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CONTABILIDAD I
horas
Trabajo Acompañado 3
Trabajo Independiente 3
Horas por semana 6
Total horas por trimestre 84
Elaborado por:
Toysa Martínez Aguilera
Contabilidad I
2
Contabilidad I
Competencias a desarrollar
COMPETENCIAS
Conocimientos Habilidades y Destrezas Actitudes y valores
Participación en desarrollo
Ppios. de coop. y PYME
ideas y solucAporte de
Relaciones asertiva.s
Compromiso social
Elab edos financ.
UNIDAD TEMÁTICA
endógeno
Grales
1. Aspectos generales
2. Normas básicas y
principios de
contabilidad
3. Las cuentas
4. Los libros de
contabilidad
5. Ciclo contable
6. Estudio de estados
financieros
Contabilidad I
4
Contabilidad I
5
Tabla de Contenidos
Pág.
Programa instruccional 7
Introducción 9
Unidad 1. La Contabilidad 11
• Orígenes de la Contabilidad 13
• Definición de Contabilidad 13
• Tipos de Contabilidad 14
• Finalidad y objetivos de la Contabilidad 16
• Importancia 17
• Relación con otras ciencias 18
• Usuarios de la información contable 19
Unidad 2. Normas básicas y principios de contabilidad generalmente 23
aceptados.
• Normas 25
o Principios de contabilidad generalmente aceptados 25
o Reglas particulares. 30
o Criterio prudencial 31
Unidad 3. Las cuentas 37
• La Cuenta 39
• Tipos de Cuentas 41
o Cuentas reales 41
o Cuentas nominales 42
o Cuentas de orden 43
• Teoría del cargo y el abono 44
Unidad 4. Los libros de contabilidad 51
• Los libros de contabilidad. 53
• Diario continental o clásico 53
• Libros Diario 53
• Libro mayor 58
• Libro de inventario y de balances 61
• Libros auxiliares 61
Unidad 5. El ciclo contable 67
• El ciclo contable 69
• Balance de Comprobación 73
• Los ajustes 74
• Conciliaciones bancarias 75
• Hoja de trabajo 80
Unidad 6. Estudio de estados financieros básicos. 93
• Estados financieros 95
• Balance General 97
• Estado de Resultado 99
• Estado de movimiento del efectivo 102
Referencias bibliográficas 107
Contabilidad I
6
PROGRAMA INSTRUCCIONAL
Objetivo Terminal
Sinopsis de Contenido
UNIDAD 1. CONTABILIDAD
o Concepto de Contabilidad.
o Importancia.
o Relación con otras ciencias.
o Usuarios de la información contable.
o Concepto de Norma.
o Descripción y análisis de cada uno de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
o Aplicación e importancia de cada uno.
o Concepto de Cuenta
o Tipos o clases de Cuenta.
o Teoría del cargo y el abono.
UNIDAD 4. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
o Registros Contables
o Concepto.
o Clasificación.
o Libros Obligatorios según el Código de Comercio
o Libros auxiliares: concepto, clasificación, usos y ventajas.
UNIDAD 5. CICLO CONTABLE
o El ciclo contable
o Definición de asientos de diario.
o Pases del libro diario al libro mayor.
o Balance de Comprobación: Definición, estructura y utilidad.
Contabilidad I
7
Estrategias Metodológicas
Estrategia de evaluación
Contabilidad I
8
INTRODUCCIÓN
Contabilidad I
9
Contabilidad I
10
UNIDAD 1 LA CONTABILIDAD
“Quien
Quien se prenda de la práctica sin
ciencia, es cual piloto que se embarca
sin timón ni brújula. La práctica ha de
ser siempre edificada sobre cabal teoría”
Leonardo Da Vinci
Contabilidad I
11
Orígenes de la Contabilidad
En relación a lo anterior, Romero, J. (2003) plantea que “Está claro que, para un
ser humano de la edad de las cavernas o de la antigua Grecia, Egipto o Roma, o
de la Edad Media o la época contemporánea, las necesidades de la información
sobre sus bienes y derechos o sobre sus obligaciones, no serían las mismas
y, sin embargo, aún cuando dichas necesidades variarán, lo claro es que en todo
momento la contabilidad ha dado o procurado satisfacerlas.”
