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Fue a través del artículo 66 de La Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 cuando se sustituyeron los artícul
Monotributo (el cual había sido creado con el artículo 165 de la Ley 1809 de 2016) y dando vida jurídica, a p
Tributació n (ver có digo de responsabilidad 47 en la casilla 53 de la primera pá gina del RUT de los con
reglamentado con el Decreto 1468 de agosto 13 de 2019, la Resolució n DIAN 0057 de septiembre 13 de 2
Régimen fue declaro como exequible por la Corte constitucional en su sentencia C-493 de octubre 22 de 201
con la Resolució n DIAN 0081 de noviembre 27 de 2019, en el Régimen simple se habían inscrito voluntariame
eran personas jurídicas sociedades nacionales, y el resto, 2.616, personas naturales residentes).
Ahora bien, y en razó n a que la sentencia C-481 de octubre 16 de 2019 de la Corte Constitucional había dispu
de 2018 dejaban de tener vigencia a partir de enero 1 de 2020 (pues dicha Ley fue declarada como tot
aprobació n), lo que hicieron los congresistas, a través del artículo 74 de la Ley 2010 de diciembre 27 de 201
volviendo a reexpedir los mismos textos de los artículos 903 a 916 del ET tal cual como habían sido redacta
para hacer algunos ajustes importantes adicionales (ver en especial las nuevas versiones 907, 908 y 915 del ET
En todo caso, es claro que los congresistas no aprovecharon para corregir varios vacíos normativos que se sig
ET. Así por ejemplo, no aprovecharon para aclarar lo que va a suceder con las “devoluciones y rescisiones en v
tales devoluciones se generan en bimestres o añ os en los que no hay nuevos ingresos). Tampoco aprovecharon
forma que las sociedades acogidas al Régimen Simple puedan determinar si sus utilidades contables después
gravados a sus socios o accionistas (recuérdese que en el Régimen simple no se puede aplicar la fó rmula del a
tanto a través del simple decreto reglamentario 2371 de diciembre 27 de 2019 cuando se hizo una imperfecta
Teniendo presente lo anterior, es necesario destacar que el Régimen Simple de Tributació n (SIMPLE) func
régimen opcional que reemplaza al régimen ordinario del impuesto de renta. En dicho Régimen SIMPLE se
sociedades nacionales, sin importar el tipo de actividad econó mica que realicen, pero siempre y cuando cump
ET (entre ellos el má s importante es el relativo a que sus ingresos brutos fiscales ordinarios en el añ o anterio
no gravados y sin incluir los que forman ganancias ocasionales, no hayan superado los 80.000 UVT, lo cual se
residentes y las personas jurídicas nacionales que apenas se vayan a inscribir por primera vez en el RUT dura
el Régimen simple si cumplen con los mencionados requisitos
Quienes se acojan voluntariamente el nuevo Régimen SIMPLE (ver có digo de responsabilidad 47 en la casilla 5
mismo RUT) dejarían de pertenecer al régimen ordinario del impuesto de reta (responsabilidad 05 en la ca
liquidar su impuesto de renta y de ganancia ocasional en los formularios 110 y 210 (los cuales se presentan
2517 para conciliació n fiscal de los obligados a llevar contabilidad) y en los cuales el impuesto de renta se calc
se obtenía con muchas depuraciones complejas, entre ellas la relacionada con la cedulació n que aplican las pe
tablas o tarifas). En lugar de ello, tanto personas naturales como jurídicas, acogidas al Simple solo presenta
régimen Simple en la cual informará n ú nicamente sus ingresos brutos fiscales ordinarios del añ o por cualquie
con el impuesto de renta) y sobre ellos aplicará n las tarifas especiales que se mencionan en las tablas conteni
contienen tarifas diferentes que varían de acuerdo con el rango de ingresos brutos anuales y con el tipo
Ademá s, si un mismo contribuyente desarrolla al mismo tiempo varias de las actividades mencionadas en el a
