da empresa;
g.3) ganhos obtidos em operações de cobertura
(hedge) realizadas em bolsas de valores, de mer-
cadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
g.4) variações monetárias ativas (veja a nota 7 no
subitem 4.2.1).
Notas
(1) A pessoa jurídica que, até o ano-calendário anterior, houver sido tribu-
tada com base no lucro real deverá adicionar, também, à base de cálculo do
imposto correspondente ao primeiro período de apuração no qual houver opção
pelo lucro presumido, os saldos dos valores cuja tributação havia sido diferida,
controlados na parte B do Lalur, tais como:
24 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
a) lucro inflacionário a tributar (ressalvada a hipótese da nota 2), se não
houve opção pela sua realização acelerada para gozo de redução da alí-
quota do imposto;
b) lucro não realizado decorrente de contratos com entidades governa-
mentais;
c) lucro não realizado relativo a vendas de bens do Ativo não circulante
com recebimento do preço em prazo que ultrapasse o ano-calendário se-
guinte ao da contratação.
(2) A empresa que no ano-calendário de 1996 foi tributada pelo lucro pre-
sumido e tiver saldo de lucro inflacionário a tributar, caso não tenha feito opção
pela sua tributação antecipada com redução da alíquota do imposto, deverá adi-
cionar ao lucro presumido de cada trimestre 3/120 do saldo do lucro inflacionário
a tributar existente em 31.12.1995 e corrigido monetariamente até essa data.
4.2.3 E
 mpresa que realizar operações externas, de
exportação ou mútuo, com pessoas vinculadas ou
domiciliadas em países com tributação favorecida
Deverão ser adicionados à base de cálculo do imposto
devido no quarto trimestre do ano-calendário (arts. 521 do
RIR/1999 e 215, V e VI e § 25, da Instrução Normativa RFB
no 1.700/2017):
 ) o valor resultante da aplicação dos percentuais de
a
que tratam os §§ 1o e 2o do art. 33 da Instrução Norma-
tiva RFB no 1.700/2017, sobre a parcela das receitas
auferidas em cada atividade, no respectivo período de
apuração, nas exportações às pessoas vinculadas ou
aos países com tributação favorecida que exceder ao
valor já apropriado na escrituração da empresa, na for-
ma prevista na Instrução Normativa RFB no 1.312/2012;
 ) a diferença de receita financeira calculada confor-
b
me disposto no Capítulo V e art. 58 da Instrução Nor-
mativa RFB no 1.312/2012.
Para os efeitos do disposto nas letras “a” e “b”, a pes-
soa vinculada é a definida pelo art. 2o da Instrução Norma-
tiva RFB no 1.312/2012.
5. APURAÇÃO TRIMESTRAL COM BASE NO LUCRO
ARBITRADO
5.1 Autoarbitramento quando conhecida a receita bruta
A empresa, sujeita à tributação com base no lucro real,
que não mantiver escrituração na forma das leis comercial
e fiscal ou deixar de elaborar as demonstrações financei-
ras exigidas pela legislação fiscal poderá, quando conhe-
cida a receita bruta, efetuar o pagamento do Imposto de
Renda com base no lucro arbitrado - autoarbitramento.
5.2 Percentuais aplicáveis sobre a receita bruta
Nesse caso, a base de cálculo do imposto será de-
terminada aplicando-se, sobre a receita bruta (segundo a
definição do subitem 2.1.2) auferida em cada trimestre (re-
gime de competência), os percentuais constantes da se-
guinte tabela, conforme a natureza da atividade, exceto no
caso das atividades imobiliárias tratadas no subitem 5.3:
Percentuais
Espécies de atividades geradoras da receita aplicáveis sobre
a receita
• Revenda, para consumo, de combustível derivado de pe-
1,92%
tróleo, álcool etílico carburante e gás natural
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Percentuais
Espécies de atividades geradoras da receita aplicáveis sobre
a receita
• Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de
combustíveis para consumo)
• Serviços hospitalares
• Transporte de carga
• Atividade rural
• Industrialização 9,6%
• Industrialização de produtos em que a matéria-prima ou o
produto intermediário ou o material de embalagem tenham
sido fornecidos por quem encomendou a industrialização
• Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços),
para a qual não esteja previsto percentual específico
• Serviço de transporte (exceto o de carga)
• Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de socieda-
des civis de profissões regulamentadas) prestados com 19,2%
exclusividade por empresas com receita bruta anual não
superior a R$ 120.000,00 (veja a nota 1)
• Prestação, pelas sociedades civis, de serviços relativos
ao exercício de profissão legalmente regulamentada
• Intermediação de negócios
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, mó-
veis e direitos de qualquer natureza
• Construção por administração ou por empreitada unica-
mente de mão de obra
38,4%
• Prestação cumulativa e contínua de serviços de assesso-
ria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção
de riscos, administração de contas a pagar e a receber,
compra de direitos creditórios resultantes de vendas mer-
cantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring)
• Prestação de qualquer outro tipo de serviço não mencio-
nado especificamente nesta tabela
• Bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de
desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de cré-
dito, financiamento e investimento, sociedades de crédito
imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobi-
45%
liários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobi­
liários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas
de crédito, empresas de seguros privados e de capitaliza-
ção e entidades de previdência privada abertas
Notas
(1) A empresa exclusivamente prestadora de serviços (exceto hospitala-
res, de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) pode-
rá utilizar o percentual de 19,2% enquanto a sua receita bruta se comportar
dentro do limite de R$ 120.000,00, observando o seguinte (arts. 40 da Lei no
9.250/1995, e 227, §§ 23 e 24, da Instrução Normativa RFB no 1.700/2017):
a) se a empresa utilizar esse percentual reduzido e a sua receita bruta, acu-
mulada até determinado trimestre, ultrapassar o limite de R$ 120.000,00,
ficará sujeita ao percentual normal de 38,4%, retroativamente aos trimes-
tres anteriores, do ano-calendário em curso, nos quais tenha se utilizado do
percentual reduzido, impondo-se o pagamento das diferenças de imposto,
apuradas em cada trimestre transcorrido, até o último dia útil do mês sub-
sequente ao trimestre da verificação do excesso;
b) as diferenças que forem pagas no prazo referido na letra “a” não sofre-
rão acréscimos moratórios.
(2) No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado so-
bre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual.
(3) No cálculo do lucro arbitrado dos bancos comerciais, bancos de in-
vestimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de
crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, so-
ciedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de
títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas
de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de
previdência privada aberta, aplica-se o percentual de 45% sobre a receita bruta
auferida, determinada com observância das normas previstas nos §§ 27 do art.
227 da Instrução Normativa RFB no 1.700/2017.
(4) Aos valores determinados, de acordo com as regras informadas neste
subitem e no subitem seguinte, deverão ser adicionados os valores referidos
no subitem 5.4.
5.3 Atividades imobiliárias
No caso de pessoa jurídica que se dedicar à venda de
imóveis construídos ou adquiridos para revenda, ao lotea-
mento de terrenos e à incorporação de prédios em condo-
mínio, o lucro arbitrado será:
a) determinado deduzindo-se da receita bruta o custo
do imóvel devidamente comprovado, corrigido mone-
Tributário - Outubro/2018 FE 25
tariamente até 31.12.1995 (com base na Ufir de R$
0,8287), quando se tratar de imóvel construído ou ad-
quirido até essa data;
b) tributado na proporção da receita recebida ou cujo
recebimento esteja previsto para o próprio período de
apuração.
5.4 Acréscimo dos ganhos de capital e demais receitas
ou resultados
Para a determinação da base de cálculo do imposto,
deverão ser acrescidos ao valor determinado de acordo
com os procedimentos tratados nos subitens anteriores:
a) as demais receitas e resultados referidos no subitem
4.2.2;
b) os valores relacionados na nota 1 ao final do su­
bitem 4.2.2, os quais deverão compor a base de cál-
culo do imposto correspondente ao primeiro trimestre
de apuração no qual houver arbitramento do lucro.
Notas
(1) Desde 1o.01.2000, as receitas decorrentes das variações monetárias
dos direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio, serão
consideradas, para efeito de determinação da base de cálculo do Imposto de
Renda, à opção da pessoa jurídica (art. 30 da Medida Provisória no 2.158/2001
e reedições posteriores):
a) no momento da liquidação da operação correspondente (regime de
caixa); ou
b) pelo regime de competência, aplicando-se a opção escolhida para
todo o ano-calendário.
(2) A parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária dos
direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função das taxas de câmbio,
submetida à tributação, segundo o regime de competência, relativa a períodos com-
preendidos no ano-calendário de 1999, excedente ao valor da variação monetária
efetivamente realizada, ainda que a operação correspondente já tenha sido liquida-
da, poderá ser excluída na determinação da base de cálculo do lucro arbitrado (art.
31, parágrafo único, da Medida Provisória no   2.158/2001 e reedições posteriores).
(3) Se a empresa realizar operações externas de exportação ou mútuo
com pessoas vinculadas ou domiciliadas em países com tributação favorecida,
deverão ser adicionados à base de cálculo do imposto devido no quarto trimes-
tre do ano-calendário:
a) o resultado da aplicação dos percentuais constantes da tabela do su-
bitem 5.2 sobre a soma das diferenças de receitas de exportação de-
terminadas segundo as normas sobre preços de transferência (Instrução
Normativa SRF no 243/2002);
b) os valores referidos nas letras “b” e “c” do subitem 4.2.3.
6. CÁLCULO DO IMPOSTO TRIMESTRAL
O imposto trimestral será calculado mediante a apli-
cação:
a) da alíquota normal de 15% sobre a totalidade da
base de cálculo (lucro real, presumido ou arbitrado);
b) da alíquota adicional de 10% sobre a parcela da
base de cálculo que exceder ao limite de R$ 60.000,00
ou, no caso de início de atividades, ao limite corres-
pondente à multiplicação de R$ 20.000,00 pelo núme-
ro de meses do período de apuração.
7. DEDUÇÕES DO IMPOSTO TRIMESTRAL
Poderão ser deduzidos do valor do imposto trimestral:
I - no caso de apuração com base no lucro presumido
ou arbitrado:
a) o Imposto de Renda pago ou retido na fonte sobre recei-
tas computadas na determinação da sua base de cálculo;
b) o saldo de imposto pago a maior ou indevidamente
em períodos anteriores;
II - no caso de apuração com base no lucro real:
a) os incentivos fiscais, observados os limites e condi-
ções estabelecidos em lei;

b) o Imposto de Renda pago ou retido na fonte sobre
receitas computadas na determinação do lucro real;
c) o saldo de imposto pago a maior ou indevidamente
em períodos anteriores.
8. PAGAMENTO DO IMPOSTO TRIMESTRAL
8.1 Prazo
O imposto a pagar apurado em cada trimestre (com
base no lucro real, presumido ou arbitrado) deverá ser
pago em quota única, até o último dia útil do mês subse-
quente ao do encerramento do período de sua apuração
ou, à opção da empresa, em até 3 quotas mensais, iguais
e sucessivas, observado o seguinte:
a) as quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos
meses subsequentes ao de encerramento do período
de apuração;
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - APURAÇÃO MENSAL - INSTRUÇÕES PARA
CÁLCULO E PAGAMENTO_________________________________________________________
1. IRRF SUJEITO À APURAÇÃO MENSAL
A apuração mensal aplica-se ao Imposto de Renda Re-
tido na Fonte (IRRF) incidente sobre rendimentos de benefi-
ciários identificados, residentes ou domiciliados no País.
A apuração mensal não se aplica ao IRRF incidente sobre:
I - rendimentos atribuídos a residentes ou domiciliados
no exterior, classificado nos códigos de recolhimento 0422,
0481, 0473, 5192, 9478, 9412, 9466 e 9427, o qual deve
ser recolhido no próprio dia de ocorrência do fato gerador;
II - pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a be-
neficiários não identificados, cujo imposto também deve
ser recolhido no próprio dia de ocorrência do fato gerador,
sob o código de receita 5217.
Nota
Estão isentos do IRRF, para os fatos geradores que ocorrerem entre
1o.01.2011 e 31.12.2015, os valores pagos, creditados, entregues, empregados
ou remetidos para pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior,
destinados à cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas físicas re-
sidentes no País, em viagens de turismo, negócio, serviço, treinamento ou em
missões oficiais (Instrução Normativa RFB no 1.119/2011).
2. RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO E PELO
RECOLHIMENTO
São responsáveis pela retenção e pelo recolhimento
do Imposto de Renda incidente na fonte:
I - as pessoas jurídicas e empresas individuais a elas
equiparadas que efetuarem:
a) pagamento a pessoas físicas de quaisquer espé-
cies de rendimentos sujeitos à incidência do imposto,
tais como: rendimentos do trabalho assalariado e sem
vínculo empregatício, pro labore ou remuneração de
sócios ou dirigentes, aluguéis, direitos autorais etc.;
b) pagamento ou crédito, o que ocorrer primeiro, a ou-
tras pessoas jurídicas, a título de: remuneração pela
prestação de serviços profissionais; comissões e cor-
retagens; serviços de limpeza e conservação de imó-
veis (exceto reformas e obras assemelhadas) e ser-
viços de segurança e vigilância; locação de mão de
26 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b) nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$
1.000,00, e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00
será pago em quota única;
c) o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga no
prazo) será acrescido de juros equivalentes à taxa do Sis-
tema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títu-
los federais, acumulada mensalmente a partir do primeiro
dia do segundo mês subsequente ao do encerramento
do período de apuração até o último dia do mês anterior
ao do pagamento, e de 1% no mês do pagamento.
8.2 Preenchimento do Darf
Veja instruções na pág. 84.
(Arts. 220 a 233, 516 a 521, 526, 531 a 534, 536, 540 a 543
e 856 a 858 do RIR/1999; Instrução Normativa SRF no 11/1996;
Instrução Normativa RFB no 1.700/2017; ADN Cosit 6/1997)
obra (empregados da locadora colocados a serviço
da locatária, pessoa jurídica, em local por esta desig-
nado); e serviços de factoring;
c) pagamento, a outras pessoas jurídicas, a título de
juros e indenizações por lucros cessantes decorrentes
de sentença judicial;
d) pagamento ou crédito a cooperativas de trabalho,
associações profissionais ou assemelhadas, relativo a
serviços pessoais prestados ou colocados à disposi-
ção por associados destas;
II - as pessoas físicas que pagarem rendimentos do
trabalho assalariado;
III - a instituição financeira responsável pelo pagamen-
to de rendimentos em cumprimento de decisão da Justiça
Federal, mediante precatório ou requisição de pequeno va-
lor (art. 27 da Lei no 10.833/2003).
3. FATO GERADOR DO IMPOSTO
3.1 Beneficiário pessoa física
O fato gerador do IRRF sobre rendimentos de pessoas
físicas ocorre no:
I - pagamento ou crédito do rendimento, o que ocorrer
primeiro, nos casos de:
a) lucros e dividendos, distribuídos por pessoas jurídi-
cas tributadas com base no lucro real, que tenham sido
apurados até 31.12.1988 ou nos anos de 1994 e 1995;
b) juros remuneratórios do capital próprio das pessoas
jurídicas (veja o número VI do item 6);
c) multas ou vantagens por rescisão de contrato (veja
o número VII do item 6);
II - pagamento do rendimento (regime de caixa), nos
demais casos.
Notas
(1) Considera-se pagamento do rendimento a entrega de recursos, inclu-
sive mediante depósito em instituição financeira, a favor do beneficiário (art. 38,
parágrafo único, do RIR/1999).
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
(2) Para fins de definição do momento da ocorrência do fato gerador do
imposto de renda na fonte de que trata o art. 647 do RIR/1999, por crédito,
deve-se entender o lançamento contábil pelo qual o rendimento é colocado de
forma incondicional à disposição de seus titulares, ou seja, o reconhecimento
contábil do direito adquirido à contraprestação pelo serviço prestado (Solução
de Consulta no 240, de 31 de julho de 2006 - 9a Região Fiscal).
(3) Conforme Ato Declaratório Interpretativo no 8/2014, considera-se ocorri-
do o fato gerador do IRRF, no caso de importâncias creditadas, na data do lança-
mento contábil efetuado por pessoa jurídica, nominal ao fornecedor do serviço, a
débito de despesas em contrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista
da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela contratante. Portan-
to, a cobrança do IRRF incidente sobre as importâncias creditadas por pessoa
jurídica a outra pessoa jurídica pela prestação de serviços caracterizadamente de
natureza profissional será efetuada na data da contabilização do valor dos servi-
ços prestados, considerando-se a partir dessa data o prazo para o recolhimento.
3.2 Beneficiário pessoa jurídica
No caso de rendimentos de pessoas jurídicas, o fato
gerador do IRRF ocorre no:
a) pagamento do rendimento, na hipótese mencionada
em I-c, no item 2 (art. 60 da Lei no 8.981/1995);
b) pagamento ou crédito do rendimento (veja notas ao sub-
item 3.1), o que ocorrer primeiro, nas demais hipóteses.
4. BASE DE CÁLCULO
4.1 Rendimentos pagos a pessoas físicas
No caso de rendimentos do trabalho, com ou sem vín-
culo empregatício, aluguéis e outros rendimentos sujeitos
à tabela progressiva, a base de cálculo do imposto é o ren-
dimento bruto mensal pago, deduzidos os dependentes,
as pensões alimentícias pagas pelo contribuinte em cum-
primento de sentença judicial ou acordo homologado judi-
cialmente, ou de escritura pública a que se refere o art. 733
da Lei no 13.105/2015 - Código de Processo Civil, a contri-
buição previdenciária oficial e, no caso de rendimentos do
trabalho com vínculo empregatício ou de administradores,
a contribuição para entidades de previdência privada do-
miciliadas no País, cujo ônus tenha sido do contribuinte,
observando-se, ainda, que:
I - no caso de aluguéis de imóveis, poderão ser deduzi-
dos os seguintes encargos, ainda que recolhidos pelo locatá-
rio, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador:
a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o
bem que produzir o rendimento;
b) aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;
c) despesas pagas para cobrança ou recebimento do
rendimento;
d) despesas de condomínio;
II - no caso de rendimentos da prestação de serviços
de transporte, considera-se rendimento tributável:
a) 40% (até 31.12.2012) e 10% (a partir de 1o.01.2013)
do rendimento decorrente do transporte de carga e de
serviços com trator, máquinas de terraplenagem, co-
lheitadeira e assemelhados;
b) 60% do rendimento decorrente do transporte de
passageiros;
III - quando a fonte pagadora não for responsável pelo des-
conto da contribuição previdenciária e/ou da pensão alimentí-
cia, os valores pagos a esses títulos poderão ser considerados
para fins de dedução da base de cálculo sujeita ao imposto
mensal, desde que sejam entregues à fonte pagadora, pelo
beneficiário dos rendimentos, os comprovantes de pagamento.
Tributário - Outubro/2018 FE 27
4.2 Rendimentos pagos a pessoas jurídicas
A base de cálculo é o rendimento bruto pago ou creditado.
Notas
(1) No caso de rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a
cooperativas de trabalho (ADN Cosit 1/1993):
a) a beneficiária deverá discriminar, em suas faturas, as importâncias relativas
aos serviços pessoais prestados por seus associados das importâncias que
corresponderem a outros custos ou despesas. Nesse caso, o desconto do im-
posto na fonte incide apenas sobre as quantias relativas aos serviços pessoais;
b) tratando-se de cooperativas de transporte rodoviário de cargas ou de
passageiros, as importâncias relativas aos serviços pessoais deverão ser
discriminadas, também, em parcela tributável e não tributável, de acordo
com os percentuais referidos no número II do subitem 4.1.
(2) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo no 6/2007 (DOU 1 de 25.05.2007):
a) as importâncias decorrentes da prestação de serviços a terceiros, oferecidos
por cooperativa, os quais resultem do esforço comum dos seus associados, não
estão sujeitas à incidência de Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
b) as importâncias de que trata a letra “a”, quando pagas ou creditadas por
pessoas jurídicas a cooperativas de trabalho, associações de profissionais
ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por
associados destas ou colocados à disposição, estão sujeitas à incidência do
Imposto de Renda na Fonte à alíquota de 1,5%, conforme previsto no art. 45
da Lei no 8.541/1992, com a redação dada pelo art. 64 da Lei no 8.981/1995.
5. ALÍQUOTAS
5.1 Rendimentos pagos a pessoas físicas
Aplica-se a tabela progressiva vigente no mês do pa-
gamento, exceto nos casos mencionados no item 6.
5.2 Rendimentos pagos ou creditados a pessoas jurídicas
Aplica-se a alíquota de:
I - 5%, nos casos de juros e indenizações por lucros
cessantes decorrentes de sentença judicial;
II - 1,5%, nos casos de:
a) serviços profissionais, comissões e corretagens e
serviços de propaganda e publicidade;
b) rendimentos pagos ou creditados a cooperativas de
trabalho, associações profissionais ou entidades asse-
melhadas, relativos a serviços pessoais prestados ou
colocados à disposição por associados destas;
c) rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídi-
cas a título de prestação de serviços a outras pessoas
jurídicas que explorem as atividades de prestação de
serviços de assessoria creditícia, mercadológica, ges-
tão de crédito, seleção e riscos, administração de con-
tas a pagar e a receber (art. 29 da Lei no 10.833/2003,
com vigência desde 1o.02.2004);
Notas
(1) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo no 10/2007, os pagamentos
efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas pela prestação de servi-
ços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, e
administração de contas a pagar e a receber, inclusive quando o serviço for prestado
por empresas de factoring, se sujeitam à retenção do imposto de renda a que se
refere o art. 29 da Lei no 10.833/2003, bem como à retenção da CSL, do PIS-Pasep e
da Cofins, de que trata o art. 30 da referida Lei.
(2) As retenções de que trata a Nota 1, na hipótese de empresas de fac-
toring, somente se aplicam sobre o valor da comissão paga pela prestação de
serviços ad valorem, que remunera os serviços de assessoria creditícia, mer-
cadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, e administração de contas a
pagar e a receber (ADI 10/2007).
III - 1%, nos casos de:
a) prestação de serviços de limpeza e conservação de
bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas;
b) prestação de serviços de segurança e vigilância;
c) locação de mão de obra (empregados da locadora
colocados a serviço da locatária, pessoa jurídica, em
local por esta determinado).
6. CASOS ESPECIAIS
Há normas específicas de incidência do imposto na
fonte sobre:

I - rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa,
que se submetem à incidência do imposto a alíquotas esca-
lonadas referidas no art. 1o da Lei no 11.033/2004, incluindo-
-se nessa hipótese os rendimentos de mútuo (empréstimo)
de recursos financeiros entre pessoas jurídicas ou entre
pessoa jurídica e pessoa física, observado o seguinte:
a) no caso de mútuo entre pessoas jurídicas, a incidên-
cia do imposto ocorre inclusive quando a operação for
realizada entre empresas controladoras e controladas,
coligadas e interligadas;
b) o responsável pela retenção e pelo recolhimento do
imposto será a pessoa jurídica:
b.1) mutuante, quando o mutuário for pessoa física;
b.2) mutuária, nos demais casos;
II - prêmios distribuídos em bens ou serviços mediante
concursos ou sorteios, cujo imposto é calculado, à alíquota
de 20%, sobre o valor de mercado dos prêmios;
III - prêmios em dinheiro obtidos em loterias, mesmo as
de finalidade assistencial ou exploradas pelo Estado, con-
cursos desportivos, compreendidos os de turfe, sorteios
de qualquer espécie, bem como os prêmios em concursos
de prognósticos desportivos, qualquer que seja o valor do
rateio atribuído a cada ganhador, cujo imposto é calculado
à alíquota de 30%, sobre o valor do prêmio;
IV - lucros e dividendos apurados em 1994 e 1995 e
distribuídos, por pessoa jurídica tributada pelo lucro real, a
beneficiários do País, cujo imposto é calculado à alíquota
de 15% sobre o rendimento pago ou creditado;
V - lucros e dividendos apurados até 31.12.1988, cujo
imposto é calculado às alíquotas vigentes à época;
VI - juros remuneratórios do capital próprio pagos ou
creditados por pessoa jurídica tributada pelo lucro real aos
seus sócios ou acionistas ou ao seu titular, que se subme-
tem à incidência do imposto à alíquota de 15%, exceto se
a beneficiária for pessoa jurídica imune;
Nota
Conforme Medida Provisória no 694/2015, foi alterado o art. 9o da Lei
n 9.249/1995 para dispor que, a partir de 1o.01.2016:
o a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;
a) a pessoa jurídica poderá deduzir, para efeitos da apuração do lucro
real, os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, sócios ou
acionistas, a título de remuneração do capital próprio, calculados sobre as
contas do patrimônio líquido e limitados, pro rata die, à Taxa de Juros de
Longo Prazo (TJLP) ou a 5% a.a., o que for menor (anteriormente, o limite
era somente com base na TJLP); e
b) os juros ficarão sujeitos à incidência do Imposto de Renda na Fonte
à alíquota de 18%, na data do pagamento ou crédito ao beneficiário
(anteriormente, a alíquota era de 15%).
VII - multas ou quaisquer outras vantagens pagas ou cre-
ditadas por pessoa jurídica a pessoa física ou jurídica (ainda
que a título de indenização, exceto indenizações trabalhistas
ou reparatórias de danos patrimoniais), em virtude de resci-
são de contrato, cujo imposto é calculado à alíquota de 15%;
VIII - rendimentos pagos, em cumprimento de decisão
da Justiça Federal, mediante precatório ou requisição de
pequeno valor, o imposto será retido na fonte pela instituição
financeira responsável pelo pagamento e incidirá à alíquota
de 3% sobre o montante pago, sem quaisquer deduções, no
momento em que, por qualquer forma, o rendimento se tor-
ne disponível para o beneficiário, observado o seguinte (art.
27 da Lei no 10.833/2003, com vigência desde 1o.02.2004):
a) fica dispensada a retenção do imposto quando o
beneficiário declarar, à instituição financeira respon-
28 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
sável pelo pagamento, que os rendimentos recebidos
são isentos ou não tributáveis, ou que, tratando-se de
pessoa jurídica, esteja inscrita no Simples;
b) o imposto retido será:
b.1) considerado antecipação do imposto apurado na
declaração de ajuste anual das pessoas físicas; ou
b.2) deduzido do apurado no encerramento do pe-
ríodo de apuração ou na data da extinção, no caso
de beneficiário pessoa jurídica;
c) a instituição financeira deverá, na forma, no pra-
zo e nas condições estabelecidas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, fornecer à pessoa física ou
jurídica beneficiária o Comprovante de Rendimentos
Pagos e de Retenção do Imposto de Renda na Fonte
e apresentar à Secretaria da Receita Federal do Brasil
declaração com informações sobre:
c.1) os pagamentos efetuados à pessoa física ou
jurídica beneficiária e o respectivo Imposto de Ren-
da Retido na Fonte;
c.2) os honorários pagos a perito e o respectivo Im-
posto de Renda Retido na Fonte;
c.3) a indicação do advogado da pessoa física ou
jurídica beneficiária.
Nota
Os juros e outros encargos pagos ou creditados pela pessoa jurídica a
seus sócios ou acionistas, calculados sobre os juros remuneratórios do capital
próprio e sobre os lucros e dividendos por ela distribuídos, estão sujeitos ao
Imposto de Renda na fonte, sendo-lhes aplicáveis as normas referentes aos
rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa, inclusive quanto ao com-
provante de rendimentos a ser fornecido pela pessoa jurídica.
7. CASOS EM QUE O IMPOSTO DEVE SER RECOLHIDO PELA
PESSOA JURÍDICA BENEFICIÁRIA DOS RENDIMENTOS
Deverá ser pago pela própria beneficiária dos rendimentos:
I - o imposto devido na fonte (à alíquota de 1,5%) sobre
comissões e corretagens, recebidas por pessoas jurídicas
de outras pessoas jurídicas, relativas a:
b) operações realizadas em bolsa de valores e em bol-
sa de mercadorias;
c) distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a
pessoa jurídica atuar como agente da companhia emissora;
d) operações de câmbio;
e) vendas de passagens, excursões ou viagens;
Nota
No caso de comissões, devidas pelos meios de hospedagem às agências
de turismo, pelo encaminhamento de hóspedes ou pela prestação de qualquer
outro serviço vinculado à atividade, não se aplica a norma examinada neste
item, ficando a retenção e o recolhimento do imposto sob a responsabilidade da
pessoa jurídica que pagar ou creditar o rendimento.
f) administração de cartão de crédito;
g) prestação de serviços de distribuição de refeições
pelo sistema refeições-convênio;
h) prestação de serviços de administração de convênios;
Nota
Nesse caso, o imposto na fonte incide somente sobre a corretagem ou
comissão cobrada pelas pessoas jurídicas prestadoras desses serviços, desde
que o valor correspondente esteja expresso de forma destacada e detalhada
na nota fiscal de serviços, sem o que a incidência far-se-á sobre o valor total da
referida nota (ADN CST 9/1986).
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

II - o imposto devido na fonte (à alíquota de 1,5%) so- 10. D

bre serviços de propaganda e publicidade prestados por
agências de propaganda.
8. PRAZO DE PAGAMENTO
O Imposto de Renda Retido na Fonte, sujeito à apura-
ção mensal, deverá ser pago:
a) desde outubro/2008, até o último dia útil do 2o de-
cêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência do
fato gerador;
b) desde 02.06.2015, até o dia 7 do mês subsequente
ao mês de ocorrência dos fatos geradores, no caso de
pagamento de rendimentos provenientes do trabalho
assalariado a empregado doméstico.
(Lei no 11.196/2005, art. 70, I, letras “d” e “e”, com a redação
dada pelo art. 38 da Lei Complementar no 150/2015)
 ISPENSA DE RETENÇÃO DE VALOR NÃO SUPERIOR
A R$ 10,00
É dispensada a retenção de Imposto de Renda na
fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00, incidente sobre
rendimentos que devam integrar (arts. 67 e 68 da Lei no
9.430/1996, incorporados ao art. 724 do RIR/1999):
I - a base de cálculo do imposto devido na declaração
de ajuste anual das pessoas físicas;
II - a base de cálculo do imposto devido pelas pessoas jurí-
dicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado.
Nota
De acordo com o art. 30 da Lei no 11.941/2009, que incluiu o art. 68-A ao
texto da Lei no 9.430/1996, o Poder Executivo poderá elevar para até R$ 100,00
os limites e valores de que tratam os arts. 67 e 68 da citada lei, inclusive de
forma diferenciada por tributo, regime de tributação ou de incidência, relativos à
utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), podendo
reduzir ou restabelecer os limites e valores que vier a fixar.

Nota 11. EMPRESA COM FILIAIS - PAGAMENTO CENTRALIZADO

Quanto ao disposto na letra “b”, o recolhimento deve ser feito por meio do
Regime Unificado de Pagamento de Tributos, de Contribuições e dos demais
Encargos do Empregador Doméstico (Simples Doméstico), mediante utilização
de documento unificado de arrecadação, gerado exclusivamente pelo aplicati-
vo a ser disponibilizado no Portal do eSocial, cujo pagamento é até o dia 7 do
mês seguinte, podendo ser antecipado para o dia útil imediatamente anterior
quando não houver expediente bancário na data de vencimento (Portaria Inter-
ministerial MF/MPS/MTE no 822/2015).
9. PREENCHIMENTO DO DARF
Veja instruções na pág. 84.
Nas empresas que tenham filiais, o recolhimento do
Imposto de Renda Retido na Fonte sobre quaisquer rendi-
mentos será efetuado, obrigatoriamente, de forma centrali-
zada, pelo estabelecimento matriz.
(RIR/1999, arts. 620, 624, 628, 629, 631, 632, 636, 637, 641 a
647, 649, 651, 652, 655, 668, 674 a 677, 680, 681, 724, 729, 758,
770, 865 e 867; Instruções Normativas SRF nos 153/1987, 177/1987,
34/1989, 123/1992 e 12/1999; Instrução Normativa RFB no 1.500/2014;
Instrução Normativa DRF no 107/1991; ADN CST 9/1986; ADN Cosit
15/1997)

TABELAS PROGRESSIVAS PARA O CÁLCULO - IR FONTE E CARNÊ-LEÃO - A PARTIR DO

ANO-CALENDÁRIO DE 2013_______________________________________________________
No cálculo do Imposto de Renda incidente na fonte, pela tabela progressiva, sobre rendimentos pagos a pessoas
físicas, aplicam-se as seguintes tabelas mensais a seguir reproduzidas, a partir do ano-calendário de 2013 (art. 1o da
Lei no 11.482/2007, alterado pelo art. 23 da Lei no 11.945/2009 e pela Lei no 12.469/2011; Instrução Normativa RFB no
1.500/2014, art. 65 e Anexo II, alterado pela Instrução Normativa RFB no 1.558/2015; e Lei no 13.149/2015):

Tabela Progressiva Mensal de Janeiro/2013 a Dezembro/2013 Tabela Progressiva Mensal de Janeiro/2014 a Março/2015
Parcela a deduzir Parcela a deduzir
Base de cálculo mensal Alíquota Base de cálculo mensal Alíquota
do imposto do imposto
em R$ (%) em R$ (%)
em R$ em R$
Até 1.710,78 — — Até 1.787,77 — —
De 1.710,79 até 2.563,91 7,5 128,31 De 1.787.78 até 2.679,29 7,5 134,08
De 2.563,92 até 3.418,59 15 320,60 De 2.679,30 até 3.572,43 15 335,03
De 3.418,60 até 4.271,59 22,5 577,00 De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96
Acima de 4.271,59 27,5 790,58 Acima de 4.463,81 27,5 826,15
Dedução por dependente: R$ 171,97 Dedução por dependente: R$ 179,71

Tabela Progressiva Mensal vigente desde Abril/2015

Parcela a deduzir
Base de cálculo mensal Alíquota
do imposto
em R$ (%)
em R$
Até 1.903,98 — —
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
Dedução por dependente: R$ 189,59

Tributário - Outubro/2018 FE 29
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

IR FONTE - PARTICIPAÇÃO DOS TRABALHADORES NOS LUCROS OU RESULTADOS DA

EMPRESA______________________________________________________________________
A participação nos lucros aos empregados será tributada pelo Imposto de Renda exclusivamente na fonte, em separado
dos demais rendimentos recebidos, no ano do recebimento ou crédito e não integrará a base de cálculo do imposto devido
pelo beneficiário na Declaração de Ajuste Anual.
O valor da participação dos empregados nos lucros ou resultados da empresa será integralmente submetido à tabela progres-
siva anual, conforme segue (Instrução Normativa RFB no 1.500/2014, art. 17 e Anexo III, alterado pela Instrução Normativa RFB no
1.558/2015; Lei no 10.101/2000, art. 3o, § 11; e Lei no 13.149/2015):
Tabela Progressiva - Janeiro/2014 a Março/2015 Tabela Progressiva vigente desde Abril/2015
Tabela de Tributação Exclusiva na Fonte Tabela de Tributação Exclusiva na Fonte
Parcela a Deduzir Parcela a Deduzir
Valor do PLR Anual (em R$) Alíquota Valor do PLR Anual (em R$) Alíquota
do IR (em R$) do IR (em R$)
De 0,00 a 6.270,00 0% - De 0,00 a 6.677,55 0% -
De 6.270,01 a 9.405,00 7,5% 470,25 De 6.677,56 a 9.922,28 7,5% 500,82
De 9.405,01 a 12.540,00 15% 1.175,63 De 9.922,29 a 13.167,00 15% 1.244,99
De 12.540,01 a 15.675,00 22,5% 2.116,13 De 13.167,01 a 16.380,38 22,5% 2.232,51
Acima de 15.675,00 27,5% 2.899,88 Acima de 16.380,38 27,5% 3.051,53

Observação:
Os valores constantes da referida tabela progressiva, foram reajustados nos mesmos percentuais de reajuste da Tabela Progressiva Mensal
do imposto de renda incidente sobre os rendimentos das pessoas físicas, conforme previsto na Lei no 10.101/2000, art. 3o, § 11, com a redação
dada pela Lei no 12.832/2013.

IR/CSL/COFINS/PIS-PASEP - EMPRESAS DE FACTORING E DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS -

RETENÇÃO NA FONTE____________________________________________________________
1. RETENÇÃO DO IR FONTE
De acordo com o art. 29 da Lei no 10.833/2003, desde
1o.02.2004, sujeitam-se ao desconto do Imposto de Renda
na fonte à alíquota de 1,5%, que será deduzido do apurado
no encerramento do período de apuração, as importâncias
pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a título de pres-
tação de serviços a outras pessoas jurídicas que explorem
as atividades de prestação de serviços de assessoria cre-
ditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber.
Notas
(1) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo no 10/2007, os paga-
mentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas pela pres-
tação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito,
seleção e riscos, e administração de contas a pagar e a receber, inclusive quan-
do o serviço for prestado por empresas de factoring, sujeitam-se à retenção do
Imposto de Renda a que se refere o art. 29 da Lei no 10.833/2003, bem como à
retenção da CSL, do PIS-Pasep e da Cofins, de que trata o art. 30 da referida
Lei.
(2) As retenções de que trata a Nota 1, na hipótese de empresas de fac-
toring, somente se aplicam sobre o valor da comissão paga pela prestação de
serviços ad valorem, que remunera os serviços de assessoria creditícia, mer-
cadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, e administração de contas a
pagar e a receber (ADIn 10/2007).
2. RETENÇÃO NA FONTE DA CSL, DA COFINS E DO
PIS-PASEP
Estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição So-
cial sobre o Lucro (CSL), da Cofins e da contribuição para
o PIS-Pasep os pagamentos efetuados pelas pessoas ju-
rídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela
prestação de serviços de limpeza, conservação, manuten-
ção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação
de mão de obra, pela prestação de serviços de assessoria
creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e ris-
cos, administração de contas a pagar e a receber, bem
como pela remuneração de serviços profissionais.
As retenções serão efetuadas sem prejuízo da reten-
ção do imposto de renda na fonte das pessoas jurídicas
sujeitas a alíquotas específicas previstas na legislação do
imposto de renda e aplicam-se inclusive aos pagamentos
efetuados por:
a) associações, inclusive entidades sindicais, federa-
ções, confederações, centrais sindicais e serviços so-
ciais autônomos;
b) sociedades simples, inclusive sociedades coope-
rativas;
c) fundações de direito privado; ou
d) condomínios edilícios.
Não estão obrigadas a efetuar a retenção referida nes-
te texto as pessoas jurídicas optantes pelo Simples e as
empresas estrangeiras de transporte de valores.
Nota
De acordo com a Solução de Divergência no 4/2007 (DOU 1 de 14.05.2007),
em relação às empresas de factoring, somente a comissão de prestação de
serviços ad valorem, que remunera os serviços de assessoria creditícia, merca-
dológica, gestão de crédito, seleção e riscos e administração de contas a pagar
e a receber, se sujeita à retenção na fonte do Imposto de Renda, do PIS-Pasep,
da CSL e da Cofins, enquanto a receita decorrente da diferença entre o valor de
face do título e o valor pago por este na data da operação (fator de compra) não

30 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
se sujeita às referidas retenções, tendo em vista não se caracterizar remunera-
ção decorrente da prestação de serviços.
2.1 Percentual a ser descontado
O valor da CSL, da Cofins e da contribuição para o
PIS-Pasep, de que trata este item, será determinado me-
diante a aplicação, sobre o montante a ser pago, do per-
centual de 4,65%, correspondente à soma das alíquotas
de 1%, 3% e 0,65%, respectivamente.
2.2 Retenção das contribuições totais ou parciais
No caso de pessoa jurídica beneficiária de isenção, na
forma da legislação específica, de uma ou mais das con-
tribuições de que trata este item, a retenção dar-se-á me-
diante a aplicação da alíquota específica correspondente
às contribuições não alcançadas pela isenção.
A alíquota de 0,65% aplica-se inclusive na hipótese de
a prestadora do serviço enquadrar-se no regime de não
cumulatividade na cobrança da contribuição para o PIS-
-Pasep, de que trata a Lei no 10.637/2002.
2.3 Dispensa de retenção
De acordo com o art. 31, § 3o, da Lei no 10.833/2003,
com a redação dada pelo art. 24 da Lei no 13.137/2015, é
dispensada a retenção de valor igual ou inferior a R$ 10,00.
3. CASOS EM QUE NÃO SE APLICA A RETENÇÃO
3.1 Casos em que não se aplica a retenção da CSL, da
Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep
Não será exigida a retenção da CSL, da Cofins e da
contribuição para o PIS-Pasep, na hipótese de pagamen-
tos efetuados a:
a) cooperativas, relativamente à CSL;
b) empresas estrangeiras de transporte de valores;
c) pessoas jurídicas optantes pelo Simples.
3.2 Casos em que não se aplica a retenção da Cofins e da
contribuição para o PIS-Pasep
Não será exigida retenção da Cofins e da contribuição
para o PIS-Pasep, cabendo, somente, a retenção da CSL
nos pagamentos:
a) a título de transporte internacional de valores efe-
tuados por empresa nacional;
b) aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
conservação, modernização, conversão e reparo de
embarcações pré-registradas ou registradas no Re-
gistro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei no
9.432/1997.
4. RETENÇÃO POR ENTIDADES DA ADMINISTRAÇÃO
PÚBLICA FEDERAL
De acordo com o art. 34 da Lei no 10.833/2003, com
vigência desde 1o.02.2004, ficam obrigadas a efetuar as
retenções na fonte do imposto de renda, da CSLL, da
Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep, pelo forneci-
mento de bens ou prestação de serviços (art. 64 da Lei
no 9.430/1996), as seguintes entidades da administração
pública federal:
Tributário - Outubro/2018 FE 31
a) empresas públicas;
b) sociedades de economia mista; e
c) demais entidades em que a União, direta ou indi-
retamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesou-
ro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua exe-
cução orçamentária e financeira na modalidade total
no Sistema Integrado de Administração Financeira do
Governo Federal (Siafi).
Essa retenção não se aplica na hipótese de pagamen-
tos relativos à aquisição de:
a) petróleo, gasolina, gás natural, óleo diesel, gás li-
quefeito de petróleo, querosene de aviação e demais
derivados de petróleo e gás natural; e
b) álcool, biodiesel e demais biocombustíveis.
Nota
Em regra geral, conforme prescreve o art. 12 da Instrução Normativa RFB
no 1.234/2012, nos pagamentos correspondentes a aquisições de passagens
aéreas e rodoviárias, despesas de hospedagem, aluguel de veículos e pres-
tação de serviços afins, efetuados por intermédio de agências de viagens, a
retenção dos tributos será feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora
do serviço e, quando for o caso, do operador aeroportuário, sobre o valor refe-
rente à tarifa de embarque, e da agência de viagem, sobre os valores cobrados
a título de comissão pela intermediação da comercialização do bilhete de pas-
sagem ou pela prestação do serviço de agenciamento de viagens na venda de
passagens a órgãos e entidades públicas.
Entretanto, até 31.12.2017, conforme § 12 desse artigo, alterado pela Ins-
trução Normativa RFB no 1.636/2016, fica dispensada a retenção dos tributos na
fonte, na forma supramencionada, sobre os pagamentos efetuados por órgãos
ou entidades da administração pública federal, mediante a utilização do Cartão
de Pagamento do Governo Federal (CPGF), no caso de contratação direta das
companhias aéreas prestadoras de serviços de transporte aéreo.
5. PRAZO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DE RENDA
E DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RETIDOS
Desde o dia 22.06.2015, os valores retidos no mês, na
forma dos arts. 30, 33 e 34 da Lei no 10.833/2003, deverão
ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo órgão público que
efetuar a retenção ou, de forma centralizada, pelo estabe-
lecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil do
segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em
que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornece-
dora dos bens ou prestadora do serviço (art. 35 da Lei no
10.833/2003, alterada pelo art. 24 da Lei no 13.137/2015).
Em relação ao Imposto de Renda retido na fonte, o re-
colhimento será da seguinte forma:
a) desde outubro/2008, até o último dia útil do 2o decêndio
do mês subsequente ao mês de ocorrência do fato gerador,
na hipótese de imposto incidente sobre rendimentos de be-
neficiários identificados, residentes ou domiciliados no País
(art. 70, I, letra “e”, da Lei no 11.196/2005, com a redação
dada pelo art. 38 da Lei Complementar no 150/2015);
b) desde o dia 02.06.2015, até o dia 7 do mês subse-
quente ao mês de ocorrência dos fatos geradores, no
caso de pagamento de rendimentos provenientes do
trabalho assalariado a empregado doméstico (art. 70,
I, letra “d”, da Lei no 11.196/2005, com a redação dada
pelo art. 38 da Lei Complementar no 150/2015); e
c) até o 3o dia útil subsequente ao decêndio de ocor-
rência dos fatos geradores, na hipótese de imposto
incidente sobre rendimentos de (art. 70, I, letra “b”, da
Lei no 11.196/2005):

c.1) juros sobre capital próprio e aplicações finan-
ceiras, inclusive os atribuídos a residentes ou do-
miciliados no exterior, e títulos de capitalização;
c.2) prêmios, inclusive os distribuídos sob a for-
ma de bens e serviços, obtidos em concursos e
sorteios de qualquer espécie e lucros decorrentes
desses prêmios; e
c.3) multa ou qualquer vantagem por rescisão de
contratos.
Nota
Quanto ao disposto na letra “b”, o recolhimento deve ser feito por meio do
Regime Unificado de Pagamento de Tributos, de Contribuições e dos demais
Encargos do Empregador Doméstico (Simples Doméstico), mediante utilização
de documento unificado de arrecadação, gerado exclusivamente pelo aplicati-
vo a ser disponibilizado no Portal do eSocial, cujo pagamento é até o dia 7 do
mês seguinte, podendo ser antecipado para o dia útil imediatamente anterior
quando não houver expediente bancário na data de vencimento (Portaria Inter-
ministerial MF/MPS/MTE no 822/2015).
6. TRATAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA E DAS
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RETIDOS
Os valores do Imposto de Renda, da Contribuição So-
cial sobre o Lucro, da Cofins e do PIS-Pasep retidos serão
considerados como antecipação do que for devido pelo
contribuinte que sofreu a retenção.
De acordo com o Decreto no 6.662/2008, os valores
retidos na fonte a título da contribuição para o PIS-Pasep
e da Cofins, quando não for possível sua dedução dos
valores a pagar das respectivas contribuições no mês de
apuração, poderão ser restituídos ou compensados com
débitos relativos a outros tributos administrados pela Se-
cretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), observando-
-se que:
CONTRIBUIÇÃO social sobre o lucro (csl) - Instruções para cálculo e
pagamento___________________________________________________________________
1. EMPRESAS QUE OPTARAM PELO PAGAMENTO
MENSAL DO IRPJ POR ESTIMATIVA
As pessoas jurídicas que optaram pelo pagamento
mensal do IRPJ por estimativa deverão também pagar a
CSL pelo mesmo critério (art. 28 da Lei no 9.430/1996).
1.1 Base de cálculo
A base de cálculo da CSL devida em cada mês corres-
ponderá à soma dos seguintes valores:
a) 12% da receita bruta, na forma definida na legisla-
ção vigente, auferida em cada mês do ano-calendário,
exceto para as pessoas jurídicas que exerçam as ativi-
dades mencionadas no subtópico 1.1.2;
Nota
A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operações
de conta própria, o preço da prestação de serviços em geral, o resultado auferi-
do nas operações de conta alheia; e as receitas da atividade ou objeto principal
da pessoa jurídica não compreendidas anteriormente, observando-se que:
 ) não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente,
a
do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador
dos serviços na condição de mero depositário;
32 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
a) fica configurada a impossibilidade da dedução
quando o montante retido no mês exceder o valor da
respectiva contribuição a pagar no mesmo mês;
b) para efeito da determinação do excesso menciona-
do em “a”, considera-se contribuição a pagar no mês
da retenção o valor da contribuição devida desconta-
da dos créditos apurados naquele mês; e
c) a restituição poderá ser requerida à RFB a partir do
mês subsequente àquele em que ficar caracterizada a
impossibilidade de dedução.
Desde 04.01.2008, o saldo dos valores retidos na fonte
a título da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins apu-
rados em períodos anteriores poderá também ser restituído
ou compensado com débitos relativos a outros tributos ad-
ministrados pela RFB.
Os valores a serem restituídos ou compensados, serão
acrescidos de juros equivalentes à taxa Selic, acumulada men-
salmente, calculados a partir do mês subsequente ao da re-
tenção e de juros de 1% no mês em que houver o pagamento
da restituição, ou a entrega da Declaração de Compensação.
7. INFORMAÇÃO NA NOTA OU DOCUMENTO FISCAL
A empresa prestadora do serviço deverá informar no
documento fiscal:
a) o valor correspondente à retenção das contribui-
ções incidentes sobre a operação (PIS-Pasep, Cofins,
CSL) à alíquota de 4,65%;
b) a sua condição de beneficiária de isenção ou de alí-
quota zero, inclusive o enquadramento legal, sob pena
de, se não o fizer, sujeitar-se à retenção das contribui-
ções sobre o valor total da nota ou documento fiscal,
no percentual total de 4,65%.
 ) incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do
b
ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no
6.404/1976, das operações decorrentes da atividade, observada a letra “a”.
b) ganhos de capital (lucros) obtidos na alienação de
bens do Ativo Não Circulante (antigo Ativo Permanen-
te) e demais ganhos, receitas e resultados auferidos
no mês, não compreendidos na receita bruta de ven-
das e serviços, inclusive:
b.1) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa;
b.2) rendimentos auferidos em operações de mútuo
realizadas entre pessoas jurídicas controladoras,
controladas, coligadas ou interligadas;
b.3) ganhos líquidos de operações financeiras de
renda variável;
b.4) ganhos de capital auferidos na alienação de
participações societárias permanentes em socie-
dades coligadas ou controladas e de participações
societárias que permaneceram no Ativo da pessoa
jurídica até o término do ano-calendário subsequen-
te ao de suas aquisições;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b.5) ganhos auferidos em operações de cobertura
(hedge) realizadas em bolsas de valores, de merca-
dorias e de futuros ou no mercado de balcão;
b.6) receita de aluguel de bens se a locação dos bens
não estiver compreendida no objeto da empresa, de-
duzida dos encargos necessários à sua percepção;
Nota
Se a locação dos bens estiver compreendida no objeto da empresa, os
aluguéis serão computados na receita bruta sobre a qual se aplica o percentual
de 32%, de acordo com o subtópico 1.1.2.
b.7) juros equivalentes à Selic, relativos a impostos e
contribuições a serem restituídos ou compensados;
c) variações monetárias ativas, observando-se que,
desde 1o.01.2000, as receitas de variações cambiais,
decorrentes da atualização monetária de direitos de
crédito e obrigações expressos em moeda estrangei-
ra, serão consideradas, à opção da pessoa jurídica:
c.1) no momento da liquidação da operação corres-
pondente (regime de caixa); ou
c.2) pelo regime de competência, aplicando-se a
opção escolhida para todo o ano-calendário;
Nota
Desde o ano-calendário de 2011:
 ) o direito de efetuar a opção pelo regime de competência referido em
a art. 15 da Lei no 9.249/1995, cujo percentual corresponderá a 32%.
“c.2” supra somente pode ser exercido no mês de janeiro;
 ) o direito de alterar o regime adotado, no decorrer do ano-calendário,
b
é restrito aos casos em que ocorra elevada oscilação da taxa de câmbio,
considerando-se, para esse efeito, aquela superior a percentual a ser de-
terminado pelo Poder Executivo;
 ) a opção ou sua alteração deverá ser comunicada à Secretaria da Re-
c 1o.09.2003
ceita Federal do Brasil (RFB):
c.1) no mês de janeiro de cada ano-calendário, no caso da letra “a”
desta nota;
c.2) no mês posterior ao de sua ocorrência, no caso da letra “b” desta nota.
d) ganhos de capital auferidos na devolução de ca-
pital ao titular ou aos sócios ou acionistas, em bens e
direitos avaliados a preços de mercado; nesse caso,
o ganho de capital corresponderá à diferença entre o
valor de mercado e o valor contábil dos bens ou direi-
tos entregues;
e) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos
bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título
de devolução de patrimônio, e o valor dos bens e di-
reitos que tenham sido entregues para a formação do
referido patrimônio.
(Lei no 9.249/1995, art. 20; Lei no 9.430/1996, arts. 29 e 30;
Lei no 9.532/1997, art. 17, § 4o, “a”; Medida Provisória no 2.158-
35/2001, art. 30; Lei no 12.249/2010, art. 137; Lei no 12.973/2014,
arts. 6o e 50; Instrução Normativa RFB no 1.700/2017, art. 26, caput
e §§ 2o e 3o)
1.1.1 A
 tividades imobiliárias - Percentual aplicável sobre
a receita financeira desde 1o.01.2006
Desde 1o.01.2006, a receita financeira das empresas
imobiliárias, quando decorrente da comercialização de
Tributário - Outubro/2018 FE 33
imóveis e apurada por meio de índices ou coeficientes pre-
vistos em contrato, passou a integrar a receita bruta sobre
a qual se aplica o percentual (12%) de determinação de
base de cálculo da CSL devida mensalmente, por estima-
tiva.
Essa disposição aplica-se à pessoa jurídica que explo-
ra atividades imobiliárias relativas a loteamento de terre-
nos, incorporação imobiliária, construção de prédios desti-
nados à venda, bem como a venda de imóveis construídos
ou adquiridos para revenda.
Portanto, a referida receita financeira não deve ser
considerada como as chamadas “demais receitas” e, sim,
como integrante da receita bruta.
Nota
Conforme estabelecem os arts. 75 e 119, § 1o, I da Lei no 12.973/2014, a
pessoa jurídica pode optar pela aplicação, antecipada das disposições conti-
das nos seus arts. 1o e 2o e 4o a 70, para o ano-calendário de 2014, observando-
-se que a opção será irretratável e acarretará a observância de todas as altera-
ções trazidas pelos mencionados artigos e os efeitos do art. 117, caput, I a VI e
VIII e X, da referida lei ocorrerão a partir de 1o.01.2014.
Observado o disposto no parágrafo anterior, a base de cálculo da CSL, de-
vida pelas pessoas jurídicas que efetuarem o pagamento mensal corresponderá a
12% sobre a receita bruta, auferida no período, deduzida das devoluções, vendas
canceladas e dos descontos incondicionais concedidos, exceto para as pessoas
jurídicas que exerçam as atividades de prestação de serviços de construção, re-
cuperação, reforma, ampliação ou melhoramento de infraestrutura vinculados a
contrato de concessão de serviço público, a que se refere o inciso III do § 1o do
(Lei no 9.249/1995, arts. 15, § 1o, III, “e”, 20, § 2o; Lei no
11.196/2005, art. 34; Lei no 12.973/2014, art. 9o)
1.1.2 P
 restadoras de serviços - Percentual desde
Desde 1o.09.2003, o percentual a ser aplicado sobre
a receita bruta auferida no mês sobre o lucro das empre-
sas optantes pela estimativa mensal e das pessoas jurídi-
cas desobrigadas de escrituração contábil é de 32% para
aquelas que exerçam as seguintes atividades (art. 22 da
Lei no 10.684/2003):
a) prestação de serviços em geral, exceto a de servi-
ços hospitalares e de transportes, inclusive de carga;
b) intermediação de negócios;
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis,
móveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestação cumulativa e contínua de serviços de as-
sessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito,
seleção de riscos, administração de contas a pagar
e a receber, compra de direitos creditórios resultantes
da venda mercantil a prazo ou de prestação de servi-
ços (factoring).
Notas
(1) De acordo com o art. 242 da Instrução Normativa RFB no 1.700/2017,
as pessoas jurídicas que tenham como objeto social, declarado em seus atos
constitutivos, a compra e venda de veículos automotores poderão equiparar,
para efeitos tributários, como operação de consignação, as operações de ven-
da de veículos usados, adquiridos para revenda, bem como dos recebidos
como parte do preço da venda de veículos novos ou usados.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Ocorrendo a equiparação: sociedades distribuidoras de títulos e valores mobiliá­