Definición de Contabilidad
Contabilidad I
12
Contabilidad I
13
Tipos de Contabilidad
La aplicación que puede hacerse de un área del conocimiento está asociada a los
propósitos y objetivos que ésta persigue, así tenemos que la Contabilidad se
puede subdividir, de acuerdo a los objetivos que persigue en la elaboración de la
información. Así se puede hablar de Contabilidad financiera, de costos,
administrativa, fiscal u otras, no obstante, para los fines del presente material solo
se definirán algunas.
Contabilidad Financiera
Contabilidad I
14
Contabilidad de costos
Algunos autores plantean que ésta es una rama de la contabilidad financiera que
permite conocer el costo de producción de sus productos, así como el costo de la
venta de tales artículos y fundamentalmente determinar los costos unitarios. Su
objeto es la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e
información de los costos.
Contabilidad administrativa
Si bien la contabilidad financiera está esencialmente dispuesta para el uso de la
información financiera para usuarios externos, la contabilidad administrativa
está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no
trascenderán la compañía, es decir, su uso es estrictamente interno y son
utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo
de la entidad, a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la
empresa.
Contabilidad Fiscal
Este es otro de los tipos de contabilidad, cuyo propósito es el registro y la
preparación de informes para la presentación de declaraciones y el pago de
impuestos. En ocasiones, debido a las diferencias entre las leyes fiscales y los
principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones puede diferir de la
contabilidad fiscal.
Contabilidad I
15
Importancia de la Contabilidad
Hasta este punto se ha definido y caracterizado a la contabilidad, sin embargo, se
hace imperioso determinar de forma explícita la importancia que reviste su
presencia en las entidades. Todas las actividades económicas de las empresas
son tratadas de alguna manera por la contabilidad, en tanto que, es la base sobre
la cual se fundamentan las decisiones financieras.
Tal y como se ha venido observando, toda actividad mercantil, por pequeña que
sea requiere de anotaciones elementales, no solo para el registro de
transacciones, sino también para el control, análisis y planificación. En nuestro
país en particular, el Código de Comercio establece de forma expresa la
necesidad de contar con un sistema de contabilidad que permita registrar la
información contable de cualquier entidad.
Contabilidad I
16
ADMINISTRACIモN FINANZAS
ESTADヘSTICA DERECHO
CONTABILIDAD
MATEMチTICA ECONOMヘA
INFORMチTICA
Contabilidad I
17
Usuarios Internos
- Propietarios
- Junta Directiva
- Gerentes
- Contadores
Y los usuarios externos son aquellas entidades o personas que tienen algún tipo
de relación con una entidad, pero que no pertenecen formalmente a la
organización, por ejemplo:.
Usuarios Externos
-Potenciales inversionistas
- Proveedores
- Entidades Financieras
- Entidades Reguladoras
- Gobierno
- Público
Lectura Complementaria
Unidad 1
Contabilidad I
18
Contabilidad I
19
Contabilidad I
20
Actividades
Unidad 1
3. La contabilidad financiera:
a. Permite conocer el costo de producción de sus productos.
b. Comprende la preparación y presentación de estados
financieros para usos externos.
c. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa.
Contabilidad I
21
Generando reflexión
1. ¿Históricamente cuál ha sido y será el papel de la contabilidad?
Contabilidad I
22
NORMAS BÁSICAS
UNIDAD 2 Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Contabilidad I
23
Normas
Para poder cumplir con sus objetivos, la contabilidad cuenta con todo un cuerpo
doctrinario que está formado por: postulados básicos o supuestos fundamentales,
técnicas, metodologías y principios, todos ellos constituyen la base sobre la cual
se elaboran los estados financieros.