de entre las mencionadas en dicha norma y que corresponda a su nivel de ingresos brutos. Con la liquidaci ó n
monto que le hubiera correspondido liquidar por concepto de su impuesto municipal de industria y comercio (
Adicionalmente, y dentro de la misma declaració n anual del régimen simple, también se deberá n incluir los
cuales sí se podrá n afectar con sus respectivos costos o partes no gravadas, y sobre la ganancia ocasional g
ocasionales con las tarifas fijas del 10% o 20% (dependiendo de si corresponden a ganancias ocasionales
conceptos diferentes a los anteriores). Al respecto, es importante destacar que el art ículo 911 del ET establec
no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título de renta, ni a título de ICA durante el añ o, ni tampoco
embargo, a lo largo del añ o fiscal sí deberá n elaborar, presentar y pagar los recibos de pago de anticipos bime
del régimen simple y en ellos se deberá n denunciar los ingresos brutos fiscales ordinarios obtenidos dur
especiales del pará grafo 4 del artículo 908 del ET las cuales varían dependiendo del monto de los ingresos bru
En vista de lo anterior, en la presente herramienta se busca ilustrar y contrastar los cá lculos bá sicos a los q
persona natural residente que decida permanecer en el régimen ordinario del impuesto de renta versus los c
voluntariamente al nuevo régimen SIMPLE. De esa forma cada quien podrá efectuar sus propias simulaciones
dos regímenes le convendría estar a partir del añ o gravable 2020 (Segú n el art. 909 del ET, la oportunidad p
RUT durante el 2020 será hasta el 31 de julio de 2020)
necer al Régimen Ordinario del impuesto a la renta o al
ñ o gravable 2020
o se sustituyeron los artículos 903 a 916 del ET eliminando el anterior régimen del
16) y dando vida jurídica, a partir del añ o gravable 2019, al nuevo Régimen Simple de
a pá gina del RUT de los contribuyentes) el cual luego fue imperfecta y tardíamente
0057 de septiembre 13 de 2019 y el Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019. Dicho
a C-493 de octubre 22 de 2019. Hasta el corte de septiembre 30 de 2019, y de acuerdo
e habían inscrito voluntariamente un total de 8.047 contribuyentes (de los cuales 5.431
les residentes).
rte Constitucional había dispuesto que todos los cambios introducidos por la Ley 1943
Ley fue declarada como totalmente inexequible por claros vicios de tr á mite en su
2010 de diciembre 27 de 2019, fue prolongar la existencia jurídica del Régimen simple
ual como habían sido redactados a travé s de la Ley 1943 de 2018, pero aprovechando
ersiones 907, 908 y 915 del ET).
s vacíos normativos que se siguen formando en la lectura de los artículos 903 a 916 del
evoluciones y rescisiones en ventas” para los contribuyentes del simple (y sobre todo si
resos). Tampoco aprovecharon para aclarar, con una norma que tuviera fuerza de ley, la
utilidades contables después de impuestos se entregan como dividendos gravados o no
puede aplicar la fó rmula del artículo 49 del ET que se usa para esos propó sitos y fue por
uando se hizo una imperfecta reglamentació n sobre este asunto tan delicado) .
ambién se deberá n incluir los ingresos que correspondan a ganancias ocasionales, los
sobre la ganancia ocasional gravada se liquidar á el tradicional impuesto de ganancias
den a ganancias ocasionales por loter ías, rifas y similares, o si corresponden a otros
el art ículo 911 del ET establece que los contribuyentes que se acojan al régimen simple
A durante el añ o, ni tampoco deberá n practicarse ningú n tipo de autorretenciones. Sin
bos de pago de anticipos bimestrales obligatorios (formularios 2593) para su impuesto
les ordinarios obtenidos durante el bimestre a los cuales se les aplicar á n las tarifas
del monto de los ingresos brutos del bimestre y de la actividad del contribuyente.
