BIENES DE CAMBIO

CASO: COMPUMAX LTDA.

I. ANTECEDENTES

COMPUMAX Ltda. es una empresa que se dedica a la venta de partes para computadoras,
cuyos productos se compran del mercado interno y se los venden a diferentes empresas. La
Sociedad, requiere presentar sus estados financieros auditados por la gestión 2014, por tal
motivo contrata a la firma auditora “La Salle Auditoría & Asesoría Ltda.” para realizar el examen
anual.

La firma auditora conformó el equipo de trabajo del cual es usted parte. Dada su experiencia se
le asignó realizar la revisión del rubro de los bienes de cambio al 31 de diciembre de 2014, para
lo cual contará con la siguiente información para realizarlo.

II. SALDOS CONTABLES

Los saldos del disponible al 31 de diciembre de 2013 y 2014, son los siguientes:

Saldo al
31/12/201 Saldo al
Cuenta Descripción 3 31/12/2014
12100 Bienes de cambio 2.731.846 14.689.978
2.731.846 14.689.978

III. BIENES DE CAMBIO

Los saldos en bolivianos de los kardex es el siguiente:

SALDO (Bs)
PRODUCTO INICIAL FINAL
A 375.000 268.405
B 120.000 506.549
C 100.000 719.867
D 20.000 322.569
E 40.000 121.584
F 220.000 1.319.175
G 35.700 10.790
H 24.000 165.446
I 7.150 32.104
J 105.000 427.060
K 600.000 2.436.550
L 64.000 393.610
M 0 654.445
N 720.000 2.801.702
O 40.000 229.580
P 0 252.044
Q 36.000 201.449
R 126.000 753.902
S 30.000 136.274
T 0 2.565.860
Totales 2.662.850 14.318.965

Usted ha podido verificar una muestra de compras efectuadas, confrontando el costo unitario
con las facturas de los proveedores, en todos los casos no tuvo diferencias.
IV. VENTAS Y COSTO DE VENTAS

El libro de ventas se encuentra en el ANEXO 1, el saldo contable de ventas registrado en el

estado de resultados es de Bs61.553.022 al cierre del ejercicio.

Los precios de venta para cada tipo de producto es el siguiente:

Precio de
venta
unitario en
Producto bolivianos
A 40
B 70
C 85
D 37
E 120
F 150
G 230
H 300
I 180
J 50
K 340
L 60
M 90
N 400
O 40
P 60
Q 35
R 80
S 38
T 380

Así mismo, el saldo del costo de ventas al 31 de diciembre de 2014 fue de Bs46.398.425 y las
compras de inventario ascienden a Bs58.054.540.

 Se participó del inventario de cierre con la empresa, así mismo se presenció el 100% de
todos los items, no se encontraron diferencias. Sin embargo durante el inventario se pudo
evidenciar las siguientes deficiencias de control interno:
o Una de las paredes del almacén se encuentra con mucha humedad.
o Se constató de que los almacenes no cuentan con medidas de seguridad mínimas,
como extinguidores para el tipo de material que podría ser inflamable.
o No se cuentan con un sistema de seguridad en cámaras (CCTV) hacia el ingreso a los
almacenes.
o No se cuenta con alarmas con sensor de movimiento y detectores de humo.
o La puerta de ingreso al almacén se encuentra en mal estado y no cuenta con llave o
algún mecanismo de seguridad.
 La sociedad no tiene como política realizar inventarios sorpresivos o rutinarios de manera
mensual.
 Se revisó la presentación de los saldos y revelación en notas, no existiendo observaciones
al respecto.
 Evalúe la aplicación de la Norma de Contabilidad 3 y 6, en caso de corresponder.
 Establezca los ajustes y reclasificaciones, redacte las excepciones y deficiencias de control
interno en caso de corresponder.