• Principios
• Reglas particulares
• Criterio prudencial de aplicación de las reglas particulares
Contabilidad I
24
Contables
Básicos • Entidad Estos principios
• Realización identifican y delimitan
al ente económico y a
• Período contable
sus aspectos
financieros.
presentación
• Revelación suficiente Este principio se
refiere a la información
• Importancia relativa
Estos abarcan las
• Uniformidad clasificaciones
• Comparabilidad o anteriores como
Consistencia requisitos generales
• Conservatismo del sistema
Aplicables a • Efectivo
partidas • Inversiones
específicas • Cuentas por cobrar
• Inventarios
• Prepagados
• Activos fijos
• Activos intangibles
• Pasivo
• Patrimonio
• Ingresos
• Costos y egresos
Relativos a • Cambios contables
estados • Combinación de negocios
financieros • Consolidación de estados financieros
• Información financiera a fechas intermedias
• Operaciones en el extranjero y cambio
extranjero
• Cambios en el nivel general de precios
Contabilidad I
25
Principios
Entidad Su objetivo es determinar al sujeto de la
contabilidad, es decir al ente económico que
realiza actividades de negocios y que debe llevar
contabilidad, así como deslindar la diferencia entre
la personalidad jurídica de la empresa y los socios
o dueños de la misma, para presentar información
financiera de un solo ente diferente de los demás.
Contabilidad I
26
• Ser identificable
• Ser cuantificable
Contabilidad I
27
Contabilidad I
28
Reglas Particulares
Reglas de valuación
Contabilidad I
29
Reglas de presentación
Criterio Prudencial
Contabilidad I
30
Lectura Complementaria
Unidad 2
Contabilidad I
31
Contabilidad I
32
Actividades
Unidad 2
Contabilidad I
33
Generando reflexión
1. ¿Cuál consideras es el valor que tiene, para el profesional de la
contabilidad, el criterio de prudencia?
2. ¿Cuáles son las virtudes y/o limitaciones que suponen en la práctica
de la contabilidad, las reglas de valuación y presentación?
3. Comenta tu reflexión acerca de las siguientes oraciones
a. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son
verdades definitivas.
b. La entidad supone siempre una separación del patrimonio
personal de sus dueños.
c. El objetivo de los principios es unificar los criterios contables.
Contabilidad I
34
Aplicando la información
La empresa “Deportes Venezuela”, presentará sus estados financieros
auditados a la asamblea de accionistas para su revisión y aprobación. Las
notas de los estados financieros incorporan una serie de detalles que
denotan las políticas de contabilidad y principios que asume la empresa. A
continuación se transcribe uno de los detalles de las notas:
“Propiedades, plantas y equipos: estos rubros propiedad de la
empresa, se presentan al costo. Los activos adquiridos bajo contrato
de alquiler, se presentan al valor actual de los pagos mínimos por
alquiler al comienzo del contrato. Los activos que poseen esta
condicionante se deprecian”.
Ahora bien,
1. ¿Esta nota refiere una política de la empresa o la adopción de un
principio contable?
2. ¿Qué principio de contabilidad está presente en la nota referente a
propiedades, plantas y equipos, transcrita?
Contabilidad I
35
La Cuenta
Contabilidad I
36
Nombre de la cuenta
Debe Haber
Las cuentas poseen una terminología particular que permite comprender la función
que cumplen en determinado momento, siendo válido su uso para todos los tipos
de cuentas.
Contabilidad I
37
cantidad en el Haber.
300 100
200 200
100
600 300
300
Ejemplo:
En el ejemplo anterior la cuenta se salda de la siguiente forma:
Debe Haber Debe Haber
300 300
Contabilidad I
38
Tipos de cuentas
Siendo la cuenta la unidad fundamental de la contabilidad, y ésta a su vez tan
diversa y compleja, sería difícil pensar que solo un tipo de cuenta podría registrar
toda la información que se genera en una entidad, es por ello que se divide en
varios tipos.