ar los cá lculos bá sicos a los que se tendría que enfrentar una sociedad nacional o una
mpuesto de renta versus los cá lculos bá sicos a los que se enfrentaría si decide acogerse
tuar sus propias simulaciones y proyecciones de forma que pueda definir en cuá l de los
909 del ET, la oportunidad para que los contribuyentes antiguos se puedan acoger al
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régime
gravable 2020
(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)
(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)
(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas
producen datos automá ticos (con fó rmulas)
Parciales
1. Información contable del Estado de Resultados
ional. Ademá s, para poder calcular de forma automá tica el impuesto que liquidaría sobre sus
uiente algú n nú mero vá lido entre el "1" y el "4" pues en la nueva versió n del art. 908 del ET se
o de actividad econó mica del contribuyente.
erá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demá s celdas
0
500,000,000 500,000,000 Estas cifras que restan en la depuración
deben digitarse como cifras negativas para
que no se alteren los resultados de las
celdas donde se efectúan los cálculos finales
(1,000,000) (1,000,000)
(30,000,000) (30,000,000)
(12,000,000) (12,000,000)
(3,000,000) (3,000,000)
(290,000,000) (290,000,000)
0
164,000,000 164,000,000
450,000,000
No aplica
(200,000)
449,800,000
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
449,800,000
7.30%
32,835,000
No aplica
(3,000,000)
29,835,000
50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
200,000
30,035,000
No aplica
(1,250,000)
(800,000)
No aplica
No aplica
27,985,000
30,035,000
(303,000)
454,000
(42,816,000) (30,186,000)
121,184,000 133,814,000
No aplica
No aplica
2,622,000 No aplica
44,438,000 30,035,000
121,184,000 133,814,000
94,484,000 No aplica
26,700,000 No aplica
133,614,000
200,000
8,380,000 18,440,000
9,665,000 15,000
18,045,000 18,455,000
62,483,000 48,490,000
Régimen Simple de Tributació n durante el añ o
n la depuración
ras negativas para
ultados de las
n los cálculos finales
no puede
el impuesto
ácitamente
ntro del
e renta del
no puede
el impuesto
ácitamente
ntro del
e renta del
del ET)
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régim
renta o al Régimen Simple de Tributació n durante el añ o gra
(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)
(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)
(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas
demá s celdas producen datos automá ticos (con fó rmulas)
(270,000,000)
Renta líquida 331,000,000
(o Pérdida líquida) 0
Má s: Rentas líquidas pasivas ECE 2,000,000
Informativo: Rentas exentas y deducciones imputables a
la cédula general (30,000,000)
Menos: Rentas exentas y deducciones especiales
imputables limitadas (Nota: la mayor parte de las rentas
exentas, aunque no todas, se deben sumar con las
deducciones especiales fiscales y cumplir con el límite de
no exceder el 40% de la Renta líquida má s las Rentas ECE
calculadas hasta antes de este punto, y adicionalmente,
en valores absolutos, ese 40% no debe exceder de 5040
UVT; en todo caso, el decreto 2264 de dic 13 de 2019, al
modificar el art. 1.2.1.20.4 del DUT 1625 de 2016
cometió el error de decir que el 40% solo se calcula
respecto de la cifra que se forme al tomar los ingresos
brutos y restar los ingresos no gravados, es decir, una
cifra en la que no estarían restadas ni las "devolucinoes
en ventas" ni los "costos y gastos". Ese problema va a
requerir un pronunciamiento de la DIAN)
(30,000,000)
Renta líquida del ejercicio (antes de
compensaciones)
303,000,000
(o Pérdida líquida) 0
Menos: compensaciones por pé rdidas fiscales de
ejercicios anteriores, o por excesos de renta presuntiva
sobre renta líquida de añ os anteriores
(4,000,000)
Renta líquida ordinaria (compensada) 299,000,000
Má s: Rentas gravables especiales (por activos omitidos o
pasivos inexistentes) 4,000,000
Total renta liquida ordinaria de la cedula general 303,000,000
Renta Presuntiva (ver art. 333 del ET y Decreto 2264
de dic, 13 de 2019) 50,000,000
Renta liquida gravable final de la cédula (se toma el
mayor entre "Renta liquida ordinaria " y "Renta
presuntiva"
303,000,000
a) Cédula de pensiones
Ingresos brutos por pensiones obtenidas en Colombia y
en el exterior 36,000,000
Menor: ingresos no gravados (por aportes obligatorios a
salud y por aportes obligatorios a fondos de solidaridad
pensional)
(6,000,000)
Renta líquida 30,000,000
Menos: Rentas exentas por pensiones conforme al
numeral 5 y el pará grafo 3 de art. 206 del ET (solo son
exentas las pensiones obtenidas en Colombia y que no se
pasen de 1.000 UVT mensuales, y también las obtenidas
en países de la CAN sin ningú n límite; las obtenidas en
otros países no se pueden restar como exentas; ver Dec..