 ) os veículos usados, acima referidos, serão objeto de nota fiscal de en-
a rios:
trada e, na venda, de nota fiscal de saída, sujeitando-se ao respectivo
regime fiscal aplicável às operações de consignação; a.1) as despesas incorridas na captação de recur-
 ) considera-se receita bruta a diferença entre o valor pelo qual o veículo
b sos de terceiros;
usado tiver sido alienado, constante da nota fiscal de venda, e o seu custo
de aquisição, constante da nota fiscal de entrada; a.2) as despesas com obrigações por refinancia-
 ) na determinação da base de cálculo estimada e do resultado presumi-
c mentos, empréstimos e repasses de recursos de
do ou arbitrado, aplicar-se-á o percentual de 12% sobre a receita bruta, órgãos e instituições oficiais e do exterior;
definida na letra “b”, auferida nos períodos de apuração ocorridos até 30
de agosto de 2003, e o percentual de 32% para os períodos ocorridos a.3) as despesas de cessão de créditos;
desde 1o de setembro de 2003;
 ) o custo de aquisição de veículo usado é o preço ajustado entre as
d a.4) as despesas de câmbio;
partes;
a.5) as perdas com títulos e aplicações financeiras
 ) a pessoa jurídica deverá manter em boa guarda, à disposição da RFB, o
e
demonstrativo de apuração da base de cálculo a que se refere a letra “b”.
de renda fixa;
(2) Conforme art. 30 da Instrução Normativa RFB no 1.234/2012, alterado a.6) as perdas nas operações de renda variável
pela Instrução Normativa RFB no 1.540/2014, são considerados serviços hospi- realizadas em bolsa, no mercado de balcão orga-
talares aqueles que se vinculam às atividades desenvolvidas pelos hospitais,
voltados diretamente à promoção da saúde, prestados pelos estabelecimentos nizado, autorizado pelo órgão competente, ou por
assistenciais de saúde que desenvolvem as atividades previstas nas atribuições meio de fundos de investimento, para a carteira
1 a 4 da Resolução RDC no 50, de 21 de fevereiro de 2002, da Anvisa.
própria das entidades citadas na letra “a”;
São também considerados serviços hospitalares, para os fins desta Instru-
ção Normativa, aqueles efetuados pelas pessoas jurídicas: b) no caso de empresas de seguros privados: o cos-
 ) prestadoras de serviços pré-hospitalares, na área de urgência, realiza-
a seguro e resseguro cedidos, os valores referentes a
dos por meio de UTI móvel instalada em ambulâncias de suporte avança- cancelamentos e restituições de prêmios e a parcela
do (Tipo “D”) ou em aeronave de suporte médico (Tipo “E”); dos prêmios destinada à constituição de provisões ou
 ) prestadoras de serviços de emergências médicas, realizados por meio
b reservas técnicas;
de UTI móvel instalada em ambulâncias classificadas nos Tipos “A”, “B”,
“C” e “F”, que possua médicos e equipamentos que possibilitem oferecer c) no caso de entidades de previdência complementar
ao paciente suporte avançado de vida.
aberta e de empresas de capitalização: a parcela das
(3) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo RFB no 19/2007, para contribuições e prêmios, respectivamente, destinada à
efeito de enquadramento no conceito de serviços hospitalares, a que se refere
o art. 15, § 1o, inciso III, alínea “a’’, da Lei no 9.249/1995, os estabelecimen- constituição de provisões ou reservas técnicas;
tos assistenciais de saúde devem dispor de estrutura material e de pessoal
destinados a atender a internação de pacientes, garantir atendimento básico d) no caso de operadoras de planos de assistência à
de diagnóstico e tratamento, com equipe clínica organizada e com prova de saúde: as corresponsabilidades cedidas e a parcela
admissão e assistência permanente prestada por médicos, possuir serviços de
enfermagem e atendimento terapêutico direto ao paciente, durante 24 horas,
das contraprestações pecuniárias destinada à consti-
com disponibilidade de serviços de laboratório e radiologia, serviços de cirurgia tuição de provisões técnicas.
e/ou parto, bem como registros médicos organizados para a rápida observação
e acompanhamento dos casos. São também considerados serviços hospitala- Também integrarão a receita bruta:
res os serviços pré-hospitalares prestados na área de urgência, realizados por
meio de UTI móvel instalada em ambulâncias de suporte avançado (Tipo “D”) a) os rendimentos obtidos em aplicações financeiras
ou em aeronave de suporte médico (Tipo “E”), bem como os serviços de emer-
gências médicas realizados por meio de UTI móvel instalada em ambulâncias de renda fixa de titularidade de instituição financeira,
classificadas nos Tipos “A”, “B”, “C” e “F”, que possua médicos e equipamentos sociedade de seguro, de previdência aberta e de ca-
que possibilitem oferecer ao paciente suporte avançado de vida. pitalização, sociedade corretora de títulos, valores mo-
1.1.3 Instituições financeiras e equiparadas biliários e câmbio, sociedade distribuidora de títulos
e valores mobiliários ou sociedade de arrendamento
Nas atividades desenvolvidas por bancos comerciais, mercantil;
bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, b) os ganhos líquidos e rendimentos auferidos nas
caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento operações de renda variável realizadas em bolsa, no
e investimento, sociedades de crédito imobiliário, socie- mercado de balcão organizado, autorizado por órgão
dades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, competente ou por meio de fundos de investimento,
sociedades de crédito ao microempreendedor, distribui- para a carteira própria das instituições financeiras,
doras de títulos e valores mobiliários, empresas de arren- sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e
damento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de câmbio, e sociedades distribuidoras de títulos e valo-
seguros privados e de capitalização e entidades de previ- res mobiliários.
dência complementar aberta, a base de cálculo da CSLL,
em cada mês, será determinada mediante aplicação do Nota
percentual de 12% sobre a receita bruta auferida, ajustada
Não será permitida a dedução de qualquer despesa administrativa na de-
pelas seguintes deduções (arts. 33, 34 e 36 da Instrução terminação da receita bruta prevista neste subitem.
Normativa RFB no 1.700/2017):
1.2 Alíquotas
a) no caso das instituições financeiras, sociedades
corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, e No cálculo da CSL aplica-se a alíquota de 9%.

34 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Nota
A partir de 1o.09.2015, conforme art. 3o da Lei no 7.689/1988, alterado pela
Lei no 13.169/2015 (conversão da Medida Provisória no 675/2015), e Instrução
Normativa RFB no 1.591/2015, art. 1o, a alíquota passou a ser de:
a) 20%, no período compreendido entre 1o de setembro de 2015 e 31 de
dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1o de janeiro de
2019, no caso das pessoas jurídicas de seguros privados, das de capi-
talização e das referidas nos incisos I a VII e X do § 1o do art. 1o da Lei
Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
b) 17%, no período compreendido entre 1o de outubro de 2015 e 31 de
dezembro de 2018, e 15% a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das
pessoas jurídicas referidas no inciso IX do § 1o do art. 1o da Lei Comple-
mentar no 105, de 10 de janeiro de 2001; e
c) 9%, no caso das demais pessoas jurídicas.
1.3 Bônus de adimplência fiscal
Em relação a tributos e contribuições administrados
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, foi instituído
bônus de adimplência fiscal, aplicável às pessoas jurídicas
submetidas ao regime de tributação com base no lucro real
ou presumido, o qual:
a) corresponde a 1% da base de cálculo da CSL de-
terminada segundo as normas estabelecidas para as
pessoas jurídicas submetidas ao regime de apuração
com base no lucro presumido;
b) será calculado em relação à base de cálculo refe-
rida na letra “a”, relativamente ao ano-calendário em
que permitido seu aproveitamento;
c) será calculado em relação aos 4 trimestres do ano-
-calendário e poderá ser deduzido da CSL devida
correspondente ao último trimestre, na hipótese de pe-
ríodo de apuração trimestral;
d) será deduzido em relação à CSL devida no ano-
-calendário;
e) se tiver parcela que não possa ser aproveitada em
determinado período, poderá sê-lo em períodos pos-
teriores, vedado o ressarcimento ou a compensação
distinta da referida neste item;
f) será registrado na contabilidade da pessoa jurídica
beneficiária:
f.1) na aquisição do direito, a débito de conta de
ativo circulante e a crédito de lucro ou prejuízos
acumulados;
f.2) na utilização a débito da provisão, para paga-
mento da CSL, e a crédito da conta de ativo circu-
lante referida em “f.1”.
Lembra-se que a utilização indevida do bônus implica
a imposição da multa de 150%. Se o contribuinte não aten-
der, no prazo marcado, à intimação para prestar esclareci-
mentos, as multas passarão a ser de 225%.
1.3.1 Pessoas jurídicas que não farão jus ao bônus
Não fará jus ao bônus a pessoa jurídica que, nos úl-
timos 5 anos-calendário, se enquadre em qualquer das
seguintes hipóteses, em relação a tributos e contribui-
Tributário - Outubro/2018 FE 35
ções administrados pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil:
a) lançamento de ofício;
b) débitos com exigibilidade suspensa;
c) inscrição em Dívida Ativa;
d) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
e) falta ou atraso no cumprimento de obrigação aces-
sória.
Notas
(1) Na hipótese de decisão definitiva, na esfera administrativa ou judicial,
que implique desoneração integral da pessoa jurídica, as restrições referidas
nas letras “a” e “b” serão desconsideradas desde a origem.
(2) O período de 5 anos-calendário será computado por ano completo,
inclusive aquele em relação ao qual dar-se-á o aproveitamento do bônus.
1.4 Cálculo com base no resultado de balanço ou
balancete levantado para efeito do Imposto de
Renda
No mês em que o pagamento do Imposto de Renda
for suspenso ou reduzido, com base no resultado de ba-
lanço ou balancete levantado, deverá ser calculada a CSL
devida com base no resultado apurado no ano-calendário
em curso, até o mês do levantamento do balanço ou balan-
cete, ajustado pelas adições, exclusões e compensação
admitidas pela legislação pertinente, aplicando-se, sobre
a base de cálculo apurada, as alíquotas informadas no su-
bitem 1.2.
Do valor da contribuição devida no período em curso,
até o mês do balanço ou balancete, será deduzida a soma
da CSL paga, correspondente aos meses anteriores do
mesmo ano-calendário, que compreende:
a) a soma da CSL paga mensalmente, por estimativa
ou com base em balanço ou balancete de suspensão
ou redução;
b) o valor da CSL retida na fonte sobre pagamentos
efetuados por órgão da administração pública federal,
pelo fornecimento de bens e serviços; e
c) os saldos da CSL a restituir ou a compensar apura-
dos em anos-calendário anteriores, nos quais a empre-
sa foi submetida à apuração anual do lucro real.
O saldo remanescente, depois de efetuadas as dedu-
ções e compensações:
a) se for positivo, corresponderá ao valor da CSL a
pagar relativa ao mês do levantamento do balanço ou
balancete;
b) se for negativo, autorizará a empresa a suspender
o pagamento da CSL relativa ao mês do levantamento
do balanço ou balancete.

1.5 Prazos de pagamento
1.5.1 Contribuição mensal
A CSL devida mensalmente deverá ser paga até o últi-
mo dia útil do mês subsequente ao mês da sua apuração.
1.5.2 Saldo apurado em 31 de dezembro
O saldo da CSL a pagar, apurado em 31 de dezembro,
deverá ser pago em quota única, até o último dia útil do
mês de março do ano subsequente, acrescido de juros cal-
culados à taxa Selic para títulos federais, acumulada men-
salmente, a partir de 1o de fevereiro (do ano subsequente)
até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de um
por cento no mês do pagamento, observado o seguinte:
a) esse prazo não se aplica à contribuição mensal re-
lativa ao mês de dezembro, que deverá ser paga até o
último dia útil do mês de janeiro do ano subsequente;
b) se o saldo apurado for negativo, o valor pago a
maior poderá ser restituído ou compensado com ou-
tros tributos e contribuições, a partir de janeiro, a pa-
gar a partir de fevereiro (caso a empresa permaneça
no regime de pagamentos mensais), acrescido de ju-
ros equivalentes à taxa Selic acumulada mensalmente,
a partir de janeiro do ano subsequente ao do período
de apuração até o mês anterior ao da compensação
ou restituição mais 1% (Instrução Normativa RFB no
717/2017 e Ato Declaratório SRF no 3/2000).
2. EMPRESAS SUBMETIDAS À APURAÇÃO TRIMESTRAL
2.1 Empresas submetidas à apuração trimestral com base
no lucro real
As pessoas jurídicas submetidas à apuração trimestral
do IRPJ com base no lucro real deverão apurar a CSL, de-
vida em cada trimestre, com base no resultado trimestral
apurado contabilmente, ajustado pelas adições, exclusões
e compensações determinadas ou autorizadas pela legis-
lação vigente.
Nota
Desde 10.01.2000, as receitas decorrentes das variações monetárias dos
direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio, serão con-
sideradas, para efeito de determinação da base de cálculo da contribuição, à
opção da pessoa jurídica (art. 30 da Medida Provisória no 2.158/2001 e reedi-
ções posteriores):
a) pelo regime de competência, aplicando-se para todo o ano-calendário; ou
b) no momento da liquidação da operação correspondente (regime de caixa).
2.2 Pessoas jurídicas tributadas pelo IRPJ com base no
lucro presumido ou arbitrado e demais entidades
dispensadas de escrituração contábil
As pessoas jurídicas submetidas à tributação do IRPJ
com base no lucro presumido ou arbitrado e as demais en-
tidades dispensadas de escrituração contábil (exceto em-
presas optantes pelo Simples) ficam sujeitas à apuração
trimestral da Contribuição Social sobre o Lucro.
36 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
A base de cálculo da CSL devida por essas pessoas
jurídicas corresponderá ao somatório dos valores referidos
no subitem 1.1, apurados em cada trimestre.
Notas
(1) De acordo com a Instrução Normativa RFB no 1.700/2017 e Instrução
Normativa SRF no 247/2002, art. 85, a receita proveniente de vendas de bens
ou direitos ou de prestação de serviços, cujo preço seja recebido a prazo ou em
parcelas, poderá ser computada na base de cálculo da CSL somente no mês do
efetivo recebimento, desde que observadas as condições mencionadas na nota
6 ao subitem 4.2.1 do texto “Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas - Instruções
para Cálculo e Pagamento” (pág. 22).
(2) A parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária
dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função das taxas
de câmbio, submetida à tributação, segundo o regime de competência, relativa
a períodos compreendidos no ano-calendário de 1999, excedente ao valor da
variação monetária efetivamente realizada, ainda que a operação correspon-
dente já tenha sido liquidada, poderá ser excluída na determinação da base
de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro (art. 31, parágrafo único, da
Medida Provisória no 2.158/2001 e reedições posteriores).
2.3 Alíquota
No cálculo da contribuição trimestral, aplicam-se as
mesmas alíquotas informadas no subitem 1.2.
2.4 Prazo de pagamento
A CSL apurada em cada trimestre deverá ser paga no
mesmo prazo estabelecido para o pagamento do Imposto
de Renda, ou seja:
I - em quota única, até o último dia útil do mês subse-
quente ao do encerramento do período de sua apuração; ou
II - à opção da empresa, em até três quotas mensais,
iguais e sucessivas, observado o seguinte:
a) as quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos
meses subsequentes ao do encerramento do período
de apuração;
b) nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00
e a contribuição de valor inferior a R$ 2.000,00 será
paga em quota única, até o último dia útil do mês sub-
sequente ao do encerramento do período de apuração;
c) o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga
no prazo) será acrescido de juros equivalentes à taxa
do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic)
para títulos federais, acumulada mensalmente, calcu-
lados a partir do primeiro dia do segundo mês subse-
quente ao do encerramento do período de apuração
até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de
1% no mês do pagamento.
3. ABATIMENTO DE CRÉDITOS
De acordo com o art. 1o da Lei no 11.051/2004, com a
nova redação dada pelo art. 10 Lei no 11.774/2008 (con-
versão da Medida Provisória no 428/2008), as pessoas ju-
rídicas, tributadas com base no lucro real, poderão utilizar
crédito relativo à Contribuição Social sobre o Lucro Líqui-
do (CSL), à razão de 25% sobre a depreciação contábil
de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre
1o.10.2004 e 31.12.2010, destinados ao Ativo Imobiliza-
do e empregados em processo industrial do adquirente,
observando-se que:
a) o crédito será deduzido do valor da CSL apurada no
regime trimestral ou anual;
b) a utilização do crédito está limitada ao saldo da
CSL a pagar, observado o disposto na letra “a”, não
gerando a parcela excedente, em qualquer hipótese,
direito a restituição, compensação, ressarcimento ou
aproveitamento em períodos de apuração posteriores;
c) no pagamento mensal por estimativa, o crédito a ser
efetivamente utilizado está limitado à CSL apurada no
encerramento do período de apuração;
d) é vedada a utilização do crédito referido nas letras “a”
e “c”, na hipótese de a pessoa jurídica não compensar
base de cálculo negativa existente em períodos anteriores
ou o fizer em valor inferior ao admitido na legislação;
e) as pessoas jurídicas poderão beneficiar-se do cré-
dito a partir do mês em que o bem entrar em opera-
ção até o final do quarto ano-calendário subsequente
àquele a que se referir o mencionado mês;
f) a partir do ano-calendário subsequente ao término
do período de gozo do benefício a que se refere a letra
“e”, deverá ser adicionado à CSL devida o valor utiliza-
do a título de crédito em função dos anos-calendário
de gozo do benefício e do regime de apuração da CSL;
g) a parcela a ser adicionada nos termos da letra “f”
será devida pelo seu valor integral, ainda que a pes-
soa jurídica apure, no período, base de cálculo nega-
tiva da CSL;
h) a pessoa jurídica que deixar de ser tributada com
base no lucro real deverá adicionar os créditos a que
se refere este texto, aproveitados anteriormente, à CSL
devida relativa ao primeiro período de apuração do
novo regime de tributação adotado;
i) na hipótese de a pessoa jurídica vir a optar pelo Sis-
tema Integrado de Pagamento de Impostos e Contri-
buições das Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte (Simples), o crédito referido neste texto, aprovei-
tado anteriormente, deverá ser recolhido em separa-
do, em quota única, até o último dia útil de janeiro do
ano-calendário a que corresponderem os efeitos des-
sa opção;
j) na hipótese de extinção, a pessoa jurídica deverá
recolher, em quota única, os créditos aproveitados an-
teriormente até o último dia útil do mês subsequente
ao evento;
k) na hipótese de alienação dos bens tratados neste
texto, o valor total dos créditos aproveitados anterior-
mente deverá ser recolhido, em quota única, até o úl-
Tributário - Outubro/2018 FE 37
timo dia útil do mês subsequente ao da alienação ou
ser adicionado ao valor da CSL devida no período de
apuração em que ocorrer a alienação.
4. ISENÇÃO
4.1 Entidades fechadas de previdência privada
Desde 1o.01.2002, as entidades fechadas de previ-
dência complementar estão isentas da Contribuição Social
sobre o Lucro (art. 5o da Lei no 10.426/2002).
4.2 Sociedades cooperativas
De acordo com a Lei no 10.865/2004 (arts. 39 e 48),
desde 1o.01.2005, as sociedades cooperativas que obede-
cerem ao disposto na legislação específica, relativamente
aos atos cooperados, ficam isentas da Contribuição Social
sobre o Lucro.
Lembra-se, contudo, que essa isenção não se aplica
às sociedades cooperativa de consumo que tenham por
objeto a compra e o fornecimento de bens aos consumido-
res. Essas sociedades sujeitam-se às mesmas normas de
incidência dos impostos e das contribuições de competên-
cia da União, aplicáveis às demais pessoas jurídicas (art.
69 da Lei no 9.532/1997).
5. HIPÓTESES DE RETENÇÃO
A CSL será retida na fonte, no caso de pagamentos
efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurí-
dicas de direito privado, pela prestação de serviços de
limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância,
transporte de valores e locação de mão de obra, pela pres-
tação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica,
gestão de crédito, seleção e riscos, administração de con-
tas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de
serviços profissionais (art. 30 da Lei no 10.833/2003, com
vigência desde 1o.02.2004).
Essa determinação aplica-se inclusive aos pagamen-
tos efetuados por:
a) associações, inclusive entidades sindicais, federa-
ções, confederações, centrais sindicais e serviços so-
ciais autônomos;
b) sociedades simples, inclusive sociedades coope-
rativas;
c) fundações de direito privado; ou
d) condomínios edilícios.
6. PREENCHIMENTO DO DARF
Veja instruções na pág. 84.
(Art. 19 da Lei no 9.249/1995; arts. 28, 29 e 30 da Lei
no 9.430/1996; art. 18 da Lei no 9.711/1998; art. 8o da Lei no
9.718/1998; Medida Provisória no 2.158/2001 e reedições poste-
riores; e Instrução Normativa RFB no 1.700/2017

COFINS/PIS-PASEP - INSTRUÇÕES PARA CÁLCULO E PAGAMENTO______________________
A legislação em vigor prevê 3 modalidades de cobran-
ça de Cofins/PIS-Pasep, além das outras hipóteses previs-
tas exclusivamente para o PIS.
1. CONTRIBUIÇÕES NÃO CUMULATIVAS
1.1 Novo regime tributário - Lei no 12.973/2014
A partir de 1o.01.2015, começou a vigorar o novo regi-
me tributário introduzido pela Lei no 12.973/2014, resultan-
te da conversão, com emendas, da Medida Provisória no
627/2013, que altera a legislação tributária federal relativa
ao IRPJ, à CSL, à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins,
e revoga o Regime Tributário de Transição - RTT (veja a
nota a seguir), instituído pela Lei no 11.941/2009.
Porém, a própria lei faculta à pessoa jurídica a opção
pela aplicação antecipada já para o ano-calendário de
2014 das disposições contidas:
a) nos arts. 1o e 2o, 4o a 70 da Lei no 12.973/2014 (novo
regime tributário); e
b) nos arts. 76 a 92 da Lei no 12.973/2014 (tributação
em bases universais).
Essas opções são independentes e deverão ser mani-
festadas na Declaração de Débitos e Créditos Tributários
Federais (DCTF) referente aos fatos geradores ocorridos
no mês de agosto/2014.
No caso de início de atividade ou de surgimento de
nova pessoa jurídica em razão de fusão ou cisão, no ano-
-calendário de 2014, as opções deverão ser manifestadas
na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no 1o mês
de atividade, ressalvada a hipótese de o 1o mês de início
de atividade ou de surgimento de nova pessoa jurídica em
razão de fusão ou cisão ocorrer no período de janeiro a
julho/2014, devendo, nesse caso, as opções serem exer-
cidas na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no
mês de agosto/2014.
Cumpre mencionar que as opções serão irretratáveis
e acarretarão a observância, a contar de 1o.01.2014, de
todas as alterações trazidas:
a) pelos arts. 1o e 2o e 4o a 70 e dos efeitos produzidos
pelas disposições previstas nos incisos I a VI, VIII e X
do caput do art. 117 da Lei no 12.973/2014, no caso da
opção prevista na letra “a”; e
b) pelos arts. 76 a 92 e dos efeitos produzidos pelas
disposições previstas nos incisos I a VII e IX do caput
do art. 117 da Lei no 12.973/2014, no caso da opção
prevista na letra “b”.
O exercício ou cancelamento da opção não produzirá
efeito quando a entrega da DCTF ocorrer fora do prazo.
38 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Nota
A Instrução Normativa RFB no 1.492/2014 alterou a Instrução Normativa
RFB no 1.397/2013, que dispõe sobre o RTT, instituído pelo art. 15 da Lei no
11.941/2009 e dispõe, entre outras providências, que as pessoas jurídicas op-
tantes pela adoção, no ano-calendário de 2014, das disposições constantes
dos arts. 1o, 2o e 4o a 70 da Lei no 12.973/2014, nos termos do art. 75 da mesma
Lei, estão sujeitas ao RTT até 31.12.2013, e as não optantes estarão sujeitas a
esse regime até 31.12.2014.
(Instrução Normativa RFB no 1.469/2014)
1.1.1 Contribuintes e não contribuintes
São contribuintes da Cofins e da contribuição para o
PIS-Pasep, nessa modalidade, as pessoas jurídicas que
auferirem receitas, independentemente de sua denomina-
ção ou classificação contábil.
Essas receitas compreendem a receita bruta da venda
de bens e serviços nas operações em conta alheia e todas
as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica.
Basicamente, estão sujeitas à Cofins e à contribuição
para o PIS-Pasep na modalidade não cumulativa as pes-
soas jurídicas tributadas com base no lucro real, com algu-
mas exceções, como as instituições financeiras e as recei-
tas decorrentes da prestação de serviços com transporte
coletivo, hospitalares e educação, independentemente da
forma de tributação adotada.
Nota
Conforme Ato Declaratório Interpretativo RFB no 27/2008, as receitas de-
correntes da prestação de serviços de transporte coletivo rodoviário, metroviá-
rio, ferroviário e aquaviário de passageiros, inclusive na modalidade de freta-
mento ou para fins turísticos, submetem-se ao regime de apuração cumulativa
das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins.
Não se encontram sujeitas à modalidade não cumulati-
va da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep e, portan-
to, permanecem sujeitas às normas da legislação vigente
anteriormente às Leis nos 10.833/2003 e 10.637/2002 (alte-
radas pelas Leis nos 10.865/2004 e 10.925/2004), não se
lhes aplicando as normas focalizadas neste texto:
I - as pessoas jurídicas referidas nos §§ 6o, 8o e 9o do
art. 3o da Lei no 9.718/1998 e na Lei no 7.102/1983;
Nota
As referidas pessoas jurídicas (Lei no 9.718/1998) compreendem: ban-
cos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas
econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades
de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados, entidades de previdência privada, abertas e
fechadas, empresas de capitalização, pessoas jurídicas que tenham por objeto
a securitização de créditos imobiliários e financeiros e as operadoras de pla-
nos de assistência à saúde. A Lei no 7.102/1983 dispõe sobre segurança para
estabelecimentos financeiros e estabelece normas para constituição e funcio-
namento das empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de
transporte de valores.
II - as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de
Renda com base no lucro presumido ou arbitrado;
III - as pessoas jurídicas optantes pelo Simples;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
IV - as pessoas jurídicas imunes a impostos;
V - os órgãos públicos, as autarquias e fundações pú-
blicas federais, estaduais e municipais, e as fundações
cuja criação tenha sido autorizada por lei;
VI - as sociedades cooperativas, exceto as de produ-
ção agropecuária e as de consumo;
VII - as receitas decorrentes das operações:
VII.1 - sujeitas à substituição tributária das contribui-
ções;
VII.2 - de venda de veículos usados, adquiridos para
revenda, bem como dos recebidos como parte do preço
da venda de veículos novos ou usados, no caso de pes-
soas jurídicas que tenham como objeto social, declarado
em seus atos constitutivos, a compra e venda de veículos
automotores, no que se refere às operações;
VIII - as receitas decorrentes de prestação de serviços
de telecomunicações;
IX - as receitas decorrentes de venda de jornais e
perió­dicos e de prestação de serviços das empresas jor-
nalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens;
X - as receitas das pessoas jurídicas integrantes do
Mercado Atacadista de Energia Elétrica (MAE) submetidas
ao regime especial de tributação;
XI - as receitas relativas a contratos firmados anterior-
mente a 31.10.2003 (Instrução Normativa SRF no 658/2006):
XI.1 - com prazo superior a 1 ano, de administradoras
de planos de consórcios de bens móveis e imóveis, regu-
larmente autorizadas a funcionar pelo Banco Central;
XI.2 - com prazo superior a 1 ano, de construção por
empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado,
de bens ou serviços;
XI.3 - de construção por empreitada ou de fornecimen-
to, a preço predeterminado, de bens ou serviços contrata-
dos com pessoa jurídica de direito público, empresa pú-
blica, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias,
bem como os contratos posteriormente firmados decorren-
tes de propostas apresentadas, em processo licitatório, até
aquela data;
XII - as receitas decorrentes de prestação de serviços
de transporte coletivo rodoviário, metroviário, ferroviário e
aquaviário de passageiros;
Nota
Conforme Ato Declaratório Interpretativo RFB no 27/2008, as receitas de-
correntes da prestação de serviços de transporte coletivo rodoviário, metroviá-
rio, ferroviário e aquaviário de passageiros, inclusive na modalidade de freta-
mento ou para fins turísticos, submetem-se ao regime de apuração cumulativa
das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins.
Tributário - Outubro/2018 FE 39
XIII - as receitas decorrentes de serviços:
XIII.1 - prestados por hospital, pronto-socorro, clínica
médica, odontológica, de fisioterapia e de fonoaudiologia,
e laboratório de anatomia patológica, citológica ou de aná-
lises clínicas; e
XIII.2 - de diálise, raios X, radiodiagnóstico e radiotera-
pia, quimioterapia e de banco de sangue;
XIV - as receitas decorrentes de prestação de serviços
de educação infantil, ensinos fundamental e médio e edu-
cação superior;
XV - as receitas decorrentes de vendas de mercado-
rias realizadas pelas lojas francas em aeroportos e portos
para venda de mercadoria nacional ou estrangeira a pas-
sageiros de viagens internacionais, saindo do País ou em
trânsito;
XVI - as receitas decorrentes de prestação de serviço
de transporte coletivo de passageiros, efetuado por em-
presas regulares de linhas aéreas domésticas, e as decor-
rentes da prestação de serviço de transporte de pessoas
por empresas de táxi aéreo;
XVII - as receitas auferidas por pessoas jurídicas, de-
correntes da edição de periódicos e de informações neles
contidas, que sejam relativas aos assinantes dos serviços
públicos de telefonia;
XVIII - as receitas decorrentes de prestação de servi-
ços com aeronaves de uso agrícola inscritas no Registro
Aeronáutico Brasileiro (RAB);
XIX - as receitas decorrentes de prestação de serviços
das empresas de call center, telemarketing, telecobrança
e de teleatendimento em geral;
XX - as receitas decorrentes da execução por adminis-
tração, empreitada ou subempreitada, de obras de cons-
trução civil (art. 10, XX, da Lei no 10.833/2003, com a reda-
ção dada pelo art. 79 da Lei no 13.043/2014);
XXI - as receitas auferidas por parques temáticos e as
decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de
feiras e eventos, conforme definido em ato conjunto dos
Ministérios da Fazenda e do Turismo;
XXII - as receitas decorrentes da prestação de serviços
postais e telegráficos prestados pela Empresa Brasileira de
Correios e Telégrafos (art. 10, XXII, da Lei no 10.833/2003,
com a redação dada pela Lei no 10.925/2004, art. 5o);
XXIII - as receitas decorrentes de prestação de servi-
ços públicos de concessionárias operadoras de rodovias
(art. 10, XXIII, da Lei no 10.833/2003, com a redação dada
pela Lei no 10.925/2004, art. 5o);

XXIV - as receitas decorrentes da prestação de servi-
ços das agências de viagem e de viagens e turismo (art.
10, XXIV, da Lei no 10.833/2003, com a redação dada pela
Lei no 10.925/2004, art. 5o);
XXV - as receitas auferidas por empresas de serviços
de informática, decorrentes das atividades de desenvolvi-
mento de software e seu licenciamento ou cessão de direi-
to de uso, bem como de análise, programação, instalação,
configuração, assessoria, consultoria, suporte técnico e
manutenção ou atualização de software, compreendidas
ainda como software as páginas eletrônicas. Não alcança
a comercialização, o licenciamento ou a cessão de direi-
to de uso de software importado (art. 10, XXV, da Lei no
10.833/2003, com a redação dada pela Lei no 11.051/2004,
art. 25);
XXVI - as receitas relativas às atividades de revenda
de imóveis, desmembramento ou loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária e construção de prédio destinado
à venda, quando decorrentes de contratos de longo prazo
firmados antes de 31 de outubro de 2003 (incluído pelo art.
43 da Lei no 11.196/2005, com vigência desde 14.10.2005);
XXVII - as receitas decorrentes de operações de co-
mercialização de pedra britada, de areia para construção
civil e de areia de brita (incluído pela Lei no 12.766/2012,
com vigência a partir de 1o.01.2013);
XXVIII - as receitas decorrentes da alienação de par-
ticipações societárias (incluído pela Lei no 13.043/2014,
art. 30, com vigência a partir de 1o.01.2015).
1.1.2 Operações não sujeitas à incidência das contribuições
As contribuições não cumulativas não incidirão sobre
as receitas decorrentes das seguintes operações:
a) exportação de mercadorias para o exterior;
b) prestação de serviços para pessoa física ou jurídica
domiciliada no exterior cujo pagamento represente in-
gresso de divisas;
c) vendas a empresa comercial exportadora com o fim
específico de exportação.
Notas
(1) A empresa comercial exportadora que houver adquirido mercadorias
de outra pessoa jurídica, com o fim específico de exportação para o exterior,
que, no prazo de 180 dias contados da data da emissão da nota fiscal pela
vendedora, não comprovar o seu embarque para o exterior, ficará sujeita ao pa-
gamento de todos os impostos e contribuições que deixaram de ser pagos pela
empresa vendedora, acrescidos de juros de mora e multa, de mora ou de ofício,
calculados na forma da legislação que rege a cobrança do tributo não pago.
(2) Considera-se vencido o prazo para o pagamento na data em que a
empresa vendedora deveria fazê-lo, caso a venda houvesse sido efetuada para
o mercado interno, observado que:
a) no pagamento dos referidos tributos, a empresa comercial exportadora
não poderá deduzir do montante devido nenhum valor a título de crédito
de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de contribuição para o
PIS-Pasep ou de Cofins, decorrente da aquisição das mercadorias e ser-
viços objeto da incidência;
b) a empresa deverá pagar, também, os impostos e as contribuições devidos nas
vendas para o mercado interno, caso tenha alienado ou utilizado as mercadorias.
(3) A Instrução Normativa RFB no 1.094/2010 disciplinou os procedimentos
inerentes à não incidência das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins na
exportação de mercadorias.
40 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
1.1.2.1 U
 tilização dos créditos pela pessoa jurídica
vendedora
A pessoa jurídica vendedora que realizar quaisquer
das operações referidas anteriormente (subitem 1.1.2)
poderá utilizar os créditos apurados conforme descrito no
subitem 1.3 para fins de:
a) dedução do valor da contribuição a recolher, de-
corrente das demais operações no mercado interno; e
b) compensação com débitos próprios, vencidos ou
vincendos, relativos a tributos e contribuições adminis-
trados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Notas
(1) Somente poderão ser aproveitados os créditos apurados em relação a
custos, despesas e encargos vinculados à receita de exportação, observados
os critérios de apuração do crédito na forma do subitem 1.5.
(2) O direito de utilizar os créditos não beneficia a empresa comercial expor-
tadora que tenha adquirido mercadoria com o fim específico de exportação. É ve-
dada, nesta hipótese, a apuração de créditos vinculados à receita de exportação.
(3) A pessoa jurídica que, até o final de cada trimestre civil, não conseguir
utilizar os créditos poderá solicitar o seu ressarcimento em dinheiro.
1.2 Base de cálculo, alíquota e pagamento
Em face das disposições introduzidas pela Lei no
12.973/2014, conforme vimos anteriormente no subtópico
1.1, a adoção do novo regime tributário pode, por opção, ser
aplicada já em 2014 e, obrigatoriamente, a partir de 2015.
Até 31.12.2014
Até 31.12.2014, ou até 31.12.2013, para optantes, a
base de cálculo das contribuições é o valor do faturamen-
to mensal, assim entendido o total das receitas auferidas
pelas pessoas jurídicas independentemente da sua de-
nominação ou classificação contábil, excluindo-se desse
contexto as receitas:
a) isentas, não alcançadas pela incidência das contri-
buições ou sujeitas à alíquota zero;
b) não operacionais, decorrentes da venda de Ativo
Permanente (atualmente Ativo Não Circulante);
c) auferidas pela pessoa jurídica revendedora na re-
venda de mercadorias em relação às quais as con-
tribuições sejam exigidas da empresa vendedora, na
condição de substituta tributária;
d) referentes a vendas canceladas e aos descontos in-
condicionais concedidos, reversões de provisões e re-
cuperações de créditos baixados como perda que não
representem ingresso de novas receitas, o resultado
positivo da avaliação de investimentos pelo valor do
patrimônio líquido e os lucros e dividendos derivados
de investimentos avaliados pelo custo de aquisição
que tenham sido computados como receita;
e) às reversões de provisões e recuperações de cré-
ditos baixados como perda, que não representem
ingresso de novas receitas ao resultado positivo da
avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio
líquido e aos lucros e dividendos derivados de investi-
mentos avaliados pelo custo de aquisição que tenham
sido computados como receita; e
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
f) decorrentes da transferência onerosa, a outros con-
tribuintes do ICMS, de créditos de ICMS originados de
operações de exportação, conforme dispõe o inciso
II (havendo saldo remanescente, transferidos pelo su-
jeito passivo a outros contribuintes do mesmo Estado,
mediante a emissão, pela autoridade competente, de
documento que reconheça o crédito) do § 1o do art.
25 da Lei Complementar no 87/1996 (art. 3o da Lei no
9.718/1998, com a redação dada pelo art. 7o da Lei no
11.945/2009).
A partir de 1o.01.2015
A partir de 1o.01.2015, ou a partir de 1o.01.2014, para
optantes, a base de cálculo da contribuição para o PIS-Pa-
sep e da Cofins é o total das receitas auferidas no mês pela
pessoa jurídica, independentemente de sua denominação
ou classificação contábil. O total das receitas compreende
a receita bruta decorrentes do produto da venda de bens
nas operações de conta própria, do preço da prestação
de serviços em geral, do resultado auferido nas operações
de conta alheia, das receitas da atividade ou objeto princi-
pal da pessoa jurídica não compreendidas anteriormente,
bem como todas as demais receitas auferidas pela pessoa
jurídica com os seus respectivos valores decorrentes do
ajuste a valor presente.
Não integram a base de cálculo da contribuição para o
PIS-Pasep e da Cofins, as receitas a seguir:
a) isentas ou não alcançadas pela incidência da con-
tribuição ou sujeitas à alíquota zero;
b) decorrentes da venda de bens do ativo não circulante,
classificado como investimento, imobilizado ou intangível;
c) auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na re-
venda de mercadorias em relação às quais a contribui-
ção seja exigida da empresa vendedora, na condição
de substituta tributária;
d) referentes às vendas canceladas, aos descontos
incondicionais concedidos, às reversões de provisões
e recuperações de créditos baixados como perda que
não representem ingresso de novas receitas, o resul-
tado positivo da avaliação de investimentos pelo valor
do patrimônio líquido e os lucros e dividendos deri-
vados de participações societárias, que tenham sido
computados como receita;
e) decorrentes de transferência onerosa a outros contri-
buintes do Imposto sobre Operações relativas à Circula-
ção de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comuni-
cação (ICMS) de créditos de ICMS originados de ope-
rações de exportação, conforme o disposto no inciso II
do § 1o do art. 25 da Lei Complementar no 87/1996;
f) financeiras decorrentes do ajuste a valor presente
de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no
6.404/1976, referentes a receitas excluídas da base de
cálculo da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins;
Tributário - Outubro/2018 FE 41
g) relativas aos ganhos decorrentes de avaliação do
ativo e passivo com base no valor justo;
h) de subvenções para investimento, inclusive mediante
isenção ou redução de impostos, concedidas como es-
tímulo à implantação ou expansão de empreendimentos
econômicos e de doações feitas pelo poder público;
i) reconhecidas pela construção, recuperação, refor-
ma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura,
cuja contrapartida seja ativo intangível representativo
de direito de exploração, no caso de contratos de con-
cessão de serviços públicos;
j) relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago
em virtude das isenções e reduções de que tratam as
alíneas “a”, “b”, “c” e “e” do § 1o do art. 19 do Decreto-
-lei no 1.598/1977; e
k) relativas ao prêmio na emissão de debêntures.
As agências de publicidade e propaganda podem ex-
cluir da base de cálculo da Cofins e do PIS/Pasep as im-
portâncias pagas diretamente ou repassadas às empresas
de rádio, televisão, jornais e revistas. Nesse caso, é ve-
dado o aproveitamento do crédito em relação às parcelas
excluídas.
Poderão ser excluídos da base de cálculo das contri-
buições para o PIS/Pasep e da Cofins os valores recebi-
dos pelo fabricante ou importador nas vendas diretas ao
consumidor final dos veículos classificados nas posições
87.03 e 87.04 da TIPI, por conta e ordem dos concessioná-
rios de que trata a Lei no 6.729/1979, a estes devidos pela
intermediação ou entrega dos veículos, e o ICMS incidente
sobre esses valores, nos termos estabelecidos nos respec-
tivos contratos de concessão (Lei no 10.485/2002, art. 2o).
Para determinação do valor das contribuições, apli-
ca-se sobre a base de cálculo a alíquota de 7,6% para
a Cofins e 1,65% para a contribuição para o PIS-Pasep,
observadas as exceções às quais se aplica o art. 2o, §§ 1o
a 3o, da Lei no 10.833/2003.
Desde outubro/2008 (art. 18 da Medida Provisória no
2.158-35/2001, alterado pelo art. 1o da Lei no 11.933/2009),
as contribuições deverão ser pagas até o vigésimo quinto
dia do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos
geradores, sob os códigos de receita 5856 para a Cofins
e 6912 para a contribuição ao PIS-Pasep. Em se tratando
de lançamento de ofício, os códigos de receita a serem
utilizados são 6656, para a contribuição para o PIS-Pasep,
e 5477, para a Cofins.
Se o dia do vencimento não for dia útil, considerar-se-á
antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o antece-
der.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
1.2.1 Alíquota zero
1.2.1.1 R
 edução a zero pelo art. 28 da Lei no
10.865/2004
São reduzidas a zero as alíquotas do Pis-Pasep e da
Cofins, incidentes sobre a receita bruta auferida nas ven-
das, no mercado interno de:
1) papel destinado à impressão de jornais, até que a
produção nacional atenda 80% do consumo interno,
na forma estabelecida pelo Decreto no 6.842/2009 (Lei
no 12.715/2012);
2) papéis classificados nos códigos 4801.00.10,
4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e
4810.22.90, todos da TIPI, destinados à impressão
de periódicos, até que a produção nacional atenda
80% do consumo interno, na forma estabelecida pelo
Decreto no 6.842/2009 (Lei no 12.715/2012);
3) produtos hortícolas e frutas, classificados nos Ca-
pítulos 7 e 8, e ovos, classificados na posição 04.07,
todos da TIPI;
4) aeronaves classificadas na posição 88.02 da TIPI, suas
partes, peças, ferramentais, componentes, insumos, flui-
dos hidráulicos, tintas, anticorrosivos, lubrificantes, equipa-
mentos, serviços e matérias-primas a serem empregados
na manutenção, conservação, modernização, reparo, revi-
são, conversão e industrialização das aeronaves, seus mo-
tores, partes, componentes, ferramentais e equipamentos;
5) sêmens e embriões da posição 05.11 da NCM;
6) livros, conforme definido no art. 2o da Lei no 10.753/2003;
7) preparações compostas não alcoólicas, classi-
ficadas no código 2106.90.10 Ex 01 da TIPI, desti-
nadas à elaboração de bebidas pelas pessoas ju-
rídicas industriais dos produtos referidos no art. 49
da Lei no 10.833/2003 (regulamentado pelo Decre-
to no 6.707/2008, com as alterações do Decreto no
8.115/2013);
8) veículos novos montados sobre chassis, com capa-
cidade para 23 (vinte e três) a 44 (quarenta e quatro)
pessoas, classificados nos códigos 8702.10.00 Ex 02
e 8702.90.90 Ex 02 da TIPI, destinados ao transporte
escolar para a educação básica das redes estadual
e municipal, que atendam aos dispositivos da Lei no
9.503/1997 - Código de Trânsito Brasileiro, quando ad-
quiridos pela União, Estados, Municípios e pelo Distrito
Federal, na forma a ser estabelecida em regulamento
do Poder Executivo;
9) embarcações novas, com capacidade para 20
(vinte) a 35 (trinta e cinco) pessoas, classificadas no
código 8901.90.00 da TIPI, destinadas ao transporte
escolar para a educação básica das redes estadual
e municipal, quando adquiridas pela União, Estados,
Municípios e pelo Distrito Federal, na forma a ser esta-
belecida em regulamento do Poder Executivo;
42 FE Tributário - Outubro/2018
10) materiais e equipamentos, inclusive partes, peças
e componentes, destinados ao emprego na constru-
ção, conservação, modernização, conversão ou repa-
ro de embarcações registradas ou pré-registradas no
Registro Especial Brasileiro (Lei no 11.774/2008);
11) veículos e carros blindados de combate, novos,
armados ou não, e suas partes, produzidos no Brasil,
com peso bruto total até 30 (trinta) toneladas, classifi-
cados na posição 8710.00.00 da TIPI, destinados ao
uso das Forças Armadas ou órgãos de segurança pú-
blica brasileiros, quando adquiridos por órgãos e enti-
dades da administração pública direta, na forma a ser
estabelecida em regulamento;
12) material de defesa, classificado nas posições
87.10.00.00 e 89.06.10.00 da TIPI, além de partes,
peças, componentes, ferramentais, insumos, equipa-
mentos e matérias-primas a serem empregados na sua
industrialização, montagem, manutenção, moderniza-
ção e conversão;
13) equipamentos de controle de produção, inclusive
medidores de vazão, condutivímetros, aparelhos para
controle, registro, gravação e transmissão dos quanti-
tativos medidos, quando adquiridos por pessoas jurí-
dicas legalmente responsáveis pela sua instalação ou
obrigadas à sua utilização, nos termos e condições
fixados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
(Lei no 12.995/2014);
14) cadeiras de rodas e outros veículos para inváli-
dos, mesmo com motor ou outro mecanismo de pro-
pulsão, classificado na posição 87.13 da NCM (Lei no
11.774/2008);
15) artigos e aparelhos ortopédicos ou para fraturas
classificados no código 90.21.10 da NCM;
16) artigos e aparelhos de próteses classificados no
código 90.21.3 da NCM;
17) almofadas antiescaras classificadas nos Capítulos
39, 40, 63 e 94 da NCM;
18) bens relacionados em ato do Poder Executivo para
aplicação nas Unidades Modulares de Saúde de que
trata o Convênio ICMS no 114/2009, quando adquiridos
por órgãos da administração pública direta federal, es-
tadual, distrital e municipal;
19) produtos classificados no Ex 01 do código
8503.00.90 da Tabela do Imposto sobre Produtos In-
dustrializados - TIPI, exceto pás eólicas (incluído pela
Lei no 13.169/2015);
20) serviços de transporte ferroviário em sistema de
trens de alta velocidade (TAV), assim entendido como a
composição utilizada para efetuar a prestação do ser-
viço público de transporte ferroviário que consiga atin-
gir velocidade igual ou superior a 250 km/h (duzentos
e cinquenta quilômetros por hora)/incluído pela Lei no
12.350/2010);
21) projetores para exibição cinematográfica, classi-
ficados no código 9007.2 da NCM, e suas partes e
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
acessórios, classificados no código 9007.9 da NCM.
(Redação dada pela Lei no 12.599, de 2012);
22) produtos classificados nos códigos 8443.32.22,
8469.00.39 Ex 01, 8714.20.00, 9021.40.00, 9021.90.82
e 9021.90.92, todos da TIPI;
23) calculadoras equipadas com sintetizador de voz
classificadas no código 8470.10.00 Ex 01 da TIPI;
24) teclados com adaptações específicas para uso
por pessoas com deficiência, classificados no código
8471.60.52 da TIPI;
25) indicador ou apontador - mouse - com adaptações
específicas para uso por pessoas com deficiência,
classificado no código 8471.60.53 da TIPI;
26) linhas braile classificadas no código 8471.60.90 Ex
01 da TIPI;
27) digitalizadores de imagens - scanners - equipa-
dos com sintetizador de voz classificados no código
8471.90.14 Ex 01 da TIPI;
28) duplicadores braile classificados no código
8472.10.00 Ex 01 da TIPI;
29) acionadores de pressão classificados no código
8471.60.53 Ex 02 da TIPI;
30) lupas eletrônicas do tipo utilizado por pessoas com
deficiência visual classificadas no código 8525.80.19
Ex 01 da TIPI;
31) implantes cocleares classificados no código
9021.40.00 da TIPI;
32) próteses oculares classificadas no código
9021.39.80 da TIPI;
33) programas - softwares - de leitores de tela que con-
vertem texto em voz sintetizada para auxílio de pes-
soas com deficiência visual;
34) aparelhos contendo programas - softwares - de lei-
tores de tela que convertem texto em caracteres braile,
para utilização de surdos-cegos;
35) neuroestimuladores para tremor essencial/Par­
kinson, classificados no código 9021.90.19, e seus
acessórios, classificados nos códigos 9018.90.99,
9021.90.91 e 9021.90.99, todos da TIPI; e
36) produtos classificados no Ex 01 do código
8503.00.90 da Tabela do Imposto sobre Produtos
Industrializados - TIPI, a partir de 1o de janeiro de 2015
(art. 8o, § 12, inciso XL, da Lei no 10.865/2004, incluído
pela Lei no 13.097/2014).
1.2.1.2 Redução a zero pelo art. 1o da Lei no 10.925/2004
São reduzidas a zero as alíquotas do PIS-Pasep e da
Cofins, incidentes sobre a receita bruta auferida nas ven-
das, no mercado interno de:
a) adubos ou fertilizantes classificados no Capítulo 31,
exceto os produtos de uso veterinário, da Tabela de
Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados
- TIPI, e suas matérias-primas;
Tributário - Outubro/2018 FE 43
b) defensivos agropecuários classificados na posição
38.08 da TIPI e suas matérias-primas;
c) sementes e mudas destinadas à semeadura e ao
plantio, em conformidade com o disposto na Lei no
10.711/2003, e produtos de natureza biológica utiliza-
dos em sua produção;
d) corretivo de solo de origem mineral classificado no
Capítulo 25 da TIPI;
e) feijão, arroz e farinha classificados nos códigos
0713.33.19, 0713.33.29, 0713.33.99, 1006.20, 1006.30
e 1106.20 da TIPI;
f) inoculantes agrícolas produzidos a partir de bacté-
rias fixadoras de nitrogênio, classificados no código
3002.90.99 da TIPI;
g) vacinas para medicina veterinária classificadas no
Código 3002.30 da TIPI;
h) farinha, grumos e sêmolas, grãos esmagados ou em
flocos, de milho, classificados, respectivamente, nos
códigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos da TIPI (in-
cluído pela Lei no 11.051/2004);
i) pintos de 1 (um) dia classificados no código 0105.11
da TIPI (incluído pela Lei no 11.051/2004);
j) leite fluido pasteurizado ou industrializado, na for-
ma de ultrapasteurizado, leite em pó, integral, semi-
desnatado ou desnatado, leite fermentado, bebidas e
compostos lácteos e fórmulas infantis, assim definidas
conforme previsão legal específica, destinados ao con-
sumo humano ou utilizados na industrialização de pro-
dutos que se destinam ao consumo humano (redação
dada pela Lei no 11.488/2007);
k) queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coalho,
ricota, requeijão, queijo provolone, queijo parmesão,
queijo fresco não maturado e queijo do reino (redação
dada pela Lei no 12.655/2012);
l) soro de leite fluido a ser empregado na industriali-
zação de produtos destinados ao consumo humano
(incluído pela Lei no 11.488/2007);
m) farinha de trigo classificada no código 1101.00.10 da
TIPI;
n) trigo classificado na posição 10.01 da TIPI;
o) pré-misturas próprias para fabricação de pão co-
mum e pão comum classificados, respectivamente,
nos códigos 1901.20.00 Ex 01 e 1905.90.90 Ex 01 da
TIPI;
p) massas alimentícias classificadas na posição 19.02
da TIPI (Incluído pela Lei no 12.655/2012);
q) carnes bovina, suína, ovina, caprina e de aves e
produtos de origem animal classificados nos seguintes
códigos da TIPI: (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
q.1) 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.2, 0210.20.00,
0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.10.1; (Incluído pela
Lei no 12.839/2013)

