In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas.

2016; 3(2): 143-157

Fecha de recepción: 6 de diciembre de 2016
Fecha de aceptación: 12 de diciembre de 2016

Caracterización del control interno de las instituciones

públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. n.º 88008 Manuel
Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

Characterization of the internal control of the public

basic education institutions of Peru: the case of school
n ° 88008 Manuel Peralta Hurtado of Chimbote, 2014

Yury Brighin Capa Velásquez1

Fernando Vásquez Pacheco2

Resumen

E l presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar y

describir las características del control interno de las instituciones públicas
de educación básica regular del Perú y de la institución educativa n.º 88008
Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014. La investigación fue descriptiva,
bibliográfica, documental y de caso. Para el recojo de información se utilizaron
como instrumento las fichas bibliográficas y el cuestionario de preguntas
cerradas; se obtuvieron los siguientes resultados:
• Con respecto a la revisión bibliográfica (antecedentes), se encontró que
la mayoría de autores revisados coinciden en que la falta de un adecuado
sistema de control interno en las instituciones en general —y las educativas en
particular— generan un uso ineficiente e ineficaz de los recursos productivos
en dichas instituciones, por lo que se recomienda que las instituciones
educativas deben procurar la implementación de sistemas de control interno
adecuados.
1
Yury Brighin Capa Velásquez: Egresada de la Escuela Profesional de Contabilidad de la ULADECH
CATÓLICA.
2
Economista, magíster en Docencia e Investigación. Docente investigador de la Carrera Profesional de
Contabilidad de la ULADECH CATÓLICA.

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 Yury Brighin Capa Velásquez y Fernando Vásquez Pacheco

• En cuanto a la institución educativa del caso, se encontró que sí tiene

implementado un sistema de control interno. Por lo tanto, está en condiciones
de cumplir sus objetivos y metas institucionales de mediano y largo plazo.
Finalmente, se concluye que, si las instituciones educativas implementan
adecuadamente un sistema de control interno, esto les permitirá alcanzar sus
metas institucionales, y, en consecuencia, hallarse en condiciones de ofrecer una
educación básica regular de calidad.
Palabras clave: control interno, institución educativa básica regular.

Abstract

This research had as general objective: Identify and describe the characteristics
of the regular basic internal control of public education institutions of Peru and
the educational institution N ° 88008 Manuel Peralta Hurtado de Chimbote,
2014. The research was descriptive, bibliographic documentary and case. For
information gathering was used as an instrument bibliographic records and the
list of questions, with the following results: With respect to the literature review
(history), the following was obtained: Most authors reviewed agree that the lack
of adequate internal control system in educational institutions in general and
in particular generate an inefficient and ineffective use of productive resources
in those institutions; so it is recommended that educational institutions should
seek to implement adequate internal control systems. With regard to the
educational institution of the case, it was found that: The Educational Institution
No. 88008 Manuel Peralta Hurtado, yes has implemented a system of internal
control. Therefore, the institution of the case if it is able to fulfill its objectives
and institutional goals of medium and long term. Finally, we conclude that if
educational institutions adequately implement a system of internal control, it
will allow these institutions achieve their institutional goals, and consequently
in a position to offer a regular quality basic education.
Keywords: Internal control, regular basic school.

INTRODUCCIÓN

El control interno se ha convertido últimamente en uno de los pilares de

las organizaciones empresariales, dado que permite observar con claridad la
eficiencia y la eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los registros,
así como el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. En
consecuencia, podemos decir que el control interno tiene una importancia
fundamental en el control de las instituciones educativas, porque ello implica
utilizar criterios de desempeño tanto cuantitativos como cualitativos al hacer