2264 dic 13 de 2019)
(30,000,000)
Renta liquida gravable final de la cédula 0
a) Cédula de dividendos
Dividendos y participaciones de añ os 2016 y anteriores
(gravados y no gravados). Se incluyen también los
valores por capitalizaciones mencionadas en el artículo
36-3 del ET las cuales forman ingresos brutos para los
socios o accionistas
10,000,000
Menos: Ingresos no constitutivos de renta (2,000,000)
Renta líquida ordinaria con dividiendos de año 2016
y anteriores
8,000,000
Dividendos y participaciones de añ os 2017 y siguientes
recibidos como no gravados 12,000,000
Má s: Dividendos y participaciones de añ os 2017 y
siguientes recibidos como gravados 17,000,000
Má s: Renta líquida pasiva dividendos-ECE 3,000,000
Menos: Rentas exentas (incluidas dentro de las rentas
pasivas ECE) (2,000,000)
Renta liquida total de la cédula 38,000,000
(800,000)
Menos: Saldo a favor que se había formado en el
formulario del impuesto de renta ré gimen ordinario del
añ o anterior
(500,000)
Má s: Anticipo al impuesto de renta del añ o siguiente 52,440,000
Gran total saldo a pagar por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (O gran total saldo a pagar por
impuesto régimen simple)
124,760,000
O Gran total de saldo a favor por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (o gran total saldo a favor por
impuesto simple)
0
na persona natural residente. Ademá s, para poder calcular de forma automá tica el impuesto que
es necesario señ alar en la celda siguiente algú n nú mero vá lido entre el "1" y el "4" pues en la nueva
e tarifas los cuales varían dependiendo del tipo de actividad econó mica del contribuyente.