Las cuentas se clasifican en:
a) Cuentas Reales
Estas cuentas se utilizan para el registro de todas las transacciones que afectan
directamente a un balance general. Estas reflejan la posición financiera de una
entidad de forma detallada.
Contabilidad I
39
b) Cuentas Nominales
Las cuentas nominales son todas aquellas cuentas que registran las
modificaciones al patrimonio de la
Las cuentas nominales permiten registrar las empresa por concepto de aumentos
modificaciones al patrimonio de la empresa por
o disminuciones a éste, durante un
concepto de aumentos o disminuciones a éste.
período contable.
Contabilidad I
40
c) Cuentas de Orden
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones que no afectan el
activo, el pasivo, el capital contable o patrimonio, o las operaciones del
período contable; pero que de una u otra forma, las operaciones que las
generan significan alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.
Estas cuentas son presentadas al pie del balance general, las deudoras
debajo del total del activo y las acreedoras debajo del pasivo y del
patrimonio.
Contabilidad I
41
Por lo que toda transacción debe ser reflejada por medio de cuentas, éstas a su
vez mantienen un equilibrio entre los débitos y créditos realizados. Las cuentas
dependiendo de su saldo normal pueden aumentar o disminuir con cargos o
abonos.
La teoría del cargo y del abono establece las siguientes premisas fundamentales:
Según la teoría del cargo y el abono, existen unos motivos establecidos por los
cuales se pueden cargar o abonar las cuentas, a continuación se describen, de
acuerdo al tipo de cuenta:
Contabilidad I
42
Ejemplos:
Mobiliario
300.000 120.000
60.000
360.000 120.000
240.000
Proveedores
120.000 1.200.000
Contabilidad I
43
180.000
Sueldos y salarios
60.000
Lectura Complementaria
Unidad 3
Contabilidad I
44
La cuenta
Actividades
Unidad 3
Contabilidad I
45
Generando reflexión
1. ¿Qué representa para un profesional de la contabilidad una
cuenta?
2. ¿Cuáles son las características de las cuentas que podemos
identificar en los estados financieros?.
3. ¿Qué diferencias sustanciales existen entre las cuentas reales
y las nominales?
4. ¿A qué se refiere la ecuación fundamental?
5. ¿Cuáles son los significados de los términos contables:
“Cargar” y “Abonar”?
6. ¿A que se refiere el saldo y cuantos tipos de saldo existen?
Aplicando la información
a) A continuación se transcribe un listado, de lo que podrían ser
algunas de las cuentas presentes en el registro contable de una
empresa importadora.
Caja.
Bancos.
Maquinarias.
Intereses gastos.
Intereses cobrados por anticipado.
Cuentas por pagar.
Ventas.
Descuentos sobre ventas.
Ganancia en venta de activo fijo.
Préstamos bancarios.
Gastos acumulados.
Depreciación acumulada mobiliario.
Cuentas por cobrar.
Inventarios.
Contabilidad I
46
Contabilidad I
47
Contabilidad I
48
Libro diario
Consiste en realizar un registro cronológico, diario, de todas las operaciones
realizadas por un entidad, en el cual se deben anotar la fecha y los cargos y
abonos resultantes de una operación, los nombres de las entidades con las que se
celebró la transacción (bancos, clientes, deudores, proveedores, etc.9 y el tipo de
documentación comprobatoria originada por la operación (facturas, recibos, notas,
títulos de crédito, etc.), número de los documentos, condiciones bajo las cuales se
pacto la operación, fechas de vencimiento, etc.
Contabilidad I
49
coordinación entre las cuentas que intervienen en los mismos. La suma total del
Debe ha de ser igual a la suma del Haber. Habitualmente los asientos presentan la
forma siguiente:
Antes de ser utilizado, los libros deben ser foliados, es decir, inicializados por una
autoridad mercantil competente para que sirvan como documentos legales de la
entidad a la cual pertenecen.
Contabilidad I
50
Columna 5: Cargos. Se registra aquí el importe del total del cargo que
corresponda a la cuenta o cuentas de la operación.