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Caracterización del control interno de las instituciones públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

la comparación de los objetivos trazados y logrados, permitiendo una verdadera

medición del desempeño dentro de la institución.
Revisando la literatura pertinente, se han encontrado los siguientes trabajos
de investigación a nivel internacional:
Vaca (s. f.) realizó una investigación denominada Elaboración de un manual
de control interno en el área contable para la unidad educativa ecuatoriana
suiza. Quito, Ecuador. También Arboleda (2011) dedicó su tesis al tema: El modelo
estándar de control interno (MECI) como herramienta que facilita el proceso de
gestión escolar en una institución educativa de Manizales, Colombia.
Asimismo, revisando la literatura pertinente nacional, se han encontrado los
siguientes trabajos de investigación:
• Ocola (2008): El control interno y su impacto en el logro de los objetivos del
centro educativo El Divino Maestro de Laredo. Trujillo, Perú (Tesis).
• Crisólogo y León (2013): El control interno y su efecto en la gestión
administrativa y la organización de la institución educativa particular
Interamericano S. A. de la ciudad de Trujillo en el año 2012 (Tesis).
• Huamani (2014): El control interno y su incidencia en los resultados de una
institución educativa particular en el Perú, 2014. Lima, Perú.
Revisada la literatura pertinente a nivel regional, no se ha podido encontrar
ningún trabajo relacionado con nuestro tema de investigación; tampoco
antecedentes a nivel local. Finalmente, no hay ningún trabajo de investigación
sobre la institución educativa de nuestro caso de estudio.
Por lo descrito, se evidencia que existe un vacío de conocimiento sobre el
tema a nivel regional, local y del caso; por las razones expuestas, el enunciado
del problema de investigación es el siguiente: ¿Cuáles son las características del
control interno de las instituciones públicas de educación básica regular del Perú
y de la institución educativa n.º  88008 Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote,
2014? Para dar respuesta a este problema, planteamos el siguiente objetivo general:
describir las características del control interno de las instituciones públicas de
educación básica regular del Perú y de la institución educativa n.º 88008 Manuel
Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014. Para lograr este objetivo, planteamos los
siguientes objetivos específicos:
1. Describir las características del control interno de las instituciones públicas
de educación básica regular del Perú, 2014.
2. Describir las características del control interno de la institución educativa
n.º 88008 Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014.
3. Hacer un análisis comparativo de las características del control interno de las
instituciones públicas de educación básica regular del Perú y de la institución
educativa n.º 88008 Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014.

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 Yury Brighin Capa Velásquez y Fernando Vásquez Pacheco

La presente investigación se justifica porque permitirá llenar el vacío

del conocimiento; es decir, permitirá describir las características del control
interno de las instituciones públicas de educación básica regular del Perú y de
la institución educativa Manuel Peralta Hurtado n.º 88008 de Chimbote, 2014.
El control interno es una herramienta que incide directamente en la gestión
operativa de las instituciones educativas públicas y privadas, y que le permite
obtener información actualizada detallando específicamente el registro de
control; por lo tanto, para mejorar, es necesario hacer un buen manejo de control,
lo que a su vez podrá influir positivamente en la competitividad de la institución.
Hasta el año 2011, fecha del último censo a nacional de infraestructura escolar, el
Ministerio de Educación (Minedu) contabilizó un aproximado de 94 000 centros
educativos, siendo 71 000 de ellos colegios públicos. El objetivo del era el de saber
las condiciones en las que se encontraban las instituciones educativas para poder
ser aptas para el dictado de clases (Ministerio de Educación, 2011).
Por último, la investigación también se justifica porque, a través de su
elaboración, ejecución, sustentación y aprobación del presente trabajo de
investigación, me permitirá obtener el título profesional de Contador Público;
lo que a su vez, contribuirá a hacer posible que la Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote y la Escuela Profesional de Contabilidad cumplan con
los estándares de calidad que establece la nueva Ley Universitaria, al exigir que
sus egresados se titulen a través de la elaboración y sustentación de un trabajo de
investigación (tesis).