q.2) 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09 e 0210.1
e carne de frango classificada no código 0210.99.00;
e (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
q.3) 02.04 e miudezas comestíveis de ovinos e ca-
prinos classificadas no código 0206.80.00; (Incluído
pela Lei no 12.839/2013)
r) peixes e outros produtos classificados nos seguintes
códigos da TIPI: (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
r.1) 03.02, exceto 0302.90.00; e (Incluído pela Lei no
12.839/2013)
r.2) 03.03 e 03.04; (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
s) café classificado nos códigos 09.01 e 2101.1 da
TIPI; (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
t) açúcar classificado no código 1701.14.00 da TIPI;
(Incluído pela Lei no 12.839/2013)
u) óleo de soja classificado na posição 15.07 da TIPI e
outros óleos vegetais classificados nas posições 15.08
a 15.14 da TIPI; (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
v) manteiga classificada no código 0405.10.00 da TIPI;
(Incluído pela Lei no 12.839/2013)
w) margarina classificada no código 1517.10.00; (In-
cluído pela Lei no 12.839/2013)
x) sabões de toucador classificados no código 3401.11.90
Ex 01 da TIPI; (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
x.1) produtos para higiene bucal ou dentária classifi-
cados na posição 33.06 da TIPI; e (Incluído pela Lei
no 12.839/2013)
x.2) papel higiênico classificado no código 4818.10.00
da TIPI. (Incluído pela Lei no 12.839/2013)
Notas
(1) A redução a zero das contribuições, no caso de matérias-primas de
que tratam as letras “a” e “b”, aplica-se somente nos casos em que a pessoa
jurídica adquirente seja fabricante dos produtos neles relacionados.
(2) O benefício da alíquota zero não será aplicado nas hipóteses de as
matérias-primas de que tratam as letras “a” e “b” não serem utilizadas no pro-
cesso produtivo de adubos e fertilizantes, classificados no Capítulo 31 da NCM,
ou de defensivos agropecuários, classificados na posição 38.08 da NCM.
(3) A redução a zero das contribuições para o PIS-Pasep e para a Cofins
aplica-se tanto a contribuintes sujeitos ao regime de apuração cumulativa quan-
to aos sujeitos ao regime de apuração não cumulativa.
(4) A redução a zero não pode ser usufruída por empresas optantes pelo
Simples Nacional.
1.2.1.3 Redução a zero pelo Decreto no 6.644/2008
O Decreto no 6.644/2008 reduziu a zero, desde 19.11.2008,
as alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins,
incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda de:
a) veículos novos montados sobre chassis, com capa-
cidade para 23 a 44 pessoas, classificados nos códigos
8702.10.00 Ex 02 e 8702.90.90 Ex 02 da Tabela de Inci-
dência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI); e
b) embarcações novas, com capacidade para 20 a 35
pessoas, classificadas no código 8901.90.00 da TIPI.
44 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
A redução da alíquota das contribuições somente se
aplica quando os bens forem adquiridos pela União, Esta-
dos, Municípios e Distrito Federal e destinados ao transporte
escolar para a educação básica das redes estadual, muni-
cipal e distrital, considerando-se que os veículos menciona-
dos nas letras “a” e “b” devem atender ao disposto na Lei no
9.503/1997 (Código de Trânsito Brasileiro) e observando-se,
ainda, o seguinte:
a) os processos de compra dos veículos e embarca-
ções supramencionados serão acompanhados pelo
Ministério da Educação, por intermédio do Fundo Na-
cional de Desenvolvimento da Educação (FNDE);
b) os fornecedores dos mencionados veículos e em-
barcações devem respeitar todas as cláusulas edi-
talícias e contratuais, decorrentes dos processos de
compra acompanhados pelo FNDE;
c) as especificações técnicas dos veículos e embarca-
ções serão atestadas pelo Instituto Nacional de Metro-
logia, Normalização e Qualidade Industrial (Inmetro).
A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e o
Ministério da Educação poderão disciplinar, no âmbito de
suas respectivas competências, a aplicação das disposi-
ções contidas no mencionado Decreto.
1.2.1.4 Outras hipóteses de redução a zero
São reduzidas a zero as alíquotas do PIS-Pasep e da
Cofins, incidentes sobre a receita bruta auferida nas ven-
das, no mercado interno de:
a) produtos químicos classificados no Capítulo 29 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, relaciona-
dos no Anexo I do Decreto no 6.426/2008;
b) produtos químicos intermediários de síntese, clas-
sificados no Capítulo 29 da NCM e relacionados no
Anexo II do Decreto no 6.426/2008, no caso de serem:
b.1) vendidos para pessoa jurídica industrial, para se-
rem utilizados na fabricação dos produtos relaciona-
dos no Anexo I do mesmo decreto; ou
b.2) importados por pessoa jurídica industrial, para
serem utilizados na fabricação dos produtos relacio-
nados no Anexo I do mesmo decreto;
c) produtos destinados ao uso em hospitais, clínicas e
consultórios médicos e odontológicos, campanhas de
saúde realizadas pelo poder público, laboratório de anato-
mia patológica, citológica ou de análises clínicas, classifi-
cados nas posições 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, da
NCM, relacionados no Anexo III do Decreto no 6.426/2008.
d) matérias-primas, produtos intermediários e materiais
de embalagem, produzidos na Zona Franca de Manaus
(ZFM) para emprego em processo de industrialização
por estabelecimento industrial ali instalado e consoante
projeto aprovado pelo Conselho de Administração da
Suframa, de acordo com o art. 10 da Instrução Normativa
SRF no 546/2005;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
e) gás natural canalizado destinado ao consumo em unida-
des termelétricas integrantes do Programa Prioritário de Ter-
melétricas - PPT, nos termos da Lei no 10.312/2001, art. 1o;
f) carvão mineral destinado à geração de energia elé-
trica (Lei no 10.312/2001, art. 2o);
g) de mercadorias destinadas ao consumo ou à in-
dustrialização na Zona Franca de Manaus e nas
Áreas de Livre Comércio, por pessoa jurídica estabe-
lecida fora da ZFM (Lei no 10.996/204, art. 2o, e Lei no
11.196/2005, art. 65, § 8o, com a redação dada pelo
art. 20 da Lei no 11.945/2009). Entendem-se como
vendas de mercadorias de consumo na ZFM as que
tenham como destinatárias pessoas jurídicas que as
venham utilizar diretamente ou para comercialização
por atacado ou a varejo (Lei no 10.996/2004, art. 2o);
Nota
O disposto na letra “g” deste subitem não se aplica às operações sujeitas à
substituição tributária da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep (art. 65, § 7o, da
Lei no 11.196/2005, com a redação dada pelo art. 20 da Lei no 11.945/2009).
h) gasolinas, exceto gasolina de aviação, óleo diesel,
GLP e querosene de aviação auferida por distribuido-
res e comerciantes varejistas (Lei no 10.560/2002, art.
2o e Medida Provisória no 2.158-35/2001, art. 42);
i) por comerciante atacadista ou varejista, com a venda
dos produtos relacionados na Lei no 10.485/2002, Ane-
xos I e II (autopeças e outros produtos) e das máquinas
e veículos classificados nos códigos 84.29, 8432.40.00,
84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
87.01 a 87.06 da TIPI, exceto quando auferida por em-
presa comercial atacadista adquirente dos produtos
resultantes da industrialização por encomenda;
j) produtos farmacêuticos classificados nas posições
30.01, 30.03, exceto no código 3003.90.56, e 30.04, exce-
to no código 3004.90.46, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2,
3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2
e nos códigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99,
3005.10.10, 3006.60.00, produtos de perfumaria, de tou-
cador ou de higiene pessoal, classificados nas posições
33.03 a 33.07, exceto na posição 33.06, e nos códigos
3401.11.90 Ex 01, 3401.20.10 e 96.03.21.00, pelas pes-
soas jurídicas não enquadradas na condição de industrial
ou de importador (Lei no 10.147/2000, art. 1o, I, e art. 2o);
k) álcool, inclusive para fins carburantes, desde 1o.10.2008,
quando auferida (Lei no 9.718/1998, art. 5o, § 1o):
k.1) por distribuidor, no caso de venda de álcool ani-
dro adicionado à gasolina;
k.2) por comerciante varejista, em qualquer caso;
k.3) nas operações realizadas em bolsa de mercadoria e
futuros, exceto quando ocorra liquidação física do contrato;
l) receitas decorrentes de valores pagos ou creditados
pelos Estados, Distrito Federal e Municípios relativos
ao ICMS e ao ISS, no âmbito de programas de con-
cessão de crédito voltados ao estímulo à solicitação
de documento fiscal na aquisição de mercadorias e
serviços (art. 5o da Lei no 11.945/2009);
m) receitas decorrentes da venda dos produtos de
que trata o art. 58-A da Lei no 10.833/2003 auferidas
Tributário - Outubro/2018 FE 45
por comerciantes atacadistas e varejistas (art. 58-B da
Lei no 10.833/2003, incluído pela Lei no 11.727/2008),
­observando que não se aplica:
m.1) à venda a consumidor final pelo importador ou pela
pessoa jurídica industrial de produtos por ela fabricados;
m.2) às pessoas jurídicas optantes pelo regime de
que trata a Lei Complementar no 123/2006.
n) venda de equipamentos ou materiais destinados a
uso médico, hospitalar, clínico ou laboratorial, quando
adquiridos (art. 70 da Lei no 13.043/2014):
n.1) pela União, Estados, Distrito Federal ou Municí-
pios, bem como pelas suas autarquias e fundações
instituídas e mantidas pelo poder público; ou
n.2) por entidades beneficentes de assistência social
que atendam ao disposto na Lei no 12.101, de 27 de
novembro de 2009.
Notas
(1) Fica reduzida a zero a alíquota da Cofins incidente sobre a receita
bruta decorrente de venda no mercado interno dos produtos de que trata a letra
“c”, quando destinados ao uso em hospitais, em clínicas e consultórios médicos
e odontológicos e em campanhas de saúde realizadas pelo Poder Público.
(2) O produto Metionina constante do Anexo I do Decreto no 5.821/2006, ci-
tado na letra “a”, alcança exclusivamente a L-Metionina (Decreto no 5.447/2005).
(3) A contribuição para o PIS-Pasep e a Cofins não incidirão sobre a receita
auferida pelo produtor ou importador na venda de querosene de aviação à pessoa
jurídica distribuidora, quando o produto for destinado ao consumo por aeronave
em tráfego internacional. (art. 3o da Lei no 10.560/2002, com a redação dada pelo
art. 3o da Lei no 11.787/2008 e pela Instrução Normativa RFB no 883/2008).
(4) Ficou reduzida a zero, para fatos geradores ocorridos nos meses de
abril a junho/2009, a alíquota da Cofins incidente sobre a receita bruta da venda,
no mercado interno, de motocicletas de cilindrada inferior ou igual a 150 cm3,
efetuada por importadores e fabricantes, classificadas nos códigos 8711.10.00,
8711.20.10 e 8711.20.20 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos In-
dustrializados - TIPI, observando-se que a redução não se aplicava às receitas
auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em re-
lação às quais a contribuição seja exigida da empresa vendedora, na condição
de substituta tributária (art. 4o da Lei no 12.024/2009).
(5) Ficou reduzida a zero a alíquota da Cofins incidente sobre a receita
bruta da venda, no mercado interno, de motocicletas de cilindrada inferior ou
igual a 150cm3, efetuada por importadores e fabricantes, classificadas nos códi-
gos 8711.10.00, 8711.20.10, 8711.20.20 e 87.11.20.90, da Tabela de Incidência
do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, observando que a redução
(art. 4o da Lei no 12.096/2009):
a) não se aplicava às receitas auferidas pela pessoa jurídica revendedora,
na revenda de mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigi-
da da empresa vendedora, na condição de substituta tributária;
b) aplicava-se aos fatos geradores ocorridos nos meses de julho a se-
tembro/2009.
(6) Fica reduzida a zero, para fatos geradores ocorridos nos meses de janei-
ro a março/2010, a alíquota da Cofins incidente sobre a receita bruta da venda, no
mercado interno, de motocicletas de cilindrada inferior ou igual a 150 cm3, efetuada
por importadores e fabricantes, classificadas nos códigos 8711.10.00, 8711.20.10
e 8711.20.20 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados
- TIPI, observando que a redução não se aplica às receitas auferidas pela pessoa
jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em relação às quais a contribuição
seja exigida da empresa vendedora, na condição de substituta tributária (art. 4o da
Lei no 12.024/2009, com a redação dada pela Lei no 12.375/2010), e
(7) Por meio do Decreto no 8.271/2014, foi alterado o Anexo ao Decreto no
3.803/2001, que dispõe sobre o crédito presumido da contribuição para o PIS-Pasep
e da Cofins, previsto nos arts. 3o e 4o da Lei no 10.147/2000, concedido às pessoas
jurídicas que procedam à industrialização ou à importação de medicamentos clas-
sificados nas posições 3003 e 3004 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM),
sujeitos à prescrição médica, identificados por tarja vermelha ou preta e destinados
à venda no mercado interno, quando formulados pelos produtos a seguir:
a) monodrogas, com uma e somente uma das substâncias listadas na
categoria I;
b) associações, nas combinações de substâncias listadas na categoria II;
c) monodrogas ou associações destinadas à nutrição parenteral, repo-
sição hidroeletrolítica parenteral, expansores do plasma, hemodiálise e
diálise peritoneal, das substâncias listadas na categoria III.
Assim, ficam acrescidos ao Decreto no 3.803/2001 os produtos constantes
do Anexo à norma em referência.

1.2.1.5 Receitas financeiras
São reduzidas a zero as alíquotas da Cofins e do PIS-
-Pasep incidentes sobre as receitas financeiras, inclusive
as operações de hedge, auferidas pelas pessoas jurídicas
sujeitas ao regime não cumulativo dessas contribuições,
observado que:
a) aplica-se também às pessoas jurídicas que tenham
apenas parte de suas receitas submetidas ao regime
de incidência não cumulativa; e
b) não se aplica aos juros sobre o capital próprio.
De acordo com o Decreto no 8.426/2015, com as alte-
rações do Decreto no 8.451/2015, a partir de 1o.07.2015, fi-
cam restabelecidas para 0,65% e 4%, respectivamente, as
alíquotas das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins
incidentes sobre receitas financeiras, inclusive decorrentes
de operações realizadas para fins de hedge, auferidas pe-
las pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não
cumulativa das referidas contribuições, observando que:
a) aplica-se inclusive às pessoas jurídicas que tenham
apenas parte de suas receitas submetidas ao regime de
apuração não cumulativa das referidas contribuições;
b) ficam mantidas em 1,65% e 7,6%, respectivamente,
as alíquotas das contribuições para o PIS-Pasep e da
Cofins aplicáveis aos juros sobre o capital próprio;
c) ficam mantidas em zero as alíquotas das referidas
contribuições incidentes sobre receitas financeiras de-
correntes de variações monetárias, em função da taxa
de câmbio, de:
c.1) operações de exportação de bens e serviços
para o exterior; e
c.2) obrigações contraídas pela pessoa jurídica, in-
clusive empréstimos e financiamentos;
d) ficam mantidas em zero as alíquotas das referidas
contribuições incidentes sobre receitas financeiras
decorrentes de operações de cobertura (hedge) reali-
zadas em bolsa de valores, de mercadorias e de futu-
ros ou no mercado de balcão organizado destinadas
exclusivamente à proteção contra riscos inerentes às
oscilações de preço ou de taxas quando, cumulativa-
mente, o objeto do contrato negociado:
d.1) estiver relacionado com as atividades operacio-
nais da pessoa jurídica; e
d.2) destinar-se à proteção de direitos ou obrigações
da pessoa jurídica;
e) fica revogado, a partir de 1o.07.2015, o Decreto no
5.442/2005.
1.2.1.6 PATVD
Ficam reduzidas a zero as alíquotas das contribuições
para o PIS-Pasep e para a Cofins nas vendas no mercado in-
terno realizada por pessoa jurídica habilitada no Programa de
46 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipa­
mentos para a TV Digital (PATVD), de (Lei no 11.484/2007, art. 14):
a) máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamen-
tos, novos, para incorporação ao Ativo Imobilizado da
adquirente, destinados à fabricação dos equipamen-
tos transmissores de sinais por radiofrequência para
televisão digital, classificados no código 8525.50.2
da NCM, relacionados no Anexo I do Decreto no
6.234/2007; e
b) ferramentas computacionais (softwares) e dos insu-
mos destinados à fabricação dos equipamentos men-
cionados na letra “a”.
1.2.1.7 PADIS
A Lei no 11.484/2007, instituiu Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondu-
tores (Padis), que, entre outras providências, reduz a zero
a alíquota da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep,
incidentes nas vendas, no mercado interno, realizada por
pessoa jurídica habilitada a esse regime de:
a) máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
para incorporação ao Ativo Imobilizado da adquirente, des-
tinados às atividades de que trata o art. 6o do Decreto no
6.233/2007, com as alterações do Decreto no 8.247/2014; e
b) ferramentas computacionais (softwares) e insumos
das atividades mencionadas no art. 6o do Decreto no
6.233/2007, com as alterações do Decreto no 8.247/2014.
Nota
Não será aplicada alíquota zero aos valores pagos, creditados, entregues,
empregados ou remetidos, por fonte situada no País, à pessoa física ou jurídica
residente ou domiciliada no exterior, em decorrência da prestação de serviços
de frete, afretamento, arrendamento ou aluguel de embarcações marítimas ou
fluviais destinadas ao transporte de pessoas para fins turísticos. Essa hipótese
aplica-se também na contratação ou utilização da embarcação em atividade
mista de transporte de cargas e de pessoas para fins turísticos, independente-
mente da preponderância da atividade.
1.2.1.8 Inclusão digital (vigência até 31.12.2015)
Ficam reduzidas a zero as alíquotas das contribuições
para o PIS-Pasep e para a Cofins, incidentes sobre a re-
ceita bruta de venda, a varejo (Lei no 11.196/2005, arts. 28
a 30, com as alterações da Lei no 13.097/2014):
a) de unidades de processamento digital classificadas no
código 8471.50.10 da TIPI que não exceder a R$ 2.000,00;
b) de máquinas automáticas para processamento de
dados, digitais, portáteis, de peso inferior a 3,5 kg com
tela (écran) de área superior a 140 cm2, classificados
nos códigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90
da TIPI, que não pode exceder a R$ 4.000,00;
c) de máquinas automáticas de processamento de da-
dos, apresentadas sob a forma de sistemas, do código
8471.49 da TIPI, que conterá exclusivamente 1 unidade
de processamento digital, 1 unidade de saída por vídeo
(monitor), 1 teclado (unidade de entrada), 1 mouse (uni-
dade de entrada), classificados respectivamente, nos
códigos 8471.50.10, 8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53
da TIPI, que não pode exceder a R$ 4.000,00;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (uni-
dade de entrada) classificados, respectivamente, nos
códigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI, quando
acompanharem a unidade de processamento digital
classificada no código 8471.50.10 da TIPI, que não
pode exceder a R$ 2.100,00;
e) modems, classificados nas posições 8517.62.55,
8517.62.62 ou 8517.62.72 da TIPI (incluído pela Lei no
12.431/2011);
f) máquinas automáticas de processamento de dados,
portáteis, sem teclado, que tenham uma unidade cen-
tral de processamento com entrada e saída de dados
por meio de uma tela sensível ao toque de área supe-
rior a 140 cm2 (Tablet PC), classificadas na subposição
8471.41 da TIPI, produzidas no País conforme proces-
so produtivo básico estabelecido pelo Poder Executivo
(incluído pela Medida Provisória no 534/2011).
Notas
(1) A alíquota zero não será aplicada nas vendas efetuadas por empresas
optantes pelo Simples Nacional.
(2) A alíquota zero aplica-se tanto a contribuintes sujeitos ao regime de
apuração cumulativo quanto aos sujeitos ao regime de apuração não cumu-
lativo.
(3) As disposições deste subitem aplicam-se igualmente nas vendas efe-
tuadas às sociedades de arrendamento mercantil leasing.
(4) Nas notas fiscais emitidas pelo produtor, pelo atacadista e pelo va-
rejista relativas à venda dos produtos de que trata a letra “f”, deverá constar a
expressão “Produto fabricado conforme processo produtivo básico”, com a es-
pecificação do ato que aprova o processo produtivo básico respectivo (incluído
pela Medida Provisória no 534/2011).
(5) Importante observar que, por força das alterações promovidas nos
arts. 28 a 30 da Lei no 11.196/2005, pelo art. 9o da Lei no 13.241/2015 (resultante
da conversão, com emendas da Medida Provisória no 690/2015), deixam de ser
aplicáveis, durante o ano-calendário de 2016, os benefícios fiscais do Programa
de Inclusão Digital tratado neste subtópico.
1.2.1.9 T
 ransporte coletivo municipal rodoviário,
metroviário, ferroviário e aquaviário de
passageiros
O art. 1o da Lei no 12.860/2013 (com a redação dada
pelo art. 81 da Lei no 13.043/2014), reduz a zero as alíquotas
das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes
sobre a receita decorrente da prestação de serviços de
transporte público coletivo municipal de passageiros, por
meio rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário. Essa
desoneração alcança também as receitas decorrentes da
prestação dos serviços nele referidos no território de região
metropolitana regularmente constituída e da prestação dos
serviços definidos nos incisos XI a XIII do art. 4o da Lei no
12.587/2012, por qualquer dos meios citados.
1.2.2 S
 uspensão na aquisição de máquinas e
equipamentos para a produção de papéis
destinados à impressão de jornais e periódicos
De acordo com a Lei no 11.196/2005, art. 55, a venda
ou a importação de máquinas e equipamentos utilizados
na fabricação de papéis destinados à impressão de jor-
nais ou de papéis classificados nos códigos 4801.00.10,
Tributário - Outubro/2018 FE 47
4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e
4810.22.90 da TIPI, destinados à impressão de periódicos,
serão efetuadas com suspensão da exigência:
a) da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins inci-
dentes sobre a receita bruta da venda no mercado in-
terno, quando os referidos bens forem adquiridos por
pessoa jurídica industrial habilitada ao regime, para
incorporação ao seu Ativo Imobilizado; ou
b) da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Co-
fins-Importação, quando os referidos bens forem importa-
dos diretamente por pessoa jurídica industrial habilitada
ao regime, para incorporação ao seu Ativo Imobilizado.
Somente pode adquirir no mercado interno ou impor-
tar máquinas e equipamentos com suspensão da exigibi-
lidade das mencionadas contribuições a pessoa jurídica
previamente habilitada a esse regime pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB).
A habilitação ao referido regime somente pode ser re-
querida por pessoa jurídica:
a) fabricante dos papéis destinados à impressão de jor-
nais ou dos papéis classificados nos códigos 4801.00.10
e 4801.00.90 (papel jornal, em rolos ou em folhas, de
peso inferior ou igual a 57g/m2, em que 65% ou mais,
em peso, do conteúdo total de fibras seja constituído
por fibras de madeiras obtidas por processo mecânico);
4802.61.91 e 4802.61.99 (papéis e cartões, em que mais
de 10%, em peso, do conteúdo total de fibras seja cons-
tituído por fibras obtidas por processo mecânico ou quí-
mico-mecânico, em rolos, de peso inferior ou igual a 57
g/m2, em que 65% ou mais, em peso, do conteúdo total de
fibras seja constituído por fibras de madeiras obtidas por
processo mecânico); 4810.19.89 (papel e cartão revesti-
dos de caulim ou de outras substâncias inorgânicas em
uma ou nas duas faces, com ou sem aglutinantes, sem
qualquer outro revestimento, mesmo coloridos à super-
fície, decorados à superfície ou impressos, em rolos ou
em folhas de forma quadrada ou retangular, de quais-
quer dimensões); e 4810.22.90 (papel e cartão dos tipos
utilizados para escrita, impressão ou outras finalidades
gráficas, em que mais de 10%, em peso, do conteúdo
total de fibras seja constituído por fibras obtidas por pro-
cesso mecânico ou químico-mecânico) da TIPI; e
b) que auferir com a venda dos papéis de produção
própria, referidos na letra “a”, valor igual ou superior a
80% da sua receita total de venda de papéis, obser-
vando-se que este percentual será apurado:
b.1) após excluídos os impostos e as contribuições
incidentes sobre a venda de papéis; e
b.2) considerando-se a média obtida, a partir do início
da utilização do bem adquirido com suspensão, du-
rante o período de 18 meses.
Depois de cumprida a condição prevista na letra “b”,
observados os prazos de apuração do percentual de ven-
das de papéis destinados à impressão de jornais e periódi-

cos, a suspensão da exigibilidade das contribuições será
convertida em alíquota zero.
Notas
(1) O prazo do início da utilização do bem adquirido com suspensão re-
ferido em “b.2” não poderá ser superior a 3 anos contados a partir da data de
aquisição ou do registro da Declaração de Importação (DI).
(2) Ressalta-se que na emissão de notas fiscais relativas às vendas efe-
tuadas com a suspensão das contribuições, deve constar a expressão “Venda
efetuada com suspensão da exigência da Contribuição para o PIS-Pasep e da
Cofins”, com a especificação do dispositivo legal correspondente e do número
do ato que concedeu a habilitação ao adquirente.
(Decreto no 5.881/2006; Instrução Normativa SRF no 675/2006)
1.2.3 S
 uspensão da exigência para pessoa jurídica
beneficiária do Regime Especial de Incentivos para
o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi)
1.2.3.1 V
 enda ou importação de máquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, e de
materiais de construção
De acordo com o art. 3o da Lei no 11.488/2007, no caso
de venda ou de importação de máquinas, aparelhos, ins-
trumentos e equipamentos, novos, e de materiais de cons-
trução, para utilização ou incorporação em obras de infra-
estrutura destinadas ao Ativo Imobilizado, fica suspensa a
exigência:
a) da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins in-
cidentes sobre a venda no mercado interno, quando
os referidos bens ou materiais de construção forem
adquiridos por pessoa jurídica beneficiária do Regime
Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da In-
fraestrutura (Reidi);
b) da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da
Cofins-Importação, quando os referidos bens ou mate-
riais de construção forem importados diretamente por
pessoa jurídica beneficiária do Reidi.
Notas
(1) Referidas suspensões convertem-se em alíquota zero após a utilização
ou incorporação do bem ou material de construção na obra de infraestrutura.
(2) A pessoa jurídica que não utilizar ou incorporar o bem ou material de
construção na obra de infraestrutura fica obrigada a recolher as contribuições
não pagas em decorrência da suspensão de que trata este subitem, acrescidas
de juros e multa de mora, na forma da lei, contados a partir da data da aquisição
ou do registro da Declaração de Importação (DI), na condição de:
a) contribuinte, em relação à contribuição para o PIS-Pasep-Importação e
à Cofins-Importação;
b) responsável, em relação à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins.
(3) O benefício de que trata este subitem poderá ser usufruído nas aqui-
sições e importações realizadas no período de 5 anos, contado da data da
habilitação da pessoa jurídica, titular do projeto de infraestrutura (art. 5o da Lei
no 11.488/2007, com a redação dada pela Lei no 12.249/2010).
(4) Somente poderá efetuar aquisições e importações de bens e serviços
no regime do Reidi a pessoa jurídica previamente habilitada pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos do Decreto no 6.144/2007, alterado
pelos Decretos nos 6.416/2008 e 7.367/2010, e da Instrução Normativa RFB no
758/2007 e alterações posteriores. Também poderá usufruir do regime do Reidi
a pessoa jurídica co-habilitada.
(5) Por meio da Instrução Normativa ANP no 1/2010 (DOU 1 de 28.12.2011),
foi instituído procedimento para análise das solicitações de pessoa(s) jurídica(s)
titular(es) de projeto interessadas no enquadramento de seus projetos de investimento
em infraestrutura de produção ou de processamento de gás natural ou projetos de
infraestrutura de dutovias de escoamento, de transferência, de transporte de petróleo,
gás natural, derivados de petróleo e de gás natural no Regime Especial de Incentivos
para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), instituído pela Lei no 11.488/2007.
(6) Os benefícios neste subitem aplicam-se também na hipótese de, em
conformidade com as normas contábeis aplicáveis, as receitas das pessoas
jurídicas titulares de contratos de concessão de serviços públicos reconhecidas
durante a execução das obras de infraestrutura elegíveis ao Reidi terem como
contrapartida ativo intangível representativo de direito de exploração ou ativo
48 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
financeiro representativo de direito contratual incondicional de receber caixa ou
outro ativo financeiro, estendendo-se, inclusive aos projetos em andamento, já
habilitados perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil (art. 3o, § 4o, da Lei
no 11.488/2007, com a redação dada pelo art. 72 da Lei no 13.043/2014).
1.2.3.2 Venda ou importação de serviços
De acordo com o art. 4o da Lei no 11.488/2007, no caso
de venda ou importação de serviços destinados a obras de
infraestrutura para incorporação ao Ativo Imobilizado, fica
suspensa a exigência:
a) da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins in-
cidentes sobre a prestação de serviços efetuada por
pessoa jurídica estabelecida no País, quando os refe-
ridos serviços forem prestados à pessoa jurídica bene-
ficiária do Reidi; ou
b) da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da
Cofins-Importação incidentes sobre serviços, quando
os referidos serviços forem importados diretamente
por pessoa jurídica beneficiária do Reidi.
Notas
(1) Nas vendas ou na importação de serviços de que trata este subitem
aplica-se o disposto nas notas 1 e 2 do subitem anterior (art. 4o, § 1o, da Lei no
11.488/2007, renumerado pelo art. 4o da Lei no 11.727/2008.
(2) O disposto na letra “a” aplica-se também na hipótese de receita de alu-
guel de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos para utilização em
obras de infraestrutura quando contratado por pessoa jurídica beneficiária do Rei-
di (art. 4o, § 2o, da Lei no 11.488/2007, incluído pelo art. 4o da Lei no 11.727/2008).
(3) O benefício de que trata este subitem poderá ser usufruído nas aqui-
sições e importações realizadas no período de 5 anos, contado da data da
habilitação da pessoa jurídica, titular do projeto de infraestrutura (art. 5o da Lei
no 11.488/2007, com a redação dada pela Lei no 12.249/2010).
(4) Os benefícios previstos neste subitem aplicam-se também na hipótese
de, em conformidade com as normas contábeis aplicáveis, as receitas das pes-
soas jurídicas titulares de contratos de concessão de serviços públicos reconhe-
cidas durante a execução das obras de infraestrutura elegíveis ao Reidi terem
como contrapartida ativo intangível representativo de direito de exploração ou
ativo financeiro representativo de direito contratual incondicional de receber cai-
xa ou outro ativo financeiro, estendendo-se, inclusive aos projetos em andamen-
to, já habilitados perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil. (art. 4o, § 3o,
da Lei no 11.488/2007, com a redação dada pelo art. 72 da Lei no 13.043/2014).
1.2.4 S
 uspensão da exigência para óleo combustível
tipo bunker, quando destinado à navegação de
cabotagem e de apoio portuário e marítimo
Desde 1o.05.2008, fica suspensa a exigência da con-
tribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, da contribuição
para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação, no
caso de venda ou de importação, quando destinados à na-
vegação de cabotagem e de apoio portuário e marítimo,
para pessoa jurídica previamente habilitada, nos termos e
condições a serem fixados pela RFB, de óleo combustí-
vel, tipo bunker, MF (Marine Fuel), classificado no código
2710.19.22, de óleo combustível, tipo bunker, MGO (Mari-
ne Gas Oil), classificado no código 2710.19.29 e de óleo
combustível, tipo bunker, ODM (Óleo Diesel Marítimo),
classificado no código 2710.19.29, observado o seguinte
(art. 2o da Lei no 11.774/2008 e Instrução Normativa RFB
no 882/2008):
a) a pessoa jurídica que não destinar os produtos refe-
ridos neste subitem à navegação de cabotagem ou de
apoio portuário e marítimo fica obrigada a recolher ju-
ros e multa de mora, na forma da lei, contados a partir
da data da aquisição ou do registro da Declaração de
Importação (DI), referentes às contribuições não pa-
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
gas em decorrência da suspensão das contribuições,
na condição de:
a.1) contribuinte, em relação à contribuição para o
PIS-Pasep-Importação e à Cofins-Importação;
a.2) responsável, em relação à contribuição para o
PIS-Pasep e à Cofins;
b) em caso de não recolhimento das contribuições, na
hipótese mencionada na letra “a”, caberá lançamento
de ofício, com aplicação de juros e da multa de que
trata o caput do art. 44 da Lei no 9.430/1996;
c) nas notas fiscais relativas à venda dos produtos
mencionados neste subitem, deverá constar a expres-
são “Venda de óleo combustível, tipo bunker, efetuada
com Suspensão de PIS/Cofins”, com a especificação
do dispositivo legal correspondente e do código fiscal
do produto.
1.2.5 S
 uspensão da exigência de doações recebidas
por instituições financeiras públicas controladas
pela União, destinadas a ações de prevenção,
monitoramento e combate ao desmatamento
A Lei no 11.828/2008, que é resultante da conversão,
com emendas, da Medida Provisória no 438/2008, suspen-
deu a exigência da Cofins e da contribuição para o PIS-
-Pasep incidentes sobre as doações em espécie recebi-
das por instituições financeiras públicas controladas pela
União e destinadas a ações de prevenção, monitoramen-
to e combate ao desmatamento, inclusive programas de
remuneração por serviços ambientais, e de promoção da
conservação e do uso sustentável dos biomas brasileiros.
Nos termos da mencionada Lei:
a) para fins da suspensão das contribuições, a desti-
nação das doações deve ser efetivada no prazo máxi-
mo de 2 anos contados do mês seguinte ao de recebi-
mento da doação;
b) as doações também poderão ser destinadas ao de-
senvolvimento de ações de prevenção, monitoramento
e combate ao desmatamento e de promoção da con-
servação e do uso sustentável de outros biomas brasi-
leiros e em outros países tropicais;
c) as despesas vinculadas às mencionadas doações
não poderão ser deduzidas da base de cálculo da
Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep;
d) a instituição financeira pública controlada pela União
deverá:
d.1) manter registro que identifique o doador; e
d.2) segregar contabilmente, em contas específicas,
os elementos que compõem as entradas de recursos,
bem como os custos e as despesas relacionados ao
recebimento e à destinação dos recursos;
e) a suspensão das contribuições será convertida em
alíquota zero depois de efetuada a destinação dos
recursos, observando-se que, no caso da não desti-
nação dos recursos, observado o prazo mencionado
na letra “a”, a instituição financeira pública controlada
Tributário - Outubro/2018 FE 49
pela União fica obrigada a recolher as contribuições
não pagas, acrescidas de juros e multa de mora, na
forma da lei.
1.2.6 S
 uspensão na aquisição no mercado interno, ou
na importação, de mercadoria para emprego ou
consumo na industrialização ou elaboração de
produto a ser exportado
De acordo com o art. 12 da Lei no 11.945/2009, a
aquisição no mercado interno, ou na importação, de for-
ma combinada ou não, de mercadoria para emprego ou
consumo na industrialização de produto a ser exportado
poderá ser realizada com suspensão do Imposto de Im-
portação, do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, da contribui-
ção para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação.
Esclareça-se que essas suspensões:
a) aplicam-se também à aquisição no mercado inter-
no ou à importação de mercadorias para emprego em
reparo, criação, cultivo ou atividade extrativista de pro-
duto a ser exportado;
b) não alcançam as hipóteses previstas nos incisos IV
a IX do art. 3o da Lei no 10.637/2002, e nos incisos III a
IX do art. 3o da Lei no 10.833/2003, e nos incisos III a V
do art. 15 da Lei no 10.865/2004.
Apenas a pessoa jurídica exportadora habilitada pela
Secretaria de Comércio Exterior poderá efetuar aquisições
ou importações com suspensão na forma deste subitem.
1.2.7 Suspensão na venda de animais vivos
De acordo com os arts. 32 e 47 da Lei no 12.058/2009,
com as alterações da Lei no 12.350/2010 (disciplinada pela
Instrução Normativa RFB no 1.157/2011), fica suspenso o
pagamento da Contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins
incidente sobre a receita bruta da venda, no mercado in-
terno, de:
a) animais vivos classificados na posição 01.02 da
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), quando
efetuada por pessoa jurídica, inclusive cooperativa,
vendidos para pessoas jurídicas que produzam mer-
cadorias classificadas nas posições 02.01, 02.02,
02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21, 02.06.29, 05.06.90.00,
05.10.00.10, 15.02.00.1, 41.01.20.10, 41.04.11.24 e
41.04.41.30 da NCM;
b) produtos classificados nas posições 02.01, 02.02,
02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21, 02.06.29, 05.06.90.00,
05.10.00.10, 15.02.00.1, 41.01.20.10, 41.04.11.24 e
41.04.41.30, da NCM, quando efetuada por pessoa ju-
rídica que industrialize bens e produtos classificados
nas posições 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM. (Redação
dada pela Lei no 12.350/2010)
A referida suspensão não alcança a receita bruta au-
ferida nas vendas a consumidor final, e será aplicada nos

termos e condições estabelecidos pela Secretaria da Re-
ceita Federal do Brasil.
1.2.8 Suspensão na venda de insumos para rações
Conforme art. 54 da Lei no 12.350/2010 (disciplinada
pela Instrução Normativa RFB no 1.157/2011, alterada pela
Instrução Normativa RFB no 1.346/2013), fica suspenso
o pagamento das contribuições para o PIS/Pasep e da
Cofins incidentes sobre a receita bruta da venda, no mer-
cado interno, de:
a) insumos de origem vegetal, classificados nas po-
sições 10.01 a 10.08, exceto os dos códigos 1006.20
e 1006.30, e nas posições 12.01, 23.04 e 23.06 da
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), quando
efetuada por pessoa jurídica, inclusive cooperativa,
vendidos:
a.1) para pessoas jurídicas que produzam merca-
dorias classificadas nos códigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;
a.2) para pessoas jurídicas que produzam prepara-
ções dos tipos utilizados na alimentação de animais
vivos classificados nas posições 01.03 e 01.05, clas-
sificadas no código 2309.90 da NCM; e
a.3) para pessoas físicas;
b) preparações dos tipos utilizados na alimentação
de animais vivos classificados nas posições 01.03 e
01.05, classificadas no código 2309.90 da NCM;
c) animais vivos classificados nas posições 01.03 e
01.05 da NCM, quando efetuada por pessoa jurídica,
inclusive cooperativa, vendidos para pessoas jurídicas
que produzam mercadorias classificadas nos códigos
02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;
d) produtos classificados nos códigos 02.03,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1 e carne de frango
classificada no código 0210.99.00, da NCM, somente
quando efetuada por pessoa jurídica que revenda tais
produtos, ou que industrialize bens e produtos classifi-
cados nas posições 01.03 e 01.05 da NCM.
A referida suspensão não alcança a receita bruta aufe-
rida nas vendas a varejo.
1.2.9 R
 egime Especial de Tributação para Construção,
Ampliação, Reforma ou Modernização de Estádios
de Futebol (Recopa)
A Lei n 12.350/2010, art. 17, instituiu o Regime Espe-
o PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação; ou
cial de Tributação para Construção, Ampliação, Reforma
ou Modernização de Estádios de Futebol (Recopa).
A Instrução Normativa RFB no 1.176/2011 estabeleceu
os procedimentos para habilitação e coabilitação ao Re-
copa, de que trata o Decreto no 7.319/2010, com as altera-
ções do Decreto no 7.525/2011.
O Recopa destina-se à construção, ampliação, refor-
ma ou modernização de estádios de futebol com utilização
prevista nas partidas oficiais da Copa das Confederações
Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014.
50 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
É beneficiária do Recopa a pessoa jurídica que tenha
projeto aprovado até 31.12.2012, para construção, am-
pliação, reforma ou modernização dos estádios de futebol
com utilização prevista nas partidas oficiais da Copa das
Confederações Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014,
nos termos do Convênio ICMS no 108/2008.
As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional,
de que trata a Lei Complementar no 123/2006, e as pes-
soas jurídicas de que trata o inciso II do art. 8o da Lei no
10.637/2002, e o inciso II do art. 10 da Lei no 10.833/2003,
não poderão aderir ao Recopa.
A fruição do Recopa fica condicionada à regularidade
fiscal da pessoa jurídica em relação aos impostos e contri-
buições administrados pela RFB.
1.2.9.1 Suspensão das contribuições ao PIS-Pasep e Cofins
Conforme art. 19 da Lei no 12.350/2010, no caso de
venda no mercado interno ou de importação de máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de ma-
teriais de construção para utilização ou incorporação no
estádio de futebol, ficam suspensas:
a) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep e
da Cofins incidentes sobre a receita da pessoa jurídica
vendedora, quando a aquisição for efetuada por pes-
soa jurídica beneficiária do Recopa;
b) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep-
-Importação e da Cofins-Importação, quando a impor-
tação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do
Recopa.
Nota
Nas notas fiscais relativas às vendas de que trata a letra “a”, deverá constar a
expressão “Venda efetuada com suspensão da exigibilidade da Contribuição para
o PIS/Pasep e da Cofins”, com a especificação do dispositivo legal correspondente.
As referidas suspensões convertem-se em alíquota
zero após a utilização ou incorporação do bem ou material
de construção ao estádio.
A pessoa jurídica que não utilizar ou incorporar o bem
ou material de construção ao estádio de futebol fica obriga-
da a recolher as contribuições e os impostos não pagos em
decorrência da suspensão, acrescidos de juros e multa de
mora, na forma da lei, contados a partir da data da aquisição
ou do registro da Declaração de Importação, na condição:
a) de contribuinte, em relação à Contribuição para o
b) de responsável, em relação à Contribuição para o
PIS/Pasep, à Cofins.
Para efeitos da suspensão, equipara-se ao importador
a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros no caso
de importação realizada por sua conta e ordem por inter-
médio de pessoa jurídica importadora.
Conforme art. 20 da Lei 12.350/2010, no caso de ven-
da ou importação de serviços destinados às mencionadas
obras, ficam suspensas:
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
a) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep e
da Cofins incidentes sobre a prestação de serviços
efetuada por pessoa jurídica estabelecida no País
quando os referidos serviços forem prestados à pes-
soa jurídica beneficiária do Recopa; e
b) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep-
-Importação e da Cofins-Importação incidentes sobre
serviços quando estes forem importados diretamente
por pessoa jurídica beneficiária do Recopa.
O disposto na letra “a” aplica-se também na hipótese
de receita de aluguel de máquinas, aparelhos, instrumen-
tos e equipamentos para utilização em obras de que tratam
os arts. 17 e 18 da Lei no 12.350/2010, quando contratado
por pessoa jurídica beneficiária do Recopa.
Os benefícios de que tratam os arts. 18 a 20 da Lei
no 12.350/2010 alcançam apenas as aquisições e impor-
tações realizadas entre 21.12.2010 e 30 de junho de 2014.
Os benefícios mencionados somente poderão ser usu-
fruídos nas aquisições e importações realizadas a partir da
data de habilitação ou co-habilitação da pessoa jurídica.
1.2.10 P
 rograma Um Computador por Aluno (Prouca)
e Regime Especial de Incentivo a Computadores
para Uso Educacional (Reicomp)
O Decreto no 7.750/2012 (DOU 1 de 11.06.2012 - Rep. DOU
1 de 12.06.2012) regulamentou o Programa Um Computador
por Aluno (Prouca) e o Regime Especial de Incentivo a Compu­
tadores para Uso Educacional (Reicomp), observando-se que:
a) o Prouca tem o objetivo de promover a inclusão di-
gital nas escolas das redes públicas de ensino fede-
ral, estadual, distrital, municipal e nas escolas sem fins
lucrativos de atendimento a pessoas com deficiência,
mediante a aquisição e a utilização de soluções de in-
formática, constituídas de equipamentos de informá-
tica, de programas de computador - software - neles
instalados e de suporte e assistência técnica necessá-
rios ao seu funcionamento.
b) é beneficiária do Reicomp a pessoa jurídica:
b.1) habilitada que exerça atividade de fabricação
de computadores portáteis e que seja vencedora do
processo de licitação para fornecer as soluções de
informática mencionadas na letra “a” para o Prouca;
b.2) que exerça a atividade de manufatura terceiriza-
da para a vencedora do processo de licitação referido
na letra “b.1”;
c) o Reicomp suspende, conforme o caso, a exigência:
c.1) da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep inci-
dentes sobre a receita decorrente da:
c.1.1) venda de matérias-primas e produtos inter-
mediários destinados à industrialização dos equi-
pamentos mencionados, quando adquiridos por
pessoa jurídica habilitada ao regime; e
c.1.2) prestação de serviços, por pessoa jurídica
estabelecida no País, à pessoa jurídica habilitada
ao regime, quando destinados aos equipamentos
mencionados; e
Tributário - Outubro/2018 FE 51
c.2) da Cofins-Importação, da contribuição para o PIS-
-Pasep-Importação e da Contribuição de Intervenção
no Domínio Econômico destinada a financiar o Pro-
grama de Estímulo à Interação Universidade-Empresa
para o Apoio à Inovação incidentes sobre:
c.2.1) matérias-primas e produtos intermediários
destinados à industrialização dos equipamentos
mencionados, quando importados diretamente por
pessoa jurídica habilitada ao regime; e
c.2.2) o pagamento de serviços importados dire-
tamente por pessoa jurídica habilitada ao regime,
quando destinados aos equipamentos mencionados.
Observa-se que a suspensão tratada na letra “c” con-
verte-se em alíquota zero após a incorporação ou utiliza-
ção dos bens ou dos serviços adquiridos ou importados
com o regime do Reicomp nos equipamentos menciona-
dos (computadores portáteis).
Os benefícios do Reicomp poderão ser utilizados até
31.12.2015.
1.2.11 R
 egime Especial de Tributação para
Desenvolvimento da Atividade de Exibição
Cinematográfica (Recine)
Conforme o art. 12 da Lei no 12.599/2012 (conversão da
Medida Provisória no 545/2011), foi instituído o Regime Especial
de Tributação para Desenvolvimento da Atividade de Exibição
Cinematográfica (Recine), que beneficiará a pessoa jurídica
detentora de projeto de exibição cinematográfica, previamente
credenciado e aprovado, nos termos e nas condições do regu-
lamento, que será expedido pelo Poder Executivo.
Estabelece o art. 14 da Lei no 12.599/2012 que no caso
de venda no mercado interno ou de importação de máqui-
nas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para
incorporação no ativo permanente e utilização em com-
plexos de exibição ou cinemas itinerantes, bem como de
materiais para sua construção, fica suspensa a exigência:
a) das contribuições para o PIS/Pasep e da Cofins in-
cidentes sobre a receita da pessoa jurídica vendedora,
quando a aquisição for efetuada por pessoa jurídica
beneficiária do Recine;
b) das contribuições para o PIS/Pasep-Importação e
da Cofins-Importação, quando a importação for efe-
tuada por pessoa jurídica beneficiária do Recine.
Nas notas fiscais relativas às vendas de que trata a
letra “a”, deverá constar a expressão “Venda efetuada com
suspensão da exigibilidade da Contribuição para o PIS/
Pasep e da Cofins”, com especificação do dispositivo legal
correspondente:
a) em isenção, no caso do Imposto de Importação e
do IPI; e
b) em alíquota zero, no caso dos demais tributos.
A pessoa jurídica que não incorporar ou não utilizar o
bem ou material de construção no complexo de exibição