Contabilidad I
51
Contabilidad I
52
Libro Mayor
Contabilidad I
53
Contabilidad I
54
Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los
valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina
el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que
se tenga que realizar.
Contabilidad I
55
Existe una clasificación que distingue diferentes tipos de libros auxiliares, tal y
como se expresa a continuación:
Lectura Complementaria
Unidad 4
Contabilidad I
56
saladísimas.
Según el artículo 99, los ilícitos formales se originan por el
incumplimiento de los siguientes deberes: 1. Inscribirse en
los registros exigidos; 2. Emitir o exigir comprobantes; 3.
Llevar libros y registros; 4. Presentar declaraciones y
comunicaciones; 5. Permitir el control de la Administración
Tributaria; 6. Informar y comparecer ante la Administración;
7. Acatar las órdenes de la Administración, y 8. Cualquier otro
deber legal.
Los ilícitos relativos a la inscripción en los registros
contemplan como subtipos: a) No inscribirse en los registros,
o proporcionar la información en forma insuficiente o
errónea, lo cual genera multa de 50 UT incrementada en 50
UT por cada nueva infracción, hasta un máximo de 200 UT, y
b) Inscribirse en los registros o proporcionar las
informaciones requeridas fuera del plazo establecido, cuya
multa es de 25 UT, incrementada en 25 UT por cada nueva
infracción, hasta llegar a un máximo de 100 UT.
Los ilícitos relativos a la emisión o la exigencia de
comprobantes son: a) No emitir facturas u otros documentos
exigidos, lo cual implica multa de una UT por cada
documento dejado de emitir, hasta un máximo de 200 UT por
cada período o ejercicio fiscal, pudiendo ser objeto de
clausura el local, de uno hasta cinco días continuos; b) No
entregar las facturas y otros documentos exigidos, o emitir
facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia
de los requisitos previstos, o emitir los documentos
obligatorios a través de máquinas fiscales u otros medios
tecnológicos que no reúnan los requisitos respectivos, lo cual
acarrea multa de una unidad tributaria por cada documento
emitido, hasta un máximo de 150 UT por cada período; c) No
exigir a los vendedores o prestadores de servicios los
comprobantes de las operaciones realizadas, cuya multa es
de una a cinco UT; d) Emitir o aceptar facturas cuyo monto
no coincida con el correspondiente a la operación real, lo cual
podrá ser sancionado con multa de cinco a 50 UT.
Como ilícitos formales relacionados con la obligación de
llevar libros y registros están previstos: a) No llevar los libros
y registros exigidos, cuya sanción es multa de 50 UT,
incrementada en 50 UT por cada nueva infracción, hasta un
máximo de 250 UT; b) Llevar los libros y registros sin cumplir
con las formalidades establecidas, o llevarlos con atraso
superior a un mes, o no llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad y otros registros contables,
Contabilidad I
57
Contabilidad I
58
Actividades
Unidad 4
Contabilidad I
59
Generando reflexión
1. ¿Cuáles son las obligaciones que impone la ley en relación a los
libros contables?
2. ¿En qué consisten los libros contables?
3. ¿Cuáles son los tipos de libros contables?
4. ¿Qué caracteriza a cada uno de los libros contables?
Aplicando la información
1. Los señores Martínez y Giffoni deciden constituir una empresa
que se dedicará a la compra-venta de materiales educativos.
Después de haber hecho todos los tramites legales, se realizaron
las siguientes operaciones:
Contabilidad I
60
Se pide:
Contabilidad I
61
Contabilidad I
62
El Ciclo Contable
El ciclo contable cuenta con tres fases bien diferenciadas que le permiten al
profesional de la contabilidad ejercer su rol de forma organizada y sistemática.
Las fases de describen a continuación:
Apertura o inicial
Esta fase supone la apertura de los libros de contabilidad, tanto en el caso de una
empresa que inicia su actividad por primera vez, como en el de aquélla que ya ha
venido desarrollando una actividad productiva en ejercicios precedentes.