MATERIAS Y MÉTODOS

La investigación fue descriptiva, bibliográfica, documental y de caso. Para el

recojo de la información se utilizaron como instrumentos fichas bibliográficas
y un cuestionario de preguntas sobre los componentes del control interno;
como técnicas se usaron la revisión bibliográfica y la entrevista. Los resultados
de la investigación se han obtenido en función de los objetivos específicos
planteados. Los resultados del objetivo específico 1 se han logrado a partir de
la revisión de los antecedentes nacionales relacionados con nuestra variable y
unidades de análisis de la investigación. Los resultados del objetivo específico
2 se consiguieron mediante la aplicación de un cuestionario de preguntas
cerradas relacionadas con los componentes del control interno que establece
el Informe Coso al director de la institución educativa del caso, a través de la
técnica de la entrevista. Los resultados del objetivo específico 3 se han obtenido
de la comparación de los resultados encontrados en los objetivos específicos 1 y
2. Finalmente, los resultados del objetivo general se deducen de los resultados de
los objetivos específicos planteados.

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Caracterización del control interno de las instituciones públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

RESULTADOS

Respecto al objetivo específico 1. Describir las características del control

interno de las instituciones públicas de educación básica regular del Perú, 2014.

CUADRO 1

AUTOR(ES) RESULTADOS

Establece que la falta de un manual de organización y

funciones origina duplicidad de tareas, mayor carga laboral,
pérdida de tiempo y desorganización en las actividades.
Ocola (2008) Finalmente, determina que la ausencia de programas
de capacitación y entrenamiento de personal tanto
administrativo como operativo acarrea duplicidad de
funciones y baja productividad de sus labores diarias.

Determina que, para adecuar el sistema de control interno,

se requiere el compromiso de cada uno de los trabajadores
de la institución educativa, participación y compromiso de
Huamani (2014) los grupos de interés, estableciendo como base fundamental
la cultura del autocontrol; de esta manera, se fortalece el
cumplimiento de objetivos, metas de todas las actividades de
la cotidianidad académica, lo que contribuye al mejoramiento
de la calidad educativa.

Determinan que el actual sistema de control interno es

deficiente, lo que origina errores de omisión, comisión
y contingencias, generando riesgo, por lo que a su vez
Crisólogo y León
estarían vulnerando los objetivos generales de control
(2013)
como son la eficiencia de operaciones, control de activos,
confiabilidad de la información administrativa y financiera,
y cumplimiento de normas y leyes.

Fuente: elaboración propia con base en los antecedentes nacionales de la

presente investigación.

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 Yury Brighin Capa Velásquez y Fernando Vásquez Pacheco

Respecto al objetivo específico 2. Describir las características del control

interno de la institución educativa n.º 88008 Manuel Peralta Hurtado, de
Chimbote, 2014.
CUADRO 2

RESULTADOS
ÍTEMS (PREGUNTAS)
SÍ NO

¿La institución tiene implementado un sistema de control interno? X

AMBIENTE DE CONTROL

¿En su opinión, el ambiente de control interno ayuda en el establecimiento

X
de metas y objetivos de la organización?

¿La dirección establece las estructuras, los niveles de autoridad y

X
responsabilidad apropiados para la consecución de objetivos institucionales?
¿La institución demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener
a profesionales competentes en alineamiento con los objetivos de la X
organización?
¿La institución define las responsabilidades de las personas a nivel de control
X
interno para la consecución de los objetivos institucionales?

EVALUACIÓN DE RIESGOS

¿La institución define los objetivos con suficiente claridad como para permitir
X
la identificación y la evaluación de los riesgos relacionados?
¿La institución identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos
de todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual X
determinar cómo se deben gestionar?
¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar a tiempo los
X
errores comunes en cada área de la entidad?

¿La institución identifica y evalúa los cambios que podrían afectar

X
significativamente al Proyecto Educativo Institucional?

ACTIVIDADES DE CONTROL

¿La institución ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento

X
de sus objetivos?

¿La institución cuenta con políticas que establecen las líneas generales del
X
control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica?

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Caracterización del control interno de las instituciones públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

¿Los procedimientos incluyen actividades de supervisión durante el

X
desarrollo de las operaciones?

¿Se informa el resultado de la supervisión oportunamente para que se tomen

X
las acciones correctivas correspondientes?
¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre la información
que debe ser considerada para la formulación de objetivos de gestión de la X
entidad?
¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre el proceso para
X
elaborar el manual de organización y funciones de la entidad?