cinematográfica ou cinema itinerante fica obrigada a reco-
lher os tributos não pagos em decorrência das suspensões,
acrescidos de juros e multa de mora, na forma da lei, conta-
dos a partir da data do fato gerador do tributo, na condição:
a) de contribuinte, em relação às contribuições para
o PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação, ao IPI
incidente no desembaraço aduaneiro e ao Imposto de
Importação; ou
b) de responsável, em relação às contribuições para o
PIS/Pasep, à Cofins e ao IPI.
Esclarecemos que os procedimentos para habilitação
ao Recine foram estabelecidos pela Instrução Normativa
RFB no 1.446/2014.
O benefício fiscal de que trata este subtópico poderá
ser utilizado até 31.12.2019 (Lei no 13.594/2018), observado
o disposto no § 4o do art. 118 da Lei no 13.408/2016.
Para o ano de 2017, o benefício fica limitado ao valor
previsto no demonstrativo de que trata a alínea b do inciso
VIII do Anexo II da Lei no 13.408/2016.
Para os anos de 2018 e 2019, o benefício fica limitado aos
valores previstos nas respectivas leis orçamentárias anuais.
1.2.12 Medidas de estímulo à indústria nacional
A Lei no 12.715/2012 (DOU 1 de 18.09.2012, retifica-
do no DOU 1 de 19.09.2012) é resultante da conversão,
com emendas, da Medida Provisória no 563/2012, que pro-
moveu diversas alterações na legislação tributária federal,
dentre as quais destacamos:
a) foi mantido o restabelecimento do Programa Um
Computador por Aluno (Prouca) e instituído o Regi-
me Especial de Incentivo a Computadores para Uso
Educacional (Reicomp). Lembra-se que, o Prouca tem
como objetivo promover a inclusão digital nas escolas
das redes públicas de ensino federal, estadual, distri-
tal, municipal e nas escolas sem fins lucrativos de aten-
dimento a pessoas com deficiência, mediante a aquisi-
ção e a utilização de soluções de informática, constituí-
das de equipamentos de informática, de programas de
computador (software) neles instalados e de suporte e
assistência técnica necessários ao seu funcionamento;
b) o Reicomp suspende, conforme o caso, a exigência
do IPI, da contribuição para o PIS-Pasep, da Cofins,
do Imposto de Importação e da Contribuição de Inter-
venção no Domínio Econômico (Cide), na forma e nas
condições especificadas, observando-se que:
b.1) é beneficiária do Reicomp a pessoa jurídica ha-
bilitada;
b.2) a fruição dos benefícios do Reicomp fica condi-
cionada à regularidade fiscal da pessoa jurídica em
relação aos tributos e contribuições administrado pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB);
b.3) após a incorporação ou utilização dos bens ou
dos serviços adquiridos ou importados com os bene-
fícios na forma do Reicomp, a suspensão dos tributos
mencionados se converterá em alíquota zero;
52 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
c) foi instituído, também, o Regime Especial de Tribu-
tação do Programa Nacional de Banda Larga para Im-
plantação de Redes de Telecomunicações (REPNBL-
-Redes). No caso de venda no mercado interno de
máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos
novos e de materiais de construção para utilização
ou incorporação nas obras civis abrangidas no pro-
jeto de que trata este programa, ficam suspensas as
exigências do PIS-Pasep e da Cofins incidentes so-
bre a receita da pessoa jurídica vendedora, quando a
aquisição for efetuada por pessoa jurídica beneficiária
do REPNBL-Redes, e do IPI incidente na saída do es-
tabelecimento industrial ou a ele equiparado, quando
a aquisição no mercado interno for efetuada por pes-
soa jurídica beneficiária do REPNBL-Redes. Note-se
que os benefícios amparados pelo REPNBL-Redes
alcançam apenas as construções, implantações, am-
pliações ou modernizações de redes de telecomunica-
ções realizadas entre 04.04.2012 e 31.12.2016;
d) foram alterados os arts. 14 e 15 da Lei no 11.033/2004,
a qual, dentre outras normas, instituiu o Regime Tributá-
rio para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Es-
trutura Portuária (Reporto), do qual destacamos a sus-
pensão da exigência do IPI, do Imposto de Importação,
do PIS-Pasep e da Cofins, na forma que especifica;
e) foi criado, ainda, o Programa de Incentivo à Inova-
ção Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva
de Veículos Automotores (Inovar-auto) com objetivo de
apoio ao desenvolvimento tecnológico, à inovação, à
segurança, à proteção ao meio ambiente, à eficiência
energética e à qualidade dos automóveis, caminhões,
ônibus e autopeças;
f) foram alterados dispositivos da Lei no 11.484/2007,
que, dentre outras normas, instituiu o Programa de
Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria
de Semicondutores (Padis) e o Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipa-
mentos para a TV Digital (PATVD);
g) a Lei no 11.196/2005, que instituiu o Regime Espe-
cial de Tributação para a Plataforma de Exportação de
Serviços de Tecnologia da Informação (Repes), o Re-
gime Especial de Aquisição de Bens de Capital para
Empresas Exportadoras (Recap) e o Programa de In-
clusão Digital, também sofreu alteração em diversos
de seus dispositivos;
Nota
Importante observar que, por força das alterações promovidas nos arts. 28 a
30 da Lei no 11.196/2005, pelo art. 9o da Lei no 13.241/2015 (resultante da conversão,
com emendas da Medida Provisória no 690/2015), deixam de ser aplicáveis, durante
o ano-calendário de 2016, os benefícios fiscais do Programa de Inclusão Digital.
h) foi instituído regime especial de tributação destina-
do à construção ou reforma de estabelecimentos de
educação infantil (de creches e pré-escolas), aplicável
em obras que tenham sido iniciadas ou contratadas a
partir de 1o.01.2013 até 31.12.2018. Para cada obra
submetida a esse regime especial, a construtora fica-
rá sujeita ao pagamento equivalente a 1% da receita
mensal recebida, que corresponderá ao pagamento
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
mensal unificado do Imposto de Renda das Pessoas
Jurídicas (IRPJ), da contribuição para PIS-Pasep, da
Contribuição Social sobre o Lucro (CSL), e da Cofins,
observados os demais requisitos;
i) deverá ser computado na determinação do lucro real
o montante dos créditos deduzidos que tenham sido
recuperados, em qualquer época ou a qualquer título,
inclusive nos casos de novação da dívida ou do arres-
to dos bens recebidos em garantia real. Contudo, nas
operações de crédito realizadas por instituições finan-
ceiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do
Brasil (Bacen), nos casos de renegociação de dívida,
o reconhecimento da receita para fins de incidência de
IRPJ e da CSL ocorrerá no momento do efetivo recebi-
mento do crédito;
j) a partir de 1o.01.2013, para fins de incidência de
tributos federais, inclusive contribuições previdenciá-
rias, ficam submetidas às regras de tributação apli-
cáveis aos bancos de desenvolvimento as agências
de fomento referidas no art. 1o da Medida Provisória
no 2.192-70/2001, observando-se que as agências de
fomento poderão, opcionalmente, submeter-se a essa
nova regra a partir de 1o.01.2012.
1.3 Créditos
Em virtude da não cumulatividade dos valores apura-
dos das contribuições, a pessoa jurídica poderá descon-
tar créditos calculados em relação a (art. 3o das Leis nos
10.637/2002 e 10.833/2003):
a) bens adquiridos para revenda, exceto:
a.1) receitas auferidas pela pessoa jurídica revende-
dora na venda de mercadorias em relação às quais a
contribuição seja exigida da empresa vendedora na
condição de substituição tributária;
a.2) receitas que aplicam alíquotas específicas, con-
forme art. 2o, §§ 1o e 1o-A, das Leis nos 10.637/2002 e
10.833/2003;
b) bens e serviços utilizados como insumo na prestação
de serviços e na produção ou fabricação de bens ou
produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e
lubrificantes, exceto em relação às comissões devidas
pelo fabricante ou importador, ao concessionário, pela
intermediação ou entrega de veículos de passageiros
e mercadorias;
Notas
(1) Conforme a Solução de Divergência Cosit no 14/2008, não geram crédito
para efeito do regime não cumulativo da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins,
os gastos relativos a rastreamento de veículos e cargas, seguros de qualquer es-
pécie e gastos com pedágio pelo uso de vias públicas (alcançados ou não pelas
disposições da Lei no 10.209/2001, mesmo que não reembolsados), uma vez que
esses itens não configuram serviços aplicados ou consumidos na prestação de
serviço de transporte rodoviário de carga, e o gasto com pedágio pelo uso da
via é legalmente atribuído ao contratante do transporte.
(2) Conforme a Solução de Divergência Cosit no 2/2011, por não integra-
rem o conceito de insumo utilizado na produção de bens destinados à venda
nem se referirem à operação de venda de mercadorias, as despesas efetuadas
com fretes contratados para o transporte de produtos acabados ou em ela-
boração entre estabelecimentos industriais e destes para os estabelecimentos
comerciais da mesma pessoa jurídica não geram direito à apuração de créditos
a serem descontados da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins devidas no
regime de incidência não cumulativa das contribuições.
Tributário - Outubro/2018 FE 53
(3) Com o advento da Lei no 10.865/2004, que deu nova redação ao art. 3o
da Lei no 10.637/2002, desde o dia 1o de agosto de 2004, não mais se poderá
descontar créditos relativos ao PIS-Pasep e à Cofins, decorrentes de aquisições
de insumos sem o pagamento da mencionada contribuição, utilizados na pro-
dução ou fabricação de produtos destinados à venda, à exceção dos isentos,
quando a saída é tributada (Solução de Divergência Cosit no 9/2010, que revisa a
Solução de Divergência no 5/2008).
c) energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a
forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da
pessoa jurídica (redação dada pela Lei no 11.488/2007);
d) aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos,
pagos a pessoa jurídica, utilizados nas atividades da
empresa;
e) valor das contraprestações de operações de arren-
damento mercantil de pessoa jurídica, exceto de op-
tante pelo Simples;
f) encargos de depreciação e amortização de máqui-
nas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ati-
vo Imobilizado, adquiridos para utilização na produção
de bens destinados à venda, ou na prestação de servi-
ços, adquiridos desde 1o.05.2004;
Notas
(1) Opcionalmente, o contribuinte poderá calcular o crédito relativo à
aquisição de máquinas e equipamentos destinados ao Ativo Imobilizado, no
prazo de 4 anos, mediante a aplicação, a cada mês, das alíquotas de 1,65%
e de 7,6% sobre o valor correspondente a 1/48 do valor de aquisição do bem,
de acordo com a regulamentação da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(art. 3o, § 14, da Lei no 10.833/2003, com a redação dada pelo art. 21 da Lei
no 10.865/2004).
(2) Veja, ainda, a Instrução Normativa SRF no 457/2004, que disciplina
a utilização de créditos calculados em relação aos encargos de depreciação.
(3) Conforme esclarecido pela Solução de Divergência Cosit no 3/2011,
por falta de amparo legal, as pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apura-
ção não cumulativa da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep não podem
descontar créditos calculados em relação aos encargos de exaustão supor-
tados.
g) encargos de depreciação e amortização de edifica-
ções e benfeitorias em imóveis próprios ou de tercei-
ros, utilizados nas atividades da empresa, adquiridas
desde 1o.05.2004;
Notas
(1) Veja, ainda, a Instrução Normativa SRF no 457/2004, que disciplina
a utilização de créditos calculados em relação aos encargos de depreciação.
(2) Conforme esclarecido pela Solução de Divergência Cosit no 3/2011, por fal-
ta de amparo legal, as pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não cumu-
lativa da Cofins e da Contribuição para o PIS-Pasep não podem descontar créditos
calculados em relação aos encargos de exaustão suportados.
h) bens recebidos em devolução cuja receita de venda
tenha integrado faturamento do mês ou de mês ante-
rior e tributada pela modalidade não cumulativa;
i) armazenagem de mercadoria e frete na operação de
venda de bens e serviços, quando o ônus for suporta-
do pelo vendedor;
j) aquisição dos produtos sujeitos às alíquotas di-
ferenciadas de que trata o § 1o do art. 2o da Lei no
10.833/2003 por pessoas jurídicas produtoras ou fa-
bricantes desses produtos de outra pessoa jurídica
importadora, produtora ou fabricante, para reven-
da no mercado interno ou para exportação (Lei no
11.727/2008, art. 24):

j.1) o crédito será o valor das contribuições devidas pelo
vendedor em decorrência dessa operação;
j.2) a vedação ao crédito prevista na letra “a.2” não se
aplica nessa hipótese;
k) vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação,
fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados
por pessoa jurídica que explore as atividades de pres-
tação de serviços de limpeza, conservação e manu-
tenção (incluído pela Lei no 11.898/2009).
l) encargos de depreciação e amortização dos bens
incorporados ao ativo intangível, adquiridos para utili-
zação na produção de bens destinados a venda ou na
prestação de serviços (vigência a partir de 1o.01.2015,
ou a partir de 1o.01.2014, no caso de optantes da Lei
no 12.973/2014, arts. 54, 55 e 119).
A partir de 1o.01.2015, começa a vigorar o novo regi-
me tributário introduzido pela Lei no 12.973/2014, resultan-
te da conversão com emendas, da Medida Provisória no
627/2013. Entretanto, conforme estabelece o art. 119 des-
sa Lei, a pessoa jurídica poderá optar pela aplicação ante-
cipada das disposições contidas nos arts. 1o e 2o e 4o a 70
da mesma Lei, a partir de 1o.01.2014, observando-se que
a opção será irretratável e acarretará a aplicação de todas
as alterações trazidas pelos artigos mencionados anterior-
mente e os efeitos das revogações previstas no art. 117,
caput, I a VI e VIII e X, serão também a partir de 1o.01.2014,
na forma, no prazo e nas condições a serem editadas pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
Nessa hipótese, no cálculo do crédito da contribuição
para o PIS-Pasep e da Cofins poderão ser considerados
os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que
trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404/1976,
observando-se que (Lei no 10.637/2002, art. 3o; Lei no
10.833/2003, art. 3o; Lei no 12.973/2014, arts. 54, 55 e 119):
a) o disposto nas letras “f” e “g” acima mencionados:
a.1) não se aplica no caso de bem objeto de arrenda-
mento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária;
a.2) fica vedado o desconto de quaisquer créditos cal-
culados em relação a:
a.2.1) encargos associados a empréstimos regis-
trados como custo, na forma da alínea “b” do § 1o
do art. 17 do Decreto-lei no 1.598/1977; e
a.2.2) custos estimados de desmontagem e remo-
ção do imobilizado e de restauração do local em
que estiver situado;
b) no cálculo dos créditos a que se refere a letra “a”,
não serão computados os ganhos e perdas decorren-
tes de avaliação de ativo com base no valor justo;
c) na execução de contratos de concessão de servi-
ços públicos, os créditos gerados pelos serviços de
construção, recuperação, reforma, ampliação ou me-
lhoramento de infraestrutura, quando a receita cor-
respondente tiver contrapartida em ativo intangível,
representativo de direito de exploração, ou em ativo
financeiro, somente poderão ser aproveitados, no caso
54 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
do ativo intangível, à medida que este for amortizado
e, no caso do ativo financeiro, na proporção de seu re-
cebimento, excetuado, para ambos os casos, o crédito
previsto na letra “f”;
d) o disposto na letra “l” não se aplica ao ativo intangí-
vel referido no § 22 do art. 3o da Lei no 10.637/2002 e
no § 21 do art. 3o da Lei no 10.833/2003.
Notas
(1) Caso a pessoa jurídica não aproveite o crédito em determinado mês,
poderá aproveitá-lo nos meses subsequentes, sem atualização monetária ou
incidência de juros.
(2) O valor dos créditos não constitui receita bruta da pessoa jurídica, ser-
vindo somente para dedução do valor devido da contribuição (Ato Declaratório
Interpretativo no 3/2007).
(3) No caso de construção por empreitada ou fornecimento a preço deter-
minado de bens ou serviços, contratados por pessoa jurídica de direito público,
empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, a pessoa
jurídica optante pelo regime previsto no art. 7o da Lei no 9.718/1998 (diferimento
da receita para fins de tributação) somente poderá utilizar o crédito a ser des-
contado na proporção das receitas efetivamente recebidas.
(4) As contribuições incidentes na hipótese de contratos, com prazo de exe-
cução superior a um ano, de construção por empreitada ou fornecimento, a preço
predeterminado, de bens ou serviços a serem produzidos serão calculadas sobre a
receita apurada de acordo com os critérios de reconhecimento adotados pela legisla-
ção do Imposto de Renda, previstos para a espécie de operação. Os créditos a serem
descontados somente poderão ser utilizados na proporção das receitas conhecidas.
1.3.1 Créditos sobre edificações
Desde 1o.01.2007, a pessoa jurídica que promover a
incorporação ao Ativo Imobilizado de edificações novas
adquiridas ou efetuar construção de edificações, cuja fi-
nalidade seja a utilização na produção de bens destinados
à venda ou na prestação de serviços, poderá creditar-se
das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins à razão
de 1/24 avos (em 24 meses) utilizando-se das alíquotas de
1,65% e 7,6%, respectivamente, sobre o valor de custo de
aquisição ou de construção da edificação (art. 6o da Lei no
11.488/2007).
Na apuração do custo ou da construção da edificação,
não poderão ser incluídos o valor:
a) dos terrenos;
b) da mão de obra paga a pessoa física; e
c) da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pa-
gamento do PIS-Pasep e da Cofins, em virtude de imu-
nidade, não incidência, suspensão ou alíquota zero.
Notas
(1) O valor das edificações deve estar destacado do valor do custo de
aquisição do terreno, admitindo-se destaque baseado em laudo pericial.
(2) Os valores dos custos com mão de obra e com aquisições de bens ou
serviços não sujeitos ao pagamento das contribuições deverão ser contabiliza-
dos em subcontas distintas.
(3) O direito de utilização do crédito somente poderá ser realizado a partir
da data da conclusão da obra.
1.3.2 Direito ao crédito
O direito ao crédito aplica-se, exclusivamente, em re-
lação a:
a) bens e serviços adquiridos de pessoa jurídica do-
miciliada no País;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b) custos e despesas incorridos, pagos ou creditados
a pessoa jurídica domiciliada no País;
c) bens e serviços adquiridos e custos e despesas in-
corridos.
Notas
(1) Não dará direito a crédito o valor:
a) da mão de obra paga a pessoa física; e
b) da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da contribui-
ção, inclusive no caso de isenção, esses últimos quando revendidos ou utili-
zados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à alíquota zero, isentos
ou não alcançados pela contribuição.
(2) O crédito relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados como in-
sumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos
destinados à venda que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou dete-
riorados, destruídos em sinistro ou, ainda, empregados em outros produtos que
tenham tido a mesma destinação, deverá ser estornado.
(3) É vedado o aproveitamento de crédito relativo a aluguel e contrapresta-
ção de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da
pessoa jurídica.
(4) Conforme ADIn 4/2007, no caso de pessoa jurídica que explore as ativida-
des de prestação de serviços de limpeza e conservação, não geram direito a crédi-
tos a serem descontados da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, por não se
enquadrarem como insumos diretamente aplicados ou consumidos na prestação
de serviços, as despesas efetuadas com:
a) fornecimento, a seus empregados, de vale-transporte, vale-refeição ou
alimentação, seguro de vida, seguro-saúde, plano de saúde, fardamento
ou uniforme; e
b) aquisição de combustíveis e lubrificantes utilizados em veículo da própria
empresa destinado ao transporte de empregados.
(5) Conforme Solução de Divergência no 12/2007, não se consideram insu-
mos, para fins de desconto de créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da
Cofins, materiais de limpeza de equipamentos e máquinas, graxas, pinos, tarraxas
e ferramentas. Os créditos calculados sobre a aquisição de peças de reposição
utilizadas nas máquinas e equipamentos, que efetivamente respondam pela fabri-
cação dos bens ou produtos destinados à venda, desde que não façam parte do
Ativo Imobilizado, podem ser utilizados para desconto das referidas contribuições.
Com o advento da Lei no 10.865/2004, ficou estabele-
cido que as pessoas jurídicas sujeitas à apuração da con-
tribuição para o PIS-Pasep e da Cofins na modalidade não
cumulativa podem descontar crédito, para fins de determi-
nação dessas contribuições, em relação às importações,
nas seguintes hipóteses:
I - bens adquiridos para revenda;
II - bens e serviços utilizados como insumo na pres-
tação de serviços e na produção ou fabricação de bens
ou produtos destinados à venda, inclusive combustível e
lubrificantes;
III - energia elétrica consumida nos estabelecimentos
da pessoa jurídica;
IV - aluguéis e contraprestações de arrendamento
mercantil de prédios, máquinas e equipamentos, embar-
cações e aeronaves, utilizados na atividade da empresa;
V - máquinas, equipamentos e outros bens incorpora-
dos ao Ativo Imobilizado, adquiridos para locação a tercei-
ros ou para utilização na produção de bens destinados a
venda ou na prestação de serviços.
Notas
(1) O crédito será apurado mediante a aplicação das alíquotas previstas
no art. 8o da Lei no 10.865/2004 sobre o valor que serviu de base de cálculo das
Tributário - Outubro/2018 FE 55
contribuições incidentes sobre a importação de bens e serviços, acrescido do
valor do IPI vinculado à importação, quando integrante do custo de aquisição.
(2) O disposto no item II alcança os direitos autorais pagos pela indústria
fonográfica, desde que esses direitos tenham se sujeitado ao pagamento das
contribuições incidentes sobre a importação de bens e serviços.
(3) Na hipótese do item V, o crédito será determinado mediante a aplica-
ção das alíquotas previstas no § 3o do art. 15 da Lei no 10.865/2004 sobre o valor
da depreciação ou amortização contabilizada a cada mês.
(4) Opcionalmente, o contribuinte poderá descontar o crédito relativo à impor-
tação de máquinas e equipamentos destinados ao Ativo Imobilizado, no prazo de 4
anos, mediante a aplicação, a cada mês, das alíquotas de que trata a nota 1 sobre o
valor correspondente a 1/48 do valor de aquisição do bem, de acordo com regulamen-
tação da Secretaria da Receita Federal do Brasil (art. 15, § 7o, da Lei no 10.865/2004).
(5) As pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no mercado interno ou
de importação de máquinas e equipamentos destinados à produção de bens e
prestação de serviços, poderão optar pelo desconto dos créditos das contribui-
ções para o PIS/Pasep e da Cofins de que tratam o inciso III do § 1o do art. 3o da
Lei no 10.637/2002, o inciso III do § 1o do art. 3o da Lei no 10.833/2003 e o § 4o do
art. 15 da Lei no 10.865/2004, da seguinte forma (art. 1o da Lei no 11.774/2008,
alterado pela Medida Provisória no 540/2011, convertida na Lei no 12.546/2011):
a) no prazo de 11 meses, no caso de aquisições ocorridas em agosto de 2011;
b) no prazo de 10 meses, no caso de aquisições ocorridas em setembro de 2011;
c) no prazo de 9 meses, no caso de aquisições ocorridas em outubro de 2011;
d) no prazo de 8 meses, no caso de aquisições ocorridas em novembro de 2011;
e) no prazo de 7 meses, no caso de aquisições ocorridas em dezembro de 2011;
f) no prazo de 6 meses, no caso de aquisições ocorridas em janeiro de 2012;
g) no prazo de 5 meses, no caso de aquisições ocorridas em fevereiro de 2012;
h) no prazo de 4 meses, no caso de aquisições ocorridas em março de 2012;
i) no prazo de 3 meses, no caso de aquisições ocorridas em abril de 2012;
j) no prazo de 2 meses, no caso de aquisições ocorridas em maio de 2012;
k) no prazo de 1 mês, no caso de aquisições ocorridas em junho de 2012; e
l) imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de 2012.
O crédito será apurado mediante a aplicação das alíquotas previstas
no caput do art. 8o da Lei no 10.865/2004, sobre o valor que serviu de base de
cálculo das contribuições, na forma do art. 7o da Lei no 10.865/2004, acres-
cido do valor do IPI vinculado à importação, quando integrante do custo de
aquisição (art. 15, § 3o, da Lei no 10.865/2014, com a redação dada pela
Medida Provisória no 668/2015, convertida na Lei no 13.137/2015).
Os créditos de que trata esta nota serão determinados:
a) mediante a aplicação dos percentuais previstos no caput do art. 2o da Lei no
10.637/2002, e no caput do art. 2o da Lei no 10.833/2003, sobre o valor correspon-
dente ao custo de aquisição do bem, no caso de aquisição no mercado interno; ou
b) na forma prevista no § 3o do art. 15 da Lei no 10.865/2004, no caso de importação.
O disposto nesta nota aplica-se aos bens novos adquiridos ou re-
cebidos a partir 03.08.2011 (data de publicação da Medida Provisória no
540/2011, convertida na Lei no 12.546/2011).
O regime de desconto de créditos no prazo de 12 meses continua apli-
cável aos bens novos adquiridos ou recebidos a partir do mês de maio de
2008 e anteriormente a 3 de agosto de 2011, data de publicação da Medida
Provisória no 540/2011, convertida na Lei no 12.546/2011.
1.3.3 Determinação do crédito
O crédito será determinado mediante a aplicação da
alíquota de 7,6% para a Cofins e de 1,65% para o PIS-
-Pasep sobre o valor (§ 1o, art. 3o, das Leis nos 10.637/2002
e 10.833/2003):
a) dos bens e serviços mencionados nas letras “a” e
“b” do subitem 1.3, adquiridos no mês;
b) das despesas mencionadas nas letras “c” a “e” e
“i”, do subitem 1.3, incorridas no mês;
c) dos encargos de depreciação e amortização dos
bens mencionados nas letras “f”, “g” e “l” do subitem
1.3, incorridos no mês; e
d) dos bens mencionados na letra “h” do subitem 1.3,
devolvidos no mês.

O crédito não aproveitado em determinado mês pode-
rá sê-lo nos meses subsequentes.
Notas
(1) Opcionalmente, o contribuinte poderá calcular o crédito relativo à aqui-
sição de máquinas e equipamentos destinados ao Ativo Imobilizado, no prazo
de 4 anos, mediante a aplicação, a cada mês, das alíquotas das contribuições
sobre o valor correspondente a 1/48 do valor de aquisição do bem, de acor-
do com regulamentação da Secretaria da Receita Federal (Lei no 10.833/2003,
art. 3o, § 14o, com a redação dada pela Lei no 10.865/2004, art. 21).
(2) Na hipótese de aquisição, para revenda, de papel imune a impostos
de que trata a Constituição Federal/1988, art. 150, VI, “d”, quando destinado à
impressão de periódicos, o crédito será determinado mediante a aplicação da
alíquota de 3,2% para a Cofins e de 0,8% para o PIS-Pasep.
(3) A partir de 1o.08.2004, é vedado o desconto de créditos apurados na
forma mencionada na letra “c” desse subtópico, relativos à depreciação ou amorti-
zação de bens e direitos de Ativos Imobilizados adquiridos até 30.04.2004, sendo
permitido o aproveitamento dos créditos apurados sobre a depreciação e amorti-
zação de bens e direitos de Ativos Imobilizados adquiridos a partir de 1o.05.2004.
(4) Opcionalmente, o contribuinte poderá calcular crédito sobre os encargos
de depreciação e amortização, relativo à aquisição de embalagens de vidros retor-
náveis, classificadas no código 7010.90.21 da TIPI, destinados ao Ativo Imobilizado:
a) no prazo de 12 meses, à razão de 1/12; ou
b) na hipótese de opção pelo regime especial de apuração previsto na Lei
no 10.833/2003, art. 58-J, poderá creditar-se de 1/6 do valor da contribui-
ção incidente, mediante alíquota específica, na aquisição dos vasilhames,
ficando o Poder Executivo autorizado a alterar o prazo e a razão estabele-
cidos para o cálculo dos referidos créditos (regulamentado pelo Decreto
no 6.707/2008, com as alterações do Decreto no 8.115/2013).
(5) Conforme a Lei no 11.051/2004, o contribuinte poderá optar pelo des-
conto, no prazo de 2 anos, dos créditos de Cofins e PIS-Pasep sobre a aquisição
de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados no
Decreto no 6.006/2006 (conforme dispõe o Decreto no 5.222/2004), adquiridos
a partir de 1o.10.2004 e incorporados ao Ativo Imobilizado para a utilização na
produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços.
(6) Sobre a utilização de créditos calculados em relação aos encargos
de depreciação, veja, também, a Instrução Normativa SRF no 457/2004 e a Lei
n 11.727/2008.
o
(7) Na aquisição de mercadoria produzida por pessoa jurídica estabele-
cida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho
de Administração da Superintendência da Zona Franca de Manaus - Suframa,
o crédito da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins será determina-
do mediante a aplicação das alíquotas de 1% e 4,6%, respectivamente (Lei
no 10.637/2002, art. 3o, § 12; e Lei no 10.833/2003, art. 3o, § 17).
(8) Tratando-se de pessoa jurídica estabelecida fora da Zona Franca de
Manaus, que apure o Imposto de Renda com base no lucro real e que tenha sua
receita, total ou parcialmente, excluída do regime de incidência não cumulativa,
o crédito será calculado mediante a aplicação das alíquotas de 1,65%, relativa-
mente à contribuição para o PIS-Pasep e de 7,6%, relativamente à Cofins (Lei
no 10.637/2002, art. 3o, § 12; e Lei no 10.833/2003, art. 3o, § 17).
(9) A Lei no 12.973/2014 (conversão da Medida Provisória no 627/2013)
alterou diversos dispositivos da legislação tributária federal, no tocante ao cál-
culo da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins.
Em decorrência dessas alterações, que entrarão em vigor a partir de
1o.01.2015:
a) para fins de cálculo do crédito da Cofins e da contribuição para o PIS-
-Pasep devidas no regime não cumulativo:
a.1) os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso
III do caput do art. 184 da Lei no 6.404/1976 poderão ser considerados
como parte integrante do custo ou valor de aquisição das máquinas, equi-
pamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado, adquiridos
para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destina-
dos à venda ou na prestação de serviços;
a.2) não devem ser computados os ganhos e perdas decorrentes de ava-
liação de ativo com base no valor justo;
a.3) a pessoa jurídica arrendatária não deve computar as máquinas, equi-
pamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado, adquiridos
para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens des-
tinados à venda ou na prestação de serviços, objeto de arrendamento
mercantil;
b) a base de cálculo das contribuições devidas no regime não cumulati-
vo compreende as receitas auferidas no mês pela pessoa jurídica, inde-
56 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
pendentemente de sua denominação ou classificação contábil, e não inte-
gram a base de cálculo das contribuições as receitas:
b.1) decorrentes da venda de bens do Ativo Não Circulante, classificado
como Investimento, Imobilizado ou Intangível;
b.2) financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o in-
ciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404/1976, referentes a receitas
excluídas da base de cálculo das contribuições;
b.3) relativas aos ganhos decorrentes de avaliação de ativo e passivo com
base no valor justo;
b.4) de subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou redu-
ção de impostos, concedidas como estímulo à implantação ou expansão
de empreendimentos econômicos, e de doações feitas pelo Poder Público;
b.5) reconhecidas pela construção, recuperação, reforma, ampliação ou
melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja Ativo Intangível re-
presentativo de direito de exploração, no caso de contratos de concessão
de serviços públicos;
b.6) relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das
isenções e reduções de que tratam as alíneas “a”, “b”, “c” e “e” do § 1o do
art. 19 do Decreto-lei no 1.598/1977 (lucro da exploração); e
b.7) relativas ao prêmio na emissão de debêntures.
1.3.4 D
 esconto de créditos sobre as aquisições de bens
e serviços de pessoa jurídica optante pelo Simples
Nacional - Admissibilidade
Conforme esclarecido pelo Ato Declaratório Interpre-
tativo RFB no 15/2007, as pessoas jurídicas sujeitas ao re-
gime de incidência não cumulativa da Contribuição para
o PIS-Pasep e da Cofins poderão descontar créditos cal-
culados em relação às aquisições de bens e serviços de
pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional.
O referido Ato Declaratório Interpretativo pôs fim à po-
lêmica que existia sobre a interpretação do art. 23 da Lei
Complementar no 123/2006, que estabelece que as ME
e as EPP optantes pelo Simples Nacional não fazem jus
à apropriação nem podem transferir créditos relativos a
impostos e contribuições abrangidos por esse regime, e
cuja interpretação literal conduzia à conclusão de que as
pessoas jurídicas optantes pelo regime não cumulativo da
Cofins e do PIS-Pasep não poderiam descontar créditos
calculados em relação às aquisições de bens e serviços
de pessoa jurídica optante pelo regime tributário simplifi-
cado.
1.3.5 D
 esconto de créditos sobre a aquisição de bens de
capital destinados à produção ou à fabricação dos
produtos
Conforme estabelecido na Lei no 11.529/2007, art. 1o
(vide nota ao final), os créditos da contribuição para o PIS-
-Pasep e da Cofins, relativos a máquinas, equipamentos
e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado, adqui-
ridos ou fabricados para locação a terceiros ou para uti-
lização na produção de bens destinados à venda ou na
prestação de serviços (Lei no 10.637/2002, art. 3o, VI; Lei
no 10.833/2003, art. 3o, VI; Lei no 10.865/2004, art. 15, V)
poderão ser descontados, em seu montante integral, a par-
tir do mês de aquisição no mercado interno, na hipótese de
referirem-se a bens de capital destinados à produção ou à
fabricação dos produtos:
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
a) classificados na Tabela de Incidência do Imposto
sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo
Decreto no 6.006/2006 e alterações posteriores:
a.1) nos códigos 0801.3, 42.02, 50.04 a 50.07, 51.05 a
51.13, 52.03 a 52.12, 53.06 a 53.11;
a.2) nos Capítulos 54 a 64;
a.3) nos códigos 84.29, 84.32, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05
e 87.06; e
a.4) nos códigos 94.01 e 94.03; e
b) relacionados nos Anexos I e II da Lei no 10.485/2002,
quais sejam:
b.1) 4016.10.10, 4016.99.90 Ex 03 e 05, 68.13,
7007.11.00, 7007.21.00, 7009.10.00, 7320.10.00 Ex
01, 8301.20.00, 8302.30.00, 8407.33.90, 8407.34.90,
8408.20, 8409.91, 8409.99, 8413.30, 8413.91.00 Ex
01, 8414.80.21, 8414.80.22, 8415.20, 8421.23.00,
8421.31.00, 8431.41.00, 8431.42.00, 8433.90.90,
8481.80.99 Ex 01 e 02, 8483.10, 8483.20.00, 8483.30,
8483.40, 8483.50, 8505.20, 8507.10.00, 85.11, 8512.20,
8512.30.00, 8512.40, 8512.90.00, 8527.2, 8536.50.90
Ex 038536.50.90 Ex 01 (Redação dada pelo Decreto
no 6.006/2006), 8539.10, 8544.30.00, 8706.00, 87.07,
87.08, 9029.20.10, 9029.90.10, 9030.39.21, 9031.80.40,
9032.89.2, 9104.00.00, 9401.20.00; e
b.2) tubos de borracha vulcanizada não endurecida
da posição 40.09, com acessórios, próprias para má-
quinas e veículos autopropulsados das posições 84.29,
8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02,
87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; partes da posição 84.31,
reconhecíveis como exclusiva ou principalmente des-
tinadas às máquinas e aparelhos das posições 84.29;
motores do código 8408.90.90, próprios para máquinas
dos códigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00
e 8433.5; cilindros hidráulicos do código 8412.21.10,
próprios para máquinas dos códigos 84.29, 8433.20,
8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; outros motores hi-
dráulicos de movimento retilíneo (cilindros) do código
8412.21.90, próprios para máquinas dos códigos 84.29,
8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; cilindros
pneumáticos do código 8412.31.10, próprios para pro-
dutos dos códigos 8701.20.00, 87.02 e 87.04; bombas
volumétricas rotativas do código 8413.60.19, próprias
para produtos dos códigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00, 8433.5, 8701.20.00, 87.02 e 87.04; com-
pressores de ar do código 8414.80.19, próprios para
produtos dos códigos 8701.20.00, 87.02 e 87.04; caixas
de ventilação para veículos autopropulsados, classifica-
das no código 8414.90.39; partes classificadas no códi-
go 8432.90.00, de máquinas das posições 8432.40.00
e 8432.80.00; válvulas redutoras de pressão classifica-
das no código 8481.10.00, próprias para máquinas e
veículos autopropulsados dos códigos 84.29, 8433.20,
8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03,
87.04, 87.05 e 87.06; válvulas para transmissões óleo-
-hidráulicas ou pneumáticas classificadas no código
8481.20.90, próprias para máquinas dos códigos 84.29,
8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; válvulas so-
lenoides classificadas no código 8481.80.92, próprias
para máquinas e veículos autopropulsados das posi-
ções 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; embreagens
de fricção do código 8483.60.1, próprias para máquinas
dos códigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e
Tributário - Outubro/2018 FE 57
8433.5; outros motores de corrente contínua do código
8501.10.19, próprios para acionamento elétrico de vi-
dros de veículos autopropulsados.
Os referidos créditos são aplicáveis às aquisições
efetuadas desde 23.10.2007 (data de publicação da Lei
no 11.529/2007 no DOU 1) e serão determinados mediante
a aplicação das alíquotas de 1,65%, relativamente à contri-
buição para o PIS-Pasep, e 7,65%, relativamente à Cofins,
sobre o valor de aquisição do bem, no caso de aquisição
no mercado interno.
Nota
Conforme disposto no art. 51 da Lei no 12.546/2011 (que converteu a Me-
dida Provisória no 540/2011), fica revogado a partir de 1o de julho de 2012 o
art. 1o da Lei no 11.529/2007.
1.3.6 Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento
do Saneamento Básico (Reisb)
A Lei no 13.329/2016 incluiu os arts. 54-A e 54-B à Lei
n 11.445/2007, que estabelece diretrizes nacionais para o sa-
o
neamento básico, a fim de criar o Regime Especial de Incen-
tivos para o Desenvolvimento do Saneamento Básico (Reisb),
que vigorará no período compreendido entre os anos de 2018
e 2026, com o objetivo de estimular a pessoa jurídica presta-
dora de serviços públicos de saneamento básico a aumentar
seu volume de investimentos, por meio da concessão de cré-
ditos relativos à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins.
Pode se beneficiar do Reisb a pessoa jurídica que
realize investimentos voltados para a sustentabilidade e
para a eficiência dos sistemas de saneamento básico e de
acordo com o Plano Nacional de Saneamento Básico. Para
esse efeito, são definidos como investimentos em susten-
tabilidade e em eficiência dos sistemas de saneamento
básico aqueles que atendam:
a) ao alcance das metas de universalização do abas-
tecimento de água para consumo humano e da coleta
e tratamento de esgoto;
b) à preservação de áreas de mananciais e de unida-
des de conservação necessárias à proteção das con-
dições naturais e de produção de água;
c) à redução de perdas de água e à ampliação da efi-
ciência dos sistemas de abastecimento de água para
consumo humano e dos sistemas de coleta e trata-
mento de esgoto;
d) à inovação tecnológica.
Somente serão beneficiados os projetos que se en-
quadrem nas condições anteriormente definidas, atesta-
das pela administração da pessoa jurídica beneficiária,
nas demonstrações financeiras dos períodos em que fo-
rem apurados ou utilizados os créditos, além de ser con-
dicionada à regularidade fiscal da pessoa jurídica em re-
lação aos impostos e às contribuições administrados pela
Receita Federal do Brasil (RFB).
Não poderão se beneficiar do Reisb as pessoas jurí-
dicas optantes pelo Simples Nacional e as tributadas com
base no lucro presumido ou arbitrado.

1.4 Dedução de crédito presumido - Hipóteses
1.4.1 P
 essoas jurídicas produtoras de mercadorias de
origem animal ou vegetal
As pessoas jurídicas, inclusive cooperativas, que
produzam mercadorias de origem animal ou vegetal,
classificadas nos capítulos 2, 3, exceto os produtos vi-
vos desse capítulo, e 4, 8 a 12, 15, 16 e 23, e nos có-
digos 03.02, 03.03, 03.04, 03.05, 0504.00, 0701.90.00,
0702.00.00, 0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12
a 07.14, exceto os códigos 0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99, 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.01,
18.03, 1804.00.00, 1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e
2209.00.00, todos da NCM, destinadas à alimentação hu-
mana ou animal, poderão deduzir da Contribuição para
o PIS/Pasep e da Cofins, devidas em cada período de
apuração, crédito presumido, calculado sobre o valor dos
bens referidos no inciso II do caput do art. 3o das Leis
nos 10.637/2002, e 10.833/2003, adquiridos de pessoa fí-
sica ou recebidos de cooperado pessoa física. (Redação
dada pela Lei no 11.051/2004) (Vide Lei no 12.058/2009)
(Vide Lei no 12.350/2010) (Vide Lei no 12.599/2012) (Vide
Lei no 12.794/2013) (Vide Lei no 12.839/2013).
Notas
(1) Aplica-se também às aquisições efetuadas de:
a) cerealista, que exerça cumulativamente as atividades de secar, limpar,
padronizar, armazenar e comercializar os produtos in natura de origem ve-
getal, classificados nos códigos 09.01, 10.01 a 10.08, exceto os códigos
1006.20 e 1006.30, 12.01 e 18.01, todos da NCM;
b) pessoa jurídica que exerça cumulativamente as atividades de transpor-
te, resfriamento e venda a granel de leite in natura; e
c) pessoa jurídica e cooperativa que exerçam atividades agropecuárias.
(2) O direito ao crédito presumido só se aplica aos bens adquiridos ou re-
cebidos, no mesmo período de apuração, de pessoa física ou jurídica residente
ou domiciliada no País.
(3) É vedado às pessoas jurídicas mencionadas nas letras “a” a “c” da
Nota 1 o aproveitamento do crédito presumido mencionado neste subitem 1.4.1
e de créditos em relação às receitas de vendas efetuadas com suspensão às
pessoas jurídicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de ori-
gem animal ou vegetal (Instrução Normativa SRF no 660/2006).
(4) Conforme o art. 37 da Lei no 12.058/2009, desde 1o.11.2009 não mais
se aplica o disposto nos arts. 8o e 9o da Lei no 10.925/2004 (crédito presumido
e suspensão) às mercadorias ou produtos classificados nas posições 02.01,
02.02, 02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21, 02.06.29 e 15.02.00.1 da NCM.
(5) Conforme art. 57 da Lei no 12.350/2010 (disciplinada pela Instrução
Normativa RFB no 1.157/2011), a partir de 1o.01.2011, não mais se aplica o dis-
posto nos arts. 8o e 9o da Lei no 10.925/2004:
a) às mercadorias ou aos produtos classificados nos códigos 02.03,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1 e 23.09.90 da NCM; e
b) às mercadorias ou aos produtos classificados nas posições 10.01 a
10.08, exceto os dos códigos 1006.20 e 1006.30, e nas posições 12.01,
23.04 e 23.06 da NCM, no que for contrário ao disposto nos arts. 54 a 56
da Lei no 12.350/2010.
1.4.1.1 Determinação do crédito presumido
Relativamente ao crédito presumido referido no
subitem 1.4.1:
Seu montante será determinado mediante aplicação,
sobre o valor das mencionadas aquisições, de alíquota
correspondente a (Lei no 12.839/2013):
a) 60% daquela prevista no art. 2o das Leis
nos 10.637/2002, e 10.833/2003, para os produtos de
58 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
origem animal classificados nos Capítulos 2 a 4, 16,
e nos códigos 15.01 a 15.06, 1516.10, e as misturas
ou preparações de gorduras ou de óleos animais dos
códigos 15.17 e 15.18; e
b) 50% daquela prevista no art. 2o das Leis
nos 10.637/2002 e 10.833/2003, para a soja e seus de-
rivados classificados nos Capítulos 12, 15 e 23, todos
da TIPI; e (Redação dada pela Lei no 11.488/2007)
c) 35% daquela prevista no art. 2o das Leis
nos 10.637/2002 e 10.833/2003, para os demais produ-
tos. (Incluído pela Lei no 11.488/2007)
É vedado às pessoas jurídicas de que tratam as letras
“a” a “c” o aproveitamento:
a) do crédito presumido de que trata este subitem;
b) de crédito em relação às receitas de vendas efetua-
das com suspensão às pessoas jurídicas.
Cumpre observar que o valor das aquisições não po-
derá ser superior ao que vier a ser fixado, por espécie de
bem ou serviço, pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
1.4.2 P
 essoas jurídicas produtoras de carnes suínas e de
aves
Conforme art. 55 da Lei no 12.350/2010 (disciplinada
pela Instrução Normativa RFB no 1.157/2011), as pessoas
jurídicas sujeitas ao regime de apuração não cumulativa
das contribuições para o PIS/Pasep e da Cofins, inclusi-
ve cooperativas, que produzam mercadorias classificadas
nos códigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da
NCM, destinadas a exportação, poderão descontar das
contribuições para o PIS/Pasep e da Cofins devidas em
cada período de apuração crédito presumido, calculado
sobre:
a) o valor dos bens classificados nas posições 10.01
a 10.08, exceto os dos códigos 1006.20 e 1006.30, e
nas posições 12.01, 23.04 e 23.06 da NCM, adquiridos
de pessoa física ou recebidos de cooperado pessoa
física;
b) o valor das preparações dos tipos utilizados na
alimentação de animais vivos classificados nas posi-
ções 01.03 e 01.05, classificadas no código 2309.90
da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebidos de
cooperado pessoa física; e
c) o valor dos bens classificados nas posições 01.03 e
01.05 da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebi-
dos de cooperado pessoa física.
1.4.2.1 Venda a varejo
Estabelece o art. 56 da Lei no 12.350/2010 (com a re-
dação dada pela Lei no 12.839/2013), disciplinada pela
Instrução Normativa RFB no 1.157/2011, que a pessoa ju-
rídica tributada com base no lucro real que adquirir para
industrialização produtos cuja comercialização seja fomen-
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
tada com as alíquotas zero da Contribuição para o PIS-
-Pasep e da Cofins previstas na alínea “b” do inciso XIX do
art. 1o da Lei no 10.925/2004, poderá descontar das referi-
das contribuições, devidas em cada período de apuração,
crédito presumido determinado mediante a aplicação, so-
bre o valor das aquisições, de percentual correspondente
a 12% das alíquotas previstas no caput do art. 2o da Lei
no 10.637/2002, e no caput do art. 2o da Lei no 10.833/2003.
Fica vedada a apuração do crédito presumido nas
aquisições realizadas por pessoa jurídica que industrializa
os produtos classificados nas posições 01.03 e 01.05 da
NCM ou que revende os referidos produtos.
O direito ao crédito presumido somente se aplica aos
produtos adquiridos com alíquota zero das contribuições,
no mesmo período de apuração, de pessoa jurídica resi-
dente ou domiciliada no País, observado o disposto no § 4o
do art. 3o da Lei no 10.637/2002 e no § 4o do art. 3o da Lei
no 10.833/2003.
O disposto neste subitem não se aplica no caso de o
produto adquirido ser utilizado na industrialização de pro-
duto cuja receita de venda seja beneficiada com suspen-
são, alíquota zero, isenção ou não incidência da contribui-
ção para o PIS-Pasep e da Cofins, exceto na hipótese de
exportação.
1.4.3 P
 essoas jurídicas, inclusive cooperativas,
produtoras de vinho de uvas frescas, classificados
no código 22.04 da NCM
As pessoas jurídicas e as cooperativas que produzam
mercadorias de origem vegetal, classificadas no código
22.04, poderão deduzir da contribuição para o PIS-Pasep
e da Cofins, devidas em cada período de apuração, cré-
dito presumido, calculado sobre o valor dos bens refe-
ridos na letra “b” do subitem 1.3, adquiridos de pessoa
física ou recebidos de cooperado pessoa física (art. 5o, II,
da Instrução Normativa SRF no 660/2006).
Nota
O direito ao crédito presumido só se aplica aos bens adquiridos ou rece-
bidos, no mesmo período de apuração, de pessoa física ou jurídica residente
ou domiciliada no País. O crédito não aproveitado em determinado mês poderá
sê-lo nos meses subsequentes.
O crédito será determinado mediante a aplicação, so-
bre o valor das aquisições, de alíquota correspondente a
35% das previstas no subitem 1.2, isto é, 0,5775% para o
PIS-Pasep e 2,66% para a Cofins.
Nota
Relativamente ao crédito presumido, o valor das aquisições não poderá
ser superior ao que vier a ser fixado, por espécie de bem, pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
1.4.4 E
 xportação de café não torrado, classificado no
código 0901.1 da TIPI
Estabelece o art. 5o da Lei no 12.599/2012, conversão
da Medida Provisória no 545/2011 (em vigor a partir de
1o.01.2012) que a pessoa jurídica sujeita ao regime de apu-
ração não cumulativa das contribuições que efetue expor-
tação dos produtos classificados no código 0901.1 da TIPI
poderá descontar das mesmas, devidas em cada período
Tributário - Outubro/2018 FE 59
de apuração, crédito presumido calculado sobre a receita
de exportação dos referidos produtos, observando-se que:
a) o montante do crédito presumido será determina-
do mediante aplicação, sobre a receita de exportação
dos produtos classificados no código 0901.1 da TIPI,
de percentual correspondente a 10% das alíquotas
previstas no caput do art. 2o da Lei no 10.637/2002 e
no caput do art. 2o da Lei no 10.833/2003;
b) o crédito presumido não aproveitado em determi-
nado mês poderá ser aproveitado nos meses subse-
quentes;
c) a pessoa jurídica que até o final de cada trimestre-
-calendário não conseguir utilizar o crédito presumido
poderá:
c.1) efetuar sua compensação com débitos próprios,
vencidos ou vincendos, relativos a impostos e contri-
buições administrados pela RFB, observada a legis-
lação específica aplicável à matéria; ou
c.2) solicitar seu ressarcimento em dinheiro, obser-
vada a legislação específica aplicável à matéria.
Considera-se exportação a venda direta ao exterior ou
a empresa comercial exportadora com o fim específico de
exportação, e o disposto neste subitem não se aplica a:
a) empresa comercial exportadora;
b) operações que consistam em mera revenda dos
bens a serem exportados; e
c) bens que tenham sido importados.
1.4.5 Aquisição de café não torrado, classificado no código
0901.1 da TIPI, utilizado na elaboração dos produtos
classificados nos códigos 0901.2 e 2101.1 da TIPI
Conforme o art. 6o da Lei no 12.599/2012, conversão da
Medida Provisória no 545/2011 (em vigor a partir de 1o.01.2012),
a pessoa jurídica tributada no regime de apuração não cumu-
lativa das contribuições para o PIS/Pasep e da Cofins poderá
descontar das referidas contribuições, devidas em cada pe-
ríodo de apuração, crédito presumido calculado sobre o valor
de aquisição dos produtos classificados no código 0901.1 da
TIPI utilizados na elaboração dos produtos classificados nos
códigos 0901.2 e 2101.1 da TIPI, observando-se que:
a) o direito ao crédito presumido somente se aplica
aos produtos adquiridos de pessoa física ou jurídica
residente ou domiciliada no País;
b) o montante do crédito presumido será determina-
do mediante aplicação, sobre o valor das mencio-
nadas aquisições, de percentual correspondente a
80% das alíquotas previstas no caput do art. 2o da Lei
no 10.637/2002 e no caput do art. 2o da Lei no 10.833/2003;
c) o crédito presumido não aproveitado em determi-
nado mês poderá ser aproveitado nos meses subse-
quentes;
d) a pessoa jurídica que até o final de cada trimestre-
-calendário não conseguir utilizar o crédito presumido
poderá:
d.1) efetuar sua compensação com débitos pró-
prios, vencidos ou vincendos, relativos a impostos e
contribuições administrados pela RFB, observada a
legislação específica aplicável à matéria; ou