• Inventario
Contabilidad I
63
• Apertura de la contabilidad
Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del
ejercicio anterior, éste servirá de base para la realizar el primer asiento en
el Libro Diario, es decir, el asiento de apertura.
Desarrollo o gestión
Esta fase del ciclo contable se extiende a lo largo del ejercicio económico anual y
tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que
surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.
Los asientos de los hechos contables que hayan ocurrido durante el ejercicio, de
los cuales se tiene constancia a través de los documentos correspondientes, se
registrarán periódicamente en el Libro Diario. Por tanto, esta fase consiste en el
registro de las operaciones del ejercicio.
Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables que
han tenido lugar en el ejercicio, es habitual realizar un Balance de Comprobación
de Sumas y Saldos. Este estado contable permite indagar sobre los posibles
errores aritméticos o de traslación que se hayan podido cometer en la
contabilización de los hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos
del Diario o bien en el Libro Mayor.
Conclusión o cierre
Esta fase del ciclo contable consiste en un trabajo de recopilación y síntesis, por el
cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que
permitan elaborar una información contable de síntesis, los estados financieros,
que se ponen a disposición de todos los usuarios
Contabilidad I
64
• Libro Diario.
• Libro Mayor.
• Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
Así, y siguiendo el esquema anterior, cada una de las fases del ciclo contable,
tendrá su reflejo en estos 3 libros:
Regularizacion
Esta fase exige realizar una serie de operaciones que pueden incidir bien en la
presentación de la situación patrimonial o bien en el cálculo del resultado.
Contabilidad I
65
Cierre de la contabilidad
Una vez realizado el proceso anterior, sólo quedan abiertas las cuentas
representativas de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es
decir, la riqueza final. Con el asiento de cierre todas las cuentas quedarán
saldadas y la contabilidad cerrada.
Contabilidad I
66
El Balance de comprobación
Definición
Contabilidad I
67
a) Nombre de la entidad
b) Mención de ser un Balance de comprobación y período de formulación
c) Folio de las cuentas del libro mayor
d) Nombre o rubro de las cuentas
e) Movimientos
• Deudor
• Acreedor
f) Saldos
• Deudor
• Acreedor
g) Sumas iguales
Los Ajustes
Clases de ajustes
Para la realización de los ajustes existe cierta clasificación nde acuerdo a las
características particulares, tal y como se evidencia a continuación:
1.-Acumulaciones
*Devengadas y no cobradas aún
*Debidas y no pagadas todavía
2.-Anticipaciones
*Pagadas y no devengadas
Contabilidad I
68
*Cobradas y no ganadas
3.-Pérdidas estimadas
*Provisión para cuentas incobrables
*Depreciación, amortización y agotamiento
4.-Pérdidas determinables
*Amortización de intangibles
*Amortización de Diferidos
• Gastos Acumulados
• Ingresos Acumulados
• Gastos Pagados por Anticipado
• Cargos Diferidos
• Créditos Diferidos
• Provisión para cuentas incobrables
• Depreciación de Activos Fijos Tangibles
• Amortización de Activos Fijos Intangibles
• Agotamiento de Activos Fijos Agotables
• Contrapartidas y rectificaciones
Conciliaciones Bancarias
Contabilidad I
69
• Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.
Contabilidad I
70
Contabilidad I
71
Los Ajustes del Diario se podrán hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo.
Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos,
de la siguiente manera:
Ajustes s/ conciliación
hoy
Ajustes s/ conciliación
hoy
Contabilidad I
72
• Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando
recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la
Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta, abono por intereses,
errores u omisiones.
• Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora,
efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la
empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses,
errores u omisiones.
Contabilidad I
73
La Hoja de Trabajo
Dentro de los procedimientos contables, al analizar un periodo contable, tan pronto
como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedió,
primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasándolos a las cuentas
del libro mayor, luego elaborándose un balance de comprobación ajustado, el cual
a su vez, fue utilizado para formular el estado de resultados y el balance general.