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

¿La institución obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad

X
para apoyar el funcionamiento del control interno?
¿La institución comunica la información internamente, incluidos los objetivos
y responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del X
Proyecto Educativo Institucional?
¿La institución se comunica con los grupos de interés externos sobre los
X
aspectos clave que afectan al funcionamiento del control interno?

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

¿La institución selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o

independientes para determinar si los componentes del Proyecto Educativo X
Institucional están presentes y en funcionamiento?
¿La institución evalúa y comunica las deficiencias del Proyecto Educativo
Institucional de forma oportuna a las partes responsables de aplicar medidas X
correctivas, incluyendo la promotora según corresponda?
¿Aprecia usted que el Proyecto Educativo Institucional; contribuye al logro
X
de los objetivos y misión de la Institución Educativa?
¿Cree que el control externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General con
X
el objeto de supervisar, vigilar y verificar las actividades y recursos de la
Institución educativa?
¿En su opinión, cree usted que la eficiencia y eficacia institucional hacen
énfasis en los medios, en hacer las cosas correctamente, resolver problemas, X
ahorrar gastos y cumplir tareas relacionadas con la institución?
¿Cree usted que la Alta Dirección tiene un adecuado liderazgo y toma
X
decisiones correctas en la conducción de la institución?
¿En su opinión, la gestión institucional comprende la planeación,
organización, dirección, coordinación y control de las actividades y recursos X
de la institución?
Fuente: elaboración propia en base al cuestionario aplicado al gerente de la
institución educativa del caso.

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Respecto al objetivo específico 3. Hacer un análisis comparativo de las

características del control interno de las instituciones públicas de educación
básica regular del Perú y de la institución educativa n.º 88008 Manuel Peralta
Hurtado de Chimbote, 2014.
CUADRO 3

Elemento de Resultados del Resultado del

Resultados
comparación objetivo específico 1 objetivo específico 2

Establece que la
falta de un manual La institución sí
de organización y cuenta con un manual
funciones origina de organización y
duplicidad de tareas, funciones. Esto ayuda
No coinciden
mayor carga laboral, al establecimiento de
pérdida de tiempo y metas y objetivos de la
desorganización en organización (Pregunta
las actividades (Ocola, 1.1).
2008).
Ambiente de control
Asimismo, afirma
que la empresa no
Existe en la institución
dispone de un manual
una definición de las
de procedimientos
responsabilidades de
documentado, pero que
las personas a nivel de No coinciden
estos se encuentran
control interno para
definidos por la
la consecución de los
experiencia del director
objetivos (Pregunta 1.6).
del centro educativo
(Ocola, 2008).
Determinan que el La institución define
actual sistema de los objetivos con
control interno es suficiente claridad
deficiente, lo que para permitir la
No coinciden
origina errores de identificación y
omisión, comisión, evaluación de los
y contingencias, y riesgos relacionados
produce riesgo, por lo (Pregunta 2.1).
que, a su vez, estaría
vulnerando los objetivos
Evaluación de riesgo
generales de control
como son: la eficiencia El centro educativo
de operaciones, control cree que la evaluación
de activos, confiabilidad de riesgos permite
de la información identificar a tiempo No coinciden
administrativa los errores comunes en
y financiera, y cada área de la entidad
cumplimiento de (Pregunta 2.3).
normas y leyes
(Crisólogo y León, 2013).

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Caracterización del control interno de las instituciones públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