d.2) solicitar seu ressarcimento em espécie, obser-
vada a legislação específica aplicável à matéria.
O disposto na letra “d” aplica-se somente à parcela
dos créditos presumidos determinada com base no re-
sultado da aplicação, sobre o valor da aquisição de bens
classificados na posição 0901.1 da TIPI, da relação per-
centual existente entre a receita de exportação e a receita
bruta total auferidas em cada mês. Para esse efeito, consi-
deram-se também receitas de exportação as decorrentes
de vendas a empresa comercial exportadora com o fim
específico de exportação.
1.5 Faturamento “misto” (parte da receita sujeita ao
regime da cumulatividade) - Procedimento
Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidên-
cia não cumulativa das contribuições em relação apenas à
parte de suas receitas, o crédito será apurado exclusiva-
mente em relação aos custos, às despesas e aos encargos
vinculados a essas receitas.
O crédito será determinado, a critério da pessoa jurídi-
ca, pelo método de:
a) apropriação direta, inclusive em relação aos custos,
por meio de sistema de contabilidade de custos inte-
grada e coordenada com a escrituração; ou
b) rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despe-
sas e encargos comuns à relação percentual existente
entre a receita bruta sujeita à incidência não cumulativa
e a receita bruta total, auferidas em cada mês.
Se a empresa não possuir sistema de contabilidade de
custos integrada e coordenada com a escrituração (letra
“b” acima), o crédito será determinado da seguinte forma:
Receitas sujeitas ao regime não
cumulativo Percentual da receita sujeita ao
 100 = regime não cumulativo
Receita total
Lembra-se que o método eleito pela pessoa jurídica
será aplicado consistentemente por todo o ano-calendário.
A Lei no 10.833/2003 estabelece que o método eleito
para cálculo dos créditos da Cofins não cumulativa (inci-
dência desde 1o.02.2004) seja igualmente adotado na apu-
ração do crédito relativo à contribuição para o PIS-Pasep
não cumulativo.
1.6 Operações com imóveis
A pessoa jurídica que adquirir imóvel para venda ou
promover empreendimento de desmembramento ou lotea-
mento de terrenos, incorporação imobiliária ou construção
de prédio destinado à venda utilizará o crédito referente
aos custos vinculados à unidade construída ou em cons-
trução, a ser descontado na forma do subitem 1.3, somen-
te a partir da efetivação da venda.
Para esse efeito, deverá ser observado que:
a) na hipótese de venda de unidade imobiliária não
concluída, a pessoa jurídica poderá utilizar crédito
presumido, em relação ao custo orçado de que trata a
legislação do imposto de renda;
60 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b) o crédito presumido será calculado mediante a apli-
cação das alíquotas de 7,6% e de 1,65% sobre o valor
do custo orçado para conclusão da obra ou melho-
ramento, ajustado pela exclusão dos valores a serem
pagos a pessoa física, encargos trabalhistas, sociais e
previdenciários, e dos bens e serviços, acrescidos dos
tributos incidentes na importação, adquiridos de pessoa
física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior;
c) o crédito a ser descontado e o crédito presumido
apurado deverão ser utilizados na proporção da re-
ceita relativa à venda da unidade imobiliária, à medida
do recebimento;
d) ocorrendo modificação do valor do custo orçado
antes do término da obra ou melhoramento, nas hipó-
teses previstas na legislação do Imposto de Renda, o
novo valor orçado deverá ser considerado para efeito
do disposto nas letras “b” e “c”;
e) a pessoa jurídica que utilizar o crédito presumido de
que trata este item determinará, na data da conclusão
da obra ou melhoramento, a diferença entre o custo
orçado e o efetivamente realizado, apurados na forma
da legislação do Imposto de Renda, com os ajustes
previstos na letra “b”:
e.1) se o custo realizado for inferior ao custo orçado
em mais de 15% deste, considerar-se-á como poster-
gada a contribuição incidente sobre a diferença;
e.2) se o custo realizado for inferior ao custo orçado,
em até 15% deste, a contribuição incidente sobre a
diferença será devida a partir da data da conclusão
sem acréscimos legais;
e.3) se o custo realizado for superior ao custo orçado,
a pessoa jurídica terá direito ao crédito corresponden-
te à diferença, no período de apuração em que ocor-
rer a conclusão, sem acréscimos;
f) a diferença de custo a que se refere à letra “e” será,
no período de apuração em que ocorrer a conclusão
da obra ou melhoramento, adicionada ou subtraída,
conforme o caso, no cálculo do crédito a ser descon-
tado na forma do subitem 1.3, devendo ainda, em
relação à contribuição considerada postergada, de
acordo com a letra “e.1”, serem recolhidos os acrés-
cimos referentes a juros de mora e multa, de mora ou
de ofício, calculados na forma da legislação que rege
a cobrança da contribuição não paga;
g) se a venda de unidade imobiliária não concluída
ocorrer antes de iniciada a apuração da Cofins na forma
do subitem 1.2, o custo orçado poderá ser calculado na
data de início dessa apuração, para efeito do disposto
nas letras “b” e “c”, observado, quanto aos custos in-
corridos até essa data, o disposto no subitem 1.7;
h) os créditos referentes a unidades imobiliárias rece-
bidas em devolução, calculados com observância do
disposto neste item, serão estornados na data do des-
fazimento do negócio.
As normas comentadas neste item não se aplicam às
vendas anteriores a 05.09.2001.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
O aproveitamento de crédito na forma tratada neste
item não ensejará atualização monetária ou incidência de
juros sobre os respectivos valores.
Nota
Veja também a Instrução Normativa SRF no 458/2004, que dispõe sobre a
incidência não cumulativa da Contribuição para o PIS-Pasep e da Contribuição
para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) sobre as receitas decor-
rentes das atividades de revenda de imóveis, desmembramento ou loteamento
de terrenos, incorporação imobiliária e construção de prédio destinado à venda.
1.7 Crédito presumido apurado sobre os estoques
De acordo com o art. 12 da Lei no 10.833/2003 e art.
11 da Lei no 10.637/2002, a pessoa jurídica contribuinte
da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep terá direito
a desconto correspondente ao estoque de abertura, em
1o.02.2004 (para os créditos de Cofins) e 1o.12.2002 (para
os créditos de PIS-Pasep), dos bens adquiridos como insu-
mo na prestação de serviços e na produção ou fabricação
de bens ou produtos destinados à venda, inclusive com-
bustíveis e lubrificantes adquiridos pela pessoa jurídica
domiciliada no País, existentes naquelas datas.
1.7.1 Apuração do crédito
O montante do crédito presumido será igual ao resulta-
do da aplicação do percentual de 3% sobre o valor do es-
toque existente em 1o.02.2004, para a Cofins, e de 0,65%
sobre o valor do estoque existente em 1o.12.2002, para o
PIS-Pasep.
Esse crédito será utilizado em 12 parcelas mensais,
iguais e sucessivas, desde 1o.02.2004, para a Cofins, e
1o.12.2002, para o PIS-Pasep.
A pessoa jurídica com atividade imobiliária que, até
31.01.2004, tiver incorrido em custos com unidade imobi-
liária construída ou em construção poderá calcular crédito
presumido naquela data.
Neste caso:
a) no cálculo do crédito será aplicado o percentual de
3% sobre o valor dos bens e dos serviços, inclusive
combustíveis e lubrificantes, adquiridos de pessoas
jurídicas domiciliadas no País, utilizados como insumo
na construção;
b) o valor do crédito presumido deverá ser utilizado
na proporção da receita relativa à venda da unidade
imobi­liária, à medida do recebimento.
Notas
(1) O aproveitamento de crédito focalizado neste item não ensejará atuali-
zação monetária ou incidência de juros sobre os respectivos valores.
(2) O montante do crédito presumido de Cofins previsto no art. 12, § 7o,
da Lei no 10.833/2002, relativo às pessoas jurídicas industriais ou comerciais de
embalagens destinadas ao envasamento de refrigerantes e suas preparações
compostas não alcoólicas para sua elaboração, cerveja de malte, refrigerantes
e águas (classificados nas posições 22.01, 22.02, 22.03 e no código 2106.90.10
Ex 02 da TIPI), será igual ao resultado da aplicação da alíquota de 3% sobre o
valor dos bens em estoque adquiridos até 31.01.2004, e de 7,6% sobre o valor
dos bens em estoque adquiridos desde 1o.02.2004.
(3) Desde 1o.11.2004, o montante do crédito presumido de PIS-Pasep pre-
visto no art. 11, § 5o, da Lei no 10.637/2002, será igual ao resultado da aplicação
da alíquota de 1,65% sobre o valor do estoque, inclusive para as pessoas jurí-
dicas fabricantes de embalagens destinadas ao envasamento de refrigerantes,
cervejas e águas (classificadas nas posições 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10
Ex 02 da TIPI).
Tributário - Outubro/2018 FE 61
1.7.2 A
 proveitamento do crédito por pessoa jurídica que
passar a ser tributada com base no lucro real
A pessoa jurídica que, tributada com base no lucro
presumido ou optante pelo Simples, passar a ser tributa-
da com base no lucro real, na hipótese de sujeitar-se à in-
cidência não cumulativa da Cofins e do PIS-Pasep, terá
direito ao aproveitamento do crédito presumido na forma
prevista no subitem anterior, calculado sobre o estoque de
abertura, devidamente comprovado, na data da mudança
do regime de tributação adotado para fins do Imposto de
Renda.
Nota
Sobre a restrição de atualização monetária ou incidência de juros, veja
nota ao subitem anterior.
1.7.3 B
 ens recebidos em devolução e tributados até
31.01.2004 ou antes da mudança do regime de
tributação (para lucro real)
Os bens recebidos em devolução e tributados antes
de 1o.02.2004 ou da mudança do regime de tributação
(subitem 1.7.2) serão considerados como integrantes do
estoque de abertura referido neste item, devendo o crédito
ser utilizado em 12 parcelas mensais, iguais e sucessivas
a partir da data da devolução.
1.8 Bebidas frias - Regulamentação
O Decreto no 8.442/2015 regulamentou os arts. 14 a
36 da Lei no 13.097/2015, que tratam da incidência do IPI,
da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, no mercado
interno e na importação, sobre produtos dos Capítulos 21
e 22 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos
Industrializados (TIPI) e revogou, a partir de 1o.05.2015, o
Decreto no 6.707/2008.
Entre as disposições ora introduzidas, destacamos
que:
a) a contribuição para o PIS/Pasep, a Cofins, a con-
tribuição para o PIS/Pasep-Importação, a Cofins-Im-
portação e o IPI devidos pelos importadores e pelas
pessoas jurídicas que procedam à industrialização
e comercialização dos produtos classificados nos
seguintes códigos da TIPI, aprovada pelo Decreto
no 7.660/2011, serão exigidos na forma prevista no
decreto em referência e nos demais dispositivos perti-
nentes da legislação em vigor:
a.1) 2106.90.10 Ex 02;
a.2) 22.01, exceto os Ex 01 e Ex 02 do código
2201.10.00;
a.3) 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do código
2202.90.00; e
a.4) 22.03;
Nota
Observe-se que, em relação às posições 22.01 e 22.02 da TIPI, o decreto
alcança, exclusivamente, água e refrigerantes, refrescos, cerveja sem álcool,
repositores hidroeletrolíticos, bebidas energéticas e compostos líquidos prontos
para o consumo que contenham como ingrediente principal inositol, glucorono-
lactona, taurina ou cafeína.
b) nas operações de venda dos produtos de que trata
a letra “a” por pessoa jurídica industrial ou atacadista,
o valor do frete integrará a base de cálculo da contri-
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
buição para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas pela
pessoa jurídica vendedora dos citados produtos;
c) as alíquotas das contribuições incidentes na impor-
tação dos produtos de que trata a letra “a” são as se-
guintes:
c.1) 2,32%, em relação à contribuição para o PIS/
Pasep-Importação; e
c.2) 10,68%, em relação à Cofins-Importação;
d) as alíquotas das contribuições incidentes sobre a
receita decorrente da venda dos produtos de que trata
a letra “a” são as seguintes:
d.1) 2,32%, em relação à contribuição para o PIS/
Pasep; e
d.2) 10,68%, em relação à Cofins;
e) no caso de industrialização por encomenda dos
produtos de que trata a letra “a”, a contribuição para o
PIS/Pasep e a Cofins incidirão sobre a receita auferida
pela pessoa jurídica executora da encomenda às alí-
quotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente;
f) as alíquotas de que tratam as letras “c” a “e” apli-
cam-se independentemente do regime de apuração
a que sujeita a pessoa jurídica, exceto em relação à
pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional;
g) no caso de vendas realizadas para pessoa jurídica
varejista ou consumidor final, as alíquotas das contri-
buições incidentes sobre a receita decorrente da venda
dos produtos de que trata a letra “a” são as seguintes:
g.1) 1,86%, em relação à Contribuição para o PIS/
Pasep; e
g.2) 8,54%, em relação à Cofins;
h) ficam reduzidas, nos termos do Anexo II do decreto em
fundamento, as alíquotas referidas nas letras “d” e “g”,
conforme o caso, em relação à contribuição para o PIS/
Pasep e à Cofins incidentes sobre a receita decorrente da
venda das cervejas e chopes especiais auferida pela pes-
soa jurídica que os tenha industrializado, observando que:
h.1) a pessoa jurídica cuja produção total de cervejas
e chopes especiais, calculada na forma prevista na
letra “q” a seguir, ultrapassar o limite máximo estabe-
lecido no Anexo II não poderá aplicar a redução de
alíquota; e
h.2) a pessoa jurídica em início de atividade poderá
aplicar, no ano-calendário do início de atividade, a re-
dução até o limite máximo estabelecido no Anexo II do
decreto em fundamento, observado o disposto na letra
“q” adiante;
i) ficam reduzidas a zero as alíquotas da contribuição
para o PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre a re-
ceita decorrente da venda dos produtos de que trata a
letra “a”, quando auferida por pessoa jurídica varejista,
observando-se que:
i.1) não se aplica às pessoas jurídicas que industria-
lizam ou importam os produtos de que trata a letra
“a” e às pessoas jurídicas que possuam estabele-
cimento equiparado a industrial nos termos do art. 4o
do decreto em referência; e
62 FE Tributário - Outubro/2018
i.2) aplica-se independentemente do regime de apu-
ração a que esteja sujeita a pessoa jurídica, inclusive
às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional;
j) no caso de aplicação conjunta de reduções, as alí-
quotas de que trata a letra “d” ou a letra “g”, conforme
o caso, serão reduzidas na forma da letra “r” a seguir,
sendo esse resultado reduzido na forma da letra “h”;
k) a pessoa jurídica sujeita ao regime de apuração não
cumulativa poderá descontar créditos da contribuição
para o PIS/Pasep e da Cofins em relação à aquisição
no mercado interno ou à importação dos produtos de
que trata a letra “a”, observando que:
k.1) na hipótese de aquisição no mercado interno, os
créditos correspondem aos valores informados na nota
fiscal pelo vendedor, nos termos da letra “p” adiante;
k.2) na hipótese de aquisição dos produtos de pes-
soa jurídica optante pelo Simples Nacional, os crédi-
tos serão calculados mediante a aplicação sobre o
valor de aquisição constante do documento fiscal de
percentual correspondente a:
k.2.1) 0,38%, em relação à contribuição para o
PIS/Pasep; e
k.2.2) 1,60%, em relação à Cofins;
k.3) na hipótese de importação, os créditos correspon-
dem aos valores da contribuição para o PIS/Pasep-Im-
portação e da Cofins-Importação efetivamente pagos
na importação dos produtos de que trata a letra “a”;
l) a pessoa jurídica sujeita ao regime de apuração
cumulativa, exceto a pessoa jurídica optante pelo
Simples Nacional, poderá descontar créditos presumi-
dos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins em
relação à aquisição no mercado interno dos produtos
de que trata a letra “a”, observando que:
l.1) na hipótese de aquisição no mercado interno, os
créditos presumidos correspondem aos valores in-
formados na nota fiscal pelo vendedor, nos termos
da letra “p” a seguir;
l.2) na hipótese de aquisição dos produtos de pessoa
jurídica optante pelo Simples Nacional, os créditos
presumidos serão calculados mediante a aplicação
sobre o valor de aquisição constante do documento
fiscal de percentual correspondente a:
l.2.1) 0,38%, em relação à contribuição para o PIS/
Pasep; e
l.2.2) 1,60%, em relação à Cofins;
m) os créditos de que tratam as letras “k” e “l” somente
podem ser utilizados para desconto do valor da contri-
buição para o PIS/Pasep e da Cofins devido pela pes-
soa jurídica;
n) fica vedado à pessoa jurídica descontar os créditos
da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins de que
tratam as letras “k” e “l”, o inciso I do caput do art. 3o
da Lei no 10.637/2002 e o inciso I do caput do art. 3o da
Lei no 10.833/2003, em relação aos produtos de que
trata a letra “a” revendidos com a aplicação da redu-
ção de alíquotas estabelecida na letra “i”;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
o) na hipótese de inobservância das condições esta-
belecidas para aplicação das alíquotas previstas na
letra “g”, será identificado o sujeito passivo e serão
apuradas as contribuições devidas e acréscimos ca-
bíveis de acordo com a legislação aplicável;
p) nas notas fiscais de saída referentes a operações
com os produtos de que trata a letra “a”, as pessoas
jurídicas, exceto as optantes pelo Simples Nacional,
deverão informar:
p.1) a expressão “Saída para comerciante varejista
ou consumidor final com a redução das alíquotas da
contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins de que
trata o § 1o do art. 25 da Lei no 13.097/2015”, na hi-
pótese prevista na letra “g”; e
p.2) os valores devidos da contribuição para o PIS/
Pasep e da Cofins.
Nota
Observe-se que, na determinação do valor a ser informado, devem ser
consideradas as reduções de alíquotas cabíveis estabelecidas no decreto em
referência, e a obrigação de informar aplica-se inclusive à pessoa jurídica exe-
cutora da encomenda, no caso de industrialização por encomenda.
q) no cálculo dos volumes totais de produção estabe-
lecidos no Anexo II do decreto em referência, deverá
ser considerado o somatório da produção total de cer-
vejas e chopes especiais da pessoa jurídica que os in-
dustrializa com a produção total de cervejas e chopes
especiais de todas as pessoas jurídicas que com ela
mantenham quaisquer das relações estabelecidas nos
incisos do caput do art. 4o do decreto em referência; e
r) até 31.12.2017, as alíquotas da contribuição para o
PIS/Pasep, da Cofins, da contribuição para o PIS/Pa-
sep-Importação e da Cofins-Importação de que tratam
as letras “c”, “d” e “g” ficam reduzidas nos termos do
Anexo III do decreto em referência.
(Decreto no 8.442/2015)
2. CONTRIBUIÇÕES CUMULATIVAS
A partir de 1o.01.2015, começará a vigorar o novo regi-
me tributário introduzido pela Lei no 12.973/2014, resultan-
te da conversão, com emendas, da Medida Provisória no
627/2013, que altera a legislação tributária federal relativa
ao IRPJ, à CSL, à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins,
e revoga o Regime Tributário de Transição - RTT (veja a
nota a seguir), instituído pela Lei no 11.941/2009.
Porém, a própria lei faculta à pessoa jurídica a opção
pela aplicação antecipada já para o ano-calendário de
2014 das disposições contidas:
a) nos arts. 1o e 2o e 4o a 70 da Lei no 12.973/2014
(novo regime tributário); e
b) nos arts. 76 a 92 da Lei no 12.973/2014 (tributação
em bases universais).
Essas opções são independentes e deverão ser mani-
festadas na Declaração de Débitos e Créditos Tributários
Federais (DCTF) referente aos fatos geradores ocorridos
no mês de agosto/2014.
No caso de início de atividade ou de surgimento de
nova pessoa jurídica em razão de fusão ou cisão, no ano-
-calendário de 2014, as opções deverão ser manifestadas
Tributário - Outubro/2018 FE 63
na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no 1o mês
de atividade, ressalvada a hipótese de o 1o mês de início
de atividade ou de surgimento de nova pessoa jurídica em
razão de fusão ou cisão ocorrer no período de janeiro a
julho/2014, devendo, nesse caso, as opções serem exer-
cidas na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no
mês de agosto/2014.
Cumpre mencionar que as opções serão irretratáveis
e acarretarão a observância, a contar de 1o.01.2014, de
todas as alterações trazidas:
a) pelos arts. 1o e 2o e 4o a 70 e dos efeitos produzidos
pelas disposições previstas nos incisos I a VI, VIII e X
do caput do art. 117 da Lei no 12.973/2014, no caso da
opção prevista na letra “a”; e
b) pelos arts. 76 a 92 e dos efeitos produzidos pelas
disposições previstas nos incisos I a VII e IX do caput
do art. 117 da Lei no 12.973/2014, no caso da opção
prevista na letra “b”.
O exercício ou cancelamento da opção não produzirá
efeito quando a entrega da DCTF ocorrer fora do prazo.
Nota
A Instrução Normativa RFB no 1.492/2014 alterou a Instrução Normativa
RFB no 1.397/2013, que dispõe sobre o RTT, instituído pelo art. 15 da Lei no
11.941/2009 e dispõe, entre outras providências, que as pessoas jurídicas op-
tantes pela adoção, no ano-calendário de 2014, das disposições constantes
dos arts. 1o, 2o e 4o a 70 da Lei no 12.973/2014, nos termos do art. 75 da mesma
Lei, estão sujeitas ao RTT até 31.12.2013, e as não optantes estarão sujeitas a
esse regime até 31.12.2014.
(Instrução Normativa RFB no 1.469/2014)
2.1 Contribuintes
São contribuintes da Cofins e da contribuição para o
PIS-Pasep cumulativas as pessoas jurídicas de direito pri-
vado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas
pela legislação do Imposto de Renda, exceto as ME e as
EPP submetidas ao regime do Simples e aquelas sujeitas à
modalidade não cumulativa da contribuição ou, ainda, em
relação ao PIS-Pasep, aquelas que estão sujeitas a outras
modalidades de contribuição.
2.2 Base de cálculo
Até 31.12.2014
No período de 28.05.2009 até 31.12.2014, ou até
31.12.2013, no caso de optantes do novo regime tributário
introduzido pela Lei no 12.973/2014 (veja o subtópico 1.1), a
base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins
devidos no regime cumulativo das contribuições compreende
exclusivamente o faturamento das pessoas jurídicas sujeitas
a esse regime, conforme estabelecido na Lei no 9.718/1998,
art. 3o, caput, combinado com a Lei no 11.941/2009, art. 79, XII.
Notas
(1) Até abril/2009, a base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep e
da Cofins devidos no regime cumulativo era o faturamento mensal, assim enten-
dido o total das receitas auferidas pelas pessoas jurídicas, inclusive as varia-
ções monetárias ativas, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e
a classificação contábil adotada para as receitas.
(2) A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) havia esclarecido por meio
da Solução de Divergência Cosit no 13/2011, que o valor apurado do crédito pre-
sumido do ICMS concedido pelos Estados e pelo Distrito Federal constitui receita
tributável devendo integrar a base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep e
da Cofins, ficando afastada, por absoluta falta de amparo legal, a sua exclusão.

Entretanto, desde 28.05.2009, tendo em vista a revogação do § 1o do art. 3o da Lei
no 9.718/1998, promovida pela Lei no 11.941/2009, art. 79, XII, para as pessoas jurí-
dicas enquadradas no regime de apuração cumulativa da contribuição para o PIS-
-Pasep e da Cofins, por não ser considerado faturamento (receita bruta) decorrente
da atividade exercida por essas pessoas jurídicas, o valor do crédito presumido do
ICMS deixou de integrar a base de cálculo da mencionada contribuição.
Para efeito da apuração da base de cálculo, podem
ser excluídos da receita bruta:
I - a receitas isentas ou não alcançadas pela incidên-
cia das contribuições ou sujeitos à alíquota zero;
II - as vendas canceladas e os descontos concedidos
incondicionalmente;
III - o IPI, nas empresas contribuintes desse imposto;
IV - o ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens
ou prestador de serviços na condição de substituto tributário;
V - as reversões de provisões;
VI - as recuperações de créditos baixados como per-
da, que não representem ingresso de novas receitas;
VII - o resultado positivo da avaliação de investimentos
pelo valor do patrimônio líquido;
VIII - os lucros e dividendos derivados de investimen-
tos avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido
computados como receita;
IX - a receita decorrente da venda de bens do Ativo
não Circulante (antigo Ativo Permanente);
X - as receitas decorrentes dos recursos recebidos a
título de repasse, oriundos do Orçamento Geral da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, pelas
empresas públicas e sociedades de economia mista;
XI - as receitas da exportação de mercadorias para o
exterior;
XII - as receitas dos serviços prestados a pessoa física
ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, cujo paga-
mento represente ingresso de divisas;
Nota
De acordo com a Lei no 11.371/2006, art. 10, independe do efetivo ingres-
so de divisas, para que a receita do serviço prestado a pessoa física ou jurídica
residente ou domiciliado no exterior, seja isenta da Cofins e do PIS-Pasep.
XIII - as receitas do fornecimento de mercadorias ou
serviços para uso ou consumo de bordo em embarcações
e aeronaves em tráfego internacional, quando o pagamen-
to for efetuado em moeda conversível;
XIV - as receitas do transporte internacional de cargas
ou passageiros;
XV - as receitas auferidas pelos estaleiros navais brasi-
leiros nas atividades de construção, conservação, moder-
nização, conversão e reparo de embarcações pré-registra-
das no Registro Especial Brasileiro (REB);
XVI - as receitas do frete de mercadorias importadas en-
tre o País e o exterior pelas embarcações registradas no REB;
XVII - as receitas de vendas realizadas pelo produtor-ven-
dedor às empresas comerciais exportadoras nos termos do
Decreto-lei no 1.248/1972 e alterações posteriores, desde que
destinadas ao fim específico de exportação para o exterior;
XVIII - as receitas de vendas, com o fim específico de
exportação para o exterior, a empresas exportadoras, re-
gistradas na Secretaria de Comércio Exterior do Ministério
do Desenvolvimento, Indústria e Comércio;
XIX - as receitas próprias das seguintes entidades sem
fins lucrativos:
a) templos de qualquer culto;
64 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b) partidos políticos;
c) instituições de educação e de assistência social
imunes ao Imposto de Renda;
d) instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural,
científico e associações isentas do Imposto de Renda;
e) sindicatos, federações e confederações;
f) serviços sociais autônomos, criados ou autorizados
por lei;
g) conselhos de fiscalização de profissões regulamen-
tadas;
h) fundações de direito privado e fundações públicas
instituídas ou mantidas pelo Poder Público;
i) condomínios de proprietários de imóveis residenciais
ou comerciais; e
j) Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e
Organizações Estaduais de Cooperativas, previstas na
Lei no 5.764/1971, art. 105, § 1o;
XX - nas sociedades cooperativas (Medida Provi-
sória no 2.158-35/2001, art. 15; Ato Declaratório SRF no
70/1999; Ato Declaratório Interpretativo SRF no 2/2003; Lei
no 10.676/2003, art. 1o):
a) os valores repassados aos associados, decorren-
tes da comercialização de produto por eles entregue
à cooperativa;
b) as receitas de venda de bens e mercadorias a asso-
ciados que sejam vinculados diretamente à atividade
econômica desenvolvida pelo associado e que seja
objeto da cooperativa;
c) as receitas decorrentes da prestação, aos associa-
dos, de serviços especializados, aplicáveis na ativida-
de rural, relativos a assistência técnica, extensão rural,
formação profissional e assemelhadas;
d) as receitas decorrentes do beneficiamento, armaze-
namento e industrialização de produção do associado;
e) as receitas financeiras decorrentes de repasse de
empréstimos rurais contraídos com instituições finan-
ceiras, até o limite dos encargos a estas devidos;
f) as sobras apuradas na Demonstração do Resulta-
do do Exercício, antes da destinação para a consti-
tuição do Fundo de Reserva e do Fundo de Assistên-
cia Técnica, Educacional e Social, previstos na Lei no
5.764/1971, art. 28, observando-se que:
f.1) as sobras líquidas apuradas após a destinação
para a constituição dos Fundos somente serão compu-
tadas na receita bruta da atividade rural do cooperado
quando a este creditadas, distribuídas ou capitalizadas;
f.2) a entrega de produção à cooperativa, para fins de
beneficiamento, armazenamento, industrialização ou
comercialização, não configura receita do associado;
XXI - o faturamento correspondente a vendas de mate-
riais e equipamentos, assim como a prestação de serviços
decorrentes dessas operações, efetuadas diretamente à
Itaipu Binacional (Ato Declaratório SRF no 74/1999); e
XXII - a receita decorrente da transferência onerosa, a
outros contribuintes do ICMS, de créditos de ICMS originados
de operações de exportação, conforme o disposto no inciso
II do § 1o do art. 25 da Lei Complementar no 87/1996 (Lei
no 11.945/2009, conversão da Medida Provisória no 451/2008).
Na determinação da base de cálculo da contribuição,
poderão ser deduzidas as despesas de captação de re-
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
cursos incorridas pelas pessoas jurídicas que tenham por
objeto a securitização de créditos:
a) imobiliários, nos termos da Lei no 9.514/1997; e
b) financeiros, observada regulamentação editada
pelo Conselho Monetário Nacional.
Nota
A Solução de Consulta Cosit no 223/2014 esclareceu que os valores auferidos
com a cessão de direitos adquiridos de terceiros, inclusive precatórios, configuram
receita bruta de pessoa jurídica optante pelo regime tributário do lucro presumido
cujo objeto social seja transacionar esses créditos, e que a base de cálculo do
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro
(CSL) deve ser apurada mediante a utilização do percentual de presunção de 32%
sobre a receita bruta. A referida norma esclareceu também que para tais pessoas
jurídicas os referidos valores configuram receita tributável da contribuição para o
PIS-Pasep e da Cofins devidos no regime de incidência cumulativa.
(Lei no 9.718/1998, art. 3o)
A partir de 1o.01.2015
A partir de 1o.01.2015, ou a partir de 1o.01.2014, no
caso de optantes do novo regime tributário introduzido pela
Lei no 12.973/2014 (veja o subtópico 1.1), a contribuição
para o PIS-Pasep e a Cofins, devidas pelas pessoas jurídi-
cas de direito privado, são calculadas com base no seu fa-
turamento, assim considerado o produto da venda de bens
nas operações de conta própria, o preço da prestação de
serviços em geral, o resultado auferido nas operações de
conta alheia e as receitas da atividade ou objeto principal
da pessoa jurídica não compreendidas anteriormente.
Para fins de determinação da base de cálculo da con-
tribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, excluem-se da re-
ceita bruta:
a) as vendas canceladas e os descontos incondicio-
nais concedidos;
b) as reversões de provisões;
c) recuperações de créditos baixados como perda,
que não representem ingresso de novas receitas;
d) o resultado positivo da avaliação de investimento
pelo valor do patrimônio líquido;
e) os lucros e dividendos derivados de participações
societárias, que tenham sido computados como re-
ceita bruta;
f) as receitas decorrentes da venda de bens do Ativo
não Circulante, classificado como investimento, imobi-
lizado ou intangível (Lei no 9.718/1998, art. 3o, § 2o, IV,
incluído pela Lei no 13.043/2014, art. 30);
g) a receita decorrente da alienação de participação so-
cietária o valor despendido para aquisição dessa parti-
cipação, desde que a receita de alienação não tenha
sido excluída da base de cálculo das mencionadas con-
tribuições na forma da letra “f” (Lei no 9.718/1998, art. 3o,
§ 14; com a redação dada pela Lei no 13.043/2014, art. 30);
h) a receita reconhecida pela construção, recupera-
ção, ampliação ou melhoramento da infraestrutura,
cuja contrapartida seja ativo intangível representativo
de direito de exploração, no caso de contratos de con-
cessão de serviços públicos.
Notas
(1) No caso de contrato de concessão de serviços públicos, a receita de-
corrente da construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da in­
fraestrutura, cuja contrapartida seja ativo financeiro representativo de direito contra-
tual incondicional de receber caixa ou outro ativo financeiro, integrará a base de cál-
culo da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, à medida do efetivo recebimento.
(2) A contribuição incidente na hipótese de contratos, com prazo de execu-
ção superior a 1 ano, de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço
predeterminado, de bens ou serviços a serem produzidos será calculada sobre
Tributário - Outubro/2018 FE 65
a receita apurada de acordo com os critérios de reconhecimento adotados pela
legislação do Imposto de Renda, previstos para a espécie de operação.
(Lei no 13.043/2014, arts. 30 e 113, II; Lei no 9.718/1998, art. 3o; Lei
no 12.973/2014, arts. 52, 56 e 117, VIII)
2.3 Empresas tributadas com base no lucro presumido
Se a empresa for tributada pelo Imposto de Renda com
base no lucro presumido, a receita proveniente de vendas
de bens ou direitos ou de prestação de serviços, cujo preço
seja recebido a prazo ou em parcelas, poderá ser compu-
tada na base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep
e da Cofins somente no mês do efetivo recebimento, desde
que adote o mesmo critério em relação ao Imposto de Ren-
da e à Contribuição Social sobre o Lucro (CSL).
(Medida Provisória no 2.158-35/2001, art. 20)
2.4 Cooperativas que comercializam a produção de
associados pessoas jurídicas
As cooperativas que comercializam a produção de
associados, pessoas jurídicas, deverão reter e recolher a
contribuição devida pelas suas filiadas, incidentes sobre
a receita de vendas desses produtos, devendo informar a
elas, individualizadamente, o valor das contribuições reco-
lhidas, juntamente com o montante do faturamento relativo
às vendas dos produtos de cada uma.
Notas
Observe-se que as sociedades cooperativas devem observar, para fins
da apuração da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, as disposições da
Instrução Normativa SRF no 635/2006.
2.5 Alíquotas
A alíquota básica para cálculo da Cofins é de 3% e da
contribuição para o PIS-Pasep é de 0,65%, observadas,
todavia, as regras específicas previstas para certos casos,
conforme antes mencionado.
2.6 Instituições financeiras, seguradoras e equiparadas
Os bancos comerciais, bancos de investimentos, ban-
cos de desenvolvimento, caixas econômicas, agências de
fomento, as sociedades de crédito, financiamento e investi-
mento, as sociedades de crédito imobiliário e as sociedades
corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários; as
empresas de arrendamento mercantil; as cooperativas de
crédito; as empresas de seguros privados e de capitaliza-
ção, agentes autônomos de seguros privados e de crédito;
as entidades de previdência complementar privada, abertas
e fechadas (sendo irrelevante a forma de sua constituição);
e as associações de poupança e empréstimo devem apurar
a contribuição para o PIS-Pasep e a Cofins mediante a apli-
cação das alíquotas de 0,65% e de 4%, respectivamente.
Desde 14.08.2012, a Instrução Normativa RFB
no 1.285/2012, com as alterações promovidas pelas Instru-
ções Normativas RFB nos 1.314/2012, 1.382/2013, 1.544/2014
e 1.628/2016, passou a disciplinar a incidência da contribui-
ção para o PIS-Pasep e da Cofins dessas pessoas jurídicas,
as quais sujeitam-se ao regime de apuração cumulativa.
Notas
(1) As instituições financeiras, empresas de seguros privados e demais
entidades submetidas à competência normativa do Banco Central e da Superin-
tendência de Seguros Privados (Susep), inclusive as sociedades corretoras de

seguro, sujeitam-se à contribuição para o PIS-Pasep na base de 0,65% sobre
as suas receitas, podendo nelas efetuar as mesmas exclusões ou deduções
admitidas para efeito de determinação da base de cálculo da Cofins.
Desde 1o.09.2003, a alíquota da Cofins passou a ser de 4% para ban-
cos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades
de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados, agentes autônomos de seguros privados (corre-
toras de seguros) e de crédito, entidades de previdência privada, abertas e fe-
chadas, empresas de capitalização e pessoas jurídicas que tenham por objeto a
securitização de créditos imobiliários e financeiros (Lei no 10.684/2003, art. 18).
(2) Conforme Solução de Divergência Cosit no 26/2011, as sociedades
corretoras de seguros se subsumem ao § 1o do art. 22 da Lei no 8.212/1991 , e,
portanto, estão sujeitas ao regime de apuração cumulativa da Cofins, conforme
o inciso I do art. 10 da Lei no 10.833/2003, e à alíquota de 4% da mesma contri-
buição, consoante art. 18 da Lei no 10.684/2003.
(3) O disposto neste subitem não inclui as sociedades corretoras de se-
guros (§ 3o do art. 1o da Instrução Normativa RFB no 1.285/2012, incluído pela
Instrução Normativa RFB no 1.628/2016).
(4) Conforme esclarecido pela Nota Técnica EFD-Contribuições no 6/2016, o
Superior Tribunal de Justiça (STJ) decidiu, em acórdão publicado em 03.11.2015,
que as “sociedades corretoras de seguros estão fora do rol de entidades cons-
tantes do § 1o do art. 22 da Lei no 8.212/1991”, dentre as quais estão abrangidos
os bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, as
caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, socie-
dades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e va-
lores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de segu-
ros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas e fechadas.
Assim, em atendimento ao disposto nos §§ 4o, 5o e 7o do art. 19 da Lei no
10.522/2002, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) deve observar o
entendimento emanado pelo STJ, na forma supramencionada.
Nesse sentido, a RFB aprovou a Instrução Normativa RFB no 1.628/2016,
dispondo que o regime de apuração da Cofins e da contribuição para o PIS-
-Pasep previsto na Instrução Normativa RFB no 1.285/2012, aplicável às pes-
soas jurídicas elencadas no § 1o do art. 22 da Lei no 8.212/1991, não se aplica
às sociedades corretoras de seguros.
Portanto, essa providência acarretará profunda alteração na tributação
da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins das sociedades corretoras de
seguros e, consequentemente, em relação aos procedimentos a serem por elas
adotados, na escrituração da EFD-Contribuições.
Dessa forma, a sociedade corretora de seguros tributada pelo Imposto
de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) com base no lucro presumido ou arbitrado
sujeita-se à apuração da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, no regime
cumulativo, aplicando-se as alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente, sobre
as receitas auferidas, conforme disposto na Lei no 9.718/1998.
Por sua vez, aquelas tributadas com base no lucro real sujeitam-se à apu-
ração da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, no regime não cumulativo,
aplicando-se as alíquotas de 1,65% e de 7,6%, respectivamente, sobre as recei-
tas auferidas, bem como na apuração dos créditos, na forma disposta no art. 3o
das Leis nos 10.637/2002 e 10.833/2003.
(Instrução Normativa RFB no 1.285/2012; Instrução Normativa RFB
n 1.314/2012; Instrução Normativa RFB no 1.382/2013; Instrução Nor-
o
mativa RFB no 1.544/2014; e Instrução Normativa RFB no 1.628/2016)
2.7 Alienação de participações societárias
A partir de 1o.01.2015, conforme mencionamos no
subtópico 2.2, na letra “g”, para fins de determinação
da base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep
e da Cofins será excluída receita decorrente da aliena-
ção de participação societária o valor despendido para
aquisição dessa participação. Nessa hipótese, a Cofins
incidente sobre as receitas decorrentes da alienação de
participações societárias deve ser apurada mediante a
aplicação da alíquota de 4%.
(Lei no 9.718/1998, arts. 3o, § 14, e 8o-B, com a reda-
ção dada pela Lei no 13.043/2014, art. 30)
2.8 Exemplo
Admita-se que no mês de janeiro/20X1 uma empresa
obteve receita bruta de vendas de mercadorias e serviços
(excluídos os valores relativos ao IPI, às vendas canceladas
e aos descontos incondicionais), no total de R$ 650.000,00:
Neste caso, teremos:
66 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
I - base de cálculo e contribuição devida da Cofins:
3% s/ R$ 650.000,00 = R$ 19.500,00;
II - base de cálculo e contribuição devida do PIS-Pasep:
0,65% s/ R$ 650.000,00 = R$ 4.225,00.
Nota
Ressalta-se que os produtos beneficiados por alíquota zero ou suspensão
serão tratados em procedimentos específicos.
2.9 Prazo de pagamento
A contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, de fatos
geradores ocorridos a partir de 1o.10.2008, devem ser pagas
até o 25o dia do mês subsequente ao de ocorrência do fato
gerador. Se o dia do vencimento não for dia útil, considerar-se-
-á antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder.
Entretanto, o pagamento da contribuição para o PIS-Pa-
sep e da Cofins devidas pelas pessoas jurídicas referidas
no § 1o do art. 22 da Lei no 8.212/1991 (instituições financei-
ras) deverá ser efetuado até o 20o dia do mês subsequente
ao de ocorrência dos fatos geradores, observando-se que
caso dia do vencimento não seja dia útil, considerar-se-á
antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder.
Nota
A contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins de fatos geradores ocorridos
antes de 1o.10.2008, o prazo de recolhimento é até o último dia útil do segundo
decêndio subsequente ao mês de ocorrência do fato gerador (dia 20 ou o último
dia útil anterior, se o dia 20 não for útil).
Salvo disposição expressa em contrário, caso a não incidência, a isenção,
a suspensão ou a redução das alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep, da
Cofins, da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação
for condicionada à destinação do bem ou do serviço, e a este for dado destino
diverso, ficará o responsável pelo fato sujeito ao pagamento das contribuições
e das penalidades cabíveis, como se a não incidência, a isenção, a suspensão
ou a redução das alíquotas não existisse
2.10 E
 mpresa com filiais - Apuração e pagamento
centralizado
Nas empresas que tenham filiais, a apuração e o pa-
gamento das contribuições serão efetuados, obrigatoria-
mente, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz
(art. 15 da Lei no 9.779/1999).
2.11 Preenchimento do Darf
Cofins Entidades financeiras e equiparadas.........7987
Cofins Demais contribuintes...................................2172
PIS-Pasep Entidades financeiras e equiparadas.... 4574
PIS-Pasep...............................................................8109
3. CONTRIBUIÇÕES INCIDENTES SOBRE A IMPORTAÇÃO
DE BENS ESTRANGEIROS E SERVIÇOS
3.1 Contribuintes
São contribuintes da Cofins e do PIS-Pasep incidentes so-
bre a importação de bens estrangeiros e serviços o importador,
a pessoa física ou jurídica contratante de serviços de residente
ou domiciliado no exterior e o beneficiário do serviço, quando
o contratante também for residente ou domiciliado no exterior.
Nota
Equiparam-se ao importador o destinatário de remessa postal internacio-
nal e o adquirente de mercadoria entrepostada.
São responsáveis solidários:
a) o adquirente de bens estrangeiros, no caso de im-
portação realizada por sua conta e ordem, por inter-
médio de pessoa jurídica importadora;
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b) o transportador, quando transportar bens proceden-
tes do exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em
percurso interno;
c) o representante, no País, do transportador estrangeiro;
d) o depositário, assim considerado qualquer pessoa
incumbida da custódia do bem sob controle aduaneiro;
e) o expedidor, o operador de transporte multimodal
ou qualquer subcontratado para a realização deste
transporte.
3.2 Operações não sujeitas à incidência das contribuições
Excluem-se da faixa de incidência da contribuição
para o PIS-Pasep e da Cofins sobre importação de bens
e serviços:
a) bens estrangeiros que, corretamente descritos nos
documentos de transporte, chegarem ao País por erro
inequívoco ou comprovado de expedição e que forem
redestinados ou devolvidos para o exterior;
b) bens estrangeiros idênticos, em igual quantidade e
valor, e que se destinem à reposição de outros ante-
riormente importados que se tenham revelado, após o
desembaraço aduaneiro, defeituosos ou imprestáveis
para o fim a que se destinavam, observada a regula-
mentação do Ministério da Fazenda;
c) bens estrangeiros que tenham sido objeto de pena
de perdimento, exceto nas hipóteses em que não sejam
localizados, tenham sido consumidos ou revendidos;
d) bens estrangeiros devolvidos para o exterior antes
do registro da declaração de importação, observada a
regulamentação do Ministério da Fazenda;
e) pescado capturado fora das águas territoriais do País
por empresa localizada no seu território, desde que satis-
feitas as exigências que regulam a atividade pesqueira;
f) bens aos quais tenha sido aplicado o regime de ex-
portação temporária;
g) bens ou serviços importados pelas entidades bene-
ficentes de assistência social, nos termos do § 7o do
art. 195 da Constituição Federal;
h) bens em trânsito aduaneiro de passagem, aciden-
talmente destruídos;
i) bens avariados ou que se revelem imprestáveis para
os fins a que se destinavam, desde que destruídos,
sob controle aduaneiro, antes de despachados para
consumo, sem ônus para a Fazenda Nacional;
j) o custo do transporte internacional e de outros servi-
ços, que tiverem sido computados no valor aduaneiro
que serviu de base de cálculo da contribuição; e
k) valor pago, creditado, entregue, empregado ou remeti-
do à pessoa física ou jurídica a título de remuneração de
serviços vinculados aos processos de avaliação da con-
formidade, metrologia, normalização, inspeção sanitária
e fitossanitária, homologação, registros e outros procedi-
mentos exigidos pelo país importador sob o resguardo dos
acordos sobre medidas sanitárias e fitossanitárias (SPS)
Tributário - Outubro/2018 FE 67
e sobre barreiras técnicas ao comércio (TBT), ambos do
âmbito da Organização Mundial do Comércio (OMC).
Observa-se que o disposto na letra “k” não se aplica à re-
muneração de serviços prestados por pessoa física ou jurídica
residente ou domiciliada em país ou dependência com tribu-
tação favorecida ou beneficiada por regime fiscal privilegiado.
Notas
(1) Por meio do Ato Declaratório Interpretativo SRF no 21/2004, a RFB pro-
nunciou-se a respeito do alcance de determinadas isenções, penalidades e sus-
pensão do pagamento, previstas na legislação esparsa, sobre as contribuições
para o PIS-Pasep e a Cofins incidentes sobre a importação de bens e serviços.
(2) De acordo com a Solução de Divergência Cosit no 11/2011, não have-
rá incidência da Cofins-Importação e da Contribuição ao Pis-Pasep-Importação,
sobre o valor pago a título de Royalties, se o contrato discriminar os valores dos
Royalties, dos serviços técnicos e da assistência técnica de forma individualiza-
da. Neste caso, as contribuições sobre a importação incidirá apenas sobre os
valores dos serviços conexos contratados. Porém, se o contrato não for suficiente-
mente claro para individualizar estes componentes, o valor total deverá ser consi-
derado referente a serviços e sofrer a incidência das mencionadas contribuições.
(3) O Ato Declaratório Interpretativo RFB no 7/2014 dispõe os valores pagos,
creditados, entregues ou remetidos por residente ou domiciliado no Brasil para empre-
sa domiciliada no exterior, em decorrência de disponibilização de infraestrutura para
armazenamento e processamento de dados para acesso remoto, identificada como
data center, são considerados para fins tributários, remuneração pela prestação de
serviços, e não remuneração decorrente de contrato de aluguel de bem móvel.
Dessa forma, sobre os valores mencionados devem incidir o Imposto de
Renda Retido na Fonte (IRRF), a Contribuição de Intervenção no Domínio Eco-
nômico destinada a financiar o Programa de Estímulo à Interação Universidade-
-Empresa para o Apoio à Inovação (Cide-Royalties), a contribuição para o PIS/
Pasep-Importação e a Cofins-Importação.
Portanto, com a edição da referida norma ficam modificadas as conclu-
sões em contrário constantes em Soluções de Consulta ou em Soluções de
Divergência emitidas anteriormente a sua publicação, independentemente de
comunicação aos consulentes.
3.3 Base de cálculo
A base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep-
-Importação e da Cofins-Importação é:
a) o valor aduaneiro (veja subtópico 3.3.1), no caso de
importação de bens do exterior; ou
b) o valor pago, creditado, entregue, empregado ou re-
metido para o exterior, antes da retenção do Imposto de
Renda, acrescido do ISS e do valor das próprias contri-
buições, no caso de contratação de serviços de pessoa
física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior; ou
Nota
A base de cálculo das contribuições incidentes sobre prêmios de res-
seguro cedidos ao exterior, inclusive no caso de prêmios de seguros não en-
quadrados na letra “j” do subtópico 3.2, é de 15% do valor pago, creditado,
entregue, empregado ou remetido.
c) o peso ou o volume do produto importado.
(Lei no 12.865/2013, arts. 26 e 42, I; Lei no 12.249/2010,
art. 28; Lei no 10.865/2004, art. 7o; Instrução Normativa SRF
no 594/2005, art. 22)
3.3.1 Conceito de valor aduaneiro
O valor aduaneiro está definido no Acordo Sobre Im-
plementação do Artigo 7o do GATT (AVA-GATT), aprovado
pelo Decreto Legislativo no 30/1994 e promulgado pelo De-
creto no 1.355/1994. Atualmente, a aplicação do AVA-GATT
é disciplinada pelos arts. 76 a 83 do Decreto no 6.759/2009
e pela Instrução Normativa SRF no 327/2003.
Preferencialmente, deve-se utilizar o primeiro método
que consiste no valor de transação, que é o preço efetiva-
mente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda
para exportação para o país de importação, ajustado de
acordo com as disposições do art. 8o do AVA-GATT.