Los anteriores se consideran procedimientos satisfactorios para un negocio
pequeño; sin embargo, una compañía tiene mayor número de cuentas y de la
probabilidad de cometer errores al ajustar las cuentas y en la elaboración de los
estados financieros disminuye si se agrega un paso adicional a los procedimientos
contables. Este nuevo paso lo constituye la elaboración de la hoja de trabajo. La
hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite:
1. Ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes.
2. Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas dependiendo
esta distribución del objetivo que persiga: la elaboración del estado de
resultado o del balance general.
3. Calcula y prueba la exactitud matemática de la utilidad neta.
La hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma
columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin
de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos
de cierre y el balance general.
El formato consta de las siguientes partes:
Contabilidad I
74
• Secciones:
Ejemplo:
Contabilidad I
75
Se pide:
Solución
- Asiento de apertura -
- Operación 1 -
- Operación 2 -
Contabilidad I
76
- Operación 3 -
- Operación 4 -
- Operación 5 -
- Operación 6 -
- Operación 7 -
- Operación 8 -
- Operación 9 -
- Operación 10 -
Contabilidad I
77
- Operación 11 -
- Operación 12 -
Contabilidad I
78
5.000.000
1.000.000
3.000.000
Contabilidad I
79
Contabilidad I
80
c.3 Asiento de cierre: consiste en saldar las cuentas que aún están abiertas, es
decir, las de activo, pasivo exigible y neto patrimonial
Capital
24.000 Proveedores inmov. l/p
1.000 Proveedores Inmov. Local comercial
3.000 Efectos com. a pagar Inmov. Terreno
1.000 Préstamo l/p Inmov. Ordenador
3.000 a Inmov. Mobiliario 7.000
a Mercaderías 3.000
aa Tesorería. Bancos 500
a Tesorería. Caja 1.500
a Clientes 3.000
a Efectos com. a cobrar 8.500
a Resultados 5.000
a 1.000
a 1.500
1.000
d. Presentar:
d.1 el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales (en miles de pts)
ACTIVO PASIVO
Contabilidad I
81
Disponible 13.500
Caja 5.000
Bancos 8.500
Debe Haber
Pérdida 1.000
Lectura Complementaria
Unidad 5
Contabilidad I
82
Contabilidad I
83
Contabilidad I
84
Actividades
Contabilidad I
85
Unidad 5
Aplicando la información
1. Seguidamente se describen en forma breve las operaciones del
primer mes de Distribuidora Agualuz, C.A.:
Se pide elaborar los pasos del ciclo contable incorporando los datos que
a su juicio sean necesarios.
Contabilidad I
86
Contabilidad I
87
Estados Financieros
Los estados financieros son el resultado final de todo el proceso contable, de los
principios aplicables y de los procedimientos de registro desarrollados, que
permiten tomar decisiones a partir de los juicios y criterios en ellos expresados.
• Balance general
• Estado de resultados
• Estado de movimiento del efectivo
Entendiendo que los estados financieros son el resultado del proceso contable,
sus características corresponde con las de la propia contabilidad, por lo que su
redacción y elaboración debe estar apegada a la consideración de los principios
de contabilidad generalmente aceptados. En este orden de ideas tenemos que las
características de los estados financieros son:
• Utilidad
• Confiabilidad
• Provisionalidad
Contabilidad I
88
Utilidad
• El nivel de rentabilidad
• La posición financiera
• La capacidad financiera
• El flujo de fondos
• La habilidad para obtener utilidades
• Los cambios experimentados en las cuentas del capital contable
Estructura
a) Encabezado:
Con la indicación del nombre, razón social, la designación de
balance general y la fecha a la cual se formula, de la siguiente
forma: “balance general al…”
b) Cuerpo:
Con las cuentas del activo, pasivo y capital contable
correctamente presentadas. Es importante separar el cuerpo
del encabezado y del pie.
c) Pie:
Es donde irán las firmas de las personas que intervienen en
su elaboración y autorización, y aquellas que a juicio de los
interesados deban firmarlos; en su caso, la leyenda de que las
notas que se acompañan son parte integrante del estado.