SE PIDE:

Realizar los papeles de trabajo utilizando la siguiente referenciación:

H Maestra del disponible
H-A Planilla de observaciones
H-B Planilla de ajustes y/o reclasificaciones
H-C Programa de trabajo
H-1 Cruce de Kardex con saldos contables
H-2 Verificación de método valuación
H-2-1 Verificación de ingresos de inventario
H-2-2 Verificación de salidas de inventario
H-3 Verificación de valores corrientes actualizados
H-4 Inventario físico al cierre
H-5 Determinar la razonabilidad del costo de ventas

PROGRAMA DE AUDITORIA
 INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Objetivos:
1. Existencia (E). Establecer que los inventarios existan o han ocurrido las operaciones
registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad (I). Establecer que el componente de inventarios incluyen la integridad de los
activos y operaciones del componente del periodo y fueron reconocidos y medidos en el marco
de las normas de contabilidad.
3. Derechos y obligaciones (D&O). Establecer la entidad posee la propiedad o derechos
sobre los saldos de inventarios, en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuación o asignación de valor (V). Establecer que los componentes de inventarios, están
razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de normas de
contabilidad.
5. Presentación y revelación (R). Establecer el componente de inventarios se presenta
adecuadamente en el balance general y se revela en notas de los estados financieros, de
manera apropiada.

Hecho
Nº Procedimientos 1 2 3 4 5 Ref: por y
fecha
1 Prepare una cédula maestra, coteje los saldos con
el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.
2 Analice la naturaleza, concepto y políticas
contables del rubro adoptado por la empresa.
4 Realice el cruce entre el detalle de Stock con los
cuadros de Cálculo de Valor Corriente Ajustado por
almacén y los saldos contables.
5 De una muestra de 5 ítems seleccionados
aleatoriamente:
 Verificar que el saldo unitario y monetario en los
kardex sea el resultado de los movimientos
ocurridos durante la gestión (método promedio
ponderado)
 Verificar la documentación de respaldo de un
ingreso por importación de inventario y una
salida por ventas efectuadas.
 Verificar que los saldos finales de inventario a
valores corrientes actualizados, se encuentra
valorado en base a la actualización de la unidad
de fomento de vivienda.
6 Presencie el inventario físico de fin de año.
7 Analizar la presentación de los inventarios y la
revelación en notas a los estados financieros.
8 Verifique la razonabilidad del costo de ventas
considerando las compras y los inventarios iniciales
y finales.
9 Verifique si las ventas (salidas de inventarios)
fueron realizadas de acuerdo al precio de venta del
producto.
Conclusión
10 Emita una conclusión sobre la razonabilidad del
rubro, si está de acuerdo con Normas de
Contabilidad.
 Anexo 3

LIBRO DE VENTAS IVA

COMPUMAX LTDA.