Establece que para

adecuar el sistema
de control interno se
requiere el compromiso
de cada uno de los
trabajadores de la
institución educativa,
la participación y
compromiso de los
grupos de interés, La institución
estableciendo como ha diseñado
base fundamental procedimientos
No coinciden
la cultura del adecuados para el
autocontrol; de esta cumplimiento de sus
manera, se fortalece objetivos (Pregunta 3.1).
el cumplimiento de
objetivos, metas y de
todas las actividades
de la cotidianidad
académica,
contribuyendo al
mejoramiento de la
Actividades de calidad educativa
control (Huamani, 2014).
También, afirma
La institución
que en el centro
define y desarrolla
educativo estudiado
actividades de control
no existe una correcta
que contribuyen
comunicación de las
a la mitigación de
políticas institucionales;
los riesgos hasta No coinciden
la emisión de informes
niveles aceptables
administrativos y
para la consecución
contables no se efectúa
de los objetivos
en forma sostenida,
institucionales
regular y oportuna.
(Pregunta 3.2).
(Crisólogo y León 2013).
La institución no
cuenta con políticas
que establezcan las
líneas generales del
control interno y No coinciden
procedimientos que
llevan dichas políticas
a la práctica (Pregunta
3.4).
La institución
Determina que la
sí comunica la
información relevante
información de
Información y se capte y se comunique
forma interna, Sí coinciden
comunicación de forma verbal y
incluido los objetivos
escrita a todo el centro
y responsabilidades
educativo
(Pregunta 4.2).

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 Yury Brighin Capa Velásquez y Fernando Vásquez Pacheco

La institución
Establece que
selecciona, desarrolla
la institución
y realiza evaluaciones
realiza actividades
continuas y/o
de supervisión,
independientes para
realizándose el
Supervisión y determinar si los
seguimiento de los Sí coinciden
monitoreo componentes del
resultados y asumiendo
Proyecto Educativo
el compromiso
Institucional están
del mejoramiento
presentes y en
institucional (Crisólogo
funcionamiento
y León 2013).
(Pregunta 5.1).

Fuente: elaboración propia con base en los resultados comparables de los

objetivos específicos 1 y 2.

DISCUSIÓN

Respecto al objetivo específico 1

Ocola (2008), Huamani (2014) y Crisólogo & León (2013) establecen que
las instituciones de sus estudios de investigación, no tienen implementado
un sistema de control interno, dando a entrever que no se aplican de manera
integral y coherente los principios del control interno; en consecuencia,
no hay un uso óptimo, eficaz y eficiente de los recursos. Estos resultados
coinciden aproximadamente con los resultados encontrados por los autores
internacionales Vaca (s. f.) y Arboleda (2011), quienes también establecen que
las deficiencias del sistema de control interno en las instituciones estudiadas
son: falencia en las etapas de implementación y desconocimiento de las mismas
sobre la implementación del modelo estándar de control interno (modelo Coso),
inexistencia de un manual de control interno formalmente establecido, falta de
conocimientos en la aplicación de procedimientos y técnicas contables, mala
gestión escolar, entre otras.
Respecto al objetivo específico 2
Respecto al componente ambiente de control
De las 6 preguntas realizadas al director de la institución educativa del caso
en estudio, las cuales representan el 100 %, la totalidad de las respuestas fueron
sí, lo cual refleja que la institución sí le está dando la importancia necesaria a
la existencia de un buen ambiente de control. Este resultado concuerda con lo
establecido en las bases teóricas de la Contraloría General de la República (2016),
las cuales señalan que este componente del control interno es el fundamento
de todos los demás componentes del sistema de control interno, que otorga
ordenamiento y estructura a dicho sistema.

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Caracterización del control interno de las instituciones públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