Contabilidad I
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• Deben mostrar el tipo de moneda con que están elaborados, y en el caso dado,
las bases de conversión de las mismas.
• Los estados financieros y sus notas son un todo, por lo que deben presentarse
de conjuntamente en todos los casos.
Balance General
La palabra balanza es el origen latino de la palabra
balance es por ello, que esta se refiere a la igualdad
de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en
dos espacios distintos.
Contabilidad I
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• Los nombres del activo, pasivo y capital contable, se pueden escribir con
mayúsculas, subrayados y centrados sobre el concepto.
• Los nombres de los grupos: circulante, no circulante, inmuebles, maquinaria y
equipo, intangible, etc., se anotarán al margen del concepto; es `posible
también anotarlos con mayúsculas y subrayados para distinguirlos de las
cuentas.
• Los nombres de las cuentas se presentaran diferenciados del grupo al que
pertenecen, un poco a la derecha del margen y antes del nombre del concepto
(activo, pasivo o capital contable; estos nombres empezarán con mayúsculas,
seguidas de minúsculas).
• Cuando se inicie un renglón se anotará el signo de la moneda y no se volverá
a escribir en las siguientes cantidades si no ha habido un corte, después de
cada corte, se volverá a anotar el signo de moneda.
Formas de presentación
a) En forma de reporte
se presentan las cuentas de forma vertical en una sola hoja, de forma que se
pueda restar el importe del pasivo al importe del activo y obtener por diferencia el
capital contable. El reporte debe ser presentado respetando las recomendaciones
realizadas para la elaboración de los balances.
Ejemplo:
ACTIVO
Caja 2,500.00
Bancos 1,500.00
Mercancías 1,500.00
PASIVO
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Proveedores 400.00
_5,000.00________
b) En forma de cuenta
Ejemplo:
ACTIVO PASIVO
Este es otro de los estados financieros que tiene por objeto presentar información
que permita conocer los montos de las utilidades o las pérdidas obtenidas en una
entidad como resultado de sus operaciones realizadas durante un período
contable. En este estado se muestra los ingresos, identificados con sus costos y
Contabilidad I
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Elementos
Contabilidad I
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Todo estado de resultados debe poseer una estructura similar, que se expresa en
las siguientes secciones:
Contabilidad I
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Aunque para los propósitos del presente material no se incluye la extensión sobre
este estado financiero es importante que se defina en términos generales para su
conocimiento elemental.
Lectura Complementaria
Unidad 6
La ética en el entorno de la Contabilidad
En la contabilidad, al igual que en otras áreas de los
negocios, se tropieza con frecuencia con problemas de ética,
algunos de los cuales son sencillos y fáciles de resolver.
Otros, sin embargo, son complejos y no tienen soluciones
obvias. La concentración que existe en los negocios para
“elevar al máximo la utilidad neta”, enfrentarse a los retos de
la competencia”, “poner el máximo esfuerzo en los
resultados a corto plazo” y “buscar dinero rápido”, ponen a
los contadores en medio de un entorno lleno de conflictos y
presiones. Preguntas básicas como “¿es buena o mala esta
forma de comunicar la información financiera?”, “¿qué debo
hacer en estas circunstancias?”, no siempre se pueden
contestar simplemente adhiriéndose a los PCGA o siguiendo
las reglas de la profesión. La capacidad técnica no es
suficiente cuando estamos frente a decisiones de ética.
Un contador que trabaje en una compañía o por su cuenta
Contabilidad I
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Contabilidad I
96
Actividades
Unidad 6
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Generando reflexión
1. ¿Qué representan los Estados Financieros desde el punto de vista del
proceso contable?
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Aplicando la información
1. La empresa Auyantepui, C.A. Presenta las siguientes cuentas al
31/12/05:
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Revisión en Internet:
http://www.ciberconta.unizar.es
http://www.redcontable.com
http://www.gestiopolis.com
http://www.gabilos.com
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