O primeiro método estabelece que o preço efetiva-
mente pago compreende todos os pagamentos efetuados
ou a efetuar como condição da venda das mercadorias e
não necessariamente feitos em dinheiro.
Assim, toda e qualquer forma de pagamento indireto
que eventualmente seja realizado é parte integrante do va-
lor aduaneiro, conste ele ou não da fatura comercial apre-
sentada à autoridade aduaneira.
Dessa forma, o valor aduaneiro da mercadoria não se
confunde com o valor faturado nem com o valor para fins
de licenciamento das importações, embora muitas vezes
eles possam ter o mesmo valor. O valor aduaneiro das
mercadorias importadas significa o valor das mercadorias
para fins de incidência de direitos aduaneiros ad valorem
sobre mercadorias importadas.
Na maioria das vezes, o valor aduaneiro da mercado-
ria é encontrado a partir do seu valor FOB (free on board),
convertendo-se esses valores para reais, por meio da taxa
de câmbio do dia do registro da importação.
No valor aduaneiro, devem ser incluídos:
a) o custo de transporte das mercadorias importadas
até o porto ou aeroporto alfandegado de descarga ou o
ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpri-
das as formalidades de entrada no território aduaneiro;
b) os gastos relativos à carga, descarga e manuseio,
associados ao transporte das mercadorias importadas,
até a chegada aos locais referidos no inciso anterior; e
c) o custo do seguro das mercadorias durante as ope-
rações referidas nas letras “a” e “b”.
(Decreto no 6.759/2009; Instrução Normativa SRF no
327/2003)
3.3.2 Redução da base de cálculo
A base de cálculo fica reduzida:
a) em 30,2%, no caso de importação, para revenda,
de caminhões chassi com carga útil igual ou superior
a 1.800 kg e caminhão monobloco com carga útil igual
ou superior a 1.500 kg, classificados como Veículos
Automóveis para Transporte de Mercadorias na posi-
ção 87.04 da Tabela de Incidência do Imposto sobre
Produtos Industrializados (TIPI), observadas as espe-
cificações estabelecidas pela RFB;
b) em 48,1%, no caso de importação, para revenda,
de máquinas e veículos classificados nos códigos
84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00, 8433.5, 87.01, 8702.10.00, Ex 02, 8702.90.90,
Ex 02, 8704.10.00, 87.05 e 8706.00.10, Ex 01 (somente
destinados aos produtos classificados na posição Ex 02
dos códigos 8702.10.00 e 8702.90.90) da TIPI.
Nota
Entre os bens mencionados na letra “b”, encontram-se máquinas e equi-
pamentos para colheita e debulha de produtos agrícolas, veículos automóveis,
tratores e outros veículos terrestres para transporte de mercadorias, para usos
especiais, chassis com motores, entre outros.
3.3.3 Fórmulas para cálculo das contribuições
A RFB divulgou, por meio da Instrução Normativa RFB
no 1.401/2013, que os valores a serem pagos relativos às
68 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
contribuições, serão calculados pelas fórmulas a seguir
discriminadas.
As novas fórmulas são decorrentes da nova redação
dada ao inciso I do art. 7o da Lei no 10.865/2004, que dei-
xou de incluir o ICMS, o IPI, o Imposto de Importação, as-
sim como a Cofins e a contribuição para o PIS-Pasep, na
base de cálculo das referidas contribuições.
3.3.3.1 Importação de bens
As fórmulas a serem utilizadas para o cálculo das con-
tribuições incidentes sobre a importação de bens são:
a) na importação de bens sujeitos à alíquota especí-
fica: a alíquota da contribuição fixada por unidade do
produto multiplicada pela quantidade importada; e
b) na importação de bens não abrangidos pela le-
tra anterior: a alíquota da contribuição sobre o valor
aduaneiro da operação.
3.3.3.2 Importação de serviços
No caso de importação de serviços, as fórmulas a se-
rem utilizadas para o cálculo da Cofins-Importação e do
PIS-Pasep-Importação são as seguintes:
Cofins Importação = d x V x Z
PIS Importação =cxVxZ
Em que:
Z = (1 + f) ÷ (1 - c - d);
V=o  valor pago, creditado, entregue, empregado ou
remetido para o exterior, antes da retenção do Im-
posto de Renda Retido na Fonte (IRRF);
c = alíquota da contribuição para o PIS/Pasep-Impor-
tação;
d = alíquota da Cofins-Importação;
f = alíquota do Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza.
3.4 Alíquotas
A Lei no 13.137/2015 é resultante da conversão, com
emendas, da Medida Provisória no 668/2015, que, entre ou-
tras providências, alterou a Lei no 10.865/2004 para elevar
as alíquotas da Cofins-Importação e da contribuição para
o PIS-Pasep-Importação.
Em decorrência das alterações introduzidas, no tocan-
te à Cofins e à contribuição para o PIS-Pasep devidas por
ocasião da entrada de bens estrangeiros no território na-
cional, desde 1o.05.2015, elas passaram a ser calculadas
com base nas alíquotas de 9,65% e 2,1%, respectivamente.
Por outro lado, foram mantidas as alíquotas de 7,6% e
1,65%, respectivamente, da Cofins e da contribuição para
o PIS-Pasep devidas por ocasião do pagamento, do crédi-
to, da entrega, do emprego ou da remessa de valores a re-
sidentes ou domiciliados no exterior como contraprestação
por serviço prestado.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Vale ressaltar que, de acordo com a nova redação
dada pela Medida Provisória no 668/2015 e mantida pela
Lei no 13.137/2015, ao art. 8o da Lei no 10.865/2004, desde
1o.05.2015, as alíquotas da Cofins e da contribuição para
o PIS-Pasep incidentes sobre a importação dos seguintes
produtos, são, respectivamente, de:
a) 13,03% e 2,76%, no caso de importação de pro-
dutos farmacêuticos, classificados nas posições
30.01, 30.03, exceto no código 3003.90.56, 30.04,
exceto no código 3004.90.46, nos itens 3002.10.1,
3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1
e 3006.30.2 e nos códigos 3002.90.20, 3002.90.92,
3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00;
b) 16,48% e 3,52%, no caso de importação de produ-
tos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal,
classificados nas posições 3303.00 a 33.07, exceto
na posição 33.06; nos códigos 3401.11.90, exceto
3401.11.90 Ex 01; 3401.20.10; e 9603.21.00;
c) 12,57% e 2,62%, no caso de importação de má-
quinas e veículos, classificados nos códigos 84.29,
8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05
e 87.06 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM).
Todavia, em relação aos produtos a seguir, a lei em
referência alterou as alíquotas da Cofins e da contribuição
para o PIS-Pasep incidentes sobre a importação, que se-
rão, respectivamente:
a) no caso de importação dos produtos classificados
nas posições 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13
(câmaras de ar de borracha) da NCM:
a.1) de 1o.05 a 21.06.2015: 13,68% e 2,88%; e
a.2) desde 22.06.2015: 12,35% e 2,68%;
b) no caso de importação de autopeças, relacionadas
nos Anexos I e II da Lei no 10.485/2002, exceto quando
efetuada pela pessoa jurídica fabricante de máquinas
e veículos relacionados no art. 1o da referida Lei:
b.1) de 1o.05 a 31.08.2015: 12,57 e 2,62%; e
b.2) a partir de 1 .09.2015: 14,37% e 3,12%;
o 1o.05.2015, as alíquotas da contribuição para o PIS-
c) no caso de importação de papel imune a impostos de
que trata o art. 150, VI, alínea “d”, da Constituição Fe-
deral/1988, ressalvados os papéis classificados nos có-
digos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99,
4810.19.89 e 4810.22.90, todos da Tabela de Incidên-
cia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI),
quando destinados à impressão de periódicos:
c.1) de 1 .05 a 21.06.2015: 3,81% e 0,95%; e
o
c.2) desde 22.06.2015: 3,2% e 0,8%;
d) no caso de importação de álcool, inclusive para fins
carburantes:
d.1) até 30.09.2015: alíquotas zero; e
d.2) a partir de 1o.10.2015: 9,65% e 2,1%.
Observados os limites e condições estabelecidos no
art. 4o da Lei no 13.137/2015, as pessoas jurídicas, inclusive
cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal
Tributário - Outubro/2018 FE 69
ou vegetal, classificadas nos Capítulos 2, 3, exceto os produ-
tos vivos deste capítulo, 4, 8 a 12, 15, 16 e 23 e nos códigos
03.02, 03.03, 03.04, 03.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,
0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14, exceto os
códigos 0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99, 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00, 1805.00.00,
20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00, todos da NCM, destinadas
à alimentação humana ou animal, poderão deduzir da contri-
buição para o PIS-Pasep e da Cofins, devidas em cada pe-
ríodo de apuração, crédito presumido, calculado sobre o valor
dos bens referidos no inciso II do caput do art. 3o das Leis
nos 10.637/2002 e 10.833/2003, adquiridos de pessoa física ou
recebidos de cooperado pessoa física. O montante do crédito
na forma mencionada será determinado mediante aplicação,
sobre o valor das mencionadas aquisições, de alíquota cor­
respondente a, respectivamente do PIS-Pasep e da Cofins:
a) 0,99% e 4,56%, para os produtos de origem animal
classificados nos Capítulos 2, 3, 4, exceto leite in natura,
16 e nos códigos 15.01 a 15.06, 1516.10 e as misturas
ou preparações de gorduras ou de óleos animais dos
códigos 15.17 e 15.18;
b) 0,825% e 3,8% para o leite in natura, adquirido por
pessoa jurídica, inclusive cooperativa, regularmente ha-
bilitada, provisória ou definitivamente, perante o Poder
Executivo na forma do art. 9o-A da Lei no 10.925/2004,
com a redação dada pela Lei no 13.137/2015;
c) 0,33% e 1,52%, para o leite in natura adquirido por
pessoa jurídica, inclusive cooperativa, não habilitada
perante o Poder Executivo na forma do art. 9o-A da Lei
no 10.925/20014.
Nota
O Decreto no 8.533/2015 regulamentou o disposto no art. 9o-A da Lei
no 10.925/2004, que dispõe sobre o crédito presumido da contribuição para o PIS-
-Pasep e da Cofins relativamente à aquisição de leite in natura, e também instituiu
o Programa Mais Leite Saudável. O Programa Mais Leite Saudável tem por objetivo
incentivar a realização de investimentos destinados a auxiliar produtores rurais de
leite no desenvolvimento da qualidade e da produtividade de sua atividade.
A referida norma alterou também a Lei no 13.097/2015,
que dispõe sobre a tributação de bebidas frias:
a) em relação ao art. 24, que dispõe que, desde
-Pasep e da Cofins incidentes na importação dos pro-
dutos classificados nos códigos da TIPI:
a.1) 2106.90.10 Ex 02; 22.01, exceto os Ex 01 e Ex
02 do código 2201.10.00; 22.02, exceto os Ex 01, Ex
02 e Ex 03 do código 2202.90.00: são de 3,31% e de
15,26%, respectivamente; e
a.2) 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI, as alíquotas
são de 3,74% e de 17,23%, respectivamente;
b) em relação ao art. 25, que estabelece que, no caso
de vendas realizadas para pessoa jurídica varejista ou
consumidor final, as alíquotas de 2,32% (PIS-Pasep)
e de 10,68% (Cofins) ficam reduzidas em 19,82% e
20,03%, respectivamente;
c) o Anexo I da Lei no 13.097/2015 passa a vigorar na
forma do Anexo Único da Lei no 13.137/2015.
Conforme art. 8o, § 15, da Lei no 10.865/2004, na impor-
tação de etano, propano e butano, destinados à produção

de eteno e propeno, de nafta petroquímica e de condensado
destinado a centrais petroquímicas, bem como na importação
de eteno, propeno, buteno, butadieno, orto-xileno, benzeno,
tolueno, isopreno e paraxileno, quando efetuada por indústrias
químicas, as alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep/Im-
portação e da Cofins-Importação serão de, respectivamente:
a) 0,18% (dezoito centésimos por cento) e 0,82%
(oitenta e dois centésimos por cento), para os fatos
geradores ocorridos nos anos de 2013, 2014 e 2015;
(Redação dada pela Lei no 12.859/2013)
b) 1,11% (um inteiro e onze centésimos por cento) e
5,02% (cinco inteiros e dois centésimos por cento),
para os fatos geradores ocorridos no ano de 2016;
(Redação dada pela Medida Provisória no 694/2015)
c) 0,90% (noventa centésimos por cento) e 4,10%
(quatro inteiros e dez centésimos por cento), para os
fatos geradores ocorridos no ano de 2017; e (Redação
dada pela Lei no 12.859/2013)
d) 1% (um por cento) e 4,6% (quatro inteiros e seis déci-
mos por cento), para os fatos geradores ocorridos a partir
do ano de 2018. (Incluído dada pela Lei no 12.859/2013)
3.4.1 Operações tributadas à alíquota zero
Nas hipóteses de importação dos produtos a seguir, fi-
cam reduzidas a zero as alíquotas das contribuições inciden-
tes sobre (Lei no 10.865/2004, art. 8o, §§ 12, 13, 14, 17 e 18):
a) materiais e equipamentos, inclusive partes, peças e
componentes, destinados ao emprego na construção,
conservação, modernização, conversão ou reparo de
embarcações registradas ou pré-registradas no Regis-
tro Especial Brasileiro;
b) embarcações construídas no Brasil e transferidas por
matriz de empresa brasileira de navegação para sub-
sidiária integral no exterior que retornem ao País como
propriedade da mesma empresa nacional de origem;
c) papel destinado à impressão de jornais, pelo prazo de
4 anos contados a partir de 1o.05.2004, ou até que a pro-
dução nacional atenda a 80% do consumo interno (Pror-
rogado até 30.04.2016, conforme Lei no 12.649/2012);
d) papéis classificados nos códigos 4801.00.10, 4801.00.90,
4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, todos da
TIPI, destinados à impressão de periódicos pelo prazo de 4
anos contados a partir de 1o.05.2004 ou até que a produ-
ção nacional atenda a 80% do consumo interno (prorroga-
do até 30.04.2016, conforme Lei no 12.649/2012);
e) máquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos,
suas partes e peças de reposição, e películas cinema-
tográficas virgens, sem similar nacional, destinados à in-
dústria cinematográfica e audiovisual e de radiodifusão;
f) aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM;
g) partes, peças, ferramentais, componentes, insumos,
fluidos hidráulicos, lubrificantes, tintas, anticorrosivos,
equipamentos, serviços e matérias-primas a serem em-
pregados na manutenção, reparo, revisão, conservação,
modernização, conversão e industrialização das aero-
naves classificadas na posição 88.02 da NCM, de seus
70 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
motores, suas partes, peças, componentes, ferramen-
tais e equipamentos;
h) gás natural destinado ao consumo em unidades ter-
melétricas integrantes do Programa Prioritário de Ter-
melétricas (PPT);
i) produtos hortícolas e frutas, classificados nos Ca-
pítulos 7 e 8, e ovos, classificados na posição 04.07,
todos da TIPI;
j) semens e embriões da posição 05.11, da NCM;
k) livros, conforme definido na Lei no 10.753/2003, art. 2o;
l) preparações compostas não alcoólicas, classificadas no
código 2106.90.10 Ex 01 da TIPI, destinadas à elaboração
de bebidas pelas pessoas jurídicas industriais dos produ-
tos referidos na Lei no 10.833/2003, art. 58-A;
m) material de emprego militar classificado nas posi-
ções 87.10.00.00 e 89.06.10.00 da TIPI;
n) partes, peças, componentes, ferramentais, insumos,
equipamentos e matérias-primas a serem empregados na
industrialização, manutenção, modernização e conversão
do material de emprego militar de que trata a letra “n”;
o) gás natural liquefeito (GNL);
p) o valor pago, creditado, entregue, empregado ou reme-
tido à pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no
exterior, referente a aluguéis e contraprestações de arren-
damento mercantil de máquinas e equipamentos, embar-
cações e aeronaves utilizados na atividade da empresa
(Lei no 10.865/2004, art. 8o, § 14; Lei no 10.925/2004);
q) caldeiras para produção de vapor, incluídas as cal-
deiras mistas (código 8402.19.00 da NCM), para utili-
zação em Usinas Termonucleares (UTN) geradoras de
energia elétrica para o Sistema Interligado Nacional
(incluído pela Lei no 11.774/2008);
r) cadeiras de rodas classificadas na posição 87.13
da NCM;
s) projetores para exibição cinematográfica, classifica-
dos no código 9007.2 da NCM, e suas partes e acessó-
rios, classificados no código 9007.9 da NCM, e suas par-
tes e acessórios, classificados no código 9007.9 da NCM
(incluído pela Lei no 12.599/2012 - vide nota 3 a seguir);
t) produtos classificados no Ex 01 do código 8503.00.90
da TIPI (incluído pela Lei no 13.097/2014 - vigência a
partir de 1o.01.2015).
Notas
(1) O disposto na letra “q” não se aplica aos valores pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos, por fonte situada no País, à pessoa física
ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, em decorrência da prestação de
serviços de frete, afretamento, arrendamento ou aluguel de embarcações ma-
rítimas ou fluviais destinadas ao transporte de pessoas para fins turísticos (Lei
no 10.865/2004, art. 8o, § 17, incluído pela Lei no 11.727/2008).
(2) O disposto na nota 1 aplica-se também na contratação ou utilização da
embarcação em atividade mista de transporte de cargas e de pessoas para fins
turísticos, independentemente da preponderância da atividade.
(3) Em face do encerramento do prazo de vigência da Medida Provisória
no 491/2010, em 03.11.2010, o disposto na letra “t” foi aplicável aos fatos ge-
radores ocorridos no período de 24.06 a 02.11.2010, tendo sido restabelecido
desde 26.03.2012, com a publicação da Lei no 12.599/2012 (Ato Declaratório
CN no 46/2010).
(4) A Medida Provisória no 774/2017 estabeleceu que, a partir de
1o.07.2017, deixará de ser exigido o adicional de alíquota da Cofins-Importação
de 1% incidente na importação de bens relacionados no § 21 do art. 8o da Lei
no 10.865/2004.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
(5) A Medida Provisória no 794/2017 revogou, com efeitos a partir de
09.08.2017, a Medida Provisória no 774/2017, que, entre outras providên-
cias, revogava, com efeitos a partir de 1o.07.2017, o § 21 do art. 8o da Lei
no 10.865/2004, que instituiu o adicional de 1% na alíquota da Cofins-Importação.
Em face da revogação da citada norma, o adicional de 1% da alíquota
da Cofins-Importação volta a ser exigido em relação às operações ocorridas a
partir de 09.08.2017.
Ressalte-se, entretanto, que não é devido o adicional da referida contribui-
ção em relação ao período de 1o.07 a 08.08.2017.
(Medida Provisória no 794/2017)
3.4.1.1 P
 rodutos sujeitos à alíquota zero prevista na Lei
no 10.925/2004, artigo 1o
A alíquota zero da contribuição para o PIS-Pasep Im-
portação e da Cofins-Importação é aplicável também aos
seguintes produtos:
a) adubos ou fertilizantes classificados no Capítulo 31,
exceto os produtos de uso veterinário, da TIPI, aprovada
pelo Decreto no 4.542/2002, e suas matérias-primas;
b) defensivos agropecuários classificados na posição
38.08 da TIPI, e suas matérias-primas;
c) sementes e mudas destinadas à semeadura e
plantio, em conformidade com o disposto na Lei
no 10.711/2003, e produtos de natureza biológica utili-
zados em sua produção;
d) corretivo de solo de origem mineral classificado no
Capítulo 25 da TIPI;
e) produtos classificados nos códigos 0713.33.19,
0713.33.29, 0713.33.99, 1006.20, 1006.30 e 1106.20
da TIPI;
f) inoculantes agrícolas produzidos a partir de bacté-
rias fixadoras de nitrogênio, classificados no código
3002.90.99 da TIPI;
g) produtos classificados no Código 3002.30 da TIPI;
h) farinha, grumos e sêmolas, grãos esmagados ou em
flocos, de milho, classificados, respectivamente, nos
códigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos da TIPI;
i) pintos de 1 (um) dia classificados no código 0105.11
da TIPI;
j) leite fluido pasteurizado ou industrializado, na for-
ma de ultrapasteurizado, leite em pó, integral, semi-
desnatado ou desnatado, leite fermentado, bebidas e
compostos lácteos e fórmulas infantis, assim definidas
conforme previsão legal específica, destinados ao
consumo humano ou utilizados na industrialização de
produtos que se destinam ao consumo humano;
k) queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coa-
lho, ricota, requeijão, queijo provolone, queijo parme-
são, queijo fresco não maturado e queijo do reino;
l) soro de leite fluido a ser empregado na industrializa-
ção de produtos destinados ao consumo humano;
m) farinha de trigo classificada no código 1101.00.10
da TIPI (Lei no 11.787/2008);
n) trigo classificado na posição 10.01 da TIPI (Lei
no 11.787/2008); e
o) pré-misturas próprias para fabricação de pão co-
mum e pão comum classificados, respectivamente,
nos códigos 1901.20.00 Ex 01 e 1905.90.90 Ex 01 da
TIPI (Lei no 11.787/2008).
Tributário - Outubro/2018 FE 71
3.4.1.2 A
 parelhos ortopédicos e equipamentos para
portadores de deficiência física sujeitos à
alíquota zero
Os arts. 8o, § 12, e 28 da Lei no 10.865/2004, altera-
dos pela Lei no 12.649/2012 e pela Lei no 12.995/2014,
dispõem, respectivamente, sobre os produtos destinados
a portadores de deficiência física beneficiados com a alí-
quota zero da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins
incidentes na importação e na venda no mercado interno.
3.4.1.3 Produtos da cesta básica sujeitos à alíquota zero
A Lei no 12.839/2013, resultante da conversão da Medida
Provisória no 609/2013, reduziu a zero as alíquotas da contri-
buição para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes na importa-
ção e sobre a receita bruta de venda no mercado interno de:
a) carnes bovina, suína, ovina, caprina e de aves e
produtos de origem animal classificados nos seguintes
códigos da TIPI:
a.1) 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.2, 0210.20.00,
0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.10.1;
a.2) 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09 e 0210.1 e
carne de frango classificada no código 0210.99.00; e
a.3) 02.04 e miudezas comestíveis de ovinos e ca-
prinos classificadas no código 0206.80.00;
b) peixes e outros produtos classificados nos seguin-
tes códigos da TIPI:
b.1) 03.02, exceto 0302.90.00; e
b.2) 03.03 e 03.04;
c) café classificado nos códigos 09.01 e 2101.1 da TIPI;
d) açúcar classificado nos códigos 1701.14.00 e
1701.99.00 da TIPI;
e) óleo de soja classificado na posição 15.07 da TIPI e
outros óleos vegetais classificados nas posições 15.08
a 15.14 da TIPI;
f) manteiga classificada no código 0405.10.00 da TIPI;
g) margarina classificada no código 1517.10.00;
h) medicamentos, produtos de perfumaria, de touca-
dor e de higiene pessoal (Lei no 10.147/2000, art. 2o;
Lei no 12.839/2013, arts. 1o e 3o):
h.1) classificados nas posições 30.01, 30.03, exce-
to no código 3003.90.56, 30.04, exceto no código
3004.90.46 e 3303.00 a 33.07, exceto na posição
33.06, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3,
3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e
nos códigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99,
3005.10.10, 3006.60.00, 3401.11.90, exceto
3401.11.90 Ex 01, 3401.20.10 e 9603.21.00, todos
da TIPI, pelas pessoas jurídicas não enquadradas
na condição de industrial ou de importador;
h.2) sabões de toucador classificados no código
3401.11.90 Ex 01 da TIPI;
h.3) produtos para higiene bucal ou dentária clas-
sificados na posição 33.06 da TIPI; e
h.4) papel higiênico classificado no código
4818.10.00 da TIPI.

Notas
(1) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo RFB no 1/2013, a Se-
cretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) esclareceu que a redução a zero das
alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep, da Cofins, da contribuição para o
PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação incidentes sobre a receita decor-
rente da venda, no mercado interno, e sobre a importação de produtos que com-
põem a cesta básica, de que trata esse subtópico (art. 1o da Medida Provisória
no 609/2013, convertida na Lei no 12.839/2013), alcança as receitas de vendas
realizadas a partir do dia 08.03.2013, inclusive, independentemente de eventual
registro de contribuições devidas relativamente às operações realizadas.
A norma esclarece ainda que as devoluções referentes a vendas rea-
lizadas até o dia 07.03.2013, geram direito ao desconto de créditos para as
pessoas jurídicas tributadas no regime de apuração não cumulativa das con-
tribuições, desde que atendidas as demais condições previstas na legislação.
Já as devoluções referentes a compras realizadas até o dia 07.03.2013 im-
plicam, por sua vez, o estorno do respectivo crédito, ainda que esta devolução
ocorra depois dessa data.
(2) Aplica-se a redução a zero das alíquotas da contribuição para o PIS-
-Pasep e da Cofins de que trata esse subtópico também à receita bruta decor-
rente das saídas do estabelecimento industrial, na industrialização por conta
e ordem de terceiros dos bens e produtos classificados nas posições 01.03,
01.05, 02.03, 02.06.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da TIPI.
(Lei no 10.925/2004, art. 1o, XIX a XVIII; Lei no
12.839/2013, arts. 1o e 3o)
3.4.1.4 Outras hipóteses de alíquota zero
Nos programas a seguir serão apresentadas algumas
hipóteses de alíquota zero da contribuição para o PIS-Pa-
sep e da Cofins.
PATVD
É beneficiária do Programa de Apoio ao Desenvolvi-
mento Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV
Digital (PATVD) a pessoa jurídica que realize investimento
em pesquisa e desenvolvimento (P&D) e exerça as ativi-
dades de desenvolvimento e fabricação de equipamentos
transmissores de sinais por radiofrequência para televisão
digital, classificados no código 8525.50.2 da NCM.
No caso de venda, no mercado interno ou de importa-
ção, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamen-
tos novos, para incorporação ao Ativo Imobilizado da pes-
soa jurídica adquirente no mercado interno ou importado-
ra, destinados à fabricação desses equipamentos, ficam
reduzidas a zero as alíquotas do:
a) PIS-Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita
da pessoa jurídica vendedora, quando a aquisição for
efetuada por empresa beneficiária do PATVD;
b) PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação,
quando a importação for efetuada por pessoa jurídica
beneficiária do PATVD.
Saliente-se que essas reduções de alíquotas alcan-
çam também as ferramentas computacionais (softwares)
e os insumos destinados à fabricação desses equipamen-
tos, quando adquiridos no mercado interno ou importados
por pessoa jurídica beneficiária do PATVD.
Entretanto, deve ser observado que tais reduções al-
cançam somente bens ou insumos a serem relacionados
em ato do Poder Executivo.
(Lei no 11.484/2007, arts. 13 a 15)
72 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Padis
É beneficiária do Programa de Apoio ao Desenvolvi-
mento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Pa-
dis), de que trata a Lei no 11.484/2007, a pessoa jurídica
que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento
(P&D) e que exerça, isoladamente ou em conjunto, em re-
lação a dispositivos:
a) eletrônicos semicondutores, classificados nas po-
sições 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do
Mercosul (NCM), relacionados no Anexo I do Decre-
to no 6.233/2007, com a redação dada pelo Decreto
no 8.247/2014, as atividades de:
a.1) concepção, desenvolvimento e projeto (design);
a.2) difusão ou processamento físico-químico; ou
a.3) corte, encapsulamento e teste;
b) mostradores de informação (displays), as ativida-
des de:
b.1) concepção, desenvolvimento e projeto (design);
b.2) fabricação dos elementos fotossensíveis, foto
ou eletroluminescentes e emissores de luz;
b.3) montagem final do mostrador e testes elétricos
e ópticos;
c) insumos e equipamentos dedicados e destinados à
industrialização dos produtos descritos nas letras “a” e
“b”, relacionados em ato do Poder Executivo, a ativida-
de de fabricação conforme Processo Produtivo Básico
estabelecido pelos Ministérios do Desenvolvimento,
Indústria e Comércio Exterior e da Ciência, Tecnologia
e Inovação.
No caso de venda no mercado interno ou de importa-
ção de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos
para incorporação ao Ativo Imobilizado da pessoa jurídica
adquirente no mercado interno ou importadora, destinados
às atividades mencionadas nas letras “a” a “c”, ficam redu-
zidas a zero as alíquotas:
I - da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins in-
cidentes sobre a receita da pessoa jurídica vendedora,
quando a aquisição for efetuada por pessoa jurídica bene-
ficiária do Padis;
II - da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da
Cofins-Importação, quando a importação for efetuada por
pessoa jurídica beneficiária do Padis; e
III - do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
incidente na importação ou na saída do estabelecimento
industrial ou equiparado, quando a importação ou a aqui-
sição no mercado interno for efetuada por pessoa jurídica
beneficiária do Padis.
Essas reduções de alíquotas alcançam também as
ferramentas computacionais (softwares) e os insumos des-
tinados às atividades investimento em pesquisa e desen-
volvimento (P&D), quando importados ou adquiridos no
mercado interno por pessoa jurídica beneficiária do Padis.
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Para efeito dos benefícios, equipara-se ao importador
a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros, no caso
de importação realizada por sua conta e ordem por inter-
médio de pessoa jurídica importadora.
Salientamos, porém, que os benefícios citados neste
subitem alcançam somente os bens ou insumos relacio-
nados no Decreto no 6.233/2007, posteriormente alterado
pelos Decretos nos 6.887/2009 e 8.247/2014.
3.5 Operações isentas
São isentas das contribuições as importações reali-
zadas:
a) pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios,
suas autarquias e fundações instituídas e mantidas
pelo poder público;
b) pelas Missões Diplomáticas e Repartições Consu-
lares de caráter permanente e pelos respectivos inte-
grantes;
c) pelas representações de organismos internacionais
de caráter permanente, inclusive os de âmbito regio-
nal, dos quais o Brasil seja membro, e pelos respecti-
vos integrantes.
A isenção também se aplica às hipóteses de:
a) amostras e remessas postais internacionais, sem
valor comercial;
b) remessas postais e encomendas aéreas internacio-
nais, destinadas a pessoa física;
c) bagagens de viajantes procedentes do exterior e
bens importados a que se apliquem os regimes de tri-
butação simplificada ou especial;
d) bens adquiridos em loja franca no País;
e) bens trazidos do exterior, no comércio característico
das cidades situadas nas fronteiras terrestres, destina-
dos à subsistência da unidade familiar de residentes
nas cidades fronteiriças brasileiras;
f) bens importados sob o regime aduaneiro especial
de drawback, na modalidade de isenção;
g) objetos de arte, classificados nas posições 97.01,
97.02, 97.03 e 97.06 da NCM, recebidos em doação,
por museus instituídos e mantidos pelo poder público
ou por outras entidades culturais reconhecidas como
de utilidade pública;
h) máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
suas partes e peças de reposição, acessórios, matérias-
-primas e produtos intermediários, importados por institui-
ções científicas e tecnológicas e por cientistas e pes-
quisadores, conforme o disposto na Lei no 8.010/1990; e
i) aquisição no mercado interno ou a importação, de
forma combinada ou não, de mercadoria equivalente à
empregada ou consumida na industrialização de pro-
duto exportado poderá ser realizada com isenção da
Contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, da Con-
tribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-
-Importação (art. 31 da Lei no 12.350/2010).
Tributário - Outubro/2018 FE 73
Notas
(1) As isenções somente serão concedidas se forem satisfeitos os requisi-
tos e condições para o reconhecimento de isenção do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI) vinculado à importação.
(2) A legislação prevê suspensão da exigência da contribuição para o
PIS-Pasep e da Cofins incidentes sobre as importações efetuadas por empresas
localizadas na Zona Franca de Manaus de matérias-primas, produtos intermedi-
ários e materiais de embalagem para emprego em processo de industrialização
por estabelecimentos industriais instalados na Zona Franca de Manaus, e con-
soante projetos aprovados pelo Conselho de Administração da Superintendên-
cia da Zona Franca de Manaus (Suframa).
(3) A incidência das contribuições ficará suspensa no caso de venda de
matérias-primas, produtos intermediários e materiais de embalagem destinados
a pessoa jurídica preponderantemente exportadora (art. 3o da Instrução Nor-
mativa SRF no 595/2005, alterado pela Instrução Normativa RFB no 780/2007).
(4) De acordo com o art. 1o do Decreto no 6.127/2007, fica suspensa a
exigência das contribuições incidentes sobre a receita auferida por fabricante
na venda, a empresa sediada no exterior para entrega em território nacional, de
material de embalagem a ser totalmente utilizado no acondicionamento de mer-
cadoria destinada à exportação para o exterior. Essa suspensão converte-se em
alíquota zero após a exportação da mercadoria acondicionada.
3.5.1 T
 ransferência de propriedade ou cessão de uso de
bens isentos das contribuições
Quando a isenção for vinculada à qualidade do impor-
tador, a transferência de propriedade ou a cessão de uso
dos bens, a qualquer título, obrigará ao prévio pagamento
das contribuições, não se aplicando aos bens transferidos
ou cedidos:
a) a pessoa ou a entidade que goze de igual tratamento
tributário, mediante prévia decisão da autoridade ad-
ministrativa da Secretaria da Receita Federal do Brasil;
b) após o decurso do prazo de 3 anos, contados da
data do registro da declaração de importação; e
c) a entidades beneficentes, reconhecidas como de
utilidade pública, para serem vendidos em feiras, ba-
zares e eventos semelhantes, desde que recebidos
em doação de representações diplomáticas estrangei-
ras sediadas no País.
Notas
(1) Quando vinculada à destinação dos bens, a isenção ficará condicio-
nada à comprovação posterior do seu efetivo emprego nas finalidades que mo-
tivaram a concessão.
(2) Desde que mantidas as finalidades que motivaram a concessão e
mediante prévia decisão da autoridade administrativa da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, poderá ser transferida a propriedade ou cedido o uso dos
bens antes de decorrido o prazo de 3 anos contados da data do registro da
correspondente declaração de importação, mencionado na letra “b”.
3.6 Suspensão na aquisição de máquinas e equipamentos
para a produção de papéis destinados à impressão de
jornais e periódicos
De acordo com a Lei no 11.196/2005, art. 55, a venda
ou a importação de máquinas e equipamentos utilizados
na fabricação de papéis destinados à impressão de jor-
nais ou de papéis classificados nos códigos 4801.00.10,
4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e
4810.22.90 da TIPI, destinados à impressão de periódicos,
serão efetuadas com suspensão da exigência:
a) da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins inci-
dentes sobre a receita bruta da venda no mercado in-

terno, quando os referidos bens forem adquiridos por
pessoa jurídica industrial habilitada ao regime, para
incorporação ao seu Ativo Imobilizado; ou
b) da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da
Cofins-Importação, quando os referidos bens forem
importados diretamente por pessoa jurídica industrial
habilitada ao regime, para incorporação ao seu Ativo
Imobilizado.
Somente pode adquirir no mercado interno ou impor-
tar máquinas e equipamentos com suspensão da exigibi-
lidade das mencionadas contribuições a pessoa jurídica
previamente habilitada a esse regime pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB).
A habilitação ao referido regime somente pode ser re-
querida por pessoa jurídica:
a) fabricante dos papéis destinados à impressão
de jornais ou dos papéis classificados nos códigos
4801.00.10 e 4801.00.90 (papel jornal, em rolos ou em
folhas, de peso inferior ou igual a 57g/m2, em que 65%
ou mais, em peso, do conteúdo total de fibras seja
constituído por fibras de madeiras obtidas por proces-
so mecânico); 4802.61.91 e 4802.61.99 (papéis e car-
tões, em que mais de 10%, em peso, do conteúdo total
de fibras seja constituído por fibras obtidas por pro-
cesso mecânico ou químico-mecânico, em rolos, de
peso inferior ou igual a 57g/m2, em que 65% ou mais,
em peso, do conteúdo total de fibras seja constituído
por fibras de madeiras obtidas por processo mecâni-
co); 4810.19.89 (papel e cartão revestidos de caulim
ou de outras substâncias inorgânicas em uma ou nas
duas faces, com ou sem aglutinantes, sem qualquer
outro revestimento, mesmo coloridos à superfície, de-
corados à superfície ou impressos, em rolos ou em fo-
lhas de forma quadrada ou retangular, de quaisquer
dimensões); e 4810.22.90 (papel e cartão dos tipos
utilizados para escrita, impressão ou outras finalidades
gráficas, em que mais de 10%, em peso, do conteúdo
total de fibras seja constituído por fibras obtidas por
processo mecânico ou químico-mecânico) da TIPI; e
b) que auferir com a venda dos papéis de produção
própria, referidos na letra “a”, valor igual ou superior a
80% da sua receita total de venda de papéis, obser-
vando-se que este percentual será apurado:
b.1) após excluídos os impostos e as contribuições
incidentes sobre a venda de papéis; e
b.2) considerando-se a média obtida, a partir do
início da utilização do bem adquirido com suspen-
são, durante o período de 18 meses.
Depois de cumprida a condição prevista na letra “b”,
observados os prazos de apuração do percentual de ven-
das de papéis destinados à impressão de jornais e periódi-
cos, a suspensão da exigibilidade das contribuições será
convertida em alíquota zero.
74 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Notas
(1) O prazo do início da utilização do bem adquirido com suspensão re-
ferido em “b.2” não poderá ser superior a 3 anos contados a partir da data de
aquisição ou do registro da Declaração de Importação (DI).
(2) Ressalta-se que na emissão de notas fiscais relativas às vendas efe-
tuadas com a suspensão das contribuições, deve constar a expressão “Venda
efetuada com suspensão da exigência da Contribuição para o PIS-Pasep e da
Cofins”, com a especificação do dispositivo legal correspondente e do número
do ato que concedeu a habilitação ao adquirente.
(Decreto no 5.881/2006 e Instrução Normativa SRF
no 675/2006)
3.7 Suspensão da exigência para óleo combustível
tipo bunker, quando destinado à navegação de
cabotagem e de apoio portuário e marítimo
Desde 1o.05.2008, fica suspensa a exigência da contri-
buição para o PIS-Pasep e da Cofins, da contribuição para o
PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação, no caso de
venda ou de importação, quando destinados à navegação
de cabotagem e de apoio portuário e marítimo, para pessoa
jurídica previamente habilitada, nos termos e condições a
serem fixados pela RFB, de óleo combustível, tipo bunker,
MF (marine fuel), classificado no código 2710.19.22, de
óleo combustível, tipo bunker, MGO (marine gas oil), clas-
sificado no código 2710.19.29 e de óleo combustível, tipo
bunker, ODM (óleo diesel marítimo), classificado no códi-
go 2710.19.29, observando-se o seguinte (art. 2o da Lei
no 11.774/2008 e Instrução Normativa RFB no 882/2008):
a) a pessoa jurídica que não destinar os produtos refe-
ridos neste subitem à navegação de cabotagem ou de
apoio portuário e marítimo fica obrigada a recolher ju-
ros e multa de mora, na forma da lei, contados a partir
da data da aquisição ou do registro da Declaração de
Importação (DI), referentes às contribuições não pa-
gas em decorrência da suspensão das contribuições,
na condição de:
a.1) contribuinte, em relação à contribuição para o
PIS-Pasep-Importação e à Cofins-Importação;
a.2) responsável, em relação à Contribuição para o
PIS-Pasep e à Cofins;
b) em caso de não recolhimento das contribuições, na
hipótese mencionada na letra “a”, caberá lançamento
de ofício, com aplicação de juros e da multa de que
trata o caput do art. 44 da Lei no 9.430/1996; e
c) nas notas fiscais relativas à venda dos produtos
mencionados neste subitem, deverá constar a expres-
são “Venda de óleo combustível, tipo bunker, efetuada
com Suspensão de PIS/Cofins”, com a especificação
do dispositivo legal correspondente e do código fiscal
do produto.
3.8 Suspensão na aquisição no mercado interno, ou
na importação, de mercadoria para emprego ou
consumo na industrialização ou elaboração de
produto a ser exportado
De acordo com o art. 12 da Lei no 11.945/2009, a
aquisição no mercado interno, ou na importação, de for-
ma combinada ou não, de mercadoria para emprego ou
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
consumo na industrialização de produto a ser exportado
poderá ser realizada com suspensão do Imposto de Im-
portação, do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, da contribui-
ção para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação.
Esclareça-se que essas suspensões:
a) aplicam-se também à aquisição no mercado inter-
no ou à importação de mercadorias para emprego em
reparo, criação, cultivo ou atividade extrativista de pro-
duto a ser exportado;
b) não alcançam as hipóteses previstas nos incisos IV
a IX do art. 3o da Lei no 10.637/2002, e nos incisos III a
IX do art. 3o da Lei no 10.833/2003, e nos incisos III a V
do art. 15 da Lei no 10.865/2004.
Apenas a pessoa jurídica exportadora habilitada pela
Secretaria de Comércio Exterior poderá efetuar aquisições
ou importações com suspensão na forma deste subitem.
3.9 Créditos
Com o advento da Lei n 10.865/2004, ficou estabele-
o
cido que as pessoas jurídicas sujeitas à apuração da con-
tribuição para o PIS-Pasep e da Cofins na modalidade não
cumulativa podem descontar crédito, para fins de determi-
nação dessas contribuições, em relação às importações,
nas seguintes hipóteses:
I - bens adquiridos para revenda;
II - bens e serviços utilizados como insumo na pres-
tação de serviços e na produção ou fabricação de bens
ou produtos destinados à venda, inclusive combustível e
lubrificantes;
III - energia elétrica consumida nos estabelecimentos
da pessoa jurídica;
IV - aluguéis e contraprestações de arrendamento
mercantil de prédios, máquinas e equipamentos, embarca­
ções e aeronaves, utilizados na atividade da empresa;
V - máquinas, equipamentos e outros bens incorpora-
dos ao Ativo Imobilizado, adquiridos para locação a tercei-
ros ou para utilização na produção de bens destinados a
venda ou na prestação de serviços.
Notas
(1) O crédito será apurado mediante a aplicação das alíquotas previstas
no art. 8o da Lei no 10.865/2004 sobre o valor que serviu de base de cálculo das
contribuições incidentes sobre a importação de bens e serviços, acrescido do
valor do IPI vinculado à importação, quando integrante do custo de aquisição.
(2) O disposto no item II alcança os direitos autorais pagos pela indústria
fonográfica, desde que esses direitos tenham se sujeitado ao pagamento das
contribuições incidentes sobre a importação de bens e serviços.
(3) Na hipótese do item V, o crédito será determinado mediante a aplica-
ção das alíquotas previstas no § 3o do art. 15 da Lei no 10.865/2004 sobre o valor
da depreciação ou amortização contabilizada a cada mês.
(4) Opcionalmente, o contribuinte poderá descontar o crédito relativo à
importação de máquinas e equipamentos destinados ao Ativo Imobilizado, no
prazo de 4 anos, mediante a aplicação, a cada mês, das alíquotas de que trata
a nota (1) sobre o valor correspondente a 1/48 do valor de aquisição do bem, de
acordo com regulamentação da Secretaria da Receita Federal do Brasil (art. 15,
§ 7o da Lei no 10.865/2004).
Tributário - Outubro/2018 FE 75
(5) As pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no mercado inter-
no ou de importação de máquinas e equipamentos destinados à produção de
bens e prestação de serviços, poderão optar pelo desconto dos créditos das
contribuições para o PIS/Pasep e da Cofins de que tratam o inciso III do § 1o do
art. 3o da Lei no 10.637/2002, o inciso III do § 1o do art. 3o da Lei no 10.833/2003
e o § 4o do art. 15 da Lei no 10.865/2004, da seguinte forma (art. 1o da Lei
no 11.774/2008, alterado pela Medida Provisória no 540/2011, convertida na Lei
no 12.546/2011):
a) no prazo de 11 meses, no caso de aquisições ocorridas em agosto de
2011;
b) no prazo de 10 meses, no caso de aquisições ocorridas em setembro
de 2011;
c) no prazo de 9 meses, no caso de aquisições ocorridas em outubro de
2011;
d) no prazo de 8 meses, no caso de aquisições ocorridas em novembro
de 2011;
e) no prazo de 7 meses, no caso de aquisições ocorridas em dezembro
de 2011;
f) no prazo de 6 meses, no caso de aquisições ocorridas em janeiro de
2012;
g) no prazo de 5 meses, no caso de aquisições ocorridas em fevereiro
de 2012;
h) no prazo de 4 meses, no caso de aquisições ocorridas em março de
2012;
i) no prazo de 3 meses, no caso de aquisições ocorridas em abril de 2012;
j) no prazo de 2 meses, no caso de aquisições ocorridas em maio de 2012;
k) no prazo de 1 mês, no caso de aquisições ocorridas em junho de 2012;
e
l) imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de
2012.
O crédito será apurado mediante a aplicação das alíquotas previstas no
caput do art. 8o da Lei no 10.865/2004, sobre o valor que serviu de base de cál-
culo das contribuições, na forma do art. 7o da Lei no 10.865/2004, acrescido do
valor do IPI vinculado à importação, quando integrante do custo de aquisição
(art. 15, § 3o, da Lei no 10.865/2014, com a redação dada pela Medida Provisória
no 668/2015, convertida na Lei no 13.137/2015).
Os créditos de que trata esta nota serão determinados:
a) mediante a aplicação dos percentuais previstos no caput do art. 2o da
Lei no 10.637/2002, e no caput do art. 2o da Lei no 10.833/2003, sobre o
valor correspondente ao custo de aquisição do bem, no caso de aquisição
no mercado interno; ou
b) na forma prevista no § 3o do art. 15 da Lei no 10.865/2004, no caso de
importação.
O disposto nesta nota aplica-se aos bens novos adquiridos ou recebidos
a partir 03.08.2011 (data de publicação da Medida Provisória no 540/2011, con-
vertida na Lei no 12.546/2011).
O regime de desconto de créditos no prazo de 12 meses continua aplicá-
vel aos bens novos adquiridos ou recebidos a partir do mês de maio de 2008 e
anteriormente a 3 de agosto de 2011, data de publicação da Medida Provisória
no 540/2011, convertida na Lei no 12.546/2011.
Além dos créditos já mencionados (previstos no art. 15
da Lei no 10.865/2004), as pessoas jurídicas importadoras
também poderão descontar os créditos, para fins de deter-
minação da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, em
relação à importação dos produtos que descreve o art. 17,
com as alterações da Lei no 13.097/2015 e Medida Provisó-
ria no 668/2015, convertida na Lei no 13.137/2015).
3.9.1 D
 esconto de créditos sobre a importação de bens de
capital destinados à produção ou à fabricação dos
produtos
Conforme estabelecido na Lei no 11.529/2007, art. 1o
(vide nota ao final), os créditos da contribuição para o PIS-
-Pasep e da Cofins relativos a máquinas, equipamentos e
outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado, adquiridos
ou fabricados para locação a terceiros ou para utilização na