Respecto al componente valoración de riesgos

De las 5 preguntas realizadas al director de la institución educativa del caso,
las cuales representan el 100%, el 80 % de las respuestas fueron sí y el 20 % fueron
no, lo cual refleja que en la institución educativa n.º 88008 Manuel Peralta
Hurtado los objetivos están expresados con suficiente claridad, lo que permite
la identificación y evaluación de los riesgos relacionados con la institución; a
su vez, el colegio define las responsabilidades de las personas a nivel de control
interno para la consecución de los objetivos institucionales y evaluar los riesgos.
Estos resultados están de acuerdo a lo que establece la Contraloría General de
la República (2006), en donde se determina que a través de la identificación
y la valoración de los riesgos se puede evaluar la vulnerabilidad del sistema,
identificando el grado en que el control vigente maneja los riesgos.
Respecto al componente actividades de control
De las 9 preguntas realizadas al director de la institución educativa del caso
estudiado, las cuales representan el 100 %, el 66,67 % de las respuestas fueron sí,
y el 33,33 % fueron no, lo cual refleja que en la institución educativa n.º 88000
Manuel Peralta Hurtado las actividades de control interno son medidas que
deben ser dictadas por la alta dirección de la entidad y no por cada área; a su vez
define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de los
riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos. También la
institución define y desarrolla actividades de control a nivel de cada área sobre la
tecnología para apoyar la consecución de los objetivos institucionales, resultado
contradictorio con lo que establece la Contraloría General de la República
(2006), que determina que las actividades de control comprende políticas y
procedimientos establecidos para asegurar que se estén llevando a cabo las
acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los
objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar su cumplimiento.
Respecto al componente información y comunicación
De las 6 preguntas realizadas al director de la institución del caso en estudio,
las cuales representan el 100 %, la totalidad fueron sí, lo cual refleja que los
resultados que se obtuvieron en la institución educativa n.º 88008 Manuel Peralta
Hurtado señalan que se comunica la información internamente, incluidos los
objetivos y responsabilidades que son necesarias para apoyar el funcionamiento
del Proyecto Educativo Institucional. Estos resultados concuerdan con lo que
establece la Contraloría General de la República (2006), que determina que debe
existir una comunicación efectiva en sentido amplio a través de los procesos
y niveles jerárquicos de la entidad. Asimismo, determina que la comunicación
es inherente a los sistemas de información, siendo indispensable su adecuada
transmisión al personal para que puedan cumplir con sus responsabilidades.

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Respecto al componente supervisión

De las 7 preguntas realizadas al director de la institución educativa del caso
en estudio, las cuales representan el 100 %, la totalidad de las respuestas fueron sí.
Esto reflejaría que en la institución educativa n.º 88008 Manuel Peralta Hurtado sí
se realiza la supervisión y monitoreo del cumplimiento de las recomendaciones,
lo cual concuerda con lo que establece la Contraloría General de la República
(2006), la cual determina que el sistema de control interno debe ser objeto de
supervisión para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo
y permitir su retroalimentación.
Respecto al objetivo específico 3
Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se elaboró un cuadro
comparativo de cuatro columnas. En la primera columna se colocan los elementos
de comparación; en la segunda columna, los resultados del objetivo específico 1;
en la tercera columna, los resultados del objetivo específico 2; finalmente, en la
columna cuatro se colocan los resultados de la comparación entre el resultado
del objetivo específico 1 y los resultados del objetivo específico 2. En el cuadro 3
se pueden observar todos los elementos de comparación.
Respecto al componente ambiente de control
Ocola (2008) establece que la falta de un manual de organización y
funciones origina duplicidad de tareas, mayor carga laboral, pérdida de tiempo
y desorganización en las actividades. Estos resultados no coinciden con los
resultados del caso aplicado, ya que la institución del caso sí cuenta con un manual
de organización y funciones. Esto ayuda a establecer las metas y objetivos de la
organización.
Respecto al componente evaluación de riesgo
Crisólogo y León (2013) determinan que el actual sistema de control interno
es deficiente, lo que origina errores de omisión, comisión, y contingencias, y, a su
vez, genera riesgo, lo cual vulneraría los objetivos generales de control interno,
como la eficiencia de operaciones, el control de activos, la confiabilidad de la
información administrativa y financiera, y el cumplimiento de las normas y
leyes. Estos resultados no coinciden con los de nuestro caso de estudio, ya que
la institución define los objetivos con suficiente claridad como para permitir
la identificación y evaluación de los riesgos relacionados. Asimismo, el centro
educativo estudiado cree que la evaluación de riesgos permite identificar a
tiempo los errores comunes en cada área de la entidad.
Respecto al componente actividades de control
Huamani (2014) establece que, para adecuar el sistema de control interno en
la institución, se requiere el compromiso de cada uno de los trabajadores de la