amienta solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las
622,000,000
Recordar que existen rentas exentas que nunc
someten a limite (caso de las cesantías que est
consignadas en los fondos a dic. de 2016 y que
retiradas posteriormente; o el caso de los valo
los numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del art. 20
Recordar que existen rentas exentas que nunc
someten a limite (caso de las cesantías que est
consignadas en los fondos a dic. de 2016 y que
retiradas posteriormente; o el caso de los valo
los numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del art. 20
luego de ser modificado con el art.24 de la Ley
de 2018; o el caso de los valores del art. 206-1
modificado con el art. 25 de la Ley 1943; o el c
los valores por rentas exentas hoteleras
mencionadas en el literal e) del par 5 del art. 2
No aplica ET modificado con el art.80 de la Ley 1943 de 2
(20,000,000)
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
2,000,000
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
36,000,000
(6,000,000)
No aplica
10,000,000
(2,000,000)
12,000,000
17,000,000
3,000,000
No aplica
674,000,000
3.90%
26,286,000
El monto de estos descuentos no puede
terminar afectando el valor del impuesto de
industria y comercio que tácitamente ya se
No aplica encuentra calculado dentro del monto del
impuesto básico de renta del régimen simple
(ver art. 912 del ET)
(3,000,000)
23,286,000
50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
200,000
23,486,000
No aplica
(500,000)
(800,000)
No aplica
No aplica
22,186,000
0
23,486,000
(321,000)
454,000
(85,120,000) (23,619,000)
263,880,000 325,381,000
No aplica
No aplica
3,450,000 No aplica
87,570,000 23,486,000
s que restan en la
n deben digitarse como
ativas para que no se alteren
dos de las celdas donde se
os cálculos finales
Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en
el régimen simple" durante el 2020 (formulario 2593) el cual será igual tanto si el sujeto al
Régimen Simple es una sociedad nacional o una persona natural residente
Todos los inscritos en el Régimen Simple, sin importar si son personas naturales residentes o sociedades naci
del anticipo al impuesto del régimen simple” (formulario 2593) los cuales se deben presentar incluso en los
dichos recibos de pago solo se denunciará n los ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por todo conc
el impuesto de renta o sobre ingresos que formará n ganancias ocasionales). Al respecto, es importante d
contemplan la posibilidad de que a dichos ingresos brutos fiscales ordinarios se les puedan restar las devol
bimestre, lo cual es algo muy delicado (ver el formulario 2593 diseñ ado por la DIAN en el cual no se incluyó
sin afectarlos con devoluciones, anulaciones o rescisiones, se liquidará n los anticipos obligatorios conforme
dentro del mismo recibo también deberá n incluirse los valores totales recaudados durante el bimestre
restaurantes. Por ú ltimo, en el miso recibo se tendrá n que incluir los saldo a pagar o a favor que se hayan form
A continuació n se ilustra un modelo de la forma en que la DIAN podría terminar diseñ ando el formulario 25
utilizó durante el 2019 pero suponiendo que durante el 2020 sí recaudará el valor del ICA a favor de los muni
de forma automá tica el anticipo al impuesto del régimen simple, es necesario señ alar en la celda siguiente alg
mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas los cuales varían dependiendo del tipo de actividad econó mi
(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá
cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demá s celdas producen datos
automá ticos (con fó rmulas)
Conceptos Valores
1. Sección para liquidar el anticipo del impuesto del
régimen simple
Ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por 50,000,000
todo concepto, sin incluir aquellos que sean
considerados como ingresos no gravados con el
impuesto de renta y sin incluir los que formarían
ganancias ocasionales
trales obligatorios en
tanto si el sujeto al
residentes o sociedades nacionales, tendrá n que presentar bimestralmente los “recibos electró nicos para pago
eben presentar incluso en los bimestres en que no se hayan obtenido ingresos brutos (ver art. 910 del ET). En
os del bimestre por todo concepto (y sin que se produzca tributaci ó n sobre ingresos que sean no gravados con
Al respecto, es importante destacar que ni los arts. 903 a 916 del ET, ni el decreto 1468 de agosto de 2019,
e les puedan restar las devoluciones, anulaciones o rescisiones en ventas que se hayan producido durante el
DIAN en el cual no se incluyó ningú n espacio para ese tipo de situaciones). Por tanto, sobre los ingresos brutos,
ticipos obligatorios conforme a las tarifas mencionadas en el pará grafo 4 del art.908 del ET. Adicionalmente,
udados durante el bimestre por concepto del INC pero solamente relacionado con actividades de bares y
ar o a favor que se hayan formado durante el bimestre con las operaciones sujetas al IVA.
ar diseñ ando el formulario 2593 para el añ o 2020 y para ello se ha utilizado como referencia el mismo que se
or del ICA a favor de los municipios (Ver Res. DIAN 0057 de septiembre de 2019). Adem á s, para poder calcular
ñ alar en la celda siguiente algú n nú mero vá lido entre el "1" y el "4" pues en el pará grafo 4 del art. 908 del ET se
del tipo de actividad econó mica del contribuyente.
