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CONOCIMIENTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS

DOCENTE
Gisela Turriago Acosta

ESTUDIANTE
Leidy Niyerieth Mendoza Rey

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NARIÑO

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
V SEMESTRE
VILLAVICENCIO-META
2020
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TALLER

Teniendo en cuenta la información anterior, por favor responda:

1.Defina retención en la fuente a título de renta.

Solución:

La DIAN, expide cada año una tabla de retención en la fuente, donde

especifica el concepto, la base gravable y el porcentaje que se debe aplicar.

La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo

anticipado de los impuestos, no es un impuesto. Se llama así porque se
practica en la “fuente” del ingreso o incremento patrimonial para una
persona.

2.En la siguiente transacción: encuentre, sujeto activo, sujeto pasivo,

tarifa y base:

a. Comercializadora los Alpes régimen gran contribuyente, compra a

crédito mercancía por valor de 1.485.000, a comercializadora el
proveedor, persona jurídica, responsable de Iva.

Solución:

Sujeto activo: Comercializadora los alpes régimen gran contribuyente.

Sujeto pasivo: Comercializadora el proveedor.

Tarifa: 2,5%.

Base: 1.485.000.
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3.Determine, si la siguiente afirmación es Falsa o Verdadera, y

justifique la respuesta:

a.Comercializadora el estudiante, gran contribuyente, auto retenedor, vende

mercancía a Hernán Quintero, régimen común, agente de retención, y éste
le practicó retención por compras.

Solución:

Es falsa, porque la comercializadora “el estudiante” gran contribuyente es

quien vende y además es auto retenedora, por lo tanto no se le practica
retención debido a que ella misma se la practica.

Investiguemos:

1.¿Cuándo se considera una declaración, como no presentada?

Solución:

Una declaración tributaria se considera como no presentada cuando se

presenta cualquiera de los eventos previstos en el artículo 580 del estatuto
tributario.

Este artículo señala las siguientes situaciones que dan lugar a que la Dian
declare no como no presentada la declaración respectiva:
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 Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para

tal efecto.
 Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en
forma equivocada.
 Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
 Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal
de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor
fiscal existiendo la obligación legal.

De los anteriores eventos hay dos que se suceden con regularidad, y es la

presentación de la declaración tributaria en un lugar diferente, que aplica
también cuando se debe presentar por medios virtuales y se presenta en
papel, tal como lo señala el inciso primero del artículo 579-2 del estatuto
tributario, y cuando no es firmada por quien debe firmarla, que ese el
representante legal, o el contador público o revisor fiscal cuando es
obligatorio tenerlos.

2.Qué Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador

público.

Solución:

Cuando el contribuyente no está obligado a tener revisor fiscal, sus

declaraciones tributaria deben estar firmadas por contador público cuando
esté obligado a llevar contabilidad según dicen las mimas normas ya
referidas:
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«cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el último

día del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año,
sean superiores a 100.000 UVT.»

Es decir que si el contribuyente no está obligado a llevar contabilidad, o sus

ingresos brutos del año anterior son iguales o inferiores a 100.000 Uvt, no
requiere la firma del contador público, siendo suficiente la firma del
contribuyente o su representante legal.

Lo anterior aplica para las mismas declaraciones ya señaladas para la firma

del revisor fisca

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR COMPRAS Y VENTAS

COMPRA mercancías al contado a persona jurídica responsable de Iva,

por $9.000.000; practicar retención en la fuente.

9.000.000*19% = 1.710.000 (Iva a la tarifa general)

9.000.000*2.5% = 225.000 (Retención en la fuente a título de renta,
practicada a un declarante, por ende tomamos el 2.5%)
9.000.000 + 1.710.000 -225.000 = 10.485.000

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 De mercancias. 9.000.000

240802 IVA descontable 1.710.000
236540 R.fuente 225.000
110505 Caja general. 10.485.000

SUMAS IGUALES 10.710.000 10.710.000

La contabilización del que vende:

Teniendo en cuenta que lo que nos descuentan corresponde a un

anticipo de impuestos, se constituye una “cuenta por cobrar al estado”
denominada anticipo de impuestos y contribuciones.
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Como es un derecho que adquiero a cobrar, es para el vendedor un activo,

que contabilizamos en la 1355.

Registre la contabilización espejo del ejercicio anterior:

Venta e Iva: 9.000.000*19% = 1.710.000

Retencion: 9.000.000*2.5% = 225.000
9.000.000 + 1.710.000 – 225.000 = 10.845.000

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

413501 Comerc. Al MxN 9.000.000

240801 IVA generado 1.710.000
135515 Ant. R. Fuente 225.000
110505 Caja general. 10.845.000

SUMAS IGUALES 10.710.000 10.710.000

Venta de mercancías al contado a persona jurídica por $8.000.000;

IVA 19%; retención en la fuente, 2.5%.

8.000.000* 19% = 1.520.000

8.000.000* 2.5% = 200.000
8.000.000 + 1.520.000 – 200.000 = 9.320.000

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

413501 Comerc. Al MxN 8.000.000

240801 IVA generado 1.520.000
135515 Ant. R. Fuente 200.000
110505 Caja general 9.320.000

SUMAS IGUALES 9.520.000 9.520.000

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Contabilizar también para el comprador

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 Mercancia 8.000.000

240802 IVA descontable 1.520.000
236540 R. Fuente 200.000
110505 Caja general 9.930.000

SUMAS IGUALES 9.520.000 9.520.000

Retención en la fuente por servicios.