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Caracterización del control interno de las instituciones públicas de EBR del Perú: caso de la I. E. Manuel Peralta Hurtado, de Chimbote, 2014

institución educativa, la participación y compromiso de los grupos de interés,

estableciendo como base fundamental la cultura del autocontrol, de esta manera
se fortalece el cumplimiento de objetivos, metas y de todas las actividades de la
cotidianidad académica, lo que permite contribuir al mejoramiento de la calidad
educativa. Estos resultados no coinciden con los resultados de nuestra caso
estudiado, ya que la institución ha diseñado procedimientos adecuados para el
cumplimiento de sus objetivos y que a su vez define y desarrolla actividades de
control que contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables
para la consecución de los objetivos institucionales.
Respecto al componente información y comunicación
Crisólogo y León (2013) determinan que la información relevante se capte y
se comunique de forma verbal y escrita a todo el centro educativo. Este resultado
sí coincide con el caso estudiado, ya que la institución estudiada sí comunica la
información de forma interna, incluidos los objetivos y responsabilidades. Por lo
tanto, esto es una fortaleza de la institución educativa estudiada.
Respecto al componente supervisión
Crisólogo y León, (2013) establecen que la institución estudiada sí realiza
actividades de supervisión a través del seguimiento de los resultados; asume,
además, el compromiso de mejoramiento institucional. Este resultado sí coincide
con nuestro caso estudiado, ya que la institución selecciona, desarrolla y realiza
evaluaciones continuas y/o independientes para determinar si los componentes
del proyecto educativo institucional están presentes y en funcionamiento.

CONCLUSIONES

Respecto al objetivo específico 1

La mayoría de los autores establecen que el sistema de control interno en las
instituciones educativas es débil y que la implementación de ello no se da con la
debida eficacia. Por lo tanto, se recomienda seguir con su propio marco de control y
poder seguir garantizando una mejor razonabilidad de la información; asimismo,
la constante mejora en el manual de control interno permitirá establecer las bases
sobre las cuales se determina la gestión de dichas organizaciones.
Respecto al objetivo específico 2
Según la entrevista realizada al director de la institución educativa del caso de
estudio, de las 30 preguntas efectuadas sobre los componentes del control interno,
24 (80 %) han sido afirmativas y 6 (20 %) han sido negativas; por lo tanto, podemos
afirmar que en dicha institución se está aplicando más o menos adecuadamente
todos los componentes del control interno establecidos en el informe COSO; en

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 Yury Brighin Capa Velásquez y Fernando Vásquez Pacheco

consecuencia, el control interno está influenciando positivamente en la gestión

de la institución del caso estudiado, lo cual implicaría que las metas y objetivos
institucionales no estén expuestas a riesgo, (pérdidas, robos y fraudes), lo que
estaría asegurando las metas y objetivos de corto, mediano y largo plazo de la
institución educativa estudiada. Sin embargo, no se observa que la institución
estudiada crezca y se desarrolle a través del tiempo; esto podría ser explicado
por el hecho de que, al parecer, se aplica correctamente el control interno; sin
embargo, no se toman medidas apropiadas cuando se descubre algo anormal; es
decir, habría mucha tolerancia. Por lo que se recomienda revertir esta situación
adversa.
Respecto al objetivo específico 3
Al hacer el análisis comparativo de los objetos específicos 1 y 2, se establece
que los resultados del objetivo específico 1 y 2 coinciden en los siguientes
componentes del control interno: información y comunicación, y supervisión;
sin embargo, no coinciden en cuanto al ambiente de control, evaluación de
riesgo y actividades de control. Por tal motivo, se le recomienda al director de la
institución educativa n.º 88008 Manuel Peralta Hurtado, que, si bien identifica
los riesgos y se comunican las responsabilidades, existe una ausencia de política
implementada sobre medidas correctivas que permitan promover y garantizar
un mejor y veraz resultado; teniéndose en cuenta los perjuicios y riesgos de
poder presentarse y estar al tanto de cualquier deficiencia que ocurra. Es decir,
la dirección del centro educativo tiene que ser más efectiva en exigir el estricto
cumplimiento de las políticas implementadas por la institución.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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