Anexo (hoja 2) que tendría el recibo y con el cual la DIAN podrá conocer cuá l parte del anticip
tendría que trasladar a los municipios por concepto del impuesto de industria y comercio con
cual quedará incluido de forma tá cita dentro del calculo del anticipo
Municipio Ingreso bruto gravable del
bimestre con el cual se
hubiera liquidado el
impuesto consolidado de
industria y comercio
Cali 25,000,000
Bogotá 15,000,000
Total
0.69% 173,000
0.50% 75,000
248,000
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régime
gravable 2020
En Pesos
12,632.35
En UVT
2.80%
Hasta
0 6,000
2.00%
6,000 15,000
2.80%
15,000 30,000
8.10%
30,000 80,000
11.60%
En Pesos
1,404.22
En UVT
2.80%
Es un error de la Ley supo
bimestre, en este último r
puedan obtener ingresos
En realidad, en este últim
decir simplemente "Desde
Tarifa que tendrá que aplicarles
Tarifa simple aplicable
Hasta
0 1,000
2.00%
1,000 2,500
2.80%
2,500 5,000
8.10%
5,000 13,334
11.60%
2. Tarifa para Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina
el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-
industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes numerales
En Pesos
12,632.35
En UVT
2.20%
Hasta
0 6,000
1.80%
6,000 15,000
2.20%
15,000 30,000
3.90%
30,000 80,000
5.40%
Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral
En Pesos
1,404.22
En UVT
2.20%
Hasta
0 1,000
1.80%
1,000 2,500
2.20%
2,500 5,000
3.90%
5,000 13,334
5.40%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el
material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
En Pesos
12,632.35
En UVT
7.30%
Hasta
0 6,000
5.90%
6,000 15,000
7.30%
15,000 30,000
12.00%
30,000 80,000
14.50%
En Pesos
1,404.22
En UVT
7.30%
Hasta
0 1,000
5.90%
1,000 2,500
7.30%
2,500 5,000
12.00%
5,000 13,334
14.50%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte
En Pesos
12,632.35
En UVT
3.80%
Hasta
0 6,000
3.40%
6,000 15,000
3.80%
15,000 30,000
5.50%
30,000 80,000
7.00%
En Pesos
1,404.22
En UVT
3.80%
Hasta
0 1,000
3.40%
1,000 2,500
3.80%
2,500 5,000
5.50%
5,000 13,334
7.00%
Tabla del artículo 242 del ET para calcular impuesto a los dividendos gravados y no gravado
residentes (ver art. 246-1 del ET)
Conceptos
En UVT
En UVT
>0 300 0%
Renta liquida gravable final de la cédula general más la cédula de pensiones (en pesos)
En UVT
Desde Hasta
>0 1090 0%
Tablas del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016, y del art 242 del ET, necesarias para c
anteriores, o de años 2017 y siguientes, en el ejercicio de la persona natural que debe escoger s
Dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores
En Pesos
En UVT
>0 1090 0%
En UVT
En UVT
Desde Hasta
>0 300 0%
1
$ 674,000,000
2
18,928.86
3
8.10%
Actividad económica
1
2
4
Es un error de la Ley suponer que durante el
bimestre, en este último rango de la tabla, no se
puedan obtener ingresos superiores a este límite.