produção de bens destinados à venda ou na prestação de
serviços (Lei no 10.637/2002, art. 3o, VI; Lei no 10.833/2003,
art. 3o, VI, e Lei no 10.865/2004, art. 15, V) poderão ser des-
contados, em seu montante integral, a partir do mês de
importação, na hipótese de referirem-se a bens de capital
destinados à produção ou à fabricação dos produtos:
a) classificados na Tabela de Incidência do Imposto
sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo
Decreto no 6.006/2006 e alterações posteriores:
a.1) nos códigos 0801.3, 42.02, 50.04 a 50.07,
51.05 a 51.13, 52.03 a 52.12, 53.06 a 53.11;
a.2) nos Capítulos 54 a 64;
a.3) nos códigos 84.29, 84.32, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04,
87.05 e 87.06; e
a.4) nos códigos 94.01 e 94.03; e
b) relacionados nos Anexos I e II da Lei no 10.485/2002,
quais sejam:
b.1) 4016.10.10, 4016.99.90 Ex 03 e 05, 68.13,
7007.11.00, 7007.21.00, 7009.10.00, 7320.10.00
Ex 01, 8301.20.00, 8302.30.00, 8407.33.90,
8407.34.90, 8408.20, 8409.91, 8409.99, 8413.30,
8413.91.00 Ex 01, 8414.80.21, 8414.80.22,
8415.20, 8421.23.00, 8421.31.00, 8431.41.00,
8431.42.00, 8433.90.90, 8481.80.99 Ex 01 e 02,
8483.10, 8483.20.00, 8483.30, 8483.40, 8483.50,
8505.20, 8507.10.00, 85.11, 8512.20, 8512.30.00,
8512.40, 8512.90.00, 8527.2, 8536.50.90 Ex
038536.50.90 Ex 01 (Redação dada pelo Decre-
to no 6.006/2006), 8539.10, 8544.30.00, 8706.00,
87.07, 87.08, 9029.20.10, 9029.90.10, 9030.39.21,
9031.80.40, 9032.89.2, 9104.00.00, 9401.20.00; e
b.2) tubos de borracha vulcanizada não endure-
cida da posição 40.09, com acessórios, próprias
para máquinas e veículos autopropulsados das
posições 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00,
8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06;
partes da posição 84.31, reconhecíveis como ex-
clusiva ou principalmente destinadas às máquinas
e aparelhos das posições 84.29; motores do código
8408.90.90, próprios para máquinas dos códigos
84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5;
cilindros hidráulicos do código 8412.21.10, pró-
prios para máquinas dos códigos 84.29, 8433.20,
8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; outros motores hi-
dráulicos de movimento retilíneo (cilindros) do códi-
go 8412.21.90, próprios para máquinas dos códigos
84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5;
cilindros pneumáticos do código 8412.31.10, pró-
prios para produtos dos códigos 8701.20.00, 87.02
e 87.04; bombas volumétricas rotativas do código
8413.60.19, próprias para produtos dos códigos
84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
8701.20.00, 87.02 e 87.04; compressores de ar do
código 8414.80.19, próprios para produtos dos có-
76 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
digos 8701.20.00, 87.02 e 87.04; caixas de ventila-
ção para veículos autopropulsados, classificadas no
código 8414.90.39; partes, classificadas no código
8432.90.00, de máquinas das posições 8432.40.00
e 8432.80.00; válvulas redutoras de pressão clas-
sificadas no código 8481.10.00, próprias para má-
quinas e veículos autopropulsados dos códigos
84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; válvulas
para transmissões óleo-hidráulicas ou pneumáticas
classificadas no código 8481.20.90, próprias para
máquinas dos códigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00 e 8433.5; válvulas solenóides classi-
ficadas no código 8481.80.92, próprias para má-
quinas e veículos autopropulsados das posições
84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; embrea-
gens de fricção do código 8483.60.1, próprias para
máquinas dos códigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00,
8433.40.00 e 8433.5; outros motores de corrente
contínua do código 8501.10.19, próprios para acio-
namento elétrico de vidros de veículos autopropul-
sados.
Os referidos créditos são aplicáveis às importações
efetuadas desde 23.10.2007 (data de publicação da Lei
no 11.529/2007 no DOU 1) e serão determinados mediante
a aplicação das alíquotas de 1,65%, relativamente à contri-
buição para o PIS-Pasep, e 7,65%, relativamente à Cofins,
sobre o valor que serviu de base de cálculo das referidas
contribuições incidentes na importação, acrescido do valor
do IPI vinculado à importação, quando integrante do custo
de aquisição.
Nota
Conforme disposto no art. 51 da Lei no 12.546/2011 (que converteu a Me-
dida Provisória no 540/2011), fica revogado a partir de 1o de julho de 2012 o art.
1o da Lei no 11.529/2007.
3.10 Prazo de pagamento
As contribuições são devidas:
a) na data do registro da declaração de importação, no
caso de entrada de bens estrangeiros;
b) na data do pagamento, crédito, entrega, emprego ou
remessa, a residentes ou domiciliados no exterior como
contraprestação por serviço prestado;
c) na data do vencimento do prazo de permanência dos
bens em recinto alfandegado, se iniciado o respectivo
despacho aduaneiro antes de aplicada a pena de per-
dimento, na situação prevista pela Lei no 9.779/1999,
art. 18.
3.11 Preenchimento do Darf
Cofins - Importação Bens.......................................5629
Cofins - Importação de Bens
(lançamento de ofício)............................................4685
Cofins - Importação Serviços.................................5442
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
PIS-Pasep - Importação Bens................................5602
PIS - Importação de Bens (lançamento de ofício).4562
PIS-Pasep - Importação Serviços..........................5434
PIS-Pasep - Importação de Serviços
(lançamento de ofício) ........................................ 0449
Cofins - Importação de Serviços
(lançamento de ofício) ........................................ 0434
3.12 Repes e Recap
Foi instituído o Regime Especial de Tributação para a
Plataforma de Exportação de Serviços de Tecnologia da
Informação (Repes) e o Regime Especial de Aquisição de
Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap),
nos termos e condições estabelecidos pela RFB (Lei no
11.196/2005, com as alterações da Lei no 11.774/2008).
As pessoas jurídicas beneficiárias do Repes terão sus-
pensa a exigência do PIS-Pasep e da Cofins, incidentes
sobre a importação de:
a) bens novos destinados ao desenvolvimento, no
País, de software e de serviços de tecnologia da in-
formação, quando importados diretamente pelo bene-
ficiário para incorporação ao seu Ativo Imobilizado; e
b) serviços destinados ao desenvolvimento, no País,
de software e de serviços de tecnologia da informa-
ção, quando importados diretamente pelo beneficiário.
As pessoas jurídicas beneficiárias do Recap terão sus-
pensa a exigência do PIS-Pasep e da Cofins, incidentes
sobre a venda ou importação de bens de capital, novos,
classificados nos códigos da Tabela de Incidência do Im-
posto sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo
Decreto no 6.006/2006, relacionados no Anexo ao Decreto
no 5.789/2006, alterado pelo Decreto no 6.581/2008.
3.13 R
 egime Especial de Tributação para construção,
ampliação, reforma ou modernização de estádios de
futebol (Recopa)
A Lei no 12.350/2010, art. 17, instituiu o Regime Espe-
cial de Tributação para Construção, Ampliação, Reforma
ou Modernização de Estádios de Futebol (Recopa).
O Recopa destina-se à construção, ampliação, refor-
ma ou modernização de estádios de futebol com utilização
prevista nas partidas oficiais da Copa das Confederações
Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014.
É beneficiária do Recopa a pessoa jurídica que tenha
projeto aprovado até 31.12.2012, para construção, am-
pliação, reforma ou modernização dos estádios de futebol
com utilização prevista nas partidas oficiais da Copa das
Confederações Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014,
nos termos do Convênio ICMS no 108/2008.
As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacio-
nal, de que trata a Lei Complementar no 123/2006, e as
pessoas jurídicas de que trata o inciso II do art. 8o da Lei
Tributário - Outubro/2018 FE 77
no 10.637/2002, e o inciso II do art. 10 da Lei no 10.833/2003,
não poderão aderir ao Recopa.
A fruição do Recopa fica condicionada à regularidade
fiscal da pessoa jurídica em relação aos impostos e contri-
buições administrados pela RFB.
Os procedimentos necessários para habilitação ao
gozo dos benefícios fiscais referentes à realização, no Bra-
sil, da Copa das Confederações Fifa 2013 e da Copa do
Mundo Fifa 2014, de que trata a Lei no 12.350/2010, foram
estabelecidos pela Instrução Normativa RFB no 1.211/2011.
3.13.1 S
 uspensão das contribuições ao PIS-Pasep e
Cofins
Conforme art. 19 da Lei no 12.350/2010, no caso de
venda no mercado interno ou de importação de máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de ma-
teriais de construção para utilização ou incorporação no
estádio de futebol, ficam suspensas:
a) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep e
da Cofins incidentes sobre a receita da pessoa jurídica
vendedora, quando a aquisição for efetuada por pes-
soa jurídica beneficiária do Recopa;
b) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep-
-Importação e da Cofins-Importação, quando a impor-
tação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do
Recopa;
Nota
Nas notas fiscais relativas às vendas de que trata a letra “a”, deverá cons-
tar a expressão “Venda efetuada com suspensão da exigibilidade da Contribui-
ção para o PIS/Pasep e da Cofins”, com a especificação do dispositivo legal
correspondente.
As referidas suspensões convertem-se em alíquota
zero após a utilização ou incorporação do bem ou material
de construção ao estádio.
A pessoa jurídica que não utilizar ou incorporar o bem
ou material de construção ao estádio de futebol fica obriga-
da a recolher as contribuições e os impostos não pagos em
decorrência da suspensão, acrescidos de juros e multa de
mora, na forma da lei, contados a partir da data da aquisição
ou do registro da Declaração de Importação, na condição:
a) de contribuinte, em relação à Contribuição para o
PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação; ou
b) de responsável, em relação à Contribuição para o
PIS/Pasep, à Cofins.
Para efeitos da suspensão, equipara-se ao importador
a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros no caso
de importação realizada por sua conta e ordem por inter-
médio de pessoa jurídica importadora.
Conforme art. 20 da Lei no 12.350/2010, no caso de
venda ou importação de serviços destinados às menciona-
das obras, ficam suspensas:
a) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep e
da Cofins incidentes sobre a prestação de serviços

efetuada por pessoa jurídica estabelecida no País
quando os referidos serviços forem prestados à pes-
soa jurídica beneficiária do Recopa; e
b) a exigência das contribuições para o PIS/Pasep-
-Importação e da Cofins-Importação incidentes sobre
serviços quando estes forem importados diretamente
por pessoa jurídica beneficiária do Recopa.
O disposto na letra “a” aplica-se também na hipótese
de receita de aluguel de máquinas, aparelhos, instrumen-
tos e equipamentos para utilização em obras de que tratam
os arts. 17 e 18 da Lei no 12.350/2010, quando contratado
por pessoa jurídica beneficiária do Recopa.
Os benefícios de que tratam os arts. 18 a 20 da Lei
n 12.350/2010 alcançam apenas as aquisições e importa-
o tamente por pessoa jurídica habilitada ao regime,
ções realizadas entre 21.12.2010 e 30.06.2014.
Os benefícios mencionados somente poderão ser usu-
fruídos nas aquisições e importações realizadas a partir da
data de habilitação ou co-habilitação da pessoa jurídica
(vide Instrução Normativa RFB no 1.211/2011).
3.14 P
 rograma Um Computador por Aluno (Prouca) e
Regime Especial de Incentivo a Computadores para
Uso Educacional (Reicomp)
O Decreto no 7.750/2012 (DOU 1 de 11.06.2012 - Rep.
DOU 1 de 12.06.2012) regulamentou o Programa Um Com-
putador por Aluno (Prouca) e o Regime Especial de Incen-
tivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp),
observando-se que:
a) O Prouca tem o objetivo de promover a inclusão di-
gital nas escolas das redes públicas de ensino fede-
ral, estadual, distrital, municipal e nas escolas sem fins
lucrativos de atendimento a pessoas com deficiência,
mediante a aquisição e a utilização de soluções de in-
formática, constituídas de equipamentos de informá-
tica, de programas de computador - software - neles
instalados e de suporte e assistência técnica necessá-
rios ao seu funcionamento;
b) é beneficiária do Reicomp a pessoa jurídica:
b.1) habilitada que exerça atividade de fabricação
de computadores portáteis e que seja vencedora do
processo de licitação para fornecer as soluções de
informática mencionadas na letra “a” para o Prouca;
b.2) que exerça a atividade de manufatura tercei-
rizada para a vencedora do processo de licitação
referido na letra “b.1”;
c) o Reicomp suspende, conforme o caso, a exigência:
c.1) da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep
incidentes sobre a receita decorrente da:
c.1.1) venda de matérias-primas e produtos inter-
mediários destinados à industrialização dos equi-
pamentos mencionados, quando adquiridos por
pessoa jurídica habilitada ao regime; e
78 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
c.1.2) prestação de serviços, por pessoa jurídica
estabelecida no País, à pessoa jurídica habilitada
ao regime, quando destinados aos equipamentos
mencionados; e
c.2) da Cofins-Importação, da contribuição para o
PIS-Pasep-Importação e da Contribuição de Inter-
venção no Domínio Econômico destinada a financiar
o Programa de Estímulo à Interação Universidade-
-Empresa para o Apoio à Inovação incidentes sobre:
c.2.1) matérias-primas e produtos intermediários
destinados à industrialização dos equipamentos
mencionados, quando importados diretamente por
pessoa jurídica habilitada ao regime; e
c.2.2) o pagamento de serviços importados dire-
quando destinados aos equipamentos mencio-
nados.
Observa-se que a suspensão tratada na letra “c” con-
verte-se em alíquota zero após a incorporação ou utiliza-
ção dos bens ou dos serviços adquiridos ou importados
com o regime do Reicomp nos equipamentos menciona-
dos (computadores portáteis).
Os benefícios do Reicomp poderão ser utilizados até
31.12.2015.
3.15 Medidas de estímulo à indústria nacional
A Lei no 12.715/2012 (DOU 1 de 18.09.2012, retifica-
do no DOU 1 de 19.09.2012) é resultante da conversão,
com emendas, da Medida Provisória no 563/2012, que pro-
moveu diversas alterações na legislação tributária federal,
dentre as quais destacamos:
a) foi mantido o restabelecimento do Programa Um
Computador por Aluno (Prouca) e instituído o Regi-
me Especial de Incentivo a Computadores para Uso
Educacional (Reicomp). Lembra-se que, o Prouca tem
como objetivo promover a inclusão digital nas escolas
das redes públicas de ensino federal, estadual, dis-
trital, municipal e nas escolas sem fins lucrativos de
atendimento a pessoas com deficiência, mediante a
aquisição e a utilização de soluções de informática,
constituídas de equipamentos de informática, de pro-
gramas de computador (software) neles instalados e
de suporte e assistência técnica necessários ao seu
funcionamento;
b) o Reicomp suspende, conforme o caso, a exigência
do IPI, da contribuição para o PIS-Pasep, da Cofins,
do Imposto de Importação e da Contribuição de Inter-
venção no Domínio Econômico (Cide), na forma e nas
condições especificadas, observando-se que:
b.1) é beneficiária do Reicomp a pessoa jurídica ha-
bilitada;
b.2) a fruição dos benefícios do Reicomp fica condi-
cionada à regularidade fiscal da pessoa jurídica em
relação aos tributos e contribuições administrado
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB);
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
b.3) após a incorporação ou utilização dos bens ou
dos serviços adquiridos ou importados com os be-
nefícios na forma do Reicomp, a suspensão dos tri-
butos mencionados se converterá em alíquota zero;
c) foi instituído, também, o Regime Especial de Tribu-
tação do Programa Nacional de Banda Larga para Im-
plantação de Redes de Telecomunicações (REPNBL-
-Redes). No caso de venda no mercado interno de
máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos
novos e de materiais de construção para utilização
ou incorporação nas obras civis abrangidas no pro-
jeto de que trata este programa, ficam suspensas as
exigências do PIS-Pasep e da Cofins incidentes so-
bre a receita da pessoa jurídica vendedora, quando a
aquisição for efetuada por pessoa jurídica beneficiária
do REPNBL-Redes, e do IPI incidente na saída do es-
tabelecimento industrial ou a ele equiparado, quando
a aquisição no mercado interno for efetuada por pes-
soa jurídica beneficiária do REPNBL-Redes. Note-se
que os benefícios amparados pelo REPNBL-Redes
alcançam apenas as construções, implantações, am-
pliações ou modernizações de redes de telecomunica-
ções realizadas entre 04.04.2012 e 31.12.2016;
d) foram alterados os arts. 14 e 15 da Lei no 11.033/2004,
a qual, dentre outras normas, instituiu o Regime Tributá-
rio para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Es-
trutura Portuária (Reporto), disciplinado pela Instrução
Normativa RFB no 1.370/2013, do qual destacamos a
suspensão da exigência do IPI, do Imposto de Importa-
ção, do PIS-Pasep e da Cofins, na forma que especifica;
e) foi criado, ainda, o Programa de Incentivo à Inova-
ção Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva
de Veículos Automotores (Inovar-auto) com objetivo de
apoio ao desenvolvimento tecnológico, à inovação, à
segurança, à proteção ao meio ambiente, à eficiência
energética e à qualidade dos automóveis, caminhões,
ônibus e autopeças;
f) foram alterados dispositivos da Lei n 11.484/2007, o
que, dentre outras normas, instituiu o Programa de
Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria
de Semicondutores (Padis) e o Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipa-
mentos para a TV Digital (PATVD);
g) a Lei n 11.196/2005, que instituiu o Regime Espe-
o
cial de Tributação para a Plataforma de Exportação de
Serviços de Tecnologia da Informação (Repes), o Re-
gime Especial de Aquisição de Bens de Capital para
Empresas Exportadoras (Recap) e o Programa de In-
clusão Digital, também sofreu alteração em diversos
de seus dispositivos;
Nota
Importante observar que, por força das alterações promovidas nos arts.
28 a 30 da Lei no 11.196/2005, pelo art. 9o da Lei no 13.241/2015 (resultante da
conversão, com emendas da Medida Provisória no 690/2015), deixam de ser
aplicáveis, durante o ano-calendário de 2016, os benefícios fiscais do Programa
de Inclusão Digital.
Tributário - Outubro/2018 FE 79
h) foi instituído regime especial de tributação destina-
do à construção ou reforma de estabelecimentos de
educação infantil (de creches e pré-escolas), aplicável
em obras que tenham sido iniciadas ou contratadas a
partir de 1o.01.2013 até 31.12.2018. Para cada obra
submetida a esse regime especial, a construtora fica-
rá sujeita ao pagamento equivalente a 1% da receita
mensal recebida, que corresponderá ao pagamento
mensal unificado do Imposto de Renda das Pessoas
Jurídicas (IRPJ), da contribuição para PIS-Pasep, da
Contribuição Social sobre o Lucro (CSL), e da Cofins,
observados os demais requisitos;
i) deverá ser computado na determinação do lucro real
o montante dos créditos deduzidos que tenham sido
recuperados, em qualquer época ou a qualquer título,
inclusive nos casos de novação da dívida ou do arres-
to dos bens recebidos em garantia real. Contudo, nas
operações de crédito realizadas por instituições finan-
ceiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do
Brasil (Bacen), nos casos de renegociação de dívida,
o reconhecimento da receita para fins de incidência de
IRPJ e da CSL ocorrerá no momento do efetivo recebi-
mento do crédito;
j) a partir de 1o.01.2013, para fins de incidência de
tributos federais, inclusive contribuições previdenciá-
rias, ficam submetidas às regras de tributação apli-
cáveis aos bancos de desenvolvimento as agências
de fomento referidas no art. 1o da Medida Provisória
no 2.192-70/2001, observando-se que as agências de
fomento poderão, opcionalmente, submeter-se a essa
nova regra a partir de 1o.01.2012.
4. OUTRAS MODALIDADES DO PIS
4.1 Entidades sem fins lucrativos
A contribuição para o PIS-Pasep será determinada na
base de 1% sobre a folha de salários do mês pelas seguin-
tes entidades:
a) templos de qualquer culto;
b) partidos políticos;
c) instituições de educação e de assistência social
imunes ao Imposto de Renda;
d) instituições de caráter filantrópico, recreativo, cul-
tural, científico e associações isentas do Imposto de
Renda;
e) sindicatos, federações e confederações;
f) serviços sociais autônomos, criados ou autorizados
por lei;
g) conselhos de fiscalização de profissões regulamen-
tadas;
h) fundações de direito privado e fundações públicas
instituídas ou mantidas pelo Poder Público;

i) condomínios de proprietários de imóveis residenciais
ou comerciais; e
j) Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e
Organizações Estaduais de Cooperativas, previstas no
art. 105 e seu § 1o da Lei no 5.764/1971.
4.2 Sociedades cooperativas
As cooperativas, excetuando-se as de produção agro­
pecuária e consumo, ficam sujeitas à contribuição na mo-
dalidade cumulativa, inclusive em relação aos fatos ge-
radores ocorridos entre 1o.12.2002 e 31.01.2003. A base
de cálculo da contribuição será determinada excluindo-se
(art. 15 da Medida Provisória no 2.158/2001 e reedições
posteriores, Ato Declaratório SRF no 70/1999 e Ato Decla-
ratório Interpretativo no 2/2003 e Instrução Normativa SRF
no 635/2006):
a) os valores repassados aos associados, decorren-
tes da comercialização de produto por eles entregue
à cooperativa;
b) as receitas de venda de bens e mercadorias a asso-
ciados que sejam vinculados diretamente à atividade
econômica desenvolvida pelo associado e que seja
objeto da cooperativa;
c) as receitas decorrentes da prestação, aos associa-
dos, de serviços especializados, aplicáveis na ativida-
de rural, relativos a assistência técnica, extensão rural,
formação profissional e assemelhadas;
d) as receitas decorrentes de beneficiamento, arma-
zenamento e industrialização da produção do asso-
ciado;
e) as receitas financeiras decorrentes de repasse de
empréstimos rurais contraídos com instituições finan-
ceiras, até o limite dos encargos a estas devidos;
f) as sobras apuradas na Demonstração do Resultado
do Exercício, antes da destinação para a constituição
do Fundo de Reserva e do Fundo de Assistência Téc-
nica, Educacional e Social, previstos no art. 28 da Lei
no 5.764/1971, observando-se que:
f.1) as sobras líquidas apuradas após a destina-
ção para a constituição dos Fundos somente serão
computadas na receita bruta da atividade rural do
cooperado quando a este creditadas, distribuídas
ou capitalizadas;
f.2) a entrega de produção à cooperativa para fins
de beneficiamento, armazenamento, industrializa-
ção ou comercialização não configura receita do
associado.
As cooperativas que excluírem da base de cálculo do
PIS/Faturamento qualquer um dos valores relacionados
nas letras “a” a “e” sujeitam-se também à contribuição na
base de 1% sobre a folha de salários mensal.
80 FE Tributário - Outubro/2018
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
As cooperativas que recebem para comercialização
a produção de suas associadas são responsáveis pelo
pagamento da contribuição incidente sobre o faturamento
dessa produção, na modalidade de PIS-Pasep cumulativo.
O valor das contribuições pagas pela cooperativa deverá
ser por ela informado, individualizadamente, às suas filia-
das, com o montante do faturamento relativo às vendas
dos produtos de cada uma, com vistas a atender aos pro-
cedimentos contábeis exigidos pela legislação.
Nota
De acordo com a nova redação dada a dispositivos das Leis
nos 10.637/2002 e 10.833/2003, pela Lei no 10.865/2004, as sociedades coo-
perativas estão fora da sistemática da não cumulatividade, exceto aquelas
de produção agropecuária e de consumo. A exceção não prejudica o apro-
veitamento das deduções de que tratam o art. 15 da Medida Provisória
no 2.158-35/2001 (repasse de valores a associados e outros) e o art. 17 da Lei
no 10.684/2003 (custos agregados ao produto agropecuário dos associados)
e é aplicada desde 1o.05.2004.
Também ficou estabelecido que às cooperativas
excepcionadas não se aplica o cálculo proporcional dos
créditos em relação a receitas vinculadas às operações
sujeitas à cobrança não cumulativa das contribuições.
Entende-se, desse modo, que todos os custos, despesas
e encargos tidos pela sociedade cooperativa poderão ser
aproveitados como créditos.
4.3 Pessoas jurídicas de direito público
As pessoas jurídicas de direito público interno calcula-
rão a sua contribuição na base de 1% sobre o valor mensal
das receitas correntes arrecadadas e das transferências
correntes e de capital recebidas no mês, observado o se-
guinte:
a) serão incluídas nas receitas correntes quaisquer re-
ceitas tributárias, ainda que arrecadadas no todo ou
em parte por outra entidade da Administração Pública,
e deduzidas as transferências efetuadas a outras enti-
dades públicas (inclusive fundações públicas);
b) não poderão ser deduzidas as transferências orça-
mentárias efetuadas para empresas públicas, socie-
dades de economia mista ou outras entidades estatais
que explorem atividade econômica, sob regime jurídi-
co de empresa privada;
c) para determinação da base de cálculo, não se in-
cluem entre as receitas das autarquias os recursos
classificados como receitas do Tesouro Nacional nos
Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social.
4.4 Prazo de pagamento
Desde outubro/2008 até o 25o dia do mês subsequente
ao mês de ocorrência dos fatos geradores (art. 18 da Medi-
da Provisória no 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1o da Lei
no 11.933/2009).
Se o dia do vencimento não for dia útil, considerar-
-se-á antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o
anteceder.
 01 Nome e telefone da Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte.
02 Data de encerramento do período de apuração no formato DD/MM/AAAA. Exemplo: 01 Número
Período de apuração janeiro de 2007 => 31/01/2007. 02 Nome e
03 Número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ). 03 Sigla da
Calendário
04 de Obrigações
Não preencher. e Tabelas Práticas - Tributário 04 Número
05 Soma das receitas brutas mensais de janeiro até o mês de apuração. 05 Ação/Cl
06 Percentual decorrente da receita bruta acumulada a ser aplicado sobre a receita mensal, com 06 Nome d
duas casas decimais. 07 Nome d
07 Valor da receita principal resultante da aplicação do percentual do campo 06 sobre a receita 08 Base de
documento brutade arrecadação de receitas federais (darf) - instruções para o
mensal.
preenchimento______________________________________________________________________ 09 Alíquota
08 Valor da multa, quando devida.
09 Valor dos juros de mora, quando devidos. 10 Data do
10 Valor da soma dos campos 07 a 09. 11 Número
11Coloque o nome eAutenticação do agente arrecadador. 12 Código
o telefone do Coloque a data da ocorrência ou Preencha com o número completo do CNPJ (14 dígi- Coloque o código correspon-
sujeito passivo (contribuinte ou ANEXO
do encerramento do período-base II tos), no caso de pessoa jurídica, ou com o número do dente à espécie 13de receita que Número
na pág. 85). 14 Número
responsável - art. 121 do CTN) (veja nota 1, abaixo). CPF (11 dígitos), no caso de pessoa física. estiver sendo paga (veja tabela

Modelo de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) Dívida A

• Código da Unidade da SRF Data de
15
Indique o:

16pelo despa- Valor da

responsável
cho aduaneiro, se relativo
17 do Impos- Valor da
ao recolhimento
to de Importação e IPI Vin-
18
culado à Importação; Valor do
• Número 19 do lançamento, Soma do
se relativo ao ITR;
• Código 20 do município Campo r
produtor, se rela­tivo ao
21
IOF - Ouro; Autentic
• Número da respectiva
inscrição, se relativo a
B) NO CASO DE
débito inscrito em Dívida
Ativa da União;
• Número do processo,

CAM- O QUE D
se pagamento oriundo
de processo fiscal de
PO
cobrança ou de parcela-
mento de débitos;
01
• Número de inscrição noNúmero d
02
Departamento Nacional
Nome e te
de Telecomunicações, se
03 a 07 Não preen
relativo à taxa FISTEL;
• Número de inscrição do
08 Base de c
imóvel, se relativo a ren-

09 Alíquota a
das do Serviço de Patri-
mônio da União.
10 Data do e
11 a recolher,
Coloque o valor Número d
igual ao indicado no campo
12
07, se o pagamento Código do
estiver

Coloque a data de vencimento
do prazo legal para pagamento,
mesmo nos casos de pagamentos
antes ou após essa data.
indicado no 13
campo 06, ouNúmero d
sendo feito dentro do prazo
Coloque o valor dos juros devidos, a
quando o pagamento estiver sendo soma dos valores indicados
Indique o valor do Coloque o valor da multa devida, quando o paga- feito a partir do mês seguinte ao do nos campos 07, 08 e 09, se o
principal que está mento estiver sendo feito após a data de vencimento vencimento do prazo indicado no pagamento estiver sendo feito
sendo pago. indicada no campo 06. campo 06. após esse prazo.

Notas das quotas do Imposto de Renda Pessoa Jurídica e da Contribuição So-

(1) No campo 02 do Darf devem constar:
I - o dia da apuração, no caso de imposto que deve ser pago no próprio
dia da ocorrência do fato gerador (exemplo: o IRRF sobre rendimentos
atribuídos a residentes ou domiciliados no exterior ou a beneficiários não
identificados);
II - o último dia da semana de apuração (ocorrência dos fatos geradores),
no caso de imposto submetido à apuração semanal, ou seja, que deva ser
pago semanalmente;
III - o último dia do decêndio de apuração, no caso de imposto submetido
à apuração decendial. Exemplo: no Darf para pagamento do IPI corres-
pondente a fatos geradores ocorridos no 3o decêndio de maio/20XX, o
campo 02 deve ser preenchido com o último dia desse decêndio, ou seja,
31.05.20XX;
IV - o último dia do mês de apuração, no caso de imposto ou contribuição
apurado mensalmente. Exemplo: no Darf para pagamento da Cofins cor-
respondente a fatos geradores ocorridos no mês de maio/20XX, o campo
02 deverá ser preenchido com a data do último dia desse mês, ou seja,
31.05.20XX;
cial sobre o Lucro apurados no 2o trimestre de 20XX (pessoas jurídicas
submetidas à apuração trimestral), no campo 02 deverá ser colocado:
30.06.20XX;
VI - o último dia do ano-calendário de apuração, no caso de imposto ou
contribuição apurado anualmente. Exemplo: no Darf para pagamento de
quota do Imposto de Renda Pessoa Física apurado na Declaração de
Ajuste correspondente ao ano-calendário de 20XX, no campo 02 deverá
ser colocado: 31.12.20XX.
(2) O Darf não pode ser utilizado para pagamento de tributos e contribui-
ções de valor inferior a R$ 10,00. O imposto, ou a contribuição, de valor inferior
a R$ 10,00 deverá ser adicionado ao imposto, ou à contribuição, de mesmo
código, correspondente a período subsequente, até que o valor total seja igual
ou superior a R$ 10,00, quando, então, deverá ser pago no prazo estabelecido
na legislação para este último período de apuração.
(3) De acordo com o art. 30 da Lei no 11.941/2009, que incluiu o
art. 68-A ao texto da Lei no 9.430/1996, o Poder Executivo poderá elevar para
até R$ 100,00 os limites e valores de que tratam os arts. 67 e 68 da citada lei,
inclusive de forma diferenciada por tributo, regime de tributação ou de incidên-
cia, relativos à utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais
(Darf), podendo reduzir ou restabelecer os limites e valores que vier a fixar.

V - o último dia do trimestre de apuração, no caso de imposto ou con- (RIR/1999, art. 873; Instrução Normativa SRF no 81/1996; Ato De-
tribuição apurado trimestralmente. Exemplo: no Darf para pagamento claratório Cosar/Cotec no 13/1995)

Tributário - Outubro/2018 FE 81
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

TABELA DE CÓDIGOS (A INDICAR NO CAMPO 04 DO DARF)____________________________

Tributos/Contribuições Código Tributos/Contribuições Código

Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) • Ganhos de capital - Alienação de Ativos de ME/EPP optantes pelo Simples - Lança-
mento de ofício........................................................................................................... 0450
Quotas do Imposto Apurado na Declaração de Rendimentos....................................... 0211
• IRPJ - Devolução de Restituição Indevida (ADE Codac no 95/2009)......................... 1496
Carnê-Leão..................................................................................................................... 0190
• Devolução de recursos aplicados como redução por reinvestimento (art. 19 da Lei no
Mensalão - Complementação mensal (facultativa) por contribuinte com mais de uma fonte 8.167/1991 e ADE Corat no 69/2006).......................................................................... 0733
de rendimentos............................................................................................................... 0246
• Ganhos Líquidos em Operações na Bolsa - Lucro Presumido ou Arbitrado (ADE Codac
Imposto sobre ganhos de capital na alienação de bens e direitos................................ 4600 no 63/2011).................................................................................................................. 0231

Imposto sobre ganhos de capital na alienação de bens e direitos e na liquidação ou no • Regime Especial de Tributação (RET) - Patrimônio de Afetação - Lançamento de Ofício
resgate de aplicações financeiras, adquiridos em moeda estrangeira ........................ 8523 (ADE Codac no 91/2007)............................................................................................ 0416

Imposto sobre Ganhos Líquidos em Operações em Bolsas de Valores, de Mercadorias, • Imposto mensal devido até DEZEMBRO/1996:
de Futuros e Assemelhadas............................................................................................ 6015
• Pessoas jurídicas obrigadas à apuração pelo lucro real:
Ganho de capital na alienação de moeda estrangeira mantida em espécie...................... 8960
• Entidades financeiras:
Devolução de Restituição Indevida - IRPF - Não Tributário (ADE Corat no 31/2007, altera-
do pelo ADE Codac no 48/2012) 0312 • Imposto apurado de forma definitiva com base em balanços mensais (§§ 6o e 7o do
art. 37 da Lei no 8.981/1995).................................................................................. 1599
IRPF - Devolução de Restituição Indevida - Tributário (ADE Codac n 48/2012) o
1054
• Imposto calculado por estimativa/lucro presumido (arts. 27 a 35 da Lei no
Devolução de Restituições não Creditadas (ADE Codac no 78/2010) 1940 8.981/1995), inclusive quando reduzido na forma do art. 35 (balanços ou balancetes
de suspensão ou redução)..................................................................................... 2319
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)
• Demais empresas:
• Imposto devido desde 1o.01.1997:
• Imposto apurado de forma definitiva com base em balanços mensais (§§ 6o e 7o do
• Pessoas jurídicas obrigadas à apuração pelo lucro real: art. 37 da Lei no 8.981/1995).................................................................................. 0220

• Entidades financeiras: • Imposto calculado por estimativa/lucro presumido (arts. 27 a 35 da Lei no

8.981/1995), inclusive quando reduzido na forma do art. 35 (balanços ou balancetes
de suspensão ou redução)..................................................................................... 2362
• Balanço trimestral................................................................................................... 1599

• Pessoas jurídicas não obrigadas à apuração pelo lucro real:

• Estimativa mensal................................................................................................... 2319

• Imposto apurado de forma definitiva com base em balanços mensais (§§ 6o e 7o do

• Demais entidades:
art. 37 da Lei no 8.981/1995).................................................................................. 3373

• Balanço trimestral................................................................................................... 0220

• Imposto calculado por estimativa/lucro presumido (arts. 27 a 35 da Lei no
8.981/1995), inclusive quando reduzido na forma do art. 35 (balanços ou balancetes
• Estimativa mensal................................................................................................... 2362
de suspensão ou redução)..................................................................................... 2089

• Pessoas jurídicas não obrigadas à apuração do lucro real:

• Receita Dívida Ativa - Finor (ADE Codac no 36/2009) ............................................... 1039

• Optantes pela apuração com base no lucro real:

• Receita Dívida Ativa - Finam (ADE Codac n 36/2009) .............................................
o
1045

• Balanço trimestral................................................................................................... 3373

• R D Ativa - Crédito Rural - Programa Recoop (ADE Codac n 37/2011) o
2865

• Estimativa mensal................................................................................................... 5993

• R D Ativa - Fiset - Florestamento e Reflorestamento (ADE Codac n 51/2011) o
2894

• Lucro presumido..................................................................................................... 2089

Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)

• Saldo do imposto anual apurado pelas empresas que optaram pelo pagamento mensal:
Rendimentos do Trabalho

• Entidades financeiras............................................................................................. 2390

• Rendimentos do trabalho assalariado (inclusive pro labore ou remuneração de titular
de empresa individual, sócios e dirigentes de pessoas jurídicas e gratificações e par-
• Outras pessoas jurídicas sujeitas à apuração do lucro real.................................. 2430 ticipação de diretores no lucro).................................................................................. 0561

• Demais pessoas jurídicas....................................................................................... 2456
• Ganhos Líquidos em Operações na Bolsa - Lucro Real (ADE Codac no 63/2011) 3317
• Lucro inflacionário.................................................................................................. 3320
• Benefícios recebidos de entidade de previdência privada (art. 3o da Lei no
11.053/2004)............................................................................................................... 0561
• IRRF - Benefício Previdência Complementar - Optante Tributação Exclusiva (ADE Co-
dac no 13/2013).......................................................................................................... 5565

• Lucro arbitrado....................................................................................................... 5625 • IRRF - Aposentadoria Regime Geral ou do Servidor Público (ADE Codac n 13/2013) o
3533

• Ganho de Capital na Alienação de Ativos - Simples Nacional - Lançamento de Ofício • IRRF - Benefício Previdência Complementar - Não Optante Tributação Exclusiva (ADE
(ADE Codac no 86/2012)........................................................................................ 3219 Codac no 13/2013)...................................................................................................... 3540

• Ganhos Líquidos em Operações na Bolsa - Simples Nacional............................. 3225 • IRRF - Resgate Previdência Complementar/Modalidade Benefício Definido - Não Op-
tante Tributação Exclusiva (ADE Codac no 13/2013)................................................. 3556
• Ganhos de capital - Alienação de Ativos de ME/EPP optantes pelo Simples (ADE
Codac no 90/2007)...................................................................................................... 0507 • IRRF - Participação nos Lucros ou Resultados - PLR (ADE Codac no 13/2013)....... 3562

82 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário
Tributos/Contribuições Código
• Rendimentos do trabalho sem vínculo empregatício (inclusive fretes e carretos e remu-
neração de empreiteiros de obras, pessoas físicas)................................................. 0588
• Rendimento decorrente de decisão da Justiça do Trabalho, exceto o disposto no art.
12-A da Lei no 7.713/1988 (ADE Codac no 16/2011).................................................. 5936
• Transporte rodoviário internacional de carga, auferidos por transportador autôno-
mo pessoa física, residente na República do Paraguai (Instrução Normativa RFB no
1.500/2014, art. 18, § 3o)............................................................................................ 0610
• Honorários Advocatícios de Sucumbência - Art. 27 da Lei n 13.327/2016 (ADE Codac o
no 7/2017)................................................................................................................... 5200
Rendimentos do Capital
• Títulos de Renda Fixa - Pessoa Física........................................................................ 8053
• Ganho de Capital - Integralização de Cotas com Ativos - Lei no 13.043/2014 (art. 1o)
(ADE Codac no 1/2015).............................................................................................. 5029
• Empréstimo de Ativos - Fundos de Investimento - Lei no 13.043/2014 (art. 8o) (ADE
Codac no 1/2015)........................................................................................................ 5035
• Títulos de Renda Fixa - Pessoa Jurídica.................................................................... 3426
• Fundo de Investimento - Renda Fixa.......................................................................... 6800
• Fundo de Investimento em Ações.............................................................................. 6813
• Fundo de Investimento Imobiliário.............................................................................. 5232
• Ganhos líquidos em operações em bolsas e assemelhados...................................... 5557
• Operações de swap................................................................................................... 5273
• Juros remuneratórios do capital próprio (art. 9o da Lei no 9.249/1995)............................ 5706
• Juros e outros acréscimos, pagos por pessoas jurídicas a pessoas físicas, na aliena-
ção de bens e direitos a prazo................................................................................... 3208
• Aluguéis e royalties pagos a pessoa física................................................................ 3208
• IRRF - Resgate Previdência Complementar/Modalidade Contribuição Definida/Variável
- Não Optante Tributação Exclusiva (ADE Codac no 13/2013)................................... 3223
• Resgate de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi).......................... 3223
• Juros de caderneta de poupança e letras hipotecárias............................................ 3426
• Rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador............................................... 3277
• Rendimentos auferidos em operações de AS trade.................................................. 8468
• Tributação Exclusiva - Art. 2 da Lei n 12.431/2011 (ADE Codac n 49/2013)..........
o o o
3699
• Demais rendimentos de capital.................................................................................. 0924
Outros Rendimentos
• Remuneração de serviços prestados por pessoa jurídica......................................... 1708
• Pagamentos de PJ a PJ por serviços de factoring.................................................... 5944
• Rendimentos auferidos no resgate de valores acumulados em provisões técnicas, re-
ferentes a coberturas por sobrevivência de seguro de vida..................................... 6891
• Rendimento decorrente de decisão da Justiça Federal, exceto o disposto no art. 12-A da
Lei no 7.713/1988 (ADE Codac no 16/2011).................................................................. 5928
• Prêmios obtidos em concursos e sorteios................................................................. 0916
• Prêmios obtidos em sorteios dos jogos de bingo permanente ou eventual.................... 8673
• Importâncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurídicas a cooperativas de trabalho,
relativas a serviços pessoais prestados por associados destas 3280
• Indenização por danos morais................................................................................... 6904
• Juros e indenizações por lucros cessantes .............................................................. 5204
• Tributação exclusiva sobre remuneração indireta ..................................................... 2063
Tributário - Outubro/2018 FE 83
Tributos/Contribuições Código
• Comissões e serviços de propaganda....................................................................... 8045
• Multas e qualquer outra vantagem............................................................................. 9385
• Valores recebidos em decorrência de cobertura por sobrevivência de seguros de vida 6891
• IRRF - Rendimentos acumulados - art. 12-A da Lei no 7.713/1988 (ADE Codac no 16/2011) 1889
• Rendimentos decorrentes de decisão da Justiça dos Estados/Distrito Federal, exceto o dis-
posto no art. 12-A da Lei no 7.713/1988 (ADE Codac no 16/2011).................................... 1895
Remessas para o Exterior
• Ganhos líquidos em bolsa obtidos por investimento oriundo de país com tributação
favorecida................................................................................................................... 9086
• Royalties e pagamento de assistência técnica.......................................................... 0422
• Rendimentos e ganhos de capital de beneficiários residentes ou domiciliados no exte-
rior, renda e proventos de qualquer natureza................................................................. 0473
• Aluguéis e arrendamentos.......................................................................................... 9478
• Fretes internacionais................................................................................................... 9412
• Juros e comissões em geral....................................................................................... 0481
• Juros sobre capital próprio......................................................................................... 9453
• Previdência Privada e Fapi......................................................................................... 9466
• Remuneração de direitos........................................................................................... 9427
• Rendimentos de participação societária (lucros, dividendos etc.) apurados até
31.12.1995 ................................................................................................................. 0490
• Rendimentos de aplicações em fundos de investimento de conversão de débitos ex-
ternos (art. 80 da Lei no 8.981/1995).......................................................................... 0490
• Remessas de rendimentos obtidos com a comercialização e com a distribuição de
obras audiovisuais, cinematográficas e videofônicas, de que trata o art. 2o da Lei no
8.685/1993.................................................................................................................. 5192
• Rendimentos de aplicações em fundos de investimento coletivo e carteiras de valores
mobiliários distribuídos, sob qualquer forma e a qualquer título, inclusive em decorrência
de liquidação parcial ou total do investimento................................................................... 5286
• Remessas de juros de empréstimos externos não aplicados no financiamento de ex-
portações.................................................................................................................... 5299
• Pagamento a beneficiário não identificado................................................................ 5217
Nota
Os rendimentos decorrentes de aplicações financeiras de residentes ou domiciliados no
exterior, que não os capitulados nos códigos 5286 e 0490, serão alocados nos mesmos
códigos previstos para os rendimentos auferidos por residentes ou domiciliados no Brasil.
• IRRF - Royalties e Assistência Técnica - Residentes no Exterior (ADE Codac no 16/2012) 0422
• IRRF - Juros e Comissões em Geral - Residentes no Exterior (ADE Codac n 16/2012) o
0481
IRRF - Obras Audiovisuais Cinematográficas e Videofônicas (Lei n 8.685/1993) - Resi- o
dentes no Exterior (ADE Codac no 16/2012) 5192
IRRF - Fretes Internacionais - Residentes no Exterior (ADE Codac no 16/2012) 9412
Contribuições ao PIS-Pasep
PIS-Pasep - Faturamento (cumulativo)............................................................................ 8109
PIS - Combustíveis.......................................................................................................... 6824
PIS - Não-cumulativo (Lei no 10.637/2002)..................................................................... 6912
PIS - Não-cumulativo - Lançamento de ofício................................................................. 6656
PIS-Pasep - Folha de salários......................................................................................... 8301
PIS-Pasep - Importação de bens.................................................................................... 5602
PIS-Pasep - Importação de serviços.............................................................................. 5434
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Tributos/Contribuições Código Tributos/Contribuições Código

PIS-Pasep - Importação - Não Pago Devido a Suspensão............................................ 0497 • Cofins - Regime Especial de Apuração e Pagamento - Álcool (ADE Codac no 8/2009) 0929

PIS-Pasep - Importação de serviços - Lançamento de ofício........................................ 0449 • Cofins - Importação - Regime Especial de Apuração e Pagamento - Álcool (ADE Codac
no 8/2009).................................................................................................................... 0935

PIS-Pasep - Importação de Produtos - Lançamento de ofício........................................ 4562

• Cofins - Importação - Regime de Tributação Simplificada - Mercadoria Importada não
Identificada - Art. 67 da Lei no 10.833/2003 - Lançamento de Ofício (ADE Codac no
PIS-Pasep - Zona Franca de Manaus - Substituição tributária (arts. 64 e 65 da Lei no 12/2015) 5058
11.196/2005)................................................................................................................... 1921
• Cofins/Finsocial - Devolução de Restituição Indevida (ADE Codac n 72/2008)....... o
0880
PIS-Pasep - Pessoa jurídica de direito público............................................................... 3703
• Cofins - Tributação de Bebidas Frias - Cervejas (ADE Codac n 21/2015)............... o
0760
PIS-Pasep - Entidades financeiras e equiparadas......................................................... 4574
• Cofins - Tributação de Bebidas Frias - Demais Bebidas (ADE Codac n 21/2015)... o
0776
PIS-Pasep - Dedução...................................................................................................... 8002
• Cofins - Importação - Tributação de Bebidas Frias - Cervejas (ADE Codac n 21/2015)... o
0782
PIS-Pasep - Repique....................................................................................................... 8205
• Cofins - Importação - Tributação de Bebidas Frias - Demais Bebidas (ADE Codac no
Contribuição devida pelos fabricantes e pelos importadores dos veículos classificados 21/2015) 0809
nas posições 8432.30 e 87.11, na condição de contribuintes substitutos dos comercian-
tes varejistas.................................................................................................................... 8496 Contribuição Social sobre o Lucro das Pessoas Jurídicas

Retenção na fonte (Lei no 10.833/2003, arts. 30 e 31).................................................... 5979 Contribuição devida até 31.12.1996

Retenção na fonte (Lei no 10.485/2002, art. 3o, §§ 3o e 4o.............................................. 3770 • Entidades financeiras:

Regime Especial de Tributação (RET) - Patrimônio de Afetação - Lançamento de Ofício • Contribuição mensal apurada de forma definitiva com base em balanços ou balan-
(ADE Codac no 91/2007)................................................................................................. 0513 cetes 2030

• Contribuição mensal calculada por estimativa...................................................... 2469

PIS - Regime Especial de Apuração e Pagamento - Álcool (ADE Codac no 8/2009)..... 0906

• Quotas do saldo da contribuição apurada em 31.12.1996 pelas empresas que paga-

PIS - Importação - Regime Especial de Apuração e Pagamento - Álcool (ADE Codac no 8/2009) 0912
ram a contribuição mensal por estimativa.................................................................. 2469

PIS - Tributação de Bebidas Frias - Cervejas (ADE Codac no 21/2015) ........................ 0679 • Demais pessoas jurídicas:

PIS - Tributação de Bebidas Frias - Demais Bebidas (ADE Codac no 21/2015) ........... 0691 • Contribuição mensal apurada de forma definitiva com base em balanços ou balan-
cetes 2372
PIS - Importação - Tributação de Bebidas Frias - Cervejas (ADE Codac no 21/2015).... 0724
• Contribuição mensal calculada por estimativa...................................................... 2484
PIS - Importação - Tribuitação de Bebidas Frias - Demais Bebidas (ADE Codac no 21/2015).......... 0753
• Quotas do saldo da contribuição apurada em 31.12.1996 pelas empresas que pa-
garam a contribuição mensal por estimativa......................................................... 2484
PIS - Importação - Regime de Tributação Simplificada - Mercadoria Importada não Identifi-
cada - Art. 67 da Lei no 10.833/2003 - Lançamento de Ofício (ADE Codac no 12/2015)... 5058
• Quotas da contribuição correspondente aos ganhos de capital auferidos na devolução de
capital em bens ou direitos (Lucro Presumido), referente ao ano-calendário de 1996...... 2372
Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (Cofins)

Contribuição devida desde 1997

• Entidades financeiras e equiparadas......................................................................... 7987

• Pessoas jurídicas que apuram o IRPJ com base no lucro real:

• Cofins - Importação de bens...................................................................................... 5629
• Entidades financeiras:
• Cofins - Importação de bens - Lançamento de ofício................................................ 4685
• Quotas da contribuição apurada com base em balanço trimestral....................... 2030
• Cofins - Importação de serviços................................................................................ 5442
• Contribuição mensal calculada por estimativa...................................................... 2469
• Cofins - Importação de serviços - Lançamento de ofício.......................................... 0434
• Demais pessoas jurídicas:
• Cofins - Importação - Não Paga Devido a Suspensão.............................................. 0474
• Quotas de contribuição apurada com base em balanço trimestral....................... 6012
• Cofins - Zona Franca de Manaus - Substituição tributária (arts. 64 e 65 da Lei no
11.196/2005) 1840 • Contribuição mensal calculada por estimativa...................................................... 2484

• Demais contribuintes.................................................................................................. 2172 • Pessoas jurídicas que apuram o IRPJ trimestral com base no lucro presumido ou arbitrado 2372

• Contribuição devida pelos fabricantes e pelos importadores dos veículos classifi- • Retenção na fonte (Lei n 10.833/2003, arts. 30 e 31)...............................................
o
5987
cados nas posições 8432.30 e 87.11, na condição de contribuintes substitutos dos
comerciantes varejistas.......................................................................................... 8645 • Saldo da contribuição anual apurado pelas empresas que optaram pelo pagamento
mensal:
• Combustíveis.............................................................................................................. 6840
• Entidades financeiras............................................................................................. 6758
• Cofins não-cumulativa................................................................................................ 5856
• Demais entidades................................................................................................... 6773
• Cofins não-cumulativa - Lançamento de ofício.......................................................... 5477
• CSLL - Tributação Diferida/Opção pelo Simples - Lançamento de Ofício (Lei no
• Retenção na fonte (Lei no 10.833/2003, arts. 30 e 31)............................................... 5960 11.051/2004 e ADE no 58/2007)................................................................................. 0191

• Retenção na fonte (Lei n 10.485/2002, art. 3 , §§ 3 e 4 )........................................

o o o o
3746 • Regime Especial de Tributação (RET) - Patrimônio de Afetação - Lançamento de Ofício
(ADE Codac no 91/2007)............................................................................................ 0542
• Regime Especial de Tributação (RET) - Patrimônio de Afetação - Lançamento de Ofício
(ADE Codac no 91/2007)............................................................................................ 0468 IRPJ/CSL/PIS-Pasep/Cofins (Lei n 10.931/2004) o

84 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Tributos/Contribuições Código Tributos/Contribuições Código

• Pagamento unificado - Regime especial de tributação aplicável às incorporações imo- Operações de Câmbio - Saída de Moeda ..................................................................... 5220
biliárias 4095
Operações de Crédito - Pessoa Jurídica ....................................................................... 1150
• Pessoa jurídica amparada pela suspensão da exigibilidade do crédito tributário
(art. 8o da Instrução Normativa SRF no 689/2006): Operações de Crédito - Pessoa Física .......................................................................... 7893

• IRPJ......................................................................................................................... 4112 Seguros .......................................................................................................................... 3467

• CSL......................................................................................................................... 4153 Títulos e Valores Mobiliários ........................................................................................... 6854

• Cofins 4166
Ouro Ativo Financeiro ..................................................................................................... 4028

• PIS-Pasep............................................................................................................... 4138
6895
Factoring (art. 58 da Lei no 9.532/1997) ........................................................................
Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (Cide) Contrato de Derivativos (ADE Codac no 70/2011) .........................................................
2927

Cide-Combustíveis:
Imposto sobre Importação (II)

• Importação................................................................................................................. 9438
II - Bagagem acompanhada........................................................................................... 0094

• Importação - Lançamento de ofício (ADE no 78/2007)............................................... 0148

II - Petróleo e seus derivados.......................................................................................... 1962

• Comercialização no mercado interno......................................................................... 9331

II - Outros......................................................................................................................... 0086

Cide-Royalties:
II - Veículos 5516

• Devida pela pessoa jurídica detentora de licença de uso ou adquirente de conhecimentos

tecnológicos, bem como aquela signatária de contratos que impliquem transferência de Imposto Importação - Remessa Postal (ADE Codac no 90/2012)................................... 3231
tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no exterior, de que trata o art. 2o da
Lei no 10.168/2000............................................................................................................... 8741 Multa Aduaneira - Remessa Postal (ADE Codac no 90/2012) ........................................ 3248

Programa Minha Casa Minha Vida (PMCMV) Imposto Importação - Remessa Postal - Lançamento de Ofício (ADE Codac no 90/2012) 3254
• Pagamento unificado - PMCMV (ADE Codac no 35/2009)................................................ 1068
Multa de Ofício - I mposto Importação - Remessa Postal (ADE Codac no 90/2012) ..... 3283
Timemania (Lei no 11.345/2006, alterada pela Lei no 11.505/2007)
Imposto sobre Exportação (IE)
• Contribuição Loteria Especial - Timemania (ADE no 77/2007)................................... 0135
IE - Cacau 1089
• Parcelamento Timemania (ADE no 77/2007).............................................................. 0353
IE - Outros 0107
• Receita Dívida Ativa - Parcelamento Timemania - Clubes de Futebol
(ADE no 73/2007).......................................................................................................... 0176 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

ITR - Exercício de 1997 e posteriores............................................................................. 1070

IPI - Veículos das posições 87.03 a 87.06 da TIPI.......................................................... 0676

Parcelamento - Lei no 10.684/2003 - Exercício de 1997 e posteriores........................... 7288

IPI - Bebidas do Capítulo 22 da TIPI............................................................................... 0668

Programa de Recuperação Fiscal (Refis)

IPI - Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI................................................................... 1020

- Parcelamento vinculado à receita bruta....................................................................... 9100

IPI - Cigarros do código 2402.90.00 da TIPI................................................................... 5110

- Parcelamento alternativo, em até 60 prestações.......................................................... 9222

Fundaf - Selos Especiais - Cigarros ............................................................................... 2160

Parcelamento de Débitos para com a Fazenda Nacional

IPI - Produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI 1097
- Pessoa física (Lei no 10.684/2003)................................................................................ 7042

IPI - Todos os produtos, exceto bebidas (Capítulo 22), cigarros (códigos 2402.20.00 e
- Microempresa (Lei no 10.684/2003)................................................................................... 7093
2402.90.00) e os das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI...... 5123

- Empresa de Pequeno Porte (Lei no 10.684/2003).............................................................. 7114

IPI - Tributação de Bebidas Frias - Cervejas (ADE Codac no 21/2015).......................... 0821

IPI - Tributação de Bebidas Frias - Demais Bebidas (ADE Codac no 21/2015).............. 0838 - Demais pessoas jurídicas (Lei no 10.684/2003)................................................................. 7122

IPI - Vinculado Importação - Tributação de Bebidas Frias - Cervejas (ADE Codac no
21/2015) ...................................................................................................................... 0850
IPI - Vinculado Importação - Tributação de Bebidas Frias - Demais Bebidas (ADE Codac
no 21/2015) ...................................................................................................................... 0867
Taxa pela Utilização do Selo de Controle - Lei no 12.995/2014, art. 13, inciso I (Instruções
Normativas RFB nos 1.518 e 1.519/2014)...................................................................... 4805
- Empresas enquadradas no Simples Federal (Lei no 10.925/2004 e ADE no 53/2007)...... 7659
Parcelamento para o ingresso no Simples Nacional
Pagamento do parcelamento especial para ingresso no Simples Nacional, de que trata o art.
79 da Lei Complementar no 123/2006 e a Resolução CGSN no 4/2007, dos seguintes débitos:
- Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)........................................................... 0285

Taxa pela Utilização dos Equipamentos Contadores de Produção - Lei n 12.995/2014, art. o
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o art. 13, § 1o, XII, da Lei Com-
13, inciso II (INs RFB nos 1.516 e 1.517/2014)............................................................... 4811 plementar no 123/2006......................................................................................................... 0285

Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro e sobre Operações Relativas a - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL)............................................................. 0285
Títulos e Valores Mobiliários (IOF)
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observado o art. 13,
Operações de Câmbio - Entrada de Moeda .................................................................. 4290 § 1o, XII, da Lei Complementar no 123/2006........................................................................ 0285

Tributário - Outubro/2018 FE 85
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Tributos/Contribuições Código Tributos/Contribuições Código

- Contribuição para o PIS-Pasep, observado o art. 13, § 1o, XII, da Lei Complementar no 123/2006.... 0285 Lei no 11.941/2009 - PGFN - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento Indevido
de Créditos de IPI - Art. 2o................................................................................................... 1210
Lei no 11.941/2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Dívidas Não Parcela-
- Simples Federal (Lei no 9.317/1996).................................................................................. 0285
das Anteriormente - Art. 1o..................................................................................................... 1233

- Receita Dívida Ativa........................................................................................................... 0400

Lei no 11.941/2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Saldo Remanescente
dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o................................. 1240
- Parcelamento para Ingresso no Simples Nacional - 2009................................................. 0873
Lei n 11.941/2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Pagamento à vista com utilização de
o

- R D Ativa - Parcelamento para Ingresso no Simples Nacional - 2009.............................. 0970 Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros.............. 1256

(Art. 79 da Lei Complementar no 123/2006; Resolução CGSC no 4/2007, ADE no 48/2007; Lei no 11.941/2009 - RFB - Demais Débitos - Pagamento à vista com utilização de Prejuízo
ADE no 63/2007; e ADE Codac no 26/2009 Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros 1262

Recolhimento fora do prazo - Simples Nacional Lei n 11.941/2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Dívidas Não Parceladas Ante-
o

riormente - Art. 1o.................................................................................................................. 1279

- Encargos por Recolhimento fora do Prazo - Simples Nacional......................................... 4578
Lei n 11.941/2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Saldo Remanescente dos
o

Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o 1285

- Encargos por Repasse fora do Prazo - Instituição Financeira Centralizadora - Simples
Nacional............................................................................................................................... 4584
Lei no 11.941/2009 - RFB - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento Indevido
de Créditos de IPI - Art. 2o................................................................................................... 1291
(Ato Declaratório Executivo no 68/2007)

Pagamento de débitos tributários - Lei n 12.996/2014 (ADE Codac n 24/2014)..............

o o

Parcelamento Excepcional (Medida Provisória no 303/2006)

Lei no 12.996/2014 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento................................ 4720

- PAEX1 - Pessoa jurídica optante pelo Simples (art. 1o)..................................................... 0830

Lei n 12.996/2014 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento.............................................

o
4737
- PAEX1 - Demais pessoas jurídicas (art. 1o)....................................................................... 0842
Lei n 12.996/2014 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento...................................
o
4743
- PAEX2 - Pessoa jurídica optante pelo Simples (art. 8o)..................................................... 1927
Lei n 12.996/2014 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento...............................................
o
4750
- PAEX3 - Pessoa jurídica optante pelo Simples (art. 9o)..................................................... 1919
Lei n 12.996/2014 - PGFN - Débitos Previdenciários - Pagamento à vista com utilização
o

Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL.................................................... 4766

- AFRMM - Empresa estrangeira de navegação ou empresa brasileira de navegação, Lei n 12.996/2014 - PGFN - Demais Débitos - Pagamento à vista com utilização de Pre-
o

operando embarcação afretada de registro estrangeiro (ADE Codac no 47/2014)............ 3709 juízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL............................................................... 4772

- AFRMM - Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante - Lançamento de Lei no 12.996/2014 - RFB - Débitos Previdenciários - Pagamento à vista com utilização de
Ofício (ADE Codac no 47/2014)............................................................................................ 3767 Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL......................................................... 4789

- TUM - Taxa de Utilização do Sistema de Controle de Arrecadação do Adicional ao Frete Lei n 12.996/2014 - RFB - Demais Débitos - Pagamento à vista com utilização de Prejuízo
o

para Renovação da Marinha Mercante (MERCANTE) (ADE Codac no 47/2014)................ 3773 Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL....................................................................... 4795

- TUM - Taxa de Utilização do Sistema de Controle de Arrecadação do Adicional ao Frete Parcelamento Profut - Medida Provisória no 671/2015
para Renovação da Marinha Mercante (MERCANTE) - Lançamento de Ofício (ADE Codac
no 47/2014)........................................................................................................................... 5006 - Parcelamento Profut - Demais Débitos - RFB (ADE Codac no 13/2015) 5064

CSL/Cofins/PIS-Pasep - Parcelamento Profut - Demais Débitos - PGFN (ADE Codac no 13/2015) 5087

- Retenção na Fonte (Lei no 10.833/2003)............................................................................ 5952 Parcelamento - Medida Provisória no 470/2009 - RFB (ADE Codac no 88/2009).................