NIT Fecha Nº Factura Número Autorización Código de Control Razón Social Factura Bs DF-IVA
2268441016 14/03/2014 100 29040022338 12-11-7B-B1-14 AMARU - ASOCIACION PAOLO BELLI 69.000 8.970
801627016 15/03/2014 101 29040022338 4A-72-58-B3-5B GONZALO CRESPO MATURANA 810.000 105.300
1804878118 02/04/2014 102 29040022338 2F-23-4D-B3-2B VALORES UNION S.A. 5.400.000 702.000
1804878118 04/04/2014 103 29040022338 2F-23-5D-93-5F VALORES UNION S.A. 4.590.000 596.700
1804878118 12/04/2014 104 29040022338 45-14-7C-B3-5D VALORES UNION S.A. 1.240.000 161.200
1020343027 14/04/2014 105 29040022338 45-14-0A-B0-23 Alfonso Escobar Orosco 9.600 1.248
1020343027 04/05/2014 106 29040022338 45-14-78-96-15 BISA SAFI S.A. 160.000 20.800
1015101029 05/05/2014 107 29040022338 4A-1C-68-EF-00 Taller Automotríz "El carro veloz" 513.000 66.690
1804878118 04/06/2014 108 29040022338 4D-12-14-88-5D VALORES UNION S.A. 945.000 122.850
1020827028 05/06/2014 109 29040022338 45-3C-68-92-3C Ferreteria "La tuerca" 129.500 16.835
1016529025 06/06/2014 110 29040022338 4B-6D-6A-92-15 Toyosa Ltda. 240.000 31.200
2373312 07/06/2014 111 29040022338 1B-3B-6A-93-43 GISELA TELLERIA RIVERO 675.000 87.750
1016529025 08/06/2014 112 29040022338 1B-3B-6A-9E-1A Toyosa Ltda. 1.215.000 157.950
1101724017 11/06/2014 113 29040022338 0A-2D-6E-AA-1F DISTRIBUIDORA NATALIE 472.500 61.425
1016529025 14/06/2014 114 29040022338 4A-72-56-8E-25 Toyosa Ltda. 5.130.000 666.900
1006893021 02/07/2014 115 29040022338 1A-18-45-8E-5A IIMPORTADORA "GATO ROJO" 30.000 3.900
1020343027 03/07/2014 116 29040022338 14-1F-0D-87-0B BISA SAFI S.A. 9.920.000 1.289.600
120121991 04/07/2014 117 29040022338 11-37-72-A0-0E Manuel Zangano Quiroga 340.000 44.200
120125027 05/07/2014 118 29040022338 11-37-72-A5-26 Morales Motors S.A: 240.000 31.200
1006893021 04/08/2014 119 29040022338 11-37-72-A0-23 IIMPORTADORA "GATO ROJO" 600.000 78.000
120125123 04/09/2014 120 29040022338 11-37-72-9E-02 La Rueda S.A. 36.000 4.680
1101724017 14/09/2014 121 29040022338 0A-2A-4B-96-2E DISTRIBUIDORA NATALIE 320.000 41.600
120125027 08/11/2014 122 29040022338 2F-23-4C-8B-1D IMCRUZ S.A. 8.432.000 1.096.160
1020343027 11/11/2014 123 29040022338 1A-18-45-A1-39 BISA SAFI S.A. 1.200.000 156.000
1020343027 15/11/2014 124 29040022338 1A-18-45-A1-07 CAMARA DE COMERCIO 2.625.000 341.250
1020343027 18/11/2014 125 29040022338 1A-18-45-B5-3D Alfonso Escobar Orosco 103.500 13.455
1015101029 03/12/2014 126 29040022338 4A-1F-0F-AF-3C El CARRASO LTDA. 700.000 91.000
1020343027 12/12/2014 127 29040022338 0C-68-7C-A7-01 CAMARA DE COMERCIO 1.240.000 161.200
1804878118 13/12/2014 128 29040022338 45-14-09-B6-1C VALORES UNION S.A. 1.320.000 171.600
1804878118 15/12/2014 129 29040022338 45-14-09-B6-18 VALORES UNION S.A. 1.736.000 225.680
1016529025 16/12/2014 130 29040022338 45-14-76-85-5B Toyosa Ltda. 1.487.500 193.375
2373213 17/12/2014 131 29040022338 4A-1C-67-B4-16 Escuela NAPOLIS 868.000 112.840
1020343027 18/12/2014 132 29040022338 45-13-48-87-0D BISA SAFI S.A. 2.232.000 290.160
1020343027 19/12/2014 133 29040022338 45-72-6F-B6-38 CAMARA DE COMERCIO 1.050.000 136.500
1020827028 20/12/2014 134 29040022338 45-23-4C-B5-34 Ferreteria "La tuerca" 177.600 23.088
1020343027 22/12/2014 135 29040022338 1E-34-4F-36-4E BISA SAFI S.A. 1.400.000 182.000
1020343027 23/12/2014 136 29040022338 C2-E4-F4-A3 CAMARA DE COMERCIO 942.400 122.512
1016529025 24/12/2014 137 29040022338 6B-91-D2-8D-57 Toyosa Ltda. 9.424.000 1.225.120
1804878118 25/12/2014 138 29040022338 22-CB-FE-24-B0 VALORES UNION S.A. 1.240.000 161.200
1015101029 30/12/2014 139 29040022338 61-A8-DD-DB-5D AASANA S.A. 1.488.000 193.440
70.750.600 9.197.578