En realidad, en este último rango, la norma debía
decir simplemente "Desde 13.334 en adelante"
cos y mecánicos en los que predomina
ervicios de construcción y los talleres
ncluidas las de agro-industria, mini-
emás actividades no incluidas en los
$ 674,000,000
18,928.86
3.90%
domine el factor intelectual sobre el
$ 674,000,000
18,928.86
12.00%
rte
$ 674,000,000
18,928.86
5.50%
dendos gravados y no gravados de un año 2017 y siguientes que se distribuya a socios personas natu
Situación si la Situación si la
sociedad que sociedad que
reparte el reparte el
dividendo está en dividendo está en
el Régimen el Régimen Simple
Ordinario
94,484,000 133,614,000
2,654 3,752
8,380,000 18,440,000
26,700,000 200,000
32% 7.30%
8,544,000 15,000
18,156,000 185,000
510 5
1,121,000 0
9,665,000 15,000
No tiene $0 $0 $0
35,607
303,000,000
8,510
79,872,000
Instrucción para calcular Calculo en $ del
impuesto en $ impuesto
No tiene $0
t 242 del ET, necesarias para calcular impuesto a los dividendos gravados y no gravados de años 20
sona natural que debe escoger si se queda en el Régimen ordinario o en el Régimen Simple
35,607
8,000,000
225
$ 35,607
12,000,000
337
132,000
18,000,000
32%
5,760,000
12,240,000
344
156,000
5,916,000
Cálculos cuando la sociedad que
reparte del dividendo está en el
Régimen ordinario
No tiene $0 $0
2.80% 8.10%
2.20% 3.90%
7.30% 12.00%
3.80% 5.50%
2.80%
2.20%
7.30%
3.80%
ibuya a socios personas naturales
ngase presente que en el art.240 del ET se menciona una tarifa general (que irá
sminuyendo desde el 33% hasta el 30% entre los años gravables 2019 a 2022),
ro también se mencionan otras tarifas especiales, como la del 9% que aplican las
mpresas editoriales y ciertos hoteles. Adicionalmente, sucede que el art. 240-1 del
contiene las tarifas (del 15% o 20%) que aplican solo a las sociedades ubicadas
zonas francas. Por tanto, como la norma del art. 242 menciona que para el
culo del impuesto sobre el dividendo recibido como "gravado" simplemente se
ará "la tarifa del art. 240", lo que se hizo con el art.1.2.1.10.4 del DUT 1625 de
16, agregado con el art. 3 del Dec. 2371 de diciembre de 2019, fue establecer
e aquí se tendrá que usar la misma tarifa del art. 240 del ET que sea utilizada por
sociedad que repartió el dividendo gravado y que sea la tarifa que aplicará en el
ercicio donde sde distribuye el dividendo. La norma en todo caso no aclaró cual
rifa se utilizaría si la sociedad que rerparte el diviendo gravado es una sociedad
zona franca que tributa con tarifas del art. 240-1, o si es una sociedad del
gimen simple que tributa con tarifas del art. 908 del ET. Pero se puede asumir
e también se usará la misma tarifa con que tribute la sociedad que reparte el
viendo gravado
viendo gravado
cuando la sociedad que reparte del
stá en el Régimen Simple
Calculo en $ del impuesto
para la los dividendos
gravados
$0
$0
os y no gravados de años 2016 y
Régimen Simple
art.240 del ET se menciona una tarifa general (que irá
hasta el 30% entre los años gravables 2019 a 2022),
otras tarifas especiales, como la del 9% que aplican
ertos hoteles. Adicionalmente, sucede que el art.
ifas (del 15% o 20%) que aplican solo a las sociedades
or tanto, como la norma del art. 242 menciona que
sobre el dividendo recibido como "gravado"
ifa del art. 240", lo que se hizo con el art.1.2.1.10.4
gado con el art. 3 del Dec. 2371 de diciembre de
uí se tendrá que usar la misma tarifa del art. 240 del
ociedad que repartió el dividendo gravado y que sea
ercicio donde sde distribuye el dividendo. La norma
arifa se utilizaría si la sociedad que reparte el
ciedad en zona franca que tributa con tarifas del art.
del Régimen simple que tributa con tarifas del art. 908
que también se usará la misma tarifa con que
rte el dividendo gravado
rante el añ o