Parcelamento ordinário de débitos tributários (ADE Codac no 16/2009, com as alterações - Pagamento/Parcelamento - Medida Provisória no 470/2009 - RFB.................................... 1444
do ADE Codac no 27/2009)
- Pagamento/Parcelamento - art. 1o da Medida Provisória no 449/2008 (convertida na Lei
no 11.941/2009).................................................................................................................... 0941 - R D Ativa - Pagamento/Parcelamento Medida Provisória no 470/2009 - PGFN................. 1480
- Pagamento/Parcelamento - art. 3o da Medida Provisória no 449/2008 (convertida na Lei
no 11.941/2009).................................................................................................................... 0958 - Devolução de Restituição Indevida - II - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012).......... 3399
- Pagamento/Parcelamento - art. 2o da Medida Provisória no 449/2008 (convertida na Lei
no 11.941/2009).................................................................................................................... 0987
- Devolução de Restituição Indevida - IE - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012)......... 3407

Parcelamento de débitos tributários - Lei n 11.941/2009 e Portaria Conjunta PGFN/RFB

o
- Devolução de Restituição Indevida - ITR - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012)...... 3412
no 6/2009 (ADE Codac no 65/2009)

- Devolução de Restituição Indevida - IPI - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012)........ 3413
Lei no 11.941/2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Dívidas Não
Parceladas Anteriormente - Art. 1o....................................................................................... 1136
- Devolução de Restituição Indevida - IOF - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012)...... 3436
Lei no 11.941/2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Saldo Remanescente
dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o.................................... 1165 - Devolução de Restituição Indevida - CSLL - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012)...... 3442

Lei no 11.941/2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Pagamento à vista com utilização
de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros......... 1171
Lei no 11.941/2009 - PGFN - Demais Débitos - Pagamento à vista com utilização de Pre-
juízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros.................... 1188
- Devolução de Restituição Indevida - CIDE - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012)...... 3459
- Devolução de Restituição Indevida - PIS/Pasep - Não Tributário (ADE Codac no 107/2012).... 3465
Parcelamento - Reabertura Lei no 11.941/2009 (ADE Codac no 17/2014)...........................

Lei no 11.941/2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de Dívidas Não Parceladas Reabertura Lei no 11.941/2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Dívi-
Anteriormente - Art. 1o.......................................................................................................... 1194 das Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o........................................................................ 3780

Lei n 11.941/2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de Saldo Remanescente dos

o Reabertura Lei n 11.941/2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Saldo
o

Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o 1204 Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o....... 3796

86 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Tributos/Contribuições Código Tributos/Contribuições Código

Reabertura Lei no 11.941/2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Pagamento à vista com utili- Multa por falta da placa indicativa - Simples.................................................................. 6882
zação de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros........ 3812
Multa por falta de comunicação da exclusão do Simples Nacional............................... 6841
Reabertura Lei no 11.941/2009 - PGFN - Demais Débitos - Pagamento à vista com utiliza-
ção de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros..... 3829 Multa Isolada sobre Créditos em Pedidos de Ressarcimento ou Declaração de Compen-
sação (ADE Codac no 76/2010) 3148
Reabertura Lei n 11.941/2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de Dívidas Não
o

Parceladas Anteriormente - Art. 1o....................................................................................... 3835 Multa por Falta ou Atraso na Entrega da DIF - Papel Imune (ADE Corat no 73/2009) 1376

Reabertura Lei no 11.941/2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de Saldo Rema-

Multa por Falta ou atraso na entrega da GFIP (ADE Corat no 69/2009) 1107
nescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o.............. 3841

Multa por Falta ou Atraso na Entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD) -

Reabertura Lei no 11.941/2009 - PGFN - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveita-
ADE Codac no 86/2009 1438
mento Indevido de Créditos de IPI - Art. 2o......................................................................... 3858

Multa por atraso na entrega do Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT) (ADE Codac
Reabertura Lei no 11.941/2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Dívidas
no 18/2010) 1512
Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o............................................................................... 3870

Multa por atraso na entrega da EFD-PIS/Cofins (ADE Codac n 38/2011) o

2203
Reabertura Lei no 11.941/2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Saldo
Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o....... 3887
Multa por aatraso na entrega da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) - ADE Codac n 40/2013, o

alterado pelo ADE Codac no 25/2015 3624

Reabertura Lei no 11.941/2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Pagamento à vista com utili-
zação de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros....... 3903
Multa atraso entrega DCTF 1345
Reabertura Lei no 11.941/2009 - RFB - Demais Débitos - Pagamento à vista com utilização
de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL para liquidar multa e juros......... 3910 Multa atraso entrega declaração ITR 5300

Reabertura Lei n 11.941/2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Dívidas Não

o Multa atraso entrega declaração de espólio 7130
Parceladas Anteriormente - Art. 1o....................................................................................... 3926
Multa atraso entrega DIRPF 5320
Reabertura Lei no 11.941/2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Saldo Rema-
nescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o.............. 3932 Multa atraso entrega DIRPJ 5338

Reabertura Lei no 11.941/2009 - RFB - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveita­ Multa atraso entrega declaração de operações imobiliárias - DOI 6744
mento Indevido de Créditos de IPI - Art. 2o......................................................................... 3955

Multa por falta ou atraso na entrega da Decred 0656

Parcelamento - Lei no 12.865/2013, arts. 39 e 40 (ADE Codac no 17/2014)........................

Multa por atraso na entrega da DASN - Simei 1506

Lei no 12.865/2013 - RFB - Parcelamento - PIS/Cofins - Instituições Financeiras e Cia
Seguradoras - Art. 39, Caput............................................................................................... 4007
Multa por falta ou atraso na entrega da DASN 0594

Lei no 12.865/2013 - RFB - Pagamento à Vista - PIS/Cofins -Instituições Financeiras e Cia

Seguradoras - Art. 39, caput................................................................................................ 4071 Multa por falta ou atraso na entrega da DBF 0565

Lei no 12.865/2013 - PGFN - Parcelamento -PIS/Cofins -Instituições Financeiras e Cia Se- Multa por falta ou atraso na entrega da Derc 0559
guradoras - Art. 39, caput.................................................................................................... 4013
Multa por falta ou atraso na entrega da Dimof 0390
Lei no 12.865/2013 - PGFN - Pagamento à Vista - PIS/Cofins -Instituições Financeiras e Cia
Seguradoras - Art. 39, caput................................................................................................ 4088 Multa por falta ou atraso na entrega da DTTA 0439

Lei no 12.865/2013 - RFB - Parcelamento PIS/Cofins - Art. 39, § 1o..................................... 4020 Multa por Atraso/Erro/Omissão - Siscoserv (ADE Codac no 19/2014). 3864

Lei no 12.865/2013 - RFB - Pagamento à Vista - PIS/Cofins - Art. 39, § 1o.......................... 4094 Multa por Atraso na Entrega do PGDAS-D para ser utilizado no preenchimento de Documento
de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) (ADE Codac no 3/2014). 4406
Lei no 12.865/2013 - PGFN - Parcelamento PIS/Cofins - Art. 39, § 1o.................................. 4042
Multa por atraso na entrega da Declaração de Serviços Médicos - DMED (ADE Codac no
Lei no 12.865/2013 - PGFN - Pagamento à Vista - PIS/Cofins - Art. 39, § 1o........................ 4104 2/2011). 1626

Lei no 12.865/2013 - RFB - Parcelamento IRPJ/CSLL - Art. 40............................................ 4059 Multa do regime disciplinar aplicada à Rede Arrecadadora de Receitas Previdenciárias -
Rarp (ADE Codac no 47/2010) 1655
Lei no 12.865/2013 - RFB - Pagamento à Vista - IRPJ/CSLL - Art. 40.................................. 4110
Multa por Não Recolhimento da Estimativa - IRPJ (ADE Codac n 35/2010) o
1632
Lei no 12.865/2013 - PGFN - Parcelamento IRPJ/CSLL - Art. 40......................................... 4065
Multa por Não Recolhimento da Estimativa - CSLL (ADE Codac n 35/2010) o
1649
Lei no 12.865/2013 - PGFN - Pagamento à Vista - IRPJ/CSLL - Art. 40............................... 4127
Multa Administrativa por Falta de Pagamento de Lote Arrematado em Leilão
Programa de Regularização Tributária Rural (PRR) - Ato Declaratório Executivo Codac (ADE Codac no 106/2012) 3397
5161
no 27/2017............................................................................................................................
Multa - Parcela não Restituída por Infração à Legislação - Dolo ou Má-Fé do Contribuinte
Multas diversas - Pessoa Física (ADE Codac no 34/2014) 4840

Multas diversas aplicadas pela Receita Federal................................................................. 3738 Multas de Ofício Lançadas com Fundamento no Art. 43 da Lei no 9.430/1996

Multas por omissão/erro na Dirf anual................................................................................. 0381 Cofins 6337

Multas por atraso na entrega da Dirf anual.......................................................................... 2170 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido..................................................................... 6094

Multa por omissão/erro/atraso - Dacon........................................................................... 6808 Contribuições sociais e imposto de renda retidos na fonte - Juros isolados................. 3495

Multa por omissão/erro/atraso - Dimob........................................................................... 6680 Contribuições sociais e imposto de renda retidos na fonte - Multa iso­lada.............. 3482

Tributário - Outubro/2018 FE 87
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Tributos/Contribuições Código Tributos/Contribuições Código

Contribuições sociais retidas na fonte - Juros isolados.................................................. 3711 R D Ativa - IPI - Lançado de Ofício - Simples Nacional (ADE Codac no 73/2012) 3186

Contribuições sociais retidas na fonte - Multa isolada................................................... 3682 R D Ativa - Contribuição Previdenciária Patronal - Lançado de Ofício - Simples Nacional
3192
(ADE Codac no 73/2012)
Imposto de Importação................................................................................................... 6340
R D Ativa - Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta para ser utilizado no preen-
3202
chimento de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (ADE Codac no 78/2012)
Imposto de Renda Pessoa Física.................................................................................... 6352

R D Ativa - Recuperação de Recursos - Finor (ADE Codac no 72/2012) 1039

Imposto de Renda Pessoa Jurídica................................................................................ 6378

R D Ativa - Recuperação de Recursos - Finam (ADE Codac no 72/2012) 1045

Imposto de Renda Retido na Fonte................................................................................ 6380

R D Ativa - Multa Destinada ao Fundo de Amparo ao Trabalhador - FAT (ADE Codac n 93/2012)
o
3290
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural................................................................ 7049

R D Ativa - Regime Especial - Pagamento Unificado - Obras em Creches e Pré-Escolas

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (juros)..................................................... 7036
ADE Codac no 8/2014) 4698

Imposto sobre Produtos Industrializados........................................................................ 6405

R D Ativa - Multa por Atraso na Entrega de Declaração - Maed, para ser utilizado no preenchi-
mento de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) (ADE Codac no 33/2014) 4834
IOF particular.................................................................................................................. 6418
R D Ativa - Cide - Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Brasileiro
IPI vinculado à importação............................................................................................. 6393 de Apoio às Micro e Pequenas Empresas - Sebrae/Apex/ABDI (ADE Codac no 26/2015) 4338

PIS-Pasep 6324 Cide - Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Brasileiro de Apoio às Micro
e Pequenas Empresas - Sebrae/Apex/ABDI - Lançamento de Ofício (ADE Codac no 26/2015) 2369
IRPJ - Simples Nacional - Lançamento de Ofício (ADE Corat no 71/2009) 1113
Cide - Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Brasileiro de Apoio às
IPI - Simples Nacional - Lançamento de Ofício Ofício (ADE Corat no 71/2009) 1318 Micro e Pequenas Empresas - Sebrae/Apex/ABDI - Depósito Judicial (ADE Codac no 26/2015) 2592

CSLL - Simples Nacional - Lançamento de Ofício Ofício (ADE Corat no 71/2009) 1324 Cide - Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Brasileiro de Apoio às Micro
e Pequenas Empresas - Sebrae/Apex/ABDI - Depósito Administrativo (ADE Codac no 26/2015) 2842
Cofins - Simples Nacional - Lançamento de Ofício Ofício (ADE Corat no 71/2009) 1330
PRT - Programa de Regularização Tributária (ADE Codac no 1/2017) 5184
PIS/PASEP - Simples Nacional - Lançamento de Ofício Ofício (ADE Corat no 71/2009) 1347
(Tabela de Códigos elaborada com base na Listagem de Especificações
Contribuição Patronal Previdenciária - Simples Nacional - Lançamento de Ofício (ADE
Corat no 71/2009)
1360 de Receitas emitida pela SRF/Cosar em 1o.02.2001; ADE Corat nos 9/2002
e 96/2004; Mafon/2018 e demais atos correlatos)
R D Ativa - IRPJ - Lançado de Ofício - Simples Nacional (ADE Codac no 73/2012) 3134

R D Ativa - CSLL - Lançado de Ofício - Simples Nacional (ADE Codac no 73/2012) 3140
Nota
R D Ativa - Cofins - Lançado de Ofício - Simples Nacional (ADE Codac no 73/2012) 3157
Os códigos constantes nesta tabela são os mais comumente utilizados
R D Ativa - PIS - Lançado de Ofício - Simples Nacional (ADE Codac no 73/2012) 3163
pelos contribuintes, não esgotando a totalidade de códigos previstos para
indicação no Darf.

TABELA DE CÓDIGOS (A INDICAR NO CAMPO 12 DO DJE)_____________________________

Anexo I Código de
Item  Receita Especificação da Receita 
CÓDIGOS PARA DEPÓSITO JUDICIAL E EXTRAJUDICIAL (DJE) 

Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Dívidas

Código de 7  1415 
Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial 
Item  Receita Especificação da Receita 
(DJE) 
Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Dívidas Não
8  1421 
CÓDIGOS PARA DEPÓSITO JUDICIAL   Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial 

1  0163  Receita dos Direitos Antidumping e Compensatórios - Depósito Judicial  9  1947  PIS - Importação - Depósito Judicial 

2  0216  Depósito Judicial - Outros - Aduaneiros  10  1994  Cofins - Importação - Depósito Judicial 

3  0701  Parcelamento - Art. 1 da Medida Provisória n 303, de 2006 - Depósito Judicial 

o o
11  2226  Contribuição Segurado - Depósito Judicial 

4  0868  Pasep - Depósito Judicial  12  2300  Contribuição Empresa/Empregador - Depósito Judicial 

Lei n 11.941, de 2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Dívidas

o
5  1382  13  2420  Multa Isolada Previdenciária - Depósito Judicial 
Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial 

Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de Dívidas Não Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Salário Educação - Depósito
6  1399  14  2450 
Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial  Judicial 

88 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Código de Código de
Item  Receita Especificação da Receita  Item  Receita Especificação da Receita 
(DJE)  (DJE) 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi- Lei no 12.865, de 2013 - RFB - Parcelamento PIS/Cofins - Instituições Financeiras e
15  2466  44  4617 
zagem Rural - Senar - Depósito Judicial  Cia Seguradoras - Art. 39, Caput - Depósito Judicial 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Instituto Nacional de Coloniza- Lei no 12.865, de 2013 - PGFN - Parcelamento PIS/Cofins - Instituições Financeiras
16  2472  45  4623 
ção e Reforma Agrária - Incra - Depósito Judicial  e Cia Seguradoras - Art. 39, Caput - Depósito Judicial 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Fundo Aeroviário - Depósito Lei no 12.865, de 2013 - RFB - Parcelamento PIS/Cofins - Art. 39, § 1o Depósito
17  2489  46  4646 
Judicial  Judicial 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Fundo de Desenvolvimento do Lei no 12.865, de 2013 - PGFN - Parcelamento PIS/Cofins - Art. 39, § 1o Depósito
18  2505  47  4652 
Ensino Profissional Marítimo - FDEPM - Depósito Judicial  Judicial 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi- 48  4675  Lei no 12.865, de 2013 - RFB - Parcelamento IRPJ/CSLL - Art. 40 - Depósito Judicial 
19  2528 
zagem do Transporte - Senat - Depósito Judicial 
Lei no 12.865, de 2013 - PGFN - Parcelamento IRPJ/CSLL - Art. 40 - Depósito
49  4681 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Social de Transporte Judicial 
20  2534 
- Sest - Depósito Judicial 
Lei no 12.996, de 2014 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento - Depósito
50  4892 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi- Judicial 
21  2557 
zagem Industrial - Senai - Depósito Judicial 
51  4902  Lei no 12.996, de 2014 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento - Depósito Judicial 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Social da Indústria -
22  2563 
Sesi - Depósito Judicial  Lei no 12.996, de 2014 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento - Depósito
52  4919 
Judicial 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi-
23  2570 
zagem Comercial - Senac - Depósito Judicial  53  4931  Lei no 12.996, de 2014 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento - Depósito Judicial 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Social do Comércio 54  6648  Parcelamento Lei no 10.684/2003 (Paes) - Depósito Judicial 
24  2586 
- Sesc - Depósito Judicial 
55  7363  Imposto de Importação - Depósito Judicial 
Cide - Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Brasileiro de
25  2592 
Apoio às Micro e Pequenas Empresas - Sebrae/Apex/ABDI - Depósito Judicial  56  7389  IPI - Outros - Depósito Judicial 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi- 57  7391  IPI Vinculado à Importação - Depósito Judicial 
26  2602 
zagem do Cooperativismo - Sescoop - Depósito Judicial 
58  7416  IRPF - Depósito Judicial 
Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveita-
27  3043 
mento Indevido de Créditos de IPI - Art. 2o Depósito Judicial  59  7429  IRPJ - Depósito Judicial 

Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Saldo 60  7431  IRRF - Depósito Judicial 
28  3066  Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art.
3o Depósito Judicial  61  7444  IOF - Depósito Judicial 

Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de Saldo Rema- 62  7457  ITR - Depósito Judicial 
29  3089  nescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o
Depósito Judicial  63  7460  PIS - Depósito Judicial 

Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento 64  7485  CSLL - Depósito Judicial 
30  3095 
Indevido de Créditos de IPI - Art. 2o Depósito Judicial 
65  7498  Cofins - Depósito Judicial 
Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento de Saldo
31  3111  Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 66  7525  Receita Dívida Ativa - Depósito Judicial Justiça Federal 
3o Depósito Judicial 
67  7961  Receita Dívida Ativa - Depósito Judicial Justiça Estadual 
Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Saldo Rema-
32  3128  nescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários - Art. 3o 68  8047  Depósito Judicial - Outros 
Depósito Judicial 
69  8811  Refis - Depósito Judicial 
CPSS - Contribuição para o Plano de Seguridade Social do Servidor Público - Não
33  3300 
Patronal - Depósito Judicial  CÓDIGOS PARA DEPÓSITO EXTRAJUDICIAL  

Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de 70  0174  Receita dos Direitos Antidumping e Compensatórios - Depósito Administrativo 
34  4412 
Dívidas Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial 
71  0229  Depósito Administrativo - Outros - Aduaneiros 
Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamen-
35  4429 
to de Dívidas Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial  72  0447  PIS - Importação - Depósito Administrativo 

Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Débitos Previdenciários - Parcelamen- 73  0855  Cofins - Importação - Depósito Administrativo 
36  4435  to de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos
Ordinários - Art. 3o Depósito Judicial  74  0860  Pasep - Depósito Administrativo 

Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - PGFN - Demais Débitos - Parcelamento de 75  2619  Contribuição Segurado - Depósito Administrativo 
37  4464  Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordiná-
rios - Art. 3o Depósito Judicial  76  2625  Contribuição Empresa/Empregador - Depósito Administrativo 

Reabertura Lei n 11.941, de 2009 - PGFN - Parcelamento Dívida Decorrente de

o 77  2654  Multa Isolada Previdenciária - Depósito Administrativo 
38  4470 
Aproveitamento Indevido de Créditos de IPI - Art. 2o Depósito Judicial 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Salário Educação - Depósito
78  2677 
Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento Administrativo 
39  4487 
de Dívidas Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi-
79  2683 
Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Débitos Previdenciários - Parcelamento zagem Rural - Senar - Depósito Administrativo 
40  4510  de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordi-
nários - Art. 3o Depósito Judicial  Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Instituto Nacional de Coloniza-
80  2716 
ção e Reforma Agrária - Incra - Depósito Administrativo 
Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de
41  4526 
Dívidas Não Parceladas Anteriormente - Art. 1o Depósito Judicial  Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Fundo Aeroviário - Depósito
81  2722 
Administrativo 
Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Demais Débitos - Parcelamento de Sal-
42  4532  do Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Fundo de Desenvolvimento do
82  2739 
- Art. 3o Depósito Judicial  Ensino Profissional Marítimo - FDEPM - Depósito Administrativo 

Reabertura Lei no 11.941, de 2009 - RFB - Parcelamento Dívida Decorrente de Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi-
43  4549  83  2745 
Aproveitamento Indevido de Créditos de IPI - Art. 2o Depósito Judicial  zagem do Transporte - Senat - Depósito Administrativo 

Tributário - Outubro/2018 FE 89
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Código de Código de
Item  Receita Especificação da Receita  Item  Receita Especificação da Receita 
(DJE)  (DJE) 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Social de Transporte 104  8050  Depósito Administrativo - Outros 
84  2774 
- Sest - Depósito Administrativo 
105  8944  II - Imposto de Importação - Canal cinza - Depósito Administrativo 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi-
85  2780  106  8957  IPI Vinculado à Importação - Canal cinza - Depósito Administrativo
zagem Industrial - Senai - Depósito Administrativo 

Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Social da Indústria -

86  2797 
Sesi - Depósito Administrativo  Anexo II
87  2813 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi-
zagem Comercial - Senac - Depósito Administrativo 
CÓDIGOS PARA DEPÓSITO JUDICIAL E EXTRAJUDICIAL
NÃO TRIBUTÁRIOS
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Social do Comércio -
88  2820 
Sesc - Depósito Administrativo  Código de

Cide - Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Brasileiro de Apoio Item  Receita Especificação da Receita 
89  2842 
às Micro e Pequenas Empresas - Sebrae/Apex/ABDI - Depósito Administrativo  (DJE) 
1  2080  Depósitos Judiciais e Extrajudiciais Administrados pela PGF-AG 
Contribuição Devida a Outras Entidades e Fundos - Serviço Nacional de Aprendi-
90  2859 
zagem do Cooperativismo - Sescoop - Depósito Administrativo  2  4396  Parcelamento de Arrematação - Primeira Parcela - Depósito Judicial 
3  5155  Depósitos Judiciais - Royalties e/ou Participação Especial - DJE 
CPSS - Contribuição para o Plano de Seguridade Social do Servidor Público - Não
91  3322 
Patronal - Depósito Administrativo  4  5246  Royalties 5% (E/M) L 7990 art. 7 I A III - DJE 
5  5252  Royalties até 5% - Lavra na Área Pré-Sal - Em Plataforma - DJE 
92  7538  Imposto de Importação - Depósito Administrativo 
6  5269  Royalties 5% (E-M) (L 7990 art. 7 P 4) - DJE 
93  7540  IPI - Outros - Depósito Administrativo 
7  5275  Cota Parte Indenização pela Extração de Petróleo, Xisto e Gás (MM) - DJE 
94  7553  IPI Vinculado à Importação - Depósito Administrativo  8  5281  Royalties até 5% - Art. 2o da Lei no 12.858/2013 - DJE 
9  5298  Royalties Excedentes a 5% (E/M) Lei no 9.478/1997, art. 49, I - DJE 
95  7566  IRPF - Depósito Administrativo 
10  5308  Royalties Excedentes a 5% (MCT) Lei no 9.478/1997, art. 49, I - DJE 
96  7581  IRPJ - Depósito Administrativo 
11  5314  Royalties Excedentes 5% - Lavra na Área Pré-Sal - Em Plataforma - DJE 
97  7594  IRRF - Depósito Administrativo  12  5337  Royalties Excedentes a 5% (E-M) - Lei no 9.478/1997, art. 49, II - DJE 

98  7619  IOF - Depósito Administrativo  13  5343  Royalties Excedentes a 5% (MM/MCT) - Lei no 9.478/1997, art. 49, II - DJE 
14  5350  Royalties Excedentes a 5% - Art. 2o da Lei no 12.858/2013 - DJE 
99  7621  ITR - Depósito Administrativo 
15  5366  Participação Especial (E-M) - Lei no 9.478/1997, art. 50 - DJE 
100  7634  PIS - Depósito Administrativo  16  5372  Participação Especial (MME/MMA) - Lei no 9.478/1997, art. 50 - DJE 

101  7647  CSLL - Depósito Administrativo  17  5405  Participação Especial - Art. 2o da Lei no 12.858/2013 - DJE 
18  7118  Multa Administrativa por Infração Trabalhista - DJE
102  7650  Cofins - Depósito Administrativo 

103  7880  Multas Isoladas Diversas - Depósito Administrativo 

(Tabela de Códigos elaborada com base no Ato Declaratório Executivo
Codac no 24/2016)

TRIBUTOS FEDERAIS - RECOLHIMENTO EM ATRASO - Outubro/2018__________________

As tabelas e as instruções práticas para recolhimento em atraso de tributos federais serão oportunamente publicadas
em nosso “Informativo Eletrônico IOB” assim que for publicada a taxa do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia
(Selic) aplicável em outubro/2018.
Para acessar o informativo eletrônico é necessário entrar no Site do Cliente - www.iob.com.br/sitedocliente - e clicar
em “Informativo Eletrônico IOB”, na aba “Edições Eletr.”.

INDICADORES ECONÔMICOS E FISCAIS - TABELAS___________________________________

TAXA REFERENCIAL - TR
Meses
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Anos

2013 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0209% 0,0000% 0,0079% 0,0920% 0,0207% 0,0494%

2014 0,1126% 0,0537% 0,0266% 0,0459% 0,0604% 0,0465% 0,1054% 0,0602% 0,0873% 0,1038% 0,0483% 0,1053%

2015 0,0878% 0,168% 0,1296% 0,1074% 0,1153% 0,1813% 0,2305% 0,1867% 0,1920% 0,1790% 0,1297% 0,2250%

2016 0,1320% 0,0957% 0,2168% 0,1304% 0,1533% 0,2043% 0,1621% 0,2545% 0,1575% 0,1601% 0,1428% 0,1849%

2017 0,1700% 0,0302% 0,1519% 0,0000% 0,0764% 0,0536% 0,0623% 0,0509% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000%

2018 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000% 0,0000%

90 FE Tributário - Outubro/2018
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

TAXA REFERENCIAL DO SISTEMA ESPECIAL DE LIQUIDAÇÃO E DE CUSTÓDIA (SELIC) PARA TÍTULOS FEDERAIS
Meses
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Anos

2013 0,60% 0,49% 0,55% 0,61% 0,60% 0,61% 0,72% 0,71% 0,71% 0,81% 0,72% 0,79%

2014 0,85% 0,79% 0,77% 0,82% 0,87% 0,82% 0.95% 0,87% 0,91% 0,95% 0,84% 0,96%

2015 0,94% 0,82% 1,04% 0,95% 0,99% 1,07% 1,18% 1,11% 1,11% 1,11% 1,06% 1,16%

2016 1,06% 1,00% 1,16% 1,06% 1,11% 1,16% 1,11% 1,22% 1,11% 1,05% 1,04% 1,12%

2017 1,09% 0,87% 1,05% 0,79% 0,93% 0,81% 0,80% 0,80% 0,64% 0,64% 0,57% 0,54%

2018 0,58% 0,47% 0,53% 0,52% 0,52% 0,52% 0,54% 0,57%

TAXA DE JUROS DE LONGO PRAZO (TJLP) (TRIMESTRAL) Ano (% AA)

Meses
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Anos

2012 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 5,50 5,50 5,50 5,50 5,50 5,50

2013 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

2014 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

2015 5,50 5,50 5,50 6,00 6,00 6,00 6,50 6,50 6,50 7,00 7,00 7,00

2016 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50 7,50

2017 7,50 7,50 7,50 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00

2018 6,75 6,75 6,75 6,60 6,60 6,60 6,56 6,56 6,56

Nota
A TJLP é uma taxa anual fixada para cada trimestre. Assim, por exemplo, o percentual de 7,50% ao mês, vigente no período de 1o.01 a 31.03.2017, corres-
ponde ao percentual mensal de 0,6250% (7,50 ÷ 12).

ÍNDICES DE INFLAÇÃO*
PRINCIPAIS ÍNDICES
ICV (DIEESE) IPC (FIPE) INPC (IBGE) IPCA (IBGE)
VARIAÇÃO VARIAÇÃO VARIAÇÃO VARIAÇÃO
MÊS/ANO
NO MÊS NO ANO NO MÊS NO ANO NO MÊS NO ANO NO MÊS NO ANO
% % % % % % % %
JANEIRO/2014 1,95 1,95 0,94 0,94 0,63 0,63 0,55 0,55
FEVEREIRO/2014 0,61 2,57 0,52 1,46 0,64 1,27 0,69 1,24
MARÇO/2014 0,81 3,40 0,74 2,21 0,82 2,10 0,92 2,17
ABRIL/2014 0,57 3,99 0,53 2,75 0,78 2,90 0,67 2,85
MAIO/2014 0,14 4,14 0,25 3,00 0,60 3,52 0,46 3,32
JUNHO/2014 0,00 4,14 0,04 3,04 0,26 3,79 0,40 3,73
JULHO/2014 0,68 4,85 0,16 3,20 0,13 3,92 0,01 3,74
AGOSTO/2014 0,02 4,87 0,34 3,55 0,18 4,11 0,25 4,00
SETEMBRO/2014 0,23 5,11 0,21 3,77 0,49 4,62 0,57 4,59
OUTUBRO/2014 0,50 5,64 0,37 4,15 0,38 5.02 0,42 5,03
NOVEMBRO/2014 0,52 6,19 0,69 4,87 0,53 5.58 0,51 5,57
DEZEMBRO/2014 0,52 6,74 0,30 5,18 0,62 6,23 0,78 6,39
JANEIRO/2015 2,25 2,25 1,62 1,62 1,48 1,48 1,24 1,24
FEVEREIRO/2015 1,40 3,68 1,22 2,86 1,16 2,66 1,22 2,48
MARÇO/2015 1,26 4,99 0,70 3,58 1,51 4,21 1,32 3,83
ABRIL/2015 0,55 5,57 1,10 4,72 0,71 4,95 0,71 4,57
MAIO/2015 0,57 6,17 0,62 5,37 0,99 5,99 0,74 5,35
JUNHO/2015 0,81 7,03 0,47 5,87 0,77 6,81 0,79 6,18
JULHO/2015 0,95 8,05 0,85 6,77 0,58 7,43 0,62 6,84
AGOSTO/2015 0,06 8,11 0,56 7,37 0,25 7,70 0,22 7.08
SETEMBRO/2015 0,48 8,63 0,66 8,08 0,51 8,25 0,54 7,66
OUTUBRO/2015 0,78 9,48 0,88 9,03 0,77 9,08 0,82 8,54

Tributário - Outubro/2018 FE 91
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

ICV (DIEESE) IPC (FIPE) INPC (IBGE) IPCA (IBGE)

VARIAÇÃO VARIAÇÃO VARIAÇÃO VARIAÇÃO
MÊS/ANO
NO MÊS NO ANO NO MÊS NO ANO NO MÊS NO ANO NO MÊS NO ANO
% % % % % % % %
NOVEMBRO/2015 1,02 10,61 1,06 10,09 1,11 10,28 1,01 9,62
DEZEMBRO/2015 0,77 11,15 0,82 11,00 0,90 11,27 0,96 10,67
JANEIRO/2016 1,80 1,80 1,37 1,37 1,51 1,51 1,27 1,27
FEVEREIRO/2016 0,71 2,52 0,89 2,27 0,95 2,47 0,90 2,18
MARÇO/216 0,44 2,97 0,97 3,26 0,44 2,92 0,43 2,62
ABRIL/2016 0,57 3,56 0,46 3,73 0,64 3,58 0,61 3,25
MAIO/2016 0,67 4,25 0,57 4,32 0,98 4,60 0,78 4,06
JUNHO/2016 0,45 4,72 0,65 5,00 0,47 5,09 0,35 4,42
JULHO/2016 0,21 4,94 0,35 5,37 0,64 5,76 0,52 4,96
AGOSTO/2016 0,36 5,32 0,11 5,49 0,31 6,09 0,44 5,42
SETEMBRO/2016 0,03 5,35 -0,14 5,34 0,08 6,17 0,08 5,50
OUTUBRO/2016 0,37 5,74 0,27 5,62 0,17 6,35 0,26 5,77
NOVEMBRO/2016 0,28 6,04 0,15 5,78 0,07 6,42 0,18 5,96
DEZEMBRO/2016 0,12 6,17 0,72 6,54 0,14 6,57 0,30 6,28
JANEIRO/2017 1,04 1,04 0,32 0,32 0,42 0,42 0,38 0,38
FEVEREIRO/2017 (-) 0,14 0,90 (-) 0,08 0,24 0,24 0,66 0,33 0,71
MARÇO/2017 0,01 0,91 0,14 0,38 0,32 0,98 0,25 0,96
ABRIL/2017 (-) 0,18 0,72 0,61 0,99 0,08 1,06 0,14 1,10
MAIO/2017 0,37 1,09 (-)0,05 0,94 0,36 1,42 0,31 1,41
JUNHO/2017 (-) 0,31 0,78 0,05 0,99 (-) 0,30 1,12 (-) 0,23 1,18
JULHO/2017 0,13 0,91 (-) 0,01 0,98 0,17 1,29 0,24 1,42
AGOSTO/2017 (-) 0,01 0,90 0,10 1,08 (-) 0,03 1,26 0,19 1,61
SETEMBRO/2017 0,20 1,10 0,02 1,10 (-) 0,02 1,24 0,16 1,77
OUTUBRO/2017 0,88 1,98 0,32 1,42 0,37 1,61 0,42 2,19
NOVEMBRO/2017 0,15 2,13 0,29 1,71 0,18 1,79 0,28 2,48
DEZEMBRO/2017 0,28 2,42 0,55 2,27 0,26 2,05 0,44 2,93
JANEIRO/2018 0,95 0,95 0,46 0,46 0,23 0,23 0,29 0,29
FEVEREIRO/2018 0,05 1,01 (-) 0,42 0,38 0,18 0,41 0,32 0,61
MARÇO/2018 0,03 1,04 0,00 0,38 0,07 0,48 0,09 0,70
ABRIL/2018 0,04 1,08 (-) 0,03 0,35 0,21 0,69 0,22 0,92
MAIO/2018 0,07 1,15 0,19 0,54 0,43 1,12 0,40 1,32
JUNHO/2018 1,38 2,55 1,01 1,55 1,43 2,57 1,26 2,60
JULHO/2018 0,14 2,69 0,23 1,78 0,25 2,83 0,33 2,94
AGOSTO/2018 (-) 0,09 2,60 0,41 2,20 0,00 2,83 (-) 0,09 2,85

Nota
Os índices de inflação acumulados podem variar de acordo com a fonte consultada. Nosso critério de arredondamento é o mesmo utilizado na regra
aritmética: o resultado final do algarismo igual ou acima de 5 foi arredondado para cima.

VALORES QUE TERIA O BTN ATUALIZADO PELA TR

Embora o BTN (bem como o BTN Fiscal) tenha sido extinto pela Lei no 8.177/1991, observa-se que, na prática, ele
continua sendo utilizado como referencial de reajuste de contratos antigos, com o valor que teria, atualizado pela TR. Por
esse motivo, demonstramos a seguir uma tabela com esses valores:
Meses Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Anos
R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$
2012 1,5658 1,5658 1,5671 1,5675 1,5682 1,5682 1,5684 1,5686 1,5686 1,5686 1,5686 1,5686
2013 1,5686 1,5686 1,5686 1,5686 1,5686 1,5686 1,5689 1,5689 1,5690 1,5708 1,5722 1,5725
2014 1,5743 1,5751 1,5755 1,5762 1,5772 1,5779 1,5787 1,5797 1,5811 1,5827 1,5835 1,5852
2015 1,5866 1,5869 1,5890 1,5907 1,5925 1,5954 1,5991 1,6021 1,6052 1,6081 1,6102 1,6138
2016 1,6159 1,6174 1,6209 1,6230 1,6255 1,6288 1,6314 1,6356 1,6382 1,6397 1,6420 1,6450
2017 1,6478 1,6483 1,6508 1,6508 1,6521 1,6530 1,6540 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548
2018 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548 1,6548

92 FE Tributário - Outubro/2018
 DÓLAR COMERCIAL______________________________________________________________

2017 2018

Dia Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Dia

compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda compra venda

1o 3,124 3,126 3,146 3,147 D D 3,263 3,264 3,255 3,256 F F 3,168 3,169 3,254 3,254 D D F F 3,766 3,766 D D 3,748 3,749 1o

2 3,119 3,119 S S 3,154 3,155 F F S S 3,258 3,26 3,213 3,214 3,249 3,25 3,311 3,312 3,547 3,549 S S 3,91 3,911 3,763 3,765 2

Tributário - Outubro/2018
3 3,112 3,113 D D 3,145 3,146 3,306 3,307 D D 3,234 3,236 S S S S 3,337 3,338 3,529 3,53 D D 3,894 3,895 3,719 3,72 3

4 3,124 3,125 3,136 3,137 3,13 3,131 S S 3,246 3,247 3,233 3,233 D D D D 3,34 3,34 3,522 3,524 3,741 3,743 3,911 3,913 S S 4

5 S S 3,118 3,119 3,151 3,152 D D 3,233 3,234 3,232 3,233 3,245 3,247 3,247 3,248 3,341 3,342 S S 3,809 3,81 3,933 3,934 D D 5

6 D D 3,101 3,102 3,157 3,158 3,258 3,259 3,229 3,230 S S 3,244 3,246 3,209 3,210 3,367 3,368 D D 3,837 3,838 3,867 3,868 3,72 3,721 6

7 3,124 3,125 F F S S 3,276 3,277 3,285 3,286 D D 3,275 3,277 3,242 3,244 S S 3,552 3,552 3,922 3,925 S S 3,711 3,711 7

8 3,128 3,13 3,092 3,094 D D 3,263 3,263 3,294 3,294 3,235 3,236 3,28 3,281 3,261 3,264 D D 3,568 3,568 3,705 3,706 D D 3,751 3,751 8

9 3,151 3,152 S S 3,185 3,185 3,258 3,259 S S 3,245 3,246 3,3017 3,302 3,250 3,251 3,42 3,421 3,594 3,595 S S 3,863 3,864 3,802 3,803 9

10 3,174 3,175 D D 3,183 3,183 3,278 3,28 D D 3,227 3,228 S S S S 3,41 3,411 3,546 3,546 D D 3,796 3,797 3,846 3,847 10

11 3,173 3,174 3,103 3,103 3,169 3,17 S S 3,295 3,297 3,217 3,218 D D D D 3,385 3,386 3,599 3,6 3,725 3,726 3,88 3,881 S S 11

12 S S 3,128 3,129 F F D D 3,327 3,328 3,204 3,206 F F 3,255 3,258 3,406 3,408 S S 3,706 3,707 3,882 3,884 D D 12

13 D D 3,137 3,138 3,148 3,149 3,297 3,298 3,314 3,315 S S F F 3,261 3,262 3,425 3,426 D D 3,713 3,713 3,849 3,85 3,898 3,898 13

14 3,201 3,202 3,115 3,115 S S 3,308 3,309 3,335 3,336 D D 3,226 3,227 3,260 3,261 S S 3,627 3,628 3,811 3,811 S S 3,88 3,881 14
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

15 3,172 3,172 3,114 3,114 D D F F 3,307 3,308 3,209 3,21 3,234 3,235 3,289 3,290 D D 3,66 3,66 3,727 3,73 D D 3,912 3,913 15

Societária, assim que forem divulgados os índices de inflação.

16 3,144 3,146 S S 3,171 3,172 3,279 3,279 S S 3,228 3,228 3,22 3,221 3,278 3,278 3,411 3,412 3,677 3,678 S S 3,863 3,865 3,88 3,881 16

17 3,177 3,178 D D 3,168 3,169 3,26 3,261 D D 3,215 3,217 S S S S 3,407 3,408 3,699 3,701 D D 3,844 3,846 3,938 3,938 17

18 3,145 3,145 3,134 3,135 3,164 3,165 S S 3,296 3,297 3,208 3,209 D D D D 3,379 3,38 3,738 3,739 3,739 3,74 3,84 3,841 S S 18

19 S S 3,135 3,136 3,174 3,176 D D 3,295 3,296 3,2 3,201 3,233 3,235 3,282 3,284 3,39 3,391 S S 3,743 3,744 3,844 3,844 D D 19

20 D D 3,128 3,129 3,188 3,189 F F 3,293 3,294 S S 3,254 3,255 3,306 3,308 3,41 3,411 D D 3,781 3,782 3,772 3,773 3,942 3,943 20

21 3,167 3,168 3,143 3,144 S S 3,251 3,252 3,308 3,309 D D 3,26 3,261 3,267 3,268 S S 3,688 3,689 3,761 3,763 S S 3,986 3,987 21

22 3,178 3,181 3,126 3,127 D D 3,233 3,234 3,333 3,334 3,208 3,209 3,247 3,248 3,308 3,309 D D 3,644 3,644 3,781 3,783 D D 4,073 4,074 22

23 3,141 3,142 S S 3,23 3,231 3,222 3,222 S S 3,237 3,238 3,24 3,241 3,317 3,319 3,452 3,452 3,623 3,625 S S 3,782 3,783 4,072 4,072 23

24 3,146 3,147 D D 3,246 3,247 3,231 3,232 D D 3,158 3,159 S S S S 3,468 3,469 3,647 3,648 D D 3,742 3,743 4,084 4,085 24

25 3,153 3,154 3,156 3,157 3,244 3,245 S S F F 3,147 3,15 D D D D 3,484 3,486 3,667 3,668 3,776 3,777 3,7 3,702 S S 25

26 S S 3,165 3,166 3,284 3,284 D D 3,312 3,314 3,139 3,14 3,231 3,232 3,302 3,303 3,476 3,476 S S 3,796 3,798 3,746 3,746 D D 26

27 D D 3,192 3,193 3,243 3,243 3,219 3,220 3,310 3,311 S S 3,247 3,250 3,329 3,331 3,461 3,462 D D 3,873 3,875 3,716 3,717 4,068 4,068 27

28 3,161 3,162 3,182 3,182 S S 3,207 3,208 3,313 3,314 D D 3,242 3,242 3,330 3,331 S S 3,727 3,728 3,854 3,855 S S 4,118 4,119 28

29 3,162 3,163 3,166 3,167 D D 3,239 3,240 3,307 3,308 3,165 3,166 - - 3,299 3,300 D D 3,737 3,739 3,875 3,877 D D 4,134 4,135 29

30 3,159 3,160 S S 3,281 3,281 3,270 3,271 S S 3,178 3,179 - - F F 3,502 3,503 3,735 3,736 S S 3,729 3,730 4,180 4,181 30

31 3,147 3,147 - - 3,271 3,272 - - D D 3,179 3,180 - - S S - - F F - - 3,752 3,754 4,134 4,135 31

Observações
(1) Os valores divulgados referem-se à cotação média do mercado (fonte própria), utilizada para operações de importação e exportação (contratos negociados nas principais instituições
financeiras autorizadas pelo BC). Essas cotações podem variar de acordo com as fontes pesquisadas para a apuração da média. Em caso de divergências em relação às cotações, o leitor deve
consultar o Banco Central.
(2) Diante das oscilações de mercado, desde março/1999, o dólar comercial (cotação média do mercado) passou a ser grafado com três ou quatro dígitos, após a vírgula, em algumas oca-

REAJUSTE DOS ALUGUÉIS COMERCIAIS E RESIDENCIAIS_______________________________

FE 93
◙
O texto com as instruções e a tabela de índices de reajuste dos aluguéis comerciais e residenciais será enviado
oportunamente em Folha Extra encartada no Manual de Procedimentos IOB, Caderno de Imposto de Renda e Legislação
siões.
 Calendário Mensal
de Obrigações e
Tabelas Práticas

Calendário Mensal
de Obrigações e
Tabelas Práticas