Se entiende porservicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una

persona natural o jurídica sin relación de dependencia laboral, que
contenga una obligación de hacer, en la que predomina el factor manual,
material o mecánico y no el intelectual.

Pago de servicios de mantenimiento y limpieza de máquinasde oficina

por $820.000IVA 19%; a régimen comúnretención en la fuente 4%.

820.000* 19% = 155.800

820.000* 4% = 32.800
820.000 + 155.800 –32.800= 943.000

Agente retenedor
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

110505 Caja general 943.000

236525 R. fuente servicios 32.800
514520 Equipo de oficina 820.000
240810 Iva descontable 155.800

SUMAS IGUALES 975.800 975.800

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415590 Venta x servicio

240801 Iva generado en ventas
135515 Rte que nos pract 32.800 155.800
130501 Clientes nacionales 943.000 820.000

SUMAS IGUALES 975.800 975.800

Retención en la fuente sobre honorarios y comisiones

Se entiende por honorarios la remuneración al trabajo prestado por una

persona natural o jurídica donde predomine el factor intelectual, la
creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material, y que se ejecute
sin subordinación. Esta forma de pago es característica en la prestación de
servicios profesionales, técnicos, etc.

Y Comisión es la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un

encargo por cuenta ajena, pero sin vínculo laboral, con la promesa de
pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transacción.
Se pagan honorarios a un abogado por la aleboración de contratos por
$3.700.000 Más IVA 19%, retención en la fuente 10% por ser una persona
natural.
3.700.000* 19% = 703.000
3.700.000* 10% = 370.000
3.700.000 + 703.000 – 370000 = 4.033.000
Agente de retención
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

511025 Honorarios juridicos 3.700.000

240802 Iva descontable 703.000
370.000
236515 Rete honorarios
4.033.000
1110 banco
SUMAS IGUALES 4.403.000 4.403.000

Sujeto pasivo de retención

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CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

423005 Honorarios juridicos 3.700.000

240801 Iva generado 703.000
135515 Retecta ahorrosncion 370.000
1120 que nos pract. 4.033.000

SUMAS IGUALES 4.403.000 4.403.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS POR PAGAR ( RETE IVA)

EJERCICIO: Compra de mercancía de un gran contribuyente a régimen

común, por un millón de pesos, pagan con cheque:

1.000.000 * 19% = 190.000

190.000 * 15% = 28.500
1.000.000 * 3.5% = 35.000
1.000.000 +190.000 –28.500-35000= 1.126.500

Comprador agente retenedor

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Mercanc no fabr x empre 1.000.000

240802 Iva descontable 190.000
236540 Rete fuent en renta 2,5% 25.000
236701 Rete iva (15%)- iva 28.500
1110 cheque 1.136.500

SUMAS IGUALES 1.190.000 1.190.000

Vendedor ( Empresa retenida)

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CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

4135 Comerc al MxN 1.000.000

240801 IVA generado 190.000
135515 R.fuente q nos pract 25.000
135517 Rete IVA 28.500
1105 Caja 1.136.500

SUMAS IGUALES 1.190.000 1.190.000

EJERCICIO:una persona jurídica, declarante,obligada a facturar Iva, compra

de mercancía,a régimen común por un millón de pesos(1.000.000),pagan
con cheque:

1.000.000 * 19% = 190.000

190.000 * 15% = 28.500
1.000.000 * 3.5% = 35.000
1.000.000 +190.000 –28.500-35000 = 1.126.500

Contabilizar por parte de comprador y vendedor

COMPRA
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Merc. No fabr. X empr. 1.000.000

2408 IVA x pagar 190.000
1110 Banco 1.126.500
2365 R. fuente 35.000
2367 R. fuente iva retenido 28.500

SUMAS IGUALES 1.190.000 1.190.000

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110505 Banco M/nacional. 1.126.500

135515 R. fuente 35.000
135517 IVA retenido 28.500
240805 IVA x pagar 1.000.000
4135 Mercanc. Fabr x empr. 190.000

SUMAS IGUALES 1.190.000 1.190.000

EJERCICIO:una persona declarante,obligada a facturar Iva,vende,a

régimen común por 3.250.000, pagan con transferencia bancaria a cuenta
de ahorros.:

1.000.000 * 19% = 190.000

190.000 * 15% = 28.500
1.000.000 * 3.5% = 35.000
1.000.000 +190.000 –28.500-35000 = 1.126.500

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

4135 Comercio al x M y x N 3.250.000

240801 IVA generado 617.500
236540 Rete compras 2,5% 81.250
1120 Bancos ahorros 3.786.250

SUMAS IGUALES 3.867.500 3.867.500

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CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

110505 Banco M/nacional. 3.661.125

135515 R. fuente 113.750
135517 IVA retenido 92.625
240805 IVA x pagar 617.500
4135 Mercanc. Fabr x empr. 3.250.000

SUMAS IGUALES 3.867.500 